B12 1 r kiểm toán 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN LƯU HÀNH NỘI BỘ MỤC ĐÍCH Tài liệu nhằm hỗ trợ cho học viên hình thức giáo dục từ xa nắm vững nội dung ôn tập làm kiểm tra hết môn hiệu Tài liệu cần sử dụng với tài liệu học tập môn học giảng giảng viên ôn tập tập trung theo chương trình đào tạo NỘI DUNG HƯỚNG DẪN Nội dung tài liệu bao gồm nội dung sau:  Phần 1: Các nội dung trọng tâm môn học Bao gồm nội dung trọng tâm môn học xác định dựa mục tiêu học tập, nghĩa kiến thức kỹ cốt lõi mà người học cần có hồn thành mơn học  Phần 2: Cách thức ôn tập Mô tả cách thức để hệ thống hóa kiến thức luyện tập kỹ để đạt nội dung trọng tâm  Phần 3: Hướng dẫn làm kiểm tra Mô tả hình thức kiểm tra đề thi, hướng dẫn cách làm trình bày làm lưu ý sai sót thường gặp, nỗ lực đánh giá cao làm  Phần 4: Đề thi mẫu đáp án Cung cấp đề thi mẫu đáp án, có tính chất minh hoạ nhằm giúp học viên hình dung yêu cầu kiểm tra cách thức làm thi Phần CÁC NỘI DUNG TRỌNG TÂM Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP  Định nghĩa kiểm toán  Phân loại kiểm toán  Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài  Ngun tắc đạo đức nghề nghiệp  Trách nhiệm kiểm toán viên báo cáo tài chính, trách nhiệm pháp lý Chương 2: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Định nghĩa kiểm soát nội  Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội  Tìm hiểu kiểm sốt nội kiểm tốn viên Chương 3: QUY TRÌNH KIỂM TỐN  Khái niệm trọng yếu áp dụng trọng yếu đánh giá kết kiểm toán  Khái niệm rủi ro phận cấu thành rủi ro kiểm toán  Lập kế hoạch, thực kiểm toán Chương 4: BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN  Khái niệm, yêu cầu chứng kiểm toán  Các nhân tố ảnh hưởng đến độ tin cậy chứng kiểm toán  Các kỹ thuật thu thập chứng Chương 5: HỒN THÀNH KIỂM TỐN  Nội dung báo cáo kiểm toán  Các loại ý kiến kiểm toán, điều kiện phát hành Phần CÁCH THỨC ÔN TẬP Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP  Định nghĩa kiểm toán - Các khái niệm cần nắm vững: Kiểm tốn, thơng tin kiểm tra, chuẩn mực thiết lập, chứng kiểm toán, báo cáo kiểm toán, lực tính độc lập kiểm tốn viên - Đọc TLHT Mục I “Định nghĩa” - Làm tập 1.13 (sách tập) Xem giải để rà soát lại kiến thức  Phân loại kiểm toán - Các khái niệm cần nắm vững: Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn nội bộ, kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập - Đọc tài liệu Mục II “Phân loại kiểm toán” - Làm câu hỏi trắc nghiệm 1.3 -1.5, tập 1.15, 1.16 (sách tập)  Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài - Các khái niệm cần nắm vững: Mục tiêu kiểm toán, đảm bảo hợp lý, sai sót trọng yếu, hạn chế tiềm tàng - Đọc tài liệu Mục VI “Mục tiêu tổng thể kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài chính” - Làm câu hỏi trắc nghiệm 1.1, 1.2  Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp - Các khái niệm cần nắm vững: Đạo đức nghề nghiệp, nguyên tắc độc lập, bảo mật trường hợp vi phạm đạo đức nghề nghiệp - Đọc tài liệu Mục II “Đạo đức nghề nghiệp” (Chương VII) - Làm câu hỏi trắc nghiệm 2.3, 2.5, tập 2.13 (sách tập) Xem giải để rà soát lại kiến thức  Trách nhiệm kiểm tốn viên báo cáo tài chính, trách nhiệm pháp lý - Các khái niệm cần nắm vững: Trách nhiệm nhà quản lý, trách nhiệm kiểm tốn viên báo cáo tài Các loại sai phạm trường hợp dẫn đến trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên - Đọc tài liệu Mục III Chương VII, “Trách nhiệm nghề nghiệp kiểm toán viên” , Mục IV Chương VII, “Trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên” - Làm câu hỏi trắc nghiệm 2.1, 2.2, 2.4, tập 2.12, 2.14 (sách tập) Xem giải để rà soát lại kiến thức Chương 2: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Định nghĩa kiểm soát nội bộ, hạn chế kiểm soát nội - Các khái niệm cần nắm vững: Quá trình, người vận hành, đảm bảo hợp lý mục tiêu tố chức - Đọc tài liệu Mục I.1 “Định nghĩa” - Làm câu hỏi trắc nghiệm (bài tập)  Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội - Các khái niệm cần nắm vững: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát - Đọc tài liệu Mục I.2 “Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ” - Làm câu hỏi trắc nghiệm 3.1-3.2, tập 3.11-3.13 (sách tập) Xem giải để rà sốt lại kiến thức  Tìm hiểu kiểm soát nội kiểm toán viên - Các khái niệm cần nắm vững: Mục đích phương pháp tìm hiểu, thử nghiệm kiểm sốt - Đọc tài liệu Mục I.2 “Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ” - Làm câu hỏi trắc nghiệm 3.3, 3.5, tập 3.14 (sách tập) Xem giải để rà soát lại kiến thức Chương 3: QUY TRÌNH KIỂM TỐN  Khái niệm trọng yếu áp dụng trọng yếu đánh giá kết kiểm toán - Các khái niệm cần nắm vững: Trọng yếu, mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực áp dụng mức trọng yếu đánh giá kết kiểm toán kiểm toán viên - Đọc tài liệu Mục I.1 “Trọng yếu” - Làm câu hỏi trắc nghiệm (bài tập)  Khái niệm rủi ro phận cấu thành rủi ro kiểm toán - Các khái niệm cần nắm vững: Rủi ro kiểm toán, rủi ro tiềm tàng, rủi ro phát hiện, rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài mối quan hệ loại rủi ro, sở dẫn liệu - Đọc tài liệu Mục I.2 “Rủi ro kiểm toán” - Làm câu hỏi trắc nghiệm 4.2 4.4, tập 4.15, 4.18 (sách tập)  Lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán - Các khái niệm cần nắm vững: Các mục tiêu kiểm toán tổng thể, thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm bản, phân biệt loại thử nghiệm - Đọc tài liệu Mục III “Giai đoạn lập kế hoạch”, - Làm tập 4.11, 4.13 (sách tập) Chương 4: BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN  Khái niệm, yêu cầu chứng kiểm toán - Các khái niệm cần nắm vững: Bằng chứng kiểm tốn, thích hợp, đầy đủ, độ tin cậy, phù hợp với mục tiêu kiểm toán - Đọc tài liệu Mục I.1 “Khái niệm”, Mục I.2 “Tiêu chuẩn chứng kiểm toán” - Làm câu hỏi trắc nghiệm 5.1, 5.4, tập 5.6-5.7, 5.12 (sách tập) Xem giải để rà soát lại kiến thức  Các nhân tố ảnh hưởng đến độ tin cậy chứng kiểm toán - Các khái niệm cần nắm vững: Nguồn gốc chứng, dạng chứng, kiểm soát nội có liên quan - Đọc tài liệu Mục I.2 “Tiêu chuẩn chứng kiểm toán” - Làm câu hỏi trắc nghiệm 5.3-5.4, tập 5.11, 5.13 (sách tập)  Các kỹ thuật thu thập chứng - Các khái niệm cần nắm vững: Kiểm tra, quan sát, xác nhận, tính tốn lại, thực lại, thủ tục phân tích, vấn - Đọc tài liệu Mục 1.3 “Các thủ tục thu thập chứng kiểm toán” - Làm câu hỏi trắc nghiệm 5.2, 5.5, tập 5.6 (sách tập) Xem giải để rà sốt lại kiến thức Chương 5: HỒN THÀNH KIỂM TỐN  Nội dung báo cáo kiểm toán - Các khái niệm cần nắm vững: Các nội dung báo cáo (đối tượng kiểm toán, trách nhiệm Ban Giám đốc, trách nhiệm kiểm toán viên, ý kiến kiểm toán viên), ý nghĩa chúng - Đọc tài liệu Mục II.1 “Khái niệm vai trò báo cáo kiểm tốn báo cáo tài chính”, Mục II.2 “Nội dung báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính” - Làm tập 7.16 (sách tập) Xem giải để rà soát lại kiến thức  Các loại ý kiến kiểm toán, điều kiện phát hành - Các khái niệm cần nắm vững: Ý kiến kiểm tốn chấp nhận tồn phần, Ý kiến kiểm tốn ngoại trừ, Ý kiến trái ngược, Từ chối đưa ý kiến, điều kiện phát hành loại ý kiến - Đọc tài liệu Mục II.3 “Các loại ý kiến kiểm tốn báo cáo tài chính” - Làm câu hỏi trắc nghiệm7.3, tập 7.14 (sách tập) Xem giải để rà soát lại kiến thức 10 Phần HƯỚNG DẪN LÀM BÀI KIỂM TRA a Hình thức kiểm tra kết cấu đề thi Đề kiểm tra cuối khóa đề thi chung áp dụng cho tất lớp Thi theo hình thức tự luận, thời gian 75 phút, gồm câu, câu điểm, nội dung nằm 3/5 chương b Hướng dẫn làm  Trước hết phải tìm yêu cầu bài, gạch đọc thật kỹ để làm vừa đủ theo yêu cầu đề Làm thừa so với yêu cầu không tính điểm, thời gian vơ ích  Khơng cần làm theo thứ tự, câu dễ làm trước  Phần nhận xét viết ngắn gọn trình bày theo hiểu biết Khơng chép từ sách vào, chép khơng tính điểm  Chép người khác khơng tính điểm 11 Phần ĐỀ THI VÀ ĐÁP ÁN MẪU ĐỀ THI MẪU Câu 1: (2 điểm) Dưới số hoạt động kiểm tốn: Kiểm tra tính trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty Ban Mai Xanh để công bố Kiểm tra hoạt động đầu tư xây dựng khu nghỉ dưỡng cao cấp Bình Thuận Cơng ty Nghé Vàng, để đánh giá tính hữu hiệu hiệu dự án Yêu cầu: Trong hoạt động trên, anh (chị) cho biết tên hoạt động kiểm toán, chủ thể kiểm toán người sử dụng chủ yếu kết hoạt động kiểm tốn Câu 2: (2 điểm) Khi kiểm tra nghiệp vụ ghi nhận chi phí hoa hồng bán hàng, kiểm toán viên (KTV) Đào phát đơn vị tính sai hoa hồng hóa đơn với số tiền 100 triệu đồng, sai sót trọng yếu nên KTV Đào yêu cầu đơn vị điều chỉnh số tiền Yêu cầu: Anh (chị) cho biết loại ý kiến kiểm toán mà KTV Đào đưa hai trường hợp sau, giải thích vắn tắt loại ý kiến phù hợp: Đơn vị đồng ý điều chỉnh theo yêu cầu KTV Đơn vị không đồng ý điều chỉnh theo yêu cầu KTV 12 Câu 3: (2 điểm) Trong thử nghiệm sau đây, anh (chị) cho biết thử nghiệm thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm thử nghiệm (thủ tục phân tích hay thử nghiệm chi tiết) Quan sát xem thủ quỹ có niêm phong quỹ trước hay không Chọn mẫu số nghiệp vụ mua tài sản cố định có giá trị lớn kỳ để kiểm tra chứng từ có liên quan Câu 4: (2 điểm) Anh (chị) cho biết tình sau yếu liên quan đến phận năm phận hệ thống kiểm sốt nội (mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, giám sát): Nhân viên bán hàng thu tiền viết biên lai thu tiền cho khách hàng Việc tuyển dụng nhân viên chủ yếu dựa vào giới thiệu nhân viên làm việc lâu năm Câu 5: (2 điểm) Dưới số chứng mà kiểm toán viên thu thập kiểm toán: Bản đánh giá chuyên gia chất lượng hàng tồn kho hóa chất chuyên dùng công nghệ nhuộm vải cao cấp Phỏng vấn Ban Giám đốc kế hoạch phát triển sản phẩm thay cho sản phẩm đơn vị khơng phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Yêu cầu: Anh (chị) cho biết: a Mỗi chứng kiểm toán thu thập phương pháp hay kỹ thuật gì? b Đánh giá độ tin cậy chứng (cao, trung bình hay thấp) giải thích vắn tắt 13 ĐÁP ÁN Câu 1: Học viên phải trả lời ý sau cho trường hợp Tên hoạt động kiểm toán Chủ thể kiểm toán Người sử dụng kết chủ yếu Kiểm toán BCTC KTV độc lập Nhà đầu tư Kiểm toán hoạt động - KTV nội Nhà quản lý - KTV độc lập Câu 2: Học viên phải trả lời ý sau cho trường hợp Loại ý kiến kiểm tốn Giải thích Ý kiến chấp nhận tồn phần Sai sót trọng yếu đơn vị điều chỉnh báo cáo tài trung thực hợp lý Tùy mức độ ảnh hưởng Đây trường hợp không sai sót đến BCTC trí với Giám đốc dẫn đến BCTC (ở khoản mục hay tổng có sai sót trọng yếu thể), KTV đưa ý kiến - Ý kiến ngoại trừ, - Ý kiến trái ngược 14 Câu 3: Học viên phải trả lời ý sau: Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm (thử nghiệm chi tiết) Câu 4: Học viên phải trả lời ý sau Hoạt động kiểm soát Mơi trường kiểm sốt Câu 5: Học viên phải trả lời ý sau a Kỹ thuật thu thập chứng 1) Kiểm tra tài liệu 2) Phỏng vấn b Độ tin cậy 1) Độ tin cậy cao – Vì chứng cung cấp người có hiểu biết chun mơn độc lập với đơn vị 2) Độ tin cậy thấp – Vì thông tin cung cấp Ban giám đốc đơn vị, kiểm toán viên cần thu thập thêm chứng xác minh tính phù hợp thông tin 15 MỤC LỤC Phần CÁC NỘI DUNG TRỌNG TÂM Phần CÁCH THỨC ÔN TẬP Phần HƯỚNG DẪN LÀM BÀI KIỂM TRA 11 Phần ĐỀ THI VÀ ĐÁP ÁN MẪU 12 16 ... kiểm tốn nội bộ, kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập - Đọc tài liệu Mục II “Phân loại kiểm toán - Làm câu hỏi trắc nghiệm 1. 3 -1. 5, tập 1. 15, 1. 16 (sách tập)  Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài -... TÂM Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP  Định nghĩa kiểm toán  Phân loại kiểm toán  Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài  Ngun tắc đạo đức nghề nghiệp  Trách nhiệm kiểm toán viên... I.2 “Rủi ro kiểm toán - Làm câu hỏi trắc nghiệm 4.2 4.4, tập 4 .15 , 4 .18 (sách tập)  Lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán - Các khái niệm cần nắm vững: Các mục tiêu kiểm toán tổng thể, thử