NGÂN HÀNG CÂU HỎI ÔN THI MÔN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1. Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán khoản mục “Tài sản bằng tiền” trong kiểm toán báo cáo tài chính?( 9 Ý CHÍNH) 2. Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán kiểm toán khoản mục “Hàng tồn kho” trong kiểm toán báo cáo tài chính? 3. Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán khoản mục “Tài sản cố định hữu hình” trong kiểm toán báo cáo tài chính? 4. Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán khoản mục “ Vay và nợ thuê tài chính” trong kiểm toán báo cáo tài chính?
Trang 1NGÂN HÀNG CÂU HỎI ÔN THI
MÔN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
9 Khi thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục “Thu nhập khác” cần phải thoả mãn những cơ sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm và chú ý hơn đến những cơ sở dẫn liệu nào, vì sao? 7
10 Khi thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục “Chi phí khác” cần phải thoả mãn những cơ sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm và chú ý hơn đến những cơ sở dẫn liệu nào, vì sao? 8
11 Khi thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục “Vốn chủ sở hữu” cần phải thoả mãn những cơ sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm và chú ý hơn đếnnhững cơ sở dẫn liệu nào, vì sao? 8
Trang 212 Hãy nêu và phân tích các nguyên tắc mà kiểm toán viên cần tuân thủ khi tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính tại Việt Nam 8
13 Tại sao kiểm toán viên độc lập phải tìm hiểu, đánh giá đặc điểm hoạt động kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, kiểm soát nội bộ của khách hàng trong quá trình thực hiện kiểmtoán? 9
_ tiết kiệm chi phí cho cuộc kiểm toán, nâng cao tính cạnh tranh của công ty kiểm toán 10
14 Dưới góc độ thu thập bằng chứng kiểm toán, kiểm toán khoản mục “Phải thu của khách hàng” phải thỏa mãn các cơ sở dẫn liệu nào? Trường hợp khoản phải thu được xác định là trọng yếu đối với báo cáo tài chính, để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về sự hiện hữu và đánh giá của khoản phải thu, kiểm toán viên phải thực hiện những thủtục kiểm toán nào? 10
15 Dưới góc độ thu thập bằng chứng kiểm toán, kiểm toán khoản mục “Hàng tồn kho” phải thỏa mãn các cơ sở dẫn liệu nào? Trường hợp hàng tồn kho được xác định là trọng yếu đối với báo cáo tài chính, để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về
sự hiện hữu và đánh giá của hàng tồn kho, kiểm toán viên phải thực hiện những thủ tục kiểmtoán nào? 10
18 Hãy cho biết đặc điểm và các rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục “Tài sản bằng tiền” trong kiểm toán báo tài chính 11
19 Hãy cho biết đặc điểm và rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục “Hàng tồn kho” trong kiểm toán báo tài chính 13
Trang 3NGÂN HÀNG CÂU HỎI ÔN THI HỌC PHẦN: KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH BỘ MÔN: KIỂM TOÁN Nhóm câu hỏi 1:
1 Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán khoản mục “Tài sản bằng tiền” trong kiểm toán báo cáo tài chính?( 9 Ý CHÍNH)
1.thủ nghiệm kiểm soát:
- nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:
- kiểm tra đánh giá việc quy trình ghi chép sổ sách của kế toán
- quan sát hệ thống nội bộ vận hành
- chọn mẫu phỏng vấn ban quản trị, người trong nội bộ của khách hàng
- từ đó để đánh giá sơ bộ các rủi ro kiểm soát có thể xảy r
- thiết lập quy mô và thủ tục các thử nghiệm cơ bản
2.thủ nghiệm cơ bản:
*Thủ tục phân tích
- thủ tục này ít sử dụng đến do chịu ảnh hưởng bơi chiến lựoc của khách hàng, nhưng
có thể vãn dung đến như chỉ tiêu: tỷ lệ số dư tiai khoản tiền với tài sản ngắn hạn
*Thủ tục kiểm toán chi tiết số dư:
- Đối chiếu sổ tổng hợp của các khoản mục trên BCTC với số chi tiết của các khoản mục cấu thành
- Đối chiếu chứng từ thu chi với số liệu trên sổ chi tiết
+các chứng từ thu thập (phiếu thu, phiếu chi…) được có đúng với chế độ kế toán hay k? nội dung có đầy đủ hay không, ngày tháng ghi nhận có đúng hay k?,…
+đối chiếu số dư chi tiết đầu kì kiểm toán với số dư chi tiết cuối kì năm trước
+ kiểm tra các ngvu trên sổ kế toán để đảm bảo tín phù hợp nội dung với các tài khoản đang hạch toán
+ khẳng định rằng không vó công nợ hay tài sản nào đang hạch toán ghi nhận không đúng
kì kế toán
Trang 4- Đối chiếu sổ kế toán chi tiết và sổ quỹ
+ đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với sổ quỹ
+ thu thâp biên bản kiểm kê quỹ đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán, giải thích các khoản chênh lệch nếu
- Cộng kiểm tra các tài khoản cấp 3, cấp 2
- Tham dự kiểm kê
+ chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt tại thời điểm khóa sổ
+ trường hợp KTV không kiểm kê tại ngày khóa sổ thì thực hiện kiểm kê tại thời điểm kiểm toán cùng với khách hang Sau đó lấy kết quả kiểm kê cộng với số tiền đã chi rồi trư đi
số tiền đã thu từ sau thời điểm khóa sổ đến thời điểm kiểm kê
- Gửi thư xác nhận : gửi thư xác nhận mọi số dư của TK tiền gửi ngân hang vào thời điểm khóa sổ
- Kiểm tra việc khóa sổ/ chia cắt niên độ
- Kiểm tra quy đổi ngoại tệ ra VND:
+ kiểm tra để đảm bảo các chính sách kế toán được áp dụng trên thực tế và nhất quán, ví dụ: tỷ giá quy đổi được áp dụng nhất quán
+ kiểm tra các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá quy định tại thời điểm khóa sổ
- Kiểm tra nghiệp vụ bất thường: tiến hành kiểm tra tổng thể và các tài khoản để đảm bảo không có số dư âm và không có số dư lớn bất thường ví có thể kế toán viên có thể sai sót khi ghi nhận sai với chuẩn mực hay chế độ kế toán
- kiểm tra việc trình bày và công bố HTK: có đúng chuẩn mực và chế độ kế toan hiện hành hay không, cần lưu ý đến thuyết minh BCTC phần ngoại tệ
Trang 52 Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán kiểm toán khoản mục “Hàng tồn kho” trong kiểm toán báo cáo tài chính?
1 thủ nghiệm kiểm soát:
+đối chiếu số dư chi tiết đầu kì kiểm toán với số dư chi tiết cuối kì năm trước
+ kiểm tra các ngvu trên sổ kế toán để đảm bảo tín phù hợp nội dung với các tài khoản đang hạch toán
- Cộng kiểm tra các tài khoản cấp 3, cấp 2
-Tham dự kiểm kê HTK
+ chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt tại thời điểm khóa sổ
+ đối chiếu số lượng tồn kho cuối năm trên sổ chi tiết nhập xuất tồn với biên bản kiểm kê của khách hàng và biên bản kiểm kê của kiểm toán viên
+ chứng kiến kiểm kê để xác định được HTK bị hư hỏng lỗi thời để có thể lập dự phòng kịp thời và điều chỉnh về giá trị thuần có thể thực hiện được
- Kiểm tra việc khóa sổ/ chia cắt niên độ:
+ kiểm tra việc khóa sổ với HTK là 1 thủ tục kiểm toán quan trọng nhằm bảo đảm các ngvu liên quan được ghi chép đúng niên độ
+ cần quan sát cẩn thận các ngvu nhập xuất xung quanh thời điểm khóa sổ
- Kiểm tra nghiệp vụ bất thường: Xem xét báo cáo nhập xuất tồn hàng tháng, rà soát số
dư hàng tồn kho cuối năm để xác định những khoản mục bất thường bao gồm số dư lớn, số
dư âm, biến động nhiều trong kỳ, hoặc tồn lâu ngày… Hãy tiến hành những thủ tục bằng cách kiểm tra tương ứng
- kiểm tra việc trình bày và công bố HTK: có đúng chuẩn mực và chế độ kế toan hiện hành hay không
Trang 63 Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán khoản mục “Tài sản cố định hữu hình” trong kiểm toán báo cáo tài chính?
1 thủ nghiệm kiểm soát:
+ Đối với TSCĐ thuê tài chính : kiểm tra việc ghi nhận là TSCĐ thuê tài chính phù hợp vớiVAS 06; kiểm tra xác định nguyên giá, bao gồm gốc/lãi thuê… có chính xác hay không + Đối với TSCĐ do trao đổi: kiểm tra hạch toán nguyên giá tài có phù hợp với VAS 03 và VAS 04 hay không
– Kiểm tra chứng từ gốc liên quan đến TSCĐ giảm trong kỳ (quyết định thanh lý, điều chuyển nội bộ, hóa đơn,…), kiểm tra hạch toán giảm cách xác định lãi/lỗ thanh lý, nhượng bán TSCĐ…
- Đối chiếu số dư chi tiết đầu kì kiểm toán với số dư chi tiết cuối kì năm trước
- Cộng kiểm tra các tài khoản cấp 3, cấp 2
- Tham dự kiểm kê TSCĐ:
+ chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt tại thời điểm khóa sổ
+ Thu thập bảng kê chi tiết TSCĐ và đối chiếu với Biên bản kiểm kê TSCĐ có sự chứng kiến của kiểm toán viên Nếu đơn vị không kiểm kê hoặc Kiểm toán viên không chứng kiến kiểm kê thì có thể chọn một số TSCĐ có giá trị lớn để kiểm kê tại thời điểm kiểm toán.– Kiểm tra khấu hao:
+ Đảm bảo bảng tính khấu hao khớp với số liệu trên BCTC
+ Kiểm tra thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ có hợp lý có nhất quán với năm trước không + Chọn mẫu hoặc tính lại toàn bộ chi phí khấu hao
- Kiểm tra trình bày và công bố: Xem xét xem việc trình bày và công bố khoản mục TSCĐ
trên BCTC có phù hợp với Chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán đã tuyên bố áp dụng hay không
Trang 74 Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán khoản mục “ Vay và nợ thuê tài chính” trong kiểm toán báo cáo tài chính?
5 Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán khoản mục “Vốn đầu tư của chủ sở hữu”
trong kiểm toán báo cáo tài chính?
6 Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán khoản mục “Giá vốn hàng bán”? trong
kiểm toán báo cáo tài chính?
7 Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán khoản mục “Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ” trong kiểm toán báo cáo tài chính?
trong kiểm toán báo cáo tài chính?
8 Khi thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục “Tài sản bằng tiền” cần phải
thoả mãn những cơ sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm và chú ý hơn đến những cơ sở dẫn liệu nào, vì sao?(TRỪ PHÁT SINH)
*Thu thập bằng chứng cần thỏa mãn các cơ sở dẫn liệu:
+ hiện hữu: số dư các tài khoản tiền trên BCTC là có thực
+quyền: có quyền sở hữu về mặt phát lí đối với các khoản tiền được ghi nhận
+ đầy đủ: các khoản tiền có thực đều pai được ghi nhận trên BCTC
+ đánh giá: số dư các TK tiền được ghi nhận đúng theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiejn hành
+ chính xác: số liệu trên sổ chi tiết đk tổng cộng phù hợp với sổ cái; đúng về mặt toán học, đúng kì, đúng tài khoản
+trình bày và công bố: số dư tiền được phân loại và trình bày thích hợp trên BCTC
* thường quan tâm đến csdl ( HIỆN HỮU, ĐẦY ĐỦ, ĐÁNH GIÁ)
- hiện hữu: là cơ sở dẫn liệu được quan tâm nhất vì tiền là 1 chỉ tiêu quan trọng để phân tích khả năng thanh toán nên DN có khả năng trình bày số dư tiền lớn hơn thực tế để che giấu tình hình tài chính
- đầy đủ: nếu nghi ngờ về việc khai khống doanh thu để làm đẹp BCTC thì nên quan tâm đến CSDL đầy đủ
-đánh giá: ít được đặt ra khi kiểm toán “tài sản bằng tiền” ngoại trừ các ngvu thu, chi liên quan đến ngoại tệ
Trang 89 Khi thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục “Thu nhập khác” cần phải
thoả mãn những cơ sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm và chú ý hơn đến những cơ sở dẫn liệu nào, vì sao?
10 Khi thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục “Chi phí khác” cần phải
thoả mãn những cơ sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm và chú ý hơn đến những cơ sở dẫn liệu nào, vì sao?
11 Khi thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục “Vốn chủ sở hữu” cần
phải thoả mãn những cơ sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm và chú ý hơn đếnnhững cơ sở dẫn liệu nào, vì sao?
12 Hãy nêu và phân tích các nguyên tắc mà kiểm toán viên cần tuân thủ khi tiến
hành kiểm toán báo cáo tài chính tại Việt Nam
*độc lập: Là nguyên tắc hành nghề cơ bản của kiểm toán viên hành nghề , nguyên tắc này đảm bảo nhận xét của KTV là khách quan
+ độ lập về tình cảm: KTV không có mối quan hệ gia đình (ông bà, cha mẹ, anh chị em,con cái) nằm trong ban quản lí đơn vị kiểm toán
+ độc lập về kinh tế: KTV không nắm giữ 1 lợi ích kinh tế nào khác ngoài hoạt động
kế toán với đơn vị được kiểm toán
+ độc lập về chuyên môn: chỉ tuân theo các quyết định nghề nghiệp mà không chịu tác động của yếu tố nào khác
Độc lập chỉ là mục tiêu kiểm toán cần đạt được mang tính chất tương đối trường hợp bị vi phạm tính độc lập KTV cần pải giải trình trong báo cáo kiểm toán
Ví dụ: công ty kiểm toán X cử KTV Bình tham gia kiểm toán công ty Y, biết Bình là con trưởng phòng kinh doanh của công ty Y
TH1: Nếu đơn vị có nhân lực có thể thay thế anh Bình được thì thay thế người khác.TH2: Nếu đơn vị không có đủ nhân lực để thay thế thì vẫn cho A.Bình đi nhưng không cho kiểm tra phòng kinh doanh, ví dụ như kiểm tra tiền lương, TSCĐ
Trang 9- bảo mật: người làm kiểm toán phải đảm bảo bí mật các thông tin điều tra được trong quá trình kiểm toán, không được tiết lộ bất cứ một thông tin nào khi chưa được phép của người có thẩm quyền, trừ khi có nghĩa vụ phải công khai trước yêu cầu của pháp luật hoặc trong phạm vi quyền hạn nghề nghiệp của mình.
* tư cách nghề nghiệp: người làm kiểm toán phải trau dồi và giữ uy tín nghề nghiệp, không được gây ra những hành vi làm giảm đi uy tín nghề nghiệp
*Kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp: Trong qua trình kiểm toán, kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp, phải luôn ý thức rằng có thể tồn tại những tình huống dẫn đến những sai sót trọng yếu trong các báo cáo tài chính để lập kế hoạch và thực hiểm kiểm toán nhằm phát hiện ra những sai sót trọng yếu đó
13 Tại sao kiểm toán viên độc lập phải tìm hiểu, đánh giá đặc điểm hoạt động kinh
doanh, lĩnh vực kinh doanh, kiểm soát nội bộ của khách hàng trong quá trình thực hiện kiểmtoán?
*tìm hiểu đánh giá hoạt động kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh:
- công việc đầu tiên mà KTV cần pai thu thập thông tin cơ bản ( đặc điểm hđkd, lĩnh vực kinh doanh ), công việc này có ảnh hưởng đến việc xác định quy mô và tính phức tạp
để xác định mức phí và nhân sự thực hiện kiểm toán
- xác định các rủi ro tiềm tàng vì nó có ảnh hưởng đến việc lập các kế hoạch kiểm toán
*tìm hiểu đánh giá kiểm soát nội bộ của khách hang:
- việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB là nền tảng cho những đánh giá ban đầu của KTV về mức độ rủi ro kiểm soát của khách hang
- đánh giá được mức độ tin cậy, chính xác của hệ thông thông tin kế toán
- từ đó, KTV có thể dựa vào hệ thống KSNB để khoanh vùng, thiết kế các thủ tục kiểmtoán cần thiết ( có thể giảm công việc kiểu toán nếu hệ thống KSNB được đánh giá là kiểm soát tốt)
- KTV dựa vào hệ thống KSNB để nâng cao chất lượng và hiệu quả cuộc kiểm toán: + chất lượng kiểm toán liên quan đến việc thu thập bằng chứng kiểm toán Để đưa ra nhận xét đúng đắn, KTV cần thu thập được bằng chứng đầy đủ và có hiệu lực để BC đầy đủảnh hưởng bởi quy mô chọn mẫu, việc quy mô chọn mẫu chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố trong đó có KSNB
Trang 10+ hiệu quả:
_việc đánh giá hệ thống KSNB giúp KTV giảm tối đa các thử nghiệp mà vẫn đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán, có thể đưa ra nhận xét trong thời gian ngắn hơn giúp nâng cao uy tín của đơn vị đi kiểm toán
_ tiết kiệm chi phí cho cuộc kiểm toán, nâng cao tính cạnh tranh của công ty kiểm toán
14 Dưới góc độ thu thập bằng chứng kiểm toán, kiểm toán khoản mục “Phải thu của
khách hàng” phải thỏa mãn các cơ sở dẫn liệu nào? Trường hợp khoản phải thu được xác định là trọng yếu đối với báo cáo tài chính, để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về sự hiện hữu và đánh giá của khoản phải thu, kiểm toán viên phải thực hiện những thủtục kiểm toán nào?
15 Dưới góc độ thu thập bằng chứng kiểm toán, kiểm toán khoản mục “Hàng tồn
kho” phải thỏa mãn các cơ sở dẫn liệu nào? Trường hợp hàng tồn kho được xác định là trọng yếu đối với báo cáo tài chính, để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về
sự hiện hữu và đánh giá của hàng tồn kho, kiểm toán viên phải thực hiện những thủ tục kiểmtoán nào?
*Cơ sở dẫn liệu:
- hiện hữu và quyền: HTK là có thật và thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp
- đầy đủ: tất cả các giao dịch ps liên quan tới hang tồn kho phải được ghi chép và báo cáo
- đánh giá: HTK pai được đáh giá phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hiệnhành
- chính xác; HTK phải được tính toán tổng hợp chính xác, đúng tài khoản và đúng kì
kế toán đang xem xét
- trình bày và công bố: HTK pai được trình bày và khai báo đầy đủ và đúg đắn
*các thủ tục kiểm toán
Bước 1: tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: đánh giá và tìm hiểu hệ thốngkiểm soát nội bộ từ đó đánh giá các rủi ro kiểm soát có thẻ xảy ra, từ đó thiết lập quy mô và thủ tục cơ bản cho cuộc kiểm toán
Bước 2: thủ tục cơ bản:
* thủ tục phân tích:
- so sánh ngang: so sánh các chỉ tiêu trên BCTC của năm nay