Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại tổng công ty hạ tầng mạng

NGUYỄN THỊ THU HẰNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TỐN CHUN NGÀNH: KẾ TỐN TÊN ĐỀ TÀI HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG HỌ VÀ TÊN TÁC GIẢ LUẬN VĂN NGUYỄN THỊ THU HẰNG 2016 - 2018 HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ TÊN ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG HỌ VÀ TÊN TÁC GIẢ LUẬN VĂN NGUYỄN THỊ THU HẰNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS LÊ THỊ TÚ OANH HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn "Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Tổng cơng ty Hạ Tầng Mạng" cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết sử dụng luận văn trung thực.Các số liệu có nguồn trích dẫn, kết luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hằng LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS.Lê Thị Tú Oanh suốt q trình viết hồn thành luận văn Em xin bày tỏ lòng biết ơn tới thầy cô giáo Hội đồng khoa học Viện Đại Học Mở Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Học viên Nguyễn Thị Thu Hằng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài: 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu; 1.3 Mục đích nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu; 1.5 Đối tượng phạm, phạm vi nghiên cứu .9 1.6 Phương pháp thực nghiên cứu đề tài .9 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu; 10 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu 10 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐỀ TÀI KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ VIỄN THÔNG 12 2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ viễn thơng ảnh hưởng tới cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 12 2.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thông 12 2.1.2 Bản chất Doanh thu, chi phí kết sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ Viễn Thông 12 2.2 Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thơng góc độ kế tốn tài .17 2.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ viễn thông 17 2.2.2 Kế tốn Chi phí 20 2.2.3 Kế toán kết kinh doanh 23 2.3 Kế tốn doanh, thu chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thơng góc độ kế tốn quản trị .24 2.3.1 Lập dự tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 24 2.3.2 Tổ chức thu thập thơng tin doanh thu, chi phí kết sản xuất kinh doanh 26 2.3.3 Cung cấp thông tin cho nhà quản trị việc định 27 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CỦA KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢN KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG 31 3.1 Tổng quan chung Tổng công ty Hạ Tầng mạng .31 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tổng cơng ty Hạ Tầng Mạng .31 3.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Tổng công ty Hạ tầng mạng .31 3.1.3 Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh tổng công ty Hạ Tầng Mạng 32 3.1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn Ban KTTC Tổng cơng ty Hạ Tầng Mạng 34 3.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tổng cơng ty hạ tầng Mạng góc độ kế tốn tài 37 3.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ doanh thu tài Tổng công ty Hạ Tầng Mạng .37 3.2.2 Kế tốn chi phí Tổng công ty Hạ tầng mạng 43 3.2.3 Kế toán kết kinh doanh tổng công ty Hạ Tầng Mạng 45 3.3 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tổng cơng ty Hạ tầng mạng góc độ kế toán quản trị 47 3.3.1 Lập dự toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Tổng công ty Hạ tầng mạng 47 3.3.2 Tổ chức thu nhập thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh Tổng công ty Hạ tầng mạng 48 3.3.3 Tổ chức xử lý thông tin, cung cấp thông tin cho nhà quản trị việc định Tổng công ty Hạ tầng mạng .48 3.4 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Tổng công ty Hạ tầng Mạng .49 3.4.1; Đánh giá phương diện kế tốn tài .49 3.4.2: Đánh giá phương diện kế toán Quản trị 51 Trong chương III : tác giả nghiên cứu sâu Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tổng công ty Hạ Tầng Mạng Luận văn nghiên cứu đề cập số nội dụng quan sau 53 Phân tích rõ đặc điểm mơ hình tổ chức hoạt động kinh doanh Tổng công ty Hạ Tầng Mạng đặc điểm mơ hình tổ chức quản lý Tổng công ty .53 Khái quát, phân tích, làm rõ thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh góc độ KTTC KTQT đơn vị vào kết khảo sát, luận văn đưa đánh giá, nêu rõ mặt mạnh, hạn chế phải hồn thiện Tổng công ty Hạ Tầng mạng .53 Kết nghiên cứu chương cơ quan trọng để đưa nội dụng, giai pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tổng công ty Hạ Tầng Mạng mà mục tiêu tình cấp thiết đặt từ chương I 53 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG 54 4.1 Định hướng phát triển cần thiết phải hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết dịch vụ viễn thông Tổng công ty Hạ Tầng Mạng 54 4.2 Nguyên tắc hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tổng công ty Hạ Tầng mạng 55 4.3 Một số giải pháp hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tổng công ty Hạ Tầng Mạng 57 4.3.1 Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tổng công ty Hạ Tầng mạng góc độ kế tốn tài 57 4.3.2 Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tổng công ty Hạ Tầng mạng góc độ kế tốn Quản trị .58 4.3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Tổng công ty Hạ Tầng Mạng .60 KẾT LUẬN 64 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.2 Tên sơ đồ Cơ cấu tổ chức Tổng công ty Hạ tầng mạng Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Tổng cơng ty Hạ tầng Số trang 37 39 Mạng Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi 41 tính Sơ đồ 3.4 Cung cấp dịch vụ VT-CNTT 44 Sơ đồ 3.5 Sơ đồ luận chuyển chứng từ 45 Sơ đồ 3.6 Hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 47 TCT Hạ Tầng Mạng Sơ đồ 3.7 Mơ hình dự tốn tài Tổng công ty Hạ Tầng Mạng 56 DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG DANH MỤC STT PHỤ LỤC Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch Phụ lục 1.1 Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu Phụ lục 1.2 Sơ đồ kế tốn doanh thu hoạt động tài Phụ lục 1.3 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác Phụ lục 1.4 Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn bán hàng theo phương pháp kiểm kê Phụ lục 1.5 định kỳ Sơ đồ hạch toán chi píh haotj động tài Phụ lục 1.6 Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động bán hàng Phụ lục 1.7 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Phụ lục 1.8 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác Phụ lục 1.8 10 Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh Phụ lục 1.10 11 Sơ đồ hệ thống dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm Phụ lục 1.11 12 Mẫu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Phụ lục 1.12 13 Mấu bảo cáo phân tích tình hình haotj động sản xuất kinh doanh Phụ lục 1.13 14 Báo cáo doanh thu Tổng công ty Hạ Tầng mạng năm 2017 Phụ lục 1.14 15 Sổ chi tiết tài khoản TK515TCT- thu lại tiền gửi Phụ lục 2.1 16 Sổ tài khoản TK515TCT: Doanh thu hoạt động tài Phụ lục 2.2 17 Sổ chi tiết tai fkhoanr 7111TCT- thu nhập khác Phụ lục 2.3 18 Sổ tài khoản 711TCT- Thu nhập khác Phụ lục 2.4 19 Sổ chi tiết tai fkhoanr 632TCT- Giá vốn hàng bán Phụ lục 2.5 20 Số tài khoản 632TCT- Giá vốn hàng bán Phụ lục 2.6 21 Sổ chi tiết tài khoản 641TCT- Chi phí nhân viên phận bán hàng Phụ lục 2.7 22 Sổ tài khoản 641TCT- Chi pí bán hàng Phụ lục 2.8 23 Sổ chi tiết tài khoản 642TCT- chi phí quản lý doanh nghiệp Phụ lục 2.9 24 Sổ tài khoản 642TCT- Chi phí quản lý doanh nghiệp Phụ lục 2.10 25 Sổ chi tiết tài khoản 811TCT- Chi phí khác Phụ lục 2.11 26 Sổ tài khoản 811TCT- Chi phí khác Phụ lục 2.12 27 Sổ chi tiết tài khoản 911- xác định kết kinh doanh Phụ lục 2.13 28 Báo cáo kết hoạt dộng kinh doanh năm 2016-2017 Phụ lục 2.14 29 Bảng cân đối kế toán từ năm 2016-2017 Phụ lục 2.15 30 Dự tốn chi phí bán hàng năm 2018 Phụ lục 2.16 31 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2018 Phụ lục 2.17 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài: Trong bối cảnh kinh tế giới nói chung, Việt Nam nói riêng thị trường viễn thông trở lên sôi động ngày có tham gia nhiều nhà cung cấp lớn mạnh Tập Đồn viễn thơng Viettel, tập đồn viễn thơng FPT Tổng cơng ty Hạ Tầng Mạng (VNPT Net) đơn vị cung cấp hạ tầng dịch vụ viễn thơng trực thuộc Tập Đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam mục tiêu cung cấp dịch vụ viễn thơng có chất lượng tốt với chi phí hợp lý nhất, Tổng cơng ty Hạ Tầng Mạng phải cạnh tranh với nhà mạng khác lên thị trường Sự cạnh tranh việc phân phối sản phẩm viễn thông ngày trở nên liệt, giai đoạn có nhiều tập đồn lớn cạnh tranh Để tồn phát triển thời kỳ khó khăn này, Tổng Cơng ty buộc phải tìm cách đứng vững thị trường, nâng cao kết sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho Tổng Công ty đạt lợi nhuận cao nhất, giúp cho doanh nghiệp ngày phát triển để đóng góp cho kinh tế Tập đoàn VNPT kinh tế đất nước Việc hoàn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Tổng cơng ty điều cần thiết Do vấn đề nâng cao hiệu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, kết sản xuất kinh doanh đặt Đó yêu cầu thực tế khách quan Với lĩnh vực kinh doanh rộng khắp nước mạng kinh doanh đem đến doanh thu lợi nhuận cao song song với việc kiểm sốt chi phí phải chặt chẽ tận dụng nguồn thu từ dịch vụ cung cấp viễn thông để làm đc điều phải kể đến vai trò kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết dịch vụ viễn thông tổ chức Tổng cơng ty Hạ Tầng Mạng Nhưng để thích nghi với điều kiện thay đổi thời gian tới Tổng cơng ty cần có bước phù hợp với nên kinh trường Với tư cách cơng cụ quản lý, hạch tốn kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội, hạch toán kế toán đảm nhiệm chức cung cấp thơng tin cách xác hữu ích giúp cho nhà quản trị, nhà đầu tư định kinh doanh hợp lý Các thông tin kế tốn doanh thu chi phí giúp nhà quản trị có nhìn xác tình hình hoạt động doanh nghiệp từ đưa định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vấn đề nêu đặt cấp thiết cho việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết dịch vụ viễn thông Tổng công ty Hạ Tầng Mạng” 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu; Đề tài “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết dịch vụ viễn thông doanh nghiệp” nhiều tác giả tham gia nghiên cứu 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 KC:0 KC thu nhập khác Q4/2017 - - 9119 KC:0 KC thu nhập khác Q4/2017 - - 9119 PGS:0 Hạch toán khoản phải trả mã K.153 vào TNK - KC Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ - - 33111 KC thu nhập khác Q4/2017 - - Số dư đầu kỳ 9119 PGS:0 KC:0 - Cộng phát sinh kỳ - Cộng lũy kế từ đầu kỳ Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 92 4131 399.287.0 93 24.363.60 0 0 1.092.105 352 1.515.756 045 2.237.104 766 399.499.877 0 1.515.756.045 2.237.104.766 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.5: Đơn vị: TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG Đơn vị nhận: BAN KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔNG CƠNG TY SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 632TCT: Giá vốn hàng bán Quý 4/2018 Chứng từ TK Mã Ngày Số PGS4 31/12/ 069 78/XD Diễn giải đối ứng KC giá vốn hàng 154T 2017 bán CT PGS402 31/12/ KC giá vốn hàng /XD/20 2017 bán 632- Phát sinh Nợ Có 4.279.808.689.909 /20 4.279.808.689.909 >911TCT Tổng phát sinh 4.279.808.689.909 4.279.808.689.909 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 93 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.6: Đơn vị: TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG Đơn vị nhận: BAN KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔNG CƠNG TY SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 632: Giá vốn hàng bán Quý 4/2018 TK đối ứng Phát sinh Diễn giải Nợ Có Số dư đầu kỳ 154TCT KC giá vốn hàng bán 154TCT Xác định kết kinh doanh 4.279.808.689.909 Tổng phát sinh 4.279.808.689.909 4.279.808.689.909 4.279.808.689.909 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 94 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.7: Đơn vị: TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG Đơn vị nhận: BAN KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔNG CƠNG TY SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6411TCT: Chi phí nhân viên phận bán hàng Quý 4/2018 Mã PGS/48 9/25/K D Chứng từ Ngày Số Diễn giải 31/12/2017 087 Số dư đầu kỳ Chi tiền lương cho phận bán hàng KC Chi phí bán hàng 641/TCT->911TCT Tổng phát sinh TK đối ứng 334BHT CT Phát sinh Nợ Có 317.617.299 317.617.299 317.617.299 317.617.299 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 95 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.8: Đơn vị: TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG Đơn vị nhận: BAN KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔNG CƠNG TY SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 641: Chi phí bán hàng Quý 4/2018 TK đối ứng Phát sinh Diễn giải Nợ Có Số dư đầu kỳ 317.617.299 334BHTCT KC chi phí bán hàng 334TBHCT Xác định kết kinh doanh Tổng phát sinh 317.617.299 317.617.299 317.617.299 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 96 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.9: Đơn vị: TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG Đơn vị nhận: BAN KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔNG CƠNG TY SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK642TCT: Chi phí quản lý Doanh Nghiệp Quý 4/2018 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Mã Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12/2 Trả tiền lương cho 334QLTCT 52.514.829.197 017 phận quản lý văn phòng KC Chi phí bán hàng 52.514.829.197 642/TCT->911TCT 52.514.829.197 52.514.829.197 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 97 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.10: Đơn vị: TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG Đơn vị nhận: BAN KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔNG CƠNG TY SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 642TCT: Chi phí quản lý Doanh Nghiệp Quý 4/2018 TK đối ứng Phát sinh Diễn giải Nợ Có Số dư đầu kỳ 52.514.829.197 334QLTCT KC chi phí QLDN 334QLHCT Xác định kết kinh doanh Tổng phát sinh 52.514.829.197 52.514.829.197 52.514.829.197 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 98 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.11: Đơn vị: TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG Đơn vị nhận: BAN KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔNG CƠNG TY SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 811: Chi phí khác Quý 4/2018 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Mã Ngày Số 40 31/10/2017 TS:40 49 30/11/2017 TS:49 210 31/12/2017 TS:210 Người lập biểu (Ký, họ tên) Chi phí khấu hao TSCĐ tháng 10/2017 - Chi phí khấu hao TSCĐ tháng 11/2017 - Chi phí khấu hao TSCĐ tháng 12/2017 - KC Chi phí khác TK 811TCT sang TK 911TCT Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 99 Phát sinh Nợ Có 190.835.087.714 2141 190.835.087.714 2141 190.835.087.714 2141 572,505,263,142 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.12: Đơn vị: TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG Đơn vị nhận: BAN KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔNG CƠNG TY SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 811: Chi phí khác Quý 4/2017 TK đối ứng Phát sinh Diễn giải Nợ Có Số dư đầu kỳ 2141TCT 572,505,263,142 KC chi phí khác Xác định kết kinh doanh Tổng phát sinh 572,505,263,142 52.514.829.197 52.514.829.197 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 100 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.13: Đơn vị: TỔNG CƠNG TY HẠ TẦNG MẠNG Đơn vị nhận: BAN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TỔNG CƠNG TY SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 911: Xác định kết kinh doanh Quý 4/ 2017 Phát sinh TK đối ứng Diễn giải Nợ Có Số dư đầu kỳ 511TCT 4.902.970.047.245 515TCT 660.596.257 711TCT 1.515.756.045 632TCT 4.279.808.689.909 641TCT 317.617.299 642TCT 52.514.829.197 811TCT 572,505,263,142 Tổng phát sinh 4,905,146,399,547 4,905,146,399,547 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 101 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.14: Đơn vị: TỔNG CƠNG TY HẠ TẦNG MẠNG Đơn vị nhận: BAN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TỔNG CƠNG TY BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2016- 2017 Chỉ tiêu 31/12/2016 Giá trị Doanh thu cung cấp dịch vụ 49.262.712.578.596 Giá vốn dịch vụ cung cấp 31/12/2017 Giá trị 23.849.206.354.120 (47.872.904.793.465) (23.044.602.368.052) Lợi nhuận gộp bán hàng dịch vụ 1.389.807.785.131 Doanh thu từ hoạt động tài 804.603.986.068 32.603.111.849 22.580.763.496 (46.607.533.814) (10.987.351.976) (2.914.358.772) (1.082.088.146) (317.617.299) (317.617.299)- Chi phí quản lý doanh nghiệp (240.937.747.942) (272.480.855.281) Lợi nhuận từ hoạt động SXKD 1.134.547.997.942 543.698.542.307 9.150.095.722 9.493.895.561 (16.515.449.014) (1.481.148.000) (7.365.353.292) 8.012.747.561 Tổng lợi nhuận trước thuế 1.127.182.644.633 551.711.289.868 Tổng lợi nhuận(lỗ) trước thuế theo kế tốn 1.127.182.644.633 551.711.289.868 Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 102 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.15: Đơn vị: TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG Đơn vị nhận: BAN KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔNG CƠNG TY BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TỪ NĂM 2016- 2017 Đơn vị tính: đồng 31/12/2016 31/12/2017 1.898.353.907.949 5.789.325.972.717 Chỉ tiêu A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền 31.347.166.743 42.507.873.607 Tiền 31.347.166.743 42.507.873.607 1.542.973.937.108 5.178.937.336.855 60.881.523.644 39.884.501.711 162.883.968.053 182.522.227.422 1.236.365.616.417 4.530.594.666.234 82.842.828.994 479.975.941.488 Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn từ khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi - Hàng tồn kho 273.315.039.142 387.165.336.087 Hàng tồn kho 279.460.907.769 402.555.428.868 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (6.145.868.627) (15.390.092.781) Tài sản ngắn hạn khác 50.717.764.954 180.715.426.168 Chi phí trả trước ngắn hạn 50.711.234.152 88.792.654.283 Thuế GTGT khấu trừ - 91.922.771.885 6.530.802 - 17.079 936.271.638 19.221.604.428.368 413.364.000 413.364.000 Thuế thu nhà nước B TÀI SẢN DÀI HẠN Các khoản phải thu dài hạn Trả trước cho người bán dài hạn - Phải thu dài hạn khác 413.364.000 413.364.000 Tài sản cố định 15.849.461.947.713 16.354.730.800.322 Tài sản cố định hữu hình 15.325.246.284.429 14.459.287.584.119 Nguyên giá 71.322.435.956.789 74.835.440.208.397 (55.997.189.672.360) (60.376.152.624.278) 524.215.663.284 1.895.443.216.203 Nguyên giá 1.140.429.432.272 4.096.394.516.467 Giá trị hao mòn luỹ kế (616.213.768.988) (2.200.951.300.264) Tài sản dở dang dài hạn 974.174.791.135 2.623.057.475.903 Chi phí xây dung 974.174.791.135 2.623.057.475.903 Tài sản dài hạn khác 255.886.168.790 243.402.788.143 78.913.027.287 54.058.017.339 176.973.141.503 189.344.770.804 Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định vơ hình Chi phí trả trước dài hạn Thiết bị vật tư , phụ tùng thay dài hạn 103 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 18.978.290.179.858 25.010.930.401.085 C Nợ phải trả 5.241.743.123.390 9.059.954.765.463 Nợ ngắn hạn 5.241.709.906.690 9.059.954.765.463 Phải trả người bán ngắn hạn 1.829.590.161.237 6.123.797.389.326 449.105.092 4.025.743.546 Thuế khoản phải nộp nhà nước 105.902.413.896 17.728.464.911 Phải trả người lao động 212.544.798.035 224.343.739.986 Chi phí phải trả ngắn hạn 208.761.128.256 443.392.724.483 2.314.224.426.970 2.186.579.215.560 214.733.332 21.338.384 544.501.740.545 10.518.866.454 25.521.399.327 33.216.700 49.547.282.813 33.216.700 - Vốn chủ sở hữu 13.736.547.056.195 15.950.975.635.622 Vốn chủ sở hữu 13.736.547.056.195 15.950.975.635.622 Vốn đầu tư chủ sở hữu 13.736.547.056.195 15.950.975.635.622 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 18.978.290.179.858 25.010.930.401.085 Người mua trả tiền trước ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nợ dài hạn Phải trả dài hạn khác Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 104 - Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.16 Đơn vị: TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG Đơn vị nhận: BAN KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔNG CƠNG TY DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG NĂM 2018 STT Quý Chỉ tiêu Chi phí in hố đơn Sửa chữa bệ kê gian hàng Tiền lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Tiền ăn ca Bảo hộ lao I II III IV Cả năm 74.000.000 74.000.000 74.000.000 74.000.000 296.000.000 100.000.000 100.000.000 100.000.000 100.000.000 400.000.000 1.802.448.468 1.802.448.468 1.802.448.468 1.802.448.468 7.209.793.872 426.113.600 426.113.600 426.113.600 426.113.600 1.704.454.400 802.800.000 802.800.000 802.800.000 802.800.000 3.211.200.000 35.228.000 35.228.000 35.228.000 35.228.000 140.912.000 522.000.000 522.000.000 522.000.000 522.000.000 2.088.000.000 862.182.600 862.182.600 862.182.600 862.182.600 3.448.730.400 300.000.000 300.000.000 300.000.000 300.000.000 1.200.000.000 4.924.772.668 4.924.772.668 4.924.772.668 4.924.772.668 19.699.090.672 động CCDC Chi phí đấu nối KH tăng dự kiến phân bổ năm Chi phí khác Chi phí bán hàng Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 105 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.17 Đơn vị: TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG Đơn vị nhận: BAN KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔNG CƠNG TY DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NĂM 2018 STT Chỉ tiêu Tiền lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Tiền ăn I II III Quý IV 42.014.737.531 42.014.737.531 42.014.737.531 42.014.737.531 168.058.950.126 3.181.314.608 3.181.314.608 3.181.314.608 3.181.314.608 12.725.258.432 1.562.515.055 1.562.515.055 1.562.515.055 1.562.515.055 6.250.060.220 589.006.801 589.006.801 589.006.801 589.006.801 2.356.027.204 615.517.951 615.517.951 615.517.951 615.517.951 2.462.071.804 90.413.071 90.413.071 90.413.071 90.413.071 361.652.284 14.436.970.944 14.436.970.944 14.436.970.944 14.436.970.944 3.559.242.736 635.057.555 635.057.555 635.057.555 635.057.555 2.540.230.220 8.123.225.879 8.123.225.879 8.123.225.879 8.123.225.879 32.492.903.516 71.248.759.395 71.248.759.395 71.248.759.395 71.248.759.395 230.806.396.542 Cả năm ca Trang Phục Chi phí vật liệu Thuê phí, lệ phí Bổ túc đào tạo nhân viên Chi phí vật liệu Chi phí khác Chi phí bán hàng Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 106 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ... 3.2.2 Kế tốn chi phí Tổng công ty Hạ tầng mạng 43 3.2.3 Kế toán kết kinh doanh tổng công ty Hạ Tầng Mạng 45 3.3 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tổng. .. doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tổng công ty Hạ Tầng Mạng 57 4.3.1 Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tổng công ty Hạ Tầng mạng góc độ kế tốn tài ... THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY HẠ TẦNG MẠNG 54 4.1 Định hướng phát triển cần thiết phải hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết dịch vụ viễn thông Tổng công ty Hạ