Tăng cường thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế là doanh nghiệp ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ QUỐC PHÒNG HỌC VIỆN HẬU CẦN ĐẶNG VĂN THÀNH TĂNG CƯỜNG THANH TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ LÀ DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG – BẢO HIỂM HÀ NỘI – NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ QUỐC PHÒNG HỌC VIỆN HẬU CẦN ĐẶNG VĂN THÀNH TĂNG CƯỜNG THANH TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ LÀ DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG – BẢO HIỂM NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Nguyễn Xuân Thành HÀ NỘI – NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tự thân thực hiện, cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các thông tin, số liệu sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm tính xác thực nguyên luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đặng Văn Thành CHỮ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân NNT : Người nộp thuế CQT : Cơ quan thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước CBTT : Cán Thanh tra TPR : Ứng dụng Phân tích thông tin rủi ro người nộp thuế phục vụ lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế TTR : Ứng dụng Hệ thống hỗ trợ tra, kiểm tra thuế BLHS : Bộ Luật hình BCTC : Báo cáo Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i CHỮ VIẾT TẮT ii MỤC LỤC iii MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN THANH TRA THUẾ 1.1 Những vấn đề chung tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc tra thuế 1.1.3 Nội dung tra thuế 12 1.1.4 Phân loại tra thuế 14 1.1.5 Quy trình tra thuế 16 1.1.6 Các phương pháp tra thuế 17 1.2 Tăng cường tra thuế trụ sở người nộp thuế 22 1.2.1 Khái quát chung tăng cường tra thuế 22 1.2.2 Các tiêu chí đánh giá tra thuế 23 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới thuế 31 1.3 Kinh nghiệm tra thuế giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 38 1.3.1 Kinh nghiệm tra số nước 38 1.3.2 Bài học kinh nghiệm vận dụng tra thuế Việt Nam 42 KẾT LUẬN CHƯƠNG 45 Chương 2: THỰC TRẠNG TĂNG CƯỜNG THANH TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM 2.1 Khái quát công tác tra thuế Việt Nam 46 46 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển tra thuế 46 2.1.2 Tổ chức máy tra 47 2.1.3 Lực lượng cán tra 51 2.1.4 Cơ sở liệu người nộp thuế 52 2.1.5 Các ứng dụng tin học phục vụ tra 54 2.1.6 Công tác phối hợp 55 2.2 Thực trạng tra thuế trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2014-2016 56 2.2.1 Quy trình tra thuế 56 2.2.2 Thực tra thuế trụ sở người nộp thuế 59 2.2.3 Xử lý kết sau tra 61 2.2.4 Kỹ năng, nghiệp vụ tra 61 2.2.5 Thanh tra theo chuyên đề 62 2.3 Đánh giá kết tra thuế trụ sở người nộp thuế 63 2.3.1 Kết đạt 63 2.3.2 Hạn chế 76 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG THANH TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ 90 NGƯỜI NỘP THUẾ LÀ DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 90 3.1 Định hướng mục tiêu tăng cường tra thuế trụ sở người nộp thuế thời gian tới 90 3.1.1 Định hướng 90 3.1.2 Mục tiêu 92 3.2 Các giải pháp nhằm tăng tường tra thuế trụ sở người nộp thuế 93 3.2.1 Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tra 93 3.2.2 Tăng tỷ lệ người nộp thuế tra 97 3.2.3 Nâng cao chất lượng tra thuế 98 3.2.4 Đẩy mạnh tra theo chuyên đề 101 3.2.5 Hoàn thiện quy trình tra thuế, tiến tới xây dựng quy trình tra điện tử 101 3.2.6 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực tra thuế 103 3.2.7 Phát triển ứng dụng tin học, hạ tầng công nghệ thông tin, sở vật chất 105 3.2.8 Tăng cường tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, phát triển dịch vụ tư vấn, đại lý thuế hợp tác người nộp thuế 3.3 Kiến nghị 107 108 3.3.1 Phối hợp chặt chẽ với phận, bên liên quan 108 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài quan có liên quan 111 KẾT LUẬN CHƯƠNG 115 KẾT LUẬN 116 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết phải nghiên cứu đề tài Thực trình đổi kinh tế hội nhập quốc tế, thời gian qua kinh tế Việt Nam có phát triển vượt bậc Nhờ sách mở cửa thơng thống, mơi trường đầu tư thuận lợi, khuyến khích thu hút đầu tư nhà đầu tư ngồi nước Với thơng thống Luật Doanh nghiệp việc cho phép thành lập doanh nghiệp, số lượng tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày tăng, nhiều nghiệp vụ kinh tế xuất hiện, phát sinh Hàng năm có hàng chục ngàn doanh nghiệp hộ kinh doanh đời thuộc diện quản lý thu thuế Mặt trái phát triển nhanh số lượng người nộp thuế (NNT) số NNT có ý thức tn thủ pháp luật thuế khơng tốt, có hành vi gian lận thủ đoạn trốn, tránh thuế ngày tinh vi phức tạp, có thủ đoạn liên kết trốn, tránh thuế quy mô rộng không nước mà giới Thanh tra thuế phận chủ lực ngành thuế phát hiện, phòng ngừa, răn đe gian lận chống trốn-tránh thuế, nâng cao tính tuân thủ NNT Đặc biệt với chế quản lý thuế NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế tra thuế coi biện pháp hữu hiệu quan thuế (CQT) nhằm phát hiện, xử lý, hạn chế sai phạm NNT, nâng cao tính nghiêm minh pháp luật thuế, làm cho NNT tự giác tuân thủ, đảm bảo công khách quan cho NNT, nhờ mà tác động ngược trở lại thúc đẩy kinh tế phát triển lành mạnh, bền vững Mặt khác, qua tra thuế phát bất cập sách để kiến nghị sửa đổi, bổ sung hồn thiện Vì vậy, tăng cường tra thuế doanh nghiệp đòi hỏi cấp thiết Trong thời gian qua, ngành thuế có nhiều giải pháp nhằm tăng cường cơng tác tra thuế đạt nhiều kết đáng ghi nhận góp ngành, mạng liên quan (hải quan, công an, kho bạc…) để khai thác liệu tập trung ngành Khi cần thiết CBTT truy xuất thông tin, liệu đối chiếu với NNT Đồng thời, CBTT cần trang bị phương tiện lại chủ động, kịp thời, tránh tình trạng CBTT phải lại phương tiện NNT không khách quan, tạo dư luận không tốt 3.2.8 Tăng cường tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, phát triển dịch vụ tư vấn, đại lý thuế hợp tác người nộp thuế - Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần tăng cường để nâng cao nhận thức giải đáp vướng mắc NNT việc thực nghĩa vụ thuế mình, tránh việc vi phạm pháp luật thuế sai sót không cố ý gây Việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT có tác dụng giúp NNT hiểu loại thuế cần phải nộp, cách tính số thuế phải nộp, thời hạn kê khai, nộp thuế tự động chấp hành nghĩa vụ thuế Nhờ đó, CQT tiết kiệm thời gian nhân lực để tra trường hợp cố tình kê khai sai, khai thiếu Để công tác tuyên truyền hỗ trợ tra thuế đạt kết tốt, CQT cần phải thực hiện: Phối hợp với phận tra để tổng hợp vấn đề tồn tại, hạn chế NNT, ví dụ việc kê khai tính thuế NNT thường xảy sai sót nào, tồn tại, vướng mắc chủ yếu NNT, nội dung sách thuế mà NNT chưa nắm được,… Từ hướng dẫn giải đáp vướng mắc, giúp NNT hiểu rõ nghĩa vụ thuế để tự giác chấp hành đúng, giảm bớt tình trạng kê khai, nộp thuế sai Phân chia nhóm NNT khác theo tiêu chí quy mơ, ngành nghề, sở hữu để xác định nhu cầu chung nhóm đối tượng để cung cấp dịch vụ hỗ trợ mà nhóm NNT có nhu cầu; Đa dạng hố hình thức tun truyền hỗ trợ tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế, phóng cơng tác quản lý thuế, ; Xây dựng Chương trình hỗ trợ dịch vụ thuế có chất lượng qua mạng Internet;; Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ tuyên truyền viên chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ thuế mà phải hiểu biết chế độ kế tốn, tài doanh nghiệp có văn hoá giao tiếp, ứng xử, - Phát triển dịch vụ tư vấn, đại lý thuế Sự hỗ trợ tổ chức tư vấn thuế giúp cho NNT kê khai, nộp thuế chuyên nghiệp hơn, tuân thủ pháp luật tốt hơn, tình trạng vi phạm pháp luật thuế, nợ thuế, gian lận thuế trốn thuế NNT giảm bớt Để hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài - kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát huy vai trò tích cực mình, cần có quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật hoạt động đại lý thuế như: hình thức tư vấn tài - kế tốn đại lý thuế phép tiến hành; quyền giám sát quan Nhà nước hoạt động đại lý thuế vấn đề khác có liên quan đến hoạt động đại lý thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Phối hợp chặt chẽ với phận, bên liên quan - Phối hợp phận CQT Tăng cường phối hợp với phận CQT để hỗ trợ tra thuế hồn thành tốt nhiệm vụ Bộ phận kiểm tra thuế phận kê khai kế toán thuế: Trong q trình tra, NNT phải làm việc với phận kiểm tra, tra thuế để đối chiếu, xác nhận hồ sơ, tài liệu, thơng tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh có chênh lệch số liệu kê khai hệ thống Do vậy, phận tra cần thông báo, phối hợp với phận để theo dõi số liệu kê khai NNT, qua giúp CBTT nắm tình hình khai, nộp NNT cách xác Số liệu từ phận kê khai& kế toán thuế liệu quan trọng để phân tích rủi ro thuế, lập kế hoạch tra thuế, lựa chọn nội dung tra thuế Bộ phận chức theo dõi thu nợ cưỡng chế nợ: Thông qua việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cuối NNT Biên Kết luận tra, phận tra cần thông báo cho phận quản lý nợ cưỡng chế việc thay đổi nghĩa vụ thuế NNT theo kết tra, từ giúp phận quản lý nợ cưỡng chế nợ nắm bắt xác, kịp thời tình trạng nợ thuế NNT, tránh tình trạng phận nợ theo dõi, thơng báo đơn đốc nợ sai Ngồi nộ phận nêu trên, q trình tra thuế cần có phối hợp phận tra với phận khác quan thuế có liên quan như: Bộ phận thuế thu nhập cá nhân liên quan đến xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân, Bộ phận sách liên quan đến vướng mắc sách, Bộ phận pháp chế liên quan đến biện pháp xử lý vi phạm, - Phối hợp quan tra cấp Cơ quan thuế cần xây dựng quy chế phối hợp công tác công nhận kết tra thuế quan tra cấp để tránh chồng chéo tiết kiệm chi phí thời gian tra Việc tra chồng chéo quan tra loại trừ quan tra cấp thực tương đối tốt việc thông báo kế hoạch tra hàng năm Tuy nhiên, việc thông báo kế hoạch tra quan tra cấp (Thanh tra Bộ Tài chính, Thanh tra phủ) Kiểm tốn Nhà nước cho CQT nhiều chưa kịp thời nên ảnh hưởng đến hoạt động tra CQT Mặt khác, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, mục đích quan tra khác nên cách tiếp cận nội dung tra thuế NNT nhiều khơng đồng Vì vậy, nhiều trường hợp, ngành thuế phải tiến hành tra lại NNT để xác định thức nghĩa vụ thuế NNT Hiện nay, tra thuế việc đảm bảo tính độc lập tương đối với quan tra Bộ Tài chính, Thanh tra Chính phủ phải đặt đạo cấp đạo mặt nghiệp vụ tra Bộ Tài Thanh tra Chính phủ Sự đạo quan tra tra thuế đơn mặt nghiệp vụ tra, phối hợp tổ chức tra Đó tra thuế phải xây dựng kế hoạch tra hàng năm sở định hướng Thanh tra Chính phủ, Thanh tra Bộ Tài loại trừ trùng, chồng chéo đối tượng tra, đồng thời tham gia đoàn tra liên ngành với quan có vụ việc tra liên quan đến NNT có yêu cầu Thực tế nay, phát sinh hạn chế đối tượng tra ngành thuế trùng với nhiều quan tra: Thanh tra Chính phủ, Thanh tra Bộ Tài chính, Thanh tra Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Hải quan, Thanh tra tỉnh thành phố, Thanh tra Bộ, ngành quản lý doanh nghiệp Do đó, ngành thuế phải chủ động, phối hợp với quan tra, kiểm tra có chung đối tượng để xây dựng quy chế phối hợp, chuẩn hoá nội dung tra thuế, tách bạch rõ trách nhiệm quan tra với kết luận tra thuế Quy chế phối hợp cần thơng báo để quan có liên quan tìm hiểu thuận lợi, quan tra CQT thơng báo cho kế hoạch tra để phối hợp thành đồn cơng tác chung, cơng nhận sử dụng, thực kết luận tra nhằm tránh tra trùng, giảm phiền hà cho NNT tiết kiệm chi phí, thời gian hệ thống ngành tra - Phối hợp với quan ban ngành khác Do địa bàn hoạt động NNT rộng có liên quan tới nhiều quan, ban ngành khách nhau, nên để đạt hiệu tra thuế, CQT cần đẩy mạnh phối hợp đồng với quan ban ngành việc cung cấp tài liệu, thơng tin có liên quan đến NNT nhằm phục vụ cho công tác quản lý thu thuế tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài quan có liên quan 3.3.2.1 Đối với Bộ Tài chính: Thứ nhất: Kiến nghị Bộ Tài tăng tiêu biên chế nhân cho ngành thuế để bổ sung cho công tác tra thuế Từ nhận định, phân tích hạn chế kinh nghiệm nước Chương 2, theo tác giả, nguồn nhân lực tra thuế Việt Nam thiếu nhiều để thực mục tiêu cải cách đại hóa cơng tác tra thuế đề Do đó, ngồi việc xếp lại nguồn nhân lực nội ngành thuế cần tăng thêm tiêu biên chế nhân cho ngành thuế để bổ sung cho tra thuế Thứ hai: Kiến nghị Bộ Tài tổ chức lại máy làm cơng tác tra ngành thuế Ở cấp Tổng cục Thuế, tổ chức Vụ Thanh tra thành Cục Thanh tra để hoạt động độc lập Hiện nay, Quyết định tra Tổng cục Thuế phải lãnh đạo Tổng cục Thuế ký ban hành, trường hợp phát sinh liên quan đến trình tra NNT phải báo cáo người ban hành Quyết định (từ việc tạm dừng tra, thay đổi thành viên đoàn tra, thay đổi nội dung tra, báo cáo tiến độ tra, ) dẫn đến lãnh đạo Tổng cục phụ trách bận nhiều việc nên nhiều nội dung báo cáo không kịp thời xem xét, làm chậm trình tra, giảm hiệu tra Do đó, thành lập Cục Thanh tra, Cục có dấu riêng, Cục trưởng ký Quyết định tra nên cơng việc liên quan nhanh chóng xem xét giải Ở cấp Cục Thuế: Nên thành lập thêm phận tra giá chuyển nhượng (phòng đội tra giá chuyển nhượng - thành lập phòng tra giá chuyển nhượng Tổng cục Thuế Cục Thuế lớn: TP Hồ Chí Minh, Hà Nội, Bình Dương, Đồng Nai) Kinh tế phát triển hội nhập kinh tế quốc tế tạo điều kiện phát triển nhiều tập đoàn xuyên quốc gia Do việc tra giá chuyển nhượng yêu cầu cần thiết quan trọng Với phận tra chuyên trách có điều kiện để nghiên cứu, phân tích vi phạm giao dịch liên kết, cập nhật thông tin, xây dựng giá tính thuế cho ngành nghề địa phương quản lý làm sở cho việc xác định thuế tra giá chuyển nhượng 3.3.2.2 Đối với Thanh tra phủ Nghiên cứu để ban hành văn quy định tra chuyên ngành đặc thù cho ngành thuế mà đối tượng tra số lượng tra hàng năm lớn Hàng năm, ngành thuế tra khoảng 8.000 cuộc, thời gian tới tiếp tục tăng nhiều quy định quy trình nghiệp vụ tra Thanh tra Chính phủ ban hành khơng phù hợp với đặc thù ngành thuế, làm giảm hiệu tra, tốn thời gian chi phí Chẳng hạn quy định việc xây dựng kế hoạch triển khai kiểm tra việc thực kết luận tra: Với ngành thuế, kết luận tra chủ yếu việc truy thu, phạt vi phạm thuế NNT, việc thực kết luận tra việc NNT nộp số tiền thuế kiến nghị truy thu vào NSNN, việc ngành thuế có phận quản lý nợ theo dõi thường xuyên cập nhật tình hình thực Do khơng cần thiết phải thành lập đoàn kiểm tra xuống trụ sở NNT để kiểm tra việc NNT thực kết luận tra Trong nguồn lực cho công tác tra, kiểm tra thuế ngành thuế cần tăng cường việc thành lập đồn kiểm tra để kiểm tra việc thực kết luận tra tiêu tốn ngành thuế phần nguồn lực đáng kể mà hiệu đem lại không cao 3.3.2.3 Đối với Quốc hội Kiến nghị giao chức điều tra cho quan thuế Hiện nay, Việt Nam đủ điều kiện để giao chức điều tra thuế, cụ thể: Thứ nhất: Về quy định tội danh thuế liên quan đến thuế: Bộ Luật Hình Việt Nam có quy định “Tội trốn thuế” (Điều 161 BLHS); “Tội làm tem giả, vé giả, tội buôn bán tem giả, vé giả” (Điều 164 BLHS); “Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước: (Điều 164b BLHS); “Tội làm, tàng trữ, vận chuyển, lưu hành séc giả, giấy tờ có giá giả khác” (Điều 181 BLHS) Ngồi ra, phát sinh loại tội phạm: Gian lận chiếm đoạt tiền hoàn thuế nhà nước; Làm giả, tạo chứng từ toán qua ngân hàng để chiếm đoạt tiền hoàn thuế Thứ hai: Thực tiễn diễn biến tội phạm điều tra, khởi tố vụ án thuế Theo thống kê, Tổng số vụ vi phạm hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tăng số lượng lẫn tính chất quy mơ có cấu kết, móc nối nhiều cá nhân, tổ chức nhiều địa phương khác nhau, chí số trường hợp liên quan đến cá nhân, tổ chức quốc gia khác, cụ thể: Năm 2005 tổng số 3.149 vụ, năm 2013 4.130 vụ Khi phát hành vi có dấu hiệu vi phạm pháp luật hình thuế, quan Thuế chuyển hồ sơ cho quan điều tra để điều tra, khởi tố tỷ lệ vụ việc xử lý thấp làm giảm tính răn đe ngăn chặn, cụ thể: Từ năm 2005 đến 2013 tổng số vụ trốn thuế, gian lận thuế phát 34.414 vụ, chuyển quan điều tra 1.623 vụ chiếm 4,6% tổng số vụ pháp hiện, số vụ xử lý 323 vụ, chiếm 20% số vụ chuyển cho quan điều tra chiếm 0,91% số vụ phát (Nguồn Tổng cục Thuế) Nguyên nhân: hành vi vi phạm pháp luật thuế đa dạng, phức tạp, phạm vi rộng; quan điều tra bị hạn chế lực lượng, không thông thạo chuyên môn, nghiệp vụ thuế, không trực tiếp quản lý thông tin thuế nên khó khăn điều tra dẫn đến tỷ lệ điều tra xử lý hình vi phạm pháp luật thuế thấp so với số vụ vi phạm; Khi điều tra thường chưng cầu giám định thuế từ CQT Thứ ba: Cơ quan thuế có đầy đủ sở, điều kiện để thực chức điều tra thuế: Cơ quan thuế trực tiếp quản lý NNT, có hệ thống thơng tin, liệu thuế NNT; lực lượng quan thuế lớn, phân bổ địa bàn nước có điều kiện phối hợp tổ chức điều tra nhanh chóng; trình độ cán đào tạo ngày tốt kiến thức thuế, tài chính, kế tốn, phân tích báo cáo tài DN; có hợp tác quốc tế thuế Do vậy, quan thuế có đủ điều kiện để điều tra, xác minh làm rõ hành vi vi phạm có dấu hiệu tội phạm đảm bảo tính kịp thời xử lý vi phạm Các vụ việc vi phạm hành xử lý quan thuế, vụ việc phân loại có dấu hiệu tội phạm chuyển cho quan điều tra tạo điều kiện cho quan điều tra tập trung tiến hành điều tra, tránh dàn trải Thứ tư: Theo phân tích kinh nghiệm quốc tế chương 2, nước có phận tra thuế mạnh có chức điều tra thuế Xu hướng, kinh nghiệm hầu hết quốc gia giới giao nhiệm vụ điều tra, khởi tố tội phạm thuế cho quan thuế Một số nước tổ chức lực lượng cảnh sát thuế, tòa án thuế để xử lý hành vi tội phạm thuế Với hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới, quan thuế Việt Nam cần trao chức điều tra ban đầu để vừa thực điều tra tội phạm thuế nước, vừa phối hợp với quan thuế nước khác để điều tra hoạt động chuyển giá, trốn thuế tập đồn, cơng ty đa quốc gia KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở phân tích thực trạng cơng tác tra thuế Việt Nam từ 2014 – 2016, định hướng mục tiêu tăng cường công tác tra thuế Việt Nam thời gian tới, Chương luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu để tăng cường công tác tra thuế thời gian tới: Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tra Tăng tỷ lệ người nộp thuế tra Nâng cao chất lượng tra thuế Đẩy mạnh tra theo chun đề Hồn thiện quy trình tra thuế, tiến tới xây dựng quy trình tra điện tử Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực tra thuế Phát triển ứng dụng tin học, hạ tầng công nghệ thông tin, sở vật chất Tăng cường tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, phát triển dịch vụ tư vấn, đại lý thuế hợp tác người nộp thuế Để giải pháp cơ sở thực hiện, luận văn đề xuất số kiến nghị Bộ Tài chính, Thanh tra Chính phủ, Quốc Hội biên chế cán cơng chức, hồn thiện hệ thống văn pháp luật, giao chức điều tra thuế cho quan thuế, nhằm tăng cường công tác tra thuế trụ sở NNT thời gian tới KẾT LUẬN Việc tìm giải pháp nâng cao hiệu tra thuế cần thiết cấp bách, có ý nghĩa quan trọng quản lý thuế nói riêng quản lý kinh tế nói chung, tăng thu cho NSNN nâng cao ý thức tự giác tuân thủ NNT Với nội dung phân tích Chương, luận văn cố gắng thể mục tiêu, yêu cầu với kết chủ yếu sau: Luận văn nghiên cứu tổng quan tra thuế tăng cường tra thuế NNT Luận văn hệ thống hóa, luận giải, phân tích làm rõ số vấn đề lý luận tra thuế, tăng cường tra thuế NNT doanh nghiệp Luận văn nghiên cứu kinh nghiệm tra thuế số quốc gia tiên tiến giới, đặc biệt quan tâm đến kinh nghiệm tra thuế khối OECD, từ rút số học kinh nghiệm tham khảo, vận dụng vào thực tế Việt Nam Luận văn đánh giá thực trạng tra thuế Việt Nam giai đoạn 2014-2016 nói chung theo tiêu chí nêu Chương lý luận nhằm nêu trực tiếp kết đạt tra thuế phục vụ mục tiêu phân tích Qua cho thấy tra thuế tồn tại, hạn chế như: khâu lập kế hoạch tra chất lượng chưa cao, tỷ lệ người nộp thuế tra đạt thấp, Những hạn chế xuất phát từ nguyên nhân chủ quan khách quan, chủ yếu nguyên nhân từ phía quan thuế Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm góp phần tăng cường tra thuế Việt Nam thời gian tới Các giải pháp đề xuất tập trung vào giải vấn đề then chốt tra thuế như: tăng tỷ lệ số lượng người nộp thuế tra; nâng cao chất lượng tra; nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, Để thực giải pháp trên, cần có điều kiện cần thiết Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng hồn thiện luận văn, song khơng thể tránh khỏi hạn chế, thiếu sót định Tác giả luận văn mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo, nhà khoa học, chuyên gia, đồng nghiệp ngành thuế để luận văn hoàn thiện hơn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Thống kê, Hà nội Bộ Tài Chính (2007), Quyết định số 48/QĐ-BTC ngày 15/06/2007 Bộ Tài Chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ban Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2007), Quyết định số 49/QĐ-BTC ngày 15/06/2007 Bộ Tài Chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2010), Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài Chính quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 109/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài quy định chức năng, quyền hạn cấu tổ chức Thanh tra Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2016), Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016-2020 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hà Nội Chính phủ (2011), Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/09/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra, Hà Nội Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành, Hà Nội 10 Chính phủ (2012), Nghị định số 82/2012/NĐ-CP ngày 09/10/2012 Chính phủ tổ chức hoạt động tra ngành Tài chính, Hà Nội 11 Hội đồng Bộ trưởng (1990), Nghị định số 281-HĐBT ngày 07/8/1990 Hội đồng Bộ trưởng việc thành lập hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 12 Học Viện Tài Chính (2009), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội 13 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 14 Quốc Hội (2013), Luận số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 15 Quốc Hội (2010), Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010, Hà Nội 16 Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu hoạt động tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay, Luận án tiến sỹ, Học Viện Tài chính, Hà Nội 17 Lê Xuân Trường (2014), “Hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động tra, kiểm tra thuế Việt Nam”, Thời báo tài chính, Hà Nội 18 Trần Huy Trường (2014), “Quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế số nước học cho Việt Nam”, Thời báo tài chính, Hà Nội 19 Trường Cán Thanh tra (2008), Nghiệp vụ công tác tra, Nxb Thống kê, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2006), Báo cáo Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế OECD nâng cao lực tra thuế: Những nguyên tắc phương pháp chung, Hà Nội 21 Thủ tướng Chính phủ (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, Quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 22 Thủ tướng Chính phủ (2003), Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg ngày 28/10/2003 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 23 Thủ tướng Chính phủ (2007), Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 24 Thanh tra Chính phủ (2013), Thơng tư số 01/2013/TT-TTCP ngày 12/03/2013 Thanh tra Chính phủ quy định hoạt động theo dõi, đôn đốc, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị, định xử lý tra, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10/11/2015 Tổng cục Thuế việc quan thuế cấp áp dụng quản lý rủi ro công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2016), Quyết định số 2605/QĐ-TCT ngày 30/12/2016 Tổng cục Thuế việc sửa đổi, bổ sung quy trình tra thuế, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2013 - 2014 – 2015 -2016), Báo cáo tổng kết công tác năm 2013, 2014, 2015, 2016, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế - Trường Nghiệp Vụ Thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Nxb Hà Nội, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2007), Báo cáo khảo sát công tác điều tra thuế Hoa kỳ, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế (2007), Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/06/2007 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 32 Tổng cục Thuế (2009), Phân tích đánh giá rủi ro hoạt động tra thuế, Hà Nội 33 Tổng cục Thuế (2014), Báo cáo sơ kết năm thực quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Tổng cục Cảnh sát phòng, chống hành vi vi phạm tội phạm thuế, Hà Nội 34 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 21/01/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 35 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404 TCT/QĐ-TCT ngày 21/01/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 36 Tạp chí Thuế Nhà nước (2013 - 2014), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài Chính, Hà Nội 37 Website: www.thanhtra.gov.vn 38 Website: www.mof.gov.vn 39 Website: www.gdt.gov.vn 40 Website: www.tapchitaichinh.vn ... THỰC TRẠNG TĂNG CƯỜNG THANH TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM 2.1 Khái quát công tác tra thuế Việt Nam 46 46 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển tra thuế 46 2.1.2 Tổ chức máy tra 47 2.1.3... trình tra thuế 56 2.2.2 Thực tra thuế trụ sở người nộp thuế 59 2.2.3 Xử lý kết sau tra 61 2.2.4 Kỹ năng, nghiệp vụ tra 61 2.2.5 Thanh tra theo chuyên đề 62 2.3 Đánh giá kết tra thuế trụ sở người nộp. .. thuế Việt Nam Chương 3: Giải pháp tăng cường tra thuế trụ sở người nộp thuế Việt Nam Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN THANH TRA THUẾ 1.1 Những vấn đề chung tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tra