Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển hạ tầng Nam Quang

Chuyên đề thực tập MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Quy định chữ viết tắt PHẦN I THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG NAM QUANG 1.1 Khái quát Công ty 4 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh Công ty 1.1.3 Tổ chức máy kế tốn sổ kế tốn Cơng ty 1.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 1.1.3.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn Cơng ty 14 14 17 1.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty 1.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng ……………………………… ……… …… 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán ……………………………… ………… …… 1.2.3 Kế toán thuế GTGT phải nộp ………………………… ………………… 1.2.4 Kế toán nợ phải thu …………………………………… …………… … 1.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng ……………………………… ………… …… 1.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp ……… ……… ………………… 1.2.7 Kế toán kết kinh doanh ………………………… …… …………… PHẦN II MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG NAM QUANG 2.1.Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty 2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty 25 24 44 49 53 58 64 70 74 74 76 KẾT LUẬN Xác nhận quan, đơn vị thực tập 78 Nhận xét giáo viên hướng dẫn 80 Danh mục tài liệu tham khảo 81 SV: Hoàng Minh Trang 79 Chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện nay, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu mà hiệu cuối phải phản ánh thông qua tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tỷ suất Để đạt mục tiêu doanh thu bán hàng phải lớn chi phí bỏ (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) Như vậy, doanh thu bán hàng kết bán hàng hai mặt vấn đề, chúng có mối quan hệ tỷ lệ thuận với doanh thu điều kiện tiên quyết, định cuối hoạt động kinh doanh Trong hoạt động kinh doanh, việc mua sắm yếu tố đầu vào, tiến hành sản xuất thu mua tạo sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêu thụ để thu tiền tạo nên doanh thu Đây phận quan trọng định tồn doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng vấn đề nêu trên, qua trình thực tập Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang, giúp đỡ Ban giám đốc, cán Ban Tài - Kế tốn, hướng dẫn tận tình thầy giáo thạc sỹ Đinh Thế Hùng, xin sâu vào nghiên cứu đề tài: "Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang" Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung gồm phần: Phần Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang Phần 2: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang Mặc dù cố gắng song thân chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên chuyên đề chắn không tránh khỏi khiếm khuyết Do tơi mong nhận ý kiến đóng góp để hồn thiện chun đề Tơi xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 15 tháng 01 năm 2007 Sinh viên: Hoàng Minh Trang SV: Hoàng Minh Trang Chuyên đề thực tập QUY ĐỊNH CHỮ VIẾT TẮT - GTGT - CT - NT - TK - TSCĐ - TK331-HH - TK 632-PĐ : Giá trị gia tăng : Chứng từ : Ngày tháng : Tài khoản : Tài sản cố định : Tài khoản 331 Công ty TNHH Xây dựng Hồng Hải : Tài khoản 632 – Khu cơng nghiệp Phúc Điền SV: Hồng Minh Trang Chuyên đề thực tập PHẦN I THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG NAM QUANG 1.1 Khái qt Cơng ty 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 1.1.1.1 Q trình phát triển - Tên Công ty: Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang - Tên giao dịch: Nam Quang Investment And Development Infrastructure Joint Stock Company Tên Công ty viết tắt: NQHD JSC - Địa trụ sở chính: Khu cơng nghiệp Nam Sách, xã Ái Quốc, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương Điện thoại: 0320 752 261 Fax: 0320 752 001 Email: info@quangminh-izone.com Website:www.quangminh-izone.com - Văn phòng đại diện Hà Nội : Khu công nghiệp Hà Nội – Đài Tư, số 386 Nguyễn Văn Linh, quận Long Biên, Hà Nội Điện thoại: 048757965 Fax: 048757969 Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang trước Công ty TNHH Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang thành lập theo Đăng ký kinh doanh số 0402000210 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hải Dương cấp ngày 17/02/2003 Đến tháng 5/2005, Hội đồng thành viên Công ty TNHH Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Cơng ty từ loại hình Cơng ty TNHH thành Công ty cổ phần Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hải Dương chấp thuận, cấp Đăng ký kinh doanh số 0403000282 ngày 06/5/2005 1.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị Ngành nghề kinh doanh Công ty là: Kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp, khu dân cư; xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi; đại lý SV: Hồng Minh Trang Chuyên đề thực tập mua bán, ký gửi hàng hoá (theo quy định pháp luật); mua bán máy móc thiết bị văn phòng; chế biến lương thực, thực phẩm; sản xuất, lắp ráp hệ thống điều hồ, máy nơng nghiệp lâm nghiệp; sản xuất hàng may mặc, giầy dép, bao bì hàng hố, khung thép, cấu kiện thép cho xây dựng, tôn lợp, chi tiết phụ tùng xe máy (trừ khung động cơ) Công ty kinh doanh với mục tiêu: Không ngừng phát triển hoạt động sản xuất - kinh doanh thu lợi nhuận tối đa, tạo việc làm ổn định, cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao thu nhập đời sống người lao động; đảm bảo lợi ích cổ đơng làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước theo Luật định, thực chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng, Nhà nước địa phương; góp phần tạo sản phẩm cho xã hội thực mục tiêu kinh tế – xã hội khác 1.1.1.3 Tình hình kinh doanh - Vốn Điều lệ năm 2003 Công ty 42 tỷ đồng Việt Nam - Vốn Điều lệ năm 2006: 170 tỷ đồng Việt Nam - Thị trường Công ty: Công ty hướng tới thị trường nước quốc tế với doanh nghiệp có nhu cầu thuê lại đất để xây dựng nhà xưởng sản xuất kinh doanh Khu cơng nghiệp doanh nghiệp có nhu cầu th mua nhà xưởng xây dựng sẵn thoả thuận xây dựng nhà xưởng theo yêu cầu - Kết kinh doanh: SV: Hoàng Minh Trang Chuyên đề thực tập BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 30/6/2006 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2004 tháng đầu năm 2006 Năm 2005 Doanh thu BH cung cấp dịch vụ 439.382.742 7.704.458.666 12.089.766.148 Doanh thu 439.382.742 7.740.458.666 12.089.766.148 Giá vốn hàng bán 609.410.884 7.923.586.051 9.277.209.959 (170.028.142) (183.127.384) 812.556.189 71.359.618 150.000.000 757.378.345 1.283.499.166 593.232.594 (927.406.487) 877.015.673 3.054.394.464 786.968.719 2.449.911.863 4.786.749 16.119.441 34.910.022 19.715.880 770.849.278 210.001.841 (14.929.131) Các khoản giảm trừ - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động tài Thu nhập khác Tổng lợi nhuận trước thuế 667.800 (156.557.209) 877.015.673 3.055.062.264 - - - (156.557.209) 877.015.673 3.055.062.264 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Lợi nhuận sau thuế SV: Hoàng Minh Trang Chuyên đề thực tập - Tình hình tài sản: + Tài sản cố định: Tính đến 30/6/2006, Tài sản cố định Công ty 86.758.227.946 VND, đó: Tài sản cố định hữu hình: 293.902.800 VND Chi phí xây dựng dở dang: 86.464.325.146 VND + Tài sản lưu động: 105.520.347.652 VND - Số lượng lao động: 40 người - Cơ cấu lao động + Trực tiếp: 15 lao động + Gián tiếp: 25 lao động - Độ tuổi trung bình lao động: 30 tuổi 1.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh Công ty 1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, mở tài khoản Ngân hàng có dấu riêng để hoạt động Các cổ đông sáng lập, Hội đồng quản trị, Ban kiểm sốt Giám đốc Cơng ty tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: nội dung hồ sơ đăng ký kinh doanh Công ty; việc sử dụng Giấy phép, Giấy chứng nhận, giấy tờ khác dấu Công ty giao dịch; việc góp vốn cổ phần quản lý, sử dụng theo dõi vốn, tài sản Cơng ty Cơng ty có quyền tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật kết kinh doanh cam kết với người lao động, với khách hàng Công ty thời điểm thể sổ sách kế toán báo cáo tài Cơng ty theo quy định pháp luật Công ty chủ đầu tư Khu công nghiệp tỉnh Hải Dương: - Khu cơng nghiệp Nam Sách: Diện tích 63 thuộc địa bàn xã Ái Quốc, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương - Khu cơng nghiệp Phúc Điền: Diện tích 110 thuộc địa bàn xã Cẩm Phúc Cẩm Điền, huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương SV: Hoàng Minh Trang Chuyên đề thực tập - Khu công nghiệp Tân Trường: Diện tích 200 thuộc địa bàn xã Tân Trường, huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương Công ty chủ yếu kinh doanh sở hạ tầng Khu công nghiệp, cụ thể cho thuê lại đất cho thuê mua nhà xưởng xây dựng sẵn đất, thuê mua nhà xưởng xây dựng theo yêu cầu khách hàng Khu công nghiệp Công ty làm chủ đầu tư nằm địa bàn tỉnh Hải Dương nên để quản lý khu Công ty thành lập Ban quản lý dự án, có phân cơng phân nhiệm đến thành viên Ban 1.1.2.2 Đặc điểm quy trình kinh doanh Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu đặc thù Công ty kinh doanh sở hạ tầng Khu cơng nghiệp nên quy trình kinh doanh Cơng ty có nét đặc thù chủ yếu thể quy trình đầu tư doanh nghiệp đầu tư vào Khu công nghiệp sau: Bước Tiến trình Nhà đầu tư tham khảo thơng tin chi tiết, đồ Ghi địa hình KCN, chọn vị trí lơ đất để xây dựng nhà xưởng chọn nhà xưởng để thuê mua lại Ngay sau ký Biên thoả thuận thuê đất - Bản thoả thuận thuê đất thuê mua nhà xưởng Nhà đầu tư nộp tiền lập tiếng Việt hay đặt cọc 30% tổng số tiền thuê đất tiếng Anh thuê mua nhà xưởng - Cấp biên nhận thu tiền - Trong vòng 15 ngày sau ký Biên thoả - Nếu uỷ thác cho Công thuận thuê đất, Bên thuê phải nộp hồ sơ xin cấp ty Nam Quang lập hồ sơ phép đầu tư cho Ban Quản lý KCN Tỉnh Hải làm dịch vụ xin đầu Dương Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Hải tư, dịch vụ phí tuỳ theo Dương Trong vòng 10 ngày dự án xét dự án (áp dụng cho duyệt đủ điều kiện đầu tư kinh doanh dự án 100% vốn nước theo luật định phê chuẩn Nếu hồ sơ xin đầu tư: SV: Hoàng Minh Trang liên doanh) Cấp phép đầu tư Chuyên đề thực tập 1 Được chấp thuận: Thực bước Giấy phép liên quan Không chấp thuận: Công ty Nam Quang hoàn khác trả khoản tiền nộp, khơng tính lãi Hai 2.- Thơng báo khơng bên hết quyền lợi nghĩa vụ với chấp nhận hồ sơ xin đầu tư - Hoàn trả khoản tiền nộp Hai bên ký Hợp đồng thuê lại đất vòng 07 - Theo dõi việc thực ngày kể từ Cơ quan chức chấp - Cấp biên nhận thu tiền thuận đầu tư Bên thuê nộp tiếp 30% tổng số tiền thuê đất vòng 07 ngày sau ký hợp đồng thuê lại đất Trong vòng 15 ngày tiếp theo, Cơng ty Nam - Bàn giao đất Quang có trách nhiệm thực tiếp thủ tục - Theo dõi việc thực bàn giao đất nhà xưởng cho nhà đầu tư - Cấp biên nhận thu tiền Trong vòng 10 ngày kể từ bàn giao đất, Bên thuê nộp tiếp 30% tổng số tiền thuê đất cho Công ty Nam Quang - Bên thuê nộp đơn xin cấp Giấy phép xây dựng - Cấp giấy phép xây dựng thủ tục khác vòng 10 ngày làm việc 10% tổng số tiền thuê lại đất lại, Bên th tốn cho Cơng ty Nam Quang Công ty Nam Quang bàn giao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho Bên thuê lại đất SV: Hoàng Minh Trang Chuyên đề thực tập 1.1.2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang có phòng ban sau: Ban Giám đốc, Ban Tổ chức – Hành Kinh doanh, Ban Tài - Kế tốn, Ban Kế hoạch - Kỹ thuật, Ban toán, Ban quản lý dự án Mỗi phận có chức nhiệm vụ riêng cụ thể sau: - Ban Giám đốc: + Giám đốc Công ty Hội đồng quản trị Công ty bổ nhiệm Giám đốc công ty đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, trước nhà nước trước pháp luật việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty + Phó giám đốc phụ trách Tổ chức – Hành Kinh doanh: Là người giúp việc Giám đốc quản lý điều hành lĩnh vực Tổ chức – Hành kinh doanh Công ty theo phân công uỷ quyền Giám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước pháp luật nhiệm vụ mà Giám đốc phân cơng uỷ quyền + Phó giám đốc Kỹ thuật: Là người giúp việc Giám đốc quản lý điều hành lĩnh vực Kỹ thuật Công ty theo phân công uỷ quyền Giám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước pháp luật nhiệm vụ mà Giám đốc phân công uỷ quyền - Ban Tổ chức - Hành kinh doanh: Có 12 người: Trưởng ban 11 nhân viên Có chức giúp Giám đốc mơ hình cấu tổ chức máy Cơng ty: Xây dựng mơ hình tổ chức, xác định chức năng, nhiệm vụ phận Công ty; Xây dựng nội quy, quy chế Công ty; Lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo sử dụng nguồn nhân lực, sách lao động tiền lương, tính lương hàng tháng cho cán bộ, cơng nhân viên khoản tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế; Tổ chức công tác văn thư, lưu trữ, quản lý dấu, tiếp khách đến giao dịch, làm việc với công ty, tổ chức bảo vệ hàng ngày SV: Hoàng Minh Trang 10 Chuyên đề thực tập Cuối kỳ, vào chứng từ phiếu chi tiền, giấy báo nợ đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản 111,112 (chi tiết) phát sinh tháng, kế toán tiến hành khoá sổ chi tiết TK 642 Số liệu CTGS số 40 ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ sổ TK 642 Đồng thời kế toán lập CTGS phản ánh nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Mẫu số: S02a-DN CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG NAM QUANG KCN Nam Sách, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 76 Ngày 30 tháng năm 2006 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 6421 Cộng Số tiền Ghi D 593.232.594 593.232.594 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng năm 2006 Người lập (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) SV: Hồng Minh Trang 73 Chuyên đề thực tập Số liệu Chứng từ ghi sổ 41 để ghi vào sổ TK 642 sau: Mẫu số: S02c1-DN CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG NAM QUANG (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) KCN Nam Sách, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương SỔ CÁI Năm: 2006 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642 NT ghi sổ A Chứng từ Ngày Số thang B C Số tiền Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có Ghi D E G Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 30/6 76 30/6 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 Cộng số phát sinh Người ghi sổ (Ký, họ tên) 593.232.594 593.232.594 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng năm 2006 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cơng ty khơng phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý cho số hàng xuất bán kỳ mà vào số liệu sổ TK642 kết chuyển thẳng sang bên Nợ TK 911 để lập báo cáo kết kinh doanh cuối kỳ SV: Hoàng Minh Trang 74 Chuyên đề thực tập 2.2.7 Kế toán kết kinh doanh Công ty dùng TK 911 để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (Gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phi bán hnagf chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết hoạt động tài chính: Là số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài - Kết hoạt động khác: Là số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ kế tốn, Kế tốn cơng ty thực nghiệp vụ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Sau vào Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào Sổ Cái tài khoản 911 cho tháng đầu năm 2006 Ví dụ: Kết chuyển Doanh thu bán hàng, Giá vốn hàng bán, Thuế GTGT phải nộp, Nợ phải thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nghiệp vụ Sau vào Sổ TK 911 sau: SV: Hoàng Minh Trang 75 Chuyên đề thực tập Mẫu số: S36-DN CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG NAM QUANG KCN Nam Sách, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI Năm 2006 Tài khoản Xác định kết Số hiệu: TK 911 NT ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải Số tiền (đ) TK đối ứng Nợ Có E D Số dư đầu kỳ PS kỳ 30/6 87 30/6 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 30/6 88 30/6 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 632 30/6 89 Kết chuyển thuế 3331 GTGT phải nộp 88.273.562 30/6 90 30/6 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 150.000.000 30/6 91 30/6 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 593.232.594 30/6 Cộng số PS Cộng lũy kế SV: Hoàng Minh Trang 76 7.278.207,76 8.227.209.959 Ghi G Chuyên đề thực tập - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 30/6/2006 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng năm 2006 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng để biết kết hoạt động kinh doanh, kế toán lập báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh tháng vào sổ TK511, sổ TK632, sổ TK641, sổ TK 642, sổ TK 911 SV: Hoàng Minh Trang 77 Chuyên đề thực tập Mẫu số: B 02 DN CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG NAM QUANG KCN Nam Sách, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/01/2006 đến ngày 30/6/2006 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu 1 Doanh thu BH cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài - Trong đó: Chi phí lãi vay: Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động KD (30=20+(21-22)-(24+25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 15 Thuế thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu Người lập biểu (Ký, họ tên) Mã số Thuyết minh 01 02 10 11 VI.25 12.089.766.148 7.704.458.666 VI.27 12.089.766.148 8.227.209.959 7.740.458.666 7.923.586.051 3.812.556.189 (183.127.384) 4.786.749 19.715.880 19.715.880 150.000.000 593.232.594 2.449.911.863 34.910.022 34.910.022 71.359.618 1.283.499.166 3.054.394.464 667.800 667.800 877.015.673 - 3.055.062.264 - 877.015.673 - 3.055.062.264 877.015.673 20 21 22 22 24 25 30 VI.26 VI.28 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 Kỳ Kỳ trước 70 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Hoàng Minh Trang 78 Ngày 01 tháng năm 2006 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề thực tập PHẦN II MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG NAM QUANG 2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang Ngày nay, việc hồn thiện phần hành kế tốn, tiến tới hồn thiện tồn bộ máy kế tốn để đáp ứng yêu cầu đổi đạt hiệu hoạt động kinh doanh quản lý kinh doanh vấn đề đặt lên hàng đầu nhà quản lý kinh tế Xuất phát từ nhu cầu này, Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang đề cao, coi trọng công tác hồn thiện máy kế tốn đặc biệt hồn thiện phần hành kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Việc hồn thiện phần hành kế tốn phải dựa quy tắc chuẩn mực kế toán Bộ Tài ban hành phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Việc hồn thiện phải khâu: - Hạch toán ban đầu dẫn đến kiểm tra thông tin chứng từ - Tổ chức luân chuyển chứng từ - Vận dụng Tài khoản kế tốn để hệ thống hố thơng tin - Tổ chức hệ thống sổ kế toán để hệ thống hố thơng tin - Tổ chức cung cấp thơng tin cho đối tượng sử dụng cách lập báo cáo kế tốn - Tổ chức cơng tác phân tích doanh thu kết bán hàng cơng ty Nghiên cứu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty CP Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang, ta thấy Công ty vận dụng quy định chế độ kế tốn loại hình doanh nghiệp thương mại từ cơng tác hạch tốn ban đầu đến ghi sổ nghiệp vụ lập báo cáo kết kinh doanh Mặc dù vậy, bên cạnh ưu điểm tồn số hạn chế mà theo tơi cần khắc phục để hồn thiện phần hành kế tốn cơng ty SV: Hoàng Minh Trang 79 Chuyên đề thực tập 2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang 2.2.1 Nhận xét * Về cơng tác tổ chức hạch tốn ban đầu: Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ ban đầu theo quy định phù hợp với nghiệp vụ bán hàng phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung tính trung thực thơng tin Kế tốn thực tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo tính xác cao Điều tạo điều kiện thuận lợi cho cơng việc kế tốn cần tìm số liệu để sô sánh đối chiếu * Về Tài khoản sử dụng: Việc sử dụng Tài khoản kế toán thực theo hệ thống Tài khoản ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài đảm bảo việc cập nhật quy định Tài khoản kế toán * Tổ chức luân chuyển chứng từ: Chứng từ sử dụng luân chuyển quy định có quy định trách nhiệm rõ ràng Nhưng phòng kế tốn văn phòng, chứng từ tập hợp lại chưa có cơng tác phân loại (theo nội dung) Bộ chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng phát sinh kế toán bán hàng lưu chung thành tập gồm: Hoá đơn bán hàng (HĐGTGT), phiếu thu, phiếu chi Như vậy, muốn đối chiếu số liệu gây khó khăn tốn thời gian đặc biệt sử dụng chứng từ gốc làm để ghi sổ liên quan, lập chứng từ ghi sổ quan chức (Thuế) đến kiểm tra * Việc xác định chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho khoảng thời gian nên kế tốn khơng phân bổ chi phí kinh doanh cho số hàng xuất bán mà kết chuyển hết vào cuối kỳ để xác định kết Thực tế tổng lợi nhuận kinh doanh cuối không thay đổi gây không xác giá vốn, doanh thu, chi phí, lợi nhuận mặt hàng, ảnh hưởng đến thông tin cung cấp cho lãnh đạo họ muốn biết lô đất hay nhà xưởng cụ thể lỗ, lãi kỳ * Tổ chức hệ thống sổ kế toán , báo cáo kế toán - Báo cáo kế tốn cơng ty chủ yếu báo cáo tài định kỳ, báo cáo SV: Hồng Minh Trang 80 Chuyên đề thực tập quản trị (báo cáo nhanh) chưa thực hồn tồn nên tính động thơng tin kế tốn (thể qua số) chưa đạt tính hiệu * Tình hình cơng nợ: Kế tốn cơng nợ văn phòng sử dụng TK 131 mở chi tiết cho đối tượng khách hàng theo quy định chế độ theo tơi chưa đủ số sổ chi tiết cho biết số tiền thu phải thu lại Điều quan trọng làm để biết số phải thu khoản hạn khoản hạn nhằm giúp kế toán đề biện pháp khắc phục kịp thời 2.2.2 Một số kiến nghị để hoàn thiện cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng kết bán hàng Công ty * Chứng từ, tài khoản sử dụng Các chứng từ gốc chuyển văn phòng cần phải phân loại, xếp riêng theo nội dung để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ ràng chi phí kinh doanh cho lơ đất nhà xưởng cho thuê lại * Sổ báo cáo kế tốn Ngồi báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế tốn cho báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có yêu cầu) * Kế tốn nợ phải thu - Vì khoản doanh thu bán hàng hạch toán theo quy định khoản thu tiền khoản chấp nhận toán nên số TK 131 phải thể quan hệ đối ứng cặp tài khoản Nợ TK 131 Có TK 511(Chi tiết) Có TK 333(1) Đối với khách hàng đến hạn phải trả nợ, cơng ty gửi thơng báo trước để nhắc nhở khách hàng toán nợ Định kỳ phải gửi đối chiếu công nợ đến khách hàng, đặc biệt với khách hàng nợ hạn nhiều khơng khả tốn, phải có biện pháp cứng rắn (như tỷ lệ lãi trả cho nợ hạn) SV: Hoàng Minh Trang 81 Chuyên đề thực tập Ngược lại có chế độ khuyến khích khách hàng toán hạn * Một số ý kiến khác Ngoài số ý kiến liên quan đến cơng tác hạch tốn kế tốn phần hành này, số vấn đề liên quan đến cách thức tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh mà theo xin đề xuất sau: - Nên áp dụng hợp lý hình thức chiết khấu hàng bán để khuyến khích khách hàng mua khối lượng lớn toán hạn - Ngoài phương thức bán hàng trên, việc đa dạng hoá phương thức bán hàng làm doanh thu bán hàng Công ty phong phú - Cơng việc tìm hiểu, nghiên cứu thị trường phòng kinh doanh thuộc văn phòng cơng ty quan trọng đồng thời việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho kế tốn cơng ty nên ý Cơng ty cần có sách cụ thể công tác Maketting đặc biệt thị trường nước Việc nâng cao kỹ cho cán kế tốn phần việc hồn thiện phần hành kế tốn Tóm lại, để hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu bán hàng kết bán hàng, điều đòi hỏi phải có nỗ lực người làm cơng tác quản lý người thực đạo Xuất phát từ nhu cầu thị trường mà đáp ứng để tăng kết sản xuất, kinh doanh từ u cầu đòi hỏi tính hiệu cơng việc để thiết kế mơ hình quản lý tài - kế tốn cho thích hợp với cơng ty điều kiện SV: Hoàng Minh Trang 82 Chuyên đề thực tập KẾT LUẬN Sau thời gian tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư phát triển hạ tầng Nam Quang, phần nắm bắt thực trạng công tác tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp công việc cần phải làm phần hành kế tốn Điều giúp tơi hiểu sâu lý luận chung, so sánh giống khác lý luận thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức học ghế nhà trường Qua thời gian thực tập, nhận thấy Công ty cổ phần Đầu tư phát triển hạ tầng Nam Quang doanh nghiệp có uy tín lớn lĩnh vực kinh doanh sở hạ tầng khu công nghiệp Công ty tổ chức tốt cơng tác kế tốn doanh thu, tiêu thụ xác đinh kết kinh doanh Một lần xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình chu đáo thầy giáo – thạc sỹ Đinh Thế Hùng Ban Tài – Kế tốn Cơng ty giúp tơi hồn thành Báo cáo thực tập Hà Nội, ngày 15 tháng 01 năm 2007 Sinh viên: Hoàng Minh Trang SV: Hoàng Minh Trang 83 Chuyên đề thực tập XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN, ĐƠN VỊ THỰC TẬP …………………… … …………………… Hà Nội, ngày 15/01/2007 Kế tốn trưởng Giám đốc Cơng ty SV: Hồng Minh Trang 84 Chuyên đề thực tập NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN …………………… … …………………… Hà Nội, ngày / /2007 Giáo viên hướng dẫn Thạc sỹ Đinh Thế Hùng SV: Hoàng Minh Trang 85 Chuyên đề thực tập SV: Hoàng Minh Trang 86 Chuyên đề thực tập TÀI LIỆU THAM KHẢO - Hệ thống Kế toán Việt Nam – Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Tài xuất năm 2006 – Quyển - Hệ thống Kế toán Việt Nam – Chế độ kế tốn doanh nghiệp Nhà xuất Tài xuất năm 2006 – Quyển - Giáo trình Kế tốn Tài - Trường ĐH KTQD Hà Nội xuất năm 2005 - Sách Kế tốn tài doanh nghiệp PGS TS Nguyễn Năng Phúc – TS Nguyễn Ngọc Quang đồng chủ biên, Nhà xuất Tài năm 2004 - Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam - Tài liệu Cơng ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang - Các trang Web: http://www.webketoan.com http://www.tapchiketoan.info http://www.kiemtoan.com http://www.forum.misa.com SV: Hoàng Minh Trang 87 ... Quang" Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung gồm phần: Phần Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang Phần 2: Một... Khu công nghiệp Phúc Điền SV: Hoàng Minh Trang Chuyên đề thực tập PHẦN I THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG NAM. .. ty 1.1.3 Tổ chức máy kế toán sổ kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang 1.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Căn vào tình hình thực tế, Cơng ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng