Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thăng Long

Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Trong năm gần đây, chứng kiến chuyển phát triển lên kinh tế giới, thực tế cho thấy xu khách quan diễn mang tính chất tồn cầu mà khơng quốc gia, khơng tập đồn, khơng cơng ty lại khơng tính đến chiến lược kinh doanh Đó xu quốc tế hoá kinh tế giới, xu đem lại sức mạnh tài chính; tận dụng cơng nghệ nhằm làm giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm cho tất doanh nghiệp tham gia vào guồng máy Việt Nam khơng ngừng đổi để hoà nhập với kinh tế thị trường giới, có nhiều doanh nghiệp đời khơng ngừng lớn mạnh Nhưng để có tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt thị trường doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào cho hợp lý, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đến thu hồi vổn về, đảm bảo thu nhập đơn vị, hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước, cải tiến đời sống cho cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng Các doanh nghiệp cần phải hoàn thiện bước thật cẩn thận nhanh chóng cho kết đầu cao nhất, với giá chất lượng sản phẩm có sức hút người tiêu dùng Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, yếu tố để đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thường liên tục, nguyên vật liệu, yếu tố đầu vào, sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Vì vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải hạch toán quản lý đầy đủ xác nguyên vật liệu, phải đảm bảo ba yếu tố cơng tác hạch tốn là: xác, kịp thời, tồn diện Trong sản xuất kinh doanh, sách giá yếu tố để đứng vững chiến thắng cạnh tranh chế thị trường Mặt khác, cần biến động nhỏ chi phí ngun vật liệu có ảnh hưởng tới giá thành Việc hạch tốn đầy đủ xác có tác dụng quan trọng đến việc Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp hạch toán đầy đủ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Để tăng cường hạch tốn kế tồn đồng thời góp phần làm giảm lãng phí vật tư Vì cần phải quản lý vật tư chặt chẽ, thất lãng phí nhằm giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Công ty Thăng Long (TALIMEX) doanh nghiệp chuyên sản xuất sản phẩm quần áo phục vụ nhu cầu người tiêu dùng để xuất thị trường nước ngoài, từ khâu chọn vật liệu tuyển tay nghề công nhân viên phải lựa chọn kỹ Và đặc biệt công tác hạch tốn Cơng ty đòi hỏi phải xác kịp thời để cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo Công ty Sau thời gian thực tập phòng kế tốn Cơng ty Thăng Long, em nhận thấy kế tốn ngun vật liệu Cơng ty giữ vai trò quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Do đó, sở phương pháp luận học qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty, giúp đỡ tận tình phòng kế tốn ban lãnh đạo Công ty, đồng thời hướng đẫn chu đáo cô giáo Nguyễn Thị Thu Hiền, em định chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Thăng Long (TALIMEX)” Kết cấu đề tài Ngoài lời mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung đề tài kết cấu thành chương: Chương1: Những vấn đề lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng côn tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Thăng Long (TALIMEX) Chương 3: Hồn thiện cơng tác ngun vật liệu Cơng ty Thăng Long (TALIMEX) Vì thời gian khả có hạn, nên chun đề em khơng tránh khỏi sai sót Em mong giúp đỡ, góp ý, bổ xung thầy giáo đặc biệt cô giáo Nguyễn Thu Hiền cán phòng kế tốn Cơng ty Thăng Long (TALIMEX) để chuyên đề em thêm phong phú lý luận thiết thực với thực tế Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại tính giá Nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1.1Khái niệm: Vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hoá Trong doanh nghiệp, vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm: Đặc điểm vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất- kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất - kinh doanh, vật liệu bị biến dạng tiêu hao hồn tồn Vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp thành viên tham gia cơng ty, …, đó, chủ yếu doanh nghiệp mua ngồi 1.1.1.3 Vai trò ngun vật liệu: Có thể nói, vật liệu vơ quan trọng trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp sản xuất (Công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng vật liệu yếu tố vơ quan trọng, chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí để tạo thành sản phẩm) Do vật liệu không định đến số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo Nguyên vật liệu có đảm bảo quy cách, chủng loại đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao xã hội Như vật liệu có giá trị vơ quan trọng khơng thể phủ nhận trình sản xuất kinh doanh Một hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực thiếu ba yếu tố: Lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động Trong người với tưcách chủ thể lao động sử dụng tư liệu lao động đối tượng lao động để tạo cải vật chất Trong doanh nghiệp sản xuất công nghiệp biểu cụ thể đối tượng lao động nguyên vật liệu Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm phận quan trọng doanh nghiệp Nó khơng làm đầu vào trình sản xuất mà phận quan trọng hàng tồn kho theo dõi bảo quản lập dự phòng cần thiết Do vật liệu có vai trò quan trọng nên cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp sản xuất phải thực cách toàn diện để tạo điều kiện quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng vật liệu cần cho sản xuất, dự trữ sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm ngăn ngừa tượng hư hao, mát lãng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Vật liệu doanh nghiệp bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, có giá trị, cơng dụng, nguồn gốc hình thành…khác Do vậy, cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán quản lý vật liệu Căn vào vai trò tác dụng vật liệu sản xuất, vật liệu chia thành loại sau: -Nguyên, vật liệu chính: thứ ngun, vật liệu mà sau q trình gia cơng, chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm; -Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp mùi vị, dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, giẻ lau…); -Nhiên liệu: thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh than, củi, xăng dầu, đốt, khí đốt…; -Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải …; -Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ…) mà doanh nghiệp mua vào với mục đích đầu tư cho xây dựng bản; -Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ngồi (phơi bào, vải vụn, gạch, sắt …); -Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng v.v… 1.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu Tính giá vật liệu thực chất việc xác định giá trị ghi sổ vật liệu Theo quy định vật liệu tính theo giá thực tế (giá gốc) Tức vật liệu nhập kho hay xuất kho phản ánh sổ sách theo giá thực tế 1.1.3.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Giá gốc ghi sổ vật liệu trường hợp cụ thể tính sau: Với vật liệu mua ngoài: giá thực tế (giá gốc) ghi sổ gồm trị giá mua vật liệu thu mua [là giá mua ghi hoá đơn người bán trừ(-) khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hưởng, cộng (+) loại thuế khơng hồn lại (nếu có) chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí bao bì; chi phí phận thu mua độc lập; chi phí thuê kho, thuê bãi; tiền phạt lưu kho, lưu hàng, lưu bãi…)] Như vậy, giá thực tế vật liệu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ khơng bao gồm thuế GTGT đầu vào khấu trừ mà Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp bao gồm khoản thuế khơng hồn lại thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Với vật liệu doanh nghiệp sản xuất: giá thực tế ghi sổ vật liệu doanh nghiệp sản xuất nhập kho giá thành sản xuất thực tế (giá thành công xưởng thực tế) vật liệu sản xuất Với vật liệu th ngồi, gia cơng, chế biến: giá thực tế ghi sổ nhập kho bao gồm giá thực tế vật liệu, chi phí liên quan đến th ngồi gia cơng, chế biến, (tiền th gia cơng, chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức…) Với vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn: giá thực tế ghi sổ giá thoả thuận bên xác định (hoặc tổng giá toán ghi hoă đơn GTGT bên tham gia liên doanh lập) cộng (+) với chi phí tiếp nhận mà doanh nghiệp phải bỏ (nếu có) Với phế liệu: giá thực tế ghi sổ phế liệu giá ước tính sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu Với vật liệu tặng, thưởng: giá trị thực tế ghi sổ vật liệu giá thị trường tương đương cộng (+) chi phí liên quan đến việc tiếp nhận (nếu có) 1.1.3.2 Tính giá ngun vật liệu xuất kho Để xác định giá thực tế (giá gốc) ghi sổ vật liệu xuất kho kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, sử dụng phương pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán, thay đổi phương pháp phải giải thích rõ ràng Cụ thể sau: a, Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ tính theo cơng thức: Giá thực tế loại xuất kho = Số lượng loại xuất kho Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 * Giá đơn vị bình quân Chuyên đề tốt nghiệp Trong đó, giá đơn vị bình qn tính theo cách sau: Cách 1: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ = Lượng thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách tính đơn giản, dễ làm độ xác khơng cao Hơn nữa, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến cơng tác tốn nói chung Cách 2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ = trước Giá thực tế loại tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Lượng thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Cách đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động loại vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá kỳ, nhiên khơng xác khơng tính đến biến động giá vật liệu, dụng cụ, hàng hoá giá thành sản phẩm kỳ Cách 3: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá thực tế loại tồn kho sau lần nhập = Lượng thực tế loại tồn kho sau lần nhập Cách tính theo giá đơn vị bình quân sau lần nhập lại khắc phục nhược điểm phương pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật Nhược điểm phương pháp tốn nhiều cơng sức, tính tốn nhiều lần b, Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này, giả thiết số vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, sở phương pháp giá thực tế vật Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp liệu nhập kho trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước vậy, giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu nhập kho sau Phương pháp thích hợp trường hợp giá ổn định có xu hướng giảm c, Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): Phương pháp giả định vật liệu nhập kho sau xuất trước tiên, ngược lại với phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp nhập sau xuất trước thích hợp trường hợp lạm phát d, Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xác định theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập lúc xuất kho (trừ trường hợp điều chỉnh) Khi xuất kho lơ (hay nào) tính theo giá thực tế lô hay Do vậy, phương pháp có tên gọi phương pháp đặc điểm riêng hay phương pháp giá thực tế đích danh thường sử dụng doanh nghiệp có loại vật liệu vật liệu ổn định, có tính tách biệt nhận diện e, Phương pháp giá thực tế hạch tốn: Ngồi phương pháp trên, thực tế cơng tác kế tốn, để giảm nhẹ việc ghi chép bảo đảm tính kịp thời thơng tin kế tốn, để tính giá thực tế vật liệu xuất kho, kế toán sử dụng phương pháp giá hạch tốn Theo phương pháp này, toàn vật liệu biến động kỳ tính theo giá hạch tốn (giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ) Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức: Giá thực tế loại xuất kho (hoặc tồn kho cuối kỳ) = Giá hạch toán loại xuất kho Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 * Hệ số giá loại Chuyên đề tốt nghiệp Hệ số giá tính cho loại, nhóm thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý Về thực chất, việc sử dụng giá hạch toán để ghi sổ loại hàng tồn kho nói chung thủ thuật kế tốn nhằm phản ánh kịp thời tình hình biến động có loại hàng tồn kho Giá trị loại hàng tồn kho tính theo phương pháp giá hạch tốn giá trị loại hàng tồn kho tăng, giảm có tính theo phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ .1.4 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu Vật liệu sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm yêu cầu quản lý vật liệu công tác tổ chức vật liệu hai điều kiện ln song hành Hạch tốn vật liệu có xác, kịp thời, đầy đủ lãnh đạo nắm xác tình hình thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu kế hoạch thực hiện, từ có biện pháp thích hợp quản lý Mặt khác tính xác, kịp thời cơng tác hạch tốn vật liệu giúp cho việc hạch toán giá thành doanh nghiệp xác Xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu, vị trí đặc điểm vật liệu, cơng tác hạch tốn có nhiệm vụ sau: - Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lượng, chủng loại tình hình thực tế vật liệu nhập kho - Tập hợp phản ánh đầy đủ xác số lượng giá trị vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao vật liệu - Phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh - Tính tốn phản ánh xác số lượng vật liệu tồn kho, phát kịp thời vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa xảy Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.2.1 Phương pháp thẻ song song Theo phương pháp thẻ song song, hạch toán chi tiết vật liệu doanh nghiệp tiến hành sau: Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu mặt số lượng Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật liệu để phản ánh tình hình có, biến động tăng, giảm theo danh điểm vật liệu với thẻ kho mở kho Để thực đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, kế toán phải vào thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho mặt giá trị loại vật liệu Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ làm việc ghi chép nhiều trùng lặp Vì thế, thích hợp với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, số lượng nghiệp vụ ít, trình độ nhân viên kế toán chưa cao Thẻ Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương phápnhập, thẻ song song xuất, tồn 1.2.2 Kế toán chi tiết vật liệu theohoặc phương pháp sổ đối chiếu luân Kế toán tổng sổ hợp Thẻ pháp sổ đối chiếu luân chuyển, công việc cụ thể Theo phương kho kế giống phương pháp thẻ song song Tại phòng kế tốn, kế tốn sử chuyển: dụng sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng số tiền thứ toán Phiếu xuất kho (danh điểm) vật liệu theo kho Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng sở bảng kê nhập, bảng kê xuất thứ (danh điểm) vật Ghi chú: Ghi hàng ngày liệu; danh điểm ghi dòng sổ Cuối tháng, kế toán đối chiếu số Ghi cuối tháng lượng vật liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho thủ kho; đồng Đối chiếu thời đối chiếu số tiền danh điểm vật liệu với kế toán tổng hợp (theo giá hạch toán bảng tính giá) Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trong Công ty may năm tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu vào cuối năm nhằm mục đích xác định xác số lượng, chất lượng giá trị loại vật tư có, kiểm tra tình hình bảo quản nhập-xuất sử dụng, phát kịp thời trường hợp hao hụt hư hỏng, mát, ứ đọng, phẩm chất… sở đề cao trách nhiệm thủ kho phận sử dụng, bước chấn chỉnh vào nề nếp cơng tác hạch tốn quản lý vật tư Công ty Khi kiểm tra phải dùng phương pháp thích hợp như: cân, đo, đong, đếm… việc kiểm tra trọng mặt số lượng mà xét mặt chất lượng Cơng tác kiểm kê tiến hành trước lập toán năm Mọi kết kiểm kê phản ánh vào biên kiểm kê kế toán vật liệu lập để kịp thời vào sổ sách trước lập toán Biên lập cho kho, theo đơn vị sử dụng có trường hợp lập chung cho nhóm vật tư có tính chất tương đối giống -Khi kiểm kê thừa kế tốn phải ghi giảm chi phí cho Cơng ty: Nợ TK 152: Giá trị vật liệu thừa chưa rõ nguyên nhân Có TK 3381: Trị giá hàng thừa chưa rõ nguyên nhân VD: Trong biên kiểm kê vật liệu ngày 19/12/2004 Công ty Thăng Long Ban kiểm kê phát 700m vải nhung hoa thừa kho, trị giá tổng số hàng là: 26.586.000đ; kế tốn ghi: Nợ TK 152: 26.586.000 đ Có TK3381: 26.586.000 đ Khi kiểm kê phát thiếu, kế toán ghi: Nợ TK 138: Giá trị vật liệu thiếu không rõ nguyên nhân chờ xử lý Có TK 152: Giá trị vật liệu thiếu VD: Cũng đợt kiểm kê ngày 19/12/2004 Ban kiểm kê phát kho vật tư thiếu 415m vải dệt kim, trị giá tổng số vật liệu thiếu là: 11.039.000 kế tốn ghi: Nợ TK 138: 11.039.000 đ Có TK 152: 11.039.000 đ Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp Chương HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY THĂNG LONG (TALIMEX) 3.1 Nhận xét chung công tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Thăng Long từ ngày thành lập đến nay, có q trình phát triển liên tục quy mơ trình độ quản lý Từ điểm xuất phát ban đầu có sở vật chất nghèo nàn, sản phẩm ban đầu nghành may mặc mà sản xuất máy khâu gia đình, qua trình nỗ lực không ngừng theo kịp với thay đổi thị trường nhu cầu người tiêu dùng, mà đến Cơng ty có đội ngũ cán có trình độ cao, giàu kinh nghiệm, lực lượng cơng nhân lành nghề, máy móc thiết bị đại sản phẩm đến phục vụ cho nhiều đối tượng nước xuất nước ngồi Ban giám đốc Cơng ty ln trăn trở tìm kiếm định hướng phát triển nhằm đem lại lớn mạnh Công ty, mang tới thu nhập cao ổn định cho cán công nhân đơn vị Cơng ty khơng ngừng mở rộng sản xuất, ký kết hợp đồng với đơn vị ngồi nước Sản phẩm Cơng ty đáp ứng yêu cầu khách hàng, với chất lượng cao, mẫu mã đa dạng Công ty ngày khẳng định vị trí uy tín đơn vị thị trường Bộ máy kế tốn Cơng ty nhỏ gọn tổ chức phù hợp với trình độ khả cán kế tốn Nhìn chung việc vận dụng chế độ kế tốn Cơng ty tương đối nhanh, cơng tác kế tốn ngun vật liệu bảo đảm tuân thủ chế độ kế toán ban hành, hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ chi tiết rõ ràng Công ty quan tâm mức đến công tác quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo đảm đến khâu sử dụng, điều chứng tỏ Cơng ty nhận thức ảnh hưởng chi phí nguyên vật liệu đến giá thành sản phẩm Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty em thấy ưu điểm nhược điểm quản lý sử dụng nguyên vật liệu sau 3.1.1 Ưu điểm: -Về khâu thu mua nguyên vật liệu: Công ty tổ chức phận tiếp liệu chuyên đảm nhận công tác thu mua nguyên vật liệu sở xem xét, cân đối kế hoạch sản xuất nhu cầu -Về khâu dự trữ: Với khối lượng vật tư sử dụng tương đối lớn, chủng loại vật tư nhiều, đa dạng mà đơn vị đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời cho sản xuất, khơng để tình trạng ứ đọng nhiều nguyên vật liều ngừng sản xuất Công ty xác định mức dự trữ cần thiết, hợp lý đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn -Về bảo quản: Hệ thống kho tàng bố trí tương đối hợp lý, phù hợp với cách phân loại vật liệu mà Công ty thu mua dành cho sản xuất may mặc quần áo -Về khâu sử dụng: Nguyên vật liệu dùng mục đích sản xuất quản lý sản xuất dựa định mức vật liệu trước xuất vật liệu sản xuất Khi có nhu cầu vật liệu phận phải có giấy đề xuất gửi lên phòng kinh doanh phải ban lãnh đạo xem xét, ký duyệt Điều giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu xuất vào sản xuất cách chặt chẽ sở chủ yếu cho việc phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm 3.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm, công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu gặp phải hạn chế định cần phải cải tiến để nguyên vật liệu Công ty quản lý sử dụng hợp lý - Trong công tác quản lý nguyên vật liệu: Vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều quy cách khác nhau, Công ty lại chưa sử dụng sổ danh điểm vật tư với quy định mã loại để tạo điều kiện theo giõi vật tư dễ dàng, chặt chẽ Do đó, vật tư mua không kiểm tra tỉ Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp mỉ, khách quan số lượng, chất lượng chủng loại Điều dẫn tới tình trạng vật tư nhập kho không đảm bảo quy cách phẩm chất -Về cơng tác kế tốn chi tiết vật liệu: Phế liệu thu hồi không làm cac thủ tục nhập kho, không phản ánh giấy tờ sổ sách lượng giá trị Trong thực tế tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, tính giá thành sản phẩm xác định theo công thức: Zsp = Sp dở dang + Cphí thực tế phát – Sp dở dang – Giá trị phế liệu đầu kỳ sinh kỳ cuối kỳ thu hồi Vì vậy, hạch tốn giá trị phế liệu thu hồi tận dụng thu góp phần hạ giá thành sản phẩm Việc hạch toán vật liệu kho phòng kế tốn trùng lặp nhiều - Về việc hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu: Việc sử dụng sổ chi tiết sổ 2: Với hình thức số Nhật ký chung Cơng ty sử dụng sổ chi tiết số dể hạch toán theo dõi chi tiết hình thức thu mua vật liệu tốn cơng nợ với người bán Đối với người bán có quan hệ thường xun kế tốn chưa mở sổ riêng theo giõi cho người, kế tốn khơng theo giõi cách chặt chẽ tình hình tốn với người bán Mặt khác, sử dụng sổ để theo dõi với tất người bán nên kế toán ghi sổ chi tiết số vào cuối tháng sau tập hợp chứng từ người bán Do làm tăng cơng việc vào cuối tháng khơng theo giõi thường xun tình hình toán với người bán tháng Về việc lập bảng phân bổ nguyên vật liệu: Khi xuất dùng nguyên vật liệu, công ty tập hợp chứng từ vào cuối tháng, phân loại vào bảng phân bổ số Theo cách này, TK 152 mở chi tiết thành TK 1521, TK1522, TK 1523 Nhưng tập hợp số liệu vào bảng phân bổ kế tốn tổng hợp chung cho TK 152 không phân Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp thành TK 152 chi tiết cho dối tượng Sự phân chia lại phản ánh phần đối tượng sử dụng, ghi Nợ TK không mẫu biểu kế toán 3.2: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Thăng Long: 3.2.1 Hồn thiện việc ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Theo hình thức Nhật ký chung, hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ kế tốn chi tiết đồng thời với việc sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan 3.2.2 Lập bảng danh biểu: Để phục vụ cho nhu cầu quản lý vật liệu tránh nhầm lẫn, thiếu sót, Cơng ty cần sử dụng “Sổ danh điểm vật liệu” -“Sổ danh điểm vật liệu”: sổ tập hợp loại vật liệu Cơng ty sử dụng Trong theo dõi nhóm, loại, thứ vật liệu cách chặt chẽ để giúp cho công tác quản lý hạch tốn vật liệu Cơng ty thực cách dễ dàng thống Mỗi loại, nhóm thứ vật liệu quy định mã riêng xếp cách trật tự, thuận tiện cho việc tìm kiếm cần thiết Bảng 3.1 SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU KÝ HIỆU Nhóm Danh điểm NVL 152.1.01 152.1.01.01 152.1.01.02 … 152.1.02 152.1.02.01 152.1.02.02 Tên, nhãn hiệu Đơn vị quy cách NVL tính Vải Vải voan ren Vải dệt kim … Chỉ Chỉ xanh Chỉ trắng Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Quy cách m … Cuộn Cuộn Cuộn … Ghi Chuyên đề tốt nghiệp 3.2.3 Hoàn thiện việc nhập-xuất-tồn kho vật liệu: Công ty cần phải xây dựng quy chế ụ thể quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng Trong cần quy định rõ trách nhiệm phòng ban, cá nhân Quy định rõ trách nhiệm cản thu mua vật liệu mua vật liêụ phải bàn giao chứng từ cách đầy đủ kịp thời cho phòng kế tốn để kế tốn hạch tốn kịp thời, xác số lượng, giá trị nguyên vật liệu nhập kho theo dõi giám sát tình hình biến động nguyên vật liệu quý Về nhập kho nguyên vật liệu: Dù nhập với khối lượng giá trị cần phải tiến hành theo thủ tục hập kho quy định trừ số lần nhập với giá quă nhỏ nhập bút bi để phục vụ công tác quản lý, nhập băng dính… nhập theo thủ tục đơn giản Việc nhập kho vật liệu theo trình tự hạn chế kết xấu, kịp thời phát vật liệu phẩm chất để có biện pháp xử lý thích hợp Nguyên vật liệu thu mua cần phải làm thủ tục nhập kho trước xuất cho phận sản xuất, có kế tốn thực tốt chưc kiểm tra, giám sát minh việc sử dụng nguyên vật liệu Đồng thời giúp kế tốn hạch tốn xác chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Công ty nên thành lập ban kiểm nghiệm vật liệu để mua nguyên vật liệu kiểm tra tỉ mỉ, khách quan số lượng chủng loại Có nguyên vật liệu nhập kho đảm bảo quy cách phẩm chất 3.2.4 Hoàn thiện việc ghi chép sổ chi tiết số 2: Công ty nên mở sổ chi tiết toán với người bán để theo dõi khách hàng chế độ kế toán ban hành Do sử dụng sổ để theo dõi khách hàng nên kế toán ghi sổ chi tiết số vào lần cuổi tháng mà khơng theo dõi thường xun tình hình tốn với người bán Như vậy, khơng phản ánh xác nghiệp vụ liên quan đến việc thu mua nguyên vật liệu Công ty nên Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp mở sổ riêng cho người bán có quan hệ thường xuyên, với người nhập vật liệu cho Cơng ty mở chung vào sổ 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu: Mục đích việc hạch tốn chi tiết ngun vật liệu để theo dõi chặt chẽ tình hình N-X-T thứ, loại vật liệu sổ lượng lẫn giá trị để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp vật liệu phải tổ chức hạch toán theo kho, thứ, loại phương pháp hạch toán phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Mỗi phương pháp có ưu điểm riêng điều kiện áp dụng phương pháp hoàn toàn khác Cùng phương pháp phù hợp với doanh nghiệp mà không phù hợp với doanh nghiệp Việc áp dụng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu phù hợp có ý nghĩa định đến tính hiệu cơng tác kế tốn, khơng làm giảm khối lượng cơng việc xuống mà giúp cho việc đối chiếu, kiểm tra kho phòng kế tốn dễ dàng thuận lợi Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song Việc áp dụng phương pháp hồn tồn phù hợp với Cơng ty Tuy nhiên, doanh nghiệp chưa có sổ danh điểm nên việc lập bảng tổng hợp Nhập-XuấtTồn kho vật liệu chưa ngắn gọn Vì vậy, kế tốn vật liệu Công ty cần lập bảng tổng hợp N-X-T kho vật liệu vào bảng danh điểm Bảng Nhập –Xuất – Tồn kho vật liệu lập sau: Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 3.2 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT- TỒN VẬT LIỆU Loại vật liệu: Vật liệu Tháng 10/2004 Danh điểm Tên vật liệu … … 152.1.01.02 Vải Đvị Tồn đầu kỳ SL ST tính … … … m 400 11.618.000 Nhập kì SL ST … 2.330 Xuất kỳ SL ST … … 67.686.500 1.160 Tồn cuối kỳ SL ST … … 39.192.000 1.570 … 40.112.500 voan ren … Cộng Ngày…tháng…năm… Người lập Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 Trưởng phòng kế tốn Chun đề tốt nghiệp Như trình tự hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp thẻ song song sau: Phiếu nhập kho Thẻ Kho Sổ chi tiết vật liệu Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Ghi chú: Bảng tổng hợp N-X-T Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ3.1: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Trên số ý kiến em cơng tác kế tốn ngun vật liệu q trình tìm hiểu Cơng ty Thăng Long Tuy nhiên, lực hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn thân ít, nên ý kiến đề xuất chưa phải phương án tối ưu, mà có tính chất tham khảo, góp phần nhỏ bé với Cơng ty việc nâng cao tính hiệu cơng tác kế toán nguyên vật liệu 61 Chuyên đề tốt nghiệp Kết luận Trong trình sản xuất, nguyên vật liệu yếu tố thiếu để cấu thành nên sản phẩm Ngun vật liệu đóng vai trò quan trọng, vừa đối tượng lao động vừa sở vật chất trực tiếp tạo sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất Trong chuyển đất nước, doanh nghiệp ln tìm cách để đạt chi phí thấp thơng qua việc giảm chi phí ngun vật liệu Để làm điều từ khâu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng phải tiến hành cách khoa học, chặt chẽ Trong thời gian thực tập phòng Kế tốn - Tài vụ công ty Thăng Long (TALIMEX) , em tiếp cận với thực tiễn cơng tác kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, hệ thống chứng từ hệ thống sổ sách kế tốn Báo cáo tài cơng ty Từ em hiểu sâu sắc kiến thức học trình học tập có số kinh nghiệm thực tiễn Giai đoạn thực tập công ty giúp em nhận thấy vai trò kế tốn ngun vật liệu quản lý NVL nói riêng quản lý sản xuất nói chung, đồng thời em thấy cần phải vận dụng lý thuyết vào thực tiễn để đạt hiệu cao Qua nghiên cứu đề tài em hiểu rõ vai trò nguyên vật liệu sản xuất, khái quát sơ thực trạng kế toán NVL cơng ty Thăng Long Từ thấy ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn NVL cơng tác quản lý sử dụng NVL công ty Thăng Long, tìm nguyên nhân, đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL để phù hợp với điều kiện kinh doanh Công ty đảm bảo theo chế độ kế tốn hành Nhà nước Trong q trình thực tập, em tìm hiểu thu thập số liệu có liên quan đến kế tốn NVL Tuy nhiên khuôn khổ chuyên đề tốt nghiệp chắn không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Kính mong nhận sụ thơng cảm đóng góp thầy cô giáo, sinh viên nhà trường Xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo khoa QTKD trường Đại Học Cơng Đồn Cơng ty Thăng Long (TALIMEX) Đặc biệt hướng dẫn bảo 62 Chuyên đề tốt nghiệp Cô giáo: Nguyễn Thu Hiền, giúp đỡ ủng hộ em suốt trình thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Nguyễn Văn Công, Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, Tháng 10/2004 Chủ biên: TS Đặng Thị Loan, Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài Chính, 2004 Bộ Tài Chính, Hướng dẫn lập chứng từ kế toán hướng dẫn ghi sổ kế toán, NXB Tài Chính, 2004 Lý thuyết hạch tốn kế tốn, NXB Tài Chính, 2002 Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Minh Phương, Giáo trình kế tốn quản trị, NXB Tài Chính, 2004 Các tài liệu sổ sách, chứng từ kế tốn Cơng ty Thăng Long (TALIMEX) 63 Chun đề tốt nghiệp GIẢI THÍCH NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT NVL: nguyên vật liệu VL: vật liệu TK: tài khoản DN: doanh nghiệp SX: sản xuất BH: bán hàng QLDN: quản lý doanh nghiệp XDCB: xây dựng KKTX: kê khai thường xuyên 10 KKĐX: kiểm kê định kỳ 11 Cty: Công ty 12 QTKD: quản trị kinh doanh 13 N-X-T: nhập-xuất- tồn 14.VD: ví dụ 64 Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại tính giá Nguyên vật liệu 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu .3 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.5 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.6 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu 1.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu 10 1.3.2 Phương pháp thẻ song song 10 1.3.3 Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 1.3.4 Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư .12 1.4 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 13 1.3.1 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.3.2 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì 15 1.4 Các hình thức sổ kế tốn vậ17n dụng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu 19 1.4.1 Hình thức Nhật ký chung .19 1.4.2 Hình thức Nhật ký - Sổ .19 1.4.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ .20 1.4.4 Hình thức Nhật ký chứng từ 20 1.5 Cơng tác kế tốn ngun vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 21 Chương 2: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY THĂNG LONG (TALIMEX) 23 2.1 Giới thiệu chung Công ty Thăng Long (TALIMEX) 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .23 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 26 2.1.3 Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty 29 65 Chuyên đề tốt nghiệp 2.1.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty 30 2.2 Đặc điểm, phân loại đánh giá nguyên vật liệu Công ty Thăng Long 31 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty .31 2.2.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty Thăng Long 32 2.2.3 Đánh giá Nguyên vật liệu Công ty Thăng Long : 33 2.3 Tình hình thực tế cơng tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu 34 2.3.1 Chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu phương pháp kế toán ban đầu 34 2.3.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty 39 2.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty .44 2.3.4 Cơng tác kế tốn ngun vật liệu thừa kiểm kê 53 Chương HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THĂNG LONG (TALIMEX) 54 3.1 Nhận xét chung công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu 54 3.1.1 Ưu điểm 55 3.1.2 Nhược điểm 55 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Thăng Long 57 3.2.1 Hoàn thiện việc ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 57 3.2.2 Lập bảng danh biểu 57 3.2.3 Hoàn thiện việc nhập-xuất-tồn kho vật liệu 58 3.2.4 Hoàn thiện việc ghi chép sổ chi tiết số 58 3.2.5 Hoàn thiện cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu .59 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO .63 66 Chuyên đề tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 67 ... TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THĂNG LONG (TALIMEX) 2.1 Giới thiệu chung Công ty Thăng Long (TALIMEX) 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Công ty Thăng Long doanh nghiệp... tác kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Đối với cơng ty cơng tác kế tốn nguyên vật liệu có ảnh hưởng lớn đến việc sử dụng nguyên vật liệu. .. an tồn cho Cơng ty 2.1.3 Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng Kế toán toán Kế toán NVL Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán tiền lương Sơ đồ 2.2: BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY THĂNG LONG Nguyễn Thị