Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ và vừa miền bắc việt nam tt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ THANH HỒN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY NHỎ VÀ VỪA MIỀN BẮC VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế tốn Mã số: 62.34.03.01 TĨM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2019 i MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong q trình tồn cầu hóa đại hóa, nhu cầu kiểm sốt thay đổi cách nhanh chóng Tác động thị trường tồn cầu hóa khơng thách thức doanh nghiệp mà ảnh hưởng ngày nhiều đặc biệt doanh nghiệp nhỏ vừa Các doanh nghiệp nhỏ vừa ngày đối mặt với yêu cầu nhiệm vụ ngày khắt khe Vì họ đòi hỏi phải có kiểm sốt nội hữu hiệu để trì thành cơng hướng tới phát triển bền vững Mặc dù quan trọng thực tế nay, kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa chưa quan tâm cách sát sao, khả tiếp cận nguồn tài chuyên nhiều hạn chế Các chuyên gia kinh tế đánh giá nguyên nhân dẫn đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa bị suy giảm hoạt động manh mún, quy mơ nhỏ, cơng nghệ lạc hậu, nguồn vốn khó tiếp cận, kiểm sốt nội hiệu Chính hạn chế làm cho hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa hiệu giảm tính cạnh tranh bền vững thị trường Nằm bối cảnh đó, việc hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam vấn đề cấp thiết Kiểm soát nội từ lâu trở thành đề tài nóng khơng thu hút quan tâm nhà nghiên cứu, học giả mà thu hút quan tâm lớn từ phía doanh nghiệp Thực tế kiểm soát nội nhân tố định đến thành cơng doanh nghiệp Theo Liên đồn Kế toán Quốc tế (IFAC) kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục đựơc thiết lập nhằm đạt đựơc mục tiêu: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý bảo đảm hiệu hoạt động Tuy nhiên, để đạt mục tiêu quản lý đòi hỏi doanh nghiệp phải thiết kế, vận hành kiểm sốt nội mà sách quản lý phải tạo lập cách đầy đủ, triển khai hiệu đồng thời yếu tố tạo dựng hệ thống phải có sức mạnh chắn bảo vệ giá trị doanh nghiệp nay, hầu hết doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam chưa làm điều Thực tế, qua nghiên cứu, khảo sát tác giả nhận thấy kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam tồn nhiều bất cập, như: nhà quản lý chưa quan tâm thường xuyên tới rủi ro; cấu tổ chức nhiều điểm chưa hợp lý; trình độ quản lý chất lượng nguồn nhân lực thấp; ô nhiễm môi trường cao; hoạt động giám sát định kỳ chưa trọng;…những tồn có ảnh hưởng đến định hướng kinh doanh quản lý, đến chất lượng công việc doanh nghiệp Chính vậy, vấn đề đặt cho doanh nghiệp xây dựng vận hành kiểm soát nội thật hiệu quả, giúp doanh nghiệp kiểm sốt tốt rủi ro, nâng cao hiệu kinh doanh khả cạnh tranh, phát triển theo định hướng chiến lược hướng tới phát triển bền vững Xuất phát từ thực tiễn đó, tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu luận án tiến sĩ Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến luận án * Các nghiên cứu kiểm soát nội giúp tổ chức đạt đƣợc mục tiêu hoạt động * Các nghiên cứu nhân tố có ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội * Các nghiên cứu yếu tố cấu thành kiểm soát nội * Các nghiên cứu kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy Đánh giá cơng trình nghiên cứu xác định khoảng trống nghiên cứu: Sau phân tích cụ thể cơng trình tổ chức, cá nhân nghiên cứu kiểm soát nội từ nhiều khía cạnh khác với phương pháp cụ thể khác nhau; tác giả nhận thấy tài liệu tham khảo có giá trị mặt lý luận định hướng việc hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp Tuy nhiên, khoảng trống tồn chưa giải Cụ thể: - Chưa có cơng trình nghiên cứu kiểm sốt nội áp dụng doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa nói chung doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam nói riêng Đây khoảng trống mà luận án tác giả tập trung nghiên cứu giải Ngành sản xuất giấy ngành có đặc thù sản xuất định, trình sản xuất trải qua nhiều giai đoạn chế biến cho nhiều sản phẩm khác nhau; thực tốt trình kiểm sốt nội góp phần đem lại hiệu kinh tế, chống thất thoát tài sản khâu công việc cho đơn vị Phạm vi nghiên cứu tác giả doanh nghiệp nhỏ lẻ nên có đặc điểm khơng đủ sức để đáp ứng yêu cầu ngày khắt khe kinh tế nên ngành sản xuất giấy doanh nghiệp nhỏ vừa nước ta dần vị cạnh tranh thị trường: khan nguồn cung nguyên vật liệu, chất lượng sản phẩm, …Vì cơng cụ hữu ích giúp doanh nghiệp nhỏ vừa đứng vững hồn thiện ngày hồn thiện cơng tác kiểm soát nội đơn vị - Về việc xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội bộ: theo phân tích có nhiều cơng trình nước thực việc đánh giá ảnh hưởng nhân tố đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tính hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam theo hướng đảm bảo hiệu hoạt động Trong nghiên cứu này, tác giả sử dụng phương pháp định tính kết hợp với phương pháp định lượng nhằm đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố với độ tin cậy cao Từ lý tạo “khoảng trống” để tác giả nghiên cứu hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam việc nghiên cứu theo tác giả hoàn toàn phù hợp cần thiết 3 Mục đích nghiên cứu luận án - Hệ thống hóa vấn đề kiểm soát nội doanh nghiệp - Phân tích thực trạng kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Đánh giá kết đạt được, hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế - Xác định nhân tố có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam nhằm đạt mục tiêu cụ thể mục tiêu hoạt động cho doanh nghiệp - Căn vào việc xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố, đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam hướng tới mục tiêu hoạt động cho doanh nghiệp mang tính khả thi; phù hợp với điều kiện doanh nghiệp nhỏ vừa; phù hợp với định hướng phát triển ngành phủ Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận án 4.1 Đối tượng nghiên cứu luận án Đối tượng nghiên cứu luận án vấn đề lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp thực trạng kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 4.2 Phạm vi nghiên cứu luận án Tác giả tập trung nghiên cứu kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam có quy mơ nhỏ vừa, khơng nghiên cứu cho doanh nghiệp sản xuất giấy siêu nhỏ doanh nghiệp khơng có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân (xuất phát từ đặc trưng ngành sản xuât giấy khu vực miền Bắc Việt Nam có tới 90% doanh nghiệp nhỏ vừa, việc thiết lập vận hành kiểm sốt nội nhiều bất cập nên có ảnh hưởng khơng nhỏ đến hiệu hoạt động doanh nghiệp Sở dĩ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi khơng nằm phạm vi nghiên cứu đề tài kiểm soát nội doanh nghiệp chịu ảnh hưởng mạnh mẽ công ty mẹ nước ngồi từ đối tác góp vốn có quyền kiểm soát ảnh hưởng đáng kể đến doanh nghiệp Còn doanh nghiệp tư nhân đặc thù đơn vị chủ doanh nghiệp vừa chủ sở hữu vừa người quản lý, điều hành, giám sát hoạt động doanh nghiệp) Số liệu khảo sát doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa khu vực miền Bắc Việt Nam khoảng thời gian từ năm 2014 đến Phƣơng pháp nghiên cứu luận án 5.1 Phương pháp luận chung Luận án sử dụng phương pháp nghiên cứu vật biện chứng kết hợp với vật lịch sử Từ đó, việc nhận thức vấn đề kiểm sốt nội doanh nghiệp nói chung kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam nói riêng đảm bảo tính logic đồng thời vấn đề phân tích sở điều kiện cụ thể để từ đưa giải pháp phù hợp 5.2 Phương pháp nghiên cứu cụ thể a Phương pháp nghiên cứu định tính Tác giả sử dụng Khung kiểm soát nội COSO nhân tố cấu thành kiểm sốt nội bộ, tiêu chí đo lường nhân tố cấu thành kiểm soát nội đánh giá ảnh hưởng yếu tố cấu thành kiểm sốt nội đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội Từ đó, tác giả tổng hợp thành tiêu chí đo lường nhân tố cấu thành kiểm sốt nội tính hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp Tác giả thực Xây dựng phiếu điều tra: Phiếu điều tra hình thành sở lựa chọn cách đo lường biến số nghiên cứu trước nội dung liên quan đến kiểm sốt nội Trước bảng hỏi hồn chỉnh xây dựng, tác giả có tiến hành quan sát, vấn sâu với nhà quản trị cấp cao số doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam, nhằm xác định thang đo nhóm nhân tố ảnh hưởng đến kiểm sốt nội tính hữu hiệu kiểm sốt nội Tác giả thiết kế bảng hướng dẫn vấn sâu (phụ lục 02); thông tin doanh nghiệp tác vấn thể phụ lục 03 Câu hỏi vấn sâu nghiên cứu định tính tập trung vào số nội dung sau: - Kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam có tồn hay khơng? - Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam gì? Nội dung vấn tác giả ghi chép lại, sau tổng hợp để đưa kết Kết thông qua nghiên cứu định tính giúp hồn thiện thang đo mơ hình nghiên cứu Ngồi ra, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu trường hợp điển hình doanh nghiệp như: công ty cổ phần Tiến Thành; công ty TNHH giấy Trường Xuân; công ty TNHH Thành Dũng; công ty TNHH Hồng Phú; công ty cổ phần Hapaco Hpp; công ty cổ phần sản xuất thương mại giấy Phong Châu; công ty cổ phần giấy Bbp; công ty TNHH giấy Hoa Thân Việt Nam để thu thập thông tin chi tiết thực trạng yếu tố: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin truyền thông, hoạt động kiểm soát giám sát doanh nghiệp b Phương pháp nghiên cứu định lượng c Phương pháp thu thập liệu Những đóng góp luận án - Về mặt lý luận: luận án xác định đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa có ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa Trên sở xây dựng tiêu chí đánh giá kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa; xây dựng mơ hình xem xét tác động đến tính hữu hiệu KSNB ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa - Về mặt thực tiễn: luận án trình bày phân tích đặc điểm doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam có ảnh hưởng đến kiểm sốt nội bộ; phân tích rủi ro trọng yếu có ảnh hưởng đến kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Luận án khảo sát, phân tích thực trạng kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam thông qua việc sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính định lượng, xác định nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam để đánh giá cụ thể yếu tố cấu thành kiểm soát nội quy trình kiểm sốt doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam - Về tính ứng dụng: Luận án đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam phù hợp với định hướng phát triển ngành sở trì phát huy tính hữu hiệu nhân tố mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, giám sát doanh nghiệp nhỏ vừa khảo sát Luận án đưa điều kiện bước để thực giải pháp doanh nghiệp nhỏ vừa Bố cục luận án Ngoài phần mở đầu kết luận, luận án kết cấu thành ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội đặc điểm doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái quát kiểm soát 1.1.1 Khái niệm kiểm soát * Nghiên cứu kiểm soát phận ngăn chặn rủi ro * Nghiên cứu KS nhấn mạnh đến trình đánh giá nhằm đạt mục tiêu Trên sở nghiên cứu quan điểm nhà khoa học, tác giả đưa quan điểm kiểm soát: Kiểm soát chức quan trọng quản lý, thiết kế kế hoạch hoạt động tổ chức nhằm mục đích làm giảm thiểu yếu tố gây tác động xấu tới hoạt động đối tượng Kiểm soát thực thường xuyên, liên tục hoạt động đối tượng quản lý nhằm đạt mục tiêu cao tổ chức 1.1.2 Kiểm soát nội DN 1.1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội * Quan điểm kiểm soát nội có ảnh hƣởng đến hiệu hoạt động tổ chức, giúp tổ chức đạt đƣợc mục tiêu * Quan điểm kiểm soát nội biện pháp ngăn chặn rủi ro Trên sở nghiên cứu quan điểm nhà khoa học, tác giả đưa quan điểm kiểm sốt nội bộ: Kiểm sốt nội quy trình thực thống tổ chức, từ Hội đồng quản trị, Ban giám đốc đến toàn thể nhân viên thông qua loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy, sách nỗ lực thành viên nhằm mục tiêu kiểm sốt hoạt động tổ chức Thơng qua thực việc nhìn nhận, ngăn ngừa xử lý rủi ro có xảy để đảm bảo tổ chức hoạt động liên tục, thống theo định hướng chiến lược kinh doanh đề hướng tới phát triển bền vững 1.1.2.2 Sự cần thiết KSNB 1.1.2.3 Mục tiêu KSNB 1.1.2.4 Vai trò trách nhiệm đối tƣợng việc xây dựng kiểm soát nội bộ- Hội đồng quản trị/ Hội đồng thành viên: 1.1.2.5 Các khung kiểm soát nội Khung COSO; Khung COBIT; Khung COCO; Hướng dẫn Tulbul KSNB Qua trình bày rõ lý lựa chọn khung COSO Một là, Khung COSO chấp nhận rộng rãi toàn giới COSO thành công không dừng lại việc hệ thống hóa sở lý luận kiểm sốt nội mà ứng dụng vào thực tiễn Khn khổ COSO sử dụng tổ chức kinh doanh quy mơ khắp giới kể từ ban hành Các cơng ty kiểm tốn thành cơng sử dụng khn khổ COSO để tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng Như vậy, thấy rằng, khn khổ COSO áp dụng cho loại hình doanh nghiệp quy mô khác Hai là, năm 2005, COSO ban hành hướng dẫn “Kiểm soát nội Báo cáo tài – Hướng dẫn cho công ty đại chúng quy mô nhỏ”, khẳng định doanh nghiệp nhỏ vừa áp dụng khuôn khổ COSO điều kiện cụ thể họ nhằm mục tiêu xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Ba là, Khung COSO cụ thể yếu tố thuộc thành phần hệ thống kiểm soát nội Điều cho phép doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp nhỏ vừa nói riêng thực đo lường hiệu yếu tố kiểm soát nội thơng qua việc phân tích, đánh giá đồng thời dựa tảng yếu tố để cải thiện, nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.2.6 Các yếu tố cấu thành kiểm sốt nội Thứ nhất, Mơi trƣờng kiểm soát Thứ hai, đánh giá rủi ro Thứ ba, hoạt động kiểm soát Thứ tƣ, hệ thống thông tin truyền thông Thứ năm, giám sát 1.1.2.7 Hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 1.2 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa có ảnh hƣởng đến kiểm sốt nội 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 1.2.3 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa có ảnh hƣởng đến kiểm soát nội 1.3 Kinh nghiệm quốc tế học kinh nghiệm cho Việt Nam xây dựng vận hành kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa 1.3.1 Kinh nghiệm xây dựng vận hành kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa số quốc gia 1.3.2 Bài học kinh nghiệm thiết lập vận hành kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Kết luận chƣơng 10 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY NHỎ VÀ VỪA MIỀN BẮC VIỆT NAM 2.1 Khái quát trình hình thành, phát triển, đặc điểm rủi ro trọng yếu ảnh hƣởng đến hoạt động doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 2.1.1 Khái quát trình hình thành, phát triển doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam có ảnh hƣởng đến kiểm sốt nội 2.1.2.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh ảnh hưởng đến kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Ngành sản xuất giấy bột giấy mang đầy đủ đặc trưng ngành công nghiệp nặng: - Chi phí đầu tư lớn khiến thời gian thu hồi vốn kéo dài, vốn quay vòng chậm - hàng năm doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam tạo nguồn thu nhập cho nhiều lao động - Doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa tiêu thụ nhiều nguyên vật liệu sản xuất nước nguyên vật liệu giấy (gỗ, tre, nứa…), than, bột đá, muối… - Ngành giấy sản xuất sản phẩm đáp ứng nhu cầu nước xuất giấy in, giấy viết, giấy photocopy… Đây mặt hàng thiết yếu cho nhu cầu tiêu dùng, hoạt động truyền thông phát triển để truyền tải thông tin đến cá nhân người dùng 2.1.2.2 Đặc điểm quy mô có ảnh hưởng đến kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Các doanh nghiệp có lợi linh hoạt nhạy cảm trước thay đổi mơi trường bên ngồi cấu tổ chức giản đơn; chức có kiêm nhiệm đáng kể; cách thức kiểm tra, kiểm soát chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm quản lý nhà quản trị 11 2.1.2.3 Đặc điểm hình thức sở hữu có ảnh hưởng đến kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Do có nhiều hình thức sở hữu nên mơi trường kiểm soát cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam đa dạng Trong phạm vi luận án tác giả thực nghiên cứu với nhóm cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa miền Bắc chiếm 99,4% 2.1.3 Các rủi ro trọng yếu ảnh hƣởng đến kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 2.1.3.1 Rủi ro môi trường 2.1.3.2 Rủi ro từ thị trường cạnh tranh 2.1.3.3 Rủi ro tiếp cận vốn tín dụng 2.1.3.4 Rủi ro nguyên vật liệu đầu vào 2.1.3.5 Rủi ro nguồn nhân lực 2.2 Thực trạng kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 2.2.1 Quy trình phƣơng pháp nghiên cứu nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 2.2.1.1 Quy trình nghiên cứu Luận án xây dựng theo trình tự bước sau: Bước 1: Xác định vấn đề nghiên cứu Bước 2: Tiếp cận nghiên cứu Bước 3: Thiết kế nghiên cứu Bước 4: Điều tra đối tượng nghiên cứu Bước Phân tích số liệu Bước 6: Viết báo cáo nghiên cứu 2.2.1.2 Mô hình nghiên cứu đề xuất 2.2.1.3 Phương pháp nghiên cứu 12 2.2.2 Thực trạng Mơi trƣờng kiểm sốt doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Mơi trường kiểm sốt bao gồm yếu tố bên yếu tố bên tác động đến việc thiết kế vận hành tổ chức kiểm soát nội doanh nghiệp Các yếu tố bên bao gồm: Tính trực giá trị đạo đức; triết lý quản lý phong cách điều hành; cam kết lực ban lãnh đạo nhân viên; cấu tổ chức; sách nhân sự; tham gia ban lãnh đạo 2.2.3 Thực trạng Đánh giá rủi ro doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Đánh giá rủi ro doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam bao gồm: xác định mục tiêu, nhận diện rủi ro, phương pháp đánh giá rủi ro quản trị rủi ro 2.2.4 Thực trạng hoạt động kiểm soát doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Các hoạt động kiểm soát số yếu tố như: kiểm sốt tình hình tài chính; kiểm sốt q trình mua hàng – tốn; kiểm sốt q trình bán hàng – thu tiền; kiểm sốt chi phí sản xuất; kiểm sốt vấn đề nhiễm mơi trường; kiểm sốt chất lượng 2.2.5 Thực trạng Thơng tin truyền thông doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam *Về hệ thống thông tin: chủ yếu hệ thống thông tin kế toán, bao gồm: tổ chức máy kế toán, hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ kế toán hệ thống báo cáo tài * Về việc ứng dụng ERP cho tồn đơn vị: doanh nghiệp chưa có quan tâm đến việc sử dụng ERP * Về truyền thông: việc truyền thông tin từ cấp xuống cấp dưới, phận, thành viên đơn vị tương đối đảm bảo, truyền thơng từ phận thực lên cấp chưa thực đầy đủ 13 2.6 Thực trạng Giám sát doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Các doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam thực hoạt động giám sát thường xuyên mà không tiến hành hoạt động giám sát định kỳ 2.3 Nhận xét kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 2.3.1 Ƣu điểm kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Thứ nhất, môi trường kiểm soát Tại doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam nhà quản lý có quan điểm tiến với hệ thống sách, thủ tục kiểm sốt doanh nghiệp tương đối phù hợp cập nhật theo tình hình phát triển kinh kế Việt Nam Tại doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam tính trực giá trị đạo đức không ban hành văn doanh nghiệp lớn thể thông qua tiếp xúc hàng ngày phận, ban lãnh đạo với nhân viên hiệu Cũng có nhiều doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam triển khai thành công việc xây dựng tiêu chí để cấp giấy chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001, số doanh nghiệp thực 5S,…nhà quản lý có quan tâm định đến kiểm soát nội Về cấu tổ chức: doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam tổ chức theo cấu trực tuyến, cấu có ưu điểm gọn nhẹ linh hoạt, điểm hoàn toàn phù hợp với đặc điểm, quy mô doanh nghiệp nhỏ vừa Về sách nhân sự: doanh nghiệp khảo sát nhiều doanh nghiệp ban hành sách cụ thể văn sách tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng, kỷ luật,… 14 Thứ hai, đánh giá rủi ro Tại doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam nhà quản lý quan tâm đến công tác đánh giá rủi ro đơn vị Những doanh nghiệp thực đánh giá rủi ro xác định mục tiêu, nhận diện, phân loại dự đốn xác rủi ro tiềm ẩn xảy đưa biện pháp hạn chế rủi ro Thứ ba, hoạt động kiểm soát Tại doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam thực thi việc thiết kế vận hành hệ thống sách, thủ tục kiểm sốt như: kiểm sốt tài chính, kiểm sốt q trình mua hàng – tốn, kiểm sốt q trình bán hàng – thu tiền, kiểm sốt q trình sản xuất, kiểm sốt chất lượng…và thu thành công đáng kể việc hạn chế tác động tiêu cực có ảnh hưởng xấu đến hoạt động doanh nghiệp Thứ tư, hệ thống thông tin truyền thông Về hệ thống thơng tin kế tốn cung cấp doaonh nghiệp vận dụng theo thông tư 133/2016/TT-BTC, thông tư 200/2016/TT-BTC cách linh hoạt, phù hợp đáp ứng nhu cầu thông tin phục vụ cho công tác quản lý đơn vị Thứ năm, giám sát kiểm soát Các doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam thực giám sát kiểm soát, bước đầu thiết kế xây dựng chế giám sát thường xuyên 2.3.2 Hạn chế kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Thứ nhất, môi trường kiểm sốt Về tính trực giá trị đạo đức: hầu hết doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam chưa ban hành văn quy tắc tính trực giá trị đạo đức, điều làm hạn chế việc xây dựng văn hóa doanh nghiệp lành mạnh Các doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền 15 Bắc Việt Nam chưa thực việc xây dựng mô hình văn hóa doanh nghiệp, chưa tạo nét đặc trưng riêng có doanh nghiệp Về cấu tổ chức nhiều điểm chưa hợp lý: khơng có Ban kiểm sốt, khơng có nhân viên phụ trách số khâu công việc phận nhân sự, phận lập định mức Công tác đào tạo chưa doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam quan tâm đầy đủ làm cho chất lượng đội ngũ lao động chưa đủ để đáp ứng cho nhu cầu thời kỳ hội nhập Các doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam chưa thực việc phân tích cơng việc, điều làm giảm tính hữu hiệu kiểm sốt nội Các quy định cách thức, trách nhiệm, quyền hạn, nghĩa vụ, mối quan hệ hợp tác phòng ban nhân viên chưa nghiên cứu, ban hành tổ chức thực Vai trò ban lãnh đạo: ban lãnh đạo doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam nhiều hạn chế lực, trình độ Thứ hai, đánh giá rủi ro Các doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Phần lớn mục tiêu xác định góc độ ngầm hiểu mà khơng ban hành thức, điều gây hạn chế đến việc khẳng định rõ mục tiêu tổ chức tới thành viên Nhiều doanh nghiệp khảo sát có mục tiêu hoạt động tối đa hóa lợi nhuận nên rủi ro đánh giá chủ yếu rủi ro trước mắt, rủi ro ngắn hạn; chưa quan tâm đến phát triển doanh nghiệp dài hạn Việc đánh giá rủi ro doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam chủ yếu dựa vào kinh nghiệm mà chưa tham khảo ý kiến chuyên gia sử dụng phương pháp tích cực khác Thứ ba, hoạt động kiểm soát Trong hoạt động sản xuất, chi phí cho xử lý nhiễm chiếm tới 10% tổng chi phí nên doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam tìm cách để cắt giảm chi phí trực tiếp xả thải sông, kênh, rạch; không mua thiết bị xử lý nước thải hay có cũ kỹ lạc hậu không đủ 16 tiêu chuẩn Điều dẫn đến môi trường xung quanh doanh nghiêp bị ảnh hưởng nghiêm trọng Về cơng tác quản lý tài quản lý số khâu doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam (quản lý quy trình mua hàng – toán, bán hàng- thu tiền) chưa thực tốt Về kiểm sốt chi phí sản xuất: phần lớn doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam thực kiểm soát chi phí sản xuất theo hướng phục vụ kế tốn tài mà chưa có quan tâm đến phục vụ cho kế toán quản trị Về kiểm soát ứng dụng công nghệ thông tin doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam: nhiều hạn chế trình độ sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin Thứ tư, hệ thống thông tin truyền thông Trong hệ thống thông tin nhà quản lý chủ yếu quan tâm đến hệ thống thơng tin kế tốn cung cấp Kênh truyền thơng phản hồi từ cấp lên cấp chưa thông suốt Thứ năm, giám sát KS Hoạt động giám sát doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam chưa thực thi đầy đủ hệ thống sách thủ tục KS ban hành thiếu, chưa đồng 2.4 Phân tích ngun nhân 2.4.1 Nhóm ngun nhân khách quan - Đặc thù hoạt động sản xuất giấy hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro có tính cạnh tranh cao Các yếu tố rủi ro tồn từ khâu nguyên liệu đầu vào sản xuất - Khả tài doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam nhiều hạn chế: đặc trưng ngành sản xuất giấy cần lượng vốn đầu tư lớn vào sở vật chất, dây chuyền máy móc xây dựng vùng nguyên liệu cung cấp bột cho dự án sản xuất giấy 17 - Phần lớn doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam tổ chức dạng công ty cổ phần, cơng ty TNHH Do mặt cơng ty hoạt động theo luật doanh nghiệp, mặt khác phải tn thủ đầy đủ văn có liên quan đến hệ thống pháp luật hành Việt Nam như: luật thuế, luật lao động, luật đầu tư, luật chứng khốn, luật liên quan đến mơi trường, - Tỷ giá nguồn gốc rủi ro doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam mà theo sách điều hành tỷ giá ngân hàng nhà nước Việt Nam, tỷ giá biến động hàng ngày Đặc điểm ngành giấy thường xuyên phải nhập ngun liệu, máy móc thiết bị nên khơng ổn định tỷ giá yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam - Công nghiệp phụ trợ cho ngành giấy sản xuất phụ gia, hóa chất, khí chưa quan tâm phát triển tương xứng, phải nhập khiến doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam gặp nhiều khó khăn 2.4.2 Nhóm nguyên nhân chủ quan - Trình độ, nhận thức nhà quản lý - Trong doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam thiếu nguồn nhân lực có trình độ cao nên việc kiểm sốt cơng việc phức tạp nhiều hạn chế - Các doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam có quy mơ nhỏ, cơng nghệ cũ kỹ, lạc hậu, phần lớn xuất xứ từ Trung Quốc, sản xuất manh mún, số lượng nhỏ lẻ, chưa đạt tiêu chuẩn đảm bảo yếu tố môi trường Kết luận chƣơng 18 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY NHỎ VÀ VỪA MIỀN BẮC VIỆT NAM 3.1 Quan điểm, mục tiêu phát triển doanh nghiệp sản xuất giấy quan điểm phát triển doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam đến 2025 3.1.1 Quan điểm, mục tiêu phát triển doanh nghiệp sản xuất giấy đến 2025 3.1.2 Quan điểm, mục tiêu phát triển doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 3.2 Nguyên tắc hồn thiện kiểm sốt nội c doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 3.3 Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện mơi trƣờng kiểm sốt - Về tính trực giá trị đạo đức - Về cấu tổ chức - Về vai trò ban lãnh đạo - Về sách nhân - Về xây dựng văn hóa doanh nghiệp - Về việc hình thành “văn hóa quản trị rủi ro” doanh nghiệp nhỏ vừa 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro - Về xác định mục tiêu - Về nhận diện rủi ro - Về quy trình phân tích, đánh giá rủi ro - Về biện pháp quản trị rủi ro 19 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát - Về hoạt động kiểm soát nhà quản lý cấp - Về kiểm soát rủi ro * Kiểm sốt rủi ro tài * Kiểm sốt quy trình mua hàng – tốn * Kiểm sốt quy trình bán hàng – thu tiền * Kiểm sốt rủi ro chi phí sản xuất * Kiểm sốt rủi ro nhiễm mơi trường - Về Kiểm sốt ứng dụng cơng nghệ thơng tin 3.3.4 Giải pháp hồn thiện thông tin truyền thông - Về hệ thống thông tin - Về công tác truyền thông - Về vấn đề sử dụng ERP 3.3.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát Một là, xây dựng hệ thống giám sát với hoạt động cách chi tiết, cụ thể Hai là, tăng cường lực cho hệ thống giám sát Ba là, trọng tới công tác giám sát cảnh báo rủi ro Bốn là, cần tiến hành giám sát định kỳ 3.4 Một số kiến nghị để thực giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Kết luận chƣơng 20 KẾT LUẬN Đề tài luận án:"Hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt nam” tác giả chọn đề tài có ý nghĩa thời cần thiết, nhằm bổ sung, làm rõ khoa học thực tiễn kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam, đồng thời góp phần nâng cao hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp nhỏ vừa khác Việt Nam Với mục đích nghiên cứu, hồn thiện kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam, luận án đạt số kết cụ thể sau: Thứ nhất: tổng quan cơng trình nghiên cứu; sở lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa ảnh hưởng đến kiểm sốt nội bộ, xây dựng mơ hình nghiên cứu Thứ hai: kiểm định mơ hình nghiên cứu, khẳng định giả thuyết tác động nhân tố đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa Thứ ba: mô tả thực trạng kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Phân tích đánh giá tác động yếu tố đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Cuối đưa số ý kiến đề xuất giải pháp để cải thiện kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Những đóng góp mặt lý luận luận án: luận án xác định đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa có ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa Trên sở xây dựng tiêu chí đánh giá kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa; xây dựng mơ hình xem xét tác động đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa Những đóng góp mặt thực tiễn luận án: luận án trình bày phân tích đặc điểm doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam có ảnh hưởng đến kiểm sốt nội bộ; phân tích rủi ro trọng yếu có ảnh 21 hưởng đến kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Luận án khảo sát, phân tích thực trạng kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam thông qua việc sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính định lượng, xác định nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam để đánh giá cụ thể yếu tố cấu thành kiểm soát nội quy trình kiểm sốt doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Kết đánh giá rõ ưu điểm, tồn nguyên nhân tồn tại, hạn chế Luận án khẳng định ảnh hưởng của nhân tố đến tính hữu hiệu kiểm soát nội ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa sở kết kiểm định thực nghiệm 110 doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam; từ thấy rõ cần thiết phải đầu tư, tăng cường vai trò kiểm sốt nội nhằm đạt mục tiêu hoạt động doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Luận án đưa số khuyến nghị giải pháp để doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam tham khảo, vận dụng trình xây dựng hồn thiện kiểm sốt nội nhằm đạt mục tiêu hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa Luận án đưa điều kiện bước để thực giải pháp doanh nghiệp nhỏ vừa Những hạn chế luận án: trình nghiên cứu nhiều điều kiện hạn chế, luận án tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định: thứ nhất, mẫu nghiên cứu luận án không lớn (110 doanh nghiệp nhỏ vừa), nghiên cứu giới hạn doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam với hình thức sở hữu cơng ty TNHH, công ty cổ phần (không xét đến doanh nghiệp có vốn nước ngồi, doanh nghiệp tư nhân) nên tính khái quát chưa cao; thứ hai liệu nghiên cứu liệu thời điểm không sử dụng liệu thời gian Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, đồng nghiệp, nhà quản lý doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền 22 Bắc Việt Nam để luận án hồn thiện hơn, có giá trị lý luận thực tiễn cao / Xin chân thành cảm ơn! 23 ... triển doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 3.2 Ngun tắc hồn thiện kiểm sốt nội c doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt. .. xét kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam 2.3.1 Ƣu điểm kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Thứ nhất, mơi trường kiểm sốt Tại doanh nghiệp. .. luận kiểm soát nội đặc điểm doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ vừa miền Bắc Việt Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện