BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGƠ BÌNH CHUNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GĨP PHẦN PHÁT TRIỂN KINH TẾ VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2010 LUẬN ÁN TIẾN SĨ TP.H CH MINH - NM 2006 mở đầu Thuế l khoản đóng góp bắt buộc thể nhân v pháp nhân cho Nh nớc Sự đời cđa th g¾n liỊn víi sù xt hiƯn thu nhËp xã hội, thúc đẩy phân chia xã hội thnh giai cấp đối kháng v xuất Nh nớc Thuế hình thnh v phát triển từ xuất Nh nớc lịch sử: Nh nớc chiếm hữu nô lệ Nh nớc sử dụng công cụ thuế lm nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nh nớc v thực quản lý - điều chỉnh vĩ mô kinh tế, thông qua tác động thuế Ngy nay, sứ mạng lịch sử Nh nớc giới sức điều hnh quốc gia đẩy mạnh tốc độ tăng trởng v phát triển kinh tế cho đất nớc - Tăng trởng kinh tế l phạm trù lợng phát triển kinh tÕ lμ ph¹m trï vỊ chÊt cđa mét nỊn kinh tế + Tăng trởng kinh tế l gia tăng tổng thu nhập quốc dân (GNP) tổng thu nhập quốc nội (GDP) thời gian định (thờng l năm) Tốc độ tăng trởng kinh tế quốc gia l mức gia tăng GDP hay GNP năm sau so với năm trớc + Phát triển kinh tế l tăng trởng kinh tế kÌm víi sù hoμn chØnh c¬ cÊu, thĨ chÕ kinh tế v chất lợng sống Phát triển kinh tế gắn liền với công xã hội, gắn liền với sắc văn hoá dân tộc v đạo đức, gắn với bảo vệ môi trờng, ổn định xã hội v nâng cao đời sống vật chất, tinh thần tầng lớp dân c Có nhiều nhân tố ảnh hởng đến tăng trởng v phát triển kinh tế, quan trọng l nhân tố thuộc kiến trúc thợng tầng Nhằm đẩy nhanh tốc độ tăng trởng v phát triển kinh tế, Nh nớc trọng đến viƯc hoμn thiƯn c¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ, tμi chÝnh - trọng tâm l sách thuế - l nhiệm vụ xúc đợc đặt quèc gia nμo Benjamin Franklin - mét chÝnh khách, đồng thời l nh khoa học tiếng Mỹ - khẳng định: Trên đời có hai việc chắn nhất: chết v thuế [21] Điều ny cho thấy, thuế có tác động qua lại nhạy cảm đến lĩnh vực kinh tế - xã hội v mặt đời sống ngời ChÝnh s¸ch thuÕ bao hμm néi dung kinh tÕ vμ trị xã hội sâu sắc v vận động theo tiến trình phát triển quốc gia Sự hoμn thiƯn chÝnh s¸ch th cđa tõng qc gia cã thể đem lại hiệu khác nhau, có liên quan đến nhiều yếu tố hoạch định sách thuế, l: - Hệ thống sách thuế Nh nớc ban hnh đầy đủ v hon thiện đến mức no, điều tiết bao quát hết nguồn thu v bảo đảm cho ngời thực nghĩa vụ thuế đợc bình đẳng v hợp lý - Mức điều tiết sắc thuế l cho phù hợp với khả nộp thuế lĩnh vực kinh tế đợc điều tiết; bảo đảm cân đối đợc nhu cầu chi tiêu Chính phủ v tích luỹ đầu t tăng trởng kinh tế , tiến xã hội giai đoạn phát triển đất nớc - Khi áp dụng hệ thống sách thuế ảnh hởng nh no đến hnh vi kinh doanh v động thái tiêu dùng xã hội, đến thu hút vốn đầu t v hội nhập kinh tế quốc tế - Khả thu th cđa Nhμ n−íc vμ sù chÊp hμnh nép th tổ chức cá nhân có hoạt động kinh tế thuộc phạm vi điều tiết thuế đến mức no, để bảo đảm l sách thuế có hiệu Do , sách thuế không đơn l đạo luật Nh nớc ban hμnh vμ bc mäi ng−êi tu©n thđ mμ néi dung sách thuế phải bao hm tổng ho quan hệ kinh tế - trị - xã hội quốc gia v đợc thực cách đồng quyền lực Nh nớc dân chủ, công khai với tính thuyết phục cao lợi ích chung TÝnh cÊp thiÕt cđa ®Ị tμi : ë ViƯt Nam, mục tiêu đẩy mạnh phát triển kinh tế theo kịp nớc khu vực v giới l nghiệp lâu di, xuyên suốt Giai đoạn 2001 - 2010 l giai đoạn đặc biệt quan trọng, nớc tập trung sức thực chiến lợc kinh tế, đẩy mạnh công nghiệp hoá- đại hoá đất nớc v hội nhập kinh tế, với phơng châm Đẩy mạnh tăng trởng kinh tế tốc độ v chất lợng để bảo đảm tăng trởng nhanh v bền vững Để thực thnh công chiến lợc phát triển kinh tế-xã hội, Nh nớc nghiên cứu ban hnh v hon thiện chế quản lý v sách kinh tế, trọng tâm l s¸ch th HƯ thèng chÝnh s¸ch th cđa ViƯt Nam từ năm 1990 đến qua hai bớc cải cách quan trọng hình thnh đợc Hệ thống sách thuế đầy đủ, khai thác đợc nguồn thu, áp dụng đồng thời cho thnh phần kinh tÕ vμ tõng b−íc thÝch øng víi nỊn kinh tế theo chế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa Tuy vậy, đứng trớc yêu cầu công nghiệp hoá v đại hoá đất nớc tiến trình héi nhËp kinh tÕ qc tÕ, HƯ thèng chÝnh s¸ch thuế bộc lộ hạn chế cần phải tiếp tục hon thiện để bao quát hết đối tợng chịu thuế, đối tợng nộp thuế chế thị trờng v góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Do vây, nghiên cứu đề ti Các giải pháp hon thiện sách thuế góp phần phát triển kinh tế Việt Nam đến năm 2010 l cấp thiết cho nghiệp phát triển kinh tế đất nớc ta hiƯn ý nghÜa khoa häc vμ thùc tiƠn đề ti Các giải pháp hon thiện sách thuế góp phần phát triển kinh tế Việt Nam đến năm 2010 l nghiên cứu lý luận khoa học thuế v sâu vo thực trạng thi hnh sách thuế Việt Nam thời gian qua tác ®éng ®Õn xu h−íng ph¸t triĨn kinh tÕ cđa ®Êt nớc Từ đó, đề xuất giải pháp hon thiện sách thuế Việt Nam nhằm đáp ứng đợc yêu cầu thực tiễn m kinh tế nớc ta đặt ra, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế vμ phơc vơ tÝch cùc cho sù nghiƯp c«ng nghiƯp hoá v đại hoá đất nớc Mục đích nghiên cứu đề ti l đề xuất giải pháp hoμn thiƯn hƯ thèng chÝnh s¸ch th ViƯt Nam, víi mục tiêu đạt đợc: - Hệ thống sách thuế có cấu luật thuế hợp lý, đồng để bao quát đợc nguồn thu v áp dụng thống với tổ chức, cá nhân hoạt ®éng s¶n xt - kinh doanh; møc ®iỊu tiÕt cđa thuế sát hợp với nội lực kinh tế - Hệ thống sách thuế phải bảo đảm sách động viên Đảng v Nh nớc; thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển theo định hớng Nh nớc; góp phần bảo đảm bình đẳng, công xã hội, phù hợp với kinh tế thị trờng định h−íng x· héi chđ nghÜa vμ chđ ®éng héi nhËp kinh tế quốc tế Đối tợng v phạm vi nghiên cứu đề ti: Đề ti đợc nghiên cứu sở lý luận khoa học kinh tế - ti v thực trạng áp dụng sách thuế Việt Nam từ năm 1975 đến Những kiến thức khoa học nghiên cứu đợc kết hợp chặt chẽ với đờng lối chiến lợc kinh tế Đảng v Nh nớc ta, l sở lý luận để xây dựng giải pháp hon thiện sách thuế áp dụng vo thực tiễn, góp phần phát triển mục tiêu kinh tế đề chiến lợc kinh tế - xã hội Đảng v Nh nớc ta giai đoạn 20012010 Phơng pháp nghiên cứu đề ti: Đề ti sử dụng phơng pháp biện chứng vật v phơng pháp phân tích - tổng hợp để nghiên cứu thực trạng sách thuế Việt Nam tác động đến kinh tế - xã hội giai đoạn tr−íc vμ sau ®ỉi míi kinh tÕ (1986) cđa n−íc ta Đề ti kết hợp chặt chẽ lý luận v thực tiễn , dùng lý luận để phân tích nhận xét trình thực sách thuế vo thực tiễn; đồng thời nghiên cứu từ thực tiễn áp dụng sách thuế để xây dựng giải pháp hon thiện sách thuế Việt Nam Đề ti thể đợc vấn đề lĩnh vực thuế sau đây: - Nghiên cứu lý luận v thực tiễn tác động sách thuế đến nghiệp ph¸t triĨn kinh tÕ - x· héi cđa qc gia, để lm rõ chức quan trọng thuế kinh tế thị trờng Điều đó, góp phần xây dùng nhËn thøc khoa häc vỊ th toμn diƯn v hình thnh quan điểm hon thiện sách thuế Việt Nam - Kiến nghị xây dùng thªm mét sè lt th míi hƯ thèng chÝnh s¸ch th hiƯn hμnh nh»m bao qu¸t ngn thu phát sinh kinh tế thị trờng - Kiến nghị hon thiện số luật thuế chủ yếu để đáp ứng đợc yêu cầu hệ thống sách thuế đại, phù hợp với kinh tế n−íc ta vμ héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ - Kiến nghị giải pháp bổ trợ để khắc phục tồn thực tiễn quản lý thuế v đại công tác thuế Việt Nam, nhằm nâng cao hiệu Hệ thống sách thuế Chơng 1- lý luận thuế v tác động thuế đến phát triển kinh tế - xã hội 1.1 khái niệm v chức thuế : 1.1.1 khái niệm thuế : Thuế gần gũi với ngời v có lịch sử gắn bó lâu di xã hội, nên khái niệm thuế đợc nh kinh tế nêu nhiều: - ADAM SMITH ( 1723 - 1790 ) nãi vÒ thuÕ lμ : Các công dân nớc phải đóng góp cho Chính phủ theo tỷ lệ khả ngời, nghĩa l tỷ lệ với lợi tức m họ đợc thụ hởng bảo vệ Nh nớc [7] Khẳng định tính chất bắt buộc công dân phải nộp thuế cho Nh nớc theo tỷ lệ thu nhập ngời - DAVID RICARDO ( 1772 - 1823 ) cho thuế đợc cấu thnh từ phần Chính phủ lấy sản phẩm đất đai v lao động nớc v xét cho thuế đợc lấy từ t hay thu nhập ngời chịu thuế [7] Xác định nguồn thu thuế phát sinh tõ nỊn kinh tÕ qc d©n vμ thùc chÊt thuế điều tiết phần thu nhập ng−êi chÞu thuÕ - KARL MARX ( 1818 - 1883) thuế l sở kinh tế máy Nh nớc thuế , l khoản đóng góp nghĩa vụ cần thiết để nuôi dỡng Nh nớc pháp qun Th lμ ngn sèng ®èi víi Nhμ nớc hnh pháp Chính phủ mạnh v thuế cao l hai khái niệm đồng [11] Thuế gắn liền với Nh nớc v đảm bảo tồn máy Nh nớc Mức điều tiết thuế tơng ứng với chức Nh nớc - FRIEDRICH ENGELS (1820 - 1895) khẳng định : để trì quyền lực công cộng , cần phải có đóng góp công dân cho Nh nớc , lμ th” [1] Mäi Nhμ n−íc ®Ịu sư dơng quyền lực để quy định đóng góp nhân dân cho Nh nớc, l thuế - V.LENIN ( 1870 - 1924 ) cho r»ng : “ thuế l Nh nớc thu dân m không bù lại [16] Khẳng định tính chất thuế l không hon lại trực tiếp cho ngời nộp thuế dựa số tiền thuế nộp cho Nh nớc Sau ny khái niệm thuế ngy cng đợc bổ sung v hon thiện Trong từ điển hai tác giả ngời Anh l Chrisopher Pass v Bryan Lowes cho r»ng : “ th lμ mét biƯn ph¸p Chính phủ đánh cải v vốn nhận đợc cá nhân hay doanh nghiệp ( thuế trùc thu ) , trªn viƯc chi tiªu vỊ hμng hoá v dịch vụ ( thuế gián thu ) v ti sản Samuelson v Nordhaus (1995) cho , bên cạnh loại nghĩa vụ ngời dân phải thực Nh nớc , cần phải hiểu r»ng : “ Th lμ mét d¹ng c−ìng bøc quan trọng Tất ngời phải chịu theo Luật thuế Sự thật l ton công dân tự đặt gánh nặng thuế lên v công dân đợc hởng phần hng công cộng Chính phđ cung cÊp ” ë n−íc ta còng cã nhiều định nghĩa thuế Theo từ điển tiếng việt Trung tâm từ điển học - 1998 , thuế l khoản tiền hay vật m ngời dân tổ chức kinh doanh , tuỳ theo ti sản , thu nhËp , nghỊ nghiƯp bc ph¶i nép cho Nh nớc theo mức qui định Qua nghiên cứu khái niệm thuế đây, thấy rằng: Mỗi khái niệm mô tả phần chất thuế v mang tính lịch sử tiến trình phát triển kinh tế - xã hội Gắn với tình hình thực tế v xu phát triển kinh tế - xã hội nay, tác giả khái niệm thuế nh sau : Thuế l khoản đóng góp bắt buộc thể nhân v pháp nhân cho Nh nớc theo đối tợng, mức độ v thời hạn đợc pháp luật quy định, để tạo thnh nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nh nớc nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu thực chức Nh nớc Khái niệm thuế nêu , lm rõ đợc chất th nh− sau : Mét lμ, Th lμ kho¶n tiỊn đóng góp bắt buộc thể nhân v pháp nhân cho Nh nớc Hai l, Đối tợng chịu thuế, ®èi t−ỵng nép th vμ møc ®ãng gãp tiỊn th cho Nh nớc quy định pháp luật Ba l, Thuế l nguồn thu chủ yếu để tạo thnh Ngân sách Nh nớc nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu thực chức Nh nớc để quản lý v phục vụ xã hội Đặc trng thuế l tính bắt buộc nộp thuế thông qua qun lùc cđa Nhμ n−íc TÝnh chÊt nμy, xt ph¸t từ nhu cầu chi tiêu Nh nớc nhằm mục đích quản lý v phục vụ lợi ích chung cho ton xã hội Khi luật thuế đợc Nh nớc ban hnh tính chất bắt buộc nộp thuế l tất yếu Chính sách thuế đợc ban hnh l sù thĨ hiƯn qun lùc cđa Nhμ n−íc vμ cã tính pháp lý tối cao việc quy định nghĩa vụ tổ chức, cá nhân thuộc đối tợng nộp thuế vo Ngân sách Nh nớc Việt Nam, Hiến pháp quy định có Quốc Hội ®−ỵc qun ban hμnh, sưa ®ỉi, bỉ sung hay b·i bỏ luật thuế Mặt khác, tính bắt buộc nộp thuế dựa sở quy định luật thuế Quốc Hội ban hnh, bắt buộc quan hnh pháp không đợc phép thực trái luật Tính bắt buộc nộp thuế đảm bảo công nghĩa vụ công dân, bảo đảm nguồn thu tiền thuế vo Ngân sách Nh nớc ổn định, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu Nh nớc Một đặc trng khác thuế l tính không hon lại trực tiếp cho ngời nộp thuế dựa mức độ sè tiỊn ®· nép cho Nhμ n−íc Ng−êi nép th quyền đòi hỏi Nh nớc phải cung cấp hng hoá , dịch vụ công cộng 10 trực tiếp cho tơng ứng theo số tiền thuế nộp Bởi tiền thuế đợc Nh nớc sử dụng vo nhu cầu chi tiêu máy Nh nớc thực chức quản lý xã hội vμ phơc vơ lỵi Ých chung cđa qc gia; có lợi ích ngời nộp thuế Đặc trng ny bảo đảm quyền sử dụng tiền thuế Nh n−íc ë ViƯt Nam, sè tiỊn th thu vμo Ng©n sách Nh nớc, Uỷ Ban Nhân Dân cấp đợc quyền điều hnh sử dụng theo luật Ngân sách Nh nớc Theo chất Nh nớc dân dân v dân, tiền thuế đợc Nh nớc sử dụng ®Ĩ phơc vơ lỵi Ých chung cho toμn x· héi v đợc toán công khai trớc Quốc Hội v Hội Đồng Nhân Dân cấp kiểm tra, phê duyệt 1.1.2 Chức thuế : Chức vật hay đối tợng no l công dụng vốn có v có tính ổn định tơng thời gian, không gian Đối với phạm trù kinh tế, chức l nhiệm vụ chủ yếu v thờng xuyên từ đời tồn v phát triển, theo phơng thức đặc biệt biĨu hiƯn tÝnh vèn cã cđa ph¹m trï Th võa lμ mét ph¹m trï kinh tÕ võa lμ mét ph¹m trï tμi chÝnh NhiƯm vơ cđa th lμ huy ®éng nguån lùc tμi chÝnh cho Nhμ n−íc ThuÕ sÏ huy ®éng cđa ®èi t−ỵng nμo, víi møc huy ®éng bao nhiêu, l nội dung chủ yếu sách thuế Từ đó, xác định Thuế có ba chức sau: 1.1.2.1- Chức huy động nguồn lực ti cho Nh nớc : Chức huy ®éng ngn lùc tμi chÝnh cho Nhμ n−íc lμ nhiƯm vụ chủ yếu v thờng xuyên thuế Thông qua chức ny, thuế tác động đến kinh tÕ - x· héi cđa qc gia vμ t¹o thμnh chức khác Ngay từ lúc đời, thuế luôn l công cụ điều tiết phần thu nhập xã hội vo Ngân sách Nh nớc thông qua mức thuế suất v chế độ u đãi thuế đợc Nh nớc quy định Luật thuế 171 Để tạo minh bạch v thuận lợi cho tổ chức, cá nhân nộp thuế, quan thuế cấp phải công khai tất thủ tục hnh chÝnh thuÕ; ®ång thêi thμnh lËp bé phËn hμnh chÝnh thuế lm đầu mối tiếp nhận v quan hệ với phận chức xử lý tốt bớc thủ tục hnh thuế cho đối tợng nộp thuế 3.3.3- Tăng cờng công tác tuyên truyền, giáo dục v cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho đối tợng nộp th: §Ĩ gióp cho doanh nghiƯp tù tÝnh tù khai tự nộp thuế, cần phải tăng cờng công tác tuyên truyền, giáo dục v cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho đối tợng nộp thuế *Về tuyên truyền: - Đối víi c¬ së kinh doanh míi thμnh lËp Ngμnh th phải tổ chức tập huấn hớng dẫn đầy đủ chÝnh s¸ch th, c¸c thđ tơc hμnh chÝnh th, më sổ kế toán, ghi chép hoá đơn chứng từ, lập tê khai th, thđ tơc nép th - Th−êng xuyên tổ chức hội thảo, đối thoại với tổ chức, cá nhân nộp thuế *Về giáo dục sách thuế: - Giáo dục nhận thức thuế cách sâu rộng cho tổ chức, cá nhân nộp thuế v nhân dân ton xã hội - Đa nội dung luật thuế vo chơng trình giáo dục bắt buộc từ bậc học phổ thông bậc ®¹i häc cđa mäi ngμnh ®μo t¹o - NghÜa vơ thuế v quyền lợi cần đa vo văn học v nghệ thuật hóa để trở thnh tinh thần, đạo đức cđa mäi thÕ hƯ chÊp hμnh th, kiĨm sãat v đóng góp hòan thiện sách thuế *Về cung cấp dịch vụ hỗ trợ thuế cho sở kinh doanh: - Mở rộng hoạt động dịch vụ công thuế để hỗ trợ kịp thời v có hiệu cho sở kinh doanh Quan trọng l thông qua dịch vụ công, tăng cờng quản lý Nhμ n−íc ®èi víi doanh nghiƯp vμ hoμn thiƯn c¸c chÝnh s¸ch, Ph¸p lt cđa Nhμ n−íc 172 - Khuyến khích phát triển mạnh mẽ hoạt động dịch vụ t vấn thuế, kế toán thuế t nhân để giúp doanh nghiệp việc hạch toán kinh doanh vμ chÊp hμnh lt th 3.3.4- hoμn thiƯn c¸c quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế: Quản lý thu thuế đúng, đủ, kịp thời vo Ngân sách Nh nớc l hoạt động nặng nề v phức tạp thực tiễn Cần phải xây dựng quy trình quản lý thuế minh bạch, thuận lợi *Hon thiện quy trình quản lý thuế doanh nghiệp v quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh nhỏ nộp thuế doanh thu ấn định: - Đối với doanh nghiệp: cần cụ thể khâu công việc đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ quản lý thuế theo quy định luật thuế Cụ thể: + Quy trình đăng ký th doanh nghiƯp; + Quy tr×nh xư lý tê khai v chứng từ nộp thuế; + Quy trình quản lý thu nợ thuế; + Quy trình xử lý hon thuế; + Quy trình xử lý toán thuế; + Quy trình quản lý hồ sơ doanh nghiệp - Đối víi kinh doanh nhá nép th trùc tiÕp trªn doanh thu ấn định: + Quy trình đăng ký thuế hộ kinh doanh; + Quy trình điều tra doanh thu; + Quy tr×nh tÝnh th, lËp sỉ bé th; + Quy trình xét miễn, giảm thuế; + Quy trình thu-nộp thuế; + Quy trình kiểm tra xử lý nợ đọng thuế *Xây dựng quy trình quản lý thuế sử dụng đất v khoản thu đất: 173 Đối với thuế Sử dụng Đất v khoản thu đất l nguồn thu có nhiều đối tợng nộp thuế v phức tạp công tác quản lý, cần phải xây dựng quy trình quản lý thuế tốt theo hớng: - Quy trình điều tra kê khai đất sư dơng; - Quy tr×nh tÝnh th, lËp sỉ bé th - Quy tr×nh thu-nép th - Quy tr×nh xư lý toán thuế - Quy trình kiểm tra xử lý nợ đọng thuế Thực tế việc quản lý sử dụng đất cha thống v thiếu chặt chẽ diện tích đất, vị trí đất, loại đất, giá tính thuế, lm thất thu Ngân sách Nh nớc lớn *Hon thiện quy trình quản lý hoá đơn, ấn chỉ: Hoá đơn, ấn l chứng từ quan trọng hạch toán kinh doanh kê khai nộp thuế Quản lý chặt chẽ việc in ấn, cấp phát v sử dụng hoá đơn l biện pháp quan trọng cđa Nhμ n−íc qu¶n lý th, qu¶n lý tμi v quản lý kinh tế Nội dung quy trình cần quy định cụ thể bớc công việc v trách nhiệm pháp lý hoạt động sau: - Quy trình cấp phát, quản lý v toán hoá đơn; - Quy trình sử dụng, bảo quản, lu giữ hoá đơn; - Quy trình đăng ký, quản lý hoá đơn tự in; - Quy trình huỷ hoá đơn không giá trị sử dụng; - Quy trình xử lý tổn thất hoá đơn; - Quy trình kiểm tra thực chế độ phát hnh, quản lý, sử dụng hoá đơn; - Quy trình đối chiếu, xác minh hoá đơn Khó khăn l lợng hoá đơn sử dụng lớn Việc đối chiếu xác minh hoá đơn cha thực tốt, nên nhiều trờng hợp sở kinh doanh sử dụng hoá đơn để rút tiền từ Ngân sách Nh nớc thông qua khấu trừ thuế v 174 hon thuế Giá trị Gia tăng; đồng thời trốn thuế Thu nhập Doanh nghiệp cách nâng khống giá trị ghi hoá đơn hng hoá đầu vμo *Hoμn thiƯn quy tr×nh tra-kiĨm tra th vμ cỡng chế thuế: Công tác tra-kiểm tra thuế ngy cng có vai trò quan trọng Cần phải hon thiện quy trình tra, kiểm tra thuế với nội dung sau: - Quy trình kiểm tra hạch toán kinh doanh v kê khai thuế; - Quy trình kiểm tra-thanh tra báo cáo toán thuế; - Quy trình kiểm tra-thanh tra hon thuế Giá trị Gia tăng; - Quy trình xử phạt vi phạm hnh thuế; - Quy trình cỡng chế nộp thuế v xử lý ti sản tịch thu; - Quy trình truy tố to án hnh vi phạm tội thuế Ngnh thuế cần phải đầu t ứng dụng mạnh mẽ công nghệ tin học vo công tác tra-kiểm tra để đánh giá phân loại quản lý v xử lý vi phạm đối tợng nộp thuế 3.3.5- đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học trợ giúp cho công tác quản lý thuế: ứng dụng công nghệ tin học l giải pháp quan trọng v có hiệu cao công tác quản lý thuế v cải cách hnh thuế ứng dụng công nghệ tin học đáp ứng yêu cầu mô hình hoạt động quản lý thu thuế cải cách Theo mô hình ny, phận Tin học đóng vai trò trung tâm, đáp ứng đợc mục tiêu cải cách hnh thuế v đại công tác quản lý thuế Cơ quan thuế thực quản lý theo chức năng, khắc phục chồng chéo vừa tạo minh bạch vừa có phối hợp nhịp nhng, đem lại kết tốt Tính đại công tác quản lý thuế, thông qua trung tâm ứng dụng công nghệ tin học để quản lý chặt chẽ đối tợng nép thuÕ, sæ bé thuÕ, thu nép thuÕ vμ cung cÊp mäi th«ng tin vỊ th phơc vơ réng r·i cho đối tợng liên quan đến thuế 175 TổNG HợP V Dự TOáN - Chính sách thuế - Quy trình nghiệp vụ thuế - Lập, giao dự toán thu - Tổng hợp đạo thu TUYÊN TRUYềN - Hổ TRợ ĐTNT - Tuyên truyền sách thuế - H−íng dÉn thđ tơc th - Cung, cÊp th«ng tin - Đối thoại Doanh nghiệp THANH TRA - KIểM TRA Xử Lý THÔNG TIN - Đăng ký thuế - Xử lý tê khai, tÝnh thuÕ - KÕ to¸n thu - Tính nợ, phạt - Cung cấp thông tin - Kiểm tra toán thuế - Thanh tra ĐTNT - Cỡng chế thuế - Kiểm tra nội KHO BạC ĐốI TƯợNG NộP THUế - Thực CS thuế - Tự tÝnh, tù nép thuÕ - Thu nhËn tiÒn thuÕ - Trao đổi, thông tin số thu QUảN Lý THU THUế - Theo dõi, quản lý ĐTNT - Đôn đốc, thu nộp thuế - Hon thuế, miễn giảm thuế - Đề xuất xử lý vi phạm thuế Hình 3.2: Mô hình hoạt động quản lý thu thuế mới: Ghi chú: Quan hệ qua lại Quan hệ chiều, Chiến lợc tin học phải tập trung vo lĩnh vực sau: * Tổng hợp, phân tích thông tin phục vụ công tác đạo, quản lý thu thuế: - Xây dựng hệ thống tin học thiết kế chơng trình ứng dụng tin học để quản lý, khai thác thông tin phục vụ công tác đạo, lãnh đạo ngnh thuế kịp thời 176 - Xây dựng kho liệu đối tợng nộp thuế phục vụ cho nghiên cứu quản lý thu, xây dựng dự tóan v hoạch định sách thuế * Thiết kế thông tin đẩy mạnh tuyên truyền-hỗ trợ cho tổ chức, cá nhân nộp thuế: - Xây dựng Website thống ton ngnh thuế để cập nhật kịp thời, đầy đủ văn pháp qui thuế; thủ tục hnh thuế; hớng dẫn, giải đáp thắc mắc thuế; trợ giúp ngời nộp thuế đăng ký thuế, kê khai nộp thuế qua mạng máy tính v tìm hiểu, kiểm sóat đối tác * Hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế: - Xây dựng chơng trình tin học để phân tích, chọn lựa tổ chức, cá nhân nộp thuế có tợng nghi ngờ vi phạm thuế để thực việc tra, kiểm tra kịp thời theo chế rủi ro - Kết nối thông tin Thuế - Kho bạc - Ngân hng - Hải quan để khai thác thông tin quản lý v phân loại đối tợng vi phạm thuế, tiến hnh tra cỡng chế có mục tiêu cụ thể - Xây dựng chơng trình tin häc, thùc hiƯn ®èi chiÕu kiĨm sãat sư dơng hoá đơn Doanh nghiệp phạm vi ton quốc để quản lý giao dịch kinh tế v kê khai thuế đầy đủ * Sử dụng công nghệ tin học trao đổi thông tin với hệ thống bên ngoi: - Thuế phát sinh từ kinh tế Để quản lý thuế đủ kịp thời phải kiểm soát hoạt động kinh tế Do vậy, riêng ngnh thuế m cần có đạo chặt chẽ cđa ChÝnh phđ, UBND c¸c cÊp, c¸c Bé Ngμnh vμ hỗ trợ nhịp nhng quan hữu quan thực chức quản lý kinh tế, quản lý xã hội - Ngnh thuế cần phải có hệ thống trao đổi thông tin với hệ thống thông tin bên ngoi nh: UBND cấp, Bộ Ti Chính, Kho Bạc, Hải Quan, quan đăng ký kinh doanh, Thống kê, quan quản lý doanh nghiệp, Bảo 177 hiểm xã hội, dân số, Ti nguyên môi trờng để nắm bắt kịp thời thông tin đạo, báo cáo v kiểm tra, đối chiếu quản lý thuế * Tổ chức đo tạo cán tin học: - Cần bố trí cán có đủ kiến thức Tin học v nghiệp vụ quản lý thuế để đủ khả vận hnh, quản trị v bảo trì hệ thống tin học Đồng thời mở rộng chế sử dụng chuyên gia tin học thực yêu cầu lập trình quản lý Ngnh thuế - Tăng cờng công tác đo tạo, cập nhật kiến thức tin häc cho c¸n bé tin häc vμ cho c¸n bé lãnh đạo cấp ngnh thuế Đây l nhân tố chủ yếu để thực hiện đại hoá ngnh thuế gắn liền với ứng dụng công nghệ tin học 3.3.6- cải cách tổ chức máy thuế v đo tạo, sử dụng cán thuế: Vấn đề tổ chức máy v đo tạo sử dụng lực lợng cán thuế l đặc biệt quan trọng v có tính định việc thực giải pháp quản lý th - VỊ tỉ chøc bé m¸y vμ chøc nhiệm vụ quan thuế: cần phải cải cách phù hợp với chế quản lý thuế mới: ®èi t−ỵng nép th tù khai, tù tÝnh, tù nép th Tỉ chøc bé m¸y vÉn theo hƯ thèng däc chuyên ngnh từ Trung ơng xuống Địa phơng v sở nhng bố trí lực lợng cán thuế thực công tác quản lý thuế theo chức năng, xoá bỏ quản lý thuế theo đối tợng nộp Tập trung vo chức chủ yếu sau đây: + Tuyên truyền sách thuế v hớng dẫn phơng pháp tự khai, tự tính, tự nộp thuế cho đối tợng nộp thuế; + Thực quy trình quản lý thuế, theo dõi đôn đốc thu nộp tiền thuế vo Ngân sách Nh nớc; + Thanh tra kiểm tra việc thực nghĩa vụ thuế, xử lý vi phạm vỊ th vμ c−ìng chÕ nép th; 178 + §Èy mạnh ứng dụng công nghệ tin học để đảm nhận ton việc xử lý thông tin thuế để phục vụ cho công tác quản lý thuế v tổ chức máy ngnh thuế - Về đo tạo cán thuế: cần tập trung theo hớng: đo tạo bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn hoá theo chức quản lý thuế Hình thức đo tạo tuyển dụng từ trờng đại học, trung học chuyên nghiệp v đo tạo bồi dỡng kiến thức cho cán công tác thuế Nội dung đo tạo chủ yếu l trang bị kiến thức quản lý Nh nớc, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, ứng dụng tin học, ngoại ngữ v phong cách ứng xử ng−êi c¸n bé th - VỊ sư dơng c¸n bé thuế: Cần phải quy định rõ trách nhiệm vị trí công tác v xây dựng thnh tiêu chuẩn thĨ ®Ĩ xem xÐt bè trÝ sư dơng vμ đánh giá kết công tác cán phận thuộc quan thuế 3.3.7- hon thiƯn thĨ chÕ qu¶n lý kinh tÕ - x· héi liên quan đến thuế: Thuế l công cụ Nh n−íc HƯ thèng tỉ chøc cđa ngμnh Th vμ ®éi ngũ cán thuế l phận gắn liền máy Nh nớc, chịu trách nhiệm trực tiếp thực công tác quản lý thuế dới ®¹o ®iỊu hμnh cđa Nhμ n−íc TiỊn th thu vμo ngân sách thuộc quyền định đoạt Nh nớc Do vậy, công tác thuế phải đợc uỷ Ban Nhân Dân cấp, đề cao trách nhiệm hnh pháp buông lỏng lãnh đạo thực Pháp luật Thuế Tác giả kiến nghị: - Các luật Dân sự, luật Hình phải quy định điều khoản điều chỉnh cụ thể hnh vi vi phạm thuế - Các luật chuyên ngnh liên quan đến thuế nh: luật Kinh tế; luật Thơng mại; luật Doanh nghiệp; luật Đầu t v quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phối hợp xử lý thuế Công an; Kiểm soát; To án; Bộ, Ngnh 179 quản lý kinh tế v quy định nghĩa vụ tổ chức, cá nhân kinh doanh chấp hnh Pháp luật - Nh nớc cần có giải pháp tích cực quản lý lu thông tiền tệ Hạn chế dần việc sử dụng tiền mặt hoạt động sản xuất kinh doanh v tiêu dùng Dòng tiền luân chuyển thông qua hệ thống Ngân hng tạo thuận lợi quản lý Nh nớc kinh tế; tăng lợi ích xã hội v có điều kiện kiểm tra qu¶n lý th, chÕ tμi thu th cã hiƯu Tóm lại, hon thiện Hệ thống sách thuế v nâng cao hiệu công tác quản lý thuế lμ hai néi dung quan träng cđa th Nã lu«n vận động theo tiến trình phát triển xã hội Các giải pháp hon thiện hệ thống sách thuế góp phần phát triển kinh tế Luận án có ý nghĩa giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội, cần phải nghiên cứu hoμn thiƯn theo thùc tiƠn cđa nỊn kinh tÕ vμ định hớng Nh nớc Kết luận chơng Hệ thống sách thuế Việt Nam sau cải cách Bớc I v Bớc II đạt đợc nhiều thnh tựu quan trọng Thuế trở thnh công cụ nhạy cảm điều chỉnh vĩ mô kinh tế chế thị trờng; điều tiết đợc nguồn thu; tính pháp lý luật thuế đợc nâng cao; nội dung ngy cng phù hợp đơn giản, minh bạch góp phần thúc đẩy tốc độ tăng trởng kinh tế năm đổi tăng nhanh; số thu từ thuế, phí vo Ngân sách Nh nớc liên tục tăng vợt dự toán, năm sau cao năm trớc v trở thnh nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nh nớc Thực chiến lợc phát triển kinh tế xã hội Nh nớc đến năm 2010, đẩy mạnh công nghiệp hoá - đại hoá đất nớc v chủ ®éng héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ, hÖ thèng chÝnh sách thuế Việt Nam hnh bộc lộ số mặt hạn chế: hệ thống sách thuế cha điều tiết đầy đủ nguồn thu phát sinh kinh tế Các luật thuế phức tạp cßn nhiỊu 180 th st, cßn lång ghÐp chÝnh s¸ch x· héi ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ NhËp khÈu ch−a phù hợp với thông lệ quốc tế hội nhập kinh tế Các luật thuế Sử dụng đất Nông nghiệp, thuế Nh đất, thuế Chuyển quyền Sử dụng đất không phù hợp giai đoạn phát triển kinh tế ngy V, l công tác quản lý thuế nhiều bất cập Đã lm cho sách thuế cha phát huy tốt vai trò nghiệp thực chiến lợc phát triển kinh tế - xã hội Nh nớc đến năm 2010 Để tiếp tục hon thiện hệ thống sách thuế Việt Nam đến năm 2010, Chơng luận án kiến nghị nhóm giải pháp hon thiện hế thống sách thuế nhằm góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế Việt Nam đến năm 2010 - Nhóm giải pháp thứ nhất: Xây dùng c¸c Lt th hƯ thèng th ViƯt Nam Trong giải pháp ny, Luận án trình by tổng quát chu trình kinh tế thị trờng v nguồn phát sinh thuế Từ đó, kiến nghị xây dựng loại thuế nhằm điều tiết nguồn thu phát sinh kinh tế thị trờng Tác giả kiến nghị bỏ luật thuế: Chuyển quyền sử dụng đất; thuế Nh đất, thuế Sử dụng đất nông nghiệp v xây dựng ba loại thuế l: luật thuế Sử dụng đất; luật thuế Nh ở; luật thuế Di sản v thuế Tặng phẩm; đồng thời sửa đổi bổ sung pháp lệnh thuế thu nhập ngời có thu nhập cao để ban hnh luật thuế Thu nhập Cá nhân Giải pháp hon thiện ny lm cho Hệ thống sách thuế Việt Nam phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế đất nớc v điều tiết đầy đủ nguồn thu phát sinh kinh tế đến năm 2010 - Nhóm giải pháp thứ hai: Kiến nghị hon thiện số loại thuế chủ yếu Trong giải pháp ny, Tác giả kiến nghị hon thiện luật thuế Giá trị Gia tăng; thuế Xuất khÈu thuÕ NhËp khÈu; thuÕ Thu nhËp Doanh nghiÖp; thuÕ Thu nhập Cá nhân; thuế Tiêu thụ Đặc biệt Kiến nghị xây dựng luật thuế: Sử dụng đất, luật thuế Nh ở; thuế Di sản v thuế Tặng phÈm C¸c néi dung hoμn thiƯn nμy sÏ lμm cho hệ thống thuế nâng cao tính pháp lý bảo đảm tính xác, đơn giản minh bạch v có khả tăng thu Ngân sách Nh nớc 181 - Nhóm giải pháp thứ ba: L giải pháp hỗ trợ nhằm đẩy mạnh cải cách hnh thuế v đại hoá nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Việt Nam Trong giải pháp ny, tạo thnh mắc xích tác động qua lại lẫn để đa đến kết tốt việc thực hệ thống sách thuế Trong lấy việc ứng dụng công nghệ tin học vo công tác quản lý thuế lm trung tâm v tổ chức máy đo tạo sử dụng đội ngũ cán thuế l khâu định Thực tốt giải pháp bổ trợ phát huy vai trò thuế kinh tế thị trờng v nâng cao tính hiệu Hệ thống sách thuế Việt Nam Ba nhóm giải pháp, tạo thnh chỉnh thể góp phần hon thiện hệ thống sách thuế Việt Nam góp phần phát triển kinh tế nớc ta đến năm 2010 Có thể xem l nội dung trọng yếu luận án v cố gắng Tác giả trình nghiên cứu thực đề ti 182 KÕt luËn ThuÕ võa lμ ph¹m trï kinh tÕ xã hội loi ngời, vừa l phạm trù lịch sử Thuế hình thnh đồng thời với đời Nh nớc v tồn tại, phát triển theo lịch sử phát triển xã hội Trong Nhμ n−íc nμo vμ ë chÕ ®é x· héi nμo, quản lý Nh nớc phải có thuế Vấn đề quan trọng l chất giai cấp Nh nớc quy định mục tiêu điều tiết thuế Sự khác thuế chế độ xã hội biểu hai tiêu chí: Một l, mức huy động tiền thuế từ thu nhập xã hội vo Ngân sách Nh nớc l ? Hai l, tiền thuế đợc Nh nớc sử dụng để phục vụ cho lợi ích giai cấp no ? Từ đó, Thuế tác động đến lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội v đời sống tầng lớp dân c quốc gia Việt Nam, thuế có lịch sử lâu ®êi, tõ vua Hïng dùng n−íc (®Çu thÕ kû thứ II trớc Công nguyên), trải qua nhiều thời đại Vua - Chóa chÕ ®é phong kiÕn, néi dung hệ thống thuế đơn sơ v trở thnh công cụ huy động sức dân theo quyền lực nh Vua để phục vụ lợi ích cho giai cấp Phong kiến v Thực dân-nữa Phong kiến Đảng Cộng sản Việt Nam đời, lãnh đạo nhân dân ginh độc lËp d©n téc vμ x©y dùng chÝnh qun nh©n d©n Hệ thống sách thuế Việt Nam đợc cải cách hon thiện bớc để phục vụ lợi ích nhân dân suốt thời kỳ đấu tranh giải phóng thống đất nớc v xây dựng phát triển kinh tế Sau chiến thắng lịch sử 1975, đất nớc ta hon ton giải phóng v tiến đến thống đất nớc Hệ thống sách thuế Việt Nam đợc Nh nớc nghiên cứu ban hnh bổ sung v hon thiện Nhiệm vụ thuế gắn liền với đờng lối trị v chiến lợc phát triển kinh tế Đảng v Nh nớc Trong giai đoạn 1975 - 1986, kinh tế nớc ta hoạt động theo chế tập trung Hng hoá sản xuất, tiêu dùng theo đạo Nh nớc, không thông qua chế thị trờng Nh nớc chủ trơng xây dựng kinh tế quốc doanh v kinh tế tập thể, ngăn cấm phát triển kinh tế t nhân Hệ thống sách thuế giai đoạn ny trở thnh công cụ cđa Nhμ n−íc ®iỊu khiĨn nỊn 183 kinh tÕ theo chế tập trung, quan liêu; góp phần ngăn sông cấm chợ, khống chế hoạt động kinh tế thị trờng số thu từ thuế vo Ngân sách Nh nớc không đáp ứng cân đối thu chi, lm thâm hụt Ngân sách v đa đến lạm phát, khủng hoảng kinh tế đất nớc Từ năm 1986 Nh nớc đổi míi t− kinh tÕ, chun nỊn kinh tÕ theo chế thị trờng có quản lý Nh nớc Để phù hợp với tiến trình phát triển kinh tế v đờng lối quản lý kinh tế mới, giai đoạn 1990 - 2000, Nh nớc tiến hnh hai bớc cải cách thuế quan trọng lịch sư Th ViƯt nam Néi dung cđa hƯ thèng th sau cải cách bảo đảm tính thực tiễn, khoa học v đại Thuế phát huy đợc vai trò, chất đạo đức Nh nớc xã hội chủ nghĩa v trở thnh công cụ đặc biệt Nh nớc điều chỉnh vĩ mô kinh tÕ thÞ tr−êng Thêi kú 2001 - 2010, theo chiÕn lợc kinh tế Đảng v Nh nớc l đẩy mạnh công nghiệp hoá v đại hoá đất nớc Thể chế kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa đợc hình thnh Xu héi nhËp, liªn kÕt kinh tÕ khu vùc tiÕn tới ton cầu hoá kinh tế l tất yếu khách quan thực tiễn đất nớc đòi hỏi phải tiếp tục cải cách, hon thiện hệ thống sách thuế để góp phần thúc đẩy tăng trởng v chuyển dịch cấu kinh tế hớng, tăng khả cạnh tranh, chủ động việc hội nhập kinh tế; đồng thời động viên vo Ngân sách Nh nớc đầy ®đ c¸c ngn thu nhËp ph¸t sinh nỊn kinh tế kinh tế thị trờng Trên sở nghiên cứu lý luận v thực trạng thực sách thuế Việt Nam, luận án kiến nghị nhóm giải pháp hon thiện thiện hệ thống sách thuế Việt Nam đến năm 2010 Đó l: - Nhóm giải pháp thứ nhất, kiến nghị xây dựng luật thuế hệ thống sách thuế Việt Nam nhằm điều tiết nguồn thu phù hợp với kinh tế thị trờng: Xuất phát điểm kiến nghị ny l khẳng định nguồn dẫn xuất thuế từ nội lực kinh tế Trọng tâm giải pháp l ®Ị xt c¸c lt th hƯ thèng chÝnh s¸ch thuế Việt Nam, lm để thông qua sách 184 thuế điều tiết bao quát nguồn thu để tăng thu Ngân sách Nh nớc; đồng thời tác động cách hữu hiệu đến phát triển kinh tế với tốc độ tăng trởng nhanh theo định hớng chiến lợc kinh tế Nh nớc Mỗi loại thuế phải đợc ban hnh hình thức luật v nội dung tiết để bảo đảm tính xác, minh bạch v nâng cao tính pháp lý Chính sách thuế Kiến nghị mức điều tiết hệ thống sách thuế phù hợp với bối cảnh phát triển kinh tế v khả chịu thuế thnh phần kinh tế v khả quản lý thu tiền thuế vo Ngân sách Nh nớc Đây l vấn đề trọng yếu để khẳng định chất thuế Việt nam dới chế độ xã hội chủ nghĩa đợc điều hnh Nh nớc dân, dân v dân Chính sách thuế bao quát nguồn thu, mức điều tiÕt th phï hỵp sÏ lμm cho hƯ thèng chÝnh sách thuế có hiệu quả, có khả kích thích phát triển kinh tế chuyển dịch cấu kinh tế ®óng h−íng, thu hót ®Çu t− n−íc ngoμi, chđ ®éng hội nhập kinh tế v tăng thu Ngân sách Nh nớc - Nhóm giải pháp thứ hai, kiến nghị nội dung hoμn thiÖn mét sè luËt thuÕ träng yÕu hệ thống sách thuế Việt Nam: Tác giả kiến nghị nội dung cụ thể để hon thiện số luật thuế có phạm vi điều tiết rộng v có tỷ trọng số thu vo ngân sách lớn Kiến nghị thiết kế luật thuế để điều tiết nguồn thu phát sinh chế thị trờng Nội dung hon thiện l đề phơng thức khắc phục số mặt hạn chế số luật thuế chủ yếu, lm cho luật thuế đơn giản, thuế suất minh bạch; phơng pháp tính thuế phù hợp, dễ hiểu; sách điều tiết giảm nhẹ, miễn giảm u đãi thuế phù hợp để điều chỉnh vĩ mô kinh tế theo định hớng Nh nớc; đồng thời khai thác tăng thu Ngân sách Nh nớc Những kiến nghị tác giả đồng trái với hệ thống thuế hnh v nh nghiên cứu thuế đơng đại Việt Nam, nhng l vấn đề tác giả ghi nhận v khẳng định - Nhóm giải pháp thứ ba, cải cách hnh chánh, đại hoá công tác quản lý thu thuế: 185 Một hệ thống thuế, đợc hon thiện đến mức tối u nhng công tác tổ chức quản lý thu thuế cha tốt, kết mang lại còng kh«ng nh− ý mn vμ sÏ lμm cho hiƯu lực luật thuế không cao, gây thất thu Ngân sách Nh nớc v điều chỉnh vĩ mô kinh tế hiệu Do vậy, công tác tổ chức quản lý thu thuế tốt l điều kiện định cho việc hon thiện hệ thống sách thuế hữu hiệu Trong giải pháp ny, Tác giả kiến nghị nội dung xây dựng luật Quản lý thuế; cải c¸ch c¸c thđ tơc hμnh chÝnh th; hoμn thiƯn c¸c quy trình nghiệp vụ quản lý thuế; ứng dụng công nghƯ tin häc; tỉ chøc bé m¸y vμ sư dơng ®éi ngò c¸n bé th nh»m ph¸t huy thμnh tổ chức thực hệ thống sách thuế Việt Nam Dới lãnh đạo Đảng v Nh nớc, kinh tế nớc ta ngy cng tăng trởng v bớc khẳng định thể chế kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa Thuế đảm nhËn vÞ trÝ quan träng vμ ngμy cμng râ nÐt điều chỉnh vĩ mô kinh tế Đề ti Các giải pháp hon thiện sách thuế góp phần phát triển kinh tế Việt Nam đến năm 2010 l công trình nghiên cứu công phu góp phần vo lý luận khoa học thuế v giải pháp hon thiện mang tính thực tiễn cao, đáp ứng đợc yêu cầu nóng bỏng họach định v tổ chức áp dụng hệ thống chÝnh s¸ch th ViƯt Nam vμo nỊn kinh tÕ nh»m góp phần thúc đẩy tốc độ tăng trởng v phát triển kinh tế nớc ta đến năm 2010 theo định hớng Đảng v Nh nớc Trong khuôn khổ luận án v phạm vi đề ti, Tác giả nghiên cứu v cố gắng trình by nhóm giải pháp cần thiết để hon thiện hệ thống sách thuế Việt Nam đến năm 2010 Với lòng tha thiết mong đợc hớng dẫn, giúp đỡ Giáo s v nh Khoa học./ Ngô Bình Chung ... phần phát triển kinh tế Việt Nam đến năm 2010 l rÊt cÊp thiÕt cho sù nghiƯp ph¸t triĨn kinh tÕ cđa ®Êt n−íc ta hiƯn ý nghÜa khoa häc v thực tiễn đề ti Các giải pháp hon thiện sách thuế góp phần phát. .. hon thiện để bao quát hết đối tợng chịu thuế, đối tợng nộp thuế chế thị trờng v góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Do vây, nghiên cứu đề ti Các giải pháp hon thiện sách thuế góp phần. .. xuất kinh doanh Chính sách thuế phù hợp góp phần có hiệu việc giải phóng tiềm thnh phần kinh tế để phát triển lực lợng sản xuất, xây dựng cấu kinh tế hợp lý ngnh nghề, địa phơng, vùng kinh tế,