Theo luật Kế toán ban hành ngày 17/06/2003: “ Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiên vật và thời gian lao động” => Vai trò của kế toán là cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho những người có nhu cầu sử dụng làm cơ sở cho việc ra các quyết định kinh tế
CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TÀI CHÍNH NỘI DUNG VAI VAITRỊ TRỊCỦA CỦAKẾ KẾTỐN TỐN Theo Theoluật luậtKế Kếtoán toánban banhành hànhngày ngày17/06/2003: 17/06/2003: ““Kế Kếtoán toánlàlàviệc việcthu thuthập, thập,xử xửlý, lý,kiểm kiểmtra traphân phântích tíchvà vàcung cung cấp cấpthơng thơngtin tinkinh kinhtế, tế,tài tàichính chínhdưới dướihình hìnhthức thứcgiá giátrị, trị,hiên hiênvật vật vàthời thờigian gianlao laođộng” động” => =>Vai Vaitrò tròcủa củakế kếtốn tốnlàlàcung cungcấp cấpthơng thơngtin tinkinh kinhtế, tế,tài tàichính cho chonhững nhữngngười ngườicó cónhu nhucầu cầusử sửdụng dụnglàm làmcơ cơsở sởcho choviệc việcra cácquyết quyếtđịnh địnhkinh kinhtếtế NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG KẾ KẾTỐN TỐNTÀI TÀICHÍNH CHÍNHVÀ VÀKẾ KẾTỐN TỐNQUẢN QUẢNTRỊ TRỊ KTTC KTQT o Đối tượng sử dụng t tin: Cả DN o Đối tượng sử dụng t tin: NQT DN o Đặc điểm thông tin: Tuân thủ nguyên tắc KT Phản ảnh kiện khứ o Đặc điểm thông tin: Linh hoạt, không qui định cụ thể Hướng tương lai o Yêu cầu thơng tin: Đòi hỏi tính khách quan xác cao o u cầu thơng tin: Đòi hỏi tính kịp thời tính xác o Các loại báo cáo: Báo cáo Tài theo qui định NN Thường xun o Tính pháp lệnh: Có tính pháp lệnh o Các loại báo cáo: Báo cáo đặc biệt Thường xuyên o Tính pháp lệnh: Khơng có tính pháp lệnh MƠI TRƯỜNG PHÁP LÝ CỦA KẾ TỐN Luật Kế tốn Chuẩn mực KT Chế độ KT MÔI TRƯỜNG PHÁP LÝ CỦA KẾ TỐN LUẬT KẾ TỐN Được ĐượcQH QHthơng thơngqua quangày ngày17/06/2003 17/06/2003và vàcó cóhiệu hiệulực lựcthi thihành hànhtừ từ ngày ngày1/1/2004 1/1/2004 Có Cótính tínhpháp pháplýlýcao caonhất Quy Quyđịnh địnhnhững nhữngvấn vấnđề đềmang mangtính tínhnguyên nguyêntắc tắc Làm Làmcơ cơsở sởđể đểxây xâydựng dựngCMKT CMKTvà vàCĐKT CĐKT MÔI TRƯỜNG PHÁP LÝ CỦA KẾ TOÁN LUẬT KẾ TOÁN Nhiệm vụ, yêu cầu nguyên tắc KT Đơn vị tính KT Phạm vi điều chỉnh Luật Kế toán Kỳ kế toán Đối tượng áp dụng Giá trị tài liệu, số liệu kế tốn… MƠI TRƯỜNG PHÁP LÝ CỦA KẾ TỐN CHUẨN MỰC KẾ TOÁN CMKT CMKTlàlànhững nhữngquy quyđịnh địnhvà vàhướng hướngdẫn dẫncác cácnguyên nguyêntắc, tắc,nội nộidung, dung, phương phươngpháp phápvà vàthủ thủtục tụckế kếtoán toáncơ cơbản, bản,chung chungnhất nhấtlàm làmcơ cơsở sởghi ghi chép chépkế kếtoán toánvà vàlập lậpBáo Báocáo cáotài tàichính chínhnhằm nhằmđạt đạtđược đượcsự sựđánh đánhgiá giá trung trungthực, thực,hợp hợplýlýkhách kháchquan quanvề vềthực thựctrạng trạngtài tàichính chínhvà vàkết kếtquả quảkinh kinh doanh doanhcủa củadoanh doanhnghiệp nghiệp MƠI TRƯỜNG PHÁP LÝ CỦA KẾ TỐN CHUẨN MỰC KẾ TỐN Nhóm Nhóm11 Chuẩn mực chung Nhóm Nhóm22 Chuẩn mực KT cụ thể Nhóm Nhóm33 Chuẩn mực lập trình bày BCTC MƠI TRƯỜNG PHÁP LÝ CỦA KẾ TỐN CHẾ ĐỘ KẾ TỐN Mục đích ban hành: Mục đích ban hành: Nhằm Nhằmhướng hướngdẫn dẫncụ cụthể thểcho choLuật LuậtKế Kếtoán toánvà vàCMKT CMKT Các chế độ kế toán ban hành: Các chế độ kế toán ban hành: Chế Chếđộ độkế kếtoán toándoanh doanhnghiệp nghiệptheo theoQĐ QĐ15/2006/QĐ15/2006/QĐ-BTC BTCngày ngày20/03/2006 20/03/2006 Chế Chếđộ độkế kếtoán toándoanh doanhnghiệp nghiệpnhỏ nhỏvà vàvừa vừa theo theoQĐ QĐ48/2006/QĐ48/2006/QĐ-BTC BTC ngày ngày14/09/2006 14/09/2006 Chế Chếđộ, độ,hướng hướngdẫn dẫnkế kếtoán toánđặc đặcthù thù MƠI TRƯỜNG PHÁP LÝ CỦA KẾ TỐN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN THEO QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ- BTC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN HỆ THỐNG TÀI Add Your Text KHOẢN KẾ KẾTOÁN TOÁN SƠ SƠĐỒ ĐỒKẾ KẾTOÁN TOÁN CĐKT THEO QĐ 15 CHỨNG CHỨNGTỪ TỪ&& SỔ SỔKẾ KẾTOÁN TOÁN BÁO BÁOCÁO CÁOTÀI TÀICHÍNH CHÍNH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BCĐKT Trình bày tình hình tài DN thời điểm BCKQ HĐKD Thể tình hình kinh doanh DN kỳ định BCLCTT Luồng tiền hình thành sử dụng DN kỳ định TMBCTC Giải thích số thơng tin BCTC CHUẨN MỰC CHUNG CÁC YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG CỦA BCTC 11 TrungClick thực (Faithful to addPresentation) Title 22 Khách (Neutrality) Clickquan to add Title 13 Đầy đủ (Completeness) Click to add Title 24 ClickKịp tothời add(Timeliness) Title 15 DễClick hiểu (Understandability) to add Title 26 CóClick thể so to sánh (Comparability) add Title CHUẨN MỰC CHUNG CÁC YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG CỦA BCTC 11 TrungClick thực (Faithful to addPresentation) Title Các Cácthông thôngtin tinvà vàsố sốliệu liệukế kếtoán toánphải phảiđược đượcghi ghichép chépvà vàbáo báocáo cáotrên trêncơ sở sởcác cácbằng bằngchứng chứngđầy đầyđủ, đủ,khách kháchquan quanvà vàđúng đúngvới vớithực thựctrạng, trạng,bản bảnchất chất nội nộidung dungvà vàgiá giá trịtrịcủa củanghiệp nghiệpvụ vụkinh kinhtếtếphát phátsinh sinh 22 Khách (Neutrality) Clickquan to add Title Các Cácthông thơngtin tinvà vàsố sốliệu liệu kế kếtốn tốnphải phảiđược đượcghi ghichép chépvà vàbáo báocáo cáođúng với vớithực thựctế, tế,không khơngbịbịxun xuntạc, tạc,khơng khơngbịbịbóp bópméo méovà vàcó cóthể thểkiểm kiểmchứng chứng được CHUẨN MỰC CHUNG CÁC YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG CỦA BCTC 13 Đầy đủ (Completeness) Click to add Title Mọi Mọinghiệp nghiệpvụ vụkinh kinhtế, tế,tài tàichính chínhphát phátsinh sinhliên liênquan quanđến đếnkỳ kỳkế kếtoán toánphải phải đượcghi ghichép chépvà vàbáo báocáo cáođầy đầyđủ, đủ,khơng khơngbịbịbỏ bỏsót sót 24 ClickKịp tothời add(Timeliness) Title Các Cácthông thôngtin tinvà vàsố sốliệu liệukế kếtoán toánphải phảiđược đượcghi ghichép chépvà vàbáo báocáo cáokịp kịp thời, thời,đúng đúnghoặc hoặctrước trướcthời thờihạn hạnquy quy định địnhkhông khôngđược đượcchậm chậmtrễ trễ CHUẨN MỰC CHUNG CÁC YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG CỦA BCTC 15 DễClick hiểu (Understandability) to add Title Các Cácthông thôngtin tinvà vàsố sốliệu liệutrình trìnhbày bàytrên trênBCTC BCTCphải phảirõrõràng, ràng,dễ dễhiểu hiểuđối vớingười ngườisử sửdụng dụng.Ngưởi Ngưởisử sửdụng dụngởởđây đâyđược đượcgiả giảthiết thiếtlàlàcó cómột mộtkiến kiến thức thứcnhất nhấtđịnh địnhvề vềkinh kinhtế, tế,kinh kinhdoanh, doanh,kế kếtốn tốn.Thơng Thơngtin tinvề vềnhững nhữngvấn vấnđề đề phức phứctạp tạptrong trongBCTC BCTCphải phảiđược đượcgiải giảitrình trìnhtrong trongphần phầnthuyết thuyếtminh minh 26 CóClick thể so to sánh (Comparability) add Title Các Cácthông thôngtin tinvà vàsố sốliệu liệukế kếtoán toángiữa giữacác cáckỳ kỳkế kếtoán toántrong trongmột mộtDN DNvà giữacác cácDN DNchỉ chỉcó cóthể thểso sosánh sánhđược đượckhi khiđược đượctính tínhtốn tốnvà vàtrình trìnhbày bàynhất qn qn.Trường Trườnghợp hợpkhơng khơngnhất nhấtqn qnthì thìphải phảigiải giảitrình trìnhtrong trongphần phầnthuyết thuyết minh minhđể đểngười ngườisử sửdụng dụngBCTC BCTCcó cóthể thểso sosánh sánhthơng thơngtin tingiữa giữacác cáckỳ kỳkế kế tốn, tốn,giữa giữacác cácDN DNhoặc hoặcgiữa giữathơng thơngtin tinthực thựchiện hiệnvới vớithơng thơngtin tindự dựtốn, tốn,kế kế hoạch hoạch CHUẨN MỰC CHUNG CÁC YẾU TỐ CỦA BCTC TÌNH TÌNHHÌNH HÌNHTÀI TÀICHÍNH CHÍNH TÀI SẢN TÌNH TÌNHHÌNH HÌNHKINH KINHDOANH DOANH NỢ PHẢI TRẢ DTDTTHU THUNHẬP NHẬP KHÁC KHÁC VỐN CHỦ SỞ HỮU CHI PHÍ CHUẨN MỰC CHUNG CÁC YẾU TỐ CỦA BCTC TÀI TÀISẢN SẢN GHI GHINHẬN NHẬNCÁC CÁCYẾU YẾUTỐ TỐ ĐỊNH ĐỊNHNGHĨA NGHĨA Là Lànguồn nguồnlực: lực: -Do -Dodoanh doanhnghiệp nghiệpkiểm kiểmsoát soát - -Là Làkết kếtquả quảcủa củasự sựkiện kiệnquá quákhứ khứ - -Mong Mongđợi đợimang manglại lạilợi lợiích íchtrong trongtương tươnglai lai ĐIỀU ĐIỀUKIỆN KIỆNGHI GHINHẬN NHẬN -Có -Cókhả khảnăng năngmang manglại lạilợi lợiich ichkinh kinhtếtếtrong trongtương tươnglai lai(inflow (inflowofofFEB) FEB) - -Có Cógiá giágốc gốchoặc hoặcgiá giátrịtrịcó cóthể thểxác xácđịnh địnhđáng đángtinn tinncậy cậy CHUẨN MỰC CHUNG CÁC YẾU TỐ CỦA BCTC GHI GHINHẬN NHẬNCÁC CÁCYẾU YẾUTỐ TỐ NỢ NỢPHẢI PHẢITRẢ TRẢ ĐỊNH ĐỊNHNGHĨA NGHĨA - -Nghĩa Nghĩavụ vụnợ nợhiện hiệntại tạicủa củaDN DN - -Phát Phátsinh sinhtừ từmột mộtsự sựkiện kiệntrong trongquá quákhứ khứ - -DN DNphải phảithanh thanhtoán toántừ từcác cácnguồn nguồnlực lựccủa củamình ĐIỀU ĐIỀUKIỆN KIỆNGHI GHINHẬN NHẬN - -Có Cókhả khảnăng năngDN DNphải phảibỏ bỏraracác cáclợi lợiích íchkinh kinhtếtếđể đểthanh thanhtốn tốn(outflow) (outflow) - -Khoản KhoảnNPT NPTđó đóphải phảiđược đượcxác xácdịnh dịnhmột mộtcách cáchđáng đángtin tincậy cậy CHUẨN MỰC CHUNG CÁC YẾU TỐ CỦA BCTC GHI GHINHẬN NHẬNCÁC CÁCYẾU YẾUTỐ TỐ VỐN VỐNCHỦ CHỦSỞ SỞHỮU HỮU ĐỊNH ĐỊNHNGHĨA NGHĨA - -Là Làgiá giátrịtrịvốn vốncủa củaDN DN - -Được Đượctính tínhbằng bằngsố sốchênh chênhlệch lệchgiữa giữagiá giátrịtrịTài Tàisản sản––NPT NPT - -VCSH VCSHgồm: gồm:vốn vốncủa củanhà nhàđầu đầutư, tư,thặng thặngdư dưvốn vốncổ cổphần, phần,lợi lợinhuận nhuậngiữ giữ lại, lại,các cácquỹ, quỹ,lợi lợinhuận nhuậnchưa chưaphân phânphối, phối,chênh chênhlệch lệchtỷtỷgiá giávà vàchênh chênhlệch lệch đánh đánhgiá giálại lạitài tàisản sản CHUẨN MỰC CHUNG CÁC YẾU TỐ CỦA BCTC GHI GHINHẬN NHẬNCÁC CÁCYẾU YẾUTỐ TỐ DOANH DOANHTHU THU- -THU THUNHẬP NHẬPKHÁC KHÁC ĐỊNH ĐỊNHNGHĨA NGHĨA Là Làtổng tổnggiá giátrị trịcác cáckhoản khoảnlợi lợiích íchktế ktếDN DNthu thuđược đượctrong trongkỳ: kỳ: - -Phát Phátsinh sinhtừ từhđ hđSXKD SXKDthông thôngthường thườngvà vàcác cáchoạt hoạtđộng độngkhác kháccủa củaDN DN - -Làm Làmtăng tăngVCSH VCSHnhưng nhưngkhông khôngphài phàido dogóp gópvốn vốncủa củacổ cổđơng đơnghoặc hoặcCSH CSH ĐIỀU ĐIỀUKIỆN KIỆNGHI GHINHẬN NHẬN - -Khi Khicó cósự sựtăng tănglợi lợiích íchkinh kinhtếtếtrong trongtương tươnglai lailiên liênquan quanđến đếnsự sựgia giatăng tăng tài sản hay giảm nợ phải trả (inflow) tài sản hay giảm nợ phải trả (inflow) - -Số Sốtiền tiềnnày nàyphải phảiđược đượcxác xácđịnh địnhmột mộtcách cáchđáng đángtin tincậy cậy CHUẨN MỰC CHUNG CÁC YẾU TỐ CỦA BCTC GHI GHINHẬN NHẬNCÁC CÁCYẾU YẾUTỐ TỐ CHI CHIPHÍ PHÍ ĐỊNH ĐỊNHNGHĨA NGHĨA Là Làtổng tổnggiá giátrị trịcác cáckhoản khoảnlợi lợiích íchkinh kinhtếtếtrong trongkỳ kỳgiảm giảmxuống: xuống: -Do -Dogiảm giảmtài tàisản sảnhoặc hoặctăng tăngnợ nợphải phảitrả trả - -Làm Làmgiảm giảmVCSH VCSHnhưng nhưngkhông khôngphải phảido dophân phânphối phốivốn vốncho chocổ cổđông đônghay hay CSH CSH ĐIỀU ĐIỀUKIỆN KIỆNGHI GHINHẬN NHẬN - -Khi Khicó cólợi lợiích íchkinh kinhtếtếtrong trongtương tươnglai laigiảm giảmxuống xuốngliên liênquan quanđến đếngiảm giảmtài tài sản sảnhay haytăng tăngnợ nợphải phảitrả trả(outflow) (outflow) - -Số Sốtiền tiềnphải phảixác xácđịnh địnhđược đượcmột mộtcách cáchđáng đángtin tincậy cậy CÁC YẾU TỐ CỦA BCTC ĐÁNH ĐÁNHGIÁ GIÁCÁC CÁCYẾU YẾUTỐ TỐ Giá Giágốc gốc(History (Historycost): cost):Chi Chiphí phíbỏ bỏrarađể đểcó cótài tàisản sảntại tạithời thờiđiểm điểmnhận nhậntài tài sản sản Giá Giáthay thaythế thế(Replacement (Replacementcost, cost,current currentcost): cost):Chi Chiphí phíbỏ bỏrarađể đểcó cótài tài sản sảnởởthời thờiđiểm điểmhiện hiệntại Giá Giátrị trịkinh kinhtếtế(Economic (Economicvalue): value):Giá Giátrịtrịphát phátsinh sinhtừ từkhả khảnăng năngtạo tạorarathu thu nhập nhậpcủa củatài tàisản sản Giá Giátrị trịthuần thuầncó cóthể thểthực thựchiện hiệnđược được(NRV: (NRV:net netrealisable realisablevalue): value):Số Sốtiền tiền có cóthể thểthu thuđược đượckhi khibán bántài tàisản sảnởởthời thờiđiểm điểmhiện hiệntại Hiện Hiệngiá giá(Present (Presentvalue): value):Giá Giátrịtrịquy quyvề vềhiện hiệntại tạicủa củanhững nhữngchuỗi chuỗitiền tiềnphải phải trả tương lai trả tương lai Giá Giátrị trịhợp hợplýlý(Fair (Fairvalue): value):Là Làgiá giátrịtrịtài tàisản sảncó cóthể thểđược đượctrao traođổi đổigiữa giữacác bên bêncó cósự sựhiểu hiểubiết biếtvề vềtrao traođổi đổingang nganggiá giá“arm’s “arm’slength lengthtransaction” transaction” CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN Doanh Doanhnghiệp nghiệpcó cóthể thểáp ápdụng dụngmột mộttrong trong55hình hìnhthức thứckế kếtốn tốndưới dướiđây: đây: - -Hình Hìnhthức thứckế kếtốn tốnNhật Nhậtký kýchung chung - -Hình Hìnhthức thứckế kếtốn tốnNhật Nhậtký ký- -Sổ Sổcái - -Hình Hìnhthức thứcChứng Chứngtừ từghi ghisổ sổ - -Hình Hìnhthức thứcNhật Nhậtký kýchứng chứngtừ từ - -Hình Hìnhthức thứckế kếtốn tốntrên trênmáy máy CHU TRÌNH KẾ TỐN ACCOUNTING CYCLE Thu Thuthập thập Chứng từ gốc Xử Xửlýlý Sổ nhật ký Sổ Cung Cungcấp cấpTT TT BCĐ số PS BCTC Điều chỉnh Lập báo cáo Khố sổ Phân tích Ghi sổ Chuyển sổ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỒ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH ... kháchquan quanvà vàđúng đúngvới vớithực thựctrạng, trạng,bản bảnchất chất nội nộidung dungvà vàgiá giá trịtrịcủa củanghiệp nghiệpvụ vụkinh kinhtếtếphát phátsinh sinh 22 Khách (Neutrality) Clickquan... tích ( Accruals) Mọi Mọinghiệp nghiệpvụ vụkinh kinhtếtếtài tàichính chínhcủa củaDN DNliên liênquan quan ến đếnTài Tàisản, sản,Nợ Nợphải phải trả, Nguồn vốn chủ sở hữu, Doanh thu, Chi phí phải... khoản Chi phí nhận khoản Doanh thu phải ghi nhận khoản Chi phí tương tươngứng ứngcó cóliên liênquan quan ến đếnviệc việctạo tạoraraDoanh Doanhthu thuđó đó.Chi Chiphí phítươnng tươnng ứng với Doanh