ỨNG DỤNG GIS xây DỰNG cơ sở dữ LIỆU đất ĐAI PHỤC vụ CÔNG tác QUY HOẠCH sử DỤNG đất THÀNH PHỐ VĨNH yên, TỈNH VĨNH PHÚC

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN & QUẢN TRỊ KINH DOANH -  - TRẦN MINH KHƠI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CHU TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI THỰC HIỆN Hà Nội – 2016 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN & QUẢN TRỊ KINH DOANH -  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CHU TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI THỰC HIỆN Người thực :Trần Minh Khơi Khóa : 58 Ngành : Kế toán – Kiểm toán Người hướng dẫn : TS Đỗ Quang Giám Hà Nội – 2016 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp, đánh dấu cho chặng đường Đại học, nhận nhiều quan tâm, chia sẻ giúp đỡ nhiệt tình tập thể, cá nhân ngồi Học Viện Nơng Nghiệp Việt Nam, nên: Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến thầy, giáo Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh, Trường Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam; đặc biệt thầy Bộ mơn Kế tốn quản trị Kiểm tốn, thầy giúp tơi hồn thiện kiến thức Đại học với nhiều kỹ trải nghiệm sống tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình thực khóa luận Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo: TS.Đỗ Quang Giám dành nhiều thời gian, tâm huyết tận tình hướng dẫn bảo tơi suốt q trình thực đề tài Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến anh Lê Văn Tuấn – KTV quốc gia Giám đốc chi nhánh công ty TNHH kiểm toán CPA Hà Nội, anh, chị kiểm toán viên tồn thể nhân viên cơng ty tận tình giúp đỡ, bảo tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè ln động viên, giúp đỡ tơi hồn thành thực tập tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 11 năm 2016 Sinh viên Trần Minh Khôi i MỤC LỤC Tôi xin chân thành cảm ơn! i Sinh viên i + PricewaterhouseCoopers (PwC) – Trụ sở Anh Quốc 37 + Ernst & Young (E&Y) – Trụ sở Anh Quốc 37 + Klynveld Peat Marwick Geordeler (KPMG) – Trụ sở Hà Lan 38 + Deloitte Touche Tohmatsu Limited (Deloitte) – Trụ sở Hoa Kỳ 38 ii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài .Error: Reference source not found Bảng 2.2 : Hệ thống số Văn pháp luật kiểm toán độc lập Error: Reference source not found Bảng 3.1: Danh sách khách hàng CPA Hà Nội Error: Reference source not found Bảng 3.2: Doanh thu hoạt động CPA HN qua năm .Error: Reference source not found Bảng 3.3: Nhóm kiểm tốn tham gia kiểm tốn BCTC cơng ty Error: Reference source not found Bảng 3.4: Phân tích sơ tiêu bảng cân đối kế tốn cơng ty ABC Error: Reference source not found Bảng 3.5: Phân tích cấu tỷ lệ HTK TSNH Error: Reference source not found Bảng 3.6: Phân tích vịng quay HTK Error: Reference source not found Bảng 3.7: Phân tích mức trọng yếu ngưỡng sai sót bỏ qua công ty ABC Error: Reference source not found Bảng 3.8: Đối chiếu phân tích Biến động hàng tồn kho Error: Reference source not found Bảng 3.9: Đối chiếu số liệu kế toán nhập xuất tồn Error: Reference source not found Bảng 3.10: Trích bảng cân đối nhập xuất tồn cơng ty ABC năm 2015.Error: Reference source not found Bảng 3.11: Trích số nghiệp vụ mua hàng ty ABC Error: Reference source not found iii Bảng 3.12: Đối chiếu giá hàng kho cơng ty với tính giá KTV .Error: Reference source not found Bảng 3.13: Trích số cơng trình thực năm cơng ty ABC Error: Reference source not found Bảng 3.14: Tính trích lập dự phịng hàng tồn kho Công ty ABC Error: Reference source not found Bảng 3.15: Phân tích sơ tiêu bảng CĐKT công ty XYZ Error: Reference source not found Bảng 3.16 : Phân tích mức trọng yếu ngưỡng sai sót bỏ qua .Error: Reference source not found Bảng 3.17: So sánh mức trọng yếu năm với năm trước .Error: Reference source not found Bảng 3.18: Phân tích biến động hàng tồn kho Error: Reference source not found Bảng 3.19: Đối chiếu số liệu kế toán nhập xuất tồn Error: Reference source not found Bảng 3.20: Trích số nghiệp vụ mua hàng nhập kho có giá trị lớn Error: Reference source not found Bảng 3.21: Đối chiếu giá hàng kho cơng ty với tính giá KTV .Error: Reference source not found Bảng 3.22: So sánh quy trình kiểm tốn cơng ty ABC Cơng ty XYZ Error: Reference source not found iv DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 : Thể doanh thu hoạt động qua năm CPA Hà NộiError: Reference source not found Hình 3.2: Chu trình kiểm toán Error: Reference source not found v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ mua hàngError: Reference source not found Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho cho sản xuất .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất bán HH, TP Error: Reference source not found Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự lập kế hoạch kiểm tốn hàng tồn kho Error: Reference source not found Sơ đồ 3.1 : Cơ cấu tổ chức phòng ban CPA Hà Nội Error: Reference source not found vi DANH MỤC MẪU Mẫu 3.1 : Giấy tờ chấp nhận khách hàng Error: Reference source not found Mẫu 3.2: Khảo sát nhanh nghiệp vụ nhập mua xuất NVL, HH Error: Reference source not found Mẫu 3.3: Phiếu nhập kho công ty ABC Error: Reference source not found Mẫu 3.4: Phiếu xuất kho công ty ABC Error: Reference source not found Mẫu 3.5 : Trích biên kiểm kê kho NLV, CCDC công ty ABC Error: Reference source not found Mẫu 3.6: Phiếu nhập kho công ty XYZ Error: Reference source not found vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh HTK Hàng tồn kho TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm tốn viên HH Hàng hóa TP Thành phẩm SXKD Sản xuất kinh doanh 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 DN Doanh nghiệp 12 NVL Nguyên vật liệu 13 NXT Nhập xuất tồn 14 KTNN Kiểm toán Nhà nước viii vào thủ tục kiểm toán khác cho phù hợp với với khách hàng nhằm giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu kiểm toán, tiết kiệm thời gian Tuy nhiên, dù đặc điểm kinh doanh có khác KTV phải dựa quy trình chung công ty xây dựng - Thực tế thực quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty kiểm toán CPA Hà Nội cho thấy ưu điểm điểm hạn chế tồn quy trình mà cơng ty xây dựng Từ đó, có giải pháp khắc phục hợp lý Đơi thủ tục cần thiết dựa kinh nghiệm nghề nghiệp kiểm tốn viên, xong nhìn chung dựa việc tuân thủ quy định nhằm giảm rủi ro phát đến mức thấp - Từ thực trạng nghiên cứu đề tài, đưa số đề xuất không công ty kiểm tốn CPA việc hồn thiện quy trình kiểm toán nâng cao chất lượng kiểm toán mà kiến nghị với quan chức nhằm hoàn thiện quy định, quy chế pháp luật việc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập tốt Cuối cùng, thơng qua đề tài muốn giúp doanh nghiệp với vai trị khách thể kiểm tốn hiểu rõ vai trị việc kiểm tốn tài hoạt động quản lý doanh nghiệp Việc kiểm tốn khơng dừng lại việc xác minh tính trung thực báo cáo tài mà hết tư vấn giúp cho doanh nghiệp hoàn thiện máy kế tốn quản trị, nhờ nhà quản trị có tính tốn cần thiết hợp lý cho hoạt động côngty 4.2 Kiến nghị Kiểm toán hàng tồn kho phần hành kiểm tốn báo cáo tài Do đó, để đáp ứng nhu cầu quản lý Nhà nước hoạt động kiểm tốn nói chung, kiểm tốn báo cáo tài nói riêng; Để đáp ứng nhu cầu nâng cao chất lượng dịch vụ Công ty kiểm tốn kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho phải hoàn thiện cho phù hợp; Để đảm bảo cho việc hồn thiện kiểm tốn 108 khoản mục hàng tồn kho mang tính khả thi cao định hướng đưa cần thực thống - Từ phía Nhà nước, quan lãnh đạo (mà trực tiếp Bộ tài chính), cơng ty kiểm tốn Một số định hướng hồn thiện chu trình kiểm tốn hàng tồn kho đưa là: - Các định hướng phải phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán hành Nhà nước; Các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam ban hành; thơng lệ kế tốn, kiểm tốn, chuẩn mực kiểm toán quốc tế hành chấp nhận - Các định hướng hoàn thiện, việc nghiên cứu hồn thiện kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho dựa sở tổng kết cách có hệ thống thực tiễn cơng tác kiểm tốn báo cáo tài nói chung, kiểm tốn hàng tồn kho nói riêng cơng ty kiểm tốn Đặc biệt năm gần hoạt động kiểm toán phát triển mạnh có vị trí ngày quan trọng kinh tế Hồn thiện kiểm tốn hàng tồn kho phải thực sở đánh giá hiệu thực hiện, học kinh nghiệm rút kiểm tốn để có phương hướng đổi phù hợp với tình hình thực tế - Hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho phải phù hợp với đặc điểm, điều kiện Công ty kiểm toán, giúp cho việc kiểm toán nâng cao chất lượng dịch vụ Công ty, đảm bảo tăng cường công việc thực – xét khía cạnh kinh tế, thời gian thực hiện, chất lượng chứng thu được,…Đồng thời đảm bảo hiệu công tác kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán phần hành này, từ nâng cao chất lượng kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho nói riêng, nâng cao chất lượng dịch vụ cho cơng ty kiểm tốn nói chung - Hồn thiện kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho phải đảm bảo tăng cường đạo tập trung, thống hoạt động - từ phía Ban Giám đốc Cơng ty kiểm tốn, chủ nhiệm kiểm tốn, kiểm tốn viên trợ lý kiểm toán; Phương thức thực phải không chồng chéo, trùng lặp, để đảm bảo hiệu quảtừ khâu thực phần hành kiểm toán đến việc sốt xét cơng việc 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2012), Hệ thống Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài Bộ Tài Chính (2012), Thơng tư 214/2012, NXB Tài Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 200/2014, NXB Tài CPA Hanoi (2015), giấy tờ kiểm toán CPA Hanoi (2015), Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC CPA Hanoi (2015), Hồ sơ kiểm toán khách hàng XYZ ISA (2009) Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Nguyễn Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ (2012) Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Trường Đại học kinh tế quốc dân Vương Đình Huệ (2004), Giáo trình kiểm tốn tài chính, NXB tài 10.VACPA (2013), Chương trình kiểm tốn mẫu 11.VSA (2001), Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Việt Nam 12 Trang Web Bộ tài chính: www.mof.gov.vn 110 CÁC PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: Chương trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho Khách hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN A Ngày khóa sổ: 31/12/2013 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO Tên Người TH: …… Người KT 1: …… Người KT 2: … Ngày A MỤC TIÊU Đảm bảo khoản mục HTK có thực, thuộc quyền sở hữu DN; hạch toán đầy đủ, xác, niên độ đánh giá theo giá trị thuần; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro Thủ tục kiểm toán trọng yếu HTK chưa ghi nhận đủ thực thủ tục chia cắt niên độ, xem xét việc đánh giá theo giá trị Người Tham thực chiếu Người Tham thực chiếu trích lập dự phịng Tính giá HTK cuối kỳ Kiểm tra tính giá HTK cao thực tế C THỦ TỤC KIỂM TÓAN STT Thủ tục I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp D532 dụng Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết… giấy tờ làm việc D 510 kiểm toán năm trước (nếu có) II Kiểm tra phân tích So sánh số dư HTK (kể số dư dự phòng) cấu HTK năm so với năm trước, giải thích biến động bất thường So sánh tỷ trọng HTK với tổng tài sản ngắn hạn năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động So sánh thời gian quay vòng HTK với năm trước kế D 540 D 540 hoạch, xác định nguyên nhân biến động nhu cầu lập dự D 540 phịng (nếu có) So sánh cấu chi phí (ngun vật liệu, nhân cơng, sản xuất D540 111 chung) năm với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động III Kiểm tra chi tiết Tham gia chứng kiến kiểm kê HTK cuối kỳ kế toán Xác định tất kho (của DN thuê), hàng ký gửi , a b 2.1 1.2 1.3 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 định giá trị kho đánh giá rủi ro kho để xác định nơi KTV tham gia chứng kiến kiểm kê Thực thủ tục chứng kiến kiểm kê theo Chương trình kiểm kê HTK Kiểm tra số dư đầu năm Đối chiếu số lượng cuối năm trước với đầu năm Kiểm tra tính kỳ: chọn mẫu nghiệp vụ nhập kho NVL trước sau ngày 01/01/2014 kiểm tra phiếu nhập, hóa đơn, sổ chi tiết HTK để đảm bảo nghiệp vụ ghi chép kỳ hạch tốn Kiểm tra phương pháp tính giá HTK tháng 12/2013 Kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết HTK Đối chiếu sôố lượng báo cáo nhập xuất tồn kho với số liệu sổ BCĐSPS Đảm bảo tất biên kiểm kê bao gồm bảng tổng hợp kết kiểm kê Đảm bảo Bảng tổng hợp kết kiểm kê khớp với phiếu đếm hàng DN kết quan sát KTV (nếu có) xác nhận bên thứ ba Đối chiếu chọn mẫu số lượng thực tế thừ Bảng tổng hợp kết kiểm kê với báo cáo N-X-T kho ngược lại Xem xét lại bảng N-X-T kho hàng tháng đặc biệt số dư HTK cuối năm để phát hiện, soát xét khoản mục bất thường, tiến hành thủ tục kiểm tra tương ứng Đảm bảo doanh nghiệp đối chiếu điều chỉnh số liệu kế toán với số lượng kiểm kê thực tế Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng kỳ: Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng nhập kho kỳ, đối chiếu D544 D544 D541 D542 D543 D 561 D 562 D 545 D544 D544 D544 D544 D544 D545 nghiệp vụ ghi Sổ Cái với chứng từ liên quan Kiểm tra tính giá Hàng mua đường: Kiểm tra chọn mẫu nghiệp 4.1 vụ mua hàng có giá trị lớn với chứng từ mua để đảm bảo số dư hàng đường ngày khóa sổ ghi chép D550.1 xác, kỳ 112 4.2 4.3 4.4 4.4.1 4.4.2 4.4.3 Ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa: Kiểm tra chọn D550.2 mẫu báo cáo N-X-T kho số tháng để đảm bảo doanh D550.3 nghiệp thực quán phương pháp tính giá hàng xuất kho lựa chọn Sản phẩm dở dang: Phân tích chi phí sxkd theo tháng Kiểm D550.4 tra việc phân bổ chi phí vào sản phẩm Thành phẩm Đối chiếu số liệu Bảng tính giá thành với số lượng thành D550.5 phẩm theo Báo cáo sản xuất Bảng tổng hợp NXT kỳ Kiểm tra đánh giá tính hợp lý việc tập hợp, phân bổ, D550.6 tính giá thành phẩm nhập kho Kiểm tra tính giá xuất kho đối chiếu giá vốn hàng bán D550.7 (từng tháng, mặt hàng) ghi nhận sổ với báo D550.5 cáo N-X-T thành phẩm, đảm bảo tính xác quán D550.8 , 4.4.4 Đối chiếu chi phí NVL, NC, SXC đến thành phần liên D550.9, quan D550.10, D550.11 Phân tích kiểm tra chi phí sản xuất chung tính 4.4.5 HTK, đánh giá tính hợp lý phương pháp phân bổ tính giá thành 4.5 Hàng gửi bán Đối chiếu số lượng hàng gửi bán thư xác nhận cho bên 4.5.1 4.5.2 5.1 5.2 5.3 5.4 gửi (nếu cần) chứng từ vận chuyển hợp đồng biên D560 giao nhận hàng sau ngày kết thúc niên độ để đảm bảo tính hợp lý việc ghi nhận Tham chiếu kết hàng gửi bán đến kết kiểm tra việc D561 tính giá phần Thành phẩm Kiểm tra lập dự phòng giảm giá HTK: Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý phương pháp tính D570 dự phịng áp dụng (nếu có) Sốt xét khoản mục HTK chậm ln chuyển,lỗi thời hư hỏng Phân tích lợi nhuận gộp để xem xét liệu có phát sinh HTK có BTT giá thành cao giá trị thực để xác định nhu cầu lập dự phòng Đảm bảo khơng có kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, có ảnh hưởng đến nghiệp vụ năm Kiểm tra tính kỳ: Chọn mẫu nghiệp vụ nhập/xuất D580 113 kho trước sau ngày kết thúc kỳ kế toán kiểm tra đến chứng từ gốc để đảm bảo nghiệp vụ ghi chép kỳ hạch toán (kết hợp với phần hành liên quan) Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản HTK BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác Xem xét thu thập chứng HTK cầm cố, chấp, HTK không thuộc quyền sở hữu đơn vị Kiểm tra chọn mẫu chi phí sản xuất chung tiền D540 D590 D591 D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: 114 PHỤ LỤC 2: Thư mời kiểm toán Số: /CPA HANOI – GT Hà Nội, ngày tháng năm 201 THƯ CỦA BAN GIÁM ĐỐC CPA HANOI Kính gửi: BAN GIÁM ĐỐC CƠNG TY Trước tiên, cơng ty kiểm tốn kế tốn Hà Nội xin gửi tới quý ban lời chúc sức khoẻ thành công việc điều hành quản lý quý ban Chúng chân thành cảm ơn quý ban tạo điều kiện cho gửi thư chào hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC năm 201 Q cơng ty CPA HANOI có đội ngũ chun gia nhân viên có nhiều năm kinh nghiệm tài chính, kế tốn kiểm tốn, thuế… Q ban hồn tồn n tâm hợp tác với hãng làm việc chuyên nghiệp để đánh giá tình hình tài quan Trên sở đó, chúng tơi đưa gợi ý giúp quý ban quản lý hoạt động kinh doanh cách có hiệu Một lần xin trân trọng cảm ơn Quý ban tạo hội cho giới thiệu dịch vụ Chúng tơi tin tưởng với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm có khả đáp ứng đầy đủ yêu cầu dịch vụ Quý ban với mức phí kiểm tốn hợp lý sở để Quý ban lựa chọn chúng tơi kiểm tốn viên nhà tư vấn cho đơn vị tương lai Chúng hân hạnh tiếp kiến Ban Giám đốc ngày gần Trân trọng Đại diện CPA HANOI Tổng Giám đốc: CPA số /KTV  Phần 1: Giới thiệu chung Nội dung: Khái qt chung cơng ty, q trình hình thành phát triển, cấu tổ chức máy, dịch vụ mà công ty cung cấp  Phần 2: Khách hàng Nội dung: Nói loại khách hàng cơng ty  Phần 3: Dịch vụ kiểm toán BCTC 115 PHỤ LỤC 3: Kế hoạch kiểm toán A230 Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán Số: /2014/CPAHN-CV Hà Nội, ngày…tháng…năm 201 KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31/12/201 Kính gửi: Ơng : - Tổng giám đốc Bà : - Kế toán trưởng Địa chỉ: Thưa quý vị, Chúng hân hạnh Quý vị tin tưởng tiếp tục bổ nhiệm kiểm toán viên để kiểm toán Báo cáo Tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/201 Quý công ty Để công việc kiểm tốn tiến hành thuận lợi, chúng tơi xin gửi đến Quý vị kế hoạch kiểm toán sau: Nhóm kiểm tốn Họ tên chức danh vị trí/ nhiệm vụ Giám đốc Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán/ Chủ nhiệm kiểm toán phụ trách chung Kiểm toán viên phụ trách kiểm toán/kiểm soát Trợ lý kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán viên chất lượng, đạo giám sát thực Thành viên nhóm kiểm tốn/trực tiếp thực Thành viên nhóm kiểm tốn/trực tiếp thực Phạm vi cơng việc Theo thỏa thuận, chúng tơi tiến hành kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/201 , nhằm đưa ý kiến báo cáo tài có phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, kết kinh doanh lưu chuyển tiền tệ công ty, phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài hay khơng Các cơng việc cụ thể mà chúng tơi thực sau: • Tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho tài sản cố định công ty thời điểm cuối năm tài • Tìm hiểu cơng ty mơi trường hoạt động bao gồm tìm hiểu kiểm sốt nội hệ thống kế tốn 116 • Thu thập thông tin pháp lý, quy định nội tài liệu quan trọng như: Điều lệ công ty, biên họp Hội đồng thành viên, Ban Giám đốc làm sở để kiểm tốn thơng tin liên quan Báo cáo tài chính; • Đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Ban giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính; • Thực kiểm tra kiểm soát nội kiểm tra Báo cáo tài khoản mục trình bày báo cáo tài chính; • Trao đổi vấn đề phát sinh cần xem xét, bút toán cần điều chỉnh; • Tổng hợp lập báo cáo kiểm tốn dự thảo trình bày ý kiến kiểm tốn viên tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn Phát hành báo cáo kiểm tốn thức sau nhận ý kiến đồng ý Ban Giám đốc Thời gian dự kiến thực kiểm tốn Chúng tơi dự kiến tham gia kiểm tốn cơng ty từ ngày đến Đại diện khách hàng (kí, họ tên) Đại diện bên kiểm tốn (kí, họ tên) 117 PHỤ LỤC 4: Bảng hỏi hệ thống kiểm soát nội WP ref : D521 Tên Tên khách hàng: Người thực Ngày kết thúc kỳ KT: Người soát xét ND: Ghi hệ thống KSNB hàng tồn kho Người soát xét Ngày I Các quy định KSNB hàng tồn kho 1.Công ty thực kiểm kê tháng/1 quý/ tháng/ năm lần Cơng việc kiểm kê có lập kế hoạch trước thành văn có tài liệu hướng dẫn cho thành viên tham gia kiểm kê khơng? Có sử dụng hệ thống an ninh (khu vực kho riêng, có khóa, có bảo vệ, có camera quan sát, hàng rào ) bảo vệ hàng hóa khỏi mát khơng? Khu vự kho bảo quản có lối vào riêng để đảm bảo người phép có nhiệm vụ liên quan vào kho khơng? Thủ kho có đào tạo đủ kiến thức quản lý, bảo quản kho hàng hóa đảm bảo an tồn cháy nổ khơng Cơng ty có mua bảo hiểm cho tài sản, hàng hóa kho khơng? Hệ thống thẻ kho có trì, ghi chép thường xun đầy đủ loại có kho loại cho vay mượn tạm thời không? Mục đích để đảm bảo số dư thẻ kho phú hợp với thực tế Các PNK/PXK có thủ kho lưu trữ đầy đủ, khoa học để kiểm tra số liệu ghi thẻ kho đối chiếu với phận kế tốn khơng Có quy định thủ kho phải lập báo cáo tổng hợp tính hình Nhập Xuất Tồn kho hàng tháng khơng? 10 Có quy định phải thực đối chiếu định kì hàng tháng, quý thủ kho kế tốn khơng? Nếu có chúng đươc lập thành văn ký xác nhận khơng? 11 Các hàng hóa kho có đánh mã quản lý khơng 12.Các thơng số mô tả, dẫn thẻ kho, sổ quản lý hàng hóa tron kho có đầy đủ để tìm hàng tồn trường khơng? 13.Cơng ty có quy định biện pháp bảo vệ phải xác định biên giao/ nhận hàng (PNK/PXK) không 14 Hàng tồn kho cơng ty có đáp ứng yêu cầu bảo quản hàng hóa có điều kiện bảo quản đặc biệt không? 15 Hàng tồn kho có bảo quản để tránh hư hỏng mặt vật lý (mưa nắng, chuột bọ, mối mọt, rỉ sét ) không? 16 Hàng tồn kho xếp khoa học, hợp lý để tìm kiếm kiểm tra không? 118 17 Hàng tồn kho lỗi chậm luân chuyển, hư hỏng, phẩm chất có đươc báo cáo thường xuyên số lượng tình trạng để kịp thời định xử lý khơng? 18 Có quy định định thủ kho nhập hàng hóa qua kiểm tra phận chịu trách nhiệm chất lượng hàng mua phải có phê duyệt cho phép nhập khơng? 19 Có quy định thủ kho xuất hàng kho có phê duyệt ( lệnh) xuất kho cấp lãnh đạo đủ thẩm quyền khơng? 20 Có quy định biên giao hàng phiếu xuất kho phải có chữ ký người nhận hàng khơng? 21 Cơng ty có quy định mức dự trữ hàng kho tối thiểu khơng 22 Nhân viên quản lý kho có thường xun đối chiếu lượng hàng tồn kho thực tế mức dự trữ quy định để kịp thời đề xuất mặt hàng cần phải mua hay không? 23 Thủ kho phải kiêm nhiệm cơng việc ngồi trách nhiệm quản lý kho không? 24 Các quy định quản lý hàng tồn kho có tập hợp thành văn khơng? Nếu có photo II Đánh giá hệ thống KSNB III Ý kiến đề xuất, tư vấn hoàn thiện (trong thư quản lý) 119 ... triển tạo dựng thương hiệu vày uy tín, Cơng ty có chi nhánh nhiều tỉnh thành nước, tháng 9/2006 cơng ty thức trở thành thành viên hãng kiểm toán quốc tế AICA, tháng 1/2008 CPA Hà Nội số Cơng ty... chức chứng từ kế toán tổ chức vận dụng phương pháp chứng từ ghi chép kế tốn, bao gồm cơng việc thiết kế khối lượng cơng tác hạch tốn kế tốn ban đầu hệ thống chứng từ hợp lý, hợp pháp theo quy trình... chứng từ mua hàng Quy trình luân chuyển chứng từ mua hàng: Trong công tác tổ chức chứng từ hàng tồn kho tuỳ thuộc vào loại hình kinh doanh doanh nghiệp để xây dựng danh mục chứng từ hàng tồn kho