Bài tập có lời giải về thuế

Bài tập tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu : (1) Trực tiếp XK lô hàng hóa A gồm 5.000sp theo hợp đồng thì giá FOB là 3USD/sp, tỷ giá tính thuế là 16.150 đ/USD. (2) NK ủy thác lô hàng hóa B với tổng trị giá mua theo giá CIF 30.000USD, tỷ giá tính thuế là 16.200 đ/USD. (3) NK 2.000sp C, giá hợp đồng theo giá FOB là 8USD/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế (I+F) là 0,5USD/sp, tỷ giá tính thuế là 16.200 đ/USD. (4) Trực tiếp XK 8.000sp D theo điều kiện CIF là 5USD/sp, phí vận chuyển & bảo hiểm quốc tế (I+F) là 5.000 đ/sp, tỷ giá tính thuế là 16.200 đ/USD. (5) Nhập NVL E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300.000.000 đ. Biết rằng: - Thuế suất thuế XNK hàng A là 2% - Thuế suất thuế NK hàng B,E là 10% - Thuế suất thuế NK hàng C là 20% - Thuế suất thuế XK hàng D là 1%

1 Bài tập tính thuế xuất khẩu, nhập : (1) Trực tiếp XK lơ hàng hóa A gồm 5.000sp theo hợp đồng giá FOB 3USD/sp, tỷ giá tính thuế 16.150 đ/USD (2) NK ủy thác lơ hàng hóa B với tổng trị giá mua theo giá CIF 30.000USD, tỷ giá tính thuế 16.200 đ/USD (3) NK 2.000sp C, giá hợp đồng theo giá FOB 8USD/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế (I+F) 0,5USD/sp, tỷ giá tính thuế 16.200 đ/USD (4) Trực tiếp XK 8.000sp D theo điều kiện CIF 5USD/sp, phí vận chuyển & bảo hiểm quốc tế (I+F) 5.000 đ/sp, tỷ giá tính thuế 16.200 đ/USD (5) Nhập NVL E để gia cơng cho phía nước ngồi theo hợp đồng gia cơng ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy tiền VN 300.000.000 đ Biết rằng: - Thuế suất thuế XNK hàng A 2% - Thuế suất thuế NK hàng B,E 10% - Thuế suất thuế NK hàng C 20% - Thuế suất thuế XK hàng D 1% (1) Thuế xuất phải nộp = 5,000 * (3 * 16,150) * 2% = 4,845,000 (2) Thuế nhập phải nộp= (30,000 * 16,200) * 10% = 48,600,000 (3) Thuế nhập phải nộp= 2000 * [(8 + 0.5) * 16,200] * 20% = 55,080,000 (4) Thuế xuất phải nộp = 8,000 * [(5 * 16,200) + 5,000] * 1% = 6,880,000 (5) Thuế nhập phải nộp= 300,000,000 * 10% = 30,000,000 Cty TNHH ĐNÁ tháng 5/2008 có nghiệp vụ liên quan đến GTGT sau: - Doanh thu hoạt động đào tạo, dạy nghề 400trđ - Doanh thu hoạt động dịch vụ tư vấn đầu tư, dạy nghề 200trđ - Thuế GTGT HH-DV mua vào sử dụng riêng cho đạo tạo dạy nghề 7trđ - Thuế GTGT HH-DV mua vào sử dụng riêng cho tư vấn đầu tư 6trđ - Thuế GTGT HH-DV mua vào liên quan sử dụng chung cho hoạt động nêu 10trđ Hãy xác định số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào khấu trừ số thuế GTGT phải nộp kỳ, biết DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Thuế GTGT đầu hoạt động đào tạo : không chịu thuế - Thuế GTGT đầu DV tư vấn : 200.000.000 * 10% = 20.000.000 - Thuế GTGT đầu vào dùng riêng cho hoạt động đào tạo: 7.000.000 - Thuế GTGT đầu vào dùng riêng cho tư vấn đầu tư: 6.000.000 - Thuế GTGT đầu vào dùng riêng cho hoạt động: 10.000.000 Khấu hao theo tỷ lệ = DT chịu thuế / Tổng DT = 200.000.000 / 600.000.000 = 0,3333 = 33,33% 10.000.000 * 33,33% = 3.333.000 Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu – Số thuế đầu vào khấu trừ = 20.000.000 – (6.000.000 + 3.333.000) = 10.667.000 Anh chị xác định thuế GTGT phải nộp cty TNHH Thành Tài năm 2008 có số liệu sau: - Giá tính thuế GTGT HH bán có thuế suất 10% : 500 trđ - Giá toán HH bán có thuế suất 5% : 050 trđ - Giá toán HH bán hàng không chịu thuế GTGT 200 trđ - Tổng số thuế GTGT đầu vào : 80 trđ Trong kế tốn hạch tốn riêng 30 trđ thuế GTGT đầu vào dùng cho HHDV chịu thuế GTGT, số lại (50 trđ) kế tốn khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào dùng cho hàng chịu thuế HH không chịu thuế GTGT - Thuế GTGT HH bán có thuế suất 10%: 500tr * 10% = 50tr - Thuế GTGT HH bán có thuế suất 5%: (1.050tr / (1 + 5%)) * 5% = 50tr - Thuế GTGT HH bán hàng không chịu thuế = Thuế GTGT đầu = 50tr + 50tr = 100tr - Khấu hao theo tỷ lệ = Doanh thu chịu thuế / Tổng Doanh thu = (500tr + 1.000tr) / (500tr + 1.000tr + 200tr) = 0,8824 - Thuế GTGT đầu vào dùng cho HH-DV chịu thuế: 30tr - Thuế GTGT đầu vào dùng cho HH-DV chịu thuế & không chịu thuế: 50tr * 0,8824 = 44.120.000 Thuế GTGT đầu vào = 30tr + 44.120.000 = 74.120.000 Số Thuế GTGT phải nộp = 100tr - 74.120.000 = 25.880.000 CTy có chức khai thác dầu & kinh doanh thương mại năm 2007 có tình hình kinh doanh sau: 1) Tình hình tiêu thụ:  Doanh số bán dầu thô XK 4.000  Giá tốn dầu thơ tiêu thụ nội địa: 5.500  Giá toán sp giống trồng tiêu thụ nội địa: 6.000  Giá bán giống XK: 8.000  Giá toán quần áo tiêu thụ nội địa: 9.900 2) Tình hình thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ là: 1.500 3) Tình hình chi phí phát sinh kỳ: - KHTSCĐ: 500, nguyên giá 2.000, sử dụng năm - Chi phí NVL: 12.000 - CP tiền lương: 2.400, có hợp đồng lao động 2.000 - CP dịch vụ mua ngồi 1.200, có hóa đơn chứng từ hợp lý 1.000 - CP mua trang phục: 800 biết cty có 650 người - Chi phí lãi vay cho ơng Nguyễn Thanh Sơn 200, biết lãi ngân hàng 1,5%/tháng, số tiền vay tỷ 500 trđ & thời gian tháng - CP quãng cáo 1.700 có hóa đơn chứng từ 1.500 & khơng có hóa đơn chứng từ 200 Yêu cầu: a/ Xác định VAT phải nộp biết kế tốn khơng hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào dùng cho hàng chịu thuế & VAT đầu vào dùng cho hàng không chịu thuế b/ Xác định thuế TNDN phải nộp biết thuế suất thuế TNDN 28% (Đơn vị tính: trđ) Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào KT  Số thuế GTGT đầu ra: 900 trđ - Bán dầu khô xuất khẩu: 4.000 * 0% = đ - Dầu thô tiêu thụ nội địa: 5.500  không chịu thuế GTGT - Sản phẩm giống trồng tiêu thụ nội địa: 6.000  không chịu thuế GTGT - Bán giống xuất khẩu: 8.000 * 0% = đ - Quần áo tiêu thụ nội địa: (9.900 / (1 + 10%)) * 10% = 900 tr đ  Số thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ: 1.500 trđ - Khấu hao theo tỷ lệ = DT chịu thuế / Tổng DT = 4.000 + 8.000 + 9.000 4.000 + 5.500 + 6.000 + 8.000 + 9.000 = 0.65 = 65% - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 1.500 * 65% = 975 tr đ  Số thuế GTGT phải nộp = 900tr – 975tr = -75tr Số thuế TNDN phải = (Doanh thu – Chi phí hợp lý) * Thuế suất - Doanh thu: 32.500 trđ - CP hợp lý: 16.554 trđ + KH TSCĐ : + NVL : 12.000 trđ + Tiền lương : 2.000 trđ 400 trđ + DV mua : 1.000 trđ + Trang phục : 650 trđ + Lãi vay : 90 trđ + Chi quảng cáo = 10% ΣCP hợp lý = 10%(400 + 2.000 + 1.000 + 650 + 90) = 10% * 4.140 = 414 trđ  Số thuế TNDN = (32.500 – 16.554) * 28% = 4.468,88 trđ CTy TNHH A có tình hình KD & kê khai thuế năm 2008 sau; 1) Nhập nguyên liệu A, giá trị tốn với nước ngồi 20 tr đồng/tấn; thuế NK nộp tr đồng/tấn HH nhập kho & nộp thuế GTGT đầu vào (thuế suất thuế GTGT 10%) 2) Mua thép lá, giá mua (chưa thuế GTGT) 15 tr đồng/tấn; thuế suất thuế GTGT 5% 3) Xuất hóa đơn bán nguyên liệu A, giá bán chưa thuế GTGT 30 tr đồng/tấn 4) Xuất hóa đơn bán thép lá, giá bán chưa thuế GTGT 20 tr đồng/tấn 5) Chi phí KH hợp lý năm trđ 6) Tổng quỹ lương thực trả theo hợp đồng lao động 10 trđ 7) Chi phí quảng cáo, tiếp khách thực thi 50 trđ 8) Thu lãi tiền gửi ngân hàng năm trđ u cầu: a/ Tính thuế GTGT phải nộp (nếu có) năm 2008 b/ Tính thuế TNDN năm 2008 Biết thuế suất thuế TNDN 28% Cho biết: - CTy TNHH A nộp thuế GTGT theo phương pháp kê khai khấu trừ - Số thuế GTGT khấu trừ đầu năm 2008 trđ - Số lỗ năm 2007 định khoản chuyển vào năm 2008 2,5 trđ - CTy khơng chi phí thu nhập khác Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào KT  Số thuế GTGT đầu vào: 5.700.000 (20.000.000 + 1.000.000) * * 10% = 4.200.000 15.000.000 * * 5% = 1.500.000  Số thuế GTGT đầu ra: 8.000.000 30.000.000 * * 10% = 6.000.000 20.000.000 * * 5% = 2.000.000  Số thuế GTGT phải nộp = 8.000.000 – 5.700.000 – 1.000.000 = 1.300.000 Số thuế TNDN phải = (Doanh thu – Chi phí hợp lý + Thu nhập khác – Lỗ năm trước chuyển sang) * Thuế suất - Doanh thu: (30.000.000 * 2) + (2.000.000 * 2) = 100.000.000 - CP hợp lý: 88.500.000 + Khấu hao: 5.000.000 + Giá vốn: (20.000.000 + 1.000.000) * + 15.000.000 * = 72.000.000 + Lương: 10.000.000 + Quãng cáo: 10% ΣCP hợp lý = 10%(5.000.000 + 10.000.000) = 1.500.000 - Thu nhập khác: 1.000.000 - Lỗ năm trước chuyển sang: 2.500.000  Số thuế TNDN phải nộp = (100.000.000-88.500.000+1.000.0002.500.000) * 28% = 2.800.000 ... riêng 30 trđ thuế GTGT đầu vào dùng cho HHDV chịu thuế GTGT, số lại (50 trđ) kế tốn khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào dùng cho hàng chịu thuế HH không chịu thuế GTGT - Thuế GTGT HH bán có thuế suất... cho hàng không chịu thuế b/ Xác định thuế TNDN phải nộp biết thuế suất thuế TNDN 28% (Đơn vị tính: trđ) Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào KT  Số thuế GTGT đầu ra:... 50tr - Thuế GTGT HH bán có thuế suất 5%: (1.050tr / (1 + 5%)) * 5% = 50tr - Thuế GTGT HH bán hàng không chịu thuế = Thuế GTGT đầu = 50tr + 50tr = 100tr - Khấu hao theo tỷ lệ = Doanh thu chịu thuế