Tổ chức công tác kế toán hàng hóa tại công ty cổ phần thiết bị công nghệ và tự động hóa Việt Nam

Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn: “ Tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty cổ phần thiết bị cơng nghệ tự động hóa Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng em dựa số liệu thực tế Công ty cổ phần thiết bị cơng nghệ tự động hóa Việt Nam, hướng dẫn giúp đỡ cô giáo Nguyễn Thị Mỹ Trinh Nếu có sai sót em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Những vấn đề chung tổ chức công tác kế tốn hàng hóa: 1.1Khái niệm: Hàng hóa loại vật tư, sản phẩm doanh nghiệp mua để bán phục vụ nhu cầu tiêu dùng xã hội gồm tiêu dùng xã hội tiêu dùng cho sản xuất, tiêu dùng cá nhân 1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý hàng hóa doanh nghiệp thương mại: 1.2.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp thương mại tác động đến cơng tác kế tốn hàng hóa: - Hoạt động thương mại chịu tác động nhạy bén chế thị trường: Đặc điểm đòi hỏi doanh nghiệp thương mại phải xuất phát từ nhu cầu thị hiếu tiêu dùng để khai thác mặt hàng, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng Theo đó, kế toán phải cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thơng tin tình hình thị trường, mặt hàng tiêu thụ giảm sút, mặt hàng tiêu thụ mạnh, tình hình hàng hóa tồn kho doanh nghiệp cho nhà quản lý nhằm có định phương án kinh doanh tối ưu - Đối tượng kinh doanh phức tạp vòng quay vốn nhanh: Hoạt động kinh doanh thương mại liên quan đến nhiều đối tượng khác Đòi hỏi kế tốn với chức thu nhận, xử lý, cung cấp thông tin cho nhà quản lý cần thiết phải đáp ứng kịp thời, đầy đủ, xác nên việc tổ chức cơng tác kế tốn phải hợp lý 1.2.2: u cầu quản lý hàng hóa doanh nghiệp thương mại: Xuất phát từ đặc điểm hàng hóa, luận văn đề cập tới yêu cầu chủ yếu quản lý hàng hóa tồn kho doanh nghiệp là: hàng hóa tồn kho phải theo dõi khâu, kho, nơi sử dụng, người phụ trách vật chất, phải theo dõi nắm bắt thông tin để có thơng tin kịp thời điều hành, tránh tình trạng khan hàng tồn kho ứ đọng SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính hàng tồn kho ảnh hưởng tới hiệu kinh doanh doanh nghiệp, cần phải theo dõi quản lý loại hàng tồn kho số lượng giá trị, việc quản lý hàng tồn kho phải thường xuyên đảm bảo quan hệ đối chiếu phù hợp giá trị vật, cần có cảnh cáo kịp thời có dấu hiệu báo động trường hợp loại hàng tồn kho vượt định mức tối đa tối thiểu để có điều chỉnh hàng tồn kho cho hợp lý, góp phần đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh hiệu cao 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp Để cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thơng tin cho cơng tác quản lý hàng hoa doanh nghiệp, kế toán hàng hóa phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Phải tuân thủ nguyên tắc thủ tục chứng từ nhập xuất hàng hoá, ghi chép, phản ánh trung thực, đầy đủ, kịp thời tình hình biến động hàng tồn kho, sở ngăn ngừa phát kịp thời hành vi tham ô, thiếu trách nhiệm làm tổn hại đến tài sản doanh nghiệp - Tổ chức hợp lý kế toán chi tiết hàng tồn kho, kết hợp chặt chẽ hạch toán nghiệp vụ nơi bảo quản hàng hoá với kế tốn chi tiết hàng hố phòng kế toán - Xác định đắn giá gốc hàng hóa để làm sở xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Kế toán phải với phận khác đơn vị thực nghiêm túc chế độ kiểm kê định kỳ với hàng tồn kho nhằm đảm bảo phù hợp số liệu sổ sách kế toán với số vật tư, hàng hố thự tế kho 1.3.Phân loại hàng hóa: Trong doanh nghiệp thương mại hàng hóa bao gồm nhiều loại khác Để quản lý có hiệu phục vụ cho việc ghi chép kế tốn, hàng hóa doanh nghiệp thương mại cần phân loại theo tiêu thức SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính định Có nhiều tiêu thức phân loại hàng hóa Sau số cách phân loại hàng hóa: - Theo tính chất thương phẩm kết hợp với đặc trưng kỹ thuật hàng hóa chia thành ngành hàng, ngành hàng bao gồm nhiều nhóm hàng, nhóm hàng có nhiều mặt hàng Hàng hóa gồm có ngành hàng: + Hàng kim khí điện máy + Hàng hóa chất mỏ + Hàng xăng dầu + Hàng dệt may, vải sợi + Hàng da, cao su + Hàng gốm sứ thủy tinh + Hàng mây, tre đan + Hàng rượu, bia, thuốc - Theo nguồn gốc sản xuất hàng hóa: + Ngành hàng nơng sản + Ngành hàng lâm sản +Ngành hàng thủy sản + Ngành hàng công nghệ phẩm - Theo khâu lưu thông: + Hàng hóa khâu bán bn + Hàng hóa khâu bán lẻ - Theo phương thức vận động hàng hóa: + Hàng hóa luân chuyển qua kho + Hàng hóa giao bán thẳng 1.4 Đánh giá hàng hóa: 1.4.1: Nguyên tắc đánh giá hàng hóa: Các loại hàng hóa thuộc hàng tồn kho doanh nghiệp, nguyên tắc đánh giá hàng hóa phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính tồn kho Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 02 “Hàng tồn kho” hàng tồn kho doanh nghiệp đánh giá theo giá gốc (trị giá vốn thực tế), bao gồm giá mua theo hóa đơn chi phí mua hàng hóa Trường hợp giá trị thuân thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực được: giá bán ước tính hàng hóa kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Giá gốc hàng hóa bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến, chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có quyền sở hữu hàng hóa Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa để bán lý cần phải gia công, sơ chế, phân loại chọn lọc để làm tăng thêm giá trị tăng thêm khả bán trị giá mua hàng hóa gồm giá mua hóa đơn cộng với chi phí gia công, sơ chế, phân loại, chọn lọc Đối với hàng hóa nhập ngồi chi phí trên, giá gốc hàng hóa bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), thuế GTGT hàng nhập (nếu khơng khấu trừ) chi phí bảo hiểm hàng hóa… Chi phí mua hàng hóa bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng hóa Các khoản triết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua ko quy cách, phẩm chất trừ (-) khỏi chi phí mua Chi phí chế biến hàng hóa bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến gia cơng, chế biến loại hàng hóa Trường hợp hàng hóa mua vừa dùng để bán, vừa dùng để sản xuất kinh doanh, không phân biệt rõ ràng hai mục đích bán lại hay để sử dụng phản ánh vào tài khoản 156 “Hàng hóa” Những trường hợp sau khơng phản ánh vào tài khoản 156 “ Hàng hóa”: (1) Hàng hóa nhận bán hộ, nhận SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính giữ hộ cho doanh nghiệp khác; (2) Hàng hóa mua dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh 1.4.2 Các phương pháp đánh giá hàng hóa: Hàng hóa doanh nghiệp thương mại đánh giá theo trị giá gốc (trị giá vốn thực tế) Trị giá vốn thực tế hàng hóa xác định theo nguồn nhập - Đối với hàng hóa mua ngồi, trị giá vốn thực tế bao gồm: giá mua ghi hóa đơn (cả thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt có) cộng với chi phí mua thực tế Chi phí mua thực tế bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, cơng tác phí cán mua hàng, chi phí phận mua hàng độc lập khoản hao hụt tự nhiên định mức thuộc trình mua hàng hóa + Nếu hàng hóa mua ngồi dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị hàng hóa phản ánh tài khoản 156 “Hàng hóa” theo giá mua chưa có thuế, số thuế GTGT phản ánh TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ” + Nếu hàng hóa mua ngồi dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi dự án giá trị hàng hóa mua vào phản ánh TK 156 “Hàng hóa theo tổng giá tốn” - Đối với hàng hóa tự chế biến, trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế hàng hóa chế biến cộng với chi phí chế biến - Đối với hàng hóa th ngồi gia cơng chế biến, trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế hàng hóa xuất thuê ngồi chế biến, chi phí vận chuyển từ doanh nghiệp đến nơi chế biến ngược lại, chi phí thuê gia cơng chế biến - Đối với hàng hóa nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần, trị giá vốn thực tế giá bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp thuận SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính 1.4.3 Phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho: Hàng hóa doanh nghiệp tăng từ nhiều nguồn khác với đơn giá khác nhau, doanh nghiệp cần lựa chọn phương pháp tính giá thực tế hàng xuất kho… việc lựa chọn phương pháp tuỳ thuộc vào đặc điểm hàng tồn kho, yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp Song doanh nghiệp áp dụng phương pháp đòi hỏi phải quán suốt niên độ kế toán Nếu có thay đổi phải giải trình thuyết minh, nêu rõ tác động thay đổi tới báo cáo tài doanh nghiệp Để tính giá hàng tồn kho xuất, doanh nghiệp áp dụng phương pháp sau đây: * Phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp hàng hố xuất kho thuộc lơ hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính Đây phương án tốt nhất, tn thủ ngun tắc phù hợp kế tốn; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn nữa, giá trị hàng hàng hóa phản ánh theo giá trị thực tế Tuy nhiên, việc áp dụng phương pháp đòi hỏi điều kiện khắt khe, doanh nghiệp kinh doanh có loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định loại hàng hóa nhận diện áp dụng phương pháp Còn doanh nghiệp có nhiều loại hàng khơng thể áp dụng phương pháp *Phương pháp giá bình quân: Theo phương pháp giá trị loại hàng hóa tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ giá trị loại hàng SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính tồn kho mua sản xuất kỳ Phương pháp bình qn tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng , phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp ** Theo giá bình quân gia quyền kỳ: Theo phương pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho vào giá mua, giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình qn: Trị giá thực tế hàng hố Giá đơn vị bình quân = tồn kho đầu kỳ Số lượng hàng hoá tồn + Trị giá thực tế hàng hoá nhập kho kỳ Số lượng hàng hoá nhập + đầu kỳ kỳ Chúng ta thấy rằng, phương pháp đơn giản, dễ làm, cần tính kỳ tốn lần vào cuối kỳ Tuy nhiên, phương pháp có nhược điểm lớn cơng tác kế toán dồn vào cuối kỳ ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác Hơn nữa, phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thông tin kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ ** Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập: Sau lần nhập hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực hàng tồn kho giá đơn vị bình quân Căn vào giá đơn vị bình quân lượng xuất lần nhập để tính giá xuất theo cơng thức sau: Giá đơn vị bình quân sau lần Trị giá thực tế hàng hoá tồn kho sau lần nhập = Số lượng hàng hoá thực tế tồn kho sau lần nhập nhập Phương pháp có ưu điểm khắc phục hạn chế phương pháp việc tính tốn phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều công sức Do đặc điểm mà phương pháp áp dụng doanh nghiệp có chủng loại hàng tồn kho, có lưu lượng nhập xuất *Phương pháp FIFO (nhập trước xuất trước) SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Phương pháp áp dụng dựa giả định hàng mua trước sản xuất trước xuất trước giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập trước sản xuất trước thực chúng xuất hết Phương pháp giúp cho tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cáo kế tốn có ý nghĩa thực tế Tuy nhiên, phương pháp có nhược điểm làm cho doanh thu không phù hợp với khoản chi phí Theo phương pháp này, doanh thu tạo giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hố có từ cách lâu Đồng thời số lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch tốn khối lượng công việc tăng lên nhiều *Phương pháp nhập sau – xuất trước(LIFO) Phương pháp giả định hàng mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ Như với phương pháp chi phí lần mua gần tương đối sát với trị giá vốn hàng thay Việc thực phương pháp đảm bảo yêu cầu nguyên tắc phù hợp kế toán Tuy nhiên, trị giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ khơng sát với giá thị trường hàng thay Kế toán chi tiết hàng hóa: Hạch tốn chi tiết hàng hóa việc hạch tốn kết hợp thủ kho phòng kế toán sở chứng từ nhập, xuất kho, loại, nhóm hàng tồn kho số lượng giá trị Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính mở sổ kế toán chi tiết vận dụng phương pháp hạch tốn chi tiết hàng tồn kho phù hợp để góp phần tăng cường quản lý hàng tồn kho 2.1 Tổ chức chứng từ kế tốn chi tiết hàng hóa: Tổ chức chứng từ kế tốn hàng hóa q trình tổ chức việc lập, ghi chép chứng từ, kiểm tra, luân chuyển chứng từ bảo quản sử dụng lại chứng từ lưu trữ tất chứng từ kế toán liên quan tới hàng hóa doanh nghiệp nhằm phản ánh giám đốc thông tin hàng tồn kho doanh nghiệp phục vụ cho việc lãnh đạo nghiệp vụ, ghi sổ kế toán tổng hợp số liệu kế toán Trên sở yêu cầu chung tổ chức chứng từ kế toán, dựa vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý cụ thể, doanh nghiệp cần tổ chức chứng từ kế tốn cho phù hợp, cung cấp thơng tin kịp thời hiệu cho trình quản lý Theo định số 48/2006/QĐ-BTC chứng từ kế toán hàng tồn kho bao gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (mẫu số 03VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (mẫu số 04-VT) - Bảng kê mua hàng (mẫu số 06-VT) - Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm hàng hố (mẫu số 05-VT) - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ (mẫu số 07-VT) 2.2 Phương pháp hạch tốn chi tiết hàng hóa: 2.2.1 Phương pháp ghi thẻ song song: - Tại kho: Thủ kho dùng “thẻ kho” để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ hàng hoá theo tiêu số lượng Thẻ kho phòng kế tốn mở mở cho thứ hàng hoá Sau ghi tiêu phần trên, kế toán giao cho thủ kho giữ - Tại phòng kế tốn: Kế tốn sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi chép hàng SV: Phạm Thị Phương 10 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính b) Kế tốn chi tiết hàng hóa cơng ty Tổ chức tốt hạch tốn chi tiết hàng hóa có ý nghĩa vơ quan trọng cơng tác bảo quản hàng hóa cơng tác kiểm tra tình hình tiêu thụ hàng hóa.Cơng ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch tốn chi tiết hàng hóa Sơ đồ 2.5: Phương pháp ghi thẻ song song Thủ kho Phiếu Nhập kho Phiếu Xuất kho Bảng kê phiếu Nhập Bảng kê phiếu Xuất Sổ chi tiết : Ghi hàng ngày Tổng hợp nhập xuất tồn Ghi cuối tháng : Đối chiếu Sổ kế toán tổng hợp *) Tại : ®èikho: chiÕu Việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn hàng hóa thủ kho tiến hành thẻ kho ghi tiêu số lượng Mỗi thẻ kho mở cho loại hàng hóa có mã hiệu, quy cách kho Phòng kế toán lập thẻ kho ghi rõ tên gọi, mã hiệu, quy cách, đơn vị tính sau giao cho thủ kho để ghi chép Hàng ngày thủ kho vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho để ghi vào cột tương ứng thẻ kho, cuối ngày phải tính số tồn kho SV: Phạm Thị Phương 55 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Ví dụ : Thẻ kho mở cho Bơm cao áp thủ kho vào PNK, PXK để ghi sau Đơn vị : Viettech JSC Mẫu số S09 - DNN Địa : 141 Lê Duẩn – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO (SỔ KHO) Ngày lập thẻ: 01/02/2011 Tờ số .01 - Tên nhãn hiệu,quy cách,vật tư: Bơm cao áp - Đơn vị tính: - Mã số: .01DLBA01 Số TT Ngày tháng A B 14/02/2011 20/02/2011 28/02/2011 Số hiệu chứng từ Nhập Xuất C D 03 Diễn giải Ngày nhập xuất E F Nhập Nhập Bơm cao áp PTSC 14/02/2011 15 Nhập Bơm cao áp PTSC 04 05 20/02/2011 x Xuất 35 17 Xuất bán Bơm cao áp 28/02/2011 cho PVoil Cộng cuối kỳ Ký xác nhận Tồn kế toán G Số lượng 32 52 30 22 30 22 x - Sổ có 01 trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/02/2011 Ngày tháng năm Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Định kỳ ngày, nhân viên kế tốn hàng hóa xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép thủ kho, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp SV: Phạm Thị Phương 56 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính chứng từ, kiểm tra việc lập xét duyệt, chấp hành quy định loại chứng từ kế toán ký vào cột xác nhận kế toán thẻ kho kho bàn giao Phiếu xuất cho kế tốn kế tốn ký vào Sổ giao nhận chứng từ với thủ kho Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho sau nhận từ thủ kho phải hồn chỉnh nội dung lại phiếu , lập định khoản Từ phiếu nhập, phiếu xuất kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ kế toán: - Sổ chi tiết vật tư - Bảng kê phiếu nhập - Bảng kê phiếu xuất - Tổng hợp nhập xuất tồn - Báo cáo tồn kho a, Các phương thức mua hàng thủ tục chứng từ: *phương thức mua hàng : công ty chủ yếu mua hàng theo phương thức chuyển hàng Do cơng ty có kho hàng để giảm chi phí lưu kho * Chứng từ sử dụng : + Chứng từ gốc : hợp đồng kinh tế, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, bảng phân bổ chi phí thu mua + Chứng từ tham chiếu : lệnh nhập kho * Phương thức toán : tiền mặt chuyển khoản + Nếu toán tiền mặt : kế toán toán dựa chứng từ gốc hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, giấy đề nghị toán tiền mua hàng để lập phiếu chi, sau chuyển phiếu chi cho thủ quỹ để chi tiền (người nhận tiền phải ký tên vào phiếu chi phải photo CMND đính kèm) Phiếu chi gồm liên : liên lưu, liên giao cho khách hàng, liên giao SV: Phạm Thị Phương 57 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính cho thủ quỹ làm ghi sổ quỹ, sau thủ quỹ chuyển sang cho kế toán toán để ghi sổ kế toán + Nếu toán chuyển khoản : kế toán toán dựa chứng từ gốc để lập phiếu chuyển khoản uỷ nhiệm chi 2.2.2.5 Kế toán tổng hợp : * Tài khoản sử dụng : + TK 13311 : GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ + TK 1561 : giá mua hàng hoá nội địa + TK 3311 : phải trả người bán nước * Quy trình hạch tốn : + Căn vào hoá đơn mua hàng ghi nhận : - Nếu hàng chưa kho : Nợ TK 1511 Nợ TK 13311 Có TK 3311 - Nếu hàng nhập kho vào phiếu nhập kho ghi: Nợ TK 1561 Có TK 1511 + Khi tốn tiền hàng, kế toán dựa giấy đề nghị toán, phiếu chi, giấy báo nợ Ngân hàng (nếu tốn TGNH) ghi nhận : Nợ TK 3311 Có TK 11111, 11121, 1121 1122 + Cuối tháng điều chỉnh chênh lệch tỷ giá vào TK 413 (nếu toán ngoại tệ) + Nếu phát thừa hay thiếu u cầu bên bán xuất thêm hố đơn, thiếu xuất hoá đơn bổ sung số lượng hàng thiếu, thừa xuất hoá đơn ghi âm số lượng hàng thừa Kế toán hàng hoá hoá đơn định khoản tương tự SV: Phạm Thị Phương 58 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính 2.2.2.3 Thực tế kế tốn tổng hợp biến động nguyên vật liệu công ty Công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam áp dụng kế tốn tổng hợp hàng hóa theo phương pháp KKTX tức việc ghi chép, tính tốn tình hình nhập, xuất hàng hóa vào tài khoản, sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ hợp lý diễn thường xun liên tục q trình hạch tốn kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản có liên quan đến tình hình tăng, giảm hàng hóa theo phương pháp KKTX a) Tài khoản sử dụng: Để phản ánh số có tình hình biến động hàng hóa, kế tốn sử dụng TK 156- Hàng hóa  TK 156 mở chi tiết theo dõi TK cấp theo loại hàng hóa, phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp Hiện nay, kế toán Công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa  Việt Nam phản ánh tình hình biến động hàng hóa khơng sử dụng TK 151- Hàng mua đường  Ngồi TK 156, kế tốn tổng hợp tăng, giảm hàng hóa sử dụng nhiều TK liên quan khác như: TK 157, TK 331, TK 141, TK 111, TK 112, TK b) Kế toán tổng hợp tăng tăng hàng hóa: Hàng hóa nhập kho Cơng ty chủ yếu nguồn thu mua bên ngồi + Nghiệp vụ nhập kho mua Khi nhận Phiếu nhập kho hàng hóa mua ngồi, Kế toán định khoản: Nợ TK 156 ( chi tiết) Có TK 331, 111, 112, ( chi tiết) SV: Phạm Thị Phương 59 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Quy trình nhập chứng từ vào sổ kế tốn: Lấy ví dụ: Phiếu nhập kho số 03 ngày 14/02/2011 nhập Bơm cao áp PTSC Kế toán vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết kho, sổ Nhật ký mua hàng, Sổ Cái tài khoản 156 “Hàng hóa”, Tk 1331, Tk 3311 “ Phải trả người bán” + Nhập kho nguyên vật liệu biếu tặng Nợ TK 156 (chi tiết) Có TK 711 + Nguyên vật liệu phát thừa kiểm kê Nợ TK 156( chi tiết) Có TK 3388 Các nghiệp vụ quy trình nhập chứng từ Phiếu nhập kho vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết tương tự nghiệp vụ c) Kế tốn tổng hợp giảm hàng hóa: Khi định khoản Phiếu xuất kho phải vào mục đích sử dụng hàng hóa để hạch tốn vào TK phù hợp Tại công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam việc xuất kho hầu hết xuất bán * Tài khoản sử dụng : + TK 1311 : phải thu khách hàng nước + TK 156 : giá mua hàng hoá nhập tự doanh + TK 511 : doanh thu bán hàng hoá NK tự doanh VPCTy + TK 632: giá vốn hàng hoá nhập tự doanh VPCTy * Trình tự hạch tốn : + Xuất hàng bán, vào HĐ, ghi nhận khoản phải thu : Nợ TK 1311 Có TK 5111 + Thuế GTGT đầu phải nộp, vào tờ khai thuế, ghi nhận : Nợ TK 1311 Có TK 33312 SV: Phạm Thị Phương 60 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính + Cuối tháng kết chuyển trị giá mua cho hàng bán tháng kết chuyển chi phí thu mua cho hàng bán tháng : Nợ TK 632 Có TK 156 + Trường hợp giảm giá, chiết khấu, hàng bán bị trả lại, vào hoá đơn mua bán, bảng chấp thuận cho khách hàng hưởng giảm giá, chiết khấu, phiếu nhập kho hàng trả lại, ghi nhận : Nợ TK 5213, 5212, 5213 Có TK 1311 Có TK 1331 + Cuối tháng kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 5111 Có TK 5211, 5212, 5213 + Thu tiền bán hàng, vào phiếu chi, giấy báo có NH : Nợ TK 111,112 Có TK 1311 Ví dụ minh hoạ : Ngày 28/02/211 công ty xuất bán cho PVoil 30 máy Bơm cao áp với giá bán: 29.250.000 đ/1 chiếc,VAT 10% Trong giá vốn hàng bán 30 máy 664.205.760 đ * Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 632 : 664.205.760 Có TK 156: 664.205.760 * Kế toán vào hoá đơn ghi nhận doanh thu bán hàng xác định số thuế GTGT phải nộp : Nợ TK 1311 : 965.250.000 Có TK 51112 : 877.500.000 Có TK 33311: 87.750.000 SV: Phạm Thị Phương 61 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính * PVoil tốn tiền, vào GBC NH, ghi nhận : Nợ TK 112 : 965.250.000 Có TK 1311 : 965.250.000 2.2.2.4 Kế tốn kiểm kê hàng hóa: Kiểm kê tài sản nói chung , kiểm kê hàng hóa nói riêng việc cân đo đong đếm số lượng, xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản có thời điểm kiểm kê Thông qua kiểm kê để ngăn ngừa tượng tiêu cực xử lý kịp thời hàng hoá thiếu hụt, ,mất phẩm chất Tại công ty xi măng cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam thường tiến hành kiểm kê định kỳ 01 tháng 01 lần Khi tiến hành kiểm kê phải có đầy đủ thành viên hội đồng kiểm kê bao gồm : Đại diện phòng kỹ thuật sản xuất, đại diện phòng kế tốn, thủ kho, Sau kiểm kê, phòng Kế tốn lập Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm , hàng hoá theo mẫu 08-VT Khi lập phải ghi đầy đủ nội dung theo mẫu in sẵn in thành 02 Một lưu phòng Kế toán giao cho thủ kho Mẫu biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá kho xưởng nguyên liệu: SV: Phạm Thị Phương 62 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Cơng ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam Mẫu số: BM 18 BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CƠNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA -Thời gian kiểm kê.09.giờ 30 ngày 28 tháng 02năm 2011 -Bản kiểm kê gồm: Đại diện: Phòng kế Trưởng Ơng/Bà: Phạm Thị Nhân Chức vụ Kế toán trưởng toán Đại diện: Phòng kỹ ban Ủy Ơng/Bà: Trần Văn Thành Chức vụ Trưởng phòng kỹ thuật thuật viên Ủy Ơng/Bà: Phạm Thị Ánh Tuyến -Đã kiểm kê kho có mặt Chức vụ Thủ kho Đại diện: Kế toán kho viên hàng đây: Theo sổ kế toán S tt Tên hàng hóa Mã số Đơn vị tính Theo kiểm kê Chênh lệch Đơn Thừa giá SL TT SL B C SV: Phạm Thị Phương D Còn Thiếu tốt TT SL A Phẩm chất 63 Lớp: CQ46/21.14 TT SL TT 100 % 10 Kém Mất phẩm phẩm chất chất 11 12 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Bơm 01DLB cao áp Dây A01 01DL Chiếc 22.140.000 22 487.080.000 22 487.080.000 × dẫn khí DK01 m 1.010.250 122 123.250.500 122 123.250.500 × Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Phương Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) 64 Lớp: CQ46/21.14 Ngày 28 tháng 02 năm 2011 Trưởng ban kiểm kê (Ký, họ tên) Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Chương :MỘT SỐ Ý KIẾN HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ CƠNG NGHỆ VÀ TỰ ĐỘNG HĨA VIỆT NAM SV: Phạm Thị Phương 65 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty cổ phần thiết bị cơng nghệ tự động hóa Việt Nam: * ý kiến thứ : Theo em Công ty nên cài đặt phần mềm kế tốn, giúp cho cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn hàng hóa nói riêng dễ dàng, gọn nhẹ, kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản lý Công ty lựa chọn hình thức đánh số Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho sau : Khi hàng hoá mua Phiếu nhập kho ghi số theo thứ tự từ nhỏ đến lớn Phiếu xuất kho giao cho phận quản lý, ghi chép ghi số phải thủ kho ghi sau xuất khỏi kho Việc ghi mục “ Xuất kho ”nên ghi rõ tên kho …chứ không nên ghi tên thủ kho trơng coi kho hàng , thuận lợi cho kế toán tổng hợp kiểm tra việc định khoản kế toán * ý kiến thứ hai : công ty nên sử dụng TK 151- hàng mua đường để hạch tốn hàng chưa có hố đơn ngược lại Khi hoá đơn hàng tiến hành kết chuyển từ TK 151 sang TK 152 - nguyên,vật liệu Như giúp kế toán dễ dàng việc kiểm soat lượng hàng nhập kho SV: Phạm Thị Phương 66 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính * ý kiến thứ ba : Cần phải quy định vị trí xếp hàng hóa kho thật khoa học, để tiết kiệm thời gian khỏi cơng tìm kiếm Hơn nữa, cần bố trí tới việc xếp kho cho hợp lý đảm bảo hang hóa mua nhập kho, việc quản lý kiểm tra, vận chuyển dễ dàng SV: Phạm Thị Phương 67 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Những vấn đề chung tổ chức công tác kế tốn hàng hóa: 1.1 Khái niệm: .2 1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý hàng hóa doanh nghiệp thương mại:2 1.2.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp thương mại tác động đến cơng tác kế tốn hàng hóa: .2 1.2.2: Yêu cầu quản lý hàng hóa doanh nghiệp thương mại: 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp 1.3.Phân loại hàng hóa: 1.4 Đánh giá hàng hóa: 1.4.1: Nguyên tắc đánh giá hàng hóa: 1.4.2 Các phương pháp đánh giá hàng hóa: 1.4.3 Phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho: 2.2.1 Phương pháp ghi thẻ song song: .10 2.2.2 Phương pháp ghi sổ số dư: 10 2.2.3 Phương pháp đối chiếu luân chuyển: 11 Kế toán tổng hợp hàng hóa: 12 3.1 Kế toán mua hàng : .12 3.1.1 Các phương thức mua hàng thủ tục chứng từ : 12 3.1.2 Các phương thức thủ tục kiểm nhận hàng nhập kho : 13 3.1.1.3 Kế toán nghiệp vụ mua hàng: 13 3.2 Kế toán bán hàng: 19 3.2.1 Kế tốn nghiệp vụ bn bán hàng hố : 19 3.3 Kế toán nghiệp vụ kiểm kê, đánh giá lại hàng hóa: 23 Hình thức sổ kế tốn: .25 4.1 Hình thức Nhật ký chung: 25 Chương 2: THỰC TIỄN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ CƠNG NGHỆ VÀ TỰ ĐỘNG HĨA VIỆT NAM 28 2.1 Đặc điểm, tình hình chung công ty cổ phần thiết bị tự động hóa Việt Nam 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 28 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động quản lý kinh doanh công ty 31 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty 31 2.1.2.2 Hệ thống chi nhánh phạm vi hoạt động công ty 31 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý công ty 35 2.1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty 37 SV: Phạm Thị Phương 68 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 37 2.1.5.1 Đặc điểm cấu tổ chức máy kế toán 37 2.1.5.2 Chức phận kế toán .38 2.1.5.2 Tổ chức hệ thống kế toán cơng ty .39 2.1.5.2.1Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn 39 2.1.5.2.2 Chính sách chế độ kế toán áp dụng 39 2.1.5.2.3Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn .39 2.5.2.4Hình thức kế tốn – Hệ thống sổ sách, chứng từ sử dụng 39 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty cổ phần thiết bị cơng nghệ tự động hóa Việt Nam: 44 2.2.1.Đặc điểm chung hàng hóa công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Viêt Nam: 44 2.2.1.1: Đặc điểm hàng hóa : 44 2.2.1.2.Phân loại hàng hóa: 45 2.2.1.3 Đánh giá hàng hóa: 47 2.2.2 Kế tốn hàng hóa cơng ty cổ phần thiết bị cơng nghệ tự động hóa Việt Nam: .49 2.2.2.1 Thực tế kế toán chi tiết hàng hóa cơng ty: 49 2.2.2.2 Thực tế kế toán chi tiết biến động nguyên vật liệu công ty 51 2.2.2.4 Kế tốn kiểm kê hàng hóa: .62 Chương :MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ VÀ TỰ ĐỘNG HÓA VIỆT NAM 65 3.1 Nhận xét chung kế toán hàng hóa cơng ty cổ phần thiết bị cơng nghệ tự động hóa Việt Nam 65 3.1.1 Những ưu điểm kế tốn hàng hóa: 65 3.1.2 Những hạn chế tồn kế tốn ngun vật liệu Cơng ty thiết bị cơng nghệ tự động hóa Việt Nam .67 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam: 68 SV: Phạm Thị Phương 69 Lớp: CQ46/21.14 ... CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ CƠNG NGHỆ VÀ TỰ ĐỘNG HĨA VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm, tình hình chung cơng ty cổ phần thiết bị tự động hóa Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Tên công ty: Công. .. Đặc điểm tổ chức máy hoạt động quản lý kinh doanh công ty 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty Công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam nhà cung cấp dịch vụ giải pháp công nghệ cao... phần thiết bị tự động hóa Việt Nam thành lập theo GCN ĐKKD công ty cổ phần số 0103014889 đăng ký lần đầu ngày 12/12/2006, chuyển đổi từ công ty THHH thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam có