Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán kế toán và quản lý nguyên liệu, vật liệu tại điện lực ba đình – hà nội

Đề tài : số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện hạch tốn kế tốn quản lý ngun liệu, vật liệu điện lực ba đình - hà nội PHẦN MỘT CƠ SỞ LÝ LUẬN HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP I)NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU: 1) Khái niệm nguyên liệu, vật liệu: Một doanh nghiệp sản xuất phải có đủ ba yếu tố: - Lao động - Tư liệu lao động - Đối tượng lao động Ba yếu tố có tác động qua lại với để tạo cải vật chất cho xã hội Đối tượng lao động điều kiện thiếu trình sản xuất Biểu cụ thể đối tượng lao động loại vật liệu Theo Mác, loại vật liệu đối tượng lao động song đối tượng lao động vật liệu mà đối tượng lao động thay đổi tác động yếu tố người trở thành vật liệu Ví dụ loại quặng nằm lòng đất khơng phải vật liệu than đá, sắt, đồng, thiếc khai thác quặng lại vật liệu cho nghành công nghiệp chế tạo, khí Trong q trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp, ba yếu tố hình thành chi phí tương ứng: chi phí tiêu hao vật liệu, chi phí tiền lương, chi phí khấu hao tư liệu lao động Theo quan điểm Mác Lênin chi phí lao động vật hóa lao động sống Vậy vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, vật liệu tài sản dự trữ quan trọng sản xuất, thuộc tài sản lưu động Theo kế toán Pháp, vật liệu đối tượng lao động tình trạng sử dụng tốt mà xí nghiệp mua vào làm chất liệu ban đầu để sản xuất sản phẩm công nghiệp Trong chuẩn mực kế toán Quốc tế (IAS) số 2, vật liệu xếp vào hàng tồn kho dùng để sử dụng trình sản xuất cung cấp dịch vụ 2) Đặc điểm vai trò nguyên liệu, vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh: Vật liệu thành phần chủ yếu cấu tạo nên thành phẩm, dịch vụ, đầu vào trình sản xuất Xét phương diện khác nhau, ta thấy rõ đặc điểm, vị trí quan trọng vật liệu trình sản xuất kinh doanh: - Vật liệu đối tượng lao động biểu dạng vật hóa, ba yếu tố khơng thể thiếu trình sản xuất, sở vật chất tạo thành sản phẩm Kế hoạch sản xuất phụ thuộc nhiều vào việc cung cấp vật liệu có đầy đủ, kịp thời, chất lượng hay khơng Nếu vật liệu có chất lượng tốt, quy định tạo điều kiện cho sản xuất tiến hành thuận lợi, chất lượng sản phẩm tạo khả cạnh tranh thị trường - Vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định, tham gia vào sản xuất vật liệu chịu tác động lao động, chúng bị tiêu hao hồn tồn bị thay đổi hình dáng vật chất ban đầu tạo hình thái vật chất sản phẩm - Về mặt giá trị, tham gia vào sản xuất, vật liệu chuyển dịch lần toàn giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Điều thể chỗ chi phí vật liệu khoản chi phí phân bổ lần - Vật liệu thuộc tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ doanh nghiệp, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp, việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu trực tiếp tác động đến tiêu quan trọng doanh nghiệp tiêu sản lượng, tiêu lợi nhuận, tiêu giá thành, chất lượng sản phẩm 3) Yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu: Đặc điểm tính chất chuyển hoá giá trị vật liệu vào giá trị sản phẩm, đòi hỏi cơng tác quản lý hạch toán kế toán vật liệu phải tổ chức khoa học hợp lý Điều có ý nghĩa thiết thực quản lý kiểm soát tài sản lưu động doanh nghiệp kiểm sốt chi phí, giá thành sản phẩm Để tổ chức tốt vật liệu cơng tác quản lý doanh nghiệp phải thực yêu cầu sau: - Các doanh nghiệp phải có đầy đủ kho tàng để bảo quản vật liệu, kho phải trang bị phương tiện bảo quản cân, đo, đong, đếm cần thiết, phải bố trí thủ kho nhân viên bảo quản có nghiệp vụ thích hợp có khả nắm vững thực việc ghi chép ban đầu sổ sách hạch toán kho Việc bố trí xếp vật liệu kho phải theo yêu cầu kỹ thuật bảo quản, thuận tiện cho việc nhập, xuất theo dõi kiểm tra - Đối với thứ vật liệu phải xây dựng định mức dự trữ, xác định rõ giới hạn dự trữ tối thiểu, tối đa để có phòng ngừa trường hợp thiếu vật tư phục vụ sản xuất dự trữ vật tư nhiều gây ứ đọng vốn Cùng với việc xây dựng định mức dự trữ, việc xây dựng định mức tiêu hao vật liệu điều kiện quan trọng để tổ chức quản lý hạch toán vật liệu Hệ thống định mức tiêu hao vật tư khơng phải có đầy đủ cho chi tiết, sản phẩm mà phải khơng ngừng cải tiến hồn thiện để đạt tới định mức tiên tiến - Xây dựng sổ danh điểm cho loại vật liệu, tạo điều kiện thuận lợi, tránh nhầm lẫn công tác quản lý, hạch tốn Việc lập sổ danh điểm có tác dụng lớn đến quản lý, hạch toán đơn giản, tiết kiệm thời gian đối chiếu kho với kế tốn cơng tác tìm kiếm thơng tin loại vật liệu Từ đặc điểm yêu cầu quản lý, tổ chức tốt cơng tác hạch tốn điều kiện thiếu quản lý vật liệu Điều thể kế toán phải phản ánh kịp thời đầy đủ số lượng, giá trị thực tế vật liệu nhập, xuất, tồn kho; kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao, sử dụng vật liệu; kiểm kê phát kịp thời vật liệu thừa, thiếu; phân tích tình hình, hiệu sử dụng vật liệu 4) Sự cần thiết tổ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp nhiệm vụ kế toán: Vật liệu nhân tố cấu thành nên sản phẩm, sau trình sản xuất kinh doanh giá trị chuyển dịch hết vào giá trị sản phẩm Vật liệu chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm Do vật liệu có vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh Để đạt mục tiêu cao doanh nghiệp lợi nhuận mục tiêu trước mắt giảm giá thành sản phẩm Quản lý vật liệu chặt chẽ góp phần nâng cao hiệu sử dụng vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận Kế toán công cụ quản lý, tổ chức tốt công tác kế tốn vật liệu góp phần kiểm sốt, tránh thất thốt, lãng phí vật liệu tất khâu dự trữ, sử dụng, thu hồi , ngồi đảm bảo việc cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất Vì cần thiết phải tổ chức hạch tốn vật liệu doanh nghiệp có làm tốt điều tạo tiền đề cho việc thực mục tiêu lợi nhuận Xuất phát từ điều trên, kế toán cần làm tốt nhiệm vụ sau:   Xây dựng hệ thống chứng từ ban đầu phù hợp với yêu cầu hạch toán đơn vị Theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu thước đo vật tiền tệ  Chọn phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu phù hợp với đơn vị  Tiến hành tập hợp phân bổ vật liệu phù hợp với đối tượng chịu chi phí    Định kỳ phải tiến hành kiểm kê thứ vật liệu để phát nguyên nhân thừa thiếu, có biện pháp giải kịp thời Tiến hành xây dựng danh điểm vật liệu cách khoa học tiện cho việc theo dõi Kết hợp với phòng ban khác tổ chức cơng tác bảo quản, xếp cách khoa học để hạn chế thấp thiệt hại vật liệu 5) Phân loại tính giá vật liệu: Phân loại vật liệu: Vật liệu cần hạch toán chi tiết theo thứ, loại, nhóm theo vật giá trị Trên sở đó, xây dựng "danh điểm vật liệu" nhằm thống tên gọi, ký - mã hiệu, quy cách, đơn vị tính giá hạch tốn thứ vật liệu Do cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch tốn quản lý vật liệu Có nhiều tiêu thức để phân loại vật liệu, tiêu thức có ý nghĩa khác quản trị doanh nghiệp kế tốn  Căn vào vai trò tác dụng vật liệu trình sản xuất, vật liệu chia thành: - Nguyên, vật liệu chính: Là thứ mà sau q trình gia cơng, chế biến thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm (kể bán thành phẩm mua vào) - Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, giẻ lau ) - Nhiên liệu: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh than, củi, xăng, dầu, đốt, khí đốt - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng - Phế liệu: Là loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ngồi (phôi bào, vải vụn, gạch, sắt ) - Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng Hạch tốn theo cách phân loại nói đáp ứng yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại vật liệu Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý hạch toán số lượng giá trị thứ vật liệu, sở phân loại vật liệu doanh nghiệp phải xây dựng " Sổ danh điểm vật liệu", xác định thống tên gọi thứ vật liệu, ký mã hiệu, quy cách vật liệu, số hiệu thứ vật liệu, đơn vị tính giá hạch toán vật liệu Sổ danh điểm vật liệu có tác dụng cơng tác quản lý hạch toán đặc biệt điều kiện giới hố cơng tác hạch tốn doanh nghiệp  Ngồi cách phân loại trên, doanh nghiệp sử dụng cách phân loại khác như:  Phân loại theo nguồn hình thành (sử dụng tiêu thức mua hay tự sản xuất)  Phân loại theo quyền sở hữu  Phân loại theo nguồn tài trợ  Phân loại theo tính lý học, hố học, theo quy cách, phẩm chất Trong kế toán quản trị, để tạo điều kiện cho cung cấp thông tin kịp thời chi phí, vật liệu thường chia ra: nguyên vật liệu trực tiếp, nguyên vật liệu gián tiếp Trên sở hai loại vật liệu để hình thành hai loại chi phí: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu gián tiếp Việc phân loại cho phép nhà quản trị đưa định cách nhanh Tính giá vật liệu: Giá trị vật liệu chiếm vị trí quan trọng giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Trong bảng cân đối kế toán, vật liệu đưa vào tài sản lưu động thường có tỷ lệ cao tài sản lưu động Do độ lớn tương đối vật liệu nên sai sót việc đánh giá vật liệu ảnh hưởng đến giá thành kỳ kỳ Giá trị vật liệu có giao động, nhập xuất diễn thường xuyên Khi có nghiệp vụ nhập xuất xảy ra, kế tốn tiến hành đánh giá mặt giá trị cho loại vật liệu Tính giá vật liệu thực chất việc xác định giá trị ghi sổ vật liệu Theo quy định, vật liệu tính theo giá thực tế (giá gốc) Nguyên tắc kế toán Việt Nam thừa nhận chuẩn mực kế toán quốc tế hàng tồn kho (IAS) số Tuỳ theo doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp hay phương pháp khấu trừ mà giá thực tế có thuế VAT (nếu tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp) hay khơng có thuế VAT (nếu tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ) Giá thực tế nhập kho:    Với vật liệu mua ngoài: Giá thực tế gồm giá mua ghi hoá đơn người bán cộng (+) thuế nhập (nếu có) chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lưu kho, lưu hàng, lưu bãi ) trừ khoản giảm giá hàng mua hưởng Với vật liệu tự sản xuất: Tính theo giá thành sản xuất thực tế Với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế gồm giá trị vật liệu xuất chế biến chi phí liên quan (tiền th gia cơng, chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức )    Với vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh: Giá thực tế giá thoả thuận bên xác định cộng (+) với chi phí tiếp nhận (nếu có) Với phế liệu: Giá thực tế giá ước tính sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu Với vật liệu tặng, thưởng: Giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương cộng (+) chi phí liên quan đến việc tiếp nhận Giá thực tế xuất kho: Đối với vật liệu xuất dùng kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, sử dụng phương pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán, có thay đổi phải giải thích rõ ràng: Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ tính theo công thức: Giá thực tế Số lượng vật liệu Giá đơn vị = x vật liệu xuất dùng xuất dùng bình qn  Trong đó, giá đơn vị bình qn tính theo ba cách sau:  Cách 1: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ (Weight Average Cost) : Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ - Ưu điểm: + Việc tính giá vật liệu xuất kho không phụ thuộc vào tần suất nhập - xuất kỳ + Đơn giản, dễ làm, phù hợp với doanh nghiệp có danh điểm vật liệu, số lần nhập xuất nhiều, giá biến động đột ngột - Nhược điểm: Cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến cơng tác tốn nói chung  Cách 2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước: Giá đơn vị = Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) bình quân cuối kỳ trước Lượng thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) - Ưu điểm: Đơn giản, phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ - Nhược điểm: Độ xác khơng cao khơng tính đến biến động giá vật liệu kỳ  Cách 3: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập = Giá thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập Lượng thực tế vật liệu tồn sau lần nhập - Ưu điểm: Việc tính giá xác, phản ánh kịp thời biến động giá - Nhược điểm: Việc tính tốn phức tạp, tốn nhiều cơng sức, nên áp dụng với doanh nghiệp có danh điểm vật liệu, số lần nhập xuất không nhiều thực kế tốn máy vi tính  Phương pháp nhập trước, xuất trước (First in, First out): Theo phương pháp này, giả thiết số vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác sở phương pháp giá thực tế vật liệu mua trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào sau Phương pháp thích hợp trường hợp giá ổn định có xu hướng giảm - Ưu điểm: + Gần với luồng nhập - xuất vật liệu thực tế + Phản ánh biến động giá vật liệu tương đối xác - Nhược điểm: + Làm cho doanh thu không phù hợp với khoản chi phí Theo phương pháp nhập trước - xuất trước, doanh thu tạo giá trị vật liệu mua vào từ cách lâu + Khối lượng cơng việc hạch tốn nhiều Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có vật liệu, số lần nhập kho danh điểm không nhiều  Phương pháp nhập sau xuất trước ( Last in, First out): Phương pháp giả định vật liệu mua sau xuất trước tiên, ngược lại với phương pháp nhập trước - xuất trước Phương pháp nhập sau - xuất trước thích hợp trường hợp lạm phát - Ưu điểm: Doanh thu phù hợp với khoản chi phí - Nhược điểm: + Phương pháp bỏ qua việc nhập xuất vật liệu thực tế + Chi phí quản lý vật liệu doanh nghiệp cao phải mua thêm vật liệu nhằm tính vào giá vốn hàng bán chi phí với giá cao + Giá trị vật liệu tồn kho vốn lưu động doanh nghiệp phản ánh thấp so với thực tế Điều làm cho khả tốn doanh nghiệp bị nhìn nhận so với khả thực tế  Phương pháp trực tiếp ( Specific unit cost): Theo phương pháp này, vật liệu xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng (trừ trường hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu tính theo giá thực tế vật liệu Do vậy, phương pháp có tên gọi phương pháp đặc điểm riêng hay phương pháp giá thực tế đích danh thường sử dụng với loại vật liệu có giá trị cao có tính cách biệt Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng lô vật liệu nhập kho - Ưu điểm: + Tính giá vật liệu xuất kho xác + Áp dụng có hiệu doanh nghiệp có số lượng danh điểm ngun vật liệu có giá trị lớn mang tính đặc thù - Nhược điểm: Đòi hỏi cơng tác quản lý, bảo hành hạch toán chi tiết, tỉ mỉ  Phương pháp giá hạch tốn: Theo phương pháp này, tồn vật liệu biến động kỳ tính theo giá hạch toán (giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ) Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức: Giá thực tế vật liệu xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) = Giá hạch toán vật liệu xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) x Hệ số giá vật liệu Hệ số giá tính cho loại, nhóm thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý Hệ số giá vật liệu = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu nhập kỳ Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ + Giá hạch toán vật liệu nhập kỳ - Ưu điểm: Phương pháp kết hợp hạch toán chi tiết vật liệu hạch toán tổng hợp để tính giá vật liệu, khơng phụ thuộc vào cấu vật liệu sử dụng nhiều hay - Nhược điểm: + Phải tổ chức hạch toán tỉ mỉ, khối lượng công việc dồn vào cuối kỳ hạch toán, phải xây dựng giá hạch toán khoa học Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có nhiều danh điểm vật liệu có trình độ kế tốn tuơng đối tốt Các phương pháp có ảnh hưởng đến chi phí vật liệu giá thành sản phẩm Trong thị trường ổn định giá không đổi, việc lựa chọn phương pháp tính giá khơng quan trọng Tuy nhiên, thị trường không ổn định, giá lên xuống thất thường, phương pháp cho kết khác Thực tế, giá mua nhập vật liệu tăng lên qua kỳ phương pháp nhập trước - xuất trước cho giá thành sản phẩm thấp nhất, ngược lại phương pháp nhập sau xuất trước cho giá thành sản phẩm cao nhất, giá thành sản phẩm phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ nằm hai phương pháp Phương pháp trực tiếp phụ thuộc vào vật liệu xuất dùng Phương pháp giá hạch toán sử dụng giá hạch toán ổn định kỳ kế tốn Các doanh nghiệp có quyền lựa chọn phương pháp thích hợp với đặc điểm sản xuất doanh nghiệp Theo nguyên tắc thừa nhận (GAAP), nguyên Nhận thức vấn đề, Điện lực Ba Đình - Hà Nội khơng ngừng tăng cường quản lý vật liệu hồn thiện cơng tác kế toán vật liệu Nhiệm vụ quan trọng Điện lực Ba Đình cung cấp điện an toàn, liên tục, ổn định cho đối tượng địa bàn quận Ba Đình - thành phố Hà Nội, quản lý kinh doanh điện có hiệu Việc thực mục tiêu đánh giá thông qua tiêu ngành điện cụ thể hóa là: Chỉ tiêu vận hành an tồn, tiêu thu nộp tiền điện, tiêu tổn thất điện tiêu giá điện bình quân Để thực tốt mục tiêu trên, ngồi việc ln đảm bảo sẵn sàng vật tư thiết bị sửa chữa cố xảy lưới việc chuẩn bị vật tư, vật liệu cho hoàn thiện, lắp cơng trình điện phục vụ cho cung ứng kinh doanh điện ngày tốt Song song với việc lớn mạnh sở vật chất kỹ thuật trình độ quản lý kinh tế Điện lực bước nâng cao Nhìn tổng thể, tổ chức quản lý Điện lực gọn nhẹ đảm bảo hồn thành nhiều cơng việc Mặt khác, Điện lực có phân cơng cơng việc cách hợp lý, cụ thể đến cán nhân viên kế tốn, điều giúp cho cơng tác kế toán mà đặc biệt phần hành kế tốn vật liệu xác có hiệu cao Từ lý thuyết tới thực tiễn có khoảng cách, kinh tế thị trường vận động không ngừng nay, lý luận chung doanh nghiệp vận dụng linh hoạt dựa theo đặc điểm riêng ngành Phòng tài kế tốn Điện lực Ba Đình đạo nghiệp vụ phòng tài kế tốn Công ty Điện lực thành phố Hà Nội thực tốt chế độ kế toán nhà nước đồng thời vận dụng cách sáng tạo để thuận lợi cho cơng tác theo dõi kế tốn Qua thời gian thực tập Điện lực Ba Đình, em có điều kiện để vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu, em thấy cơng tác kế tốn Điện lực có mặt mạnh sau: - Về máy kế toán: Tổ chức máy kế toán xây dựng sở tập trung phù hợp với đặc điểm, qui mô kinh doanh Điện lực Đồng thời nỗ lực phòng kế tốn phối hợp chặt chẽ phòng ban liên quan trình đối chiếu, kiểm tra nên số liệu kế tốn ln phản ánh kịp thời, xác, phục vụ đắc lực cho cơng tác đạo sản xuất kinh doanh Về bản, máy kế toán đáp ứng yêu cầu hạch toán, phản ánh, giám đốc tình hình sử dụng vật tư, tiền vốn, thu thập xử lý cung cấp thơng tin q trình kinh tế diễn Điện lực Điện lực có đội ngũ cán tiếp liệu đảm bảo cung cấp đầy đủ vật liệu cho sản xuất thơng qua quản lý hố đơn, chứng từ thu mua Bộ phận cung ứng nắm vững giá thị trường, mua vật liệu với chất lượng tốt tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh Điện lực liên tục, kịp thời - Về tổ chức khâu bảo quản nguyên vật liệu: Điện lực xây dựng hệ thống kho tàng hợp lý, khoa học, dễ bảo quản, sử dụng phù hợp với cách phân loại vật liệu mà Điện lực áp dụng Trong kho trang bị đầy đủ phương tiện bảo quản, bảo vệ thích hợp đảm bảo cho vật liệu dự trữ phản ánh trung thực mặt số lượng giá trị sử dụng Đội ngũ thủ kho kế tốn có tinh thần trách nhiệm nên việc tiếp nhận, cấp phát vật tư tiến hành cách thuận lợi Vật liệu phân kho hợp lý giúp cho lãnh đạo Điện lực kiểm tra, nắm bắt tình hình vật liệu cách kịp thời, Điện lực có nhiều chủng loại vật liệu phân kho hợp lý nên việc quản lý rõ ràng, không nhầm lẫn - Về kế toán vật liệu: Việc xếp bố trí nhân Phòng tài kế tốn hồn tồn phù hợp với u cầu hạch tốn trình độ đội ngũ cán Kế tốn vật liệu chấp hành chế độ, nguyên tắc kế toán nhà nước ngành, phản ánh kịp thời nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật liệu Kế toán vật liệu thực đối chiếu chặt chẽ sổ kế toán với thẻ kho đảm bảo cân đối mặt số lượng Kế toán vật liệu thường xuyên đối chiếu, kiểm tra số liệu chi tiết với số liệu tổng hợp tiêu giá trị Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật liệu phản ánh kịp thời, xác Hàng năm Điện lực cử người có chun mơn cập nhật thơng tin nước, quốc tế kịp thời đạo, hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên kế toán tiếp cận thực - Về hạch toán chi tiết vật liệu Điện lực Ba Đình: theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Về Điện lực tn thủ theo trình tự hạch tốn, ghi chép đầy đủ biến động vật liệu Nhược điểm phương pháp công việc dồn vào cuối tháng việc áp dụng máy tính giải vấn đề Các phiếu nhập xuất vật liệu vào máy hàng ngày, cuối tháng máy tính in Bảng kê chi tiết, tổng hợp giảm đáng kể khối lượng ghi chép, tính tốn - Về hạch toán tổng hợp: Điện lực áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ theo phương pháp kê khai thường xuyên Hệ thống chứng từ, sổ sách ghi chép tổng hợp nói chung tổ chức hợp pháp, hợp lệ theo chế độ hành đảm bảo tính xác, rõ ràng cho cơng tác hạch tốn - Về công tác áp dụng tiến máy tính vào thực hành kế tốn: Phòng kế tốn Điện lực Ba Đình trang bị máy vi tính, có máy nối mạng với phòng máy tính Cơng ty Đội ngũ nhân viên kế tốn phổ cập trình độ đại học, lại đào tạo sử dụng máy tính chuyên ngành nên việc thực kế toán máy thành thạo, tạo tiền đề cho việc hạch tốn nhanh chóng, xác Để có kết nỗ lực tập thể cán kế tốn phòng nói chung kế tốn vật liệu nói riêng với lãnh đạo đắn trưởng phòng kế tốn Qua phân tích tình hình chung cơng tác kế tốn Điện lực Ba Đình thấy rằng: cơng tác kế tốn vật liệu tiến hành nề nếp, đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu thực tế, đồng thời đáp ứng yêu cầu công tác quản lý vật tư quản lý Điện lực, cung cấp kịp thời cho ban lãnh đạo thơng tin xác tình hình luân chuyển vật liệu Điện lực, tăng cường công tác quản lý tài sản tiết kiệm chi phí góp phần làm cho Điện lực đứng vững chế thị trường Bên cạnh thành tích đạt được, cơng tác kế tốn Điện lực Ba Đình tồn số vấn đề mà hồn thiện, góp phần làm cho cơng tác kế tốn nói chung hạch tốn vật liệu nói riêng Điện lực thực tốt II) MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN VÀ QUẢN LÝ VẬT LIỆU TẠI ĐIỆN LỰC BA ĐÌNH - HÀ NỘI: Để cơng tác tổ chức quản lý, hạch tốn vật liệu thực tốt, Điện lực cần phải hoàn thiện bước Xuất phát từ trình độ quản lý sản xuất, trình độ cán nhân viên phòng kế tốn, phương hướng chung để hoàn thiện tiếp tục phát huy ưu điểm có tìm biện pháp khắc phục tồn để đáp ứng yêu cầu quản trị, quản lý Điện lực, đảm bảo hạch toán theo chế độ kế toán Nhà Nước ban hành Với tư cách sinh viên thực tập, dù thời gian tiếp xúc thực tế trình độ có hạn, vào lý luận xuất phát từ thực tế, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến xung quanh vấn đề kế toán vật liệu với hy vọng góp phần hồn thiện thêm bước cơng tác kế tốn vật liệu Điện lực nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Hệ thống tài khoản kế toán dùng để hạch tốn vật liệu Điện lực Ba Đình: Hiện nay, danh điểm vật liệu Điện lực lên đến gần 500 Tài khoản cấp hai TK 1521 - nhiên liệu, có tài khoản chi tiết TK 15218 “nhiên liệu khác” Nguyên vật liệu TK 15221 Như với cách đánh mã số tài khoản vậy, đọc, người đọc khó hình dung nhận định cách có hệ thống nhanh chóng Trong TK 15222 vật liệu phụ lại có nhiều chủng loại, chi tiết thêm tài khoản vật liệu phụ dùng cho sản xuất kinh doanh dễ dàng cho việc quản lý quản lý cách khoa học Theo em áp dụng cách đánh số tài khoản sau: TK 152 Nguyên liệu, vật liệu TK 1521 Nguyên liệu, vật liệu TK 15211 Nguyên liệu, vật liệu TK 15212 Vật liệu phụ TK 152121 Các loại Aptômát TK 152122 Các loại Cáp, dây TK 152123 Các loại Tủ điện TK 152124 Các loại Đồng TK 1522 Nhiên liệu TK 1523 Phụ tùng TK 15231 Công tơ TK 15238 Phụ tùng khác TK 1525 Phế liệu TK 1528 Vật liệu khác Lập ban kiểm nghiệm vật liệu: Hiện Điện lực, vật liệu có nhiều chủng loại khác tính chất lý hố phức tạp Q trình cung cấp giai đoạn khởi đầu trình sản xuất kinh doanh nhằm tạo đầy đủ yếu tố đầu vào Việc cung ứng đủ số lượng cần thiết, bảo đảm kế hoạch sản xuất Việc bảo đảm chất lượng kế hoạch sản xuất quan trọng Nguyên vật liệu tốt hay xấu ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng, tính đồng đầy đủ nguyên vật liệu từ tác động đến chi phí sản xuất, chất lượng sản phẩm lợi nhuận Do nhập nguyên vật liệu phải đối chiếu với tiêu chuẩn quy định với hợp đồng ký để xem nguyên vật liệu đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng hay chưa Nhưng Điện lực lại khơng có ban kiểm nghiệm vật liệu vật liệu mua khơng kiểm tra tỉ mỉ, khách quan số lượng chất lượng, chủng loại nhập kho sở kiểm tra người cung ứng thủ kho Điều dẫn tới tình trạng nhập vật liệu không đảm bảo qui cách, phẩm chất, phận vật tư khơng nắm tình hình thực tế kho vật liệu dễ gây tiêu cực Điện lực Ba Đình cần lập ban kiểm nghiệm vật tư để kiểm nhận vật liệu thu mua trước nhập kho kiểm nhận số lượng, chất lượng, qui cách phẩm chất Trong biên kiểm nhận, chịu trách nhiệm phòng vật tư, phòng tài kế toán, thủ kho Cơ sở kiểm nhận hóa đơn nhà cung cấp Trường hợp chưa có hóa đơn phải vào hợp đồng mua bán để kiểm nhận Nếu phát vật liệu thừa, thiếu, phẩm chất, sai qui cách biên phải xác định rõ nguyên nhân, tiện cho việc xử lý sau Ban kiểm nghiệm vào kết kiểm nghiệm để lập Biên kiểm nghiệm theo mẫu sau: Biểu số 28 Điện lực Ba Đình BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày tháng năm Số: - Căn chức năng, quyền hạn ban kiểm nghiệm - Căn kiểm nghiệm thực tế: Hoá đơn bán hàng số ngày Đại diện phòng vật tư: Đại diện phòng tài kế toán: Thủ kho: Kết kiểm nghiệm sau: S T T Tên, nhãn hiệu, qui cách vật tư Đồng 50x5 Mã số vật Phương tư thức kiểm nghiệm dẹt 25534051 Cân Đơn vị tính kg Số lượng theo kiểm nghiệm 20 Kết kiểm nghiệm Đúng cách qui Kết luận: Vật tư đủ tiêu chuẩn nhập kho, không thiếu hụt Phòng vật tư Phòng TCKT Thủ kho 3) Vấn đề dự trữ vật liệu Điện lực Ba Đình: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thiếu q trình sản xuất, nhân tố đầu vào quan trọng để đảm bảo liên tục trình sản xuất Vì vậy, dự trữ nguyên vật liệu cho sản xuất yếu tố khách quan để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động đòi hỏi doanh nghiệp phải giảm mức tồn kho thấp mức cho phép Việc quản lý hạch toán tốt nguyên vật liệu kho nâng cao tính chặt chẽ quản lý nguyên vật liệu, tránh mát, lãng phí nhờ hệ thống chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ, đảm bảo số lượng, chất lượng nguyên vật liệu cho sản xuất Nếu dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn Ngược lại, dự trữ không đủ dẫn đến tình trạng gián đoạn sản xuất Đặc điểm sản xuất kinh doanh Điện lực phải sẵn sàng vật tư, vật liệu cho vận hành, khắc phục cố, sửa chữa điện thực tế lượng vật tư tồn kho Điện lực lớn, có loại vật liệu tháng 12/2001 khơng có xuất dùng Để giải mâu thuẫn này, doanh nghiệp cần xác định lượng dự trữ tối thiểu, tối đa theo dõi thường xuyên việc thực định mức để tránh lãng phí, tồn đọng vốn Bên cạnh đó, Điện lực cần tiếp tục phát huy công việc kiểm kê thực nghiêm túc, chặt chẽ tăng cường hiệu lực quản lý, tránh mát, hao hụt nguyên vật liệu giảm thiểu lãng phí khâu dự trữ Sự phối hợp chặt chẽ thủ kho phòng kế tốn có tác dụng kịp thời phát tình trạng thiếu hụt, dư thừa hay mát nguyên vật liệu 4) Công tác kiểm kê kho vật liệu: Công ty Điện lực thành phố Hà Nội qui định kiểm kê kho năm lần Căn vào thực tế, số lượng vật liệu nhập, xuất, tồn lớn Điện lực nên tổ chức kiểm kê tháng lần để kiểm tra chỗ tình hình tài sản có doanh nghiệp nói chung vật liệu nói riêng Việc kiểm kê không dừng kiểm kê số lượng mà chất lượng Nhưng để cơng tác kiểm kê nhanh gọn, thuận lợi Điện lực phải xem xét lại điều kiện có theo hướng sau: Về mặt sổ sách: Kế toán thủ kho phải thống cách ghi chép, cách xếp thẻ kho, sổ chi tiết theo số danh điểm vật liệu Việc tổ chức cất giữ vật liệu kho cần phải thật khoa học để dễ tìm, dễ thấy Ban kiểm kê: Điện lực phải bố trí đầy đủ nhân viên kỹ thuật, cán kế toán, thủ kho người giúp việc phục vụ cho trình kiểm kê Phương tiện kiểm kê phải đầy đủ, đảm bảo xác, nơi kiểm kê phải thuận lợi, đủ ánh sáng Căn vào kết kiểm kê, ban lãnh đạo Điện lực định xử lý kịp thời, tránh ảnh hưởng xấu tới tính liên tục trình sản xuất 5) Lập dự phòng giảm giá cho nguyên vật liệu: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp so với trị giá ghi sổ kế toán hàng tồn kho Nhờ vào khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho mà doanh nghiệp phản ánh xác giá trị thực tế tài sản Bảng cân đối kế tốn Tại Điện lực Ba Đình, với chủng loại vật liệu nhiều vậy, kinh tế thị trường đầy biến động việc vật liệu bị giảm giá hồn tồn xảy Phòng tài kế tốn điện lực Ba Đình nên tham mưu cho phòng tài kế tốn Cơng ty để thực lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tồn Cơng ty Việc lập dự phòng khiến cho điện lực chủ động giá vật liệu biến động lớn, giảm thiểu ảnh hưởng không tốt đến việc thực tiêu kế hoạch sản xuất, kinh doanh Trong năm vừa qua, cơng tác lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Điện lực Ba Đình chưa thực Nên Điện lực nên xem xét lại công tác lập dự phòng lý sau: - Thứ nhất: Dự phòng giảm giá có tác dụng làm giảm lãi niên độ kế toán nên Điện lực tích luỹ nguồn tài mà lẽ phân chia Nguồn tài tạm thời nằm tài sản lưu động cần sử dụng để bù đắp khoản thiệt hại thực tế vật tư sản phẩm hàng hoá tồn kho bị giảm giá phát sinh - Thứ hai: Dự phòng giảm giá ghi nhận khoản chi phí làm giảm thu nhập Điện lực Điện lực giảm mức thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp - Thứ ba: Dự phòng giảm giá góp phần phản ánh xác giá trị thực tế tài sản Bảng cân đối kế toán Chính vậy, Cơng ty nên sử dụng thêm TK 159 để hạch tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo cơng thức sau: Mức dự phòng cần lập năm tới = Số lượng hàng tồn kho cuối niên độ hàng A x Mức giảm giá hàng tồn kho A Có thể theo dõi khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Điện lực Biểu số 29 6) Mở tài khoản 151 NKCT số 6: > theo dõi Trong trường hợp thu mua vật liệu Điện lực, xảy trường hợp cuối kỳ hoá đơn hàng chưa thiết nghĩ Điện lực nên mở thêm TK 151 “ Hàng mua đường” để theo dõi lô hàng này, tránh trường hợp bị hoá đơn, chứng từ gây khó khăn cho cơng tác hạch tốn, đồng thời phản ánh tình hình ngun vật liệu có Điện lực 7) Tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn Điện lực Ba Đình: Hiện Điện lực Ba Đình áp dụng hình thức hạch toán Nhật ký chứng từ Với số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều việc áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ lại bị hạn chế áp dụng kế toán máy Với phát triển quy mô lực quản lý Điện lực việc áp dụng kế toán máy cần thiết Điện lực cần tạo điều kiện để việc thực kế toán máy thuận lợi, đạt hiệu cao Các bảng biểu với nhiều cột hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ không phù hợp với kế tốn máy Phòng tài kế tốn tham mưu cho giám đốc phòng quản lý nghiệp vụ cấp để nghiên cứu áp dụng hình thức ghi sổ kế toán phù hợp Điện lực Ba Đình áp dụng hình thức sổ nhật ký chung Đây hình thức sổ phù hợp với kế tốn máy với qui mơ loại hình doanh nghiệp 8) Việc áp dụng phương pháp tính giá vật liệu: Hiện điện lực Ba Đình tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân đầu kỳ dự trữ Mặc dù phương pháp đơn giản, phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ biết giá xuất vật liệu từ đầu kỳ Nhưng nhược điểm phương pháp độ xác khơng cao khơng tính đến biến động giá vật liệu kỳ Do điều kiện thực hành kế tốn máy tương đối hồn chỉnh Điện lực Ba Đình tính giá vật liệu theo phương pháp giá bình quân sau lần nhập phù hợp Sau lần nhập kho, máy tính tự động tính giá vật liệu tồn kho Khi phát sinh nghiệp vụ xuất kho vật liệu, kế tốn có sẵn giá xuất kho, từ hồn thiện chứng từ xuất kho ngay, khơng phải để đến cuối tháng đồng thời việc tính giá xác, phản ánh kịp thời biến động giá 9) Việc áp dụng máy vi tính thực hành kế toán: Ngày nay, trước phát triển vũ bão Công nghệ thông tin sản phẩm phần mềm buộc người ta phải suy nghĩ cơng việc thơng thường nghề kế tốn xuất phần mềm kế tốn Có thể nói, ngày hiệu quản lý doanh nghiệp mức độ lớn phụ thuộc vào chất lượng hệ thống thơng tin dựa máy tính doanh nghiệp Hiện giới nói chung Việt Nam nói riêng, có nhiều sản phẩm phần mềm kế toán khác nhau, phục vụ nhu cầu quản lý kế tốn đa dạng quy mơ, hình thái sở hữu tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp trọn gói bới nhà sản xuất phần mềm chuyên nghiệp Việc lựa chọn phần mềm kế tốn thích hợp cần phải dựa nhu cầu, hoàn cảnh, đặc điểm cụ thể tổ chức doanh nghiệp Trong tương lai, kế toán máy trở thành lựa chọn tất yếu, định tồn khả cạnh tranh doanh nghiệp Sẽ thật hiệu thuận lợi cho cơng tác kế tốn Cơng ty đưa vào sử dụng máy vi tính phần mềm cho cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn vật liệu nói riêng Xét riêng mặt hạch toán vật liệu Điện lực, đặc điểm vật liệu Điện lực đa dạng chủng loại số lượng với số lần nhập, xuất lớn cơng tác hạch tốn phức tạp Kế tốn vật liệu gặp nhiều khó khăn làm thủ cơng, tính tốn, ghi chép số liệu Tuy nhiên để có phần mềm kế tốn khơng phải doanh nghiệp, cơng ty đầu tư lẽ để áp dụng phần mềm kế toán, doanh nghiệp cần trang bị hệ thống máy vi tính tốt, bên cạnh phải có đội ngũ nhân viên kế tốn thành thạo chuyên môn sử dụng máy vi tính Tại Điện lực Ba Đình có điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính: đội ngũ kế tốn trẻ, có trình độ đại học, ham học hỏi Máy vi tính trang bị phát huy hiệu Điện lực Ba Đình Điện lực Ba Đình nên phát triển hệ thống máy tính phục vụ cơng tác hạch tốn kế toán theo hướng sau: - Áp dụng chương trình phần mềm kế tốn đặc biệt kế tốn vật liệu phù hợp với đặc điểm Điện lực - Trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế tốn Với kế tốn, máy tính làm hạn chế khả cung cấp cách kịp thời thơng tin kế tốn cho việc quản lý Em nghĩ Điện lực nên mạnh dạn đầu tư thêm máy vi tính cho phòng kế tốn, phấn đấu cho nhân viên kế toán có máy vi tính riêng phục vụ cho cơng việc, phần hành họ - Điện lực cần thường xuyên đào tạo bồi dưỡng thêm trình độ sử dụng máy vi tính cho nhân viên kế tốn cho sử dụng thành thạo, nhuần nhuyễn phần mềm kế toán ứng dụng tin học khác để góp phần cung cấp thơng tin cho quản trị , quản lý Điện lực kịp thời Trong tương lai không xa, mà quy mô sản xuất mở rộng, nghiệp vụ phát sinh nhiều, cần nhiều sổ sách để quản lý, máy vi tính thực phát huy vai trò cơng tác hạch tốn nói chung hạch tốn vật liệu nói riêng Nếu tồn cơng việc hạch tốn thực máy vi tính cơng việc hạch tốn nói chung đơn giản hố, đặc biệt hạch toán nguyên vật liệu, phần hành vốn phức tạp Điện lực Ba Đình Việc trang bị hồn thiện hệ thống máy tính cho phòng tài kế tốn tích cực đào tạo, bồi dưỡng trình độ cho nhân viên kế toán tạo tiền đề cho việc quản lý kinh tế từ sau ngày tốt MỤC LỤC Lời mở đầu Phần một: Cơ sở lý luận hạch toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp I)Những vấn đề chung nguyên liệu, vật liệu: 1) Khái niệm nguyên liệu, vật liệu: 2) Đặc điểm vai trò nguyên liệu, vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh: .2 3) Yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu: 4) Sự cần thiết tổ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp nhiệm vụ kế toán: 5) Phân loại tính giá vật liệu: Phân loại vật liệu: Tính giá vật liệu: II) Hạch toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp: 11 1) Hạch toán chi tiết vật liệu: 11 a) Phương pháp thẻ song song: 12 b) Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: 13 c) Phương pháp sổ số dư: 15 2) Hạch toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu: 16 a) Hạch toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên: 18 Hạch tốn tình hình biến động tăng vật liệu doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ: 19 Đặc điểm hạch toán tăng vật liệu doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp: 19 Hạch tốn tình hình biến động giảm vật liệu: 19 b) Hạch toán nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ: 22 3) Tổ chức kiểm kê hạch toán kết kiểm kê, đánh giá vật liệu: 25 a) Kế toán kiểm kê vật liệu: .25 b) Kế toán đánh giá lại vật liệu: 26 4) Hạch toán vật liệu hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp: 26 a) Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ nhật ký chung: 26 b) Đối với doanh nghiệp áp dùng hình thức nhật ký sổ cái: 27 c) Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ .29 d) Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ: .30 Kế tốn dự phòng giảm giá ngun vật liệu dự trữ: 32 6) Chuẩn mực kế toán quốc tế với kế toán nguyên vật liệu: 33 a) Xác định giá phí nhập kho nguyên vật liệu: 34 b) Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho: 35 c) Xác định giá trị nguyên vật liệu thời điểm kế toán: 35 d) Điểm khác biệt chuẩn mực kế toán quốc tế với hệ thống kế toán Việt Nam hạch toán nguyên vật liệu: .36 7) Đặc điểm kế toán nguyên liệu, vật liệu số nước: 37 a) Kế toán nguyên vật liệu hệ thống kế toán Bắc Mỹ: .37 Hệ thống tài khoản kế toán Mỹ: .37 Sổ kế toán: .37 Các báo cáo tài chính: 38 Hạch toán nguyên vật liệu: 38 b) Kế toán nguyên vật liệu hệ thống kế toán Pháp: 41 Hệ thống tài khoản kế toán Pháp: 41 Sổ sách kế toán: .41 Các báo cáo kế toán: 41 Hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu hệ thống kế toán Pháp: 41 Kế tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho: .44 Phần hai: Thực trạng hạch tốn ngun liệu, vật liệu Điện lực Ba Đình Hà Nội 45 A) Đặc điểm chung Điện lực Ba Đình - Hà Nội ảnh hưởng đến tổ chức hạch toán: 45 I) Quá trình hình thành phát triển Điện lực Ba Đình: 45 1) Sơ lược trình hình thành phát triển Điện lực Ba Đình: .45 2) Chức năng, nhiệm vụ Điện lực Ba Đình: 45 3) Quy mơ, lực sản xuất trình độ quản lý: 46 II) Khái quát đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý Điện lực Ba Đình: 47 1) Đặc điểm hoạt động kinh doanh Điện lực Ba Đình: 47 2) Tổ chức máy sản xuất quản lý: 48 3) Đặc điểm sản phẩm quy trình cơng nghệ: 50 III) Tổ chức công tác kế tốn Điện lực Ba Đình: 51 1) Bộ máy kế toán kế toán phần hành: 51 2) Tổ chức hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu: 53 3) Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Điện lực .54 4) Tổ chức hình thức sổ kế toán: 55 5) Tổ chức hệ thống báo cáo: .56 B) Tổ chức hạch toán nguyên liệu, vật liệu Điện lực Ba Đình - Hà Nội: 57 I) Đặc điểm vật liệu: .57 II) Phân loại nguyên liệu, vật liệu: .57 III) Tính giá vật liệu: 58 IV) Tổ chức công tác quản lý trình dự trữ, thu mua, bảo quản vật liệu: 58 Quản lý trình thu mua vật liệu: 59 Bảo quản vật liệu: 60 V) Tổ chức lập luân chuyển chứng từ vật liệu: 60 1) Thủ tục, chứng từ nhập kho: 60 2) Thủ tục, chứng từ xuất kho: 64 VI) Hạch toán nguyên liệu, vật liệu Điện lực Ba Đình - Hà Nội: .68 1) Hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu Điện lực Ba Đình - Hà Nội:.68 2) Kế tốn tổng hợp nguyên liệu, vật liệu Điện lực Ba Đình 72 a) Tài khoản sử dụng: .72 b) Kế tốn q trình thu mua nhập kho vật liệu: 73 c) Kế tốn q trình xuất dùng vật liệu: 74 VII) Kiểm kê, đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu: 75 1) Kiểm kê nguyên liệu, vật liệu: .75 2) Đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu 77 Phần ba: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện hạch tốn kế toán quản lý nguyên liệu, vật liệu điện lực ba đình - Hà Nội 77 I) Đánh giá thực trạng hạch toán nguyên liệu, vật liệu Điện lực Ba Đình Hà Nội: 77 II) Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn quản lý vật liệu Điện lực Ba Đình - Hà Nội: 81 1) Hệ thống tài khoản kế toán dùng để hạch toán vật liệu Điện lực Ba Đình: 81 2) Lập ban kiểm nghiệm vật liệu: 82 3) Vấn đề dự trữ vật liệu Điện lực Ba Đình: 84 4) Công tác kiểm kê kho vật liệu: 84 5) Lập dự phòng giảm giá cho nguyên vật liệu: 85 6) Mở tài khoản 151 theo dõi NKCT số 6: .86 7) Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán Điện lực Ba Đình: .86 8) Việc áp dụng phương pháp tính giá vật liệu: 86 9) Việc áp dụng máy vi tính thực hành kế toán: .87 Kết luận SƠ ĐỒ 22: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Chứng từ nhập NKCT số Sổ TK 152,153 Thẻ kho sổ chi tiết NKCT số 1,2,3 Bảng kê số NKCT số Chứng từ xuất Bảng PB số Bảng kê số 4,5,6 ... cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu: Đặc điểm tính chất chuyển hoá giá trị vật liệu vào giá trị sản phẩm, đòi hỏi cơng tác quản lý hạch tốn kế toán vật liệu phải tổ chức khoa học hợp lý Điều có ý. .. vào hạch toán vật liệu Để hạch toán nguyên liệu, vật liệu, kế toán sử dụng tài khoản sau:  Tài khoản 152: "Nguyên liệu, vật liệu" : Tài khoản dùng để theo dõi giá trị có, tình hình tăng, giảm nguyên, ... pháp kế toán chi tiết vật liệu cho phù hợp, nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài sản nói chung, quản lý vật liệu nói riêng Để kế tốn chi tiết vật liệu, doanh nghiệp sử dụng số chứng từ ban đầu