Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty CP bao bì liksin phương bắc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI NGUYỄN MINH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN KẾ TỐN HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CP BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC 2016 - 2018 NGUYỄN MINH DƢƠNG Hà Nội - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CP BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC NGUYỄN MINH DƢƠNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN PHÚ GIANG Hà Nội - 2018 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Luận văn công trình nghiên cứu thực cá nhân em, với hƣớng dẫn giảng viên PGS.TS Nguyễn Phú Giang Luận văn chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung đƣợc trình bày luận văn hồn tồn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định quyền sở hữu trí tuệ Em xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Học viên Nguyễn Minh Dƣơng LỜI CẢM ƠN Em xin đƣợc bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban lãnh đạo Trƣờng Đại học Mở Hà Nội, khoa Sau đại học, thầy giáo, cô giáo trƣờng đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức lý luận phƣơng pháp nghiên cứu để em thực luận văn Em xin đƣợc bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Phú Giang, ngƣời tận tình hƣớng dẫn, bảo giúp đỡ em suốt trình thực hoàn chỉnh luận văn Em xin đƣợc bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo, cô giáo Hội đồng bảo vệ luận văn dẫn, bổ sung ý kiến quý báu giúp em nhận thức sâu sắc nội dung nghiên cứu Em xin trân trọng cảm ơn ban lãnh đạo, cán nhân viên Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc tạo điều kiện cung cấp cho em số liệu thơng tin hữu ích để thực luận văn Sau cùng, em xin chân thành cảm ơn gia đình, ngƣời bạn, ngƣời đồng nghiệp động viên, khích lệ giúp đỡ em trình nghiên cứu thực luận văn Một lần nữa, em xin phép đƣợc bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc mình! Học viên Nguyễn Minh Dƣơng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan nghiên cứu công trình liên quan đến đề tài .2 Mục đích nghiên cứu đề tài 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu .4 Câu hỏi nghiên cứu .5 Phƣơng pháp nghiên cứu .5 Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT7 1.1 Một số vấn đề lý thuyết kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.1 Một số định nghĩa, khái niệm liên quan đến kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.2 Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.3 Phƣơng pháp tập hợp chi phí sản xuất 11 1.2 Những qui định chung kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 12 1.2.1 Qui định kế tốn chi phí sản xuất 14 1.2.2 Qui định tính giá thành sản phẩm 16 1.3 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm theo quan điểm kế tốn tài 17 1.3.1 Kế tốn chi phí sản xuất 17 1.3.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .17 1.3.1.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .19 1.3.1.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung 21 1.3.2 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 22 1.3.3 Các phƣơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ doanh nghiệp sản xuất 23 1.3.4 Phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 25 1.4 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm theo quan điểm kế toán quản trị 27 1.4.1 Phân loại chi phí 28 1.4.2 Định mức chi phí dự tốn chi phí 32 1.4.3 Phân tích chênh lệch chi phí 38 1.4.4 Báo cáo kế tốn quản trị chi phí giá thành sản phẩm 40 1.4.5 Thơng tin kế tốn quản trị để định 41 TIỂU KẾT CHƢƠNG 43 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CP BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC 44 2.1 Tổng quan cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc .44 2.1.1 Tổng quan tổ chức hoạt động quản lý 44 2.1.2 Tổng quan tổ chức cơng tác kế tốn 47 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất có ảnh hƣởng đến kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc 49 2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc theo quan điểm kế tốn tài 51 2.2.1 Kế tốn chi phí sản xuất 51 2.2.1.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp .51 2.2.1.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .54 2.2.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 55 2.2.2 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất 58 2.2.3 Phƣơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ công ty 59 2.2.4 Phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm cơng ty 60 2.3 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm theo quan điểm kế tốn quản trị cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc 62 2.3.1 Phân loại chi phí 62 2.3.2 Định mức chi phí dự tốn chi phí 63 2.3.3 Phân tích chênh lệch chi phí 64 2.3.4 Báo cáo kế tốn quản trị chi phí giá thành sản phẩm 64 2.3.5 Thơng tin kế tốn quản trị để định 65 TIỂU KẾT CHƢƠNG 67 CHƢƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CP BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC 68 3.1 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty CP Bao bì Liksin Phƣơng Bắc .68 3.1.1 Yêu cầu hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty CP Bao bì Liksin Phƣơng Bắc 68 3.1.2 Ngun tắc hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty CP Bao bì Liksin Phƣơng Bắc 69 3.2 Các kết luận phát qua nghiên cứu kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc .70 3.2.1 Các kết luận 70 3.2.2 Các phát 72 3.3 Dự báo triển vọng quan điểm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc .74 3.4 Các đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc 76 3.5 Điều kiện thực giải pháp 86 TIỂU KẾT CHƢƠNG 89 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC 92 DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên Trang Bảng 2.1: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung tháng 12/2017 56 Bảng 2.2 Báo cáo chi phí NVLTT tháng 12/2017 65 Bảng 2.3 Bảng thiết kế báo cáo cung cấp thông tin định 66 Bảng 3.1: Phân loại theo cách ứng xử chi phí 80 Bảng 3.2: Định mức chi phí sản xuất 84 Bảng 3.3: Dự tốn chi phí sản xuất 84 Bảng 3.4: Báo cáo phân tích chi phí 85 Bảng 3.5: Báo cáo phân tích chi phí sản xuất 86 Phụ lục 1: Lệnh sản xuất số S17A02827 ngày 05/12/2017 sản xuất bao bì cuộn bánh mỳ xốt phomai chà bơng Công ty CP thực phẩm Hữu Nghị 92 10 Phụ lục 2: Phiếu xuất kho số X17A02827 ngày 05/12/2017 93 11 Phụ lục 3: Báo cáo tồn kho vật tƣ tháng 12 năm 2017 94 12 Phụ lục 4: Sổ chi tiết TK 621 tháng 12 năm 2017 95 13 Phụ lục 5: Bảng chấm công phân xƣởng tháng 12/2017 96 14 Phụ lục 6: Sổ chi tiết TK 622 tháng 12 năm 2017 97 15 Phụ lục 7: Sổ tài khoản 627 tháng 12 năm 2017 98 16 Phụ lục 8: Sổ chi tiết tài khoản 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi tháng 12 năm 2017 100 17 Phụ lục 9: Sổ chi tiết tài khoản 6278 Chi phí tiền khác tháng 12 năm 2017 100 18 Phụ lục 10: Thẻ tính giá thành sản phẩm bao bì cuộn bánh mỳ xốt phomai chà Công ty CP thực phẩm Hữu Nghị tháng 12 năm 2017 101 19 Phụ lục 11: Định mức chi phí vật tƣ sản phẩm bao bì cuộn bánh mỳ xốt phomai chà Công ty CP thực phẩm Hữu Nghị tháng 12 năm 2017 102 20 Phụ lục 12: Dự tốn chi phí vật tƣ sản phẩm bao bì cuộn bánh mỳ xốt phomai chà Công ty CP thực phẩm Hữu Nghị tháng 12 năm 2017 103 21 Phụ lục 13: Bảng phân tích chênh lệch giá vật tƣ tháng 12 năm 2017 104 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng với cạnh tranh ngày khốc liệt, doanh nghiệp muốn tồn phát triển đòi hỏi phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu để đạt đƣợc lợi nhuận cao Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm với vai trò cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng hệ thống quản lý tài chính, đáp ứng nhu cầu thông tin cho nhà quản trị định sản xuất kinh doanh hiệu Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn vấn đề liên quan đến kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, luận văn hoàn thành vấn đề sau: Luận văn hệ thống, trình bày vấn đề lý luận chung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Luận văn khái quát, phân tích đánh giá thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm bao bì Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc Luận văn nêu rõ cần thiết u cầu việc hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc Từ đó, tác giả đề xuất số kiến nghị để hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đơn vị Mặc dù, cố gắng nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn nhằm đáp ứng mục tiêu nghiên cứu đặt ra, nhiên, khả nghiên cứu, kinh nghiệm hạn chế, thời gian có hạn nên nội dung luận văn khó tránh khỏi đƣợc thiếu sót Em mong nhận đƣợc dẫn thêm thầy cô giáo, nhà khoa học, chuyên gia để luận văn đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn, bảo tận tình PGS.TS Nguyễn Phú Giang giúp Em hoàn thiện luận văn 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chuẩn mực VAS 01 “Chuẩn mực chung”, ban hành công bố theo định số 165/2002/QĐ – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Chính [2] Chuẩn mực VAS 02 “Hàng tồn kho”, Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ Tài [3] Thơng tư 200/2014/TT-BTC, hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính [4] GS.TS Nguyễn Văn Cơng (2011), Kế tốn tài 1, NXB Lao động - Xã hội [5] PGS.TS Đồn Xn Tiên (2012), Kế tốn quản trị, NXB Lao động – Xã hội [6] Giấy phép đăng ký kinh doanh Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc [7] Tài liệu nội lịch sử hình thành phát triển Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc [8] Tài liệu kế tốn Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc 91 PHỤ LỤC CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC LỆNH SẢN XUẤT Số đơn hàng P17D01460 Số LSX Mã hàng Ngày lập HN0566 ĐV giao m2 Ngày giao hàng hàng ĐVT Túi Số lƣợng ĐVT quy đổi 1m2=16.129 túi Qui m2 Mã công ty NMHN02 Bù hao khâu in Bù hao khâu ghép Khách hàng CÔNG TY CP THỰC PHẨM HỮU NGHỊ Tên hàng Cuộn bánh mỳ xốt phomai chà Chi tiết vật tƣ TT 10 11 IV Dung môi pha mực Dung môi pha sẵn OPP 08/12/2017 221,000 13702 m2 12.0% 3.6% Số lƣợng PFMOXX0042 PFCPXX0262 kg kg 297.16 337.37 31.84 11.72 ADKGUS0001 ADKGSG0001 kg kg 36.61 5.23 1.27 0.18 INBOIM0014 INBOIM0005 INBOIM0003 INBOIM0001 kg kg kg kg 14.99 14.99 14.99 45.06 1.61 1.61 1.61 4.83 INBOIM0029 kg 13.46 1.44 CHDMXX0014 kg 133.59 14.31 Mã vật tƣ Mực in OPP 901 màu nhũ vàng xanh, INMEI S17A02827 05/12/2017 ĐVT Tên vật tƣ I Màng gốc Màng Matt OPP 20x950x4000 Màng CPP 25x980x6000 II Keo ghép Keo Adcote 545 (polyeste 545-80) Keo Coreactant F(polyurethane F-854) III Mực in, tráng phủ Mực in OPP-501 Mực OPP xanh dƣơng 408(INMEI) Mực OPPđỏ cờ 302(INMEI) Mực OPP trắng đục -102(INMEI) Phụ lục Bù hao [8 Tài liệu kế tốn Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phương Bắc] 92 Ghi CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC PHIẾU XUẤT KHO Phụ lục Số đơn hàng P17D01460 Mã hàng HN0566 Ngƣời nhận hàng: Lý xuất kho: Xuất kho phục vụ lệnh sản xuất số S17A02827 Xuất kho: Kho công ty Chi tiết vật tƣ Số PXK Ngày lập TT Tên vật tƣ ĐVT 10 11 Mã vật tƣ Màng Matt OPP 20x950x4000 Màng CPP 25x980x6000 Keo Adcote 545 (polyeste 545-80) Keo Coreactant F(polyurethane F-854) Mực in OPP-501 Mực OPP xanh dƣơng 408(INMEI) Mực OPPđỏ cờ 302(INMEI) Mực OPP trắng đục 102(INMEI) Mực in OPP 901 màu nhũ vàng xanh, INMEI Dung môi pha sẵn OPP X17A02827 05/12/2017 Số lƣợng Yêu Thực cầu xuất Đơn giá (đ/kg) Thành tiền (đ) PFMOXX0042 kg 297.16 297.16 43,602 12,956,722 PFCPXX0262 kg 337.37 337.37 36,818 12,421,350 ADKGUS0001 kg 36.61 36.61 78,000 2,855,574 ADKGSG0001 kg 5.23 5.23 138,000 721,739 INBOIM0014 kg 14.99 14.99 54,000 809,460 INBOIM0005 kg 14.99 14.99 64,000 959,360 INBOIM0003 kg 14.99 14.99 60,000 899,400 INBOIM0001 kg 45.06 45.06 49,956 2,251,010 INBOIM0029 kg 13.46 13.46 149,999 2,018,987 133.59 133.59 27,091 Cộng giá trị vật tƣ 3,619,087 39,512,689 CHDMXX0014 kg [8 Tài liệu kế tốn Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phương Bắc] 93 CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC Kho: Kho công ty Phụ lục BÁO CÁO TỒN KHO VẬT TƢ THÁNG 12 NĂM 2017 Mã tên vật tƣ Tồn đầu kỳ NV Số Trị giá lƣợng Nhập kỳ Số Trị giá lƣợng Xuất kỳ Số lƣợng Trị giá Tồn cuối kỳ Số Trị giá lƣợng PFMOXX0042 Màng Matt OPP 20x950x4000 kg 459.82 20,048,997 297.16 12,956,722 162.66 PFCPXX0262 Màng CPP 25x980x6000 kg 941.1 34,649,591 337.37 12,421,350 603.73 22,228,241 ADKGUS0001 Keo Adcote 545 (polyeste 545-80) kg 2,000.00 155,999,645 800 62,399,858 1,200 93,599,788 ADKGSG0001 Keo Coreactant F(polyurethane F-854) kg 120 16,559,971 340 46,919,919 INBOIM0014 Mực in OPP-501 kg INBOIM0005 Mực OPP xanh dƣơng 408(INMEI) kg 136 INBOIM0003 Mực OPPđỏ cờ 302(INMEI) kg INBOIM0001 Mực OPP trắng đục 102(INMEI) INBOIM0029 Mực in OPP 901 màu nhũ vàng xanh, INMEI CHDMXX0014 Dung môi pha sẵn OPP … …… 460 63,479,890 7,092,275 425 22,950,000 204 11,016,000 221 11,934,000 8,704,000 510 32,640,000 510 32,640,000 136 51 3,060,000 765 45,900,000 561 33,660,000 255 15,300,000 kg 740 36,945,245 500 25,000,000 1,240.00 61,908,248 kg 17 2,549,983 17 2,549,983 kg 1,253.00 33,945,028 16,289.0 441,285,299 15,931.00 431,586,785 8,704,000 1,611.0 43,643,605 [8 Tài liệu kế toán Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phương Bắc] 94 Ghi Phụ lục CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC SỔ CÁI CHI TIẾT THÁNG 12 NĂM 2017 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chứng từ TK đối Diễn giải ĐV ứng Ngày Số 05/12/2017 PFMOXX0042 05/12/2017 PFCPXX0262 05/12/2017 ADKGUS0001 Màng Matt OPP 20x950x4000 Màng CPP 25x980x6000 Keo Adcote 545 (polyeste 545-80) Số tiền Nợ CT 152 88,304.07 CT 152 12,421,350.03 CT 152 62,399,857.00 05/12/2017 ADKGSG0001 Keo Coreactant F(polyurethane F-854) CT 152 16,559,971.00 05/12/2017 INBOIM0014 Mực in OPP-501 CT 152 11,016,000.00 05/12/2017 INBOIM0005 Mực OPP xanh dƣơng 408(INMEI) CT 152 32,640,000.00 05/12/2017 INBOIM0003 Mực OPPđỏ cờ 302(INMEI) CT 152 33,660,000.00 05/12/2017 INBOIM0001 Mực OPP trắng đục 102(INMEI) CT 152 61,945,245.00 CT 152 2,549,983.00 CT 152 431,586,722.00 …… …… …… K 154 Mực in OPP 901 màu nhũ vàng xanh, INMEI Dung môi pha sẵn 05/12/2017 CHDMXX0014 OPP …… …… …… 05/12/2017 INBOIM0029 31/12/2017 201712B621 Kết chuyển chi phí tháng 12/2017 TK: 621 Cộng Phát Sinh Có …… 10,532,255,492 10,532,255,492 10,532,255,492 Tồn Cuối Kỳ [8 Tài liệu kế tốn Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phương Bắc] 95 Phụ lục CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC BẢNG CHẤM CƠNG BỘ PHẬN PHÂN XƢỞNG THÁNG 12 NĂM 2017 STT Họ tên Nguyễn Văn An Nguyễn Thị Ánh Nguyễn Văn Đức Trần Xuân Giang Lê Thị Lan Nguyễn Thị Lý …… ……… Nguyễn Thị 90 Xâm Tổng cộng Ngày tháng … 28 29 30 31 Ngày công Ngày phép Tổng cộng x x x x x x 27 27 x x x x x x 27 27 x x x x x x 27 27 x x x x x x 27 27 27 27 …… 0 …… 27 27 …… 27 27 x x x x … … x x x x x x x x … … … … … … x x x x 90 90 90 90 90 90 x x 2430 2430 [8 Tài liệu kế tốn Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phương Bắc] 96 Phụ lục CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC SỔ CÁI CHI TIẾT THÁNG 12 NĂM 2017 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp Chứng từ Ngày Số Số tiền Diễn giải ĐV TK đối ứng Trích KPCĐ tháng 12 phận trực tiếp CT 3382 12,035,459 CT 33411 601,772,962 CT 33412 37,800,000 CT 3383 59,467,979 Nợ 28/12/2017 GS17-0210004 29/12/2017 GS17-0214004 29/12/2017 GS17-0214008 29/12/2017 GS17-0214015 29/12/2017 GS17-0214019 Trích BHYT T12/17 cho NV BP trực tiếp CT 3384 10,194,510 29/12/2017 GS17-0214023 Trích BHTN T12/17 cho NV BP trực tiếp CT 3386 3,398,170 31/12/2017 201712B622 Lƣơng tháng 12/17 phải trả phận trực tiếp Tiên ăn tháng 12/17 phải trả phận trực tiếp Trích BHXH T12/17cho NV BP trực tiếp Kết chuyển chi phí tháng 12/2017 TK: 622 154 Cộng Phát Sinh Có 724,669,080 724,669,080 724,669,080 Tồn Cuối Kỳ [8 Tài liệu kế tốn Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phương Bắc] 97 CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC SỔ CÁI TỔNG HỢP THÁNG 12 NĂM 2017 6271 Chi phí nhân viên phân xƣởng TK đối ứng Tên tài khoản STT Phụ lục Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Phải trả công nhân viên (Lƣơng) Phải trả cơng nhân viên (Tiền ăn) Kinh phí cơng đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Cộng Phát Sinh Số dƣ cuối kỳ 6272 Chi phí vật liệu 154 33411 33412 3382 3383 3384 3386 TK đối ứng Tên tài khoản STT 226,312,983 188,513,895 12,249,000 2,174,476 19,026,660 3,261,714 1,087,238 226,312,983 226,312,983 Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tiền gửi Việt Nam Cộng Phát Sinh Số dƣ cuối kỳ 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 154 1121 TK đối ứng Tên tài khoản STT 443,326,160 443,326,160 443,326,160 443,326,160 Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tạm ứng Công cụ, dụng cụ Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Chi phí trả trƣớc dài hạn Phải trả cho ngƣời bán Cộng Phát Sinh Số dƣ cuối kỳ 154 141 1531 2421 2422 331 98 645,554,940 6,725,000 330,989,829 79,671,421 183,938,690 44,230,000 645,554,940 645,554,940 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ TK đối ứng Tên tài khoản STT Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Hao mòn TSCĐ hữu hình Cộng Phát Sinh Số dƣ cuối kỳ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 154 2141 TK đối ứng Tên tài khoản STT 373,776,452 373,776,452 373,776,452 373,776,452 Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tiền gửi Việt Nam Phải trả cho ngƣời bán Cộng Phát Sinh Số dƣ cuối kỳ 6278 Chi phí tiền khác 154 1121 331 TK đối ứng Tên tài khoản STT 156,726,657 2,950,000 153,776,657 156,726,657 156,726,657 Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tiền gửi Việt Nam Tạm ứng Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Phải trả cho ngƣời bán Cộng Phát Sinh Số dƣ cuối kỳ 154 1121 141 2421 331 103,412,244 5,786,182 3,040,000 11,844,110 82,741,952 103,412,244 103,412,244 [8 Tài liệu kế tốn Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phương Bắc] 99 CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC SỔ CHI TIẾT THÁNG 12 NĂM 2017 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi Chứng từ 30/12/2017 GS17-0217-001 30/12/2017 GS17-0217-002 … … 31/12/2017 201712B6277 Số tiền ĐV TK đối ứng Tồn đầu kỳ Hạch tốn phí xử lý nƣớc thải tháng 12/2017 Hạch toán tiền nƣớc tháng 12/2017 CT 331 2,698,800 CT 331 4,077,857 … … … Kết chuyển chi phí tháng 12/2017 K 154 Diễn giải Số Ngày Phụ lục Cộng Phát Sinh Số dƣ cuối kỳ Nợ Có … … 156,726,657 156,726,657 156,726,657 [8 Tài liệu kế tốn Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phương Bắc] CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC SỔ CHI TIẾT THÁNG 12 NĂM 2017 6278 Chi phí tiền khác Chứng từ Ngày TK đối ứng Tồn đầu kỳ Hạch toán xử lý vỏ thùng phuy, vỏ thùng keo, vỏ thùng mực tháng 12/2017 Hạch toán xử lý giẻ lau tháng 12/2017 CT 331 2,520,909 CT 331 25,221,818 … … Kết chuyển chi phí tháng 12/2017 K Số GS17-0229-001 31/12/2017 GS17-0229-002 … … 31/12/2017 201712B6278 Số tiền ĐV Diễn giải 31/12/2017 Phụ lục Cộng Phát Sinh Số dƣ cuối kỳ Nợ … 154 Có … 103,412,244 103,412,244 103,412,244 [8 Tài liệu kế tốn Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phương Bắc] 100 Phụ lục 10 CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 12 năm 2017 Cuộn bánh mỳ xốt phomai chà Công ty CP thực phẩm Hữu Nghị Số lƣợng sản phẩm hoàn thành: 13.702 (m2) ĐVT: Đồng Khoản mục chi phí Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Cộng Chi phí sản xuất phát sinh kỳ Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành kỳ Giá thành đơn vị sản phẩm hoàn thành kỳ - 39,512,689 2,883.72 2,718,660 - 2,718,660 198.41 - 7,312,257 - 7,312,257 533.66 - 49,543,606 - 49,543,606 3,615.79 39,512,689 [8 Tài liệu kế tốn Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phương Bắc] 101 CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC ĐỊNH MỨC CHI PHÍ VẬT TƢ Số đơn hàng P17D01460 Mã hàng Ngày lập HN0566 ĐV giao hàng m2 ĐVT Túi Số lƣợng 1m2=16.129 ĐVT quy đổi Qui m2 túi Mã công ty Phụ lục 11 05/12/2017 221,000 13,702 m2 NMHN02 Bù hao khâu in 12.0% Bù hao khâu ghép 3.6% Khách hàng CÔNG TY CP THỰC PHẨM HỮU NGHỊ Tên hàng Cuộn bánh mỳ xốt phomai chà Chi tiết vật tƣ cho m2 TT 10 Tên vật tƣ I Màng gốc Màng Matt OPP 20x950x4000 Màng CPP 25x980x6000 II Keo ghép Keo Adcote 545 (polyeste 54580) Keo Coreactant F (polyurethane F-854) III Mực in, tráng phủ Mực in OPP-501 Mực OPP xanh dƣơng 408(INMEI) Mực OPPđỏ cờ 302(INMEI) Mực OPP trắng đục -102(INMEI) Mực in OPP 901 màu nhũ vàng xanh, INMEI IV Dung môi pha mực Dung môi pha sẵn OPP Mã vật tƣ Định lƣợng (g/m2) Số lƣợng (g) Bù hao (g) Tổng cộng (g) Đơn giá (đ/kg) Thành tiền (đ) PFMOXX0042 PFCPXX0262 19.36 23.77 19.36 23.77 2.32 0.86 - 21.69 24.62 43,602 36,818 945.61 906.54 - ADKGUS0001 2.58 2.58 0.09 2.67 78,000 208.41 ADKGSG0001 0.37 0.37 0.01 0.38 138,000 52.67 1.09 54,000 59.08 INBOIM0014 0.98 0.98 0.12 INBOIM0005 0.98 0.98 0.12 1.09 64,000 70.02 INBOIM0003 INBOIM0001 0.98 2.94 0.98 2.94 0.12 0.35 1.09 3.29 60,000 49,926 65.64 164.19 INBOIM0029 0.88 0.88 0.11 0.98 149,999 147.35 27,091 264.13 2,883.62 CHDMXX0014 8.71 8.71 Tổng cộng: 1.04 9.75 [8 Tài liệu kế tốn Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phương Bắc] 102 CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC DỰ TỐN CHI PHÍ VẬT TƢ Phụ lục 12 Số đơn hàng P17D01460 Mã hàng ĐV giao hàng HN0566 m2 Ngày lập 05/12/2017 ĐVT Túi 221,000 ĐVT quy đổi 1m2=16.129 túi Số lƣợng Qui m2 Mã công ty NMHN02 13,702 m2 Bù hao khâu in 12.0% Bù hao khâu ghép 3.6% Khách hàng CÔNG TY CP THỰC PHẨM HỮU NGHỊ Tên hàng Cuộn bánh mỳ xốt phomai chà bơng Dự tốn chi phí vật tƣ cho tồn đơn hàng (13,702m2): TT Tên vật tƣ Mã vật tƣ Định lƣợng (g/m2) Số lƣợng (kg) Bù hao (kg) Tổng cộng (kg) Đơn giá (đ/kg) Thành tiền (đ) I Màng gốc Màng Matt OPP 20x950x4000 PFMOXX0042 19.36 265.32 31.84 297.16 43,602 12,956,722 Màng CPP 25x980x6000 PFCPXX0262 23.77 325.65 11.72 337.37 36,818 12,421,350 II Keo ghép Keo Adcote 545 (polyeste 545-80) Keo Coreactant F (polyurethane F-854) ADKGUS0001 2.67 35.34 1.27 36.61 78,000 2,855,574 ADKGSG0001 0.38 5.05 0.18 5.23 138,000 721,739 III Mực in, tráng phủ - Mực in OPP-501 Mực OPP xanh dƣơng 408(INMEI) Mực OPPđỏ cờ 302(INMEI) Mực OPP trắng đục 102(INMEI) Mực in OPP 901 màu nhũ vàng xanh, INMEI INBOIM0014 1.09 13.38 1.61 14.99 54,000 809,460 INBOIM0005 1.09 13.38 1.61 14.99 64,000 959,360 INBOIM0003 1.09 13.38 1.61 14.99 60,000 899,400 INBOIM0001 3.29 40.23 4.83 45.06 49,926 2,249,666 INBOIM0029 0.98 12.02 1.44 13.46 149,999 2,018,987 CHDMXX0014 9.75 119.28 14.31 133.59 27,091 3,619,087 IV Dung môi pha mực 10 Dung môi pha sẵn OPP Tổng cộng: 39,511,345 [8 Tài liệu kế tốn Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phương Bắc] 103 CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ LIKSIN PHƢƠNG BẮC Phụ lục 13 BẢNG PHÂN TÍCH CHÊNH LỆCH GIÁ VẬT TƢ THÁNG 12 NĂM 2017 Mã tên vật tƣ PFMOXX0042 PFCPXX0262 ADKGUS0001 Màng Matt OPP 20x950x4000 Màng CPP 25x980x6000 Keo Adcote 545 (polyeste 545-80) Đơn vị Giá kỳ trƣớc Giá kỳ Chênh lệch kg 43,602 43,602 - kg 36,818 36,818 - kg 78,000 78,000 - 138,000 138,000 - ADKGSG0001 Keo Coreactant F(polyurethane F-854) kg INBOIM0014 Mực in OPP-501 kg INBOIM0005 Mực OPP xanh dƣơng 408(INMEI) kg 64,000 64,000 - INBOIM0003 Mực OPPđỏ cờ 302(INMEI) kg 60,000 60,000 - INBOIM0001 Mực OPP trắng đục 102(INMEI) kg 49,926 49,956 29.84 kg 149,999 149,999 - kg 27,091 27,091 - INBOIM0029 CHDMXX0014 … … Mực in OPP 901 màu nhũ vàng xanh, INMEI Dung môi pha sẵn OPP …… …… 54,000 [8 Tài liệu kế tốn Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phương Bắc] 104 Ghi ... trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc Chƣơng 3: Các kết luận đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty CP. .. tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc 49 2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc theo quan điểm kế. .. luận kế tốn kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất - Phân tích thực trạng kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Cơng ty CP Bao bì LIKSIN Phƣơng Bắc - Kết luận đề xuất