CÂU HỎI ÔN THI MÔN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TMU

NGÂN HÀNG CÂU HỎI ÔN THI MÔN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1. Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán khoản mục “Tài sản bằng tiền” trong kiểm toán báo cáo tài chính?( 9 Ý CHÍNH) 2. Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán kiểm toán khoản mục “Hàng tồn kho” trong kiểm toán báo cáo tài chính? 3. Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán khoản mục “Tài sản cố định hữu hình” trong kiểm toán báo cáo tài chính? 4. Trình bày khái quát các thủ tục kiểm toán khoản mục “ Vay và nợ thuê tài chính” trong kiểm toán báo cáo tài chính?

NGÂN HÀNG CÂU HỎI ƠN THI MƠN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỚI - MỤC LỤC Trình bày khái quát thủ tục kiểm toán khoản mục “Tài sản tiền” kiểm tốn báo cáo tài chính?( Ý CHÍNH) Trình bày khái quát thủ tục kiểm toán kiểm toán khoản mục “Hàng tồn kho” kiểm tốn báo cáo tài chính? .5 Trình bày khái quát thủ tục kiểm toán khoản mục “Tài sản cố định hữu hình” kiểm tốn báo cáo tài chính? .6 Trình bày khái quát thủ tục kiểm toán khoản mục “ Vay nợ th tài chính” kiểm tốn báo cáo tài chính? .7 Trình bày khái quát thủ tục kiểm toán khoản mục “Vốn đầu tư chủ sở hữu” kiểm tốn báo cáo tài chính? .7 Trình bày khái quát thủ tục kiểm toán khoản mục “Giá vốn hàng bán”? kiểm toán báo cáo tài chính? 7 Trình bày khái quát thủ tục kiểm toán khoản mục “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” kiểm toán báo cáo tài chính? Khi thu thập chứng kiểm toán khoản mục “Tài sản tiền” cần phải thoả mãn sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm ý đến sở dẫn liệu nào, sao?(TRỪ PHÁT SINH) Khi thu thập chứng kiểm toán khoản mục “Thu nhập khác” cần phải thoả mãn sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm ý đến sở dẫn liệu nào, sao? 10 Khi thu thập chứng kiểm toán khoản mục “Chi phí khác” cần phải thoả mãn sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm ý đến sở dẫn liệu nào, sao? 11 Khi thu thập chứng kiểm toán khoản mục “Vốn chủ sở hữu” cần phải thoả mãn sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm ý đến sở dẫn liệu nào, sao? 12 Hãy nêu phân tích ngun tắc mà kiểm tốn viên cần tuân thủ tiến hành kiểm toán báo cáo tài Việt Nam .8 13 Tại kiểm toán viên độc lập phải tìm hiểu, đánh giá đặc điểm hoạt động kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, kiểm soát nội khách hàng q trình thực kiểm tốn? _ tiết kiệm chi phí cho kiểm tốn, nâng cao tính cạnh tranh cơng ty kiểm tốn 10 14 Dưới góc độ thu thập chứng kiểm toán, kiểm toán khoản mục “Phải thu khách hàng” phải thỏa mãn sở dẫn liệu nào? Trường hợp khoản phải thu xác định trọng yếu báo cáo tài chính, để thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp hữu đánh giá khoản phải thu, kiểm toán viên phải thực thủ tục kiểm toán nào? 10 15 Dưới góc độ thu thập chứng kiểm toán, kiểm toán khoản mục “Hàng tồn kho” phải thỏa mãn sở dẫn liệu nào? Trường hợp hàng tồn kho xác định trọng yếu báo cáo tài chính, để thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp hữu đánh giá hàng tồn kho, kiểm toán viên phải thực thủ tục kiểm toán nào? 10 18 Hãy cho biết đặc điểm rủi ro tiềm tàng khoản mục “Tài sản tiền” kiểm tốn báo tài .11 19 Hãy cho biết đặc điểm rủi ro tiềm tàng khoản mục “Hàng tồn kho” kiểm tốn báo tài .13 NGÂN HÀNG CÂU HỎI ƠN THI HỌC PHẦN: KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH BỘ MƠN: KIỂM TỐN Nhóm câu hỏi 1: Trình bày khái qt thủ tục kiểm tốn khoản mục “Tài sản tiền” kiểm toán báo cáo tài chính?( Ý CHÍNH) 1.thủ nghiệm kiểm sốt: - nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: - kiểm tra đánh giá việc quy trình ghi chép sổ sách kế toán - quan sát hệ thống nội vận hành - chọn mẫu vấn ban quản trị, người nội khách hàng - từ để đánh giá sơ rủi ro kiểm sốt xảy r - thiết lập quy mô thủ tục thử nghiệm 2.thủ nghiệm bản: *Thủ tục phân tích - thủ tục sử dụng đến chịu ảnh hưởng bơi chiến lựoc khách hàng, vãn dung đến tiêu: tỷ lệ số dư tiai khoản tiền với tài sản ngắn hạn *Thủ tục kiểm toán chi tiết số dư: - Đối chiếu sổ tổng hợp khoản mục BCTC với số chi tiết khoản mục cấu thành - Đối chiếu chứng từ thu chi với số liệu sổ chi tiết +các chứng từ thu thập (phiếu thu, phiếu chi…) có với chế độ kế tốn hay k? nội dung có đầy đủ hay khơng, ngày tháng ghi nhận có hay k?,… +đối chiếu số dư chi tiết đầu kì kiểm tốn với số dư chi tiết cuối kì năm trước + kiểm tra ngvu sổ kế tốn để đảm bảo tín phù hợp nội dung với tài khoản hạch toán + khẳng định khơng vó cơng nợ hay tài sản hạch tốn ghi nhận khơng kì kế tốn - Đối chiếu sổ kế toán chi tiết sổ quỹ + đối chiếu số liệu sổ kế toán với sổ quỹ + thu thâp biên kiểm kê quỹ đối chiếu với số liệu sổ kế tốn, giải thích khoản chênh lệch - Cộng kiểm tra tài khoản cấp 3, cấp - Tham dự kiểm kê + chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt thời điểm khóa sổ + trường hợp KTV khơng kiểm kê ngày khóa sổ thực kiểm kê thời điểm kiểm toán với khách hang Sau lấy kết kiểm kê cộng với số tiền chi trư số tiền thu từ sau thời điểm khóa sổ đến thời điểm kiểm kê - Gửi thư xác nhận : gửi thư xác nhận số dư TK tiền gửi ngân hang vào thời điểm khóa sổ - Kiểm tra việc khóa sổ/ chia cắt niên độ - Kiểm tra quy đổi ngoại tệ VND: + kiểm tra để đảm bảo sách kế tốn áp dụng thực tế quán, ví dụ: tỷ giá quy đổi áp dụng quán + kiểm tra khoản tiền ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá quy định thời điểm khóa sổ - Kiểm tra nghiệp vụ bất thường: tiến hành kiểm tra tổng thể tài khoản để đảm bảo số dư âm khơng có số dư lớn bất thường ví kế tốn viên sai sót ghi nhận sai với chuẩn mực hay chế độ kế tốn - kiểm tra việc trình bày cơng bố HTK: có chuẩn mực chế độ kế toan hành hay không, cần lưu ý đến thuyết minh BCTC phần ngoại tệ Trình bày khái quát thủ tục kiểm toán kiểm toán khoản mục “Hàng tồn kho” kiểm toán báo cáo tài chính? thủ nghiệm kiểm sốt: 2.thủ nghiệm bản: * thủ tục phân tích * thủ tục chi tiết: -Đối chiếu sổ tổng hợp khoản mục BCTC với số chi tiết khoản mục cấu thành - Đối chiếu chứng từ (hóa đơn, hợp đồng kinh tế, phiếu nhập xuất kho…) với số liệu sổ chi tiết +các chứng từ thu thập có với chế độ kế tốn hay k? nội dung có đầy đủ hay khơng, ngày tháng ghi nhận có hay k?,… +đối chiếu số dư chi tiết đầu kì kiểm tốn với số dư chi tiết cuối kì năm trước + kiểm tra ngvu sổ kế tốn để đảm bảo tín phù hợp nội dung với tài khoản hạch toán - Cộng kiểm tra tài khoản cấp 3, cấp -Tham dự kiểm kê HTK + chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt thời điểm khóa sổ + đối chiếu số lượng tồn kho cuối năm sổ chi tiết nhập xuất tồn với biên kiểm kê khách hàng biên kiểm kê kiểm toán viên + chứng kiến kiểm kê để xác định HTK bị hư hỏng lỗi thời để lập dự phịng kịp thời điều chỉnh giá trị thực - Kiểm tra việc khóa sổ/ chia cắt niên độ: + kiểm tra việc khóa sổ với HTK thủ tục kiểm toán quan trọng nhằm bảo đảm ngvu liên quan ghi chép niên độ + cần quan sát cẩn thận ngvu nhập xuất xung quanh thời điểm khóa sổ - Kiểm tra nghiệp vụ bất thường: Xem xét báo cáo nhập xuất tồn hàng tháng, rà soát số dư hàng tồn kho cuối năm để xác định khoản mục bất thường bao gồm số dư lớn, số dư âm, biến động nhiều kỳ, tồn lâu ngày… Hãy tiến hành thủ tục cách kiểm tra tương ứng - kiểm tra việc trình bày cơng bố HTK: có chuẩn mực chế độ kế toan hành hay khơng Trình bày khái qt thủ tục kiểm toán khoản mục “Tài sản cố định hữu hình” kiểm tốn báo cáo tài chính? thủ nghiệm kiểm soát: thủ nghiệ bản: * thủ tục phân tích: * thủ tục chi tiết - Đối chiếu sổ tổng hợp khoản mục BCTC với số chi tiết khoản mục cấu thành - Kiểm tra chứng từ gốc TSCĐ tăng kỳ có đầy đủ phù hợp, lưu ý: + Với TSCĐ hình thành từ XDCB: kiểm tra số liệu kết chuyển tương ứng từ tài khoản chi phí xây dựng dở dang, kiểm tra biên bàn giao đưa vào sử dụng thời điểm tính khấu hao + Đối với TSCĐ thuê tài : kiểm tra việc ghi nhận TSCĐ thuê tài phù hợp với VAS 06; kiểm tra xác định nguyên giá, bao gồm gốc/lãi thuê… có xác hay khơng + Đối với TSCĐ trao đổi: kiểm tra hạch tốn ngun giá tài có phù hợp với VAS 03 VAS 04 hay không – Kiểm tra chứng từ gốc liên quan đến TSCĐ giảm kỳ (quyết định lý, điều chuyển nội bộ, hóa đơn,…), kiểm tra hạch tốn giảm cách xác định lãi/lỗ lý, nhượng bán TSCĐ… - Đối chiếu số dư chi tiết đầu kì kiểm tốn với số dư chi tiết cuối kì năm trước - Cộng kiểm tra tài khoản cấp 3, cấp - Tham dự kiểm kê TSCĐ: + chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt thời điểm khóa sổ + Thu thập bảng kê chi tiết TSCĐ đối chiếu với Biên kiểm kê TSCĐ có chứng kiến kiểm tốn viên Nếu đơn vị khơng kiểm kê Kiểm tốn viên khơng chứng kiến kiểm kê chọn số TSCĐ có giá trị lớn để kiểm kê thời điểm kiểm toán – Kiểm tra khấu hao: + Đảm bảo bảng tính khấu hao khớp với số liệu BCTC + Kiểm tra thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ có hợp lý có quán với năm trước khơng + Chọn mẫu tính lại tồn chi phí khấu hao - Kiểm tra trình bày cơng bố: Xem xét xem việc trình bày cơng bố khoản mục TSCĐ BCTC có phù hợp với Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán tun bố áp dụng hay khơng Trình bày khái quát thủ tục kiểm toán khoản mục “ Vay nợ th tài chính” kiểm tốn báo cáo tài chính? Trình bày khái qt thủ tục kiểm toán khoản mục “Vốn đầu tư chủ sở hữu” kiểm tốn báo cáo tài chính? Trình bày khái qt thủ tục kiểm tốn khoản mục “Giá vốn hàng bán”? kiểm toán báo cáo tài chính? Trình bày khái qt thủ tục kiểm toán khoản mục “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” kiểm tốn báo cáo tài chính? kiểm tốn báo cáo tài chính? Khi thu thập chứng kiểm toán khoản mục “Tài sản tiền” cần phải thoả mãn sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm ý đến sở dẫn liệu nào, sao?(TRỪ PHÁT SINH) *Thu thập chứng cần thỏa mãn sở dẫn liệu: + hữu: số dư tài khoản tiền BCTC có thực +quyền: có quyền sở hữu mặt phát lí khoản tiền ghi nhận + đầy đủ: khoản tiền có thực pai ghi nhận BCTC + đánh giá: số dư TK tiền ghi nhận theo chuẩn mực chế độ kế tốn hiejn hành + xác: số liệu sổ chi tiết đk tổng cộng phù hợp với sổ cái; mặt tốn học, kì, tài khoản +trình bày cơng bố: số dư tiền phân loại trình bày thích hợp BCTC * thường quan tâm đến csdl ( HIỆN HỮU, ĐẦY ĐỦ, ĐÁNH GIÁ) - hữu: sở dẫn liệu quan tâm tiền tiêu quan trọng để phân tích khả tốn nên DN có khả trình bày số dư tiền lớn thực tế để che giấu tình hình tài - đầy đủ: nghi ngờ việc khai khống doanh thu để làm đẹp BCTC nên quan tâm đến CSDL đầy đủ -đánh giá: đặt kiểm toán “tài sản tiền” ngoại trừ ngvu thu, chi liên quan đến ngoại tệ Khi thu thập chứng kiểm toán khoản mục “Thu nhập khác” cần phải thoả mãn sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm ý đến sở dẫn liệu nào, sao? 10 Khi thu thập chứng kiểm tốn khoản mục “Chi phí khác” cần phải thoả mãn sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm ý đến sở dẫn liệu nào, sao? 11 Khi thu thập chứng kiểm toán khoản mục “Vốn chủ sở hữu” cần phải thoả mãn sở dẫn liệu nào? Kiểm toán viên thường quan tâm ý đến sở dẫn liệu nào, sao? 12 Hãy nêu phân tích ngun tắc mà kiểm toán viên cần tuân thủ tiến hành kiểm tốn báo cáo tài Việt Nam *độc lập: Là nguyên tắc hành nghề kiểm toán viên hành nghề , nguyên tắc đảm bảo nhận xét KTV khách quan + độ lập tình cảm: KTV khơng có mối quan hệ gia đình (ơng bà, cha mẹ, anh chị em,con cái) nằm ban quản lí đơn vị kiểm tốn + độc lập kinh tế: KTV không nắm giữ lợi ích kinh tế khác ngồi hoạt động kế toán với đơn vị kiểm toán + độc lập chuyên môn: tuân theo định nghề nghiệp mà không chịu tác động yếu tố khác Độc lập mục tiêu kiểm toán cần đạt mang tính chất tương đối trường hợp bị vi phạm tính độc lập KTV cần pải giải trình báo cáo kiểm tốn Ví dụ: cơng ty kiểm tốn X cử KTV Bình tham gia kiểm tốn cơng ty Y, biết Bình trưởng phịng kinh doanh cơng ty Y TH1: Nếu đơn vị có nhân lực thay anh Bình thay người khác TH2: Nếu đơn vị khơng có đủ nhân lực để thay cho A.Bình khơng cho kiểm tra phịng kinh doanh, ví dụ kiểm tra tiền lương, TSCĐ *đạo đức nghề nghiệp: - Chính trực : người làm kiểm tốn phải thẳng thắn, trung thực có kiến rõ ràng - khách quan: người làm kiểm tốn phải cơng bằng, tơn trọng thật không thành kiến, thiên vị - bảo mật: người làm kiểm toán phải đảm bảo bí mật thơng tin điều tra q trình kiểm tốn, khơng tiết lộ thông tin chưa phép người có thẩm quyền, trừ có nghĩa vụ phải cơng khai trước yêu cầu pháp luật phạm vi quyền hạn nghề nghiệp * tư cách nghề nghiệp: người làm kiểm toán phải trau dồi giữ uy tín nghề nghiệp, khơng gây hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp *Kiểm tốn viên phải có thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp: Trong qua trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải có thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp, phải ln ý thức tồn tình dẫn đến sai sót trọng yếu báo cáo tài để lập kế hoạch thực hiểm kiểm toán nhằm phát sai sót trọng yếu 13 Tại kiểm tốn viên độc lập phải tìm hiểu, đánh giá đặc điểm hoạt động kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, kiểm soát nội khách hàng trình thực kiểm tốn? *tìm hiểu đánh giá hoạt động kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh: - công việc mà KTV cần pai thu thập thông tin ( đặc điểm hđkd, lĩnh vực kinh doanh ), công việc có ảnh hưởng đến việc xác định quy mơ tính phức tạp để xác định mức phí nhân thực kiểm toán - xác định rủi ro tiềm tàng có ảnh hưởng đến việc lập kế hoạch kiểm tốn *tìm hiểu đánh giá kiểm soát nội khách hang: - việc nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB tảng cho đánh giá ban đầu KTV mức độ rủi ro kiểm soát khách hang - đánh giá mức độ tin cậy, xác hệ thơng thơng tin kế tốn - từ đó, KTV dựa vào hệ thống KSNB để khoanh vùng, thiết kế thủ tục kiểm tốn cần thiết ( giảm cơng việc kiểu tốn hệ thống KSNB đánh giá kiểm soát tốt) - KTV dựa vào hệ thống KSNB để nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán: + chất lượng kiểm toán liên quan đến việc thu thập chứng kiểm toán Để đưa nhận xét đắn, KTV cần thu thập chứng đầy đủ có hiệu lực để BC đầy đủ ảnh hưởng quy mô chọn mẫu, việc quy mô chọn mẫu chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố có KSNB + hiệu quả: _việc đánh giá hệ thống KSNB giúp KTV giảm tối đa thử nghiệp mà đảm bảo chất lượng kiểm tốn, đưa nhận xét thời gian ngắn giúp nâng cao uy tín đơn vị kiểm tốn _ tiết kiệm chi phí cho kiểm tốn, nâng cao tính cạnh tranh cơng ty kiểm tốn 14 Dưới góc độ thu thập chứng kiểm toán, kiểm toán khoản mục “Phải thu khách hàng” phải thỏa mãn sở dẫn liệu nào? Trường hợp khoản phải thu xác định trọng yếu báo cáo tài chính, để thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp hữu đánh giá khoản phải thu, kiểm toán viên phải thực thủ tục kiểm tốn nào? 15 Dưới góc độ thu thập chứng kiểm toán, kiểm toán khoản mục “Hàng tồn kho” phải thỏa mãn sở dẫn liệu nào? Trường hợp hàng tồn kho xác định trọng yếu báo cáo tài chính, để thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp hữu đánh giá hàng tồn kho, kiểm toán viên phải thực thủ tục kiểm toán nào? *Cơ sở dẫn liệu: - hữu quyền: HTK có thật thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp - đầy đủ: tất giao dịch ps liên quan tới hang tồn kho phải ghi chép báo cáo - đánh giá: HTK pai đáh giá phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn hành - xác; HTK phải tính tốn tổng hợp xác, tài khoản kì kế tốn xem xét - trình bày cơng bố: HTK pai trình bày khai báo đầy đủ đúg đắn *các thủ tục kiểm tốn Bước 1: tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ: đánh giá tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội từ đánh giá rủi ro kiểm sốt có thẻ xảy ra, từ thiết lập quy mơ thủ tục cho kiểm toán Bước 2: thủ tục bản: * thủ tục phân tích: - so sánh ngang: so sánh tiêu BCTC năm 10 - so sánh dọc: tính số vịng quay hàng tồn kho, tỷ lệ lãi gộp kì so sánh với tỷ lệ năm trước để xác định thay đổi đáng kể tìm hiểu nguyên nhân * thủ tục chi tiết: - hữu: + chứng kiến kiểm kê HTK: đối chiếu số lượng tồn kho cuối năm sổ chi tiết nhập xuất tồn với biên kiểm kê khách hàng biên kiểm kê kiểm toán viên; +Gửi thư xác nhận: Đối với hàng gửi bán, thu thập thư xác nhận bên thứ chứng thay Đối với hàng mua đường, thu thập chứng hàng mua chưa nhập kho Đối với hàng tồn kho khách hàng nhờ công ty giữ hộ, thu thập thư xác nhận thu thập chứng thay - Đánh giá: + chứng kiến kiểm kê để xác định HTK bị hư hỏng lỗi thời để lập dự phòng kịp thời điều chỉnh giá trị thực +kiểm tra nhật kí mua hang thay đổi công nghệ sản xuất để phát HTK lỗi thời + kiểm tra sổ chi tiết giá vốn hàng bán việc lập dự phòng giảm giá HTK phát bị lỗi thời + kiểm tra HTK có dung phương pháp tính giá HTK có phù hợp theo chuẩn mực chế độ kế toán hay k? + từ sổ chi tiết , kiểm tra nghiệp vụ đối chiếu với chứng từ liên quan có phù hợp hay k? ( số liệu, thời điểm ghi nhận,…) + kiểm tra chứng từ nhập kho, xuất kho, hóa đơn gtgt, hóa đơn bán hang, hợp đồng,,,, xem có hay k? 16 Khi thu thập kiểm toán khoản mục “ Phải trả người bán”, kiểm toán viên cần quan tâm đến sở dẫn liệu nào? Hãy xác định chứng kiểm toán cần thu thập để thỏa mãn sở dẫn liệu này? 17 Khi thu thập kiểm toán khoản mục “ Phải thu khách hàng”, kiểm toán viên cần quan tâm đến sở dẫn liệu nào? Hãy xác định chứng kiểm toán cần thu thập để thỏa mãn sở dẫn liệu này? 18 Hãy cho biết đặc điểm rủi ro tiềm tàng khoản mục “Tài sản tiền” kiểm tốn báo tài 11 * đặc điểm: ( Ý CHÍNH) + khoản mục tiền trình bày BCĐKT : tài sản: Loại A: tài sản ngắn hạn; khoản I: tiền khoản tương đương tiền; mục 1: tiền ; trình bày theo số tổng hợp + nội dung chi tiết công bố BẢn thuyết minh BCTC gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hang, tiền chuyển chi tiết cho tiền VNĐ, ngoại tệ vàng, bạc, đá quý + tiền tiêu quan trọng để phân tích khả tốn nên dẫn đến sai lệch ( ví dụ: ghi nhận sớm để khả toán cao thực tế) + tiền khoản mục bị ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều mục quan trọng khác doanh thu, chi phí, cơng nợ, nên bị sai sót gian lận mục khác thường liên quan đến ng vụ tiền + số ps TK tiền thường nhiều số ps TK khác nên sai phạm ngvu tiền nhiều khả xảy Và khó bị phát + tiền tài sản nhạy cảm nên khả xảy gian lận, biển thủ tài sản cao + số dư sai lệch dẫn tới khả sai sót gian lận, có trường hợp số dư khơng sai lệch ảnh hưởng đến khoản mục liên quan ( ví dụ: khoản chi trùng lặp cho người bán làm sai lệch chi phí nợ pai trả ) *rủi ro tiềm tàng: (6 Ý CHÍNH) - trình độ nhân viên kế toán hành thiếu lực thiếu nhân viên kế tốn dẫn đến sai sót ghi chép + tiền không ghi nhận ghi sai thời điểm ghi nhận + ngoại tệ, hoạch toán sau tỷ giá quy đổi cuối kì chưa quy đổi số dư ngoại tệ đồng tiền hạch toán - tiền khoản mục bị ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều mục quan trọng khác doanh thu, chi phí, cơng nợ, nên bị sai sót gian lận mục khác thường liên quan đến ng vụ tiền - số ps TK tiền thường nhiều số ps TK khác nên sai phạm ngvu tiền nhiều khả xảy - gần đây, có số thơng tin cho ban giám đốc không trung thực làm việc, biển thủ lượng tiền để phục vụ mục đích cá nhân - đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh: sức ép từ bên ngoài( thị phần bị suy 12 giảm thị trường bị biến động lớn, đối thủ cạnh tranh) dẫn đến có khả làm sai lệch để tăng khả toán DN - lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp phức tạp làm kế toán hạch toán dễ nhầm lẫn - xem xét báo cáo tài thấy quy mô số dư “ tài sản tiền” lớn bất thường => rủi ro tiềm tang đánh giá mức độ cao 19 Hãy cho biết đặc điểm rủi ro tiềm tàng khoản mục “Hàng tồn kho” kiểm tốn báo tài *đặc điểm: -việc xác định tài sản HTK phụ thuộc vào hoạt động kinh doanh đơn vị:trong hđ thương mại, HTK hàng hóa, sx NVL.CCDC,SPDD thành phẩm… - Hàng tồn kho chủ yếu tính theo giá gốc trường hợp giá trị thực nhỏ giá gốc pai tính theo giá trị thực cách lập dự phòng giảm giá HTK - HTK trình bày bảng CĐKT tài sản ngắn hạn phải thuyết minh về: sách kế tốn, giá gốc HTK, khoản dự phòng … *rủi ro tiềm tàng: - HTK thường gồm nhiều chủng loại mẫu mã , bảo quản nhiều nơi, nhiều người phụ trách nên việc quản lí kiểm sốt phức tạp khó khăn=> sai sót dễ xảy - số lượng nghiệp vụ mua , sx, tiêu thụ thường xảy nhiều nên làm tang hội cho sai sót - HTK dễ bị đổ vỡ, hư hỏng, lỗi thời ảnh hưởng tới nhu cầu khả tiêu thụ, làm ảnh hưởng tới giá trị HTK - Nhiều loại hang hóa vật tư đồi hỏi phải nhờ đến thủ tục đặc biệt, ý kiến chuyên gia xđ số lượng giá trị chúng, mang nặng tính chủ quan đánh giá - đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh: sức ép từ bên ngoài( thị phần bị suy giảm thị trường bị biến động lớn, đối thủ cạnh tranh) dẫn đến có khả làm sai lệch để tăng khả toán DN - lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp phức tạp làm kế toán hạch toán dễ nhầm lẫn 13 Hãy cho biết đặc điểm rủi ro tiềm tàng khoản mục “Nợ phải trả người bán” kiểm toán báo tài 14 Nhóm câu hỏi 2: Khi kiểm tốn BCTC cơng ty A, kiểm tốn viên phát sai phạm sau: a, Thủ quỹ không ghi nhận khoản tiền bán hàng vào sổ quỹ biển thủ số tiền nhận *cơ sở dẫn liệu bị vi phạm: đầy đủ *thủ tục: - kiểm tra sổ quỹ - kiểm tra tiền quỹ - kiểm tra sổ chi tiết khoản phải thu đối chiếu với sổ - kiểm tra doanh thu bán hang, số hóa đơn bán hang có liên quan b, Ghi khoản nợ phải trả không kỳ *cơ sở dẫn liệu: phát sinh, xác *thủ tục: - kiểm tra sổ chi tiết NPTrả - kiểm tra sổ chi tiết đối chiếu với sổ tổng hợp chi phí - đối chiếu thông tin thu thập với hóa đơn mua hang, hợp đồng kinh tế, biên bản, chứng từ có liên quan xem có ghi nhận kì kế tốn hay khơng - trường hợp: thời điểm phát sinh khoản nợ gần thời điểm khóa sổ, cần thêm thủ tục kiểm tra việc khóa sổ, chia cắt niên độ DN c, Tồn khoản nợ phải trả khơng có thật *cơ sở dẫn liệu: hữu, nghĩa vụ, phát sinh *thủ tục kiểm toán: - kiểm tra sổ chi tiết NPTrả - kiểm tra sổ chi tiết đối chiếu với sổ tổng hợp chi phí - gửi thư xác nhận đến khác hang để xác minh khoản nợ phải trả - đồng thời đối chiếu thông tin thu thập với hóa đơn giá trị gia tăng, hợp đồng kinh tế, biên bản, chứng từ có liên quan xem có ghi nhận kì kế tốn hay khơng d, Kế tốn cơng nợ ghi sót sổ chi tiết phải thu số khoản thu từ khách hàng *cơ sở dẫn liệu: đầy đủ * thủ tục: - kiểm tra sổ chi tiết doanh thu 15 - kiểm tra sổ tiền mặt, tiền gửi - đồng thời kiểm tra chứng từ liên quan hóa đơn bán hang, hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho e, khoản doanh thu giá vốn hàng bán bị trả lại chưa ghi vào sổ *CSDL: đầy đủ, i, tscđ hữu hình sử dụng phận quản lí doanh nghiệp chưa ghi vào sổ *CSDL: đầy đủ, * thủ tục: - kiểm tra sổ chi tiết tscđhh - kiểm tra sổ chi tiết khấu hao tài sản cố định - chứng kiến kiểm kê, đối chiếu biên kiểm kê với số liệu thu thập - đồng thời, kiểm tra chứng từ liên quan hóa đơn gtgt, phiếu nhập xuất kho, g, kế toán thông đồng để biển thủ tiền thu từ KH cách ghi nhận TK chi phí đối ứng với số TK pải thu KH để nhằm xóa sổ khoản pải thu *CSDL: đầy đủ, đánh giá * thủ tục kiểm tốn: -kiểm tra điều kiện lập dự phịng khoản phải thu hay chưa ( dung biên đối chiếu công nợ năm để tìm hiểu điều kiện lập dự phịng, khơng có biên đối chiếu cơng nợ KTV gửi thư xác nhận công nợ tới KH) - Nếu chưa điều kiện lập, kiểm tra sổ phụ ngân hang,sổ chi tiết tiền mặt, sổ quỹ có hay khơng - kiểm tra phiếu thu, phiếu báo có ngân hang - đối chiếu sổ chi tiết doanh thu với sổ tổng hợp xem có xuất khoản thu hay khơng? u cầu: Dựa vào sai phạm cho trên, bạn cho biết sở dẫn liệu bị vi phạm Hãy nêu thủ tục kiểm toán sử dụng để phát sai sót Trong kiểm tốn nợ phải trả người bán, trợ lý kiểm toán thực hiện: Lựa chọn mẫu khoản phải trả người bán từ sổ TK Phải trả người bán vào cuối năm 16 2.Xác minh số dư TK Phải trả người bán với hóa đơn lựa chọn nghiệp vụ tốn sau ngày kết thúc năm tài 3.Đối chiếu tổng giá trị khoản phải trả người bán sổ với tổng cộng số dư TK Phải trả người bán chi tiết bảng tổng hợp tình hình tốn – mục phải trả người bán u cầu: a, Cơ sở dẫn liệu có ảnh hưởng tới việc xác định thủ tục kiểm toán trên? b, Với sở dẫn liệu xác định câu (a), kiểm toán viên nên thực thủ tục kiểm toán bổ sung nhằm thu thập đủ chứng kiểm tốn thích hợp? 1.CSDL: hữu - gửi thư xác nhận đến mẫu chọn -đồng thời xem xét chứng từ liên quan tới mẫu lựa chọn 2.CSDL: đầy đủ - với hóa đơn lựa chọn,kiểm tra xem sổ chi tiết khoản pai trả có ghi nhận hay khơng * đánh giá: - kiểm tra xem xét đối chiếu xem hóa đơn phù hợp hay k, ghi nhận sổ chi tiết hay chưa 3.CSDL: Chính xác - tính tốn lại xem việc tính tốn giữ sổ chi tiết sổ hay chưa - kiểm tra thời điểm ghi nhận xem có kì kế tốn hay khơng - kiểm tra việc hạch tốn TK người bán trả tiền trước xem có bị nhầm lẫn với TK pải trả người bán hay k? Khi kiểm toán khoản mục Tiền báo cáo tài cho niên độ kết thúc vào ngày 31/12/X, kiểm toán viên thực thủ tục kiểm toán sau: - Đếm liệt kê loại tiền mặt tồn quỹ vào ngày 31/12/X - Dựa sổ phụ ngân hàng để kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng sổ kế tốn từ ngày 25/12/X đến ngày 10/1/X+1.( lại hay kiểm tra nghiệp vụ phát sinh quay ngày khóa sổ) - Điều tra séc có số tiền lớn hay bất thường toán cho chi nhánh công ty https://webketoan.com/threads/215689-kiem-toan-tien/ Yêu cầu: a Cho biết mục tiêu kiểm toán đạt thực thủ tục (nêu sở dẫn liệu từ nêu mục tiêu kiểm tốn để làm rõ cho csdl đó) 17 hữu, quyền, đầy đủ đầy đủ, hữu Hiện hữu, trình bay cơng bố b Chỉ rõ chứng kiểm toán mà KTV cần thu thập để đạt mục tiêu câu (a) Kiểm toán viên T tìm hiểu khách hàng phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài cơng ty Z cho năm tài kết thúc ngày 31/12/X Các thông tin mà T thu thập sau: -Trong năm N tình hình bán hàng công ty Z tăng mạnh nhiều đối thủ cạnh tranh gặp khó khăn việc tiếp cận cơng nghệ sách bán chịu nới lỏng Nhờ số ngày lưu kho bình qn hàng tồn kho giảm mạnh 60% so với năm trước Theo báo cáo trưởng phận kho hàng, giá mua vào không đổi giá bình quân sản phẩm bán tăng 5% - Công ty Z đầu tư đưa vào sử dụng từ tháng 1/N dây chuyền sản xuất với tổng giá trị 7.500 triệu đồng, 2/3 số tiền công ty Z vay dài hạn Dây chuyền làm cho sản lượng công ty tăng lên gấp rưỡi Yêu cầu: Anh/Chị hãy: a, Dự kiến khoản mục có biến động đáng kể báo cáo tài năm X cơng ty Z 2.Cho biết thơng tin giúp kiểm tốn viên T lưu ý đến rủi ro báo cáo tài Kiểm tốn viên A thực kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/X cơng ty M Kiểm tốn viên thu thập số thông tin, tài liệu tình hình kinh doanh cơng ty M sau: Bắt đầu từ quý III/X, công ty đưa thêm dây chuyền sản xuất sản phẩm hoạt động theo kế hoạch So với năm X-1, năm X sách tín dụng bán hàng nhà cung cấp với công ty M ổn định Tuy nhiên giá thị trường lại có biến động đáng kể ( giá biesn động tang hay giảm, trường hợp) 18 Trong năm X, thị trường cơng ty có thay đổi đáng kể doanh thu bị giảm so với năm X-1 Yêu cầu: a, Hãy phân tích từ thơng tin, tài liệu để xét đốn làm rõ khả tác động nhân tố có liên quan đến biến động nguyên liệu, vật liệu, thành phẩm phải trả người bán cuối năm X công ty M b, Những lưu ý chủ yếu rủi ro liên quan đến phải trả cho người bán công ty M mà bạn cần khuyến cáo kiểm toán viên A Trong q trình kiểm tốn báo cáo tài cho niên độ kế tốn kết thúc ngày 31/12/X cơng ty P, kiểm toán viên thu thập số thông tin sau: - Một số nghiệp vụ bán hàng ghi nhận vào cuối niên độ, kiểm toán viên phát số lô hàng năm X công ty xuất kho gửi cho khách hàng, chưa có phản hồi khách hàng số hàng kế tốn cơng ty ghi nhận doanh thu bán hàng phải thu khách hàng lô hàng ( ghi tang dthu để làm đẹp báo cáo tc) Thủ tục kiểm toán : kiểm tra - Công ty dự kiến năm X+1 vay vốn ngân hàng để đầu tư thêm dây chuyền sản xuất u cầu: Phân tích thơng tin để rõ nghi ngờ sai sót nêu thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên cần thực để giải tỏa nghi ngờ sai sót trên? Kiểm tốn viên A giao kiểm tốn khoản phải trả cho nhà cung cấp cơng ty B năm tài X Khi kiểm tra phù hợp báo cáo công nợ số kế tốn cơng ty, kiểm tốn viên phát công ty B không tiến hành đối chiếu số dư với nhà cung cấp có nhiều sai lệch Kiểm toán viên A phải thực thủ tục kiểm toán nào? Thủ tục : KTV kiểm tra chứng từ mua hàng , kiểm tra sổ sổ chi tiết công nợ phải trả, kiểm tra công nợ phải trả với chứng từ mua hàng Hãy cho biết sở dẫn liệu cần thỏa mãn kiểm toán khoản mục tài sản? Mỗi thử nghiệm sau nhằm đáp ứng sở dẫn liệu nào? Giải thích? a, Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt hữu, quyền, xác b, Kiểm tra việc khóa sổ hàng tồn kho:chính xác, trình bày công bố 19 c, Kiểm tra chất lượng tình trạng hàng tồn kho:đánh giá, trình bày cơng bố d, Kiểm tra chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ: phát sinh, đầy đủ, xác e, Kiểm tra việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi.: đánh giá, quyền nghĩa vụ Sau thủ tục kiểm toán thực KTV kiểm toán vốn chủ sở hữu: a Lập gửi thư xác nhận vốn góp tới thành viên góp vốn/cổ đơng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có). mục tiêu : giúp KTV xác định khoản góp vốn thành viên góp vốn có thật hay không? Hay công ty khai khống để làm đẹp vốn đầu tư công ty lên Phát sai sót : cơng ty có đủ vốn kinh doanh theo quy định hành hay không? Công ty cịn hoạt động nào? b.Tính tốn lại lãi cổ tức, tốn lãi, cổ tức cịn nợ Mục tiêu : kiểm tra khoản lãi, cổ tức công ty có chia theo quy định khơng Khoản lãi cổ tức có với thực tế ghi nhỏ để tránh nộp thuế Thủ tục: KTV kiểm tra BCKQKD số lãi công ty thu , kiểm tra hợp đồng góp vốn, quy định chia cổ tức,lãi… c.Kiểm tra việc phát hành cổ phiếu, cổ phiếu ưu đãi điều khoản quy định cụ thể công ty Mục tiêu: Yêu cầu: a Xác định mục tiêu thủ tục kiểm toán b Mỗi thủ tục kiểm tốn giúp KTV phát sai sót gì? 10 Hãy cho biết sở dẫn liệu cần thỏa mãn kiểm toán khoản mục giá vốn hàng bán? Mỗi thử nghiệm sau nhằm đáp ứng sở dẫn liệu nào? Giải thích? a Thu thập bảng tổng hợp chi phí XSKD theo yếu tố năm nay/năm trước Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (sổ cái, sổ chi tiết, Bảng cân đối SPS, Báo cáo tài chính) Chính xác chi phí đươc phản ánh mặt toán học kỳ, thống 20 Đầy đủ : chi phí phải phản ánh vào sổ Đánh giá phân loại chi phí theo chuẩn mực kế tốn b Kiểm tra cách tính giá xuất kho các/một số mã hàng tồn kho xuất bán kỳ chính xác: giá xuất kho phản ánh mặt toán học Đánh giá : giá vốn phải tính theo phương pháp quán c Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ sau: Các khoản điều chỉnh hàng tồn kho theo kiểm kê thực tế; Hiện hữu, phát sinh, đầy đủ Điều chỉnh hàng tồn kho đánh giá lại dự phịng; Chính xác, phát sinh, đủ Các khoản chi phí chung vượt định mức hạch toán vào giá vốn hàng bán; Phát sinh, đầy đủ Các khoản điều chỉnh giảm giá vốn hàng bán.- đánh giá 21 ... kiểm tốn báo tài .13 NGÂN HÀNG CÂU HỎI ÔN THI HỌC PHẦN: KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH BỘ MƠN: KIỂM TỐN Nhóm câu hỏi 1: Trình bày khái quát thủ tục kiểm toán khoản mục ? ?Tài sản tiền” kiểm. .. quát thủ tục kiểm tốn khoản mục “ Vay nợ th tài chính? ?? kiểm tốn báo cáo tài chính? Trình bày khái quát thủ tục kiểm toán khoản mục “Vốn đầu tư chủ sở hữu” kiểm toán báo cáo tài chính? Trình bày... tục kiểm toán khoản mục “Giá vốn hàng bán”? kiểm tốn báo cáo tài chính? Trình bày khái quát thủ tục kiểm toán khoản mục “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” kiểm toán báo cáo tài chính? kiểm