Đang tải... (xem toàn văn)
Câu 1. Nêu nội dung chi tiết về kiểm tra nghiệp vụ bán hàng? Nêu những sai phạm thường gặp trong kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền. Câu 2. Nêu căn cứ kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán? Nêu một số sai sót điển hình trong quá trình kiểm toán nợ phải trả cho người bán? Câu 3. Nêu căn cứ để kiểm toán TSCĐ và các khoản đầu tư dài hạn? Nêu nội dung kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ? Câu 4. Nêu mục tiêu kiểm toán cụ thể đối với chu kỳ tiền lương và nhân sự? Nêu nội dung khảo sát tiền lương khống của DN. Câu 5. Nêu căn cứ kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự? Nêu nội dung chi tiết kiểm tra đối với nghiệp vụ tiền lương? Câu 6. Nêu mục tiêu và căn cứ kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho, chi phí và giá thành? Câu 7. Kỹ thuật phân tích nào được sử dụng trong quá trình kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho, chi phí và giá thành? Nêu nội dung kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng sản phẩm, vật tư, hàng hóa. Câu 8. Nêu nội dung kiểm toán chi tiết các nghiệp vụ vốn vay. Câu 9. Nêu căn cứ kiểm toán vốn bằng tiền? Trình bày nội dung kiểm tra chi tiết về nghiệp vụ thu chi tiền mặt? Câu 10. Nêu nội dung bảng soát xét tổng hợp sau cuộc kiểm toán? Nêu nội dung chủ yếu của thư quản lý?
ĐỀ CƯƠNG MƠN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Câu Nêu nội dung chi tiết kiểm tra nghiệp vụ bán hàng? Nêu sai phạm thường gặp kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền * Nội dung chi tiết kiểm tra nghiệp vụ bán hàng: Thực chất trình kiểm tả chi tiết nghiệp vụ tiến hành kiểm tra lại trình xử lý kế tốn liên quan đến khâu ghi sổ kế toán nghiệp vụ bán hàng, nhằm có chứng xác nhận sở dẫn liệu cụ thể có liên quan đến hạch toán nghiệp vụ Cách thức tiến hành kiểm tra chi tiết chủ yếu thực xem xét, đối chiếu từ nghiệp vụ hạch toán chứng từ, tài liệu liên quan Dưới mục tiêu kiểm toán cụ thể thủ tục kiểm toán chủ yếu, phổ biến thường áp dụng để thu thập chứng xác nhận cho sở dẫn liệu tương ứng - Sự phát sinh (Tính có thật): + Ktra hóa đơn bán hàng tương ứng khoản DT bán hàng ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết DT + Ktra hồ sơ phê chuẩn cho NV bán hàng tương ứng với Nv ghi sổ nói + Ktra xem NV bán hàng nói có chứng từ xuất kho, chứng từ vận chuyển tương ứng hay ko - Sự tính tốn, đánh giá (Tính giá): + Ktra thơng tin sở mà đvị dùng để tính DT bán hàng xem có hợp lý đắn ko + Ktra kết tính giá đơn vị - Sự hạch toán đầy đủ : + So sánh sluong bút tốn ghi nhận DT b.hàng với slg hóa đơn b.hàng để ktra tính đầy đủ trg hạch tốn DT + Ktra tính liên tục số thứ tự hóa đơn b.hàng hạch tốn sổ ghi nhận DT b.hàng + Sự thiếu hụt bút toán ghi sổ DT bán hàng so với slg Nv b.hàng vi phạm tính đầy đủ - Sự phân loại hạch tốn đắn (Chính xác): + Ktra nội dung ghi chép chứng từ rõ ràng tính đầy đủ, xác để đảm bảo ko lẫn lộn Nv bán hàng với NV ko phải bán hàng + Đối chiếu bút toán ghi nhận DT với hóa đơn b.hàng tương ứng + Ktra việc hạch toán đồng thời vào sổ kế toán TK đối ứng để đảm bảo Nv ghi nhận quan hệ đối ứng - Sự phận loại hạch tốn kỳ: + Tiến hành xem xét tính hợp lý việc chia cắt niên độ hạch toán, tổng hợp DT b.hàng + Đối chiếu giũa ngày ghi nhận NV vào sổ kế toán với ngày phát sinh NV tương ứng để đánh giá - Sự cộng dồn báo cáo: + Ktra việc tính tốn tổng hợp lũy kế số phát sinh sổ kế toán chi tiết, tổng hợp DT + Ktra bảng tổng hợp DT b.hàng đvị or tiến hành lập bảng tổng hợp loại DT> + Ktra việc trình bày DT bàn hàng BCTC xem có phù hợp với chế độ kế toán quy định * Những sai phạm thường gặp kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền + Khai báo tăng doanh thu bán hàng, phải thu khách hàng sở hạch toán khống nghiệp vụ bán hàng or hạch toán sớm nghiệp vụ bán hàng chưa coi hạch toán thành tiêu thụ + Ghi nhận muộn doanh thu bán hàng nghiệp vụ bán hàng trả chậm : chờ đến thu tiền hàng ghi nhận doanh thu or hạch toán nghiệp vụ bán hàng thành nghiệp vụ hàng gửi bán + Ghi chép đơn giá bán, số tiền khác liên hóa đơn bán hàng hay hợp đồng thương mại + Chuyển doanh thu bán hàng nội địa thành bán hàng nước ngồi, doanh thu hàng có thuế suất cao thành hàng có thuế suất thấp + Bán hàng theo phương thức đổi hàng khơng hạch tốn doanh thu bán hàng, phải thu khách hàng mà hạch toán trực tiếp hàng đổi hàng Câu Nêu kiểm toán chu kỳ mua hàng toán? Nêu số sai sót điển hình q trình kiểm toán nợ phải trả cho người bán? * Căn toán chu kỳ mua hàng toán: + Các nội quy, quy chế nội đơn vị liên quan đến quản lý nghiệp vụ mua hàng toán + Bảng cân đối kế toán năm, kỳ kế toán + Các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết tài khoản có liên quan đến TK nêu + Các chứng từ, hóa đơn mau hàng, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ bận chuyển, biên kiểm nghiệm + Các hợp đồng mua bán, thuê tài sản, nhà cửa, đất đai, đơn đặt hàng, biên thnah lý hợp đồng mua bán, vận chuyển, hợp đồng thuê + Các kế hoạch SXKD, kế hoạch mua, giấy đề nghị mua phận trực tiếp sử dụng có xác nhận quản đốc phân xưởng phận vật tư + Các nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng, báo cáo thống kê, nhật ký chi tiền + Các phiếu báo giá bên bán, giấy báo nhận hàng, biên báo cáo nhận hàng + Các tài liệu tính tốn chiết khấu, giảm giá, hàng bị trả lại + Các quy định kiểm sốt nội có liên quan đến chu kỳ mua hàng hóa tốn + Sổ chi tiết, tổng hợp TK 331, biên đối chiếu định kỳ số liệu DN người bán, DN với ngân hàng + Các tài liệu khác có liên quan : the kho, nhật ký bảo vệ, nhật ký sản xuất phận có sử dụng tài sản, vật tư, hàng hóa mua vào * Một số sai sót điển hình q trình kiểm tốn nợ phải trả cho người bán: - Nợ phải trả người bán thực khoản nợ khơng có thật + Trong thực tế để tăng lãi or khuyếch trương tình hình tài chính, giảm khó khăn, DN thường báo cáo thiếu nợ phải trả người bán nhiều báo cáo thừa, rủi ro dẫn KTV thực kiểm toán chặt chẽ khoản nợ nghi ngờ thực Kiểm toán thận trọng nghiệp vụ phát sinh vào đầu kỳ sau + Sự xác nhận khơng phù hợp, thường có chênh lệch phải xác minh lại kỹ thuật bổ sung, kỹ thuật kiểm tốn thơng qua ngân hàng, or phải kiểm tốn hàng hóa, dịch vụ trả lại + Ghi chép nợ phải trả người bán không cho loại nợ phải trả đối tượng bán hàng + Không khớp số liệu chi tiết với tổng hợp + Thiếu đối chiếu xác nhận định kỳ + Các đối tượng chủ, khách nợ không đủ tư cách pháp nhân or đủ tư cách pháp nhân thực tế lại không tồn + Nợ dây dưa hạn kéo dài, không xử lý kịp thời, không xác định chủ nợ Câu Nêu để kiểm toán TSCĐ khoản đầu tư dài hạn? Nêu nội dung kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ? * Căn để kiểm toán TSCĐ khoản đầu tư dài hạn + Các nội quy, quy chế nội đơn vị liên quan đến việc mua sắm, quản lý, sử dụng lý nhượng bán TSCĐ khoản đầu tư dài hạn + Các tài liệu pháp lý cho nghiệp vụ tăng, giảm, mua, bán, sửa chữa TSCĐ khoản đầu tư dài hạn: hợp đồng mua bán, bán lý hợp đồng, định đầu tư + Các chứng từ phát sinh liên quan đến TSCĐ khoản đầu tư dài hạn : hóa đơn mua, chứng từ liên quan đến trình vận chuyển, lắp đặt, sửa chữa TSCĐ đầu tư dài hạn, chứng từ tốn có liên quan : phiếu chi, giấy báo nợ, biên lý nhượng bán TSCĐ + Các sổ kế toán tổng hợp chi tiết khoản có liên quan như: Sổ chi tiết TSCĐ, khoản đầu tư dài hạn, sổ sổ tổng hợp tài khoản có liên quan + Các báo cáo kế toán tổng hợp chi tiết tài khoản có liên quan như: báo cáo tăng, giảm TSCĐ khoản đầu tư dài hạn, báo cáo sửa chữa, tốn….báo cáo tài • Nội dung kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ: Mục tiêu kiểm toán Các khảo sát nghiệp vụ thông thường Những vấn đề cần lưu ý Đảm bảo cho nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ phê chuẩn đắn Đảm bảo cho nghiệp vụ TSCĐ đầu tư dài hạn có Đảm bảo đánh giá đắn, hợp lý nghiệp vụ TSCĐ Đảm bảo cho việc phân loại hạch toán đắn nghiệp vụ TSCĐ đầu tư dài hạn Đảm bảo cho việc hạch toán đầy đủ, kỳ nghiệp - So sánh tổng nguyên giá TSCĐ tưng năm so với năm trước - Đánh giá tính hợp lý nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ với tình hình hoạt động thực tế đơn vị - Đánh giá tính hợp lý việc phê chuẩn giá mua, bán TSCĐ tăng giảm kỳ - Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ hợp pháp chứng từ liên quan đến nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ - Có thể kếp hợp kiểm tra chứng từ, tài liệu với kiểm tra vật chất thực tế TSCĐ - Kiểm tra trình mua sắm, chứng từ tài liệu liên quan đến việc mua sắm TSCĐ, chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử - Kiểm tra tính đắn, phù hợp quán sách xác định nguyên giá TSCĐ mà DN áp dụng - Đối chiếu số liệu chứng từ pháp lý liên quan đến tăng, giảm TSCĐ - Tính tốn lại ngun giá TSCĐ sở chứng từ kiểm tra - Kiểm tra sách phân loại sơ đồ hạch toán TSCĐ DN, đảm bảo hợp lý phù hợp với quy định hành - Chọn mẫu nghiệp vụ TSCĐ để kiểm tra việc phân loại, xem xét bút toán ghi sổ sổ kế toán Kiểm tốn viên phải có hiểu biết sâu sắc hoạt động SXKD tình hình thực tế cảu DN Các thử nghiệm thực quy mô tương đối lớn hệ thống kiểm soát nội đơn vị đánh giá yếu - Phải năm vững nguyên tắc, quy định đánh giá TSCĐ - Mức độ khảo sát phụ thuộc việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội Mục tiêu thường kết hợp kiểm tốn tính đầy đủ việc tính tốn, đánh giá TSCĐ - Đối chiếu chứng từ tăng, giảm TSCĐ với Đây các sổ kế toán chi tiết TSCĐ nhằm đảm bảo mục tiêu quan trọng việc hạch toán khơng bị bỏ sót kiểm tốn - Kiểm tốn khoản chi phí sửa chữa TSCĐ TSCĐ vụ TSCĐ để phát trường hợp quên ghi sổ TSCĐ, đầu tư dài hạn or ghi nhận TSCĐ thành khoản khác - Kiểm tra đối chiếu ngày, tháng chứng từ tăng giảm tSCĐ với ngày tháng ghi sổ nghiệp vụ phát sinh cuối niên độ kế toán đầu niên độ sau Đảm bảo - Cộng tổng bảng kê tăng, giảm TSCĐ cộng dồn kỳ - Đối chiếu số liệu sổ chi tiết, sổ tổng hợp, bảng kê với với sổ tổng hợp - Đối chiếu số liệu sổ kế toán TSCĐ với kết kiểm kê thực tế TSCĐ Câu Nêu mục tiêu kiểm toán cụ thể chu kỳ tiền lương nhân sự? Nêu nội dung khảo sát tiền lương khống DN * Mục tiêu kiểm toán cụ thể chu kỳ tiền lương nhân sự: - Đánh giá mức độ hiệu lực hệ thống kiểm soát nội hoạt động thuộc chu kỳ Tiền lương Nhân sự, gồm : + Đánh giá việc xây dựng (thiết kế) hệ thống kiểm sốt nội khía cạnh đầy đủ, phù hợp + Đánh giá việc hoạt động (vận hành) hệ thống kiểm sốt nội khía cạnh : diện ( hoạt động ) tính thường xuyên, liên tục hoạt động - Xác nhận độ tin cậy thơng tin có liên quan đến chu kỳ tiền lương nhân sự, gồm : + Các thông tin liên quan đến nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương khía cạnh phát sinh, tính tốn đánh giá, ghi chép + Các thông tin liên quan đến số dư tiền lương khoản trích theo lương khía cạnh hữu, nghĩa vụ, cộng dồn, trình bày cơng bố * Nội dung khảo sát tiền lương khống DN : Tiền lương khống hình thức gian lận phổ biến tiền lương Tiền lương khống khai khống số nhân viên khai khống thời gian làm việc or khối lượng sản phẩm, cơng việc hồn thành - Khảo sát số nhân viên khống: + chọn số tháng có biến động tiền lương, or có nghi ngờ + Đối chiếu, so sánh tên công nhân viên báng chấm cơng bảng tốn lương vói danh sách cơng nhân viên phận tổ chức nhân để xem có phù hợp hay có khác biệt, ý đến trường hợp chữ ký xuất nhiều lần bảng toán lương + Chọn số hay tồn hồ sơ cơng nhân viên hết hạn hợp đồng nghỉ hưu or làm việc năm phòng tổ chức nhân để xem doanh nghiệp có tiếp tục trả lương khoản phải trả khác cho người hay khơng + Nếu DN thực trả lương trực tiếp mà công nhân viên trực tiếp ký nhận kiểm toán viên quan sát trực tiếp KTV kiểm sốt số nhân viên khống! - Khảo sát số công, ngày công or khối lượng sản phẩm, cơng việc khống: DN kê khống tiền lương việc kê khống thời gian làm việc or số lượng cơng việc, sản phẩm hồn thành + Cân đối tổng số công, ngày công or khối lượng cơng việc, sản phẩm hồn thành tính trả lương với số cơng, ngày cơng or khối lượng cơng việc, sản phẩm hồn thành theo dõi ghi chép xác nhận người độc lập phận quản lý sử dụng lao động + Quan sát việc theo dõi chấm cơng, tính xác nhận thời gian làm việc or kê khai xác nhận khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành phận quản lý sử dụng lao động để xem có khả xảy kê khai khống lao động hay không? + Phỏng vấn công nhân viên phận việc theo dõi xác nhận kết lao động để thu nhập thơng tin xem có tượng kê khai khống hay khơng? Câu Nêu kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân sự? Nêu nội dung chi tiết kiểm tra nghiệp vụ tiền lương? * Căn kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân sự: - Các quy định, quy chế tuyển dụng phân công lao động, quy định pháp lý sử dụng lao động, quy định tính lương - Các tài liệu định mức lao động, tiền lương, kế hoạch chi phí nhân cơng - Các chứng từ, tài liệu kế tốn có liên quan: bảng cân đối kế toán, bảng toán lương BHXH, bảng chấm cơng, sổ kế tốn tổng hợp chi tiết tài khoản liên quan * Nội dung chi tiết kiểm tra nghiệp vụ tiền lương: Kiểm toán chi tiết nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương để xác nhận nghiệp vụ có thực phát sinh hồn thành khơng, có tính tốn, đánh giá giá trị nghiệp vụ ghi sổ không, việc ghi sổ nghiệp vụ có đầy đủ, loại, kỳ cộng dồn, chuyển sổ hay không Các thủ tục khảo sát thơng thường nghiệp vụ tiền lương: a Tính có hợp lý - Đối chiếu tên mức lương công nhân viên bảng lương với tên mức lương cơng nhân viên hồ sơ nhân viên xem có phù hợp khơng - Đối chiếu số công, ngày công dùng để tính lương thời gian cơng nhân viên bảng tính lương với số cơng, ngày cơng cơng nhân viên bảng chấm cơng, thẻ tính - Đối chiếu khối lượng sản phẩm, công việc hồn thành để dùng để tính lượng sản phẩm cho công nhân với khối lượng sản phẩm, công việc hồn thành cơng nhân phiếu xác nhận sản phẩm, cơng việc hồn thành xem có phù hợp không - Đối chiếu số ngày, số tiền bảng tốn BHXH cơng nhân viên với số ngày, số tiền phiếu nghỉ hưởng BHXH công nhân viên xem có phù hợp khơng - So sánh tổng số tiền bảng toán lương với tổng số tiền chi lương phiếu chi tiền mặt, séc trả lương…xem có trường hợp khai man tiền lương trả không - Kiểm tra đối chiếu chữ ký cơng nhân viên bảng tốn lương kỳ xem có thay đổi khơng, có chữ ký trùng lặp không b Sự phê chuẩn nghiệp vụ - Kiểm toán viên kiểm tra phế chuẩn mức lương định tiếp nhận nhân hợp đồng lao động, phê chuẩn ngừơi quản lý phận bảng chấm công, hay phiếu xác nhận sản phẩm, cơng việc hồn thành, phê chuẩn bảng toán lương, bảng tốn BHXH xem có đầy đủ khơng? c Sự tính tốn, đánh giá - Tính lại số cơng, ngày cơng bảng chấm cơng, thẻ tính hay khối lượng sản phẩm, cơng việc hồn thành bảng chấm cơng, thẻ tính hay phiếu báo sản phẩm, cơng việc hồn thành xem có khơng, ý kiểm tra số liệu cộng dồn cho công nhân viên có hay khơng - So sánh mức lương, phụ cấp cơng nhân viên bảng tính lương với mức lương, phụ cấp cơng nhân viên hồ sơ nhân viên xem có phù hợp hay khơng - Thực tính lại số tiền lương khoản trích theo lương dựa số ngày cơng, cơng khối lượng sản phẩm, cơng việc hồn thành mức lương, phụ cấp lương đựơc kiểm tra - Kiểm tra lại việc tính khoản khấu trừ lương khoản lương tạm ứng kỳ, công lĩnh cuối kỳ công nhân viên xem có khơng c Ghi chép đầy đủ - Đối chiếu số tiền ghi có TK 334, đối ứng nợ TK 622, 6271, 6411, 6421… sổ TK 334 số tiền ghi có TK 338 đối ứng nợ TK 622, 6271, 6411, 6421 sổ TK 338 với số liệu tương ứng bảng phân bổ tiền lương BHXH hàng tháng để kiểm tra xem việc ghi sổ khoản tiền lương phải trả khoản trích theo lương có đầy đủ không - Đối chiếu số tiền ghi nợ TK 334 đối ứng có TK 338, 138, 333, 111… Trên sổ TK 334 với số liệu tương ứng bảng phân bổ tiền lương BHXH, bảng toán lương phiếu chi lương để kiểm tra việc ghi sổ khoản toán tiền lương khoản khấu trừ vào tiền lương cơng nhân viên có đầy đủ khơng e Sự phân loại - Kiểm tra lại việc tính tốn phân bổ tiền lương khoản trích theo lương cho đối tuợng chịu chi phí, cho phận chịu chi phí xem có đầy đủ, đắn khơng, phép tính phân bổ có khơng - Đối chiếu số tiền lương phân bổ cho phận chịu chi phí bảng phân bổ lương BHXH với tiền lương phải trả cho phận tương ứng bảng tổng hợp lương hàng tháng xem có phù hợp không - Đối chiếu số liệu chi tiết bảng phân bổ tiền lương BHXH với số liệu ghi sổ kế toán TK chi phí TK 622, TK 6271, TK 6411, TK 6421 sơ đồ tài khoản xem có phù hợp khơng f Ghi kỳ - So sánh ngày bảng kê toán lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH với ngày ghi sổ nghiệp vụ toán phân bổ tiền lương BHXH sổ TK 334, Sổ TK 338 nhật ký chung để kiểm tra việc ghi sổ nghiệp vụ tính phân bổ tiền lương BHXH có kịp thời khơng - So sánh ngày phiếu chi lương ngày ghi sổ cái, nhật ký để kiểm tra việc ghi sổ nghiệp vụ chi lương khoản phải trả cho cơng nhân viên có kỳ khơng - So sánh ngày rút tiền ngân hàng ngày chi lương đựoc ghi sổ cái, nhật ký xem doanh nghiệp có tốn kịp lương khoản phải trả có kịp thời khơng g Tổng hợp chuyển sổ Kiểm toán viên kiểm tra việc tổng hợp chuyển sổ nghiệp vụ tiền lương phải trả, chi lương phân bổ chi phí tiền lương có hợp lý khơng Câu Nêu mục tiêu kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho, chi phí giá thành? • Mục tiêu cụ thể kiểm tốn chu kỳ hàng tồn kho, chi phí giá thành phải đảm bảo: - Sự phát sinh : tất nghiệp vụ hàng tồn kho ghi số kỳ phát sinh thực tế, khơng có nghiệp vụ ghi khống đặc biệt nghiệp vụ liên quan đến khoản chi phí phát sinh - Tính tốn, đánh giá : Đảm bảo nghiệp vụ hàng tồn kho xác định theo nguyên tắc chế độ kế toán hành tính đắn khơng có sai sót - Đầy đủ: nghiệp vụ hàng tồn kho, nghiệp vụ chi phí, giá thành phát sinh kỳ phản ánh, theo dõi đầy đủ sổ kế toán - Đúng đắn: nghiệp vụ hàng tồn kho, chi phí giá thành phát sinh hạch tốn trình tự phương pháp kế tốn - Đúng kỳ: Các nghiệp vụ nhập xuất hàng tồn kho, chi phí giá thành hạch tốn kỳ phát sinh theo ngun tắc kế tốn dồn tích đặc biệt với khoản chi phí trả trước chi phí phải trả * Mục tiêu cụ thể kiểm tốn số dư TK hàng tồn kho, chi phí giá thành phải đ.bảo: - Sự hữu: hàng tồn kho phải tồn thực tế thời điểm báo cáo Số liệu báo cáo phải khớp với số liệu kiểm kê thực tế DN - Quyền nghĩa vụ : toàn hàng tồn kho báo cáo phải thuộc quyền sở hữu DN - Đánh giá: số dư TK hàng tồn kho đánh giá theo quy định chuẩn mực, chế độ kế toán quy định cụ thể DN * Căn để kiểm toán: Để tiến hành kiểm tốn đưa nhận xét tiêu liên quan đến chu kỳ hàng tồn kho, chi phí giá thành BCTC, KTV phải dựa vào thông tin tài liệu sau: - Các nội quy, quy chế nội đơn vị liên quan đến quản lý hàng tồn kho, chi phí giá thành - Các tài liệu pháp lý cho nghiệp vụ hàng tồn kho, chi phí gía thành : hợp đồng mua bán, kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm - Các chứng từ phát sinh liên quan đến hàng tồn kho, chi phí giá thành, hóa đơn mua bán, chứng từ nhập xuất kho - Các tài liệu kiểm kê thực tế, bảng kê, tài liệu trích lập hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi - Các sổ kế tốn tổng hợp chi tiết tài khoản có liên quan như: sổ chi tiết tài khoản hàng tồn kho, số chi tiết chi phí, thẻ sổ kho - Các báo cáo kế toán tổng hợp chi tiết TK có liên quan như: báo cáo hàng tồn kho, báo cáo chi phí, baoc cáo sản xuất, báo cáo tiêu thụ, báo cáo sản phẩm hồn thành Câu Kỹ thuật phân tích sử dụng q trình kiểm tốn chu kỳ hàng tồn kho, chi phí giá thành? Nêu nội dung kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng sản phẩm, vật tư, hàng hóa • Kỹ thuật sử dụng q trình kiểm tốn: - Kỹ thuật phân tích ngang: So sánh số dư loại hàng tồn kho cuối kỳ với kỳ trước, so sánh tổng chi phí, loại chi phí, giá thành sản phẩm, giá thành kế hoạch, tổng giá vốn hàng bán kỳ với kỳ trước.Q trình phân tích ngang sử dụng để xem xét xu hướng biến động tiêu nhằm xác định biến động bất thường để dự đoán trước khả loại rủi ro xảy - Kỹ thuật phân tích dọc: + So sánh số vịng ln chuyển hàng tồn kho với kỳ trước với số liệu bình quân ngành + So sánh tỷ lệ lãi gộp với kỳ trước với số liệu bình quân ngành *Nội dung kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng sản phẩm, vật tư, hàng hóa: Mục tiêu kiểm toán Đảm bảo cho nghiệp vụ tăng hàng tồn kho hợp lý Đảm bảo đánh giá đắn, hợp lý nghiệp vụ Các khảo sát nghiệp vụ thông thường - Kiểm tra đầy đủ hợp lệ hợp pháp chứng từ liên quan đến nghiệp vụ tăng hàng tồn kho mua ngồi - Kiểm tra tính đầy đủ hợp lệ chứng từ nhập kho sản phẩm đơn vị tự sản xuất - Kiểm tra đối chiếu chứng từ nhập kho sản phẩm tự sx với ghi chép phận sx, số liệu phận bán hàng, kế hoạch nhiệm vụ sx kỳ - Xem xét tính cân đối vật liệu xuất dùng cho sx kỳ với số lượng sp nhập kho s.lượng sản phẩm dở c.kỳ - Kiểm tra tính đắn, phù hợp, quán sách xác định giá trị hàng tồn kho, nhập kho kỳ củ đvị - Đối chiếu số liệu chứng từ pháp lý liên Những vấn đề cần lưu ý - Các thử nghiệm cho nghiệp vụ tăng vật tư hàng hóa mua vào kỳ đc thực chu kỳ mua vào tốn nên chu kỳ KTV xem xét, đối chiếu với kết kiểm toán chu kỳ mua vào toán - Phải nắm vững nguyên tắc, quy định đánh giá hàng tồn kho, chi phí giá thành tăng sản phẩm quan đến tăng hàng tồn kho vật tư hàng - Chọn mẫu số nghiệp vụ để tính tốn lại hóa sở chứng từ kiểm tra - Đối với việc đánh giá nghiệp vụ tăng hàng tồn kho đơn vị sản xuất kỳ việc xem xét phải vào kết tính giá thành sản phẩm sx kỳ đơn vị Đảm bảo cho - Kiểm tả sách phân loại sơ đồ hạch việc phân loại toán tăng hàng tồn kho đơn vị, đảm bảo hạch toán hợp lý phù hợp với quy định hành đắn - Chọn mẫu nghiệp vụ tăng hàng tồn kho để nghiệp vụ kiểm tra việc phân loại, xem xét bút toán, ghi sổ tăng sản sổ kế toán phẩm, vật tư, hàng hóa Đảm bảo cho - Đối chiếu chứng từ tăng hàng tồn kho với việc hạch toán sổ kế toán chi tiết hàng tồn kho nhằm đảm đầy đủ, bảo việc hạch tốn khơng bị bỏ sót kỳ nghiệp - Kiểm tra khoản chi phí giá vốn hàng vụ tăng sản bán kỳ để phát trường hợp ghi phẩm, vật tư nhận hàng tồn kho trực tiếp hàng hóa - Kiểm tra đối chiếu ngày, tháng chứng từ tăng hàng tồn kho với ngày tháng ghi sổ nghiệp vụ - Kiểm tra soát xét lại nghiệp vụ hàng mua đường cuối kỳ để đảm bảo chắn lượng hàng thuộc sở hữu đơn vị chưa nhập kho Đảm bảo - Cộng tổng sổ chi tiết hàng tồn kho cộng dồn kỳ đắn - Đối chiếu số liệu sổ chi tiết, sổ tổng nghiệp vụ hợp, bảng kê với với sổ tổng tăng sản hợp - Mức độ khảo sát phụ thuộc vào việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội - Mục tiêu thường đc kết hợp kết hợp kiểm tốn tính đầy đủ việc tính tốn đánh giá hàng tồn kho - Mục tiêu kiểm toán thường đc thực chu kỳ mua vào toán, với chu kỳ KTV thường xem xét đối chiếu với kết kiểm toán chu kỳ mua vào toán phẩm, vật tư - Đối chiếu số liệu sổ kế tốn hàng tồn hàng hóa kho với kết kiểm kê thực tế Câu Nêu nội dung kiểm toán chi tiết nghiệp vụ vốn vay Các nghiệp vụ liên quan đến vốn vay bao gồm nghiệp vụ vay tiền nghiệp vụ hoàn trả nợ vay Việc khảo sát chi tiết nghiệp vụ vay tiền trả nợ tiền vay, nguyên tắc khảo sát theo sở dẫn liệu phổ biến tương tự loại nghiệp vụ khác Sau nội dung kiểm toán chi tiết nghiệp vụ vốn vay: - Kiểm tra chứng từ, hợp đồng vay vốn phát sinh kỳ để thẩm định hợp lệ, hợp pháp thủ tục chứng từ, văn đắn xác số tiền, lãi suất, thời hạn trả, phương thức hoàn trả, Thủ tục khảo sát chủ yếu cung cấp chứng đánh giá hợp lý nghiệp vụ vay tiền đánh giá hiệu lực kiểm sốt nội q trình vay vốn Đối với nghiệp vụ trả nợ tiền vay thực kiểm tra tương tự chứng từ chi tiền hồ sơ phê chuẩn việc chi tiền trả nợ nghiệp vụ đc ghi số - Khảo sát việc hạch toán nghiệp vụ vay tiền, nghiệp vụ hoàn trả tiền vay vào sổ sách kế toán tổng hợp chi tiết khía cạnh tính đầy đủ nghiệp vụ phát sinh, tính đắn phân loại hạch tốn khoản tiền vay vào tài khoản, đối tượng xác số tiền, tính kỳ nghiệp vụ phát sinh - Khảo sát nghiệp vụ trả nợ tiền vay lãi vay cịn phải ý việc tình tốn đắn xác lãi vay với kỳ hạn tốn Khảo sát nghiệp vụ vay tiền hoàn trả tiền vay, lãi vay trường hợp vay trả ngoại tệ cịn cần đến việc tính tốn, quy đổi tiền VN để ghi sổ kế toán - Nghiệp vụ tiền vay phần lớn gắn liền với việc thu, chi tiền mặt, tiền ngân hàng Bới KTV thường kết hợp xem xét tham chiếu với trình khảo sát nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, tiền gửi NH Do nghiệp vụ vốn vay khơng q nhiều, có tách bạch theo hợp đồng vay vốn, số tiền thường lớn Khi tiến hành KTV thường khảo sát trực tiếp riêng lẻ nghiệp vụ , đặc biệt trọng nghiệp vụ có số tiền lớn, khía cạnh đầy đủ, kỳ Câu Nêu kiểm tốn vốn tiền? Trình bày nội dung kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu chi tiền mặt? * Căn kiểm toán vốn tiền: - Các sách, chế độ liên quan đến quản lý vốn tiền khoản tương đương tiền nhà nước ban hành như: Quy định mở tài khoản tiền gửi NH, quy định toán qua ngân hàng, tốn khơng dùng tiền mặt - Các quy định hội đồng quản trị đơn vị trách nhiệm, quyền hạn, trình tự, thủ tục phê chuẩn, xét duyệt chi tiêu, sử dụng vốn tiền, phân công trách nhiệm giữ quỹ, báo cáo quỹ - Các báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kd - Các sổ hạch toán, bao gồm sổ quỹ theo dõi ngoại tệ, vàng bạc đá quý - Các chứng từ kế toán nghiệp vụ biến động vốn tiền khoản tương đương tiền như: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có - Các hồ sơ, tài liệu khác liên quan đến vốn tiền khoản tương đương tiền: Hồ sơ phát hành séc, hồ sơ phát hành trái phiếu, biên tốn cơng nợ * Nội dung kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu chi tiền mặt: ►Sự phát sinh - Kiểm tra chứng phê duyệt chi tiền người có trách nhiệm chữ ký phê duyệt, tính hợp lý, đắn phê duyệt - Đối chiếu chứng từ thu, chi tiền mặt với tài liệu, chứng từ gốc chứng minh nghiệp vụ thu chi TM - Kiểm tra, xem xét việc ghi chép nhật ký quỹ, kiểm tra đối chiếu việc ghi sổ kế toán TM sổ kế tốn có liên quan - kiểm tra khoản chi tiết cho khách hàng giảm giá, hoa hồng đại lý có sách bán hàng quy định hay khơng ►Sự tính tốn, đánh giá - Kiểm tra việc tính tốn thu, chi TM đối chiếu số liệu sổ kế toán với sổ thủ quỹ - Cũng cần lưu ý kiểm tả việc tính tốn khoản giảm giá, hoa hồng đại lý chi trả TM - Trong trường hợp xét thấy cần thiết, kiểm toán viên tự tính tốn lại số liệu đối chiếu với số liệu đơn vị kiểm tốn ►tính đầy đủ - Kiểm tra số lượng bút toán ghi sổ với số lượng phiếu thu hay phiếu chi TM - Kiểm tra số thứ tự chứng từ thu chi TM ghi sổ kế toán sổ quỹ để đảm bảo khơng có ghi trùng hay bỏ sót hạch tốn nghiệp vụ thi, chi TM kỳ - Tiến hành khảo sát đồng thời với nghiệp vụ toán chu kỳ “ mua hàng trả tiền ” chu kỳ “ bán hàng trả tiền ” để phát trường hợp ghi trùng hay bỏ sót – có ►Sự phân loại hạch tốn đắn - Kiểm tra việc ghi chép chứng từ thu, chi TM có đảm bảo đầy đủ rõ ràng nội dung xác số liệu - Kiểm tra việc phân loại hạch toán vào sổ kế toán tương ứng để xác nhận hạch tốn xác số liệu quan hệ đối ứng - So sánh đối chiếu chứng từ thu, chi TM với bút toán ghi sổ tương ứng số, ngày số tiền xem có đảm bảo hạch tốn xác từ chứng từ vào sổ kế tốn khơng ►tính kỳ - So sánh ngày phát sinh nghiệp vụ thu, chi TM với ngày cập nhập chứng từ vào sổ kế toán để đánh giá tính hợp lý kịp thời - Đối chiếu, so sánh ngày ghi sổ nghiệp vụ thu, chi TM sổ có liên quan Câu 10 Nêu nội dung bảng soát xét tổng hợp sau kiểm toán? Nêu nội dung chủ yếu thư quản lý? * Bảng soát xét tổng hợp sau kiểm tốn - Khách hàng: - Cơng ty kiểm tốn: - Kỳ kiểm tốn: - Người lập bảng: Nội dung Có thực Kiểm tra lại điểm lưu ý hồ sơ kiểm toán năm trước Thống ý kiến việc chấp nhận Ko thực Ko áp dụng kiểm toán Thực đầy đử cam kết tính độc lập xử lý vấn đề liên quan đền lợi ích trước thực kiểm toán Xem xét kỹ điều khoản hợp đồng kiểm toán đồng ý với điều khoản hợp đồng Việc lập kế hoạch: - thực đánh giá rủi ro lập kế hoạch theo chuẩn mực hành quy định cơng ty - Đã thực sốt xét người có trách nhiệm quản lý rủi ro mức độ cao Thực kiểm toán: - Kiểm tra tổng qt sách kế tốn kiểm tra hệ thống kiểm soát nội đơn vị khách hàng - Dựa kết kiểm tra hệ thống Kiểm sốt nội khách hàng thơng tin khác để định phạm vi kiểm tra chi tiết - Thực soát giấy tờ làm việc để khẳng định cơng việc kiểm tốn thực đầy đử, đắn giấy tờ làm việc chứng đáng tin cậy - Tồn bút tốn điều chỉnh, kiện bất thường, điểm bất hợp lý điều cần lưu ý đc trình bày bảng sốt xét giấy tờ làm việc - Các kết luận phải lưu ý giấy tờ làm việc đc tổng họp kiểm tra Kết thúc kiểm toán: - kết họp, kết thúc kiểm toán tổng hợp để lập báo cáo kiểm toán - xem xét phân tích tổng quát, thực thủ tục kiểm toán bổ xung, xem xét việc đánh giá nguyên tắc hoạt động liên tục - Thu thập đầy đủ thư giải trình ban giám đốc, thư xác nhận quân pháp lý có liên quan - Cập nhận, lưu trữ sốt xét tồn thông tin, tài liệu liên quan đến kiểm toán hồ sơ kiểm toán theo quy định * Nội dung chủ yếu thư quản lý chủ yếu bao gồm: - Các thông tin, tài liệu thu thập qua q trình kiểm tốn đơn vị mà KTV xét thấy cơng tác quản lý nói chung kế tốn nói riêng cịn có hạn chế quan trọng, bao gồm: + Thông tin, tài liệu hoạt động quản lý kiểm soát nội đơn vị loại nghiệp vụ Phạm vi chu kỳ kinh doanh hay nghiệp vụ đc KTV đề cập tùy thuộc thực trạng cụ thể đơn vị + Thông tin tài liệu xử lý, hạch toán ko đảm bảo theo quy định, mà KTV cho quan trọng - Các ý kiến đánh giá hạn chế nói khuyến nghị KTV để khắc phục hạn chế ... tiết tài khoản có liên quan như: báo cáo tăng, giảm TSCĐ khoản đầu tư dài hạn, báo cáo sửa chữa, toán? ?? .báo cáo tài • Nội dung kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ: Mục tiêu kiểm toán Các... tiết chi phí, thẻ sổ kho - Các báo cáo kế tốn tổng hợp chi tiết TK có liên quan như: báo cáo hàng tồn kho, báo cáo chi phí, baoc cáo sản xuất, báo cáo tiêu thụ, báo cáo sản phẩm hoàn thành Câu... giữ quỹ, báo cáo quỹ - Các báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kd - Các sổ hạch toán, bao gồm sổ quỹ theo dõi ngoại tệ, vàng bạc đá quý - Các chứng từ kế toán nghiệp