Bài tập môn Luật Thuế

Tại sao thuế XK – NK không điều tiết vào hành vi XK – NK dịch vụ qua biên giới Việt Nam?Xác định được nguyên nhân nào làm cho một số hàng hóa được phép qua biên giới Việt Nam nhưng không chịu sự điều chỉnh của pháp luật thuế XK, NK?Thuế chống phá giá, thuế tự vệ, thuế chống phân biệt đối xử, thuế chống trợ cấp áp dụng trong những trường hợp nào? Hành vi nhập khẩu máy Jacpot, dụng cụ chơi golf phải nộp thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt

Phần I: Lý thuyết

15 Đối tương chịu thuế của thuế XK-NK là gì?

Theo khoản 1,2,3 Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2014 thì đối tương chịu thuế của thuế XK-NK là:

“1 Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam

2 Hàng hóa xuất khẩu từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước

3 Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ và hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối”

(Đối tượng chịu thuế là hàng hóa được phép XK-NK qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam (chỉ có hàng hóa mà không có dịch vụ))

16 Tại sao thuế XK – NK không điều tiết vào hành vi XK – NKdịch vụ qua biên giới Việt Nam?

Loại thuế này không điều tiết vào hành vi xuất khẩu, nhập khẩu dịch vụ qua biên giới Việt Nam vì hai lý do sau:

Thứ nhất, xuất phát từ những đặc tính cơ bản khác nhau của hàng hóa, dịch vụ Hàng

hóa mang tính hữu hình, còn dịch vụ mang tính vô hình, là sự hưởng thụ kết quả lao động nào đó Vì thuế xuất khẩu – nhập khẩu có sự dịch chuyển qua biên giới, đối với hàng hóa là vật hữu hình, việc xác định sự dịch chuyển là dễ dàng và khả thi Ngược lại, đối với dịch vụ, việc xác định sự dịch chuyển qua biên giới tương đối khó khăn và tốn kém chi phí nên không điều tiết vào dịch vụ

Thử so sánh với thuế giá trị gia tăng, ở đây, Nhà nước không quan tâm đến xác định sự dịch chuyển mà quan tâm đến sự tăng lên về giá trị của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình luân chuyển, không phân biệt tính chất hữu hình hay vô hình của nó Vì vậy, thuế giá trị gia tăng điều tiết cả vào các loại hàng hóa được tiêu dùng, dịch vụ được sử dụng trên lãnh thổ Việt Nam

Thứ hai, truyền thống của việc thu thuế xuất khẩu – nhập khẩu ở Việt Nam là bảo hộ nền

sản xuất hàng hóa nên chủ yếu nhắm đến đối tượng hàng hóa là diều dễ hiểu

17 Xác định được nguyên nhân nào làm cho một số hàng hóa được phép qua biên giới Việt Nam nhưng không chịu sự điều chỉnh của pháp luật thuế XK, NK?

Theo qui định tại khoản 4 điều 2 Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2016 thì các loại hàng hóa sau đây là đối tượng không chịu thuế:

Hàng hóa quá cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển: Vì những hàng hóa này không sử dụng, tiêu thụ trên thị trường Việt Nam

Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại: Vì đây là hàng hóa nhằm mục đích nhân đạo, giúp đỡ cho quốc gia khác hoặc các quốc gia khác giúp đỡ nước mình

Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác: Vì đây là hàng hóa về bản chất không phải là hoạt động xuất khẩu nhập khẩu

Phần dầu khí được dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước khi xuất khẩu: Vì hàng hóa này là đối tượng chịu thuế của một loại thuế khác vì cùng mục đích điều tiết

18 Những trường hợp nào được miễn thuế xuất khẩu nhập khẩu

1 Hàng hoá tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm

2 Hàng hóa là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc nước ngoài mang vào Việt Nam hoặc mang ra nước ngoài trong mức quy định

3 Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu của tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao

4 Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để gia công theo hợp đồng được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định tại khoản 4 Ðiều 12 Nghị định số 87/2010/NÐ-CP

5 Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của người xuất cảnh, nhập cảnh; hàng hóa gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh trong định mức miễn thuế theo quy định của Chính phủ và Thủ tướng Chính phủ

6 Hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trong định mức, nếu vượt quá định mức thì phải nộp thuế đối với phần vượt định mức

7 Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án đầu tư vào lĩnh vực được ưu đãi về thuế nhập khẩu

8 Giống cây trồng, vật nuôi được phép nhập khẩu để thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp

9 Việc miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hoá nhập khẩu nêu tại khoản 7, 8 Điều 103 Thông tư 39/2018/TT-BTC được áp dụng cho cả trường hợp mở rộng quy mô dự

án, thay thế công nghệ, đổi mới công nghệ

10 Miễn thuế lần đầu đối với hàng hóa là trang thiết bị nhập khẩu theo danh mục quy

định tại Phụ lục II

11 Hàng hoá của cơ sở đóng tàu được miễn thuế xuất khẩu đối với các sản phẩm tàu biển xuất khẩu và được miễn thuế nhập khẩu

12 Miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho

hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm mà trong nước chưa sản xuất được

13 Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hoá nhập khẩu để sử dụng trực tiếp vào hoạt

động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, bao gồm: máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư, phương tiện vận tải trong nước chưa sản xuất được, công nghệ trong nước chưa tạo ra được; tài liệu, sách, báo, tạp chí khoa học và các nguồn tin điện tử về khoa học và công nghệ

14 Miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 05 năm, kể từ ngày bắt đầu sản xuất đối với

nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để sản xuất của các dự án đầu tư vào lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư, Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn

15 Hàng hoá sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không sử dụng

nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu từ nước ngoài khi nhập khẩu vào thị trường trong nước được miễn thuế nhập khẩu

16 Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải do các nhà thầu nước ngoài nhập khẩu vào

Việt Nam theo phương thức tạm nhập, tái xuất để thực hiện dự án ODA

17 Hàng hoá là nguyên liệu, vật tư và linh kiện trong nước chưa sản xuất được, nhập

khẩu để phục vụ sản xuất của các dự án đầu tư trong khu kinh tế cửa khẩu

18 Hàng hoá nhập khẩu để bán tại cửa hàng miễn thuế theo quy định tại Quyết định

của Thủ tướng Chính phủ thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính

19 Miễn thuế trong trường hợp đặc biệt theo quy định tại khoản 20 Điều 12 Nghị định

số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng 8 năm 2010 của Chính phủ

20 Hàng hóa được miễn thuế nhập khẩu theo Điều ước quốc tế

Các trường hợp trên được miễn thuế xuất nhập khẩu vì:

· Khuyến khích hoạt động xuất nhập khẩu

· Hàng hóa chưa tiêu thụ trên thị trường Việt Nam

· Hàng hóa không nhằm mục đích thương mại

· Thu hút và ưu đãi đầu tư

· Gía trị hàng hóa thấp

19 Phân tích hệ quả pháp lý của trường hợp không chịu thuế XK-NK và trường hợp miễn thuế XK-NK?

Không phải nộp thuế là hệ quả đương

nhiên

Không phải thực hiện thủ tục pháp lý

Không phải nộp thuế nhưng đó là hệ quả có điều kiện

Cần làm hồ sơ xin miễn thuế với cơ quan hải quan

20 Căn cứ xác định đối tượng nộp thuế XK – NK?

Xem xét đối tượng nộp thuế có thuộc phạm vi điều chỉnh của một luật thuế xuất khẩu nhập khẩu thu thuế dựa trên hành vi xuất khẩu nhập khẩu hàng hóa

21 Sự khác nhau cơ bản trong việc xác định thuế suất thuế xuất khẩu và thuế suất thuế nhập khẩu?

Căn cứ tính thuế:

Thuế suất thuế nhập khẩu căn cứ vào chủng loại hàng hóa và xuất xứ hang hóa

Thuế suất thuế xuất khẩu căn cứ vào chủng loại hàng hóa xuất khẩu

22 Yếu tố nào đóng vai trò quyết định trong việc xác định thuế suất thuế xuất khẩu hoặc thuế suất thuế nhập khẩu trong từng trường hợp cụ thể nào?

1 Thuế suất thường

-Thuế suất thông thường: Áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện quy chế tối huệ quốc cũng như không thực hiện

ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với quốc gia đó Thuế suất thông thường luôn luôn cao hơn so với thuế suất ưu đãi và thuế suất ưu đãi đặc biệt của cùng mặt hàng đó

-Thuế suất thường bằng 150% thuế suất ưu đãi

2 Thuế suất ưu đãi

-Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với quốc gia

đó theo thể chế khu thương mại tự do, khu liên minh thuế quan hoặc để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới và trường hợp ưu đãi đặc biệt khác

-Thuế suất ưu đãi từ các nước có áp dụng tối huệ quốc với Việt Nam

3 Thuế suất ưu đãi đặc biệt

-Thuế suất ưu đãi: Áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện quy chế tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với quốc gia đó Thuế suất ưu đãi thông thường được quy định cụ thể cho từng mặt hàng trong biểu thuế nhập khẩu ưu đãi do cơ quan chức năng ban hành

-Thuế suất ưu đãi đặc biệt đối với hàng hóa từ nước có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt đối với Việt Nam

23 Thuế chống phá giá, thuế tự vệ, thuế chống phân biệt đối xử, thuế chống trợ cấp

áp dụng trong những trường hợp nào?

 Thuế chống phá giá được áp dụng trong trường hợp đáp ứng đủ điều kiện sau:

- Hàng hóa nhập khẩu bán phá giá tại Việt Nam và biên độ bán phá giá phải được xác định cụ thể;

- Việc bán phá giá hàng hóa là nguyên nhân gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản xuất trong nước

 Thuế tự vệ được áp dụng trong trường hợp đáp ứng đủ điều kiện sau:

- Khối lượng, số lượng hoặc trị giá hàng hóa nhập khẩu gia tăng đột biến một cách tuyệt đối hoặc tương đối so với khối lượng, số lượng hoặc trị giá của hàng hóa tương tự hoặc hàng hóa cạnh tranh trực tiếp được sản xuất trong nước;

- Việc gia tăng khối lượng, số lượng hoặc giá trị hàng hóa nhập khẩu trên gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất hàng hóa tương tự hoặc hàng hóa cạnh tranh trực tiếp trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản xuất trong nước

 Thuế chống trợ cấp được áp dụng trong trường hợp đáp ứng đủ điều kiện sau:

- Hàng hóa nhập khẩu được xác định có trợ cấp theo quy định pháp luật;

- Hàng hóa nhập khẩu là nguyên nhân gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản xuất trong nước

31 Hàng hoá trong danh mục chịu thuế TTĐB được sản xuất để xuất khẩu có phải chịu thuế TTĐB không? Tại sao?

Theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2016 thì:

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

==> Như vậy theo quy định trên đây thì đối với trường hợp xuất khẩu Hàng hoá trong danh mục chịu thuế TTĐB thì người xuất khẩu không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

32 Nêu đối tượng không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt? Tại sao pháp luật quy định những trường hợp này không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?

Theo Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2016

Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cũng gồm hàng hóa nhập khẩu trong các trường hợp: Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng, quà biếu; hàng hóa quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, nếu thực tái xuất khẩu trong thời hạn không phải nộp thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tương ứng với số hàng thực tái xuất khẩu; hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển lãm, nếu thực tái xuất khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế nhập khẩu theo chế độ quy định; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu của cá nhân người Việt Nam và người nước ngoài khi xuất, nhập cảnh qua cửa khẩu Việt Nam; hàng nhập khẩu

để bán miễn thuế tại các cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định của pháp luật

Bên cạnh đó, đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cũng gồm hàng hoá nhập khẩu

từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ hai loại hàng hóa sau: hàng hóa được đưa vào khu được áp dụng quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh sống, không có hàng rào cứng và xe ô tô chở người dưới 24 chỗ

Ngoài ra tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch và tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng cũng không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Đây là những hàng hóa không được tiêu dùng trong nước hoặc những loại hàng hóa phục

vụ cho mục đính quân sự Nên Không đánh thuế tiêu thụ đặc biệt đối với chúng

33: Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt do cơ sở sản xuất để biếu, tặng cho, tiêu dùng nội bộ thì có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt không? Tại sao?

Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt do

cơ sở sản xuất để biếu, tặng cho, tiêu dùng nội bộ thì vẫn phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Vì:

Thứ nhất, nó không nằm trong quy định đối tượng không chịu thuế

Thứ hai, những hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là những hàng hóa mang tính xa xỉ, khi được tặng cho, mà lại đem hàng hóa đó đem kinh doanh thì nó lại thành hàng hóa chịu thuế TTĐB

34: Tại sao ô tô dưới 24 chỗ ngồi được nhập khẩu để sử dụng trong khu phi thuế quan vẫn phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, thu vào hành vi sản xuất, nhập khẩu hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và hành vi kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Điều 3 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định về đối tượng không chịu thuế, trong đó

có khoản: “Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa được mua giữa khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ”.

Tuy nhiên trường hợp ô tô dưới 24 chỗ ngồi được nhập khẩu vào Việt Nam để sử dụng trong khu phi thuế quan vẫn phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là một trường hợp ngoại lệ:

Để đảm bảo tính đồng bộ của hệ thống chính sách, pháp luật thuế, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt quy định các loại hàng hóa đưa vào các khu phi thuế quan thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Riêng ô tô chở người dưới 24 chỗ ngồi được nhập khẩu từ nước ngoài vào các khu phi thuế quan là trường hợp ngoại lệ

Xuất phát từ mục tiêu điều tiết của thuế tiêu thụ đặc biệt là hạn chế sự tiêu dùng của

người dân đối với những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, tức là Nhà nước nhằm định hướng cho người dân tiêu dùng hợp lý, tiết kiệm, hiệu quả; đồng thời hướng đến mục đích bảo vệ môi trường

Xét thấy, thứ nhất, ô tô dưới 24 chỗ ngồi là mặt hàng khá xa xỉ so với mức sống trung

bình của đại bộ phận người dân hiện nay, do vậy, đánh thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng này trước hết nhằm điều tiết một phần thu nhập của người sử dụng loại ô tô này, thường là những người có thu nhập cao, vào ngân sách Nhà nước

Thứ hai, việc đánh thuế như vậy còn xuất phát từ điều kiện đặc thù ở Việt Nam là cơ sở

hạ tầng đường bộ còn khá hiếu, chưa phát triển, nên việc gia tăng số lượng xe ô tô dưới

24 chỗ ngồi trở lên đã và đang là nguyên nhân quan trọng gay kẹt xe và ô nhiễm môi trường

Thứ ba, thực tế ô tô chở người dưới 24 chỗ ngồi được nhập khẩu từ nước ngoài vào các

khu phi thuế quan nó không chỉ dùng trong khu phi thuế quan mà còn được tham gia giao thông trong phạm vi cả nước

Chính vì vậy, để tránh gian lận thương mại, đồng thời đảm bảo mục tiêu điều tiết của thuế tiêu thụ đặc biệt, mặt hàng này khi từ nước ngoài nhập khẩu vào khu phi thuế quan hay từ trong nước bán vào khu phi thuế quan vẫn là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Phần II: Nhận định

8 Tổ chức, cá nhân có hành vi xuất khẩu- nhập khẩu hàng hoá qua biên giới Việt Nam phải nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu.

Nhận định sai

Vì hàng hóa thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu là hàng hóa được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Dấu hiệu được phép xuất khẩu,nhập khẩu là dấu hiệu pháp lý quan trọng nhất của hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu,thuế nhập khẩu Có nghĩa là hàng hóa thuộc danh mục cấm xuất khẩu,nhập khẩu nếu có xuất khẩu,nhập khẩu thì không thuộc diện chịu thuế xuất nhập thuộc danh mục cấm xuất nhập khẩu

CSPL: khoản1 Điều 2 Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2016

9 Doanh nghiệp khu chế xuất là đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu.

Nhận định sai

Doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp chuyên sản xuất hàng hóa tiêu dùng sử dụng trong mục đích xuất khẩu thị trường nước ngoài và phải nằm trong khu chế xuất Các loại hàng hóa do doanh nghiệp đó sản xuất khẩu phải xuất khẩu 100% ra nước ngoài và phải khai báo với cơ quan Hải quan để trở thành doanh nghiệp chế xuất

Hiện nay tất cả các mặt hàng khi nhập khẩu vào thị trường Việt Nam đều phải chịu một số thuế nhất định Ngoại trừ việc hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác thuộc đối tượng không chịu thuế

Nên doanh nghiệp khu chế xuất không là đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu vì khi hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác thuộc đối tượng không chịu thuế

10 Doanh nghiệp trong khu chế xuất ở Việt Nam khi xuất khẩu hàng hóa ra khỏi biên giới Việt Nam phải nộp thuế xuất khẩu theo qui định `của Luật thuế XK-NK

Nhận định sai

Vì theo điểm c khoản 4 Điều 2 Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2016 thì đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu không áp dụng đối với các trường hợp sau:

“c) Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ

nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác;”

Nên doanh nghiệp trong khu chế xuất ở Việt Nam khi xuất khẩu hàng hóa ra khỏi biên giới Việt Nam không nộp thuế xuất khẩu theo qui định của Luật thuế XK-NK

11 Thuế chống trợ cấp áp dụng với hàng hóa nhập khẩu tăng thêm về số lượng so với tờ khai hải quan

Nhận định: Sai

Vì Thuế chống trợ cấp là thuế nhập khẩu bổ sung được áp dụng trong trường hợp hàng

hóa được trợ cấp nhập khẩu vào Việt Nam gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho

ngành sản xuất trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản xuất trong nước Theo đó, điều kiện áp dụng thuế chống trợ cấp:

+ Hàng hóa nhập khẩu được xác định có trợ cấp theo quy định pháp luật;

+ Hàng hóa nhập khẩu là nguyên nhân gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản xuất trong nước

12 Hàng hóa nhập khẩu bị điều tiết thuế tự vệ thì không bị điều tiết thuế nhập khẩu

Nhận định: Sai

Vì thuế tự vệ là thuế nhập khẩu bổ sung được áp dụng trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa quá mức vào Việt Nam gây thiệt hại nghiêm trọng hoặc đe dọa gây ra thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản xuất trong nước Nên xem xét hàng hóa có thỏa mãn điều kiện nộp thuế nhập khẩu không sau đó mới xem xét tiếp có thuộc trường hợp phải nộp thuế tự vệ

13 Tổ chức, cá nhân có hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu thì không phải nộp thuế GTGT.

Nhận định sai

Thuế GTGT là loại thuế thu vào giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng Do đó, hàng hóa nhập khẩu dù đã nộp thuế nhập khẩu nếu được đưa

vào tiêu dùng tại VN thì vẫn phải nộp thuế GTGT trừ những trường hợp là đối tượng không chịu thuế GTGT như vàng nhập khẩu dạng thỏi chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ,

CSPL: Điều 3,5 Thuế GTGT

14 Việc xác định thuế suất thuế nhập khẩu căn cứ vào giá nhập khẩu của hàng hóa nhập khẩu.

Nhận định sai

Thuế suất nk sẽ căn cứ 1 số trường hợp như:

- Áp dụng pp tính theo tỉ lệ phần trăm có (thuế suất ưu đãi/ưu đãi đặc biệt/thông thường) quy định đối với hàng hóa nhập khẩu có xuat xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc hay có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt,

- Áp dụng theo phương pháp tính thuế ví dụ nếu theo pp tuyệt đối thì tiền thuế dựa trên căn cứ vào số lượng hh thực tế và mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa tại thời điểm tính thuế

- Áp dụng theo hạn ngạch thuế quan

CSPL: Điều 5,6,7 luật thuế XK-NK