Hệ thống thuế Việt Nam và cải cách

HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAMSơ lược lịch sử ngành Thuế Việt NamThời phong kiếnTriều đại Nhà TrầnThuế thân (còn gọi là thuế đinh):Đánh vào bản thân mỗi người dân tới tuổi trưởng thànhThuế được quy ra thành tiền và nộp bằng tiềnThuế ruộng (thuế điền): đóng bằng thóc (nộp bằng hiện vật)Thuế ruộng muối (đóng bằng tiền)Thuế trầu cau, tôm cá, hoa quả…

Chương HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM Sơ lược lịch sử ngành Thuế Việt Nam Thời phong kiến ▪Triều đại Nhà Trần ➢Thuế thân (còn gọi thuế đinh): • Đánh vào thân người dân tới tuổi trưởng thành • Thuế quy thành tiền nộp tiền ➢Thuế ruộng (thuế điền): đóng thóc (nộp vật) ➢Thuế ruộng muối (đóng tiền) ➢Thuế trầu cau, tôm cá, hoa quả… Thời phong kiến ▪Triều Nguyễn Gia Long ➢Thuế thân (còn gọi thuế đinh): tiền ➢Thuế điền: đóng thóc (nộp vật) ➢Thuế sản vật: đánh vào quế (khai thác quế) – đóng miễn thuế thân ➢Thuế Yến: đánh vào khai thác tổ chim Yến – đóng miễn lính ➢Thuế đánh vào tàu bè nước vào buôn bán ➢Thuế khai thác mỏ Thời Pháp thuộc ➢Thuế Đinh (thuế thân) thuế Điền gọi thuế ngạch ➢Các loại thuế ngoại ngạch: Thuế gián thu thuế tiêu thụ thuốc lá, thuế rượu, thuế muối; thuế trực thu có thuế mơn bài, thuế thổ trạch ➢Mục đích: vơ vét cải thuộc địa Thời kỳ đầu chưa có sách thuế thức quyền cách mạng (1945 -1950) ▪ 10/9/1945: Sắc lệnh số 27/SL đặt Sở Thuế quan thuế gián thu (trực thuộc BTC) quyền điều khiển Tổng giám đốc (các loại thuế xuất nhập cảng, thuế gián thu rượu, muối, thuốc lá…); Ở kỳ có “Sở thuế quan”, tỉnh có “Sở chánh thu thuế quan” → “Sở tiểu thu” ▪ 25/3/1946: Bộ trưởng BTC ban hành nghị định số 210-TC thành lập Nha Thuế trực thu Việt Nam (thuế điền thổ, thuế thổ trạch, thuế môn bài, thuế lương bổng, thuế lãi doanh nghiệp, thuế lợi tức tổng hợp); kỳ có Nha thuế trực thu cấp kỳ, tỉnh có phòng thuế trực thu Thời kỳ đầu chưa có sách thuế thức quyền cách mạng (1945 -1950) ▪ 29/5/1946: Theo sắc lệnh số 75/SL, thay đổi cấu tổ chức máy BTC Về thuế có Nha thuế quan thuế gián thu; Nha thuế trực thu; Nha trước bạ Công sản – Điền thổ (sau chuyển thành Nha Công sản – Trực thu – Địa chính, gọi Nha Cơng – Trực – Địa) Sau có hệ thống sách thuế Chính quyền cách mạng (1951 – 1958) ▪ Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ II (2/1951), Chính phủ ban hành hệ thống thuế sách thuế mới, chủ yếu thuế nông nghiệp thuế công thương nghiệp ▪ 14/7/1951: BTC ban hành Nghị định số 55/NĐ thành lập Vụ thuế Nông nghiệp ▪ 17/7/1951: BTC ban hành Nghị định số 63/NĐ thành lập hệ thống tổ chức ngành thuế công thương nghiệp gồm: TW – Sở thuế TW; Liên khu – Phân sở thuế; Tỉnh – Chi sở Thuế; Tuyến có hoạt động XNK lớn – Chi sở thuế XNK; Huyện, thị xã – Phòng thuế ▪ Sau Miền Bắc giải phóng, tạm thời khơng có thuế XNK → Thủ tướng CP định thành lập quan Hải quan để quản lý hoạt động XNK Thời kỳ cải tạo xây dựng CNXH miền Bắc (1959 – 1975) ▪ 7/4/1959: BTC ban hành Nghị định số 144 – TC/TCCB điều lệ tổ chức Bộ Tài chính, Sở thuế TW chuyển thành Sở thuế Công Thương nghiệp – phụ trách thuế công thương nghiệp, thuế rượu, thuế muối ▪ 7/11/1961: Nghị định 197/CP thay đổi tổ chức ngành thuế, Sở thuế cơng thương nghiệp chuyển thành Vụ thu Quốc doanh Thuế; Vụ thuế nông nghiệp chuyển thành Vụ Tài vụ HTX thuế Nông nghiệp ▪ 20/3/1974: Nghị định số 61/CP Hội đồng CP giải thể Vụ thu quốc doanh thuế với Vụ tài vụ HTX thuế nông nghiệp để thành lập Cục thu quốc doanh Vụ thuế tập thể cá thể Thời kỳ thống đất nước – trước cải cách hệ thống sách thuế (1975 – 1989) ▪ 18/11/1978: Hội đồng CP ban hành Quyết định số 90-CP sửa đổi tổ chức máy BTC, Vụ thuế tập thể cá thể tách làm vụ thuế mới: Vụ thuế Công thương nghiệp Vụ thuế Nông nghiệp ▪ 10/11/1980: CP ban hành Quyết định 120-CP quy định tổ chức ngành Thuế Công thương nghiệp thống nhất: TW – Cục thuế con; Tỉnh cấp tương đương – Chi cục thuế; Huyện cấp tương đương – Phòng thuế Cơng thương nghiệp; Đầu mối giao thông quan trọng – Trạm đội thuế Thời kỳ thống đất nước – trước cải cách hệ thống sách thuế (1975 – 1989) ▪ 15/7/1983: Hội đồng Bộ trưởng ban hành Quyết định số 75/CP “ Ngành thuế Công thương nghiệp tổ chức theo hệ thống dọc từ TW đến quận, huyện”; Quyết định số 76/HĐBT “Bộ máy thu quốc doanh quản lý tài xí nghiệp TW tổ chức theo hệ thống dọc” ▪ 31/12/1983: BTC ban hành Thông tư số 49 – TC/TCCB quy định tổ chức máy thuế nơng nghiệp, thuộc quan tài cấp ▪ 15/10/1988: HĐBT ban hành Quyết định số 155/HĐBT 156/HĐBT quy định chức nhiệm vụ tổ chức BTC kiện toàn máy thu quốc doanh thuế quan tài cấp Thời kỳ thành lập ngành thuế nhà nước thống (từ năm 1990 đến nay) ▪ 7/8/1990: HĐBT ban hành Nghị định số 218 – HĐBT thành lập Ngành Thuế Nhà nước hợp từ hệ thống: Thu quốc doanh, thuế công thương nghiệp, thuế nông nghiệp ▪ 28/10/2003: Thủ tướng CP ký Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc BTC; đồng thời BTC TTC ban hành văn hướng dẫn quan Thuế địa phương Thời kỳ thành lập ngành thuế nhà nước thống (từ năm 1990 đến nay) ▪ Từ năm 1990, loại thuế Việt Nam bao gồm: ▪ (Luật) Thuế doanh thu ▪ (Luật) Thuế tiêu thụ đặc biệt ▪ (Luật) Thuế xuất khẩu, nhập ▪ (Luật) Thuế lợi tức ▪ (Luật) Thuế sử dụng đất nông nghiệp ▪ (Luật) Thuế chuyển quyền sử dụng đất ▪ (Pháp lệnh) Thuế tài nguyên ▪ (Pháp lệnh) Thuế nhà đất ▪ (Pháp lệnh) Thuế thu nhập người có thu nhập cao Cơ cấu tổ chức quan Thuế Chính phủ Bộ Tài Tổng Cục Thuế Cục Thuế Chi cục Thuế Bao gồm: Bao gồm: Bao gồm: • 12 Vụ • Văn phòng (có đại diện TP HCM) • Thanh tra • Ban Cải cách Hiện đại hố • Trường Nghiệp vụ Thuế • Tạp chí Thuế • Cục Cơng nghệ thơng tin Bao gồm: 14 phòng chức (đối với Hà Nội HCM) Bao gồm:11 phòng chức (đối với Cục thuế lại) Chiến lược cải cách Hệ thống Thuế giai đoạn 2011 – 2020 ▪ Mục tiêu tổng quát: • Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN; mức động viên hợp lý • Xây dựng ngành Thuế đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Chiến lược cải cách Hệ thống Thuế giai đoạn 2011 – 2020 ▪ Mục tiêu, yêu cầu cụ thể • Về cải cách sách thuế: Xây dựng hệ thống sách thuế, phí lệ phí phù hợp với định hướng, đảm bảo minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng sở thuế để tăng nguồn thu (hướng đến 80% tổng thu NSNN) • Về cải cách quản lý thuế: Hiện đại hố tồn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ;… Chiến lược cải cách Hệ thống Thuế giai đoạn 2011 – 2020 ▪ Hệ thống sách thuế giai đoạn 2011 -2020: (1) Thuế GTGT (6) Thuế Tài nguyên (2) Thuế TTĐB (7) Thuế sử dụng đất nông nghiệp (3) Thuế XK, NK (8) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (4) Thuế TNCN (9) Thuế Bảo vệ môi trường (5) Thuế TNDN (10) Các khoản phí lệ phí Chiến lược cải cách Hệ thống Thuế giai đoạn 2011 – 2020 ▪ Về sách thuế o Thuế GTGT: Giảm bớt hàng không chịu thuế chịu thuế suất 5% tiến đến áp dụng chung mức thuế suất (trừ thuế suất 0% hàng xuất khẩu) o Thuế TTĐB: Điều chỉnh bổ sung đối tượng chịu thuế TTĐB phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội; nghiên cứu áp dụng kết hợp thuế suất tỷ lệ thuế suất tuyệt số mặt hàng o Thuế XNK: Sửa đổi, bổ sung biểu thuế XK nhằm khuyến khích sản xuất, xuất sản phẩm có giá trị cao, hạn chế xuất khoáng sản tài ngun chưa qua chế biến, giảm hàng hố gia cơng GTGT thấp; sửa đổi bổ sung biểu thuế NK nhằm bảo hộ hợp lý; thu họn số lượng mức thuế suất, bước đơn giản hoá biểu thuế, mã số hàng hoá Chiến lược cải cách Hệ thống Thuế giai đoạn 2011 – 2020 ▪ Về sách thuế oThuế TNDN: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư; bổ sung quy định bao quát hoạt động kinh tế phát sinh như: Bán hàng đa cấp, thương mại điện tử… oThuế TNCN: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; điều chỉnh mức thuế suất hợp lý oThuế Tài nguyên: Sửa đổi, bổ sung theo hướng thuế tài nguyên công cụ hữu hiệu để góp phần quản lý, bảo vệ thúc đẩy việc sử dụng hiệu tài nguyên quốc gia, tài nguyên không tái tạo Chiến lược cải cách Hệ thống Thuế giai đoạn 2011 – 2020 ▪ Về sách thuế oThuế sử dụng đất nơng nghiệp phi nông nghiệp: Thực tốt Nghị số 55/2010/QH12 việc miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp giai đoạn 2011 – 2020; hướng dẫn, triển khai thực Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực thi hành từ 1/1/2012 oThuế bảo vệ môi trường: Tổ chức thực Luật thuế BVMT có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2012 nhằm khuyến khích doanh nghiệp, người dân chuyển đổi hành vi sử dụng, tiêu dùng sản phẩm góp phần bảo vệ môi trường Chiến lược cải cách Hệ thống Thuế giai đoạn 2011 – 2020 ▪ Về quản lý thuế o Đẩy mạnh thực Nghị CP đơn giản hố thủ tục hành thuế o Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật o Phân loại NTT để áp dụng hình thực tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật Thuế o Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế NTT sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu NTT o Tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ thuật để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế o Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng đất nước Chiến lược cải cách Hệ thống Thuế giai đoạn 2011 – 2020 ▪ Về quản lý thuế oXây dựng sở liệu NTT đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế oTăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm cải cách đại hoá cơng tác thuế oHiện đại hố, tự động hố tích hợp quản lý đăng ký kinh doanh quản lý cấp MST, mã số hải quan thống nhất; nghiên cứu, triển khai mơ hình quản lý thu thuế TNCN kết hợp với quản lý thu BHXH, BHYT, BHTN chia sẻ thông tin quan thuế quan bảo hiểm ... miễn thuế thân Thuế Yến: đánh vào khai thác tổ chim Yến – đóng miễn lính Thuế đánh vào tàu bè nước vào buôn bán Thuế khai thác mỏ Thời Pháp thuộc Thuế Đinh (thuế thân) thuế Điền gọi thuế. .. loại thuế ngoại ngạch: Thuế gián thu thuế tiêu thụ thuốc lá, thuế rượu, thuế muối; thuế trực thu có thuế mơn bài, thuế thổ trạch ➢Mục đích: vơ vét cải thuộc địa Thời kỳ đầu chưa có sách thuế. .. lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Chiến lược cải cách Hệ thống Thuế giai đoạn 2011 – 2020 ▪ Mục tiêu, yêu cầu cụ thể • Về cải cách sách thuế: Xây dựng hệ thống