Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần thương mại Huy Long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Thị Thanh Hƣơng Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HUY LONG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên :Bùi Thị Thanh Hƣơng Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng Mã SV: 1312401104 Lớp: QT1701K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần thƣơng mại Huy Long NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mơ tả thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thƣơng mại Huy Long - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chí phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thƣơng mại Huy Long Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu kế tốn năm 2015 Công ty cổ phần thƣơng mại Huy Long Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần thƣơng mại Huy Long CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: trƣờng Đại học Dân lập Hải phòng Nội dung hƣớng dẫn: Kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh công ty CPTM Huy Long Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Bùi Thị Thanh Hƣơng Ths Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Sinh viên Hƣơng trình thực tập tốt nghiệp chấp hành tốt quy định giáo viên hƣớng dẫn thời gian nội dung yêu cầu hƣớng dẫn Ngoài sinh viên Hƣơng chăm chịu khó tìm hiểu lý thuyết thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Huy Long để phục vụ cho viết khóa luận viết số liệu phong phú có tính logic cao Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Chƣơng 1: Đƣa đƣợc sở lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Chƣơng 2: Mô tả đƣợc chi tiết thực trạng kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty CPTM Huy Long theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Số liệu viết phong phú logic cho thấy trình nghiên cứu sâu sắc tác giả - Chƣơng 3: Đƣa đƣợc nhận xét ƣu nhƣợc điểm cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh từ đƣa đƣợc số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần TM Huy Long Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày 23 tháng 12 năm 2016 Cán hƣớng dẫn Ths Trần Thị Thanh Thảo MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Nhiệm vụ của cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.3 Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.3.1 Doanh thu 1.1.3.2 Chi phí 1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán 11 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 11 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 11 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 11 1.2.2.3 Phƣơng pháp hạch toán 13 1.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 15 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 15 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 15 1.2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 16 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 18 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 18 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 18 1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 18 1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 20 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 20 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 20 1.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán 20 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 22 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng 22 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng 22 1.2.6.3 Phƣơng pháp hạch toán 22 1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TỐN VÀO CƠNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 24 1.3.1 Hình thức kế tốn nhật ký chung 25 1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 26 1.3.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 28 1.3.4 Hinh thức kế tốn máy vi tính 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HUY LONG 32 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HUY LONG 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 32 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty 34 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần thƣơng mại Huy Long 35 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 35 2.1.3.2 Các sách phƣơng pháp kế tốn áp dụng cơng ty 36 2.1.3.3 Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế toán 36 2.1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 36 2.1.3.5 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài 37 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HUY LONG 38 2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cơng ty 38 2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng công ty 38 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 38 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 38 2.2.1.4 Quy trình hạch toán 38 2.2.1.5 Ví dụ minh họa 39 2.2.2 Kế toán giá vốn bán hàng 46 2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán 46 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 46 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 46 2.2.2.4 Quy trình hạch tốn 47 2.2.2.5 Ví dụ minh họa 47 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 53 2.2.3.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài 53 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 53 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 53 2.2.3.4 Quy trình hạch tốn 54 2.2.3.5 Ví dụ minh họa 54 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 60 2.2.4.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh 60 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 60 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 60 2.2.4 Quy trình hạch tốn 60 2.2.4.5 Ví dụ minh họa 61 2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 66 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 66 2.2.6.1 Nội dung xác định kết kinh doanh 66 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng 66 2.2.6.3 Tài khoản sử dung 66 2.2.6.4 Quy trình hạch tốn 67 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HUY LONG 78 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HUY LONG 78 3.1.1 Ƣu điểm 78 3.1.2 Một số mặt hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 80 3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HUY LONG 81 3.2.1 Tầm quan trọng việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 81 3.2.3 Nguyên tắc điều kiện tiến hành hồn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 82 3.2.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh 82 3.2.4.1 Hiện đại hóa cơng tác kế toán 82 3.2.4.2 Hồn thiện việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi 84 3.2.4.3 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn chi tiết nhằm xác định xác kết kinh doanh theo mặt hàng công ty 89 KẾT LUẬN 95 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp mua hàng với số lƣợng lớn Điều gây ảnh hƣởng đến khả thu hồi vốn nhanh, vòng quay luân chuyển vốn lƣu động mở rộng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cơng ty chƣa áp dụng sách chiết khấu toán dẫn đến giảm khả thu hồi vốn doanh nghiệp, hạn chế việc khách hàng chiếm dụng vốn công ty 3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HUY LONG 3.2.1 Tầm quan trọng việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Trong xu phát triển giới với trình hội nhập quốc tế hóa, mở nhiều hội cho doanh nghiệp nƣớc đƣợc giao lƣu, buôn bán trao đổi với doanh nghiệp nƣớc ngồi Khơng tạo áp lực thách thức doanh nghiệp nƣợc, để tồn phát triển đƣợc doanh nghiệp phải không ngừng vận động, mở rộng thị trƣờng việc hồn thiện cơng tác quản lý sản xuất kinh doanh – yếu tố quan trọng nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt cơng tác kế tốn doanh nghiệp Vì doanh nghiệp nên có giải pháp giải hạn chế tồn cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoaajt động kinh doanh nói riêng Những mặt hạn chế liên quan đến cơng tác tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty ảnh hƣởng lớn đến kết kinh doanh doanh nghiệp 3.2.2 Ý nghĩa việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Đối với cơng ty quản lý tốt kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp nhà quản trị quản lý, theo dõi đƣợc tình hình tiêu thụ sử dụng chi phí kinh doanh tồn cơng ty Từ cơng ty có biện pháp để thúc đẩy tiêu thụ, kiểm sốt chặt chẽ chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh cách xác, phân phối thu nhập cho ngƣời lao động hợp lý, làm cho ngƣời lao động hăng say lao động Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Page 81 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Đối với cơng tác kế tốn, cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh phần quan trọng, thể kết kinh doanh cuối kỳ doanh nghiệp việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh giúp kế tốn đƣa thơng tin kế tốn xác tạo niềm vui cho nhà quản trị sử dụng thơng tin kế tốn 3.2.3 Nguyên tắc điều kiện tiến hành hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Việc hoàn thiện hạn chế cần dựa vào nguyên tắc sau: Nguyên tắc thống Đảm bảo thống từ trung ƣơng đến sở Đảm bảo thống tiêu mà kế toán phản ánh Đảm bảo thống chứng từ, tài khoản, sổ sách phƣơng thức hạch toán  Thực chế dộ nhà nƣớc  Tiếp cận chuẩn mực quốc tế phù hợp với điều kiện doanh nghiệp  Đảm bảo cung cấp xác, kịp thời mặt hoạt động tài doanh nghiệp, phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp 3.2.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Trong thời gian thực tập Cơng ty CPTM Huy Long em có hội tiếp cận đối chiếu công tác kế toán thực tế với lý thuyết đƣợc học trƣờng Em xin đƣa số đê xuất hoàn thiện hạn chế tồn cơng ty nhƣ sau: 3.2.4.1 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn để tạo điều kiện tốt cho kế tốn viên hồn thành nhiệm vụ đƣa thơng tin kế tốn xác kịp thời Trên thị trƣờng ngày có nhiều phần mềm kế toán nhƣ: Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Page 82 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 MISA SME.NET 2015 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 gồm 13 phân hệ, đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế toán mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với MISA SME.NET 2015 doanh nghiệp kiểm sốt đƣợc số liệu trực tuyến đâu, thông qua Internet Giá: 9.950.000 Các phân hệ MISA: Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Page 83 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Phần mềm kế toán FAST Accounting 11 Giá: 6.000.000 - 8.000.000 Chức năng: Phần mềm Fast accounting ( phiên 11) mang tính trội nhƣ chạy mạng nhiều ngƣời sử dụng máy đơn lẻ, tự động hóa xử lý số liệu ( tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá bán tùy theo sản phẩm ), quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế toán, quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu ( chuyển từ hình nhập số liệu sang hình nhập số liệu khác bẳng thao tác kích chuột phải, xem báo cáo nhập liệu, giao diện hai ngôn ngữ Anh Việt ) Đây dòng sản phẩm truyền thống Fast dòng sản phẩm đƣợc doanh nghiệp dùng nhiều 3.2.4.2 Hồn thiện việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi Căn khoản Điều khoản 1,2,3 Điều Thông tƣ số 228/2009/TTBTC ngày 7/12/2009 Bộ Tài hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Page 84 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp khoản dự phòng giảm giá hang tồn kho, tổn thất khoản đầu tƣ tài chính, nợ phải thu khó đòi bảo hành sản phẩm, hang hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp quy định nguyên tắc chung, trích lập sử dụng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi: “Thời điểm lập hồn nhập khoản dự phòng thời điểm cuối kỳ kế toán năm Trƣờng hợp doanh nghiệp đƣợc Bộ Tài chấp thuận áp dụng năm tài khác với năm dƣơng lịch (bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc 31/12 hàng năm) thời điểm lập hồn nhập khoản dự phòng ngày cuối năm tài chính” Điều kiện: khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý nhƣ khoản tổn thất - Có đủ xác định khỏan nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chƣa đến thời hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tƣ nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng,…) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Phƣơng pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phòng nhƣ sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu qúa hạn từ năm đến dƣới năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu qúa hạn từ năm đến dƣới năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Page 85 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp chết,… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi đƣợc để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Theo định số 48/2006/QĐ-BTC khoản nợ phải thu khó đòi hạch tốn vào tài khoản 159 “Các khoản dự phòng” Phương pháp hạch tốn kế tốn tài khoản 1592 “Dự phòng phải thu khó đòi” Cuối kỳ kế tốn cuối kỳ kế toán niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài niên độ), doanh nghiệp khoản nợ phải thu đƣợc xác định không chắn thu đƣợc (Nợ phải thu khó đòi), kế tốn tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hồn nhập Nếu số dƣ phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trƣớc chƣa sử dụng hết, số chênh lệch lớn đƣợc hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 6422-Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 1592-Dự phòng phải thu khó đòi Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phòng phải thu khó đòi trích lập kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết, số chênh lệch đƣợc hồn nhập ghi giảm chi phí Ghi: Nợ TK 1592-Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 6422-Chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực khơng đòi đƣợc đƣợc phép xóa nợ Việc xóa nợ khoản nợ phải thu khó đòi phải theo sách tài hành, vào định xóa nợ vê khoản nợ phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 1592-Dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK 6422-Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131-Phải thu khách hàng Có TK 138-Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó đòi xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn) Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Page 86 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Đối với khoản nợ phải thu khó đòi đƣợc xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi đƣợc nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi, ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 711- Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 “Nợ khó đòi xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn) Căn Bảng kê cơng nợ (Biểu 3,1), kế tốn lập Bảng kê trích lập dự phòng (Biểu 3,2) Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Page 87 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.1: CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HUY LONG BẢNG KÊ CÔNG NỢ (Tính đến 31/12/2015) STT Tên Cơng ty Số tiền Nợ chƣa đến hạn Nợ đến hạn Nợ hạn Ghi Công ty TNHH Minh Mẫn 45.550.000 25.000.000 20.550.000 Công ty CPTM Minh Nguyên 64.765.500 25.640.500 39.125.000 Công ty TNHH Thành Đạt 24.211.819 24.211.819 tháng 20 ngày Công ty TNHH Tuấn Hƣơng 11.361.274 11.361.274 10 tháng ngày Ông Nguyễn Văn Phú Cộng 8.467.850 689.398.526 Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K 8.467.850 364.589.340 289.236.093 35.573.093 Page 88 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.2: BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG (TÍNH ĐẾN 31/12/2015) STT Tên Cơng ty Thời gian q hạn tốn Tỷ lệ trích lập Công ty TNHH Thành Đạt 24.211.819 tháng 20 ngày 30% 7.263.546 Công ty TNHH Tuấn Hƣơng 11.361.274 10 tháng ngày 30% 3.408.382 Cộng Số tiền 35.573.093 Số cần lập dự phòng 10.671.928 - Căn vào bảng kê trích lập dự phòng kế tốn cơng ty hạch tốn: Nợ 6422: 10.671.928 Có 1592: 10.671.928 3.2.4.3 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế toán chi tiết nhằm xác định xác kết kinh doanh theo mặt hàng cơng ty  Khi hạch tốn doanh thu bán hàng cơng ty cần hạch tốn chi tiết doanh thu loại mặt hàng bán nhằm nắm bắt chi tiết doanh thu tiêu thụ mặt hàng Từ đó, cấp lãnh đạo đƣa đƣợc chiến lƣợc tiêu thụ hàng hóa nhƣ: marketing, tìm kiếm thị trƣờng, tìm đối tác,… Nhƣ công ty nên mở sổ chi tiết bán hàng cho loại mặt hàng (Biểu 3.2) Thông qua doanh thu, giá vốn tính lợi nhuận gộp mặt hàng; từ đƣa chiến lƣợc phát triển sản phẩm Ví dụ 3.1: Lấy lại ví dụ chƣơng (Tr.41) với việc ghi sổ nhật ký chung, sổ TK 511 kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng mở cho mặt hàng sơn Jotun (Biểu 3.4) Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Page 89 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.3: Đơn vị: Công ty CPTM Huy Long SỔ CHI TIẾT DOANH THU Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ): Năm: Quyển số: Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK ĐƢ A B C D E Doanh thu Các khoản tính trừ Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 3=1x2 Thuế Khác (5212.5231) Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày .tháng .năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Page 90 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.4: Đơn vị: Công ty CPTM Huy Long SỔ CHI TIẾT DOANH THU Tên sản phẩm: Sơn nhà 5l Năm: 2015 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK ĐƢ A B C D Các khoản tính trừ Doanh thu Số lƣợng (lon) Đơn giá Thành tiền E 3=1x2 111 50 658.000 32.900.000 112 40 658.000 26.320.000 Thuế Khác (5212.5231) 02/12 HĐ 768 02/12 Bán cho anh Tuấn 09/12 HĐ 774 09/12 Bán cho chị Mai Cộng số phát sinh 1921 1.311.526.240 - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày .tháng .năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Page 91 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp  Khi hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán nên hạch toán chi tiết giá vốn hàng hóa bán thơng qua doanh thu giá vốn chi tiết, ta xác định đƣợc lãi gộp mặt hàng Đồng thời, hạch tốn chi tiết giá vốn loại hàng hóa bán doanh nghiệp kiểm tra đƣợc kết từ khâu nhập hàng hóa đến khâu tiêu thụ hàng hóa nhƣ để từ vạch kế hoạch tiết kiệm chi phí mà đạt đƣợc hiệu quả, chất lƣợng hàng hóa tốt tạo sức cạnh tranh thị trƣờng cơng ty Vì công ty nên mở thêm sổ chi tiết theo dõi giá vốn hàng bán (Biểu 3.5) Ví dụ: Trong tháng 12 vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho mặt hàng (Biểu 3.6) Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Page 92 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.5: Đơn vị: Cơng ty CPTM Huy Long SỔ CHITIẾT GIÁ VỐN Tài khoản: 632 Tên sản phẩm: Ngày tháng Chứng từ ghi Số Ngày sổ hiệu tháng B C A Giá vốn Diễn giải TK ĐƢ Chia Tổng số tiền D E - Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Cộng phát sinh Ghi có TK Số dƣ cuối kỳ - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày .tháng .năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Page 93 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.6: Đơn vị: Công ty CPTM Huy Long SỔ CHITIẾT GIÁ VỐN Tài khoản: 632 Tên sản phẩm: Sơn nhà 5l Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Giá vốn Diễn giải Chia TK ĐƢ Số Tổng số tiền lƣợng Đơn giá (lon) A B C D E Số phát sinh kỳ 02/12 PX 43 02/12 Xuất hàng theo HĐ 768 156 29.909.000 50 598.180 156 23.927.200 40 598.180 09/12 PX 47 09/12 Xuất hàng theo HĐ 774 Cộng phát sinh 1.115.243.520 1921 - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày .tháng .năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Page 94 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua q trình tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần thƣơng mại Huy Long, em thấy cơng ty có nhiều bƣớc tiến vƣợt bậc nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh điều kiện Công ty động việc chuyển đổi chế, không ngừng đáp ứng nhu cầu khách hàng chiếm đƣợc uy tín thị trƣờng quản lý sản xuất kinh doanh đóng góp quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn Bên cạnh cơng ty có đội ngũ cán lãnh đạo kế toán đầy lực, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, máy kế toán đƣợc tổ chức phù hợp với yêu cầu cơng tác quản lý trình độ lực cán nhân viên kế tốn Cơng ty đơn vị chuyên dịch vụ vận chuyển, kỳ có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì việc sử dụng hình thức sổ kế tốn nhật ký chung hợp lý cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công cơng việc Hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty đầy đủ quy định, từ phần hành kế toán đƣợc thực dễ dàng Qua đợt tìm hiểu em nhận điểm khác biệt lý thuyết thực tế chuyên ngành kế toán Mặc dù định khoản loại sổ, chứng từ đƣợc học nhà trƣờng song em không tránh khỏi nhầm lẫn hay chƣa có thơng hiểu rõ ràng Dƣới góc độ sinh viên thực tập chƣa có nhiều kinh nghiệm, trình độ nhận thức hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy giáo để báo cáo khóa luận em đƣợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình Cô giáo hƣớng dẫn – ThS Trần Thị Thanh Thảo, cảm ơn anh chị phòng kế tốn Công ty Cổ phần thƣơng mại Huy Long, tồn thể thầy khoa Quản trị kinh doanh Nhà trƣờng tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành báo cáo khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Bùi Thị Thanh Hƣơng - Lớp QT1701K Page 95 ... doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần thƣơng mại Huy Long  Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. .. chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mô tả thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần thƣơng mại Huy Long - Đề