Tổ chức công tác kế toán vật liệu và công cụ, dụng cụ tại xí nghiệp gạch ngói hồng thái

0 LỜI NĨI ĐẦU Những năm qua, với sách đổi kinh tế theo chế thị trường nước ta hàng loạt doanh nghiệp sản suất kinh doanh đời Để tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt chế thị trường, doanh nghiệp phải tự chủ tài chính, tự quản lý phát triển nguồn vốn kinh doanh, cơng tác hạch tốn phải khoa học, xác kết hợp với việc tìm hiểu thị trường nhằm tìm đầu cho sản phẩm để đạt mục đích kinh doanh có hiệu vấn đề quan trọng hàng đầu doanh nghiệp Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái doanh nghiệp nhà nước, hoạt động lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng để phục vụ cho nhu cầu xây dựng nhân dân địa phương nước Xí nghiệp có nhiều cố gắng việc cung cấp đầy đủ số lượng, chất lượng sản phẩm, tích cực sản xuất kinh doanh, không ngừng nâng cao kỹ thuật, chất lượng, kiểu dáng, mẫu mã sản phẩm, đồng thời giá phải nên giữ uy tín với khách hàng theo thời gian hợp đồng ký kết Xí nghiệp bước khẳng định vị trí thị trường có lúc khó khăn kinh tế đem đến Nhằm phát huy tốt thành tích đạt được, xí nghiệp đầu tư tăng quy mô sản xuất, đại hoá dây truyền sản xuất, tuyển dụng thêm cán quản lý, kỹ thuật giỏi với đội ngũ công nhân lành nghề, đáp ứng với yêu cầu, nhiệm vụ sản xuất Nhà Nước giao cho, góp phần vào nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Để q trình sản xuất tiến hành thường xuyên liên tục doanh nghiệp sản xuất cần phải có vật liệu, cơng cụ, dụng cụ Đây sở vật liệu cấu thành lên thực thể sản phẩm Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí xản suất sản phẩm, giá thành sản phẩm nên có tác động đến hiệu trình hoạt động sản xuất, kinh doanh Vì thế, có lực lượng lao động giỏi với dây truyền sản xuất đại điều mà doanh nghiệp sản xuất nói chung xí nghiệp gạch Hồng Thái nói riêng cần phải quan tâm vật liệu công cụ, dụng cụ, từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng, dự trữ, để nhằm vừa đáp ứng đầy đủ nhu cầu sản xuất, tiết kiệm để hạ giá thành sản phẩm, vừa để chống tượng xâm phạm tái sản xuất đơn vị Để thực hiên doanh nghiệp cần phải sử dụng kế tốn cơng cụ quản lý Xuất phát từ lý trên, sinh viên trường Cao Đẳng Kinh Tế – Kỹ Thuật Công nghiệp I, đươc thực tập phận kế tốn xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái, em lựa chọn chuyên đề: “Tổ CHứC CÔNG TáC Kế TOáN VậT LIệU Và CÔNG Cụ, DụNG Cụ TạI Xí NGHIệP GạCH NGóI HồNG THáI” nhằm sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vật liệu, cơng cụ, dung cụ doanh nghiệp công nghiệp, đồng thời rút học kinh nghiệm cho thân Kết cấu chuyên đề gồm phần: PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGÓI HỒNG THÁI PHẦN II: THỰC TRẠNG CHUNG VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ, ĐỀ SUẤT VÀ KẾT LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGÓI HỒNG THÁI Phần I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI - Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái thành lập vào năm 1972, theo định số 80/QĐ-UB ngày 27/04/1972 UBHC tỉnh Hà Bắc Với vị trí tương đối thuận lợi, nằm cạnh đường quốc lộ 1A tuyến đường sắt Hà Nội – Lạng Sơn, phía nam cách thị xã Bắc Ninh 15km, phía bắc cách thị xã Bắc Giang 5km Đây vùng ngoại ô thị xã Bắc Giang – nơi tập chung số sở công nghiệp tỉnh Bắc Giang Nằm vùng đất hoạch định địa giới cấp phát phi nông nghiệp – nơi tập chung số mỏ đất sét có trữ lượng lớn, thuận lợi cho công nghiệp vật liệu phát triển Hơn nữa, nằm cạnh trục đường giao thông quan trọng nước, xí nghiệp gạch Hồng TháI có điều kiện hợp tác kinh tế, cung ứng vật tư, tiêu thụ sản phẩm hợp tác khoa học kế toán – ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ NGÀNH NGHỀ CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái doanh nghiệp Nhà nước độc lập, hoạt động lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng, sản phẩm chủ yếu gạch ngói nung Năm 1994, với phát triển nhanh chóng cơng nghệ sản xuất lò đứng Xí nghiệp gạch ngói Hồng TháI vào xây dựng cơng trình sản xuất gạch theo công nghệ với công suất khoảng 24 triệu viên / năm ( gạch quy đổi ) Một số tiêu xí nghiệp gạch Hồng Thái tháng cuối năm 2002 STT CHỈ TIÊU ĐVT Tổng doanh thu VNĐ QUÝ IV/2002 2.257.723.806 TH THÁNG ĐẦU NĂM 2003 2.915.658.110 3 Lợi nhuận thực Nộp ngân sách Lao động Thu nhập bình quân/người/tháng VNĐ VNĐ Người VNĐ 314.384.600 258.859.000 288 413.240 330.123.887 258.865.000 290 445.900 Quy mô vốn xí nghiệp là: Quý IV năm 2002, với tổng số vốn: 18.389.142.300 đ Trong đó: Vốn cố định: 11.576.459.529 đ Vốn lưu động: 6.830.682.771 đ Các tài sản cố định chủ yếu doanh nghiệp tổng trị giá 11.567.459.529 đ bao gồm: - máy tạo hình: 3.458.785.452 đ - nhà cáng kính: 1.645.218.316 đ - lò nung Tuynel: 3.214.147.245 đ - Kho chứa than kho chứa đất: 175.060.400 đ - Hầm sấy Tuynel: 2.889.795.353 đ - Văn phòng làm việc: 184.452.763 đ Về lao động:Tổng số cơng nhân viên tồn xí nghiệp: 288 người Trong đó: Lao động trực tiếp: 270 người Lao động gián tiếp: 18 người (Trong có 11 đại học trung cấp) Giám đốc Phó Giám đốc Giám đốc – CƠ CẤU SẢN XUẤT CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI Phòng Phòng Phòng Phòng Kinh doanh thuậtquản lý xí nghiệp Kế tốn chức Sơ đồ máy Kỹ tổ chức gạch ngói HồngTổ Thái Phân xưởng tạo hình Tổ tạo hình Tổ tạo hình Tổ đảo cáng Tổ khí tạo hình Phân xưởng nung sấy Tổ xếp goòng Tổ lò Phân xưởng lò Tổ than Tổ khí nung sấy Tổ lò Tổ bốc xếp Đội xe - máy Tổ khai thác Tổ vận chuyển a – Chức phòng ban máy quản lý xí nghiệp - Giám đốc: Vừa đại diện cho Nhà nước, vừa đại diện cho công nhân, Giám đốc quản lý xí nghiệp theo chế độ thủ trưởng, có quyền định việc điều hành hoạt động xí nghiệp theo chế độ, sách, pháp luật Nhà nước, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Giám đốc trực tiếp đạo khu vực sản suất, phòng kế tốn, thống kê, phòng tổ chức điều hành tồn xí nghiệp - Phó giám đốc: Có trách nhiệm tổ chức tiêu thụ sản phẩm, trực tiếp quản lý phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp giám đốc vắng - Phòng tổ chức hành có nhiệm vụ bố trí, phân cơng lao động phạm vi xí nghiệp, giải chế độ sách cho cán cơng nhân viên, chăm lo đời sống tinh thần văn minh, sạch, trực tiếp điều hành tổ bảo vệ, tổ nhà ăn, nhà trẻ, tham gia xây dựng, giáo dục, phổ biến nội quy, quy chế làm việc, sinh hoạt, hướng dẫn cán cơng nhân viên xí nghiệp, thực hiên nghiêm chỉnh chủ trương, sách, pháp luật Nhà nước quy chế, nội quy xí nghiệp - Phòng kinh doanh có nhiệm vụ giao dịch, tìm nguồn tiêu thụ sản phẩm cho xí nghiệp, thực chức Marketing, mở rộng mạng lưới tiêu thụ, quảng cáo sản phẩm xí nghiệp, cung cấp thơng tin cho Giám đốc giá thị trường vật liệu xây dựng, để xây dựng kế hoạch sản xuất, cung ứng loại vật tư phục vụ sản xuất kinh doanh - Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ giám sát đảm bảo chất lượng, kỹ thuật sản phẩm, cung cấp thông tin cho Giám đốc để xây dựng kế hoạch sản phẩm sản xuất, kích thước, mẫu mã để đáp ứng yêu cầu thị trường - Phòng kế tốn, thống kê: Thực ba chức năng: Kế hoạch, kế toán, thống kê lao động tiền lương, chịu điều hành trực tiếp Giám đốc xí nghiệp Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch biện pháp kế hoạch pháp lệnh sản xuất, cung ứng vật tư, kế hoạch tài chính… thực cơng tác quản lý tài chính, thơng tin kinh tế, tính tốn, phản ánh ghi chép đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ xí nghiệp Cung cấp thơng tin chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm kịp thời, xác, phục vụ cho việc định Giám đốc xác b – Đặc điểm tổ chức sản suất xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái b.1 Phân xưởng tạo hình: chia thành tổ: - Hai tổ tạo hình: có nhiệm vụ sản xuất gạch mộc (bán thành phẩm) chịu trách nhiệm từ khâu đưa đất vào máy cấp liệu đến gạch mộc xếp theo quy định nhà cáng kính - Tổ đảo cáng: Có nhiệm vụ đảo cho gạch mộc khô thu gom gạch khô vào nơi quy định - Tổ khí tạo hình: Có nhiệm vụ sửa chữa, bảo dưỡng thiết bị tạo hình thiết bị liên quan thuộc phân xưởng tạo hình b.2 Phân xưởng nung sấy: Được chia thành tổ: - Tổ xếp gng: Có nhiệm vụ vận chuyển gạch mộc khơ từ nhà cáng kính xếp lên gng theo kỹ thuật quy trình cơng nghệ - Tổ lò: Có nhiệm vụ vào lò lò, phụ trách từ khâu gạch mộc goòng, vào hầm sấy, vào lò Tuynel đến gạch lò thành phẩm (gạch chín) - Tổ than: Có nhiệm vụ nghiền than, vận chuyển than pha gạch mộc khâu tạo hình vận chuyển lên lò phục vụ cho công việc nung sản phẩm - Tổ khí nung sấy: Có nhiệm vụ bảo dưỡng, sửa chữa tồn hệ thống máy móc thiết bị khu vực lò nung, hầm sấy thiết bị thuộc quản lý phân xưởng b.3.Phân xưởng lò: Được chia thành tổ: - Tổ lò: Có nhiệm vụ vận chuyển thành phẩm từ gng đến xếp theo quy đinh khu vực kho thành phẩm, vệ sinh tồn gng lò khu vực kho thành phẩm - Tổ bốc xếp: Có nhiệm vụ bốc xếp gạch lên phương tiện người mua hàng, xuống gạch khách hàng có nhu cầu, vệ sinh khu vực bốc xếp sản phẩm b.4.Đội xe, máy: Được chia thành tổ: - Tổ khai thác đất: Được trang bị máy xúc, máy ủi, tơ bò Mazben có nhiệm vụ khai thác vận chuyển đất từ vùng nguyên liệu xí nghiệp - Tổ xe vận chuyển: Có nhiệm vụ vận chuyển thành phẩm tiêu thụ Phụ trách đội xe đội trưởng, có nhiệm vụ quản đốc phân xưởng – TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI a – Sơ đồ tổ chức máy kế tốn xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái Trưởng phòng Kế tốn Kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội Kế toán vật tư cơng cụ dụng cụ Kế tốn tổng hợp kế tốn tiền mặt Kế tốn bán hàng, cơng nợ Quỹ tiền mặt Kho thành phẩm, vật tư, công cụ, dụng cụ b – Chức nhiệm vụ nhân viên kế tốn xí nghiệp - Trưởng phòng kế tốn: Có nhiệm vụ phụ trách chung, kiểm tra cơng việc nhân viên văn phòng Hàng ngày duyệt chứng từ nhập, xuất, thu, chi, vay… quan hệ với ngân hàng quan có liên quan Trực tiếp phụ trách phần hành kế toán ngân hàng kế toán tài sản cố định - Kế tốn vật tư, cơng cụ lao động nhỏ: Hàng ngày vào hoá đơn mua hàng, dự trù vật tư, giấy xin cấp vật tư duyệt tiến hành viết phiếu nhập, xuất vật tư, giám sát việc sử dụng vật tư Hàng ngày mở sổ chi tiết vật tư theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn loại nguyên vật liệu, công cụ lao động nhỏ, lập bảng kế toán phân loại lên chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp - Kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội: hàng ngày xác định số lao động làm, tiến hành nghiệm thu sản phẩm tổ, phân xưởng, xác định số cơng phát sinh, tiến hành tính cơng cho tổ lương bình quân người tổ (theo phiếu nghiệm thu sản phẩm, số lương lao động định mức đơn giá tiền lương cho phận) - Mở sổ theo dõi tiền lương (thanh tốn với cơng nhân viên) cho tổ, cuối kỳ lập bảng tiền lương phải trả cơng nhân viên kỳ, tính trích BHXH công nhân viên, phân bổ vào đối tượng chịu chi phí, cuối kỳ lập báo cáo thống kê - Kế toán tổng hợp, kế toán tiền mặt: hàng ngày vào chứng từ gốc duyệt tiến hành viết phiếu thu – chi định khoản tài khoản theo nội dung kinh tế phát sinh - Hàng ngày vào chứng từ ghi sổ kế toán viên tập hợp, đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ, sổ Cuối kỳ lập bảng cân đối phát sinh, đối chiếu với báo cáo chi tiết kế toán khác Tổng hợp chi phí sản xuất, tính tốn giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế toán, báo cáo tài định kỳ - Kế tốn bán hàng, cơng nợ: Hàng ngày viết phiếu bán hàng, thu tiền, mở sổ theo dõi công nợ phải trả, phải thu khách hàng Lập bảng kê phân loại, lên chứng từ ghi sổ cuối kỳ, lập báo cáo nhập - xuất - tồn kho, tính thuế VAT, theo dõi, đốc thúc, thu tiền công nợ - Thủ quỹ: Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký thành phần (người chịu trách nhiệm pháp lý người chịu trách nhiệm vật chất) tiến hành đối chiếu với kế toán tiền mặt - Thủ kho thành phẩm - vật tư - công cụ lao động: Hàng ngày vào phiếu nhập, xuất duyệt, tiến hành nghiệp vụ nhập xuất thành phẩm, nguyên vật liệu, công cụ lao động, mở thẻ kho theo dõi Nhập - Xuất - Tồn kho loại thành phẩm, nguyên vật liệu, công cụ lao động nhỏ mặt số lượng, cuối kỳ tiến hành đối chiếu với kế toán vật tư kế toán bán hàng mặt số lượng - SỔ SÁCH KẾ TOÁN CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI Hình thức ghi sổ kế tốn xí nghiệp áp dụng là:Chứng từ ghi sổ Sơ đồ hình thức tổ chức kế tốn xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ thẻ chi tiết Sổ Sổ cân đối phát sinh Ghi chú: Bảng tổng hợp cân đối Bảng tổng hợp chi tiết Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi hàng ngày Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau ghi vào sổ cái, chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết - Cuối tháng đối chiếu, khố sổ, tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh lập bảng cân đối đối chiếu phát sinh - Sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài - Đối chiếu kiểm tra Tổng số phát sinh Nợ = Tổng số phát sinh Có - Tổng dư Nợ = Tổng dư Có tài khoản bảng cân đối phát sinh phải PHẦN II THỰC TRẠNG CHUNG VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI - ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI a - Đặc điểm, u cầu Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái doanh nghiệp sản suất gạch Vì nguyên liệu vật liệu chủ yếu là: Than bùn, than cám đất sét Các nguyên liệu phụ, nhiên liệu: Than tổ ong, xăng, dầu diegen, dầu nhớt HĐ 40 + 50, dầu công nghiệp 90, dầu CS 32 mỡ IC 2, mỡ chịu nhiệt,… Các công cụ lao động: Khẩu trang, quần áo bảo hộ lao động, găng tay, xẻng, xe cải tiến,… Để đảm bảo cho trình sản xuất, kinh doanh tiến hành thuận lợi nhanh chóng, thực tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm sở để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ, thu mua, vận chuyển, bảo quản, sử dụng vật tư Mặt khác, tổ chức quản lý tốt vật liệu, công cụ dụng cụ hạn chế hư hỏng, hao hụt, làm giảm bớt rủi ro thiệt hại sản xuất b – Nhiệm vụ kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Tổ chức ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, tình hình nhập – xuất – tồn kho vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật tư tình hình sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất Tổ chức áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật, hạch toán vật liệu, hướng dẫn, kiểm tra phận doanh nghiệp, thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ), mở sổ thẻ kế toán chi tiết, thực kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ chế độ, theo phương pháp quy định nhằm bảo đảm thống công tác kế tốn, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác lãnh đạo, đạo doanh nghiệp Tính tốn, xác định xác số lượng, giá thị vật tư từ thực tế đưa vào sử dụng số liệu tiêo hao để từ phân bổ xác giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ tiêo hao vào đối tượng sử dụng, tức tính vào chi phí sản xuất kinh doanh phận, đơn vị sử dụng vật liệu, công cụ, dụng cụ – KẾ TỐN CHI TIẾT NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI a – Chứng từ Hiện xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái chủ yếu nhập kho Nguyên vật liệu – cơng cụ dụng cụ từ mua ngồi giá thực tế Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ xác định sau: Giá thực tế nhập = Giá mua + Thuế NK + CF thu – CK, GG kho 152,153 hố đơn (nếu có) mua, v/c HBBT Lại Với Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ xuất kho theo giá thực tế: Giá thực tế = Giá thực tế đơn vị 152, 153 x Số lượng 152,153 XK kỳ 152,153 XK NK theo lần nhập thuộc lần nhập Trước nhập kho Nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ để đảm bảo tính pháp lý cho q trình nhập kho kế toán phải vào Hoá đơn (GTGT), (Chứng từ gốc), Sau vào chứng từ gốc để ghi vào phiếu Nhập kho (Mẫu số 01 - VT), Xuất kho (Mẫu số 02 - VT) … Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào Sổ Cái tài khoản 152, 153, 621 Biểu số 12a: SỔ CÁI Năm 2002 Tên TK: Nguyên liệu vật liệu Số hiệu: 152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số liệu Diễn giải N/Tháng 02/11/2002 01 01/11/02 02/11/2002 02 01/11/02 Dư quý III Nhập VT T10/02 Xuất VT T10/02 Số hiệu TK ĐƯ 111 331 627 142.3 141 111 154.3 241 621 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Số tiền Nợ Có 47.608.580 40.609.307 74.517.505 115.126.812 63.314.783 Biểu số 12b: SỔ CÁI Năm 2002 Tên TK: Công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 Chứng từ ghi sổ Diễn giải 10 Số tiền 16.104.945 1.000.000 4.490.590 312.000 564.000 6.310.376 70.638.758 99.420.609 Ghi Ngày tháng ghi sổ Số liệu N/Tháng Số hiệu TK ĐƯ 02/11/2002 03 01/11/02 Dư quý III Nhập CC T1/02 02/11/2002 04 01/11/02 Xuất CC T1/02 Nợ 9.602.500 852.493 307.100 111 331 627 642 241 có Ghi 2.430.000 76.000 551.550 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 1.159.593 7.704.543 3.057.550 Biểu số 12c: SỔ CÁI Năm 2002 Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiêu: 621 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số N/Tháng liệu 02 10/02 Số hiệu TK ĐƯ Diễn giải Xuất vật tư 152 Số tiền Nợ 70.638.758 Ghi Có b.4 - Cơng tác kiểm kê nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ Công ty Chi phí NVL- CCDC chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vật, để góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất phục vụ cho cơng tác quản lý tốt hơn, Công ty tiến hành kiểm kê NVL- CCDC vào cuối năm để đối chiếu số tồn sổ sách thực tế Dựa vào kết kiểm kê định xử lý số vật liệu, công cụ dụng cụ thừa hay thiếu mà kế toán thực bút toán cụ thể Thực tế xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái có nghiệp vụ kiểm kê sau: - Nếu kiểm kê thiếu vật tư: Nợ TK 138 Có TK 152, 153 11 Nếu vật tư hao hụt kiểm kê định ghi tăng chi phí: Nợ TK 621, 627 Có TK 152, 153 - Nếu kiểm kê thấy vật liệu thừa: Nợ TK 152, 153 Có TK 138 Như kế toán kiểm kê kho NVL- CCDC phản ánh TK 138 lại chưa rõ nguyên nhân thừa thiếu vật tư để đảm bảo hạch tốn cho xác Xí nghiệp cần có biện pháp khắc phục vấn đề Mỗi kiểm kê có biên kiểm kê, sau kiểm kê xong bên đại diện phải ký nhận xác định số thực tế kho thực trạng tình hình thừa, thiếu NVL- CCDC Trên sơ lãnh đạo xí nghiệp kế toán tiến hành xử lý trường dẫn tới thừa- thiếu vật tư cách hợp lý 12 Từ Sổ Cái tài khoản, kế toán tiến hành lập bảng cân đối phát sinh tài khoản Biểu số 13: BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÁC TÀI KHOẢN Tháng 10/2002 Tài khoản 152 153 Số dư đầu tháng Nợ 47.608.580 9.602.500 Có Số phát sinh tháng Nợ 115.126.812 1.159.593 Có 99.420.609 3.057.550 Số dư cuối tháng Nợ 63.314.783 7.704.543 Có Phần III MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT VÀ KẾT LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGÓI HỒNG THÁI 13 - ƯU, NHƯỢC ĐIỂM CỦA CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI a - Ưu điểm: Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái ngày lớn mạnh nhiều mặt Cùng với phát triển cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ nói riêng ngày củng cố hoàn thiện, đáp ứng nhu cầu ngày cao công tác kế toán điều kiện kinh tế thị trường nước ta Ưu điểm phải kể đến xí nghiệp mà theo em doanh nghiệp có trình độ tay nghề đội ngũ kế tốn Các cán kế tốn xí nghiệp người có trình độ đại học, lại có nhiều năm kinh nghiệm nghề Do vậy, xí nghiệp sản xuất nhiều loại gạch với nhiều quy cách khác nhau, việc hạch toán ghi chép sổ sách diễn thường xuyên tương đối nhiều, phòng kế tốn lại bố trí có ba người, người phải kiêm nhiều công việc khác họ ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ mình, việc hạch tốn ghi chép thực xác, kịp thời, đầy đủ, thường xuyên, cung cấp thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp, từ giúp cho ban lãnh đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Ngồi với phận kế tốn bố trí tinh gọn này, giúp cho xí nghiệp giảm khoản chi trả cho phận hành Việc hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ tồn kho kế toán sử dụng theo giá thực tế, mà cuối tháng tiến hành điều chỉnh giá, từ giúp cho việc ghi chép sổ sách nhanh chóng, thuận lợi Ngồi ra, xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái, kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ có phần khác với chúng em học lý thuyết, từ chứng từ gốc, kế tốn khơng vào bảng kê nhập, bảng kê xuất mà kế toán tập hợp tất nghiệp vụ nhập vật liệu vào bảng kê, xuất vật liệu vào bảng kê, nhập công cụ dụng cụ vào bảng kê, xuất công cụ dụng cụ vào bảng kê, gọi chung “Bảng kê phân loại tài khoản” VD: Nhập vật liệu vào Bảng kê phân loại tài khoản Nợ TK 152 Xuất vật liệu vào Bảng kê phân loại tài khoản Có TK 152 Nhập cơng cụ vào Bảng kê phân loại tài khoản Nợ TK 153 Xuất công cụ vào Bảng kê phân loai tài khoản Có TK 153 Ngồi ra, bảng kê dùng cho tất TK toàn doanh nghiệp VD: Thu tiền mặt vào Bảng kê phân loại Nợ TK 111 Chi tiền mặt vào Bảng kê phân loại Có TK 111 14 Đây ưu điểm xí nghiệp gạch ngói hồng thái cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng Bởi cần có bốn “Bảng kê phân loại tài khoản” phản ánh đủ tổng số nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhập, xuất kỳ Hơn nữa, dùng mẫu bảng kê tránh việc lập nhiều bảng kê, giảm bớt việc ghi chép trùng lặp bảng kê nhập, xuất với “Sổ chi tiết vật tư” (biểu số 9a, 9b, 9c) Ngoài ra, dùng mẫu bảng kê sở cho việc đưa máy vi tính vào cơng tác quản lý kế tốn b - Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm công tác kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ, em thấy số tồn sau: Từ chứng từ gốc, kế tốn khơng vào “Bảng tổng hợp nhập” “Bảng tổng hợp xuất” vật liệu, công cụ dụng cụ mà kế tốn vào bảng kê sau vào ln “Chứng từ ghi sổ” Đây điểm khác biệt so với lý thuyết chúng em học Nếu dùng mẫu “Bảng tổng hợp Nhập - Xuất” vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhìn vào ta biết hết thơng tin cần thiết vật liệu, công cụ dụng cụ như: Tên vật liệu, công cụ dụng cụ, giá đơn vị, số lượng, thành tiền phân bổ thứ vật liệu, công cụ dụng cụ cho đối tượng sử dụng Đây ưu điểm “Bảng tổng hợp Nhập - Xuất vật liệu công cụ dụng cụ” Vì vậy, khơng dùng mẫu “Bảng tổng hợp Nhập - Xuất vật liêu cơng cụ dụng cụ”, ta cần biết thông tin cần thiết vật liệu cơng cụ dụng cụ từ “Sổ chi tiết vật tư” ta lại tra lại sang “Bảng kê phân loại tài khoản” để có thơng tin Mặt khác, xí nghiệp chưa sử dụng chưa tạo lập mã vật tư để phục vụ cho việc quản lý theo dõi vật tư chặt chẽ thuận tiện vật liệu cơng cụ dụng cụ xí nghiệp có nhiều loại, nhiều quy cách khác khó mà nhớ hết Hơn nữa, xí nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ, việc ghi chép hạch toán nhiều loại sổ sách khác mà việc ghi chép tiến hành theo phương pháp thủ công chính, chưa sử dụng máy vi tính, mà đội ngũ kế toán người có trình độ họ chưa có điều kiện phát huy hết lực việc sử dụng kế toán máy mà số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh áp dụng có hiệu - MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI Với trình độ hiểu biết nhiều hạn chế, qua thời gian tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái, em nhận thấy có số khó khăn (nhược điểm) 15 theo quan điểm cá nhân mình, em mạnh dạn đưa số kiến nghị sau mong Thầy (Cô) giáo phận kế tốn xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái xem xét cho em ý kiến, nhận xét, phê bình em có điều kiện hiểu thêm tình hình thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp cơng nghiệp Từ ưu điểm Bảng tổng hợp nhập xuất vật liệu cơng cụ dụng cụ nêu, xí nghiệp gạch ngói nên dùng mẫu bảng để tiện cho việc quản lý, theo dõi vật liệu công cụ dụng cụ Mẫu bảng phân thành nhiều bảng khác VD: Bảng tổng hợp nhập vật liệu (vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế) 16 Biểu số 14a: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP VẬT XN gạch ngói Hồng Thái LIỆU ( ) Tháng Nă m Ngày tháng Số Nơi phiếu giao nhập nhận Tên quy cách VL Đơn Giá vị đơn tính vị Ghi Nợ TK 152 Số Thành lượng tiền Ghi Có TK liên quan TK TK TK 111 112 331 Biểu số 14b: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP CƠNG XN gạch ngói Hồng Thái CỤ DỤNG CỤ Tháng nă m Số Nơi Ngày phiếu giao tháng nhập nhận Tên quy cách VL Đơn Giá vị đơn tính vị Ghi Nợ TK 153 Số Thành lượng tiền Kế toán vật liệu cơng cụ dụng cụ Ghi Có TK liên quan TK TK TK 111 112 331 Biểu số 15 BẢNG TỔNG HỢP XUẤT VẬT LIỆU XN gạch ngói Hồng Thái Tháng nă m Ngày tháng Số Nơi phiếu giao N-X nhận Tên, quy cách vật liệu Giá ĐVT đơn vị CCDC Ghi Có TK 152 Số Thành lượng tiền Ghi N TK 627 Tương tự ta lập Bảng tổng hợp xuất CCDC (ghi Có TK 153) TK 1422 TK 141 Lập sổ danh điểm vật liệu công cụ dụng cụ: Đây sổ tập hợp tồn loại vật liệu cơng cụ dụng cụ mà xí nghiệp dùng Sổ theo dõi cho nhóm, loại, thứ quy cách vật tư, giúp cho cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái thống thuận lợi Từng loại, thứ nhóm vật liệu, cơng cụ dụng cụ quy định mã riêng xếp có khoa học, đầy đủ, xác khơng trùng lặp, có dự trữ cho mã vật liệu, công cụ dụng cụ tạo thuận tiện muốn biết thơng tin chúng Đó sở cho xí nghiệp áp dụng máy vi tính vào cơng tác quản lý kế tốn, xí nghiệp dựa vào số đặc điểm sau để xây dựng mã, là: - Dựa vào vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Dựa vào số nhóm vật liệu, công cụ dụng cụ loại - Dựa vào thứ vật liệu, công cụ dụng cụ nhóm - Dựa vào sổ quy cách vật liệu, cơng cụ dụng cụ thứ Đầu tiên mã vật liệu công cụ dụng cụ phải xây dựng sở tài khoản cấp II, cụ thể: + Đối với vật liệu (Vật liệu chính: 152.1; Vật liệu phụ: 153.1; Bao bì luân chuyển: 153.2; Đồ dùng cho thuê: 153.3) Sau loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ phân thành nhóm lập mã cho nhóm Ví dụ: + Vật liệu chính: Ta phân thành nhóm đặt mã số sau: - Đất sét: 1521 - - Than bùn: 1521 - - Than cám: 1521 - - Vật liệu khác: 1521 - + Nhiên liệu: - Nhóm xăng: 1523 - - Nhóm dầu: 1523 - - Nhóm mỡ: 1523 - - Nhóm phụ tùng khí: 1524 - - Nhóm phụ tùng điện: 1524 - + Thiết bị xây dựng bản: - Nhóm vật liệu kim loại:1525 - - Nhóm vật liệu gỗ: - Nhóm vật liệu khác: 1525 - 1525 - Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ Biểu số 16: SỞ XÂY DỰNG BẮC GIANG XN gạch ngói Hồng Thái SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ LOẠI VẬT LIỆU: NHIÊN LIỆU: KÝ HIỆU 1523 Ký hiệu Nhóm Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu công cụ dụng cụ Danh điểm vật liệu 152 1523 - - 001 - 01 1523 - - 001 - 02 1523 - - 001 - 03 1523 - - 002 - 01 1523 - - 002 - 02 1523 - - 002 - 03 1523 - - 002 - 04 1523 - - 002 - 05 1523 - - 003 - 01 1523 - - 003 - 02 ĐVT Xăng A83 Xăng A90 Xăng A92 Dầu Điêzen Dầu nhớt HĐ 40 Dầu nhớt HĐ 50 Dầu công nghiệp 90 Dầu CS32 Mỡ IC2 Mỡ chịu nhiệt Lít Lít Lít Lít Lít Lít Lít Lít Lít Lít Chú ý: Khi có chứng từ nhập - xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ phát sinh, kế toán vật tư phải xác định chữ số đầu, tức là: Xác định loại nhóm vật liệu Rồi vào sổ danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ để xác định chữ số lại mà lập danh sách Sắp tới, xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái chuyển từ doanh nghiệp Nhà Nước thành công ty cổ phần Bởi vậy, xí nghiệp càng phải có số sách nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, sản xuất kinh doanh, nhằm đem lại hiệu kinh tế cao, xí nghiệp cần phải sử dụng hệ thống kiểm soát nội Điều cần thiết để phận quản lý thực bốn phần cung cấp cho cổ đơng (thường khách hàng phủ) đảm bảo cơng việc kinh doanh xí nghiệp kiểm sốt Hơn nữa, giúp cho nguồn đầu tư tiềm tàng (như: ngân hàng, người liên doanh, cơng ty ) có thơng tin đáng tin cậy để họ đề định kinh doanh Mục đích hệ thống kiểm sốt nội nhằm: - Quản lý kinh doanh cách có hiệu quả: Mang lại đảm bảo chắn định chế độ quản lý thực thể thức giám sát - Phát hiên ngăn chặn sai phạm gian lận sản xuất kinh doanh - Kịp thời phát rắc rối, khó khăn kinh doanh để hoạch định, thực hiên biện pháp đố phó, khắc phục - Ghi chép kế tốn đầy đủ, xác, theo chế độ kế tốn quy định - Bảo vệ tài sản thông tin không bị lạm dụng sử dụng sai mục đích Qua đợt thực tập tình hình thực tế xí nghiệp gạch Hồng Thái với mục đích cụ thể nêu Em thấy việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội cần thiết đối việc quản lý kinh doanh xí nghiệp nói chung việc quản lý vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng để đạt hiệu mà lại tránh sai phạm đáng tiếc xảy KẾT LUẬN Kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ chiếm vị trí quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất Là sinh viên Trường Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Công Nghiệp I, qua q trình thực tập Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái giúp em củng cố lại kiến thức học để vận dụng vào thực tế, qua giúp em có nghiệp vụ vững vàng trường bước vào nghề cách tự tin thực tế lý thuyết ln ln có khó khăn vướng mắc đinh Qua trình thực tập, việc vận dụng kiến thức học với việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái em hoàn thành Bản báo cáo thực tập kế tốn với đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái” Qua Bản báo thực tập kế toán này, cho phép em gửi lời lời cảm ơn chân thành tới thầy cô giáo trường - người dìu dắt em suốt trình học tập Ban lãnh đạo chú, anh chị phòng kế tốn xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái nhận em vào thực tập, cung cấp số liệu tận tình giúp đỡ em suốt trình thực tập Đặc biệt tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Cơ Phượng - người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành Bản báo cáo Với thời gian có hạn, trình độ nhiều hạn chế từ lý thuyết vào thực tế nhiều bỡ ngỡ nên chuyên đề chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong quan tâm, góp ý thầy cô giáo cô chú, anh chị phòng kế tốn xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái để Báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Bắc Ninh, Ngày12 tháng năm 2003 Học viên Trần Thị Huyền NHẬN XÉT CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI: KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu) MỤC LỤC Lời nói đầu PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI - QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI - ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ NGÀNH NGHỀ CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI - CƠ CẤU SẢN XUẤT CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI a - Chức phòng ban máy quản lý xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái b - Đặc điểm tổ chức sản xuất xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái - TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI a - Sơ đồ tổ chức máy kế tốn xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái b - Chức nhiêm vụ nhân viên kế tốn xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái - SỔ SÁCH KẾ TỐN CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI PHẦN II: THỰC TRẠNG CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI - ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI a - Đặc điểm, yêu cầu b - Nhiệm vụ kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói hồng thái - KẾ TỐN CHI TIẾT VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XI NGHIỆP GẠCH NGÓI HỒNG THÁI a - Chứng từ b - kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái - KẾ TỐN TỔNG HỢP VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH HỒNG THÁI PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ, ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI - ƯU, NHƯỢC ĐIỂM CỦA CÔNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGÓI HỒNG THÁI a - Ưu điểm b - Nhược điểm - MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ,KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT VÀ KẾT LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ HẠCH TỐN VẬT LIỆU , CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI KẾT LUẬN NHẬN XÉT CỦA XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI ... chuyên đề: Tổ CHứC CÔNG TáC Kế TN VậT LIệU Và CƠNG Cụ, DụNG Cụ TạI Xí NGHIệP GạCH NGóI HồNG THáI nhằm sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vật liệu, cơng cụ, dung cụ doanh nghiệp công nghiệp, đồng... CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI - ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH NGĨI HỒNG THÁI... NGHIỆP GẠCH NGÓI HỒNG THÁI a – Sơ đồ tổ chức máy kế tốn xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái Trưởng phòng Kế tốn Kế tốn tiền lương bảo hiểm xã hội Kế tốn vật tư cơng cụ dụng cụ Kế toán tổng hợp kế toán tiền