Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thiết bị minh anh

BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG CĐN KỸ THUẬT MỸ NGHỆ VIỆT NAM Khoa Kế Toán - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ: Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Tại công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Địa chỉ: Km 9,5 – Quốc lộ – Phú Thụy – Gia Lâm – Hà Nội Giảng viên hướng dẫn : Quách Thị Thúy Hoa Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thu Lớp : CKT 3B Niên khóa : 2010 - 2013 Hà Nội, Ngày 22 tháng năm 2013 Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Thu Lớp: CKT3B Địa điểm thực tập: Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Km 9,5 – Quốc lộ – Phú Thụy – Gia Lâm – Hà Nội Tiến độ ý thức thực tập sinh viên: •Thời gian thực tập cơng ty: ………………………………………… •Mức độ liên hệ với giáo viên: ………………………………………… •Tiến độ thực hiện: ……………………………………………………… Nội dung báo cáo: •Thực nội dung thực tập:……………………………………… •Thu thập xử lý số liệu thực tế:………………………………… •Khả hiểu biết thực tế lý thuyết: …………………………… •Hình thức trình bày: …………………………………………………… ……………………………………………………………………………… •Một số ý kiến khác: …………………………………………………… ……………………………………………………………………………… •Đánh giá giáo viên hướng dẫn:…………………………………… •Chất lượng báo cáo:…………………………………………………… Hà Nội, ngày … tháng… năm 2013 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN GVHD:Quách Thị Thúy Hoa SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Địa chỉ: Km 9,5 – Quốc lộ – Phú Thụy – Gia Lâm – Hà Nội Nhận xét trình thực tập sinh viên: ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… Hà Nội, Ngày .Tháng……năm 2013 ĐẠI DIỆN ĐƠN VỊ THỰC TẬP (Ký, đóng dấu) GVHD:Quách Thị Thúy Hoa SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty * Sơ đồ máy quản lý công ty .6 GVHD:Quách Thị Thúy Hoa SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH SXKD NVL CCDC TSCĐ KQSXKD DT CCDV LN TNDN BH DN KD QĐ-BTC CKTM VAT DTBH KKTX KKĐK BHXH BHYT KPCĐ GTĐV CNV QLDN GGHB HBBTL TTĐB XĐKQKD TP PX PC TKĐƯ TGNH GVHD:Quách Thị Thúy Hoa : Trách nhiệm hữu hạn : Sản xuất kinh doanh : Nguyên vật liệu : Cụng cụ dụng cụ : Tài sản cố định : Kết sản xuất kinh doanh : Doanh thu : Cung cấp dịch vụ : Lợi nhuận : Thu nhập doanh nghiệp : Bán hàng : Doanh Nghiệp : Kinh doanh : Quy định tài : Chiết khấu thương mại : Thuế : Doanh thu bán hàng : Kê khai thường xuyên : Kê khai định kỳ : Bảo hiểm xã hội : Bảo hiểm y tế : Kinh phí cơng đồn : Gia tăng đầu vào : Cơng nhân viên : Quản lý doanh nghiệp : Giảm giá hàng bán : Hàng bán bị trả lại : Tiêu thụ đặc biệt :Xác định kết kinh doanh : Thành phẩm : Phiếu xuất : Phiếu chi : Tài khoản đối ứng : Tiền gửi ngân hàng SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam LỜI NÓI ĐẦU Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong kinh tế thị trường, mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận, mang lại hiệu kinh tế cao Để đạt điều đòi hỏi nhà quản lý phải có biện pháp thiết thực chiến lược kinh doanh Một chiến lược mũi nhọn doanh nghiệp tập trung vào khâu bán hàng Đây giai đoạn cuối trình luân chuyển hàng hoá doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu bù đắp chi phí bỏ ra, từ tạo lợi nhuận phục vụ cho trình tái sản xuất kinh doanh Vấn đề đặt tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắn trình ln chuyển hàng hố, nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Trong biện pháp quan trọng nhất, hiệu phải kể đến thực tốt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng giữ vai trò quan trọng, phần hành kế toán chủ yếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động bán hàng doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả thu hồi vốn, kịp thời tổ chức trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thơng tin nhanh chóng để từ doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn phương án đầu tư có hiệu Sau thời gian ngắn thực tập Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh quan tâm giúp đỡ cán Phòng Kế tốn cơng ty kiến thức học trường em nhận thức vai trò quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng hoạt động phát triển doanh nghiệp Vì em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh” làm đề tài cho báo cáo tốt nghiệp Cùng với cố gắng thân, đồng thời hướng dẫn nhiệt tình giáo Qch Thị Thúy Hoa em hoàn thành báo cáo * Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung báo cáo gồm chương: GVHD:Quách Thị Thúy Hoa SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập Chương 2: Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Chương 4: Nhận xét – kiến nghị Do thời gian có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Kính mong bảo đóng góp ý kiến thầy cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Thu GVHD:Quách Thị Thúy Hoa SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Trong xu phát triển giới toàn khu vực nói chung Việt Nam nói riêng Chúng ta gặp nhiều khó khăn thách thức lớn kinh tế, trị, văn hóa, Việt Nam gia nhập ASEAN, AFTA, thành viên tổ chức thương mại giới (WTO) Những thành tựu mà Việt Nam đạt khơng kể tới đóng góp doanh nghiệp thành đạt vào công đổi đất nước Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh đơn vị tiêu biểu * Tên cơng ty: Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh * Tên giao dịch quốc tế: Equipment Co.LTD Minh Anh * Trụ sở: Km 9,5 – Quốc lộ – Phú Thụy – Gia Lâm – Hà Nội * Số điện thoại: 0927332666 Fax: 0462618578 * Email: thietbiminhanh@gmail.com * Số tài khoản: 4110000000812 mở Ngân Hàng Nông Nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Agribank – chi nhánh Gia Lâm – Hà Nội * Mã số thuế: 0105924947 * Giấy phép kinh doanh: 0402000988 * Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh hoạt động theo luật doanh nghiệp, pháp nhân kinh doanh theo quy định phát luật Việt Nam: Có dấu riêng, độc lập tài sản, có tài sản Ngân Hàng, có cấu tổ chức máy chặt chẽ Theo thể lệ công ty, tự chịu trách nhiệm điều khoản vấn đề tài chính, kinh doanh Cơng ty TNHH Thiết Bị Minh Anh công ty nằm địa bàn Hà Nội Cơng ty hình thành vào tháng năm 2005 hình thành sáng lập viên có 12 năm kinh nghiệm quản lý, khai thác, kinh doanh thiết bị thi cơng cơng trình Với thành tựu mà cơng ty đạt năm qua công ty nâng cao vị mình, trở thành cơng ty có uy tín, thương hiệu hội tụ GVHD:Qch Thị Thúy Hoa SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp đầy đủ ưu thế, tiềm lực để thực dự án lớn đưa sản phẩm tiến xa quy mơ lớn Tầm nhìn cơng ty đến năm 2014 trở thành công ty bán cho thuê thiết bị xây dựng hàng đầu Miền Bắc Việt Nam trở thành trung tâm cung cấp Máy Xây Dựng giá rẻ Việt Nam 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty * Sơ đồ máy quản lý cơng ty Giám đốc Phó GĐ quản lý tài Phó GĐ phụ trách kỹ thuật quản lý máy móc P KH kỹ thuật P.KDKH thị trường P.TC kế tốn P.Hành Chính P.QL máy móc,thiết bị Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy quản lý Chức năng, nhiệm vụ mối liên hệ phận * Giám đốc: Là người điều hành chung cho tồn cơng ty, người định phương án kinh doanh, nguồn tài chịu trách nhiệm mặt trước tồn thể cơng ty trước pháp luật trình hoạt động công ty GVHD:Quách Thị Thúy Hoa SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật quản lý máy móc: Là người giúp cho Giám đốc, trực tiếp điều hành quản lý hoạt động cung cấp máy móc thị trường ngồi nước * Phó Giám đốc quản lý tài chính: Là người giúp việc cho Giám đốc, trực tiếp điều hành quản lý hoạt động mặt tài Hành chính, nội vụ cơng ty * P KH kỹ thuật: Là phòng có nhiệm vụ lập giao kế hoạch cho đối tượng bảo trì, bảo dưỡng loại máy cơng ty Phòng ln nắm nguồn thông tin, dự án mở rộng thị trường, quy mô công nghệ, vốn phát triển tiến độ q trình trao đổi mua bán Phòng tham mưu cho Giám đốc mở rộng thêm thị trường cung ứng sản phẩm Nghiên cứu đề biện pháp để trình duyệt, tổ chức giám sát, để đảm bảo chất lượng hợp đồng theo mục tiêu đề * P Kinh doanh - kế hoạch thị trường: Tham mưu cho Giám đốc, tìm hiểu thị trường, lập kế hoạch mua bán triển khai thực đảm bảo yêu cầu giá hợp lý, đảm bảo chất lượng, mẫu mã, chủng loại, số lượng Mở sổ theo dõi hướng dẫn đơn vị, xưởng, đội thực đầy đủ quy định công ty, lập báo cáo hoạt động kinh doanh, soạn thảo văn hợp đồng kinh doanh * P Tài - Kế tốn: Tham mưu cho Giám đốc, tổng hợp kịp thời ghi chép hoạt động thương mại, mua bán cơng ty Phân tích đánh giá tình hình nhằm cung cấp thơng tin cho Giám đốc đề định Phòng có nhiệm vụ áp dụng chế độ kế toán hành tổ chức chứng từ tài khoản, sổ sách kế toán, thực cơng tác bảo tồn phát triển vốn mà cơng ty giao, hạch tốn kế tốn, lập kế hoạch động viên nguồn vốn đảm hợp đồng tiến độ, kiểm tra toán tới ngân hàng, thực báo cáo quy định, tổ chức kiểm kê thường xuyên theo yêu cầu cấp * P Hành chính: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước điều hành công tác tổ chức nhân tính xác q trình thực hiện, quản lý hồ sơ nhân sự, xếp điều hành nhân sự, soạn thảo văn bản, định, quy định phạm vi công việc GVHD:Quách Thị Thúy Hoa SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Biểu số 3.32 Sổ nhật ký chung Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Tháng 12 năm 2012 Đã SH ghi STT TK Diễn giải dò đối sổ ng ứng Số Ngày hiệu tháng ĐVT: VNĐ Số phát sinh Nợ Có Thanh tốn 10/12 PC 2012 421 … … 10/12 2012 tiền điện 642 5.000.000 133 500.000 111 … … … Cộng chuyển sang trang sau 5.500.000 … 2.970.737.57 2.970.737.573 Ngày tháng năm 2012 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Sau lưu phần sổ nhật ký chung số liệu liên quan đến TK 642 tự động vào sổ chi tiết sổ tài khoản 642 GVHD:Quách Thị Thúy Hoa 88 SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 3.33 Sổ chi tiết tài khoản chi phí kinh doanh Cơng ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Chi phí kinh doanh – CP bán hàng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu PC 10/12/2012 421 … Diễn giải TK đối ứng Ngày tháng Số hiệu: 6421 ĐVT: VNĐ Ghi Số phát sinh Nợ Có Thanh tốn 10/12/2012 tiền điện 111 5.000.000 … … … … … Kết chuyển XĐKQKD 911 Cộng … 1.245.562.826 1.245.562.826 Ngày 10 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) GVHD:Quách Thị Thúy Hoa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 89 Giám đốc (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Biểu số 3.34 Sổ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí kinh doanh Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 10/12 PC 2012 412 … … SH TK đối ứng Diễn giải Số hiệu: 642 ĐVT: VNĐ Số phát sinh Ngày Nợ Có tháng 10/12 Thanh tốn tiền 2012 điện … … 111 5.000.000 … … Kết chuyển xác định kết KD Cộng phát sinh 911 597.319.662 … 597.319.662 597.319.662 Ngày10 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) GVHD:Quách Thị Thúy Hoa (Ký, họ tên) 90 Giám đốc (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam 3.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết kinh doanh DN tiêu kinh tế tổng phản ánh kết cuối hoạt động SXKD DN Kết kinh doanh DN bao gồm kết SXKD kết hoạt động khác - Kết hoạt động kinh doanh - Kết hoạt động tài - Kết hoạt động bất thường Lợi nhuận = DTT – Giá vốn hàng bán- Chi phí kinh doanh Trong đó: DTT = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh - Công dụng: TK xác định kết HĐKD hoạt động khác DN kỳ kế toán Kết HĐKD DN bao gồm kết HĐKD, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác + Kết HĐKD số chênh lệch DTT trị giá vốn hàng bán , CPBH CPQLDN + Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài + Kết thu nhập khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác - Ngun tắc hạch tốn: + Tài khoản phải phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán theo quy định chế quản lý tài + Kết HĐKD phải hạch toán chi tiết theo loại hoạt động ( HĐKD thương mại, dịch vụ, tài chính) Trong loại HĐKD cần hạch toán chi tiết cho loại SP, ngành, loại GVHD:Quách Thị Thúy Hoa 91 SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập Các chứng từ sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán xác định KQKD là: - Nhật ký chung - Sổ tài khoản 911 - Bảng Báo cáo kết HĐKD Ví dụ: Cuối quý IV/2012 để xác định kết kế toán thực bút toán kết chuyển Các bút toán kết chuyển bao gồm: - Kết chuyển doanh thu hoạt động - Kết chuyển chi phí - Kết chuyển lãi (lỗ) Trình tự hạch tốn: - Ghi nhật ký chung bút toán kết chuyển - Ghi sổ tài khoản: + Sổ tài khoản chi phí + Sổ tài khoản doanh thu + Sổ tài khoản 911 + Số tài khoản 421 Kế toán ghi vào sổ tài khoản 911: Căn vào sổ tài khoản cuối kỳ kế toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định KQKD, phản ánh vào sổ nhật ký chung GVHD:Quách Thị Thúy Hoa 92 SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Biểu số 3.35 Sổ nhật ký chung Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Qúy IV năm 2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ SH Diễn giải Ngày tháng 30/12/2012 30/122012 30/12/2012 30/12/2012 30/12/2012 30/12/2012 TK đối ứng K/C doanh thu K/C giá vốn K/C chi phí HĐ tài K/C chi phí quản lý KD … … 30/12/2012 LN sau thuế thu nhập DN Nợ Có 511 283.714.823.618 911 911 530.328.113 K/C doanh thu HĐTC K/C thu nhập khác Số phát sinh 515 711 18.764.602.217 911 911 223.009.461.865 632 11.347.019.329 911 635 911 597.319.662 642 … … 56.711.990.573 911 421 283.714.823.618 530.328.113 18.764.602.217 223.009.461.865 11.347.019.329 597.319.662 … 56.711.990.573 Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 3.36 Sổ chi tiết tài khoản xác định kết kinh doanh 93 GVHD:Quách Thị Thúy Hoa SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày tháng Nợ 30/12/2012 K/C doanh 30/12/2012 thu K/C doanh 30/12/2012 thu HĐTC 515 30/12/2012 K/C thu nhập 30/12/2012 khác 711 30/12/2012 Ghi Có 283.714.823.618 511 530.328.113 18.764.602.217 18.764.602.217 30/12/2012 30/12/2012 30/12/2012 30/12/2012 30/12/2012 K/C giá vốn K/C chi phí 30/12/2012 HĐ tài K/C chi phí 30/12/2012 quản lý KD LN sau thuế 30/12/2012 thu nhập DN 632 11.347.019.329 635 597.319.662 642 56.711.990.573 421 … … 156.666.789.756 Cộng số phát sinh … 156.666.789.756 Ngày 10 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) GVHD:Quách Thị Thúy Hoa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 94 Giám đốc (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Biểu số 3.37 Sổ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Qúy IV năm 2012 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: VNĐ Chứng từ SH Ngày tháng TK đối ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có 283.714.823.618 30/12/2012 K/C doanh thu 511 30/12/2012 K/C doanh thu HĐTC 515 30/12/2012 K/C thu nhập khác 711 30/12/2012 K/C giá vốn 632 530.328.113 18.764.602.217 18.764.602.217 11.347.019.329 30/12/2012 K/C chi phí HĐ tài 635 597.319.662 30/12/2012 K/C chi phí quản lý KD 642 56.711.990.573 30/12/2012 … LN sau thuế thu nhập DN … 421 … 156.666.789.756 … 156.666.789.756 Cộng số phát sinh Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) GVHD:Quách Thị Thúy Hoa 95 SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 3.38 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 30/12/2012 ĐVT: VNĐ STT 10 11 12 13 14 15 Chỉ tiêu Số năm 283.714.823.618 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 283.714.823.618 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 233.009.461.865 50.705.361.753 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 530.328.113 Doanh thu hoạt động tài 11.347.019.329 Chi phí tài Chi phí kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 597.319.662 39.291.350.875 18.764.602.217 Thu nhập khác 718.093.381 Chi phí khác Lợi nhuận khác 18.046.508.836 57.337.859.711 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 625.869.138 Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 56.711.990.573 Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) GVHD:Quách Thị Thúy Hoa (Ký, họ tên) 96 Giám đốc (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 4: MỘT SỐ Ý KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Tổ chức công tác hạch tốn kế tốn nói chung tổ chức cơng tác bán hàng xác định KQKD nói riêng nhân tố quan trọng giúp cho kế toán thực tốt vai trò Đối với DN thương mại, kết cơng tác hạch tốn bán hàng xác định KQKD có ý nghĩa vơ quan trọng, phản ánh thực trạng KD DN dựa số liệu cụ thể, đề xuất phận kế toán giúp cho ban lãnh đạo đề chiến lược kinh doanh có hiệu Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Công ty non trẻ , ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: Mua bán máy xây dựng cơng trình, cho th thiết bị, phụ tùng Nhưng Công ty chứng tỏ bước đắn đường phát triển Tuy nhiên, tác động khách quan quy luật ngặt nghèo kinh tế thị trường tồn tác động đến môi truờng KD Công ty.Trong biến động không ngừng thị trường giới nước đặc biệt khủng hoảng kinh tế năm 2008 Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh đứng vững khẳng định thị trường ngày mở rộng quy mô lĩnh vực kinh doanh Để có thành cơng có đóng góp khơng nhỏ cơng tác kế tốn, giúp cho Cơng ty ngày phát triển môi trường biến động, cạnh tranh khắc nghiệt Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh em làm quen với cơng việc kế tốn viên Nhìn chung cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thiết Bị Minh Anh tương đối hoàn chỉnh phù hợp với chế độ kế tốn hành doanh nghiệp vừa nhỏ Có thể nói cơng tác kế tốn bán GVHD:Qch Thị Thúy Hoa 97 SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp hàng xác định KQKD coi trọng Công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm vấn đề tồn 4.1.1 Những ưu điểm Cùng với tồn phát triển cơng ty, cơng tác kế tốn khơng ngừng nâng cao hoàn thiện nhằm đáp ứng ngày tốt cho công tác quản lý Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn động nhiệt tình với cơng việc Bộ máy kế toán tổ chức hợp lý: Hệ thống kế tốn Cơng ty gọn nhẹ đảm bảo hồn thành tốt khối lượng cơng việc giao Cơng tác kế tốn phân cơng phù hợp với lực trình độ người, phát huy mạnh nhân viên làm cho công việc đạt hiệu tốt Công ty áp dụng sổ kế tốn hình thức ghi sổ phù hợp: áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Hình thức hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh máy kế tốn Cơng ty Chứng từ phân loại hệ thống hoá theo nghiệp vụ kinh tế, theo thời gian phát sinh…và đóng thành tập theo tháng, thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu cần thiết Kế toán tiêu thụ hàng hố cơng ty nhìn chung phản ánh trung thực số liệu, sổ sách rõ ràng, hạch tốn xác nghiệp vụ kinh tế liên quan đến kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hoá phát sinh kỳ hạch tốn, đảm bảo cung cấp thơng tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý công ty mang lại hiệu kinh tế Công ty sử dụng phần mềm kế toán ITG để giúp nhân viên kế toán kiểm tra đối chiếu nhanh hiệu Hệ thống báo cáo kế tốn: Cơng ty tn thủ chặt chẽ quy định chế độ kế toán, báo cáo công ty lập gửi thời hạn cho quan QLNN Các khoản mục báo cáo đơn giản, dễ đọc, dễ hiểu, dễ phân tích Cơng ty khơng ngừng hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn mình, nâng cao chất lượng báo cáo phục vụ QLDN GVHD:Quách Thị Thúy Hoa 98 SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp Quy trình hạch tốn: kế tốn cơng ty vận dụng tổ chức đắn chấp hành nghiêm chỉnh sách, thể lệ, chế độ kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn Do vậy, cơng tác kế tốn cơng ty đạt hiệu cao, thơng tin chi phí, lỗ lãi…Ln kế tốn cung cấp đầy đủ thường xuyên, kịp thời xác tạo điều kiện cho ban lãnh đạo công ty đề phương án điều chỉnh hoạt động kinh doanh ngày hoàn thiện Bên cạnh ưu điểm nêu cơng tác hạch tốn hạn chế cần cải tiến hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu kinh doanh hiệu cơng tác kế tốn 4.1.2 Nhược điểm - Về phân cơng trách nhiệm: Hiện kế tốn trưởng kiêm nhiều cơng việc nên nhiều làm hạn chế cơng tác tham mưu phân tích đề xuất biện pháp cho ban giám đốc - Về khoản phải thu: Công ty bán với số lượng lớn cho khách hàng tốn theo hình thức trả chậm nên số lượng tiền chưa thu được, Cơng ty chưa lập dự phòng phải thu khó đòi Hiện nay, Cơng ty chưa sử dụng TK 1592 “Dự phòng nợ phải thu khó đòi” mà cơng ty lại có nhiều đối tác bán hàng, lượng hàng bán cho số khách lớn Nhưng khả tài chính, số ngoại cảnh tác động mà doanh nghiệp lâu khả chi trả, lúc phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi - Về hình thức bán hàng: Công ty áp dụng hai phương thức bán hàng bán bn bán lẻ hàng hóa trực tiếp, hàng hóa bán không đạt mức tối đa, mạng lưới bán hàng hạn chế Vì vậy, việc bán hàng hóa theo hai phương thức làm công tác bán hàng công ty chưa đạt hiệu cao - Về công tác quản lý chi phí: Hiện CPBH CPQLDN cơng ty phát sinh lớn cần xem xét lại.Việc lãng phí hành nhiều chi VPP, điện sáng, điện GVHD:Quách Thị Thúy Hoa 99 SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp thoại …chiếm tỷ trọng tương đối cao, cần phải cú biện pháp khắc phục tiết kiệm tạo điều kiện cho việc tăng thu nhập cho người lao động 4.2 Phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Để theo dõi xác, kịp thời nghiệp vụ tốn, cung cấp thơng tin cho quản lý Kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau: - Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu theo đối tượng thường xuyên Tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đơn đốc việc tốn khoản nợ phải thu kịp thời - Phải kiểm tra, đối chiếu có xác nhận văn số nợ phát sinh, số toán số phải tốn với đối tượng có quan hệ giao dich, mua bán thường xuyên có số dư nợ lớn - Phải phân loại khoản nợ phải thu theo thời gian toán đối tượng đối tượng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp toán phù hợp Kiến nghị thứ nhất: Về sách khuyến khích tiêu thụ sách thu hồi vốn: Hiện Cơng ty chưa áp dụng hình thức chiết khấu thương mại chiết khấu tốn để khuyến khích tiêu thụ tốn khách hàng Thiết nghĩ Cơng ty áp dụng triệt để sách hấp dẫn khách hàng hơn, thiết lập mối quan hệ lâu dài với khách hàng -Tài khoản sử dụng: TK 521 : Chiết khấu thương mại TK 635 : Chi phí tài (dùng để chiết khấu toán cho người mua) - Phương pháp hạch toán - Khi công ty chiết khấu thương mại cho khách hàng kế toán ghi: Nợ TK 521 Nợ TK 3331 Có TK 111,112,131… GVHD:Quách Thị Thúy Hoa 100 SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Khi khách hàng toán tiền hàng sớm theo hợp đồng cơng ty chiết khấu toán cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 635 Có TK 111,112 Kiến nghị thứ hai : Về việc trích bảo hiểm thất nghiệp : Nghị định phủ số 127/2008/NĐ - CP ngày 12 tháng 12 năm 2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật bảo hiểm xã hội bảo hiểmthất nghiệpNhưng cơng ty chưa trích lập cho nhân viên Công ty cần thực việc trích lập bảo hiểm theo quy định Cách trích lập bảo hiểm xã hội giống bảo hiểm xã hội Tổng trích 2% tính vào chi phí doanh nghiệp 1%, trừ vào lương người lao động 1% Kế toán ghi Nợ TK 622,627,641,642 Nợ TK 334 Có TK 3389( bảo hiểm thất nghiệp) Hồn thiện tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm phần việc định đến chất lượng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp cần thường xuyên kiểm tra tiêu mua bán hàng hố, chí phí phát sinh q trình bán hàng, chi phí QLDN kết kinh doanh, phản ánh tình hình biến động vốn hàng hoá cách đầy đủ tổ chức sổ kế toán chi tiết, tổng hợp khoa học để theo dõi, xác định doanh thu, kết quả, ứng dụng phương pháp hạch tốn cơng cụ đại quản lý Đồng thời hoàn thiện việc lập kiểm tra lưu chuyển chứng từ kế toán sở tổ chức đắn kế toán ban đầu q trình tiêu thụ hàng hố kết tiêu thụ hàng hoá GVHD:Quách Thị Thúy Hoa 101 SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B Trường CĐN KT-MN Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển doanh nghiệp phải nỗ lực lực Muốn đạt điều cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng phải củng cố hồn thiện để cơng tác thực trở thành cơng cụ quản lý tài chính, kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức điều Công ty chủ động, quan tâm tới khâu quản lý kinh doanh xác định kết kinh doanh, phòng kế tốn góp phần khơng nhỏ vào thành công chung công ty Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh mở rộng, em hy vọng cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty hồn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường Cuối cùng, em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới cô giáo Quách Thị Thúy Hoa tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề này, em xin cảm ơn, cơ, phòng KT Cơng ty, nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Do kiến thức có hạn, chưa có kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tập lại không nhiều, nên chuyên đề tốt nghiệp em chắn không tránh khỏi thiếu xót định Em mong bảo tận tình thầy giáo, để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 22 tháng 07 năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Thu GVHD:Quách Thị Thúy Hoa 102 SV: Nguyễn Thị Thu CKT3B ... Chương 2: Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thiết Bị Minh Anh Chương 4: Nhận xét –... chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Để đáp ứng yêu cầu quản lý hàng hóa, bán hàng, xác định kết kinh doanh phân phối kết. .. Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Kết kinh doanh: Khi q trình bán hàng hồn thành doanh nghiệp thu kết định, kết bán hàng Kết kinh doanh kết kinh doanh kèm theo doanh thu, chi phí hoạt động tài thu