Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện tiền hải

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi,các số liệu,kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Thủy SV: Nguyễn Thị Thu Thủy Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV: Nguyễn Thị Thu Thủy Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình thực dự toán thu ngân sách Chi cục thuế huyện Tiền Hải giai đoạn 2013 – 2015 Bảng 2.1 Kết thực dự tốn giao Bảng 2.2 Tình hình quản lý doanh nghiệp quốc doanh Bảng 2.3: Phân loại DN NQD theo ngành nghề Bảng 2.4: Tình hình hoạt động DN NQD Bảng 2.5: Tổng hợp doanh thu bán hàng số DN NQD kiểm tra Bảng 2.6: Doanh số mua vào DN NQD kiểm tra Bảng 2.7: Kết thu nộp thuế DN NQD Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế GTGT DN NQD chi cục thuế huyện Tiền Hải Bảng 2.9 Số nợ thuế DNNQD Bảng 2.10.Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Thu Thủy Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Tiền Hải Hình 2.2: Tỷ trọng nguồn thu ngân sách năm 2015 Hình 2.3: So sánh tổng thu thuế Hình 2.4: Phân loại DN NQD theo loại hình doanh nghiệp Hình 2.5: Phân loại DN NQD theo ngành nghề Hình 2.6: Tình hình hoạt động DN NQD Hình 2.7: Kết thu thuế GTGT DN NQD SV: Nguyễn Thị Thu Thủy Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN NQD GTGT NSNN TNDN TSD ĐPNN TSDĐ DN SV: Nguyễn Thị Thu Thủy : Doanh nghiệp quốc doanh : Giá trị gia tăng : Ngân sách Nhà nước : Thu nhập doanh nghiệp : Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp : Tiền sử dụng đất : Doanh nghiệp Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế,với việc tham gia vào hiệp định đối tác kinh tế xuyên Thái Bình Dương (TPP) giúp Việt Nam hội nhập sâu vào kinh tế giới, mở nhiều hội thách thức với đất nước, đòi hỏi Nhà nước cần phải có biện pháp điểu tiết kinh tế vĩ mô kịp thời, đắn cơng cụ khơng thể thiếu Thuế Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN đóng vai trò vơ quan trọng cơng tác quản lý, điều tiết kinh tế vĩ mô; sở đảm bảo công xã hội, thúc đẩy cạnh tranh phát triển Chính điều đòi hỏi quan có thẩm quyền nói chung quan Thuế nói riêng phải tập trung nghiên cứu đưa biện pháp công tác cụ thể hữu hiệu, phải tạo tính hiệu kinh tế thiết thực Hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế, thuế GTGT sắc thuế chiếm tỉ trọng lớn tổng số thu Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo bình đẳng chủ thể, buộc chủ thể sử dụng hóa đơn, chứng từ.Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa Thuế GTGT góp phần bảo hộ sản xuất nước đánh thuế GTGT vào mặt hàng xuất Ngày nay, với xu hướng phát triển hội nhập kinh tế, với nhiều ngành nghề đa dạng phong phú, tạo điều kiện cho đời phát triển công ty, doanh nghiệp, đặc biệt khối DN NQD – khu vực đóng vai trò quan trọng đóng góp tỷ lệ lớn tổng thu NSNN Nhưng nguồn thu phức tạp đòi hỏi quản lý chặt chẽ ngành Thuế Công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế DN NQD địa bàn huyệnTiền Hải nói riêng có bước chuyển tích cực, thực công cụ quan trọng, đảm bảo ổn định nguồn thu vững chắc, thể số thu ngân sách địa bàn năm sau cao năm trước Vì thơng qua sách thuế SV: Nguyễn Thị Thu Thủy Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài vừa động lực vừa đòn bẩy để thúc đẩy kinh tế phát triển, tạo tích lũy từ nội doanh nghiệp, khu vực kinh tế, thành phần kinh tế.Quản lý thuế hoạt động có hiệu “cầu nối” sách, pháp luật thuế Đảng, Nhà nước với việc thực DN, hoạt động thường xuyên liên tục, quan tâm đến lợi ích DN, đồng thời thông qua công tác quản lý thu thuế phát nhược điểm thiếu sót, chưa phù hợp sách thuế để từ mà Nhà nước sửa đổi, bổ sung hồn thiện sách thuế Công tác quản lý thuế kinh tế nói chung DN NQD nói riêng có ý nghĩa quan trọng, góp phần tạo lập hành lang pháp lý , thúc đẩy , khẳng định vị trí kinh tế ngồi quốc doanh kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận động theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Đó lý để em lựa chọn đề tài:“Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tiền Hải” Mục đích nghiên cứu -Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT DN NQD nói riêng -Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyệnTiền Hải -Đề số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Tiền Hải 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu -Đối tượng: Tập trung vào hệ thống sách thuế GTGT cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Tiền Hải -Phạm vi: từ năm 2013-2015 Phương pháp nghiên cứu SV: Nguyễn Thị Thu Thủy Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài -Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin, phương pháp phân tích, thống kê, so sánh, tổng hợp, làm rõ tình trạng quản lý thuế CCT huyện Tiền Hải từ đề xuất biện pháp -Luận văn kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số tác giả có cơng trình nghiên cứu lien quan đến công tác quản lý thuế GTGT DN NQD công bố 5.Kết cấu đề tài nghiên cứu -Chương : Thuế GTGT cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT -Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD CCT huyện Tiền Hải -Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Tiền Hải Là sinh viên năm cuối, kiến thức lý luận thực tiễn nhiều hạn chế, trình độ nghiên cứu khả đánh giá chưa cao Do vậy, em khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Em kính mong nhận góp ý, bảo, hướng dẫn thầy cô giáo, cán Thuế, bạn đọc để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Thủy SV: Nguyễn Thị Thu Thủy Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG I THUẾ GTGT VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.Những vấn đề thuế GTGT 1.1.1 Khái niêm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT a) Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT (VAT) loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng b) Đặc điểm thuế GTGT -Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào hành vi tiêu dùng hàng hố dịch vụ (vì gọi thuế tiêu dùng ), yếu tố cấu thành giá hàng hoá dịch vụ, người tiêu dùng cuối người phải gánh chịu khoản này.Tính gián thu thuế GTGT biểu chỗ người mua hàng hoá dịch vụ người phải trả khoản thuế này, nhiên người mua không trực tiếp nộp thuế GTGT vào NSNN mà phải trả thuế thơng qua tốn giá bán hàng hố dịch vụ cho người bán, bao gồm khoản thuế GTGT mà người mua phải trả Người bán người đứng “nộp hộ”cho người mua khoản thuế GTGT phải nộp vào NSNN -Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Vì tổng số thuế GTGT thu tất giai đoạn thuế GTGT tính giá bán cho người tiêu dùng cuối Đặc điểm cho thấythuế GTGT có tính ưu việt so với loại thuế gián thu khác, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu “thuế chồng lên thuế” -Thuế GTGT loại thuế có tính trung lập kinh tế cao Tính trung lập biểu hai khía cạnh: +Thứ TGTGT không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế, người nộp thuế người “thay mặt” người tiêu dùng nộp hộ SV: Nguyễn Thị Thu Thủy Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài khoản thuế vào NSNN Do thuế GTGT yếu tố chi phí sản xuất mà đơn khoản thu cộng thêm vào giá bán người cung cấp hàng hoá dịch vụ + Thứ hai, thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng q trình tổ chức phân chia trình sản xuất kinh doanh, tổng số thuế tất giai đoạn số thuế tính giá bán giai đoạn cuối số giai đoạn nhiều hay -Thuế GTGT đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng lãnh thổ Đặc điểm tạo tính trung lập cơng giao dịch quốc tế thông qua việc không thu thuế hàng hoá, dịch vụ xuất đánh thuế hàng hố, dịch vụ nhập c) Vai trò thuế GTGT Thuế GTGT khoản thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN, thuế GTGT có vai trò quan trọng , tác động đến lĩnh vực kinh tế, trị , xã hội -Thuế GTGT nguồn thu quan trọng NSNN: Thuế GTGT công cụ huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu cho NSNN tập trung từ khâu đầu ( sản xuất, nhập ), đảm bảo nguồn thu cho NSNN, chống thất thu -Thuế GTGT công cụ điều tiết vĩ mô vi mô kinh tế: Thuế GTGT điều tiết sản xuất tiêu dùng Luật Thuế GTGT quy định đánh thuế hay không đánh thuế, thuế suất cao hay thấp mặt hàng hóa, dịch vụ cụ thể, thơng qua tác động đến cung-cầu thị trường, tác động đến việc lựa chọn hàng hóa để tiêu dùng; sản xuất, nhằm góp phần điều tiết kinh tế vĩ mơ Thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất bảo hộ sản xuất nước Hàng hóa xuất hưởng thuế suất 0%, hoàn toàn số thuế GTGT nộp đầu vào, việc hoàn thuế GTGT đầu vào thực chất nhà nước trợ 10 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 10 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chức nhiệm vụ phận kiểm tra nặng nề: kiểm tra giám sát kê khai; kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, miễn, giảm thuế; kiểm tra quản lý sử dụng hoá đơn, xác minh hoá đơn; nhận dự tốn thu, đơn đốc khoản nợ 90 ngày Bởi vậy, dẫn tới tình trạng khơng làm hết quy trình, khơng hết chức trách nhiệm vụ giao Chưa thực đánh giá, phân loại rủi ro công tác lập kế hoạch kiểm tra nhằm phát đối tượng có nhiều khả trốn thuế, lậu thuế để tiến hành kiểm tra Do đó, có tình trạng kiểm tra khơng đối tượng đồng thời gây lãng phí nguồn nhân lực quan thuế phiền hà cho DN tuân thủ tốt Luật thuế Ngồi ra, cơng tác kiểm tra xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế chưa đặt tầm Chức quyền hạn kiểm tra thuế hạn chế, chưa trở thành cơng cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm thuế Mọi vi phạm hình thuế phải chuyển qua quan pháp luật để điều tra khởi tố vụ án Cơ quan thuế thiếu chức điều tra cưỡng chế nợ thuế Chế tài xử lý vi phạm thuế chưa quy định rõ ràng, hình thức xử phạt thuế nhẹ chưa đủ mức răn đe, ngăn chặn hành vi gian lận thuế Số lượng DN tăng nhanh số CBCC thuộc Đội kiểm tra có người chiếm 13% tổng số CBCC Đây tỷ lệ thấp so với yêu cầu cải cách ngành thuế đặt đòi hỏi số lượng CBCC thuế Đội kiểm tra phải chiếm 25- 30% tổng số CBCC toàn đơn vị Bình quân CBCC thuế phụ trách kiểm tra, theo dõi, phân tích số liệu, đơn đốc thực sách thuế khoảng 50 doanh nghiệp Đây tỷ lệ cao trình độ CBCC thuế nhiều hạn chế Do đó, chất lượng kiểm tra chưa cao, chưa phát gian lận trốn thuế DN; tỷ lệ doanh nghiệp tra kiểm tra tổng số doanh nghiệp hoạt động q 11,7% (Trong theo yêu cầu công tác quản lý, tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phải đạt khoảng 25%) 52 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 52 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Qua phân tích phần khảo sát đánh giá DN công tác kiểm tra thuế có nhiều hạn chế Vì vậy, Chi cục thuế cần phải có cải tiến đánh giá điều chỉnh để phối hợp đồng thuận DN ngày tốt 2.2.6.Quản lý hoàn thuế Hoàn thuế GTGT khâu quan trọng việc quản lý thuế GTGT việc khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh Ngồi có ý nghĩa quan trọng kinh tế nói chung, vì: Thứ nhất, việc hồn thuế phát huy tính tự giác cao doanh nghiệp, doanh nghiệp muốn hồn thuế phải thực đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ, thể rõ số thuế đầu vào, đầu để quan thuế làm xét hoàn thuế Thứ hai, hoàn thuế GTGT khích lệ doanh nghiệp đầu tư sản xuất kinh doanh, khuyến khích danh nghiệp mở rộng đầu tư sản xuất theo chiều sâu Thứ ba, việc hoàn thuế GTGT thúc đẩy việc hút vốn đầu tư nước vào Việt Nam, giải vấn đề khó khăn vốn, kinh nghiệm, cơng nghệ….góp phần giúp nên kinh tế hội nhập ngày sâu rộng.… Để đảm bảo hoàn thuế cho doanh nghiệp kịp thời chặt chẽ sách, Chi cục thuế Tiền Hải phổ biến cơng khai Quy trình hồn thuế đối tượng hồn thuế để doanh nghiệp biết thực hiện,nhìn chung tình hình hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp thời gian qua Việc tổ chức hoàn thuế giá trị gia tăng thúc đẩy doanh nghiệp tổ chức việc hạch tốn kế tốn xác số thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào với mức thuế suất mua bán hàng hoá vật liệu, doanh nghiệp ý quan tâm nhiều đến hoá đơn, chứng từ, tiêu hoá đơn giá trị gia tăng để quyền khấu trừ hoàn thuế Trong năm 2015 vừa qua, Chi cục tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế với số tiền 3.541 triệu đồng, Cục thuế Thái Bình giải hồn trường hợp với số tiền 2.863 triệu đồng Tuy trường hợp xét hồn thuế địa bàn huyện Tiền Hải khơng nhiều cán gặp nhiều khúc mắc trình giải quyết, 53 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 53 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài dẫn đến kéo dài thời gian so với quy định công tác phối hợp phận kê khai kế toán thuế phận kiểm tra chưa tốt, cơng tác rà sốt để đánh giá rủi ro để phát doanh nghiệp có rủi ro cao, doanh nghiệp “ma”, doanh nghiệp “đen” có thủ đoạn chiếm đoạt tiền thuế khâu hoàn thuế chưa hiệu quả.Một số doanh nghiệp kê khai thuế đầu vào không hợp lệ Việc quản lý phát trường hợp phức tạp hồ sơ hồn thuế có nhiều tài liệu kèm theo liên quan đến nhiều nghiệp vụ, hợp đồng kinh tế doanh nghiệp, doanh nghiệp thường có chủ ý từ trước nên tinh vi việc che dấu Do đó, cơng tác hồn thuế GTGT cần phải quan tâm nhiều hơn, việc kiểm tra rà sốt q trình kinh doanh doanh nghiệp phải diễn thường xuyên, liên tục kỳ tính thuế để tính số thuế phải nộp, hồn kỳ 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Tiền Hải 2.3.1 Kết đạt  Chi cục thuế quản lý sát sao, hiệu DN NQD địa bàn Chi cục đưa gần hết DN NQD có hoạt động sản xuất, kinh doanh vào sổ quản lý, đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời số thuế GTGT cho NSNN Chi cục hồn thành vượt mức dự tốn thu thuế GTGT, hạn chế tình trạng thất thu thuế  Chi cục thực tốt quy trình hồn thuế GTGT, phổ biến cơng khai quy trình, hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện, không gây phiền hà cho doanh nghiệp  Chi cục tăng cường quản lý chặt chẽ việc kê khai thuế, kiểm tra rà soát đầu đầu vào tương ứng với hóa đơn, chứng từ, làm giảm tình trạng khai man, khai khống DN NQD  Chi cục tạo điều kiện tối ưu để hỗ trợ sách miễn, giảm thuế cho DN NQD thời kì đầu thành lập để doanh nghiệp có vốn để tăng cường sản xuất, kinh doanh  Các thủ tục hành thuế sửa đổi, bổ sung, xóa bỏ thủ tục phiền hà, tốn không cần thiết để tiết kiệm nguồn lực cho Chi cục doanh nghiệp 54 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 54 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài  Chi cục nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ DN NQD việc tiếp thu, hiểu biết pháp luật thuế, quy định hóa đơn, chứng từ 2.3.2 Những tồn khó khăn Bên cạnh điểm tích cực trên, Chi cục thuế huyện Tiền Hải không tránh khỏi điểm yếu cần nhìn nhận khắc phục để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD: - Kết thu thuế chưa tương xứng nguồn lực Chi cục tình hình kinh tếđịa phương: Tuy kết thu ln hồn thành vượt mức DTPL DTPĐ, chưa phải kết tốt nhất, nhiều nguồn thu chưa khai thác khai thác chưa triệt để Trong số lĩnh vực kinh doanh xe máy, kinh doanh vật liệu xây dựng, bất động sản…đã tăng cường quản lý thất thu lớn - Chất lượng công tác quản lý nợ thuế hạn chế Đặc biệt nợ thuế GTGT DNNQD chiếm tỷ trọng lớn Nợ khơng có khả thu, nợ khó đòi chiếm tỷ trọng lớn Việc thông báo đối tượng dây dưa chây ỳ nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng chưa thực được.Việc thực chương trình ứng dụng tin học yếu, hiệu triển khai chưa cao - Số doanh nghiệp kiểm tra năm ít, dẫn đến chưa phát triệt để sai phạm việc thực pháp luật thuế GTGT - Tuy hồ sơ xét hoàn thuế năm Chi cục không nhiều cán thuế gặp nhiều khúc mắc việc xử lý hồ sơ, kéo dài thời gian kiểm tra, hoàn thuế so với quy định 2.3.3.Nguyên nhân tồn khó khăn - Số lượng cán thuế qua đào tạo chuyên ngành chiếm 56,5%, cán nhiều hạn chế chun mơn, nghiệp vụ để giải thích, tuyên truyền luật thuế GTGT thuế khác Đặc biệt bối cảnh doanh nghiệp ngày tinh vi việc gian lận thuế này, cán non yếu không đủ khả lột tẩy hành vi gian lận, trốn thuế 55 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 55 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Sự kết hợp phòng ban lỏng lẻo, chưa phát huy tính tương hỗ, kết hợp ăn ý với Do đạo từ cấp chưa liệt vấn đề nên cán chủ quan, coi nhẹ tầm quan trọng - Do sách thuế nhiều kẽ hở, DN ngày tinh vi cố tình lách luật mà không hè vi phạm luật Như quy định ba mức thuế suất nay, cho mặt hàng, ngành hàng gây nhập nhằng không rõ ràng, gây nhiều cách hiểu khác dẫn tới khác việc áp dụng, hội cho hành vi trốn thuế thông qua thuế suất, mặt hàng làm cho công việc kiểm tra lớn, nhiều chi phí quan thuế Hay thủ tục mua hóa đơn lần đầu doanh nghiệp đơn giản, việc ngăn chặn kịp thời doanh nghiệp có ý định mua, bán, lập hóa đơn khống hàng hóa gặp nhiều khó khăn 56 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 56 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TIỀN HẢI 3.1.Mục tiêu, yêu cầu quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Chi cục thuế huyện Tiền Hải - Tăng số thu thuế, cụ thể thuế GTGT DN NQD cấu nguồn thu NSNN địa bàn huyện Đồng thời khai thác phát huy có hiệu nguồn thu tiềm ẩn Đảm bảo cho nguồn thu tăng trưởng đặn, bền vững - Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế tuân thủ pháp luật thuế DN NQD Phấn đấu đưa tất doanh nghiệp có sản xuất kinh doanh địa bàn huyện vào diện quản lý máy tính, nhằm đảm bảo việc quản lý bao qt, khơng bỏ sót ĐTNT, nâng cao hiệu cơng tác quản lý Đôn đốc doanh nghiệp nộp loại tờ khai, báo cáo toán thuế GTGT hạn - Hạn chế tối đa tình trạng nợ đọng thuế doanh nghiệp, giảm tình trạng chây ỳ việc nộp thuế Tăng cường công tác quản lý nhằm giảm thiểu tình trạng khai man, trốn thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế Đồng thời tiếp tục rà soát khoản nợ đọng thuế GTGT năm trước chuyển sang, thực phân loại tuổi nợ khả thu, để đưa kiến nghị xử lý nợ khơng có khả thu hồi - Tiếp tục phát huy kết đạt tăng cường công tác kiểm tra ĐTNT, kiểm tra nội Kiên đẩy lùi ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, khai man, nộp chậm tờ khai thuế - Tăng cường hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT Giải đáp thắc mắc, tạo điều kiện thông thống việc cung cấp tài liệu thơng tin sách chế độ cho NNT Bên cạnh cần đẩy mạnh việc động viên doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế GTGT - Nâng cao tính pháp lý văn pháp quy, tạo cơng cho ĐTNT Nâng cao tính tự giác, tinh thần tự nguyện việc chấp hành quy định pháp luật thuế GTGT 57 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 57 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, ấn góp phần lành mạnh hóa thị trường, chống gian lận tăng thu cho NSNN - Đẩy mạnh công tác thi đua tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn sách thuế, phí lệ phí cho tầng lớp nhân dân - Tăng cường nâng cao công tác phân bổ toán, hướng dẫn kiểm tra việc thực dự toán thu NSNN giao Thực chi hiệu quả, hợp lí, tiết kiệm khoản chi cấp 3.2.Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế huyện Tiền Hải 3.2.1.Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế Để tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế, Chi cục thuế cần: - Nắm đủ thông tin doanh nghiệp (có xác nhận thực tế thơng tin) để giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp, tránh tình trạng bị động doanh nghiệp bỏ trốn, phá sản…Thường xuyên cập nhật, bổ sung, điều tra thông tin doanh nghiệp - Phân bổ cán phụ trách doanh nghiệp cách hợp lý, tránh tình trạng chỗ thừa chỗ thiếu Đối với doanh nghiệp lớn, hoạt động phức tạp cần bổ sung cán phụ trách để việc quản lý chặt chẽ - Phải nắm mặt hàng sản xuất, kinh doanh, khách hàng, thị trường doanh nghiệp để tạo điều kiện thuận lợi trình xác minh, điều tra, kiểm tra doanh nghiệp việc kê khai, nộp thuế - Tăng cường phối hợp với ban ngành chức công tác quản lý số lượng DN NQD để cập nhật kịp thời trạng thái doanh nghiệp chuyển vùng, giải thể…để có biện pháp đơn đốc thu thuế kịp thời - Bên cạnh cán thuế cần thường xuyên sát hướng dẫn, tuyên truyền cho doanh nghiệp pháp luật thuế, sách mới, giải đáp khúc mắc trình thực luật thuế để doanh nghiệp chấp hành tốt sách, hạn chế việc chống đối quan thuế, gian lận thuế 3.2.2.Tăng cường công tác kê khai thuế GTGT 58 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 58 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Theo dõi, đơn đốc doanh nghiệp có trụ sở đóng địa bàn (cả chi nhánh thuộc địa bàn khác), hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo quy định pháp luật Tiến hành xử phạt vi phạm hành thuế hành vi liên quan đến nộp hồ sơ khai thuế; tính tiền chậm nộp thuế, tiền phạt thực biện pháp quản lý nợ thuế toàn số thuế nợ doanh nghiệp - Căn vào số thuế phải nộp phụ lục hồ sơ khai thuế doanh nghiệp gửi đến để theo dõi việc nộp thuế doanh nghiệp vào NSNN; luân chuyển chứng từ nộp thuế sở sản xuất kinh doanh trực thuộc cho quan quản lý thuế trực tiếp trụ sở - Tiếp tục triển khai mở rộng nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet để góp phần nâng cao hiệu hiệu lực công tác quản lý thu thuế, đem lại thuận lợi cho người nộp thuế - Chú trọng công tác cải cách thủ tục hành quan thuế đặc biệt phận cửa: niêm yết công khai thủ tục hành chính, hướng dẫn, giải đáp trực tiếp vướng mắc cho người nộp thuế Bố trí cán có trình độ chun mơn, kỹ giao tiếp, có tinh thần trách nhiệm phận cửa 3.2.3.Quản lý tính thuế Quản lý giá tính thuế: - Quản lý doanh thu doanh nghiệp phải đảm bảo yêu cầu trung thực, đầy đủ, kịp thời để đảm bảo nguồn thu thuế Để đạt điêu đó, quan thuế cần thu thập sổ sách chứng từ kế toán, tiến hành kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ u cầu doanh nghiệp giải trình có nghi vấn sổ sách, chứng từ - Tăng cường công tác kiểm tra hóa đơn, chứng từ kê khai để chống thất thu, gian lận - Các doanh nghiệp thường có hành vi khai tăng chi phí đầu vào để giảm số thuế phải nộp nên cán thuế cần kiểm kỹ khâu Cần thu thập thông tin, chứng từ, chứng liên quan đến người bán hàng cho doanh nghiệp để xác minh số chi phí mua vào doanh nghiệp có xác khơng Tất nhiên cán thuế đủ lực lượng để kiểm tra hết vấn đề nói chung cần cố gắng thực tối đa mức cán 59 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 59 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Cần xử lý nghiêm minh trường hợp sử dụng hóa đơn giả, khai khống đầu vào, xử lý doanh nghiệp đơn vị cung cấp hóa đơn giả, hóa đơn khống cho doanh nghiệp Quản lý thuế suất: - Tuyên truyền tới doanh nghiệp luật thuế áp dụng mặt hàng, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 0%, 5% hay 10% - Đối chiếu mức thuế suất doanh nghiệp áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ với mức thuế suất doanh nghiệp áp dụng cho hàng hóa dịch vụ tương tự tháng trước/quý trước Tăng cường cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ: Trong chế NNT tự khai, tự tính, tự nộp nay, hóa đơn chứng từ yếu tố tiên ảnh hưởng tới thành công pháp luật thuế Hóa đơn chứng từ khơng có tác dụng giúp quan thuế có kiểm tra, kiểm sốt doanh nghiệp mà giúp doanh nghiệp theo dõi tình hình thu chi, lỗ lãi (nếu tn thủ đúng, đủ chế độ hóa đơn, chứng từ) Để tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng hóa đơn chứng từ để gom lợi từ kinh doanh (sử dụng hóa đơn khống, khai khống, hóa đơn giả…) làm thất thu - NSNN, quan thuế cần trọng số biện pháp sau: Cán thuế phải nắm vững kiến thức quản lý sử dụng hóa đơn Tổ chức tập huấn cho doanh nghiệp chế độ hóa đơn, chứng từ Sẵn sàng giải đáp thắc mắc doanh nghiệp chế độ hóa đơn, chứng từ (khơng - gây khó dễ cho doanh nghiệp điểm này) Mở sổ theo dõi tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp, chặt chẽ việc cấp - hóa đơn cho doanh nghiệp Xử phạt theo quy định trường hợp làm khơng hóa - đơn Đẩy mạnh công tác kiểm tra, đối chiếu hóa đơn Khuyến khích người dân mua hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn Tăng cường cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế quy định quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải đòi hỏi hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ, hạn chế tình trạng gian lận việc sử dụng hóa đơn, chứng từ 60 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 60 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.4.Tăng cường công tác quản lý thu thuế công tác quản lý nợ thuế Tăng cường công tác quản lý thu thuế: - Tăng cường phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán pháp lệnh giao dự toán phấn đấu đăng ký - Căn vào tiêu thu ngân sách, dựa sở phân tích, đánh giá tình hình kinh doanh sản xuất lĩnh vực, địa bàn để đề biện pháp thiết thực, có hiệu nhằm đảm bảo nguồn thu, tăng NSNN - Tăng cường đôn đốc DN NQD nộp tờ khai, báo cáo toán đúng, đủ tuân thủ thời hạn Nếu có sai sót phải chỉnh sửa kịp thời - Tăng cường đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn đủ số thuế phải nộp Có biện pháp xử phạt theo pháp luật doanh nghiệp sai phạm - Tìm hiểu khó khăn, hạn chế doanh nghiệp để kịp thời nắm rõ tình hình doanh nghiệp, để có biện pháp phù hợp giúp động viên, đôn đốc, giúp đỡ doanh nghiệp công tác thu nộp thuế GTGT - Phân tích ảnh hưởng điều kiện kinh tế - xã hội đến công tác quản lý thu thuế GTGT quan thuế để xây dựng hoạch định sách kinh tế xây dựng dự tốn thu thuế GTGT cho phù hợp với huyện nhà - Triển khai nghiêm túc văn hướng dẫn đạo Chính phủ, Bộ tài chính, UBND tỉnh Cục thuế Thái Bình - Kết hợp ăn ý phận Chi cục để công tác quản lý thu thuế nâng cao - Thực tốt cơng tác xây dựng phân bổ dự tốn, thường xuyên hướng dẫn kiểm tra việc thực dự toán thu NSNN giao - Tận dụng tốt lợi địa phương, nhân lực, vật lực Chi cục Tăng cường công tác quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế: - Hàng tháng lên kế hoạch mời từ 20 đến 30 DN NQD có số nợ đọng tương đối lớn kéo dài nhiều tháng liền lên Chi cục để trao đổi thông tin, nắm bắt ngun nhân, tình trạng gây nên nợ đọng, đơn đốc, nhắc nhở doanh nghiệp làm tốt nghĩa vụ nộp thuế 61 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 61 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Kiên xửa phạt chậm nộp theo quy định Đối với nợ chây ì, nợ lớn tài khó khăn mời lên lập biên bản, cam kết nộp theo tiến độ phải tính phạt, cố tình chây ì cưỡng chễ lệnh thu, thông báo - Thường xuyên theo dõi xử lý nợ doanh nghiệp để kịp thời đôn đốc, nhắc nhở thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định - Tổng hợp, báo cáo, đánh giá kết thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Thường xuyên phối hợp với đội tổng hợ nghiệp vụ - dự toán - kê khai – kế tốn tin học để nhận thơng tin doanh nghiệp, tình trạng nợ đọng thuế…, đội Kiểm tra thuế, đội quản lý liên xã & thị trấn để phối hợp công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế 3.2.5.Tăng cường cơng tác hồn thuế - Ra văn hướng dẫn chung mẫu biểu thống trình tự tiến hành kiểm tra tốn thuế hoàn thuế DN NQD dựa quy trình kiểm tra Chi cục - Hằng năm tổ chức tổng kết rút kinh nghiệm công tác kiểm tra, hoàn thuế năm trước - Kiểm tra chặt chẽ hồ sơ xin hồn thuế GTGT, có chế độ khen thưởng thỏa đáng cho người phát hiện, tố giác trường hợp vi phạm hoàn thuế xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm 62 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 62 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.6.Tăng cường cơng tác kiểm tra thuế Cơng tác kiểm tra có vai trò lớn cơng tác quản lý thuế GTGT Cơng tác có vai trò đảm bảo cơng xã hội cơng minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Do Nhà nước cần xây dựng kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo phê duyệt theo quy định, kiểm tra tốn thuế, hồn thuế, tiếp tục xử lý nghiêm trường hợp dây dưa, nợ đọng, trốn thuế Tăng cường kiểm tra xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm, nhằm không ngừng nâng cao trình độ quản lý thuế Chi cục ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế Việc xử lý nghiêm trường hợp vi phạm góp phần phát huy tinh thần tự chủ, giám chịu trách nhiệm trước pháp luật cán thuế doanh nghiệp việc chấp hành thực luật thuế GTGT Duy trì đẩy mạnh công tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỉ cương, kỉ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế GTGT, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế Việc gian lận trốn lậu thuế vấn đề xúc công tác quản lý thuế, ngày gia tăng Việc thực quy trình tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp tạo điều kiện cho đối tượng xấu gian lận Do cần tập trung lực lượng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Để nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế GTGT với DN NQD khắc phục tồn hạn chế công tác kiểm tra trụ sở NNT nhằm thực tiến độ kiểm tra Chi cục Thuế huyện Tiền Hải cần phải thực tốt công tác thẩm định, kiểm tra kỹ, nghiên cứu sâu hồ sơ DN giai đoạn kiểm tra bàn Lập nhật ký, sổ tay kiểm tra lưu lại trường hợp thường có nhiều sai phạm 63 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 63 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hay sai phạm nghiêm trọng phát trình kiểm tra tạo điều kiện thuận lợi cho lần kiểm tra sau Tăng cường cán làm cơng tác kiểm tra khơng ngững nâng cao trình độ cán Phối hợp với quan, phòng ban khác hay quan thuế tỉnh khác, quan liên quan Hải quan, Công an để thực công tác kiểm tra thuận lợi 3.2.7.Một số giải pháp khác • Tổ chức lại nhân Chi cục, phân công phân nhiệm lại: Xây dựng củng cố máy Chi cục để phù hợp với tình hình địa phương Cải tiến máy cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ với phận, giảm thiểu đàu mối quản lý • - Đào tạo chun mơn sâu cho cán bộ: Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ, đạo đức lĩnh trị cho cán thuế; khuyến khích cán học đại học đại học, học ngoại - ngữ, tin học Tăng cường phối hợp phòng ban cơng tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp phòng ban đạt hiệu - cao Tổ chức đợt giao lưu, học hỏi với Chi cục khác để tiếp thu thêm điểm - hay, điểm tiến nhau, đồng thời nhận thấy điểm chưa tốt để khắc phục Tổ chức cá lớp tập huấn nghiệp vụ tin học cho cán nhằm tăng khả khai thác thông tin phần mềm quản lý thuế GTGT tài liệu khác Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, đưa lên mạng thơng tin đối tượng • gian lận, bỏ trốn hóa đơn sai phạm Khuyến khích doanh nghiệp ứng dụng cơng nghệ thông tin vào quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, kế toán phát triển hệ thống máy tính kết nối mạng doanh nghiệp với quan thuế • Tổ chức cơng tác thi đua, tun truyền: - Tổ chức biểu dương, khen thưởng thành tích DN NQD hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào NSNN theo quy định pháp luật 64 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 64 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền sách thuế GTGT Đặt nhiều áp phích, băng rôn chỗ trung tâm để người hiểu rõ quyền nghĩa vụ nộp thuế GTGT sách thuế GTGT, nhằm nâng cao hiểu biết - ý thức chấp hành nghĩa vụ NSNN cho nhân dân Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền, xây dựng đội ngũ làm cán • tuyên truyền chất lượng cao Tăng cường phối hợp với ngành chức khác Sở kế hoạch đầu tư, Ngân hàng, Cơ quan luật pháp, Công an, Viện kiểm soát….trong việc quản lý đối tượng nộp thuế để hoàn thành tốt nhiệm vụ thu thuế.Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn, Chi cục thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban ngành • Cải cách thủ tục hành liên quan trực tiếp đến người nộp thuế Tiếp tục cải tiến, nâng cao chất lượng hoạt động phận cửa từ chi Cục thuế tới Chi cục thuế Chủ động phối hợp với sở ban ngành nghiên cứu tháo gỡ khó khăn vướng mắc thủ tục hành có liên quan khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Rà sốt, cơng khai hóa thủ tục hành chính, quy định nghiệp vụ quản lý thuế để doanh nghiệp nhân dân kịp thời nắm bắt, tạo điều kiện cho cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng hiệu • Chú trọng cơng tác nắm bắt thơng tin phản ánh từ người nộp thuế.Thông qua việc trì đường dây nóng, hòm thư điện tử, đối thoại với người nộp thuế theo quy chế ngành • Kiến nghị : - Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp thực thủ tục hành thuế đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế qua hình thức điện tử; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao -Nâng cao sở vật chất, công tác tin học Cần cung cấp đầy đủ trang thiết bị, trang thiết bị hệ thống máy tính đầy đủ hoạt động tốt, kết nối mạng để đảm bảo cho việc thu thập thơng tin nhanh chóng xác, kịp thời để phục vụ cho công tác quản 65 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 65 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài lý thu thuế Thực khai thác ứng dụng phần mềm Tổng cục thuế, xây dựng hệ thống mạng liên kết ngành có liên quan như: Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước… nhằm rút ngắn thời gian việc cung cấp số liệu, thông tin người nộp thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế tốt Tiếp tục nâng cao đại hóa ngành thuế, phần mềm ứng dụng hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế - Đề nghị quan Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng, Viện kiểm sát… tiếp tục tăng cường phối hợp với quan thuế việc kiểm tra, điều tra, xử lý đối tượng nộp thuế vi phạm trốn lậu thuế, nợ thuế chống thất thu NSNN 66 SV: Nguyễn Thị Thu Thủy 66 Lớp: CQ50/02.02 ... tài: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tiền Hải Mục đích nghiên cứu -Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT. .. giá thực trạng quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyệnTiền Hải -Đề số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Tiền Hải 3 .Đối tượng phạm vi nghiên cứu -Đối tượng: Tập trung... Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD CCT huyện Tiền Hải -Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Tiền Hải Là sinh viên năm cuối, kiến thức lý luận thực