Công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại công ty CP may Nam Hà

PHẦN I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY - Tên giao dịch Việt Nam: CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ - Tên giao dịch Quốc tế: NAM HA GARMENT STOCK COMPANY - Địa chỉ: 510 ĐƯỜNG TRƯỜNG CHINH - THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH I Một số vấn đề chung Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần may Nam Hà tiền thân xí nghiệp may cơng nghệ phẩm Nam Định Xí nghiệp may cơng nghệ phẩm Nam Định thành lập từ ngày 6/9/1969 ty thương nghiệp Nam Hà định Đến năm 1981 theo định số 12/QĐ-TC ngày 07/01/1981 UBND tỉnh Hà Nam Ninh hợp trạm cắt tổng hợp, trạm gia cơng, trạm may Nam Định, Ninh Bình thành lập xí nghiệp may Hà Nam Ninh Trong trình hình thành hoạt động, xí nghiệp may ngày phát triển lớn mạnh sở vật chất, chuyên môn kỹ thuật nhiệm vụ giao Để phù hợp với phương hướng, nhiệm vụ đẩy mạnh sản xuất hàng xuất khẩu, sở thương nghiệp Hà Nam Ninh định số 31/TC-TN ngày 14/07/1987 Tách xí nghiệp may nội thương Hà Nam Ninh thành hai xí nghiệp xí nghiệp may Ninh Bình xí nghiệp may Nam Định có chức tổ chức việc sản xuất hàng may mặc sẵn phục vụ tiêu dùng nội địa xuất Ngày 22/02/1993 theo định số 155/QĐ-UB UBNd tỉnh Nam Hà đổi xí nghiệp may Nam Hà thành cơng ty may xuất Trong suốt trình thành lập hoạt động, xí nghiệp bước phát triển lớn mạnh, ln ln hồn thành nhiệm vụ, kế hoạch giao Xí nghiệp vinh dự nhiều lần đón đồng chí cán lãnh đạo cấp cao Đảng Nhà nước tới thăm Từ ngày đầu thành lập với sở máy đạp chân, nhà xưởng tạm thời, đường xá thiết bị máy móc Đội ngũ cán cơng nhân viên có chun mơn, kỹ thuật đủ điều kiện sản xuất mặt hàng cao cấp, đáp ứng đủ thị hiếu nhu cầu khách hàng ngồi nước Ngày 01/01/2001 Cơng ty may xuất thực cổ phần hố theo sách Đảng Nhà nước Từ cổ phần hố đến cơng ty phát triển mạnh mẽ sở chuyên môn kỹ thuật sở vật chất với khối lượng công nhân ngày đông đảo lành nghề Chức nhiệm vụ Công ty cổ phần may Nam Hà 2.1 chức Công ty cổ phần may Nam Hà Công ty cổ phần may Nam Hà doanh nghiệp Nhà nước thuộc Tổng Công ty Dệt - May Việt Nam hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà nước, thực theo quy định pháp luật, điều lệ tổ chức Tổng Công ty Dệt - May Việt Nam Chức kinh doanh chủ yếu Công ty sản xuất gia công hàng may mặc xuất sản xuất hàng tiêu dùng thị trường may mặc nước Sản phẩm Công ty áo sơ mi nam, Jackét quần âu nam mà chủ lực áo sơ mi nam Ngồi Cơng ty sản xuất số mặt hàng khác theo đơn đặt hàng quần nữ, váy, quần sc Qua nhiều hệ cán cơng nhân viên, với phấn đấu không mệt mỏi 50 năm qua ngày Công ty cổ phần may Nam Hà trở thành doanh nghiệp hàng đầu Ngành Dệt - May Việt Nam có uy tín thị trường Quốc tế nước Trong tương lai Công ty cổ phần may Nam Hà không dừng lại số mặt hàng truyền thống mà đa dạng hoá sản phẩm mở rộng thêm thị trường giới Hiện nay, Công ty thâm nhập vào thị trường Mỹ với nhiều loại sản phẩm như: áo sơ mi, quần âu nam, nữ 2.1 Nhiệm vụ kinh doanh Công ty cổ phần may Nam Hà: Nhiệm vụ kinh doanh Công ty sản xuất kinh doanh hàng May mặc theo kế hoạch quy định Tổng Công ty Dệt - May Việt Nam, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng nước theo nhu cầu thị trường giới Vì vậy, Cơng ty ln khai thác hết khả để mở rộng sản xuất, mở rộng thị trường tiêu thụ nước thị trường xuất khẩu: Từ đầu tư sản xuất, cung ứng đến tiêu thụ sản phẩm, liên doanh liên kết với tác tổ chức kinh tế ngồi nước, nghiên cứu áp dụng cơng nghệ kỹ thuật đại tiên tiến, đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý, cơng nhân kỹ thuật có tay nghề cao Với sản phẩm chủ lực mũi nhọn, có đội ngũ cán quản lý công nhân hành nghề với sở sản xuất khang trang, Công ty cổ phần may Nam Hà chiếm vị quan trọng Tổng Công ty Dệt - May Việt Nam, đảm bảo sống cho 4.500 cán công nhân viên làm việc Công ty Xí nghiệp thành viên Xí nghiệp địa phương Một số tiêu chủ yếu thể bảng sau đây: Thị Chỉ tiêu trường ĐVT 1998 1999 2000 2001 So sánh So sánh chủ yếu Doanh thu Tỷ đồng 110,12 146 180 200 Lợi nhuận 6,512 4,500 4,600 4,900 Lao động Người 3.185 3.107 3.171 3.423 Thu nhập 1000đ 1.250 1.306 1.383 1.396 01/98 2,087 0,884 1,248 1,203 01/00 1,111 1,065 1,079 1,009 bình quân Nộp ngân Tỷ đồng 1,124 1,030 3,471 3,236 2,574 2,650 sách Quy trình cơng nghệ sản phẩm Quy trình cơng nghệ Ngành may bao gồm nhiều công đoạn q trình sản xuất sản phẩm Mỗi cơng đoạn bao gồm nhiều khâu để sử dụng máy chuyên như: ép, thêu, dệt, may có khâu mà máy móc khơng thể thực cắt, nhặt chỉ, đóng gói sản phẩm Mỗi sản phẩm lại có bước cơng việc khác có liên hệ mật thiết với Với tính chất dây chuyền nước chảy Như vậy, yêu cầu đặt phải phối hợp nhiều phận cách xác, đồng trình sản xuất sản phẩm diễn nhịp nhàng, ăn khớp với nhau, đạt tiến nhanh chóng đáp ứng nhu cầu giao hàng cho khách hàng đưa sản phẩm thị trường mùa vụ theo đặc điểm sản phẩm may Ở Công ty cổ phần may Nam Hà công tác đạo hướng dẫn kỹ thuật việc thực hành xuống đến Xí nghiệp, Xí nghiệp triển khai đến tổ sản xuất công nhân Mỗi phận, công nhân phải hướng dẫn quy định cụ thể hình dáng, quy cách thông số sản phẩm Việc giám sát đạo, kiểm tra chất lượng bán thành phẩm tiến hành thường xuyên liên tục, qua kịp thời cung cấp thơng tin phản ánh lại cho biết trình sản xuất diễn để kịp thời điều chỉnh đảm bảo sản phẩm hoàn thiện với chất lượng cao Đối với Công ty cổ phần may Nam Hà, dây chuyền sản xuất có sử dụng nhiều loại khác nhau, nhìn chung khái qt quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty sau: Sơ đồ : Chu trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Nguyên liệu Thiết kế giác sơ đồ mẫu Thêu, giặt Công đoạn cắt, may, là, gấp QA (chất lượng) Bao bì đóng gói Thành phẩm nhập kho Trên tồn q trình sản xuất sản phẩm nói chung Cơng ty cổ phần may Nam Hà Đối với sản phẩm may mặc việc kiểm tra chất lượng tiến hành tất công đoạn sản xuất, phân loại chất lượng sản phẩm tiến hành giai đoạn cuối công đoạn là, gấp, bao gói, đóng hộp II Đặc điểm tổ chức máy Sơ đồ tổ chức máy quản lý TỔNG GIÁM ĐỐC Phó TGĐ Giám đốc điều hành Phòng kế hoạch May phù Các xi nghiệp may 1,2,3,4,5 … Trưở ng ca A Văn phòn g cty Trường CN may KT TT Tổ Quản trị Tổ cắt A Ban đầu tư Phòn g QA (chất lượng ) Tổ bao gói Các tổ may A Phòn g TCK T Các PX Phụ Trợ Phòn g Kinh doan h Phòng kỹ thuật Cơng nghệCơ Điện Tổ kiểm hoá Trưở ng ca B Tổ A Tổ cắt B Các tổ may B Phòn g kho vận Các xí nghiệp địa phươn g Tổ B Chức nhiệm vụ phận Trong chế thị trường doanh nghiệp Việt Nam nói chung Cơng ty cổ phần may Nam Hà nói riêng phải tự chủ sản xuất, kinh doanh tự chủ tài chính, hoạch tốn độc lập Do máy tổ chức Cơng ty thu gọn lại không cồng kềnh Công ty phải bước giảm bớt lực lượng lao động gián tiếp, cán công nhân viên đào tạo nâng cao nghiệp vụ để đáp ứng yêu cầu sản xuất tình hình nay, đồng thời phòng ban nghiệp vụ vào hoạt động có hiệu Bộ máy quản lý Cơng ty tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, kiểu tổ chức phù hợp với Công ty tình hình nay, gắn liền cán công nhân viên Công ty với chức nhiệm vụ họ có trách nhiệm Công ty Đồng thời mệnh lệnh, nhiệm vụ thông báo tổng hợp chuyển từ lãnh đạo Cơng ty đến cấp cuối Tuy nhiên đòi hỏi phối hợp chặt chẽ phòng ban Công ty * Chức nhiệm vụ phận: Công ty cổ phần may Nam Hà có máy quản lý tổ chức theo mơ hình quan hệ trực tuyến chức * Tổng giám đốc: Chịu trách nhiệm chung tồn q trình sản xuất kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm trước tổng Công ty pháp luật, hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty * Phó tổng giám đốc: Phụ trách công tác kỹ thuật chất lượng, đào tạo, đại diện lãnh đạo chất lượng, môi trường, trách nhiệm xã hội, an toàn sức khoẻ Đồng thời trực tiếp đạo sản xuất Xí nghiệp Hà Nội Thay mặt Tổng giám đốc điều hành, giải công việc Tổng Giám Đốc vắng Chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc pháp luật định * Giám đốc điều hành: Phụ trách công tác bảo hộ an tồn lao động, phòng chống cháy nổ, an ninh trật tự Xí nghiệp địa phương Trực tiếp đạo sản xuất Xí nghiệp thành viên địa phương Thay mặt Tổng Giám Đốc giải công việc uỷ quyền Tổng Giám Đốc vắng Chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc pháp luật định * Các phòng ban: - Văn phòng Cơng ty: Phụ trách cơng tác quản lý lao động, tuyển dụng, bố trí, sử dụng, sa thải lao động, lựa chọn hình thức lương, thực công tác văn thư, lưu trữ, bảo vệ, nhà trẻ, y tế, bảo hiểm xã hội cho Công ty - Phòng kế hoạch: Chịu trách nhiệm cơng tác ký kết hợp đồng, phân bổ kế hoạch cho đơn vị, đôn đốc kiểm tra việc thực tiến độ giao hàng đơn vị, giải thủ tục xuất nhập - Phòng kinh doanh: Có chức tổ chức kinh doanh hàng nước, chào hàng, quảng cáo sản phẩm - Phòng tài kế tốn: Quản lý tài Cơng ty tổ chức theo dõi tình hình sử dụng vốn quỹ Công ty Định kỳ lập báo cáo kết tài Cơng ty - Phòng kỹ thuật: Quản lý công tác kỹ thuật sản xuất, tổ chức sản xuất, nghiên cứu ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật, đổi thiết bị máy móc theo yêu cầu sản xuất - Phòng kho vận: Quản lý, chế biến, cấp phát nguyên phụ liệu cho sản xuất, vận tải hàng hoá, nguyên phụ liệu phục vụ kịp thời cho sản xuất - Phòng QA: Có chức xây dựng sửa đổi hệ thống quản lý chất lượng, theo dõi việc thực hệ thống quản lý chất lượng đơn vị Công ty, giám sát trình thực kỹ thuật trình sản xuất * Các Xí nghiệp thành viên: - Cơng ty có Xí nghiệp may thành viên Cơng ty phân xưởng phụ trợ Mỗi Xí nghiệp may có tổ cắt, tổ máy, tổ kiểm hoá, tổ là, tổ hộp con, tổ quản lý phục vụ - Giám đốc Xí nghiệp thành viên chịu trách nhiệm trước quan Tổng giám đốc kế hoạch sản xuất đơn vị mình: Về suất, chất lượng, tiến thu nhập công nhân viên Xí nghiệp * Xí nghiệp có cấu tổ chức quản lý sau: - Giám đốc Xí nghiệp : người - Trưởng ca : người - Nhân viên thống kê : người - Nhân viên kế hoạch : người - Công nhân sửa máy : người - Công nhân công vụ : người - Công nhân quản lý phụ liêu: người * Các tổ sản xuất có: 494 người Trong đó: + tổ may: 350 người + tổ cắt: 50 người + tổ là: 70 người + tổ kiểm hoá: người + tổ hộp con: người Ngồi Cơng ty có Xí nghiệp thành viên địa phương như: Hải Phòng, Nam Định Thái Bình với số công nhân 1.000 người * Nhận xét: - Ưu điểm: Công ty điều hành theo chế độ thủ trưởng, giải xuyên suốt vấn đề Công ty Các phòng ban chức phân cơng nhiệm vụ cụ thể phát huy hết khả chun mơn cuả phòng, cá nhân gắn chặt trách nhiệm rõ ràng Mơ hình quản lý dễ kiểm soát Tạo nên ổn định điều hành dễ dàng cho việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ, tay nghề - Nhược điểm: Cơ cấu quản lý Cơng ty có rườm rà, chồng chéo Kết cấu tạo nên dập khuôn nên hạn chế phát huy sáng kiến cải tiến Khi bắt đầu chuyển đổi Công ty cổ phần may Nam Hà nhanh chóng khắc phục tình trạng quản lý phân tán, hiệu máy quản lý Cơng ty tìm mơ hình tổ chức máy hợp lý để đáp ứng trình thực mục tiêu chiến lược chung đề Điều lệ Công ty quy định rõ ràng chức quyền hạn phòng ban Cơng ty mối quan hệ phòng ban Với máy phong cách quản lý Cơng ty xố ngăn cách phòng nghiệp vụ với Xí nghiệp thành viên tạo gắn bó hữu cơ, cộng đồng trách nhiệm hai khối máy quản lý Chính cơng việc Công ty diễn trôi chảy nhịp nhàng ăn khớp với Mỗi phòng ban phận, cá nhân Công ty phân công cơng việc thích hợp với khả thích hợp với điều kiện đơn vị Tuy nhiên hoạt động phận lại phối hợp hài hoà để đạt mục tiêu chung Công ty III Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Hình thức tổ chức sản xuất : - Phòng kỹ thuật nghiên cứu tài liệu thiết kế mẫu, yêu cầu kỹ thuật mã hàng - Công đoạn cắt Xí nghiệp nhận vải từ kho nguyên liệu, cắt bán thành phẩm theo yêu cầu kỹ thuật mẫu nhận từ phòng kỹ thuật - Cơng đoạn may nhận bán thành phẩm từ tổ cắt triển khai sản xuất may thành sản phẩm qua thao tác chun mơn hố dây chuyền may - Tổ nhận thành phẩm từ tổ may triển khai hoàn thiện sản phẩm đóng bao bì - Tổ hộp nhận sản phẩm hồn thiện từ tổ là, đóng hộp chuyển sang kho thành phẩm xuất hàng Kết cấu sản xuất Công ty cổ phần may Nam Hà - Các Xí nghiệp: Bộ phận sản xuất - Phân xưởng điện, phân xưởng thêu giặt, phân xưởng bao bì: Sản xuất phụ trợ cho Xí nghiệp may 10 Phần II Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước Chỉ tiêu Mã số Số phải nộp kỳ Số phát sinh kỳ Luỹ kế từ đầu năm Số phải nộp cuối kỳ I Thuế Thuế VAT phải nộp Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế XNK Thuế thu nhập DN Thu tiền vốn Thuế tài nguyên Thuế nhà đất Thuế đất Các loại thuế khác II Các khoản phải nộp Tổng cộng 10 322.607.889 89835305 Số phải nộp Số nộp Số phải nộp Số nộp 189.953.482 178884548 512561371 178884548 333676823 188373282 178884548 278208587 17884548 99324039 232772584 158200 322607889 189953482 13 14 15 16 17 18 19 2433524784 178884548 512561371 178884548 333676823 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Là báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ Công ty theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Mục đích lưu chuyển tiền tệ nhằm trình bày cho ngưòi sử dụng biết tiền tệ sinh cách Công ty sử dụng chứng từ kỳ báo cáo Người sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tiến hành phân tích đánh giá dự đốn mặt sau : - Dự đoán lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai doanh nghiệp thông qua xem xét thu chi tiêu trình - Đánh giá khả toán - Chỉ mối liên hệ lợi nhận dòng luân chuyển tiền tệ - Xác định nhu cầu tài cần thiết tương lai Công ty nhu cầu nội dung, kết cấu : Báo cáo gồm phần : Phần I : Lưu chuyển tiền tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh tồn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiền bán hàng, tiền thu từ khoản thương mại, chi phí tiền, chi phí tiền khác Phần II : Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư Phản ánh tồn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp bao gồm : + Đầu tư sở vật chất cho doanh nghiệp + Đầu tư vào đơn vị khác hình thức góp vốn liên doanh đầu tư chứng khốn cho vay 110 Dòng tiền lưu chuyển tính gồm tồn khoản thu bán, lý, thu hồi khoản đầu tư Phần III : Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Phản ánh tồn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài Cơng ty Hoạt động tài bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh Công ty chủ Cơng ty góp vốn, vay vốn, nhận vốn liên doanh Dòng tiền lưu chuyển tính bao gồm toàn khoản thu, chi liên quan tiền vay nhận được, tiền thu nhận vốn góp liên doanh Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ thực phương pháp trực tiếp : Theo phương pháp này, báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập sở phân tích, thống kê trực tiếp số liệu sổ kế toán vốn tiền theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng có liên quan đến hoạt động chi tiết theo dõi tiêu có liên quan Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm 2000 Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thu bán hàng Tiền thu từ khoản nợ phải thu Tiền thu từ khoản khác Tiền trả cho người bán Tiền trả cho công nhân viên Tiền nộp thuế khoản khoản cho nhà nước Tiền trả nợ cho khoản nợ khác Tiền trả cho khoản khác Lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Lưu chuyển tiền đầu kỳ 111 Mã số 01 02 03 04 05 06 07 08 20 30 40 50 60 Kỳ Kỳ trước Lưu chuyển tiền cuối kỳ 70 112 * Bản thuyết minh báo cáo Bản thuyết minh báo cáo tài liệu sử dụng để giải thích cách khái quát tiêu tình hình kết sản xuất kinh doanh kỳ giúp cho việc đạo sản xuất kinh nghiệm lãnh đạo Công ty quan có liên quan việc kiểm tra giám sát việc chấp hành chế độ tài kế tốn Trong báo giải thích phải thể rõ nội dung sau: I Đặc điểm hoạt động Cơng ty : Hình thức sở hữu sổ cái, lĩnh vực hoạt động II Chế độ kế toán áp dụng Công ty : Như niên độ kế tốn, hình thức sử dụng để ghi chép, phương pháp tính khấu hao III Chỉ tiêu số báo cáo tài : Trình bày số chủ yếu chi phí sản xuất kinh doanh, tình hình tăng giảm TSCĐ IV Giải trình thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh : Dùng lời văn để phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh V Một số tiêu đánh giá khái qt tình hình hoạt động Cơng ty tính toán ghi rõ số tiêu phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tiêu tỷ suất đầu tư TSCĐ/Tổng tài sản, tỷ suất vốn lưu động tổng số, tỷ suất lợi tức, khả toán VI Phương hướng sản xuất kỳ : Phần ghi rõ phương hướng kinh doanh Công ty kỳ hoạt động VII Các kiến nghị : Phần ghi rõ kiến nghị Công ty Thuyết minh báo cáo tài Quý IV/2001 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 1.1 Hình thức sở hữu vốn : vốn Nhà nước 1.2 Hình thức hoạt động : 1.3 Lĩnh vực kinh doanh : sản xuất kinh doanh trang phục 1.4 Tổng số công nhân viên : 318 Trong : Nhân viên quản lý : 48 1.5 Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh năm báo cáo Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp : Theo QĐ số 1141 (1/1/1996) 2.1 Niên độ kế toán 1/1/2001 kết thúc 31/12/2001 2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác : VNĐ - Quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá ngân hàng thương mại cơng bố ngày hạch tốn 2.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng : 113 2.4 Phương pháp kế toán tài sản cố định : - Nguyên tắc đánh giá tài sản - Phương pháp khấu hao áp dụng trường hợp khấu hao đặc biệt : phương pháp khấu hao đường thẳng 2.5 Phương pháp kế toán tồn kho Nguyên tắc đánh giá : Theo trị giá vốn thực tế hàng mua vào cuối kỳ báo cáo - Phương pháp xác định giá trịnh hàng tồn kho cuối kỳ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ) : Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.6 phương pháp tính khoản dự phòng, tình hình trích lập hồn nhập dự phòng Chi tiết số tiêu báo cáo tài 3.1 Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Yếu tố chi phí Số tiền 11.750.430.023 2.434.967.800 3.645.002.734 1.587.758.511 116.451.994 19.534.611.062 Chi phí NVL Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền Tổng cộng Giảm 13.105.388.263 12.315.898.486 596.767.130 192.722.640 29.430.375.023 3.999.552.378 3.089.575.590 13.650.879.252 5.341.736.372 2.304.904.600 530.110.952 313.615.879 42.535.763.286 Tổng số 1.798.302.552 1.778.318.604 9.642.290 8.866.348 14.563.906.100 8.297.051.671 2.082.121.800 3.028.194.900 543.301.000 313.245.066 226.872.117 73.119.546 16.362.208.652 114 Trong số q hạn 3.2 Tình hình tăng giảm TSCĐ Đất Nguyên giá TSCĐ Số dư đầu kỳ Số tăng kỳ Trong : Mua sắm Xây dựng Số giảm kỳ Trong : Thanh lý Nhượng bán Số cuối kỳ Trong : Chưa sử dụng hết Đã khấu hao hết Chờ lý Giá trị hao mòn Đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kỳ Số cuối kỳ Giá trị lại Đầu kỳ Cuối kỳ Lý tăng giảm Tài sản cố định Máy móc, thiết bị Phương tiện Thiết bị, dụng cụ vận tải, truyền quản lý dẫn 1.206 520.949 25.288.494.711 99.900 157.787.284 53.204.008 Nhà cửa, vật kiến trúc 1.206.520.949 25.288.494.711 480.499.900 210.991.292 728.613.580 880.032.627 4.430.270.620 1.067.042.122 59.505.511 12.027.401.153 3.562.508.943 1.346.547.633 10.200.000 124.062.591 80.562.655 70.021.517 42.423.634 204.625.246 112.447.907 365.437.309 275.874.154 87.765.767 98.544.441 15.389.910.081 119.478.827 59.973.316 ` 115 13.261.093.558 9.858.301.702 Tình hình thu nhập cơng nhân viên : Chỉ tiêu Kế hoạch Tổng quỹ lương Tiền thưởng Tổng thu nhập Tiền lương bình quân Thu nhập bình quân Lý tăng giảm Thực Kỳ Kỳ trước 2.487.530.300 236.050.000 2.723.580.300 946.549 1.036.370 3.4 Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu I Nguồn vốn kinh doanh Ngân sách Nhà nước Tự bổ sung Vốn liên doanh Vốn cổ phần II Các quỹ Quỹ đầu tư phát triển kinh doanh Quỹ nghiên cứu khoa học đào tạo Quỹ dự phòng tài Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm III Nguồn vốn đầu tư XDCB NS cấp Nguồn khác Tổng cộng Số đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kỳ 4.100.310.625 270.606.492 2.941.892.592 130.000.000 1.158.418.033 120.606.492 49.776.752 Số cuối kỳ 4.370.917 3.091.024 1.279.024 70.829.740 58.86 19.741.892 14.165.948 291.817 9.870.946 49.580.818 7.082.274 11.179.408.398 412.256.972 33.907.840 9.000 9.579.999 116 179.475.429 4.412.198 3.5 Các khoản phải thu nợ phải trả Chỉ tiêu Các khoản phải thu - Cho vay - Phải thu từ khách hàng - Trả trước cho ngưòi bán - Phải thu tạm ứng - Phải thu nội - Phải thu khác Các khoản phải trả 2.1 Nợ dài hạn - Vay dài hạn - Nợ dài hạn khác 2.2 Nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn - Phải trả cho ngưòi bán - Người mua trả trước - Doanh thu nhận trước - Phải trả công nhân viên - Phải trả thuế - Các khoản phải nộp Nhà nước - Phải trả nội - Phải trả khác Tổng cộng Số đầu kỳ Tổng số Trong số hạn 2.594.845.505 2.572.498.848 1.475.317 13.305.000 7.566.340 Số phát sinh Tăng 12.308.845.310 11.521.718.242 593.104.420 194.022.648 16.003.869.068 27.990.412.055 11.975.845.056 320.758.993 4.028.024.012 2.137.663.290 1.156.873.290 326.300.000 3.034.034.100 1.552.220.086 555.873.757 345.130.866 79.724.311 247.301.880 83.610.736 141.780.817 24.495.451 18.598.714.573 4.029.925.736 Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp Chỉ tiêu Kỳ trước Bố trí cấu - Tài sản cố định/ Tổng số tài sản (%) - Tài sản lưu động/Tổng số tài sản (%) Tỷ suất lợi nhuận - Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (%) - Tỷ suất lợi nhuận vốn (%) Tình hình tài : - Tỷ lệ nợ phải trả so với toàn tài sản (%) - Khả toán (%) + Tổng quát : Tài sản lưu động/ Nợ ngắn hạn + Thanh toán nhanh : Tiền có/Nợ 117 Kỳ 53,96 1,77 8,01 76,35 140,1 2,46 ngắn hạn PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY I Nhận xét chung cơng tác hạch tốn Những ưu điểm : Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần may Nam Hà dựa vốn kiến thức thân, em thấy công tác hạch tốn sản xuất nói chung có ưu điểm định Công ty động việc đặt kế hoạch sản xuất tiêu thụ Sản phẩm Cơng ty ngày có uy tín thị trường chấp nhận qua thấy linh hoạt nhạy bén nhanh nhẹn công tác quản lý đóng góp máy kế tốn Cơng ty Ví dụ cơng tác thu mua ngun vật liệu, cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng tác tiêu thụ Cơng ty Cơng ty có đội ngũ kế tốn đào tạo kỹ có trình độ cao đầy lực, kinh nghiệm có tinh thần làm việc trách nhiệm cao, máy tổ chức xếp phù hợp với yêu cầu trình độ ngưòi, hệ thống sổ sách Công ty rành mạch tỉ mỷ ghi chép thực quy định công tác kế tốn thực khoa học cơng việc kế toán tiến hành đặn hàng tháng với cách tập hợp bám sát thực tế trình sản xuất Cơng ty Những nhược điểm Nhìn chung cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn có nhiều cố gắng tồn thể cán Cơng ty, đặc biệt phòng kế tốn Song bên cạnh tồn mặt hạn chế định công tác thu mua hạch tốn NVL, cơng tác hạch tốn chi phí tính giá thành, công tác tiêu thụ Công ty 2.1 Đối với vấn đề NVL - Việc nhập vật liệu xuất phù hợp với điều kiện thực tế Nhưng Công ty cần quan tâm đến việc theo dõi quản lý vật liệu, Công ty cần lập ban kiểm tra thường xuyên để theo dõi vật liệu nhập xuất có với quy định khơng, chất lượng có đảm bảo khơng, số lượng có đủ khơng - Phòng kế tốn Cơng ty nên lập bảng phân bố vật liệu để đơn vị có điều kiện theo dõi áp dụng 2.2 Đối với công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm - Về đối tượng tập hợp chi phí : 118 Căn vào tình hình thực tế Cơng ty đặc điểm sản xuất đặc điểm sản phẩm nhân tố khác ảnh hưởng đến công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm mà Công ty xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất phận, phân xưởng Tuy nhiên với công nghệ sản xuất phức tạp đối tượng tập hợp chi phí sản xuất chưa cụ thể đến phần việc, Công ty cần xem xét - Về cách ghi chép hạch toán : ta thấy chi phí tập hợp phân xưởng, phận bao gồm chi phí vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung tập hợp bảng kê số Trên bảng tính giá thành Cơng ty nên tách rời hai bảng : Tiền lương công nhân sản xuất bảo hiểm xã hội nên góp vào mục chi phí chi phí nhân công trực tiếp (bởi thực bảng kê số 4) để việc tính tốn, ghi chép gọn nhẹ - Về cơng tác tính giá thành đặc điểm quy trình sản xuất liên tục nên Công ty sử dụng phương pháp giản đơn chưa hợp lý cần xác định rõ đối tượng tính giá thành sản phẩm làm dở 2.3 Đối với công tác tiêu thụ sản phẩm Trong công tác tiêu thụ sản phẩm kỷ lục tốn chưa thực nghiêm túc điều khoản hợp đồng ký kết chưa chặt chẽ Cơng ty chưa thực động việc tìm kiếm khách hàng Những tồn hạn chế gây cản trở nhiều đến công tác tiêu thụ sản phẩm Công ty II- Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Công ty cổ phần may Nam Hà Công tác tổ chức quản lý vật liệu Hiện nghiệp vụ liên quan đến tiền tạm ứng mua vật tư để phục vụ sản xuất lớn Nhưng sau lần hoàn nhập vật tư tiền tạm ứng, giá trị vật tư nhập kho lại nhỏ số tiền nhận Do dẫn đến số tiền dư nợ TK 141 lớn, việc để số dư nợ lớn vậy, gây khó khăn cho kế tốn theo dõi toán tạm ứng Theo quy định kết thúc cơng việc giao, ngưòi nhận tạm ứng phải kết tốn tồn bộ, dứt điểm (theo lần) khoản tạm ứng bảng toán tạm ứng Khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp quỹ phải toán hết lần tạm ứng nhận lần tạm ứng Cơng ty cần phải kiểm tra xem xét trình tạm ứng mua vật tư, kiểm tra vật tư nhập kho có đủ so với u cầu khơng, tiền tạm ứng có sử dụng mục đích khơng 119 Đối với cơng tác hạch tốn chi phí tính giá thành - Do đặc điểm quy định sản xuất sản phẩm Cơng ty quy trình cơng nghệ sản xuất phức tạp kiểu liên tục, nửa thành phẩm bước trước chuyển sang bước sau để sản xuất tiếp, thành phẩm kết sản xuất phận chậm, phân xưởng bán việc tập hợp chi tiết phải cụ thể, hồn thiện đến giai đoạn cơng nghệ - Về phương pháp tính giá thành phương pháp tính giá thành sản phẩm Công ty + Về phương pháp tính giá thành : đặc điểm quy trình sản xuất liên tục Công ty phải sử dụng phương pháp tính giá thành phân bổ hợp lý + Về phương pháp đánh giá sản phẩm làm dở Công ty : Công ty việc đánh giá sản phẩm làm dở tiến hành vào cuối tháng áp dụng phương pháp tính tốn tương đối hợp lý giai đoạn Giai đoạn : Tính theo giá trị vật liệu vật liệu phụ sản xuất trực tiếp giai đoạn sản phẩm làm dở tính theo giá trị nửa thành phẩm bước trước chuyển sang Tuy nhiên, thực tế q trình tính tốn kế tốn khơng tính tốn theo giá trị sản phẩm làm dở cuối kỳ theo giá trị nửa thành phẩm bước truớc chuyển sang mà giá trị sản phẩm làm dở cuối kỳ xác định : Giá trị sản phẩm làm dở = cuối kỳ Dư đầu kỳ + Giá thành bán + CP kỳ thành phẩm x bước trước chuyển sang Số lượng SP + Số lượng SP hoàn thành cuối kỳ Số lượng sản phẩm làm dở cuối kỳ + Việc tính tốn sản phẩm làm dở cuối kỳ khơng phản ánh xác giá trị sản phẩm làm dở cuối kỳ dẫn đến thiếu xác việc tính giá thành sản phẩm Để đạt kết cao cơng tác tính tốn Công ty cần áp dụng công thức đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ theo phương pháp Dư đầu kỳ + Chi phí bán thành bước trước Giá trị SP chuyển sang Sản dở cuối kỳ = - x lượng SP hoàn thành + Sản lượng SP làm dở cuối kỳ cuối kỳ 120 Đối với công tác tiêu thụ sản phẩm Để góp phần giải vấn đề cộm công tác tiêu thụ với cá nhân em sau thời gian thực tập Công ty cổ phần may Nam Hà kiến thức hạn chế song em xin mạnh dạn đề bạt số phương hướng góp phần đẩy mạnh cơng tác tiêu thụ sản phẩm + Thứ : Công tác điều tra nghiên cứu thị trường Thị trường biết nơi tiêu thụ, nơi giao lưu ngưòi bán với ngưòi mua Vì tiêu thụ thị trường phải gắn liền với sản phẩm tiêu thụ nhanh hay chậm tuỳ thuộc vào mức độ sản xuất thị trường Trên sở cơng ty có kế hoạch sản suốt sản phẩm mà thị trường cần cần tương lai Để hồn thành cơng tácnày đòi hỏi cơng ty phải tổ chức đươc đội ngũ điều tra nghiên cức thị trưòng, nắm bắt nghiệp vụ kink doanh maketing Hoạt động, thu nhập, phân tích, tổng hợp thơng tin từ đưa dự đốn xác thị trường Trước mắt để tránh cồng kềnh máy hành cơng ty cử số cán phòng kế hoạch có đảm nhận, tyuển thêm nằm quản lý phòng kế hoạch Về lâu dài phải tách riêng thành phòng Maketing Cùng với điều tra thị trường qua sách báo, công ty cần tăng cưòng điều tra trực tiếp với người tiêu dùng diện rộng Cơng việc đòi hỏi phải có thời gian đầu tư hợp lý tinh thần ý thức trách nhiệm nhânviên điều tra thị trường Các ý kiến đóng góp người tiêu dùng tập hợp phòng kế hoạch để nhân viên thị trường phân loại sử lý Hàng tháng, quý nhân viên phải báo cáo xác, chi tiết thị trường mảng thị trường phụ trách để ban giám đốc vào đề phương hưóng biện pháp sản xuất tiêu thụ sản phẩm + Thứ 2: tăng cường áp dụng biện pháp kinh tế tài có tính chất đòn bẩy thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm Các biện pháp kinh tế tài có 1vị trí xứng đáng cho việc thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm Cùng loại sản phẩm chất lượng, giá có thêm biện pháp kinh tế tài tạo cho sản phẩm có sức hấp dẫn từ tiêu thụ sản phẩm nhanh Để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, cơng ty sử dụng số biện pháp sau: 121 - Áp dụng tỷ lệ triết khấu bán hàng cách hợp lý Công ty cổ phần may Nam Hà thời hạn trả chậm tối đa tháng số tiền cho phép trả chậm tuỳ thuộc vào đối tượng khách hàng mà quy định hưởng ưu đãi hạn chế Vì cơng ty cần phải mở rộng phạm vi khách hàng cho phép trả chậm nhằm tạo linh hoạt tốn - Duy trì hình thức giảm phí vận chuyển cho khách hàng áp dụng hình thức vận chuuyển miễn phí vơia đơn đặt hàng Sử dụng hình thức vận chuyển miễn phí, giảm phí cho khách hàng có tác động to lớn đến việc tiêu thụ sản phẩm, góp phần tăng mạnh công ty + Thứ 3: Cải tiến mẫu mã sản phẩm Mẫu mã sản phẩm điểm gây ấn tượng cho khách hàng, sản phẩm chất lượng tốt mẫu mã đẹp thu hút ý khách hàng tiêu thụ sản phẩm nhiều hơn.Đơi có loại sản phẩm có chất lượng khơng tương nhau, sản phẩm có chất lượng lại có mẫu mã đẹp đơi khách hàng lựa chọn Đặc biệt đời sống dân ngày cao nhu cầu đẹp hình thức ngày quan trọng Để làm tốt cơng tác này, đòi hỏi nhà kỹ thuật Công ty phải nghiên cứu sáng tạo nhiều mẫu mã Còn phận tài có trách nhiệm tính tốn chi phí bỏ tạo điều kiện cho đầu tư kỹ thuật nghiên cứu, đời kiểu dáng thoát nhẹ nhàng đảm bảo yêu cầu thẩm mỹ + Thứ tư : Cải tiến công tác tổ chức bán hàng Hiện thị trường tiêu thụ sản phẩm Công ty rộng lớn hệ thống đại lý phân phối sản phẩm Công ty cần bao phủ hết thị trường Trước mắt không thiết tỉnh thành phố phải có đại lý mà Cơng ty phân chia thành khu vực phải khu vực bố trí đại lý đặt thị trường mạnh khu vực Các đại lý khơng đòi hỏi phải lớn mở chung với đại lý Công ty khác họ phải có trình độ nghiệp vụ mức định, thay mặt Cơng ty thực công việc giao dịch với khách hàng Tuy nhiên việc mở rộng đại lý phải ý đến vấn đề tốn đại lý Thơng thường đại lý xảy tình trạng chậm tốn, cố tình dây dưa cơng nợ chiếm dụng vốn Vì Cơng ty cần đặt kỷ luật 122 tốn chặt chẽ, tốt phải có tài sản chấp, yêu cầu phải lập chứng từ sổ sách đầy đủ Định kỳ, Công ty trực tiếp kiểm tra đại lý để kịp thời phát sai xót yếu để có biện pháp khắc phục kịp thời - Đề biện pháp phương thức toán Đồng thời với việc áp dụng nhiều hình thức tốn khác nhằm tạo điều kiện cho khách hàng Công ty cần thắt chặt thêm kỷ luật tốn phận khách hàng Công ty cửa hàng bán lẻ, nên khách hàng lợi dụng việc cho phép trả chậm để chiếm dụng vốn Công ty sử dụng vào mục đích kinh doanh khác Việc cho phép trả chậm kỷ luật toán lỏng lẻo dẫn đến thiếu động bán hàng khách hàng Tâm lý kinh doanh không phân bổ vốn khiến cho khách hàng khơng tích cực tìm biện pháp để nhanh bán hàng, mặt sản phẩm Cơng ty lúc bán bán, mà tập chung vào kinh doanh sản phẩm hàng hoá khác thực bỏ vốn Để khắc phục tình trạng Công ty cần hàng tháng yêu cầu khách hàng đến đối chiếu công nợ, nộp biên xác nhận công nợ, số nợ hạn yêu cầu tốn khách hàng nợ lâu dây dưa mà khơng có lý đáng cắt bỏ hợp đồng phạt tiền, thu hồi tài sản cho Công ty 123 KẾT LUẬN CHUNG Với thời gian thực tập Công ty cổ phần may Nam Hà tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty em nhận thấy Trong q trình vận động Cơng ty luôn tồn hai mặt đối lập nhau, song mặt khác kết tìm qua sản xuất sản phẩm sản xuất hồn thành Mục đích sản xuất kinh doanh bỏ số lượng chi phí định để tạo giá trị sử dụng định đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội Trong điều kiện chi phí bỏ ra, làm thể để bỏ chi phí lại thu giá trị sử dụng lớn ln tìm biện pháp để hạ thấp chi phí nhằm mục đích thu lợi nhuận tối đa Như chế thị trường cấp lãnh đạo Công ty buộc phải quan tâm tới nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm Hơn hết lúc cơng tác kế tốn tổng hợp đồng thời đóng vai trò quan trọng, định tồn phát triển hay suy thối, chí giải thể, phá sản Công ty Thời gian thực tập không nhiều giúp em áp dụng kiến thức học trường vào thực tế Mặt khác giúp cho em hiểu hơn, sâu kiến thức có bổ sung thêm kiến thức mà thực tế có Trong thời gian thực tập em nhận bảo giúp đỡ tận tình cơ, chú, anh phòng tài kế tốn phòng ban liên quan, cộng với cố gắng học hỏi nghiên cứu thân để hoàn thành tốt báo cáo thực tập bổ sung kiến thức cần thiết cho công tác sau Mặt khác bảo tận tình giáo Phùng Thị Lan Hương giúp em hoàn chỉnh đến bước cuối báo cáo Do trình độ thân nhiều hạn chế thời gian thâm nhập thực tế không nhiều nên báo cáo em nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy giáo, cơ, anh phòng tài kế tốn ban giám đốc Công ty cổ phần may Nam Hà 124 ... lượng công nhân ngày đông đảo lành nghề Chức nhiệm vụ Công ty cổ phần may Nam Hà 2.1 chức Công ty cổ phần may Nam Hà Công ty cổ phần may Nam Hà doanh nghiệp Nhà nước thuộc Tổng Công ty Dệt - May. .. tạm ứng : kế toán - Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành : kế tốn - Kế tốn tốn cơng nợ : kế toán - Kế toán tiêu thụ hàng xuất công nợ phải thu : kế toán - Kế toán tiêu thụ nội địa : kế toán 2.2... kiêm kế tốn thuế phó phòng kiêm kế tốn tổng hợp ) - Thủ quỹ - Kế toán nguyên vật liệu : kế toán - Kế toán tiền lương bảo hiểm :1 kế toán - Kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay : kế toán - Kế toán