Công tác lập dự toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần dược hà tĩnh

LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập, rèn luyện khoa Kế toán Quản trị kinh doanh - trường Đại Học Nông nghiệp Hà Nội thời gian thực tập Công ty CP Dược Hà Tĩnh, với nỗ lực thân hướng dẫn, giúp đỡ thầy cô, tổ chức, cá nhân, gia đình bạn bè đến em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Cha mẹ người sinh thành bên cạnh em, vất vả nuôi em khôn lớn, bạn bè động viên, an ủi em, giúp đỡ em lúc em gặp khó khăn Ban giám hiệu nhà trường,Ban chủ nhiệm khoa, thầy cô giáo, đặc biệt thầy giáo khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh nhiệt tình dạy bảo truyền đạt kiến thức quý báu,bổ ích cho em suốt trình học tập, rèn luyện trường vận dụng để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin bày tỏ lòng biết ơn tới giáo ThS Ngô Thị Thu Hằng, người trực tiếp hướng dẫn em Trong q trình làm khóa luận tốt nghiệp dành nhiều thời gian, tâm huyết, tận tình hướng dẫn, bảo để em hồn thành khóa luận theo định hướng ban đầu Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc toàn thể chú, anh chị phòng Tài Kế tốn, phòng kế hoạch sản xuất thuộc Cơng ty CP Dược Hà Tĩnh nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn cơng việc, cung cấp cho em tài liệu quan trọng để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng 05 năm 2013 Sinh viên Trương Thị Như Ngọc i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC BIỂU ĐỒ .vi DANH MỤC PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu PHẦN II: TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Cơ sở lý luận .4 2.1.2 Tổng hợp nghiên cứu trước 24 2.1.3 Xây dựng khung phân tích 26 2.2 Phương pháp nghiên cứu 27 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 27 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu .27 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 27 2.2.4 Phương pháp dự báo 28 2.2.5.Phương pháp lập dự toán 28 PHẦN III: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 29 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu .29 ii 3.1.1 Địa ngành nghề kinh doanh 29 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 30 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý, kế tốn Cơng ty 30 3.1.4 Tình hình tài sản nguồn vốn .34 3.1.5 Tình hình kết sản xuất kinh doanh Cơng ty .36 3.1.6 Tình hình lao động Công ty 39 3.2 Lập dự tốn hàng tồn kho phân tích ý nghĩa dự toán quản lý hàng tồn kho 40 3.2.1 Tổng quan hàng tồn kho Công ty CP Dược Hà Tĩnh 40 3.2.2 Nghiên cứu lập dự toán hàng tồn kho Công ty 44 3.2.3 Phân tích ý nghĩa việc lập dự tốn cơng tác quản lý hàng tồn kho Công ty CP Dược Hà Tĩnh 71 3.3 Đánh giá việc lập dự toán hàng tồn kho đề xuất Công ty CP Dược Hà Tĩnh .75 3.3.1 Những kết đạt quý I năm 2013 75 3.3.2 Đánh giá chung việc lập dự toán hàng tồn kho đề xuất Công ty 76 3.4 Giải pháp đề xuất 78 3.4.1 Giải pháp xây dựng dự toán sản xuất kinh doanh 78 3.4.2 Giải pháp vấn đề xung quanh lập dự toán hàng tồn kho 79 3.4.3 Giải pháp hồn thiện máy kế tốn quản trị .81 3.4.4 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý hàng tồn kho 81 PHẦN IV: KẾ LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 4.1 Kết luận 82 4.2 Kiến nghị 83 4.2.1 Đối với Công ty CP Dược Hà Tĩnh 83 4.2.2 Đối với Bộ Y tế Nhà nước 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 PHỤ LỤC 87 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Dự toán tiêu thụ Doanh nghiệp 14 Bảng 2.2 Dự toán sản xuất Doanh nghiệp 15 Bảng 2.3 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ 16 Bảng 2.4 Dự toán nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ 17 Bảng 2.5 Dự tốn cơng cụ, dụng cụ theo quý 18 Bảng 2.6 Dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo quý 18 Bảng 2.7 Dự tốn hàng hóa tồn kho cuối kỳ theo q .19 Bảng 2.8 Dự tốn hàng hóa xuất bán kỳ theo quý 21 Bảng 2.9 Dự tốn hàng hóa cần mua vào kỳ theo quý 21 Bảng 3.1 Các khách hàng Cơng ty (7) 47 Bảng 3.2 Chỉ tiêu doanh thu tiêu thụ dược phẩm năm 2012 Hadiphar .49 Bảng 3.3 Kế hoạch sản xuất số mặt hàng thuốc điển hình năm 2012 Cơng ty CP Dược Hà Tĩnh 50 Bảng 3.4 Dự toán tiêu thụ cho Mộc Hoa Trắng HT vỉ 10 viên theo quý năm 2013 65 Bảng 3.5 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ thuốc Mộc Hoa Trắng HT theo quý năm 2013 69 Bảng 3.6 Dự toán sản xuất mặt thuốc Mộc Hoa Trắng HT vỉ 10 viên theo quý năm 2013 70 Bảng 3.7 Dự toán nguyên liệu sản xuất Mộc Hoa Trắng HT tồn kho cuối kỳ năm 2013 71 Bảng 3.8 Danh mục CCDC sử dụng giai đoạn bào chế đông dược cho khu sản xuất viên nén viên nang năm quý II năm 2013 72 Bảng 3.9 Dự toán CCDC theo quý cho giai đoạn bào chế đông dược khu sản xuất viên nén, viên nang năm 2013 72 Bảng 3.10 Dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cho mặt hàng Mộc Hoa Trắng HT vỉ 10 viên theo quý 74 Bảng 3.11 Báo cáo tình hình thực dự toán cho thuốc Mộc Hoa Trắng HT quý I/2013 78 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Trình tự chuẩn bị dự tốn SXKD Doanh nghiệp Sơ đồ 2.2 Hệ thống dự toán SXKD hàng năm Sơ đồ 2.3 Phân loại HTK Doanh nghiệp sản xuất thương mại 16 Sơ đồ 2.4 Tính hai mặt dự trữ hàng tồn kho 23 Sơ đồ 3.1 Tổ chức Công ty Cổ phần Dược Hà 33 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP Dược Hà Tĩnh 35 Sơ đồ 3.3 Trình tự lập kế hoạch tiêu thụ sản xuất Hadiphar 51 Sơ đồ 3.4 Quy trình lập dự tốn hàng tồn kho đề xuất Hadiphar 58 v DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1 Cơ cấu tài sản Công ty CP Dược Hà Tĩnh năm 2011, 2012 (1) 36 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu nguồn vốn Công ty CP Dược Hà Tĩnh năm 2011, 2012 (1).37 Biểu đồ 3.3 Tốc độ tăng trưởng doanh thu nhóm sản phẩm dịch vụ (5) 38 Biểu đồ 3.4 Tỷ trọng chi phí doanh thu Hadiphar (6) 40 Biểu đồ 3.5 Tăng trưởng Doanh thu sản xuất Công ty 2009- 2012 (*) .43 Biểu đồ 3.6 Cơ cấu hàng tồn kho CTCP Dược Hà Tĩnh năm 2012 (1) .45 Biểu đồ 3.7 Tình hình thực kế hoạch tiêu thụ năm 2012 Hadiphar (4) 52 Biểu đồ 3.8 Tình hình thực kế hoạch sản xuất thuốc Hadiphar năm 2012 (Xưởng sản xuất, 2013) (4) 53 vi DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Tình hình tài sản, nguồn vốn Hadiphar qua năm 91 Phụ lục 2: Đơn giá định mức tiền lương sản xuất Mộc hoa trắng HT Số lượng : 120.000 viên- quy cách: Hộp/ 100 viên 92 Phụ lục 3: Định mức vật tư kỹ thuật .92 Phụ lục 4: Báo cáo tình hình tiêu thụ thực tế năm 2012 93 Phụ lục 5: Cơ cấu doanh thu nhóm sản phẩm dịch vụ qua năm 94 Phụ lục 6: Tỷ trọng chi phí doanh thu qua năm Hadiphar 95 Phụ lục 7: danh sách hợp đồng thực 95 Phụ lục 8: Báo cáo tình hình thực sản xuất quý I/ 2013 Hadiphar 96 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CTCP CCDC CK CP SXKD DD NVL HTK ĐM VTYT DN KNL KBB KH SX VN QLDN DTT HĐQT GSP- WHO GMP- WHO ĐVT NL : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Công ty cổ phần Công cụ dụng cụ Cuối kỳ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nguyên vật liệu Hàng tồn kho Định mức Vật tư y tế Doanh nghiệp Kho nguyên liệu Kho bao bì Kế hoạch Sản xuất Việt Nam Quản lý doanh nghiệp Doanh thu Hội đồng quản trị Tiêu chuẩn thực hành tốt bảo quản Tiêu chuẩn thực hành tốt sản xuất Đơn vị tính Nguyên liệu viii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Ngày 11/01/2007, Việt Nam thức gia nhập tổ chức thương mại giới WTO đánh dấu kiện quan trọng chặng đường phát triển kinh tế thị trường có định hướng XHCN nước ta Với doanh nghiệp nội địa, việc gia nhập WTO mang đến nhiều lợi to lớn mở rộng thị trường, tận dụng công nghệ đại vào hoạt động sản xuất kinh doanh…Tuy nhiên, thách thức đặt canh tranh khốc liệt từ cơng ty nước ngồi tham gia vào thị trường nước Đặc biệt thị trường giá nguyên vật liệu đầu vào ngày biến động, phần lớn nhu cầu nguyên vật liệu công ty sản xuất dược phẩm nước chủ yếu từ nhập khẩu.Việc ảnh hưởng tới giá nguyên vật liệu đầu vào làm cho nhiều doanh nghiệp ngành lo lắng lượng hàng tồn kho cho đủ, làm để đạt mức lợi nhuận tối đa… Bởi hàng tồn kho tài sản giữ lại để bán kỳ sản xuấtkinh doanh bình thường; Đang trình sản xuất- kinh doanh dở dang; Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, để sử dụng trình sản xuấtkinh doanh cung cấp dịch vụ (Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02) Doanh thu từ hàng tồn kho góp phần tạo doanh thu khoản thu nhập thêm sau cho doanh nghiệp Nếu dự trữ hàng dẫn tới thiếu nguyên vật liệu, thiếu hàng bán khiến cho doanh nghiệp đứng trước nguy khách hàng, ngừng sản xuất Nhưng việc dự trữ hàng nhiều khiến cho nguyên vật liệu, hàng bán thừa làm cho chi phí dự trữ tăng, mức tồn đọng vốn cao Hơn sản phẩm ngành dược có mức hạn sử dụng định nên để mức tồn trữ hàng tồn nhiều kho thuốc Để giải vấn đề đòi hỏi doanh nghiệp cần thực số công việc quan trọng Đặc biệt thực lập dự tốn hàng tồn kho để lường trước rủi ro, khó khăn xảy nhằm tìm phương án đối phó kịp thời, đảm bảo cho mức tồn quỹ tối ưu hợp lý Nhận thấy tầm quan trọng việc lập dự tốn hàng tồn kho nói trên, đồng thời qua tìm hiểu cơng ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh với mong muốn tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn, quản trị hàng tồn kho vận dụng kiến thức học chuyên ngành kế tốn Em định chọn đề tài: “Cơng tác lập Dự tốn hàng tồn kho Cơng ty cổ phần Dược Hà Tĩnh” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu cơng tác lập dự tốn hàng tồn kho phân tích ý nghĩa dự tốn quản lý hàng tồn kho Cơng ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn vấn đề liên quan tới dự toán sản xuất kinh doanh, hàng tồn kho lập dự toán hàng tồn kho doanh nghiệp - Thực trạng cơng tác lập dự tốn hàng tồn kho Công ty CP Dược Hà Tĩnh - Phân tích ý nghĩa dự tốn hàng tồn kho quản lý hàng tồn kho Công ty CP Dược Hà Tĩnh để xuất số giải pháp giải tón quản lý hàng tồn kho Cơng ty Các thơng tin mà kế tốn quản trị cung cấp mang tính chất linh hoạt, thích hợp, khơng tn thủ ngun tắc chuẩn mực chung kế tốn Trong thơng tin mà kế tốn tài đưa lại nghiêm túc theo chuẩn mực mang tính pháp lệnh cao nên số liệu cần giữ cẩn thận, bảo mật Chính để đảm bảo vừa cung cấp thông tin cho phận kế hoạch sản xuất vừa đảm bảo thông tin kế tốn khơng bị ảnh hưởng cần xây dựng chế độ bảo mật thông tin, gắn trách nhiệm kế tốn viên thuộc phần hành vào  Giải pháp xây dựng định mức tồn kho dược phẩm Định mức tồn kho yếu tố quan trọng trình chuẩn bị lậo dự toán hàng tồn kho cần có cán chuyên trách vấn đề Tuy định mức tồn kho lập tương đối hợp lý để có điều chỉnh thích hợp lượng hàng tồn kho quý làm xác Định mức lập dựa nguồn cung ứng Công ty, xuất xứ nguồn nguyên liệu, nguồn dược phẩm cụ thể để tránh tình trạng dự trữ q hay q nhiều hàng tác động khơng tốt tới hiệu sản xuất kinh doanh  Giải pháp lập ban dự toán tuyển dụng cán dự tốn Trong Cơng ty có phòng kế hoạch sản xuất lập kế hoạch sản xuất, phòng kinh doanh, bán hàng lập kế hoạch tiêu thụ, phận kế toán quản trị lập báo cáo quản trị cung cấp thơng tin cho nhà quản trị chưa có phòng ban hay phận cụ thể chuyên lập dự tốn Bởi dự tốn đòi hỏi chun mơn cán cao, cần làm việc liên tục nên cần lập riêng phòng ban dự tốn Ban dự tốn khơng cần nhiều nhân viên cán Các cán lập dự toán cần đào tạo chun mơn dự tốn, cung cấp sổ tay dự toán cho họ Việc tuyển dụng thêm nhân viên lại đòi hỏi chi phí quản lý, tiền lương tăng cao lợi nhuận năm trước giảm sút không thích hợp nên: - Một đào tạo lại cán phòng lập kế hoạch sản xuất Cơng ty để có chun mơn tồn diện dự tốn, 83 - Hoặc đào thải, chuyển công tác cán thiếu lực, khuyến khích hưu sớm với cán không nhận định nhạy bén tình hình thị trường suất làm việc hiệu Tiến hành đổi máy kế tốn, đề bạt người có lực nhiệt huyết cơng việc vào ban dự tốn Lập thêm Ban dự tốn gồm nhiều người đại diện từ phận kế toán, bán hàng, kinh doanh, sản xuất, cán quản lý kho với chức điều phối q trình lập dự tốn, xây dựng thời gian biểu cho q trình lập dự tốn chức giải vấn đề liên quan tới cơng tác lập dự tốn 3.4.3 Giải pháp hồn thiện máy kế toán quản trị Bộ máy kế tốn quản trị Cơng ty chưa trọng chuyên môn Nên Công ty cần thực đào tạo cho nhân viên máy kế tốn để cung cấp thơng tin cho việc lập dự toán Bộ máy kế toán quản trị Cơng ty khơng lập riêng phòng ban mà phòng kế tốn tài nhân viên kế tốn hàng tồn kho kiêm ln kế tốn quản trị Bởi cần tiến hành xây dựng phòng kế tốn quản trị với cán bộ, nhân viên kế toán đào tạo chuyên môn cao quản trị trách nhiệm cung cấp thông tin cho lập dự tốn Làm Cơng ty thực sách cải cách hành chính, nhân để vươn lên vị cao ngành dược mang lại lợi nhuận cao năm trước 3.4.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hàng tồn kho Để hồn thiện cơng tác quản lý hàng tồn kho Công ty em xin đưa hai giải pháp sau: - Xây dựng kế hoạch cung ứnh hàng tồn kho: công ty chưa tiến hành xây dựng kế hoạch cung ứng nguồn cung nguyên liệu, hàng hóa tương đối ổn định đối tác làm ăn lâu dài nên chưa trọng Cơng ty cần có kế hoạch 84 lượng hàng nhập từ nguồn cung cụ thể cho quý khơng nên q chủ quan nguồn nguyện liệu gần, thời gian giao nhận nhanh - Tổ chức thực theo dõi lập báo cáo hàng tồn kho: Hiện công ty báo cáo hàng tồn kho sau quý dựa sổ sách kế toán, chứng từ liên quan cần có báo cáo mua hàng, cung ứng hàng, hàng tồn kho tuần, tháng để điều chỉnh kịp thời lượng hàng trữ kho hợp lý PHẦN IV KẾ LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Trong tình hình phát triển kinh tế xã hội với chế thị trường cạnh tranh việc lập dự toán hàng tồn kho quan trọng Dù doanh nghiệp sản xuất hay thương mại cần thiết tổ chức phận dự toán xây dựng quy trình dự tốn cho thật hợp lý với điều kiện thực tế Bởi dự toán hàng tồn kho có ý nghĩa lớn quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp Vì dự tốn lượng hàng tồn kho vừa đủ tiết kiệm khoản chi phí tồn kho, bảo quản tối đa hóa lợi nhuận Đồng thời giải vấn đề liên quan tới sách cung ứng hàng hóa đề xuất giải pháp huy động sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Đó phương hướng cho Công ty CP Dược Hà Tĩnh cần thực để hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu mang lại lợi nhuận cao giai đoạn tới Cơng tác lập dự tốn hàng tồn kho đề xuất Cơng ty có ưu điểm có ý nghĩa quan trọng quản lý hàng tồn kho có hạn chế định Hy vọng với giải pháp nêu phần định hướng cho cơng tác lập dự tốn Cơng ty sớm thực 85 có phận dự toán hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh cung cấp thông tin, nguồn số liệu cần thiết cho nhà quản trị định đem lại lợi nhuận cao thực tốt chiến lược kinh doanh đề năm tới 4.2 Kiến nghị Để thực giải pháp lập dự toán hàng tồn kho cho Công ty CP Dược Hà Tĩnh hiệu hơn, em xin đưa số kiến nghị quan sau: 4.2.1 Đối với Công ty CP Dược Hà Tĩnh - Trong điều kiện nay, Cơng ty nên trang bị thêm số máy móc đại cho xưởng sản xuất nhà máy GMP Đồng thời tích cực nghiên cứu tìm kiếm hóa chất thay lẫn để linh hoạt Cần xây dựng định mức vật tư kỹ thuật để đưa tương đối xác mức xuất kho NVL, tránh việc để thừa sản xuất làm cho dự toán sát với thực tế - Tiến hành thúc đẩy q trình hồn thành đưa vào sử dụng nhà máy sản xuất Đông dược với vùng nguyên liệu tự trồng để tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu đầu vào - Trong tính tốn sử dụng biến phí sản xuất chung cần giảm hao hụt khâu sử dụng nước, cấp quản lý cần nhắc nhở thường xuyên công nhân viên tiết kiệm nước tối đa, tránh sử dụng lãng phí Để định mức chi phí sản xuất giảm làm cho giá trị thành phẩm tồn kho giảm - Sau thành lập ban dự tốn, bồi dưỡng cán dự tốn cần tiến hành áp dụng cơng tác lập dự tốn vào phần mềm SAS 6.8 mà công ty 86 sử dụng, đồng thời tạo liên kết thực tế dự tốn để so sánh tìm ngun nhân tìm cách giải - Cơng ty cần trọng thường xuyên đào tạo đội ngũ nhân viên kế tốn quản trị tài để nâng cao nhạy bén, óc phán đốn biến đổi liên tục kinh tế thị trường 87 4.2.2 Đối với Bộ Y tế Nhà nước -Bộ Y tế cần kiểm soát sản xuất lưu thông đảm bảo nhập số lượng nhu cầu thị trường nước -Cần khuyến khích mở rộng mạng lưới cung ứng thuốc cho vùng sâu vùng xa, miền núi để thuốc nội ngày chiếm ưu -Tổ chức công tác tuyên truyền tác dụng dự tốn khuyến khích áp dụng hình thức vào ngành Dược giống ngành xây dựng -Nhà nước đưa quy địng pháp luật chặt chẽ liên quan tới việc buôn bán thuốc giả chất lượng Đồng thời Bộ y tế cần phải thường xuyên cử ban tra kiểm tra hiệu thuốc, trung tâm bán buôn, bán lẻ, bệnh viện chặt chẽ, nghiêm túc tránh trường hợp kiểm tra mang tính chất đối phó 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Dược, PGS Ts P V Vân (2010) Phương pháp lập dự tốn Giáo trình kế tốn quản trị NXB ĐH Cơng Nghiệp TP Hồ Chí Minh Quang, N N (2010) Giáo trình kế tốn quản trị doanh nghiệp NXB ĐH Kinh tế Quốc dân Phúc, N N (2008) Giáo trình kế tốn quản trị doanh nghiệp NXB Học viện Tài Đức, Ths H P M (2013) Dự tốn sản xuất kinh doanh Bài giảng kế toán quản trị Giám, Ths Đ Q (2010) Bài giảng kế toán quản trị doanh nghiệp Giang, N T (2012) Mơ hình EOQ Bài giảng tài doanh nghiệp Trung, T Q (2011) Lập dự toán sản xuất kinh doanh Bài giảng kế toán quản trị Giang, P T L (2012) Xây dựng dự tốn hàng tồn kho phân tích ý nghĩa dự tốn cơng tác quản lý hàng tồn kho Công ty Cổ phần Nam Vang Luận văn thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Nông Nghiệp Hà Nội Bộ Y tế (2012) Báo cáo tổng kết năm 2012 phương hướng hoạt động năm 2013 Hadiphar (2010, 2012) BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hadiphar (2011) BẢN CÁO BẠCH NĂM 2011 CỦA HADIPHAR Hadiphar (2012) Báo cáo tình hình quản trị Công ty CP Dược Hà Tĩnh tháng đầu năm 2012 Hadiphar (2013) Báo cáo tổng kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhiệm kỳ II (2008- 2012) phương hướng hoạt động nhiệm kỳ III (2013- 2018) Hadiphar MBH Securities C t (2011) Báo cáo phân tích ngành Dược Phòng Tổ chức hành (2012) Sơ đồ tổ chức Cơng ty CP Dược Hà Tĩnh Phòng kế hoạch sản xuất (2012) Kế hoạch sản xuất dược phẩm năm 2012, 2013 Hadiphar Phòng kế tốn tài (2012) Báo cáo kiểm kê hàng tồn kho năm 2012 quý I năm 2013 Xưởng sản xuất (2012) Báo cáo tình hình thực sản xuất dược phẩm năm 2012, quý I năm 2013 hadiphar Bình, T H, Tuyết, V T (2010) Quản trị dự trữ (tồn kho) Retrieved from: http://ww.voer.edu.vn/module/kinh-te/quan-tri-du-tru-ton-kho.html Chuẩn mực kế toán số 02 (2001) Hàng tồn kho Retrieved from: http://tuvan.webketoan.vn/Chuan-muc-so-2-Hang-ton-kho_169.html 89 21 Đăng, H (2012) Khai mạc đại hội cơng đồn sở nhiệm kỳ 2012- 2015 Retrieved from: Công ty CP Dược hà Tĩnh http://hadiphar.vn/nd/tintuc/khai-mac-dai-hoi-cong-doan-co-so-hadiphar-nhiem-ky-20122015/default.aspx 22 Khải, Q (2006) Phân loại hàng tồn kho Retrieved from Tạp chí kế tốn http://www.tapchiketoan.com/ke-toan/tai-san-ngan-han/phan-loai-hang-tonkho.html 23 Nhi, L Y (2013) Dược phẩm nội : ngách hẹp thị trường 2,2 tỷ USD Retrieved from: Doanh nhân sài gòn online http://doanhnhansaigon.vn/online/kinh-doanh/chuyen-laman/2013/04/1073115/duoc-pham-noi-ngach-hep-trong-thi-truong-2-2-tyusd/ 90 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Tình hình tài sản, nguồn vốn Hadiphar qua năm TT A I II III Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Giá gốc hàng tồn kho Hàng mua đường Nguyên vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho IV Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn TỔNG TÀI SẢN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu TỔNG NGUỒN VỐN Năm 2009 149.473.281.472 2.454.074.553 113.853.686.692 32.307.582.135 32.307.582.135 Năm 2010 105.178.452.017 8.697.795.332 56.413.597.380 38.887.248.329 38.887.248.329 Năm 2011 105.420.257.766 4.470.535.913 60.238.314.751 39.655.623.146 39.655.623.146 Năm 2012 116.559.247.384 3.264.770.092 66.664.962.672 43.751.733.821 43.807.970.654 8.487.183.046 58.220.904 622.813.288 6.377.661.322 11.277.726.815 5.483.967.760 9.633.223.311 435.447.144 1.344.314.285 10.443.095.572 12.095.066.270 4.936.101.747 10.826.888.932 392.943.257 946.874.550 12.399.519.465 9.670.675.820 5.418.721.122 857.938.092 19.228.891.962 168.702.173.434 147.404.059.054 142.715.013.525 4.689.045.529 21.298.114.380 168.702.173.434 1.179.810.976 28.054.146.273 133.232.598.290 93.173.684.506 88.267.944.433 4.905.740.073 40.058.913.784 133.232.598.290 1.055.783.965 29.046.399.797 134.466.657.563 86.122.538.091 82.451.625.876 3.670.912.215 48.344.119.472 134.466.657.563 13.323.773.513 17.043.636 839.736.210 13.554.598.390 10.055.660.426 6.017.158.479 -56.236.833 2.877.780.799 46.146.720.313 162.705.967.697 88.955.392.864 83.213.806.464 5.741.586.400 73.750.574.833 162.705.967.697 91 Phụ lục 2: Đơn giá định mức tiền lương sản xuất Mộc hoa trắng HT Số lượng : 120.000 viên- quy cách: Hộp/ 100 viên Bậc Stt Công đoạn sản xuất Lương ngày (vnđ/ngày) Lương Thành tiền (vnđ) 4,5 (vnđ/h) 35.410 4.433 31.680 3.960 5 5 5 5 5 2,5 3,5 7,5 11 15 33 35.460 39.240 39.240 39.240 39.240 39.240 39.240 39.240 39.240 39.240 43.020 35.460 4.433 4.905 4.905 4.905 4.905 4.905 4.905 4.905 4.905 4.905 5.378 4.433 22.163 24.525 24.525 4.905 12.263 14.715 17.168 36.788 53.955 73.575 177.458 26.595 3 11,25 11,25 36 43.020 35.460 31.680 31.680 31.680 5.378 4.433 3.960 3.960 3.960 60.497 49.866 7.920 142.560 11.880 4 4 4 10 2 0,5 193 35.460 35.460 35.460 35.460 35.460 31.680 4.433 4.433 4.433 4.433 4.433 3.960 44.325 8.865 8.865 35.460 13.298 1.980 900.836 CV Nhận hàng NL Nhận hàng bao bì Pha chế Chuẩn bị, xử lý viên Rây bột (LS-600-4S) Trộn bột kép Pha dung dịch PVP Nhào trộn (HSM-100) Xát hạt (TS- 250) Sấy tầng sôi (FBD-100) Sửa hạt Trộn cốm Dập viên Bao phim Lựa viên sau bao Ép vỹ Vận hành máy Xoa viên 10 In hộp 11 Bao bì, đóng gói 12 Nhập hàng 13 Vệ sinh p pha chế p Sấy tầng sôi p Dập viên p Bao phim p Ép vĩ p Bao bì, đóng gói Tổng cộng Đơn giá tiền lương (vnđ/viên) Thời gian hao phí (h) 8.865 17.820 Phụ lục 3: Định mức vật tư kỹ thuật MỘC HOA TRẮNG HT Số đăng ký: VD – 1300 – 06 Công thức: 120.000 viên ; 100 viên/ H ; 60H/kiện Thành phẩm nhập kho : 117.600 viên 92 Số ĐVT lượng CT TT Danh mục Tỷ lệ hư hao % Số lượng sử dụng Đơn giá Thành tiền Nguyên liệu Cao đặc mộc hoa trắng Kg 16,3 16,3 154.000 2510200 Berberin clorid Kg 0,6 0,606 1.452.860 880433,16 Mộc hương Kg 1,2 1,212 65.758 79698,696 bột sắn Kg 0,5 0,505 14.395 7269,475 PVP Kg 0,3 0,3 569.963 170988,9 Magnesi Stearat Kg 0,6 0,6 67.450 40470 Tổng cộng 19,523 3689060,231 Vật liệu Nang ngọc trai số Ru băng máy dán nhãn tự động Hộp + toa MHT Cái 117.600 120.000 52 6240000 10 10 58.893 588930 1.176 1.010 1187760 Cuộn Bộ 1.176 0,5 10 Màng nhôm MHT Màng PVC trắng khổ 11 155 Kg 16,3 16,3 330.000 5379000 Kg 16,3 16,3 47.144 768447,2 12 Nước tinh khiết Lít 8 1.000 8000 13 Băng dính thùng Cuộn 0,5 0,5 19.076 9538 14 phiếu đóng gói Tờ 21 21 38 798 15 Thùng trơn số 11 Cái 21 21 13.923 292383 tổng cộng 14474856,2 Phụ lục 4: Báo cáo tình hình tiêu thụ thực tế năm 2012 (Phòng kinh doanh 2012) Chỉ tiêu Quý I Doanh thu thực tế 62,46 Doanh thu kế hoạch 60 Doanh thu thực tế Sản xuất 24,398 Hàng hóa 38,06 Doanh thu kế hoạch Sản xuất 30 Hàng hóa 30,3 93 Quý II Quý III Quý IV 75,24 59,91 58,17 73 87 80 29,277 22,74 25,59 45,96 37,17 32,58 36 43,5 41 36,72 43,5 39 Báo cáo tình hình thực sản xuất năm 2012 (Xưởng sản xuất 2012) Nhóm thuốc Viên nén Viên nang Kem mỡ Cốm bột Đông dược Thuốc ống Thuốc thông thường Giá trị SX Giá trị SX kế So sánh thực thực tế 23.180.151.110 17.354.884.790 4.353.784.589 2.000.269.801 4.640.066.158 793.234.000 4.958.157.715 hoạch 20.116.595.120 21.781.721.700 3.608.534.685 1.391.853.420 3.943.298.437 966.899.600 2.822.132.880 tế/ kế hoạch 115,2% 79,7% 120,7% 143,7% 117,7% 82,0% 175,7% Phụ lục 5: Cơ cấu doanh thu nhóm sản phẩm dịch vụ qua năm TT Doanh thu theo nhóm sản phẩm, DV Mộc hoa trắng HT Goltakmin Rhomaticgel Giá trị năm 2010 (tr.đ) 10.766 6.109 4.689 Giá trị năm 2011 (tr.đ) 12.925 6.724 7.778 Giá trị năm 2012 (tr.đ) 13.782 7.082 7.712 Năm 2011/2010 (%) 120,05% 110,07% 165,88% Năm 2012/201 (%) 106,63% 105,32% 99,15% 94 Hồn xích hương Hỗn hợp thần kinh HT3 Dexamethason Berberin MH Multivitamin Gluco C 2.817 6.14 3.199 1.934 3.039 3.737 12.047 0.954 1.973 2.08 1.663 3.941 12.099 1.061 2.315 2.198 1.97 132,66% 196,21% 100,00% 61,68% 107,55% 54,72% 105,46% 100,43% 111,22% 117,33% 105,67% 118,46% Phụ lục 6: Tỷ trọng chi phí doanh thu qua năm Hadiphar ĐVT : triệu đồng TT Khoản mục Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí tài Tổng chi phi sản xuất Lợi nhuận Trong doanh thu tài Tổng doanh thu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Giá trị %/DTT Giá trị %/DTT Giá trị %/DTT 154.848 77,40% 203.099 80,37% 206.535 81,41% 26.895 13,44% 25.500 10,09% 25.043 9,91% 6.527 3,26% 8.105 3,21% 8.703 3,45% 3.866 1,89% 5.411 2,14% 4.492 1,78% 192.136 95,99% 242.115 95,81% 244.773 96,55% 8.061 4,01% 10.743 4,19% 7.977 3,45% 143 149 156 200.05 100,00% 252.709 100,00% 252.594 100,00% Phụ lục 7: danh sách hợp đồng thực TT Đối tác khách hàng CN Quang Trung - Thanh Hóa Cơng ty CP Dược phẩm Quảng Bình Cơng ty CP Dược VTYT Gia Lai Bệnh viện Đa khoa Hà Tĩnh Trị giá HĐ (Tr.đ) 876 424 98 27.984 Nội dung Hợp đồng C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm 95 10 11 12 13 14 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 … Bệnh viện Đa Khoa Can Lộc Bệnh viện ĐK CK Cầu Treo Bệnh viện Điều Dưỡng Công ty CP Dược Quảng Nam Bệnh viên Đa khoa H Hồng Lĩnh Bệnh viện Đa khoa H Hương Sơn Công ty CP Dược VTYT Thanh Hóa Cơng ty TNHH Dược phẩm Tơ Tơ Công ty CP XNK Y tế Gia Lai Công ty CP Dược Nghệ An TTTM Công ty Dược Nghệ An Công ty CP Dược Đak Lak Công ty Dược Đà Nẵng Trạm Tâm thần Hà Tĩnh Bệnh viện đa khoa Cẩm Xuyên Bệnh viện Lao Phổi Hà Tĩnh Trung tâm chăm sóc sức khoẻ sinh sản Hà Tĩnh Bệnh viện đa khoa Kỳ Anh Bệnh viện đa khoa Vũ Quang Bệnh viện đa khoa Lộc Hà Bệnh viện đa khoa Thạch Hà Bệnh viện đa khoa T phố Hà Tĩnh Bệnh viện đa khoa Đức Thọ Bệnh viện đa khoa Hương Khê Bệnh viện đa khoa Nghi Xuân Công ty CP TM DP Bình Minh Cơng ty TNHH DP Trung Việt Công ty TNHH DP Quang Trung Nhà thuốc Sanh Phượng Doanh nghiệp Nhà thuốc Tiến Trinh Công ty TNHH TM DP Hoa Đà Công ty CP DP Bệnh viện Đông y ………………………………… 8.329 2.791 2.058 1.175 5.364 8.830 286 446 96 3.741 2.395 549 749 383 8.700 2.057 409 12.808 4.148 4.638 7.422 6.588 10.548 10.122 5.581 2.566 148 582 193 25 116 231 816 …… C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm C/c dược phẩm …………… Phụ lục 8: Báo cáo tình hình thực sản xuất quý I/ 2013 Hadiphar TT A B Diễn giải Tổng doanh số mua vào Hàng hóa NVL * Tổng giá thành sản xuất Tổng doanh thu bán hàng Cộng dồn đến T2/2013 29.262.584.919 20.303.796.567 8.958.788.352 12.136.148.151 41.247.010.467 cuối tháng 3/2013 17.285.549.54 11.076.711.797 6.208.837.751 7.778.688.263 23.240.135.095 Lũy kế 46.548.134.467 31.380.508.364 15.167.626.103 19.914.836.414 64.487.145.562 96 Doanh thu bán Hàng sản xuất Doanh thu bán hàng hóa I Doanh thu hiệu thuốc II Doanh thu Công ty Doanh thu MDV Doanh thu trạm trại Xuất Hà Nội( Hàng SX) Bán Hà Nội( hàng SX) Nạp tiền Công ty Doanh thu TTDB Doanh thu bán thu tiền mặt Trong đó: bán NVL 18.141.531.379 9.816.098.787 27.957.630.166 23.105.479.088 13.424.036.308 36.529.515.396 6.910.486.204 4.123.522.000 11.034.008.204 34.336.524.263 19.116.613.095 53.453.137.358 1.542.992.570 707.259.075 2.250.251.645 20.411.254.424 11.526.561.580 31.937.816.004 3.748.790.561 1.312.782.644 5.061.573.205 4.400.000.000 3.000.000.000 7.400.000.000 1.109.550.000 2.000.000.000 3.109.550.000 6.141.317.103 3.500.000.000 9.641.317.103 295.150.768 175.345.470 470.496.238 1.090.909 1.090.909 2.181.818 933.835.500 933.835.500 Doanh thu bán hàng NVL Xuất chi nhánh HCM 1.752.843.745 606.731.754 2.359.575.499 Bán chi nhánh HCM 500.000.000 759.000.000 1.259.000.000 Nộp tiền Công ty 250.000.000 475.000.000 725.000.000 444.175.092 354.097.072 798.272.164 Bán chi nhánh TH 500.000.000 250.000.000 750.000.000 Nạp tiền Công ty 167.637.000 Xuất chi nhánh Thanh Hóa 167.637.000 10 Doanh thu khác III Hàng sản xuất bị trả lại IV Nộp thuế khoản khác Thuế GTGT Trong đó: thuế GTGT hàng hóa thuế GTGT hàng nhập Thuế TTDB Thuế môn Tiền thuê đất Thuế thu nhập DN Thuế thu nhập cá nhân Thuế sử dụng đất PNN, khác 82.525.935 696.424.297 533.936.163 35.208.625 327.206.437 259.748.264 117.734.560 1.023.630.734 793.684.427 487.698.003 46.238.160 113.658.134 48.100.000 211.843.864 47.904.400 67.458.173 699.541.867 94.142.560 181.116.307 48.100.000 730.000 730.000 97 ... hàng tồn kho lập dự toán hàng tồn kho doanh nghiệp - Thực trạng cơng tác lập dự tốn hàng tồn kho Cơng ty CP Dược Hà Tĩnh - Phân tích ý nghĩa dự toán hàng tồn kho quản lý hàng tồn kho Công ty CP Dược. .. Cơng ty 39 3.2 Lập dự tốn hàng tồn kho phân tích ý nghĩa dự toán quản lý hàng tồn kho 40 3.2.1 Tổng quan hàng tồn kho Công ty CP Dược Hà Tĩnh 40 3.2.2 Nghiên cứu lập dự tốn hàng. .. nhuận Doanh nghiệp 2.1.1.2 Hàng tồn kho lập dự toán hàng tồn kho Hàng tồn kho Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02- Hàng tồn kho ban hành ngày 31/12/2001 quy định hàng tồn kho tài sản: Được giữ để