Chuyên đề thực tập - Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần Thực Phẩm Sữa TH

Lao động là hoạt động quan trọng nhất của con người để tạo ra của cải, vật chất và các giá trị tinh thần cho xã hội. Trong nền kinh tế thị trường, lao động có năng suất, chất lượng, hiệu quả là nhân tố góp phần quyết định sự phát triển của đất nước.Do vậy, việc sử dụng lao động hợp lý trong quá trình sản xuất kinh doanh chính là tiết kiệm lao động sống, góp phần hạ giá thàng sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp và cải thiện đời sống cho nhân dân. Tiền lương là một sản phẩm xã hội được Nhà nước phân cho người lao động một cách có kế hoạch căn cứ vào kết quả lao động mà con người đã cống hiến cho xã hội. Hoạch toán tiền lương là một bộ phận công việc hết sức quan trọng và phức tạp trong hoạch toán chi phí kinh doanh.Nó không chỉ là cơ sở để xác định giá thành sản phẩm mà còn là căn cứ để xác định các khoản phải nộp ngân sách, các tổ chức phúc lợi xã hội, đảm bảo tính đúng, tính đủ tiền lương cho người lao động và công bằng quyền lợi cho họ. Tuy nhiên trong điều kiện kinh tế hiện nay, tuỳ theo đặc điểm của mỗi doanh nghiệp mà thực hiện hoạch toán tiền lương sao cho chính xác, khoa học, đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp và người lao động đồng thời phải đảm bảo công tác kế toán thanh tra, kế toán kiểm tra được dễ dàng, thuận tiện. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác tiền lương trong quản lý doanh nghiệp, trong thời gian thực tập tại công ty Cổ Phần Thực Phẩm Sữa TH, được sự giúp đỡ của thầy cô hướng dẫn và các anh chị trong phòng kế toán, em đã đi sâu vào tìm hiểu đề tài: “Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần Thực Phẩm Sữa TH”. Ngoài lời mở đầu và kết luận chuyên đề gồm 3 chương: Chương 1: Đặc điểm lao động tiền lương và quản lý lao động tiền lương của công ty Cổ phần Thực Phẩm Sữa TH Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương công ty Cổ phần Thực Phẩm Sữa TH Chương 3: Nhận xét và giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần Thực Phẩm Sữa TH Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.s Trương Anh Dũng đã tận tình giúp đỡ về mặt chuyên môn cũng như trang bị thêm một số kiến thức thực tế và đồng thời em cũng xin cảm ơn các anh chị trong phòng kế toán tài chính và phòng hành chính nhân sự của công ty Cổ Phần Thực Phẩm Sữa TH tạo điều kiện cho em hoàn thành đề án thực tập . Em xin chân thành cảm ơn !

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trương Anh Dũng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - o0o - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM SỮA TH Sinh viên thực MSSV Lớp Giảng viên hướng dẫn : : : : Nguyễn Hữu Khoa CQ521867 Kế toán 52D ThS Trương Anh Dũng HÀ NỘI - 2014 SV: Nguyễn Hữu Khoa – Kế toán tổng hợp 52D Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trương Anh Dũng MỤC LỤC HÀ NỘI - 2014 CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM SỮA TH SV: Nguyễn Hữu Khoa – Kế toán tổng hợp 52D Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trương Anh Dũng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức lao động kế toán phần hành kế tốn cơng ty Error: Reference source not found Sơ đồ 1.3: Quy trình tuyển dụng .Error: Reference source not found Sơ đồ 1.4: Quy trình xét nâng lương, điều chỉnh lương, chuyển ngạch lương chức danh .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ kế toán phải trả người lao động tại công ty cổ phần Thực Phẩm Sữa TH Error: Reference source not found SV: Nguyễn Hữu Khoa – Kế toán tổng hợp 52D Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trương Anh Dũng DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Biểu 2.2: Biểu 2.3 : Biểu 2.4: Biểu 2.5: Biểu 2.6: Biểu 2.7: Biểu 2.8: Biểu 2.9: Biểu 2.10: Biểu 2.11: Biểu 2.12: Biểu 2.13: Biểu 2.14: Biểu 2.15: Biểu 2.16: Biểu 2.17: Biểu 2.18: Biểu 2.19: Biểu 2.20: Biểu 2.21: Hệ số tiền lương .Error: Reference source not found Hệ số tính chất cơng việc .Error: Reference source not found Hợp đồng lao động Error: Reference source not found Quyết định chấm dứt hợp đồng lao động .Error: Reference source not found Phiếu tự nhận xét đánh giá của nhân viên Error: Reference source not found Phiếu nhận xét đánh giá của giám dốc phòng dự án Error: Reference source not found Bảng chấm công Error: Reference source not found Bảng tổng hợp chấm cơng khối văn phòng Error: Reference source not found Bảng tổng hợp đánh giá suất CBCNV Error: Reference source not found Bảng tổng hợp đánh giá suất lao động tồn cơng ty hiệu kinh doanh từng phòng ban Error: Reference source not found Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành .Error: Reference source not found Bảng tổng hợp chấm công phân xưởng Error: Reference source not found Bảng tốn lương cơng việc khối văn phòng Error: Reference source not found Bảng tốn lương suất khối văn phòng Error: Reference source not found Bảng tốn lương cơng nhân phân xưởng pha chế hóa chất số Error: Reference source not found Bảng tốn lương cơng nhân Bộ phận lên Men Vi Sinh .Error: Reference source not found Sổ chi tiết tài khoản 3341 .Error: Reference source not found Sổ chi tiết tài khoản 3342 .Error: Reference source not found Sổ chi tiết tài khoản 3348 .Error: Reference source not found Sổ tài khoản 334 .Error: Reference source not found Bảng kê khoản trích theo lương khối văn phòng tại cơng ty CP Thực Phẩm Sữa TH Error: Reference source not found SV: Nguyễn Hữu Khoa – Kế toán tổng hợp 52D Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2.22: Biểu 2.23: Biểu 2.24: Biểu 2.25: Biểu 2.26: Biểu 2.27: Biểu 2.28: Biểu 2.29: GVHD: ThS Trương Anh Dũng Bảng kê khoản trích theo lương phận Nơng Trường số 1.Error: Reference source not found Bảng kê khoản trích theo lương phận Cung ứng điều vận Error: Reference source not found Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tại công ty CP Thực Phẩm Sữa TH .Error: Reference source not found Giấy báo có Error: Reference source not found Sổ chi tiết tài khoản 3383 .Error: Reference source not found Sổ chi tiết TK 3384 Error: Reference source not found Sổ chi tiết TK 3389 Error: Reference source not found Sổ tài khoản 334 .Error: Reference source not found SV: Nguyễn Hữu Khoa – Kế toán tổng hợp 52D Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trương Anh Dũng LỜI NÓI ĐẦU Lao động hoạt động quan trọng của người để tạo của cải, vật chất giá trị tinh thần cho xã hội Trong nền kinh tế thị trường, lao động có suất, chất lượng, hiệu nhân tố góp phần định phát triển của đất nước.Do vậy, việc sử dụng lao động hợp lý trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm lao động sống, góp phần hạ giá thàng sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp cải thiện đời sống cho nhân dân Tiền lương sản phẩm xã hội được Nhà nước phân cho người lao động cách có kế hoạch vào kết lao động mà người cống hiến cho xã hội Hoạch toán tiền lương phận công việc quan trọng phức tạp hoạch tốn chi phí kinh doanh.Nó khơng chỉ sở để xác định giá thành sản phẩm mà để xác định khoản phải nộp ngân sách, tổ chức phúc lợi xã hội, đảm bảo tính đúng, tính đủ tiền lương cho người lao động công quyền lợi cho họ Tuy nhiên điều kiện kinh tế nay, tuỳ theo đặc điểm của doanh nghiệp mà thực hoạch tốn tiền lương cho xác, khoa học, đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp người lao động đồng thời phải đảm bảo công tác kế toán tra, kế toán kiểm tra được dễ dàng, thuận tiện Nhận thức được tầm quan trọng của công tác tiền lương quản lý doanh nghiệp, thời gian thực tập tại công ty Cổ Phần Thực Phẩm Sữa TH, được giúp đỡ của thầy hướng dẫn anh chị phòng kế toán, em sâu vào tìm hiểu đề tài: “Hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Cổ phần Thực Phẩm Sữa TH” Ngoài lời mở đầu kết luận chuyên đề gồm chương: SV: Nguyễn Hữu Khoa – Kế toán tổng hợp 52D Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trương Anh Dũng Chương 1: Đặc điểm lao động tiền lương quản lý lao động tiền lương công ty Cổ phần Thực Phẩm Sữa TH Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần Thực Phẩm Sữa TH Chương 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Cổ phần Thực Phẩm Sữa TH Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.s Trương Anh Dũng tận tình giúp đỡ về mặt chuyên môn trang bị thêm số kiến thức thực tế đồng thời em xin cảm ơn anh chị phòng kế tốn tài phòng hành nhân của cơng ty Cổ Phần Thực Phẩm Sữa TH tạo điều kiện cho em hoàn thành đề án thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Nguyễn Hữu Khoa – Kế toán tổng hợp 52D Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trương Anh Dũng CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG -TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝ LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM SỮA TH 1.1 Đặc điểm lao động Công ty Cổ phần Thực Phẩm Sữa TH  Giới thiệu về công ty Tên Công ty : Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Sữa TH Công ty Cổ phần Thực phẩm Sữa TH Xã Nghĩa Sơn , Huyện Nghĩa Đàn , Tỉnh Nghệ An Tel: 0383963090 Fax: 0383963091 Email: chamsockhachhang@thmilk.vn Website: http://www.thmilk.vn Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Sữa TH ba cơng ty thuộc tập đồn TH (Tập đồn TH bao gồm ba cơng ty Cơng ty Cổ phần Thực Phẩm Sữa TH ; Nhà máy Sữa TH ; Công ty Phân Phối Thực Phẩm TH – TH Mark Cả công ty đều nằm chu trình khép kín phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh của tập đồn ) Được thức thành lập vào ngày 24 tháng năm 2009 cơng ty của tập đồn TH với nhiệm vụ cung cấp yếu tố , nguồn lực phục vụ cho Nhà máy sản xuất thực phẩm từ sữa  Đặc điểm hoạt động của công ty : - Đầu tư vào trang trại bò sữa công nghiệp Đầu tư hệ thống chuồng trại Đầu tư đất nông nghiệp phục trồng cỏ làm thức ăn cho bò Đầu tư hệ thống sở hạ tầng ,xe giới SV: Nguyễn Hữu Khoa – Kế toán tổng hợp 52D Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trương Anh Dũng Đầu tư hệ thống dẫn nước , tưới tiêu - Đầu tư công nghệ , dây chuyền sản xuất sản phẩm từ sữa đại Đầu tư dây chuyền vắt , trùng sữa Đầu công nghệ len men vi sinh Đầu tư dây chuyền sản xuất sữa tươi, sữa chua Đầu tư dây chuyền máy móc tạo pha chế hương liệu , đóng gói , bảo quản  Các cột mốc đáng nhớ : - 14/5/2010 Lễ khởi công xây dựng nhà máy sữa TH - 26/12/2010 Lễ mắt sữa sạch TH true MILK - 15/5/2011 Ngày truyền thống của Tập Đoàn TH, lễ phát động phong trào học tập làm theo gương đạo đức HCM – Vì tầm vóc việt - 15/10/2012 Ra mắt sản phẩm sữa tươi sạch bổ xung dưỡng chất TH true MILK bao gồm - Sữa bổ xung canxi : Tốt cho xương - Sữa bổ xung Collagen : Tốt cho da  Quan niệm của công về nguồn nhân lực Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Sữa TH - Tập đoàn TH: Nơi niềm tin làm nên nghiệp Con người vốn qúy, chủ thể xã hội, đồng thời nguồn lực chủ yếu định phát triển của đất nước, của xã hội Quá trình xây dựng công ty khơng nằm ngồi chân lý Cơng ty cổ phần Sữa TH- Tập đoàn TH tin đầu tư vào người đầu tư cốt lõi Vì không ngừng phấn đấu để kiến tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, đội ngũ đẳng cấp quốc tế gồm chuyên gia nước, hội được đào tạo chuyên sâu thăng tiến rộng mở cho cá nhân thật tâm huyết với tầm nhìn & sứ mệnh của tập đoàn TH SV: Nguyễn Hữu Khoa – Kế toán tổng hợp 52D Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trương Anh Dũng Công ty cổ phần Thực Phẩm Sữa TH  Số lượng lao động của công ty Bảng số lượng lao động công ty CP Thực Phẩm Sữa TH theo tính chất lao động ĐVT : người Năm Năm Năm Quý I năm Số lượng lao động ổn định 2011 873 2012 1015 2013 1117 2014 1128 Số lượng lao động thời vụ 251 418 509 574 Chỉ tiêu Tổng số lao động 1124 1533 1626 1702 ( Nguồn: Phòng nhân cơng ty CP Thực Phẩm Sữa TH ) Bảng số liệu cho thấy số lượng lao động của công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 409 người (tăng 36.38 %) Số lượng lao động của công ty năm 2013 tăng so với năm 2012 người (hay 6.06%) Trong quý I năm 2014 số lượng nhân viên của công ty 1702 người tăng thêm 76 người so vơi năm 2013 tương ứng tăng 4.6% Vì công ty CP Thực Phẩm TH thành lập có nhu cầu mở rộng thị trường , tăng thị phần lĩnh vực thực phẩm về sữa cơng ty cần nhiều nhân lực được biểu qua số lượng lao động tăng mạnh qua năm SV: Nguyễn Hữu Khoa – Kế toán tổng hợp 52D Biểu 2.21: Bảng kê khoản trích theo lương khối văn phòng công ty CP Thực Phẩm Sữa TH Bảo hiểm xã hội Baỏ hiểm y tế Trong STT Diễn giải Tổng quỹ lương Trích Tổng số vào chi phí (17%) Bảo hiểm thất nghiệp Trong Trừ vào Trừ vào lương chi phí lương (7%) (3%) (1.5%) Trích Tổng số Trừ vào chi vào phí lương (1%) (1%) Số Trong Trong dó Trích vào Tổng số Kinh phí cơng đồn Tổng số phải Trích vào Trừ vào chi phí lương (2%) (0%) nộp cơng đồn cấp 1,248,00 II Phòng Dự Án 25,800,000 1,716,000 Phạn Thị Nam 5,000,000 Chế Đình Chiến 5,600,000 Hồ Thanh Tiến 468,000 351,000 234,000 117,000 156,000 78,000 78,000 716,015 535,445 180,570 440,000 320,000 120,000 79,500 60,000 19,500 40,000 20,000 20,000 254,697 209,697 45,000 352,000 256,000 96,000 65,250 48,000 17,250 32,000 16,000 16,000 189,607 144,607 45,000 5,300,000 286,000 208,000 78,000 58,500 39,000 19,500 26,000 13,000 13,000 116,190 77,460 38,730 Trần Nguyên Qúy 5,450,000 319,000 232,000 87,000 63,000 43,500 19,500 29,000 14,500 14,500 113,058 75,372 37,686 Nguyễn Hồng Sơn 5,450,000 319,000 232,000 87,000 63,000 43,500 19,500 29,000 14,500 14,500 42,464 28,309 14,155 10,846,00 Tổng cộng 49,300,000 7,888,00 2,958,00 0 - - 1,479,000 739,500 1,277,4 2,218,500 986,000 493,000 493,000 6,598,569 5,321,085 84 (Nguồn: Phòng kế tốn tài cơng ty Cổ PhầnThực phẩm Sữa TH) Biểu 2.22: Bảng kê khoản trích theo lương phận Nông Trường số Bảo hiểm xã hội Baỏ hiểm y tế Trong STT Diễn giải Tổng quỹ lương Trích Tổng số vào chi phí (17%) Trừ vào Bảo hiểm thất nghiệp Trong Tổng số lương (7%) Kinh phí cơng đồn Trong dó Trích Trừ Trích Trừ vào chi vào vào chi vào phí lương phí lương (3%) (1.5%) (1%) (1%) Tổng số Trong Số phải nộp Tổng số Trích Trừ vào cơng vào chi lương đồn phí (2%) (0%) cấp Lê Văn Hải 1,300,000 286,000 208,000 78,000 58,500 39,000 19,500 26,000 13,000 13,000 82,500 55,000 27,500 Lê Đức Trí 1,300,000 286,000 208,000 78,000 58,500 39,000 19,500 26,000 13,000 13,000 82,500 55,000 27,500 Bùi Hải Minh 1,150,000 253,000 184,000 69,000 51,750 34,500 17,250 23,000 11,500 11,500 81,681 54,454 27,227 Lê Mnh Sơn 1,300,000 286,000 208,000 78,000 58,500 39,000 19,500 26,000 13,000 13,000 78,828 52,552 26,276 Phạm Hoàng Anh 1,300,000 286,000 208,000 78,000 58,500 39,000 19,500 26,000 13,000 13,000 62,235 41,490 20,745 Nguyễn Thanh Công 1,300,000 286,000 208,000 78,000 58,500 39,000 19,500 26,000 13,000 13,000 76,158 50,772 25,386 - - 771,750 385,875 514,500 257,250 257,250 1,681,124 1,121,124 560,000 Tổng cộng 25,725,000 5,659,500 4,116,000 1,543,500 1,157,625 (Nguồn: Phòng kế tốn tài cơng ty Cổ PhầnThực phẩm SữaTH) Biểu 2.23: Bảng kê khoản trích theo lương phận Cung ứng điều vận Bảo hiểm xã hội Baỏ hiểm y tế Trong STT Diễn giải Tổng quỹ lương Trích Tổng số vào chi phí (17%) Bảo hiểm thất nghiệp Trong Trừ vào Trong Trong dó Trích Trừ vào lương vào chi lương (7%) phí (3%) (1.5%) Tổng số Kinh phí cơng đồn Trích Tổng số Trừ vào chi vào phí lương (1%) (1%) Tổng số Trích vào chi phí (2%) nộp Trừ vào lương Bùi Công Chiến 5,450,000 319,000 232,000 87,000 63,000 43,500 19,500 29,000 14,500 14,500 73,109 48,739 24,370 Nguyễn Thế Hùng 5,300,000 286,000 208,000 78,000 56,250 39,000 17,250 26,000 13,000 13,000 74,490 49,660 24,830 Lê Minh Anh 5,150,000 253,000 184,000 69,000 54,000 34,500 19,500 23,000 11,500 11,500 76,662 51,108 25,554 Nguyễn Quốc Việt 5,150,000 253,000 184,000 69,000 54,000 34,500 19,500 23,000 11,500 11,500 75,006 50,004 25,002 Mai Thị Thủy 5,150,000 253,000 184,000 69,000 54,000 34,500 19,500 23,000 11,500 11,500 59,748 39,832 19,916 4,416,00 1,656,00 0 Tổng cộng 27,600,000 6,072,000 1,242,000 828,000 414,000 552,000 276,000 276,000 1,715,182 1,092,182 623,000 (Ng̀n: Phòng kế tốn tài cơng ty Cổ PhầnThực phẩm Sữa TH ) Biểu 2.24: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP Thực Phẩm Sữa TH cơng đồn cấp - Số phải TK 334 - phải trả người lao động TK 338 - Phải trả phải nộp khác Ghi có TK TK Ghi nợ TK TT Các Lương khoản KPCĐ Cộng khác TK 622 (3382) (2%) BHXH (3383) (16%) BHYT BHTN (3384) (3389) (3%) (1%) 335 Tổng cộng Cộng có 338 110,665,327 110,665,327 2,213,307 8,532,000 1,599,750 533,250 12,878,307 123,543,634 Phân xưởng pha chế HC số 56,056,204 56,056,204 1,121,124 4,116,000 771,750 257,250 6,266,124 62,322,328 Phân xưởng pha chế HC số 54,609,123 54,609,123 1,092,182 4,416,000 828,000 276,000 6,612,182 61,221,305 TK 627 23,784,500 23,784,500 475,690 1,152,000 216,000 72,000 1,915,690 25,700,190 Phân xưởng pha chế HC số 11,296,300 11,296,300 225,926 576,000 108,000 36,000 945,926 12,242,226 Phân xưởng pha chế HC số 12,488,200 12,488,200 249,764 576,000 108,000 36,000 969,764 13,457,964 TK 642 266,054,238 266,054,238 5,321,085 7,888,000 1,479,000 493,000 14,043,626 284,224,937 Khối Văn Phòng 266,054,238 266,054,238 5,321,085 7,888,000 1,479,000 493,000 14,043,626 280,097,864.00 Cộng 400,504,065 400,504,065 8,010,081 17,572,000 3,294,750 1,098,250 28,837,623 - 433,468,761 (Nguồn: Phòng kế tốn Phòng kế tốn cơng ty Cổ phầnThực phẩm sữa TH) Biểu 2.25: Giấy báo có NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á BẮC Á BANK – NGHỆ AN MST 2700113651 BAC A BANK PHIẾU BÁO NO Kính gửi: Cơng ty CP Thực Phẩm Sữa TH Địa chỉ: Xã Nghĩa Sơn , Huyện Nghĩa Đàn , Tỉnh Nghệ An Ngày 28 tháng 12 năm 2013 Số tài khoản: Loại tiền: VNĐ Mã số thuế: Loại tài khoản: Tiền gửi toán G0Account; 10008588 Số bút toán hạch toán: TT0900213697 BẮC Á BANK xin thông báo ghi no tài khoản của quý khách theo số tiền dới Nội dung Số tiền Chuyển khoản Tổng tiền: Số tiền chữ: Ba mốt triệu, ba trăm ngàn, trăm hai lăm đồng Diễn giải: Nộp tiền bảo hiểm cho cán công nhân viên tháng 12/2013 Lập phiếu Kiểm soát 1.300.125 Kế tốn trưởng (Ng̀n: Phòng kế tốn cơng ty Cổ phầnThực phẩm sữa TH) 2.2.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội để hạch toán chung bảo hiểm xã hội - TK 3382: Kinh phí cơng đồn để hoạh tốn kinh phí cơng đồn khối văn phòng - TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp, để hạch toán bảo hiểm thất nghiệp phát sinh kỳ - TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân để hạch toán thuế thu nhập cá nhân phát sinh kỳ, thuế thu nhập cá nhân được tính lương của người lao động sau trừ khoản giảm trừ gia cảnh, người phụ thuộc II.2.3 Quy trình kế toán Tương tự trình tự nhập chứng từ đường dẫn xem sổ sách kế tốn, ta có sổ kế toán Biểu 2.26: Sổ chi tiết tài khoản 3383 SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 3383- Bảo hiểm xã hội Tháng 12 năm 2013 (Đơn vị tính: 1000VNĐ) NT GS Chứng từ Số Gp168 Ngày 28/12/2013 28/12/2013 KTK2.4 KTK2.4 KTK2.4 KTK2.4 KTK2.5 28/12/2013 28/12/2013 28/12/2013 28/12/2013 KTK2.5 28/12/2013 KTK2.5 28/12/2013 KTK2.5 28/12/2010 Diễn giải Dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Chuyển tiền nộp BHXH T12/2013 Hạch toán khoản trích vào lương khối văn phòng (7%) T12/2013 Hạch tốn khoản trích vào lương phận Nơng Trường (7%) T12/2013 Hạch tốn khoản trích vào lương phận Nơng Trường (7%) T2/2013 Hạch tốn khoản trích vào lương BPQLPX (7%) T2/2013 Trích bảo hiểm xã hội khối văn phòng tháng 12 năm 2013 (17%) Trích bảo hiểm xã hội xưởng pha chế hương liệu 2013(17%) Trích bảo hiểm xã hội Nông trường số tháng 12 năm 2013(17%) Trích bảo hiểm xã hội BPQLPX tháng 12 năm 2013 (17%) Cộng số phát sinh Dư cuối ký Biểu 2.27: Sổ chi tiết TK 3384 SỔ CHI TIẾT TK ĐƯ 1121 Số tiền Nợ Có 2.461.500 3341 2.958.000 3342 1.543.500 3342 1.656.000 3348 432.000 6428 7.888.000 6221 4.116.000 6222 4.416.000 1.152.000 627 2.4161.500 2.4161.500 Tài khoản: 3384- Y tế Tháng 12 năm 2013 (Đơn vị tính: VNĐ) NT GS Chứng từ Số Gp168 KTK2.4 KTK2.4 KTK2.4 KTK2.4 KTK2.5 KTK2.5 KTK2.5 KTK2.5 Diễn giải Ngày Dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Chuyển tiền nộp BHYT 28/12/2013 T12/2013 28/12/2013 Hạch tốn khoản trích vào lương khối văn phòng (1.5%) T12/2013 28/12/2013 Hạch tốn khoản trích vào lương phận Nông Trường số 1(1.5%) T12/2013 28/12/2013 Hạch tốn khoản trích vào lương phận Nơng Trường số (1.5%) T12/2013 28/12/2013 Hạch tốn khoản trích vào lương BPQLPX (1.5%) T12/2013 28/12/2013 Trích BHYT khối văn phòng tháng 12 năm 2013 (3%) 28/12/2013 Trích BHYT phận nông trường số tháng năm 2013 (3%) 28/12/2013 Trích BHYT phận nơng trườngsố tháng 12 năm 2013 (3%) 28/12/2013 Trích BHYT BPQLPX tháng 12 năm 2013(3%) TK ĐƯ 1121 Số tiền Nợ Có 4.942.125 3341 739, 500 3342 385, 875 3342 414, 000 3348 108, 000 6428 1,479,000 6221 771,750 6222 828,000 627 Cộng số phát sinh Dư cuối ký 216,000 4.942.125 (Nguồn: Phòng kế tốn cơng ty Cổ phần thực phẩm Sữa TH) Biểu 2.28: Sổ chi tiết TK 3389 SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 3389- Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 12 năm 2013 4.942.125 (Đơn vị tính: 1000VNĐ) Chứng từ NT GS Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Gp168 28/12/2013 Chuyển tiền nộp BHTN 1121 T12/2013 28/12/2013 KTK2.4 KTK2.4 KTK2.4 KTK2.4 KTK2.5 KTK2.5 KTK2.5 KTK2.5 Hạch tốn khoản trích vào lương khối văn phòng (1%) T12/2013 28/12/2013 Hạch tốn khoản trích vào lươngbộ phận nơng trường số (1%) T12/2013 28/12/2013 Hạch tốn khoản trích vào lương phận nông trường số (1%) T12/2013 28/12/2013 Hạch tốn khoản trích vào lương BPQLBP (1%) T12/2013 28/12/2013 Trích BHTN khối văn phòng tháng 12 năm 2013 (1%) 28/12/2013 Trích BHTN nơng trường số tháng 12 năm 2013 (1%) 28/12/2013 Trích BHTN BP nơng trường số tháng 12 năm 2013 (1%) 28/2/2013 Trích BHTN BPQLPX tháng 12 năm 2013 (1%) 2,196,50 Cộng số phát sinh 3341 493, 000 3342 257, 250 3342 276, 000 3348 72, 000 6428 493, 000 6221 257, 250 6222 276, 000 72, 000 627 2,196,500 2,196,500 Dư cuối ký (Nguồn: Phòng kế tốn cơng ty Cổ phần thực phẩm Sữa TH) b Quy trình kế tốn tổng hợp Hàng tháng kế toán tổng hợp vào bảng lương, bảng trích nộp khoản theo lương kế tốn tiền lương lập, hạch toán vào tài khoản liên quan Sau nhập chứng từ, để xem sổ kế tổng hợp, kế toán vào giao diện của phần mềm kế toán -> “báo cáo” -> “ Báo cáo nhật ký chung” -> “ Sổ cái” -> chọn “ TK 338” -> “ chọn thời gian từ 01/12 đến 28/12/2013 Biểu 2.29: Sổ tài khoản 334 Công ty Cổ phần Thực phẩm Sữa TH SỔ CÁI Tài khoản: 338- Phải trả phải nộp khác Từ ngày 01 tháng 12 đến ngày 28 tháng 12 năm 2013 (Đơn vị tính: VNĐ) NT GS Chứng từ Số Ngày Diễn giải Dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Phải trả người lao động Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Cộng số phát sinh TK ĐƯ Số tiền Nợ 6428 622 627 115.054 210.665 112.784 334 356.124 1111 1121 Có 139.262.315 465.128.698 998.268.156 523 998.265.1 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM SỮA TH 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Thực Phẩm Sữa TH phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm Vì công ty thành lập nên gặp nhiều khó khăn thử thách tất cán công nhân viên công ty đều cố gắng phấn đấu vì mục tiêu ngày phát triển vững mạnh của công ty giúp công ty vươn lên tự khẳng định mình Với số lượng lao động vừa phải đủ đáp ứng được nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty Đồng thời việc bố chí lao động hợp lý trình độ, nghành nghề phát huy tối đa khả của từng thành viên, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Đặc biệt việc tổ chức cơng tác kế tốn đáp ứng được nhu cầu trình quản lý kinh doanh cơng ty: Q trình hoạch tốn ln đảm bảo tính thống phải kịp thời xác Do việc tổ chức cơng tác kế tốn diễn phù hợp với điều kiện thực tế của cơng ty Với máy kế tốn tương đối độc lập cán kế tốn có trình độ chuyên môn, việc sử dụng ghi chép sổ sách chứng từ kế toán liên quan phù hợp linh hoạt, phù hợp với chế độ kế toán hành Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương được thực xác, kịp thời khơng khác nhiều so với lý thuyết phát huy được khả sáng tạo công việc quản lý lao động tiền lương Bởi vậy đảm bảo được tính phù hợp với đặc trưng của cơng ty đảm bảo được tính cơng cho người lao động Đồng thời thuận tiện cho việc theo dõi kiểm tra của quan quản lý cấp trên, góp phần đáng kể việc giảm tối thiểu chi phí sản xuất kinh doanh, tăng suất lao động tăng doanh lợi cho công ty Phương pháp tính lương của phận văn phòng tại cơng ty tương đối hiệu quả, vừa đảm bảo được quyền lợi của người lao động, vừa đảm bảo được hiệu kinh doanh của công ty Việc áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung phù hợp với đặc điểm kế tốn tại Cơng ty.Với cách ghi chép đơn giản, kết cấu dễ ghi, số liệu sổ dễ đối chiếu kiểm tra Bên cạnh cơng ty CP Thực Phẩm Sữa TH đưa vào sử dụng hệ thống máy vi tính phục vụ cho cơng tác kế toán thực hình thức kế toán máy góp phần nâng cao hiệu cơng việc, tiết kiệm được thời gian nâng cao suất lao động Nhận thấy việc ứng dụng khoa học công nghệ công nghệ thông thông tin vào công tác quản lý sản xuất kinh doanh hợp lý cần thiết doanh nghiệp thời kỳ cơng nghiệp hố, đại hố Bởi vậy việc sử dụng hệ thống máy vi tính cơng việc quản lý lao động tiền lương giúp cho công ty giảm bớt được lượng lao động tại phòng kế tốn mà đảm bảo u cầu cơng việc 3.1.2 Nhược điểm - Chứng từ lương nhiều, thời gian luân chuyển chứng từ chậm - Không đánh giá hiệu làm việc của phân xưởng pha chế sữa tính lương - Lương đóng bảo hiểm cho cán cơng nhân viên thấp - Khơng sử dụng tài khoản 335 để trích trước tiền lương của cơng nhân nghỉ phép 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện - Hoàn thiện tiền lương tại công ty cổ phần Thực Phẩm Sữa TH theo phương hướng: + Tiền lương phải có tác dụng thúc đẩy tăng suất lao động, chất lượng sản phẩm hiệu lao động + Tiền lương phải đảm bảo không ngừng nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động + Tiền lương phải được trả theo loại công việc, chất lượng hiệu cơng việc 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Thực Phẩm Sữa TH 3.2.1 Về hình thức tiền lương phương pháp tính lương Phương pháp tính lương của phận văn phòng chặt chẽ, đảm bảo được yêu cầu tiền lương gắn liền với suất lao động Tuy nhiên tiền lương của phận cơng nhân sản xuất khơng có tiêu thức đánh giá hiệu suất lao động của từng phân xưởng tháng Nên bổ sung thêm yêu cầu đánh giá hiệu suất lao động vào tiêu thức tính lương của cơng nhân phân xưởng nhằm nâng cao trách nhiệm của công nhân suất làm việc của từng phân xưởng 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán Sử dụng bổ sung tài khoản 335 để trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất trực tiếp (1) Hàng tháng vào kế hoạch tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của cơng nhân sản xuất : Nợ TK 622 Có TK 335 (2) Khi thực tế phát sinh tiền lương nghỉ phép phải trả cho cơng nhân sản xuất Nợ TK 335 Có TK 334 (3) Khi trích trước tiền lương nghỉ phép kế tốn chưa trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo khoản lương Do xácđịnh được tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả thì kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả : Nợ TK 622 : Phần tính vào chi phí Nợ TK 334 : Phần khấu trừ vào lương Có TK 338 : Trích số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả (4) Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phải trả Nếu có chênh lệch xử lý sau: - Nếu Số thực tế phải trả > số trích trước, kế tốn tiến hành trích bổ sung phần chênh lệch vào chi phí : Nợ TK 622 Có TK 335 - Nếu Số thực tế phải trả < số trích trước, kế tốn hồn nhập số chênh lệch để ghi giảm chi phí : Nợ TK 335 Có TK 622 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Giảm bớt số chứng từ không cần thiết tính lương, thống lại thời gian phòng ban nộp bảng chấm cơng đánh giá về phòng hành chính, tạo điều kiện cho cơng tác tính lương được nhanh chóng KẾT LUẬN Tiền lương đòn bẩy kinh tế thức đẩy sản xuất phát triển Tác dụng tích cực của tiền lương được phát huy tính cơng phân phối được đảm bảo tiền lương phù hợp với sức lao động bỏ Trong nền kinh tế thị trường ,tiền lương vấn đề phức tạp xã hội nói chung doanh nghiệp nói riêng Hệ thống tiền lương của doanh nghiệp phải đảm bảo được chế độ sách tiền lương của nhà nước ,đồng thời phải thu hút được người lao động có trình độ tay nghề cao kích thích họ hăng say lao động, muốn vậy doanh nghiệp phải xác định được hình thức trả lương hợp lý, đảm bảo trả lương cơng ,kết hợp hố lợi ích: Cá nhân, tập thể xã hội, phức tạp của tiền lương đặt yêu cầu tiền lương phải cải tiến hoàn thiện Đây nhiệm vụ lâu dài của doanh nghiệp Trong thời gian thực tập tại Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Sữa TH em có hội điều kiện được tìm hiểu nghiên cứu thực trạng về kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tại Cơng ty Nó giúp em nhiều việc củng cố mở mang cho em, kiến thức em được học tại trường mà em chưa có điều kiện để được áp dụng thực hành Vì thời gian, trình độ có hạn nên chuyên đề khơng tránh khỏi sai xót hạn chế định em mong nhận được góp ý của thầy tồn thể bạn để em hiểu sâu thêm vấn đề mà mình nghiên cứu Em xin chân thành cám ơn tận tình giúp đỡ, hướng dẫn của Thầy giáo Th.s Trương Anh Dũng, nhiệt tình của Ban Giám đốc Anh, Chị Cơng ty, đặc biệt Phòng Kế tốn thời gian thực tập vừa qua, giúp em hoàn thành được chuyên đề thực tập DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS Đặng Thị Loan giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp ,NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân PGS TS Nguyễn Thị Đông , giáo trình nguyên lý kế toán , NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Bộ Tài Chính Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC , Chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội 2006 Tài liệu phòng tài kế tốn , phòng nhân – hành cơng ty Cổ Phần Thực Phẩm TH