Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện tam nông, tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN QUANG HUY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN , TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM NÔNG TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN QUANG HUY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN , TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM NÔNG TỈNH PHÚ THỌ Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Thị Bắc THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài "Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ" là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của riêng cá nhân tôi Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, kết quả trong luận văn là trung thực và kết luận khoa học của luận văn chưa từng công bố bất kỳ công trình nghiên cứu khoa học nào trước đây Thái Nguyên, ngày 01 tháng 8 năm 2018 Tác giả Nguyễn Quang Huy ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, các giảng viên Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đã nhiệt tnh giảng dạy, truyền đạt kiến thức trong quá trình tác giả theo học tại Trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường đã tạo điều kiện thuận lợi nhất cho tác giả trong thời gian học tập và nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình Cao học Tác giả Luận văn xin bày tỏ tnh cảm trân trọng, sự cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TS Đỗ Thị Bắc vì sự tận tnh hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trong quá trình thực hiện luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các cán bộ công nhân viên Chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ đã tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sĩ và hoàn thành bản luận văn được thuận lợi Cảm ơn gia đình, những người bạn đã cùng đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả trong suốt quá trình học tập và hoàn thiện bản luận văn này Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Nguyễn Quang Huy 3 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 4 Những đóng góp mới của luận văn 3 5 Bố cục của luận văn 3 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 4 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân 4 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm quản lý thuế thu nhập cá nhân 4 1.1.2 Vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân 7 1.1.3 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 9 1.1.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 13 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam và bài học kinh nghiệm rút ra 22 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam 22 4 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút ra về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cho Chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 26 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 27 2.2 Phương pháp nghiên cứu 27 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 27 2.2.2 Phương pháp tổng hợp và xử lý thông tin 30 5 2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 30 2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 30 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM NÔNG, TỈNH PHÚ THỌ 32 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 32 3.1.1 Điều kiện tự nhiên huyện Tam Nông 32 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội huyện Tam Nông 33 3.1.3 Đánh giá thuận lợi và khó khăn tại huyện Tam Nông 37 3.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhận tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 38 3.2.1 Khái quát về chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 38 3.2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 39 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhận tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 61 3.3.1 Các yếu tố từ phía cơ quan Nhà nước 61 3.3.2 Các yếu tố từ phía cơ quan thuế 62 3.3.3 Các yếu tố từ phía người nộp thuế 63 3.4 Đánh giá chung về quản lý thuế thu nhập cá nhận tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 63 3.4.1 Kết quả đạt được 63 3.4.2 Hạn chế 65 3.4.3 Nguyên nhân 66 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM NÔNG, TỈNH PHÚ THỌ 70 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 70 4.1.1 Quan điểm tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhận tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 70 4.1.2 Định hướng tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhận tại chi cục thuế 6 huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 71 7 4.1.3 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhận tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 71 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhận tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 73 4.2.1 Nâng cao hiệu quả tổ chức bộ máy quản lý tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 73 4.2.2 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 73 4.2.3 Nâng cao năng lực, phẩm chất cán bộ ngành thuế tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 75 4.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 77 4.2.5 Đầu tư cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thu thuế tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 78 4.2.6 Tăng cường đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 79 4.2.7 Xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 79 4.2.8 Kết hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 80 4.3 Kiến nghị đối với các bên có liên quan 80 4.3.1 Đối với Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế 80 4.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân Tỉnh Phú Thọ 86 4.3.3 Đối với Uỷ ban nhân dân huyện Tam Nông 86 4.3.4 Đối với cá nhân (người nộp thuế) 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC 92 8 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BĐS : Bất động sản CNTT : Công nghệ thông tin CN-TTCN : Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp CP : Cổ phần Cty TNHH : Công ty trách nhiệm hữu hạn DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HTDKT đăng ký thuế HTKK : Hỗ trợ : Hỗ trợ kê khai HTX : Hợp tác xã KCN : Khu công nghiệp KT : Kiểm tra MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QL : Quốc lộ QLNT- TNCN : Quản lý nộp thuế - thu nhập cá nhân QTT : Quyết toán thuế TB&TK- TNCN : Trước bạ & thu khác - thu nhập cá nhân TDTT : Thể dục thể thao TNCN : Thu nhập cá nhân UBND : Ủy ban nhân dân XD : Xây dựng phạm và có những bằng chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế thì sẽ có quyền phạt những đối tượng này theo quy định Các đối tượng nộp thuế sẽ phải có trách nhiệm nộp phạt đúng thời hạn và đúng số tiền bị phạt Nếu như có những hành vi chống đối thì cần có sự can thiệp ngay lập tức của cơ quan pháp luật Việc xử phạt thật nghiêm minh sẽ là điều kiện quan trọng để giảm bớt các trường hợp vi phạm 4.2.8 Kết hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ Muốn thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế thì việc kết hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng khác là điều không thể xem nhẹ Kết hợp với sở kế hoạch đầu tư, sở thương binh xã hội và phòng tài chính kế hoạch huyện, phòng tài nguyên môi trường và các cơ quan quản lý khác, chính quyền UBND các xã thị trấn trên địa bàn Việc này sẽ không chỉ giảm bớt gánh nặng cho cơ quan thuế mà còn nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Ngoài ra, cần phải có sự kết hợp chặt chẽ với các cơ quan có liên quan như ngân hàng, qu ản lý xuất nhập cánh, quản lý nhà đất để có cơ chế trao đổi thông tin nhanh nhất, thuận tiện nhất nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế TNCN Để đảm bảo cho cơ quan thuế có đầy đủ quyền hạn trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thì Nhà nước cần có một số văn bản quy định rõ về quyền hạn của cơ quan thuế Đồng thời cũng cần có những văn bản quy định về nghĩa vụ của cơ quan chức năng khác trong việc hỗ trợ cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng 4.3 Kiến nghị đối với các bên có liên quan 4.3.1 Đối với Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế a Về cơ chế chính sách Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định trong chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, các quy định về thuế chỉ nên chứa đựng trong văn bản thuế, tránh tình trạng muốn thực hiện một quy định trong luật thuế người ta phải tham chiếu quá nhiều văn bản pháp luật khác nhau Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho cơ quan thuế trong việc cưỡng chế và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho cơ quan thuế có đầy đủ quyền hạn trong công tác quản lý thuế TNCN thì Nhà nước cần có một số văn bản qui định rõ về quyền hạn của cơ quan thuế Đồng thời cũng cần có những văn bản qui định về nghĩa vụ của các cơ quan chức năng khác trong việc phối hợp cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng Cụ thể trường hợp thuế bất động sản; Việc quản lý thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản để hạn chế việc người dân lách luật, khai man giá mua bán thì cần phải có hệ số giá đất tham chiếu cho từng khu vực, theo từng tháng Tuy nhiên, điều này lại chưa thể thực hiện được, vì chưa có cơ quan nào đứng ra chịu trách nhiệm khảo sát giá thị trường trong từng tháng hoặc từng quý để áp thuế cho người dân Hiện nay, phần lớn các giao dịch bất động sản được thực hiện bằng tiền mặt nên khó có thể xác định được giá trị thực của lô đất hoặc căn hộ là bao nhiêu tiền Chi cục thuế cũng chỉ có thể dựa vào bảng giá đất do UBND tỉnh, thành phố quy định để tính thuế chứ chưa có công cụ kiểm soát giá và tính thuế theo đúng giá thị trường Điều này dẫn đến hệ quả tất yếu là, dù cán bộ thuế có biết NNT khai man giá bán so với giá trị thực BĐS khi bán để trốn thuế TNCN, song cũng không có cơ chế nào để kiểm soát và xử phạt, vì cơ quan quản lý cũng chỉ căn cứ vào hồ sơ, giấy tờ do hai bên nộp lên có công chứng Để tăng cường quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản xin kiến nghị như sau: Thứ nhất: Thủ tướng Chính phủ xem xét, chấp thuận áp dụng một mức thuế suất thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS là 2% trên giá chuyển nhượng cho dễ triển khai, thay cho hai mức 2% và 25% như hiện nay đang gây phức tạp cho NNT cũng như cơ quan thuế khi áp dụng Trường hợp giá kê khai trong hợp đồng thấp hơn giá UBND cấp tỉnh công bố hằng năm, thì sẽ lấy giá quy định để áp mức thuế 2% trên thực tế, khi áp dụng phương pháp thu 25% trên chênh lệch giá bán - mua thì đối tượng được hưởng lợi nhất chính là những người “đầu cơ” BĐS, vì họ nắm rất rõ chính sách và biết cách vận dụng theo hướng có lợi cho mình, đẩy sự bất lợi về phía NSNN do bị thất thu thuế Trong khi nếu chỉ áp dụng mức thu 2% trên tổng giá bán sẽ khuyến khích người dân kê khai đúng giá bán và khi đó mức thuế thu được sẽ lớn hơn rất nhiều Thứ hai: Cần từng bước hạn chế và tiến tới chấm dứt mức 2% vì cách tính theo mức này tuy đơn giản nhưng sẽ không chính xác trong việc điều tiết thu nhập và bất cập trong trường hợp mua bán bị lỗ Còn nếu áp dụng thống nhất thu thuế 25% trên lãi sẽ hướng người dân hình thành tâm thế và thói quen ghi đúng giá khi mua, khi bán, lấy hóa đơn, chứng từ và lưu giữ khi đầu tư BĐS, giúp thị trường BĐS ngày càng minh bạch, giúp cơ quan nhà nước có thông tin chính xác để xác định giá thị trường và quản lý thị trường BĐS Việc miễn thuế TNCN đối với trường hợp chuyển nhượng một nhà ở, đất ở duy nhất, trên thực tế hiện nay rất khó kiểm tra tính chính xác và trung thực, mà chỉ hoàn toàn dựa vào sự tự giác của người khai thuế, do đó tính rủi ro thất thu thuế rất cao Vì vậy nên chuyển đối tượng này từ được miễn thuế sang giảm thuế 50% số thuế phải nộp là phù hợp, nhằm hạn chế thất thu thuế, đồng thời vẫn kiểm soát được hoạt động chuyển nhượng kinh doanh bất động sản Về giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN Trong chính sách thuế TNCN hiện hành qui định mức giảm trừ gia cảnh theo số tuyệt đối, không liên quan đến thu nhập và chi phí của các cá nhân vì hệ thống quản lý thuế ở Việt Nam còn yếu và thiếu những điều kiện cần thiết để có thể áp dụng chế độ khấu trừ phi tiêu chuẩn Song việc xây dựng các mức giảm trừ cụ thể cần phải được nghiên cứu xem xét một cách đầy đủ và có hệ thống trên cơ sở số liệu điều tra thu nhập dân cư, đặc biệt là các chi tiết về thu nhập, chi tiêu của toàn bộ dân số cũng như từng nhóm đối tượng, ngành nghề, địa bàn cụ thể, các ảnh hưởng kinh tế, xã hội để có thể đạt được các mục tiêu công bằng, hiệu quả và khả thi của chính sách thuế Thiết nghĩ trong bối cảnh khi nền kinh tế chưa có sự ổn định, lương chưa tăng mà giá đã tăng thì nên chăng căn cứ vào mức lương tối thiểu để xác định mức miễn trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế như kinh nghiệp của một số nước có nền kinh tế chuyển đổi, chưa có sự ổn định như Việt Nam Khi mức lương tối thiểu được điều chỉnh cho phù hợp với diễn biến kinh tế- xã hội cũng như mức thu nhập bình quân của NNT sẽ tự động kéo theo mức giảm trừ gia cảnh thay đổi cho phù hợp b Về công tác quản lý MST và đăng ký cấp MST * Đối với cá nhân cư trú: Cần đẩy mạnh hơn nữa việc đăng ký và cấp MST cá nhân, tiến tới mỗi công dân đều có một mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay không có thu nhập chịu thuế Không chỉ cấp MST cho các ĐTNT mà ngay cả các đối tượng được giảm trừ của NNT cũng cần phải được cấp MST để thuận tiện cho việc quản lý, kê khai, tránh hiện tượng NNT kê khai trùng để giảm số thuế phải nộp Việc kê khai người phụ thuộc hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác của mỗi cá nhân Vì vậy, để đảm bảo phát hiện không đúng về người phụ thuộc, cơ quan thuế sẽ phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập và hội đồng tư vấn thuế xã, phường để kiểm soát và quản lý Bên cạnh đó, toàn bộ hồ sơ chứng minh về người phụ thuộc gửi tới cơ quan thuế sẽ được cập nhật vào hệ thống có sở dữ liệu, hệ thống công nghệ thông tin tại cơ quan thuế sẽ xác lập mã nhận diện về người phụ thuộc và chính mã nhận diện này sẽ cho phép cơ quan thuế loại trừ những trường hợp gian lận nhằm mục đích trốn thuế, lách thuế Hơn nữa, nếu mỗi công dân sinh ra đã có MST được quản lý như chứng minh thu nhân dân thì cơ quan thuế sẽ dễ dàng, thuận tiện, nhanh chóng hơn trong việc kiểm tra, quản lý người phụ thuộc của ĐTNT * Đối với cá nhân vãng lai: Việc cấp MST phải dựa trên sự phối hợp với các tổ chức, cơ quan liên quan Đối với các cá nhân có đăng ký thường trú thì cơ quan thuế chỉ cần phối hợp với UBND xã, phường, nơi cá nhân đăng ký thường trú để quản lý MST, đồng thời phối hợp với CQCT cho cá nhân đó để thu thuế TNCN theo phương pháp khấu trừ tại nguồn Đối với các cá nhân không có đăng ký thường trú thì còn cần phải phối hợp với cơ quan quản lý xuất, nhập cảnh để đăng ký và quản lý MST cho cá nhân này c Hoàn thiện cơ sở hạ tầng, tn học hoá công tác quản lý thuế: Cùng với sự phát triển liên tục của nền kinh tế và nhiều vấn đề nảy sinh trong công tác quản lý thu thuế, cơ sở vật chất, kỹ thuật của ngành thuế cần được hiện đại hóa hơn nữa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin trong hệ thống thuế; giữa Thuế và Kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai và tự nộp thuế”; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN… Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng các yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng và hệ thống truyền thông; cơ sở dữ liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng và trang thiết bị tin học Cần xây dựng, nâng cấp, tích hợp và chuyển đổi hệ thống các phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế và kế toán tài khoản nộp thuế của từng ĐTNT Xây dựng các ứng dụng hỗ trợ chức năng kiểm soát tình trạng thực hiện nghĩa vụ thuế; phân tích và quản lý các trường hợp vi phạm về thuế Xây dựng cơ sở dữ liệu tại từng cấp, mô hình trao đổi dữ liệu trong Ngành Thuế và tạo lập kho cơ sở dữ liệu tập trung toàn ngành thuế d Điều chỉnh chính sách tiền lương Hiện nay, chế độ chính sách tiền lương của Nhà nước đang còn nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán bộ và nhân viên làm việc trong nhiều cơ quan Nhà nước quá thấp so với mặt bằng chung của xã hội Mức lương tối thiểu tăng, tuy nhiên giá cả sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Vô hình chung tiền lương danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lương thực tế không thay đổi thậm chí giảm đi, đời sống của người làm công ăn lương chưa được cải thiện nhiều so với mặt bằng chung của xã hội Điều đó đã dẫn đến nhiều tiêu cực trong cơ quan nhà nước, các hiện tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân đã trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám cũng là điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động cũng như chế độ tiền lương cho người lao động nếu không được điều chỉnh kịp thời sẽ gây ra nhiều hậu quả xấu cho xã hội Khi đó Luật thuế TNCN cũng khó có thể thực hiện nghiêm túc và có hiệu quả e Sự phối hợp của các cơ quan chức năng: Tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng của các ngành, các lĩnh vực có liên quan Ví dụ như: xây dựng và quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ toàn diện, có sự phối hợp giữa ngành thuế và ngành tài nguyên và môi trường trong kết nối mạng thông tin thống nhất trên phạm vi toàn quốc để quản lý được việc sở hữu bất động sản chi tiết của từng cá nhân Từ đó chống được sự khai man là tài sản duy nhất trong chuyển nhượng bất động sản để được miễn thuế Phải đề cao vai trò và thẩm quyền của cơ quan thuế trong việc giám sát thu nhập, thanh tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm và cưỡng chế thuế Với đặc trưng của thuế TNCN, trước hết, phải nói đến sự phối hợp giữa cơ quan thuế với BHXH, với Ngân hàng và kho bạc Nhà nước Bên cạnh đó, cũng có sự trao đổi thông tin thường xuyên giữa cơ quan quản lý nhân khẩu với cơ quan thuế Hiệu quả nhất là có hệ thống thông tin nối mạng liên ngành giữa các cơ quan này để việc quản lý giảm trừ gia cảnh được thực hiện một cách chính xác và đảm bảo công bằng Cơ quan thuế cũng cần thể hiện vai trò chủ động trong cơ chế phối hợp giữa các cơ quan chức năng như công an, cảnh sát kinh tế và thẩm quyền của cơ quan thuế trong việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành chính và quyền định đoạt tài sản trong trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế 4.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân Tỉnh Phú Thọ Chỉ đạo các ngành, các cấp phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ công tác thuế trên từng địa bàn, đặc biệt trong công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế về cơ sở vật chất, địa điểm làm việc của cơ quan thuế, nhất là ở các quận, huyện, thị xã 4.3.3 Đối với Uỷ ban nhân dân huyện Tam Nông Việc thực hiện công tác quản lý thu thuế tại các địa bàn rất khó khăn, phức tạp; công tác uỷ nhiệm thu thuế tại các xã, phường, thị trấn còn nhiều hạn chế Tác giả xin kiến nghị Uỷ ban nhân dân Huyện: + Chỉ đạo các ban ngành tại địa phương phối hợp chặt chẽ hơn nữa với cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế tại địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời các nguồn thu mới phát sinh tại địa bàn + Chỉ đạo cấp Uỷ, chính quyền các phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm tại địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác uỷ nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc uỷ nhiệm thu thực hiện nhiệm vụ thu thuế tại địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế đối với các hộ kinh doanh được uỷ nhiệm thu thuế + Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân các cấp quan tâm chỉ đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đất, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo đúng chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu đối với các khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản trong đó có tiền thuế TNCN 4.3.4 Đối với cá nhân (người nộp thuế) Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định của pháp luật Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế Nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế và giao dịch phải kê khai thông tin về thuế Lập và giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo đúng số lượng, chủng loại, giá trị thực thanh toán khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của tài khoản mở tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế Chấp hành quyết định, thông báo, yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật trong trường hợp người đại diện theo pháp luật hoặc đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực hiện thủ tục về thuế sai quy định KẾT LUẬN Thuế TNCN có đối tượng điều chỉnh rất rộng, đa dạng và phức tạp Trong đó, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công ngày càng chiếm tỉ trọng lớn trong nguồn thu ngân sách nhà nước Để Luật Thuế TNCN được sửa đổi, bổ sung thật sự đi vào cuộc sống, tạo ra sự đồng thuận của quần chúng nhân dân, đặc biệt là những người có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, đảm bảo công bằng giữa những người nộp thuế, tránh thất thu, ngành thuế cần nỗ lực thực hiện các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Nhận thức rõ tính cấp thiết của việc tăng cường công tác quản lý thuế TNCN, luận văn đã đi sâu đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ trong thời gian qua Trong những năm qua, Chi cục thuế huyện Tam Nông đã tổ chức triển khai thực hiện tốt các quy phạm pháp luật về thuế TNCN, đặc biệt là Luật Thuế TNCN và Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN, Chi Cục Thuế đã tuân thủ đúng các quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Số lượng người có thu nhập từ tiền lương, tiền công được cấp MST đã tăng dần qua các năm Số thu thuế thu nhập cá nhân nhìn chung có xu hướng tăng qua các năm Tổ chức thực hiện tốt hoạt động kiểm soát khai nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của các cá nhân từ khâu đăng ký mã số thuế, kê khai thu nhập, kê khai các khoản giảm trừ, nộp thuế, hoàn thuế Công tác thanh tra thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đã có những chuyển biến tích cực Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đạt được, thì công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công trên địa bàn không phải là không có những hạn chế Công tác xử lý thông tin và tiếp nhận hồ sơ cấp MST đôi khi chưa kịp thời, một số trường hợp chưa chính xác Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa đáp ứng so với yêu cầu Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát các khoản giảm trừ, đặc biệt là giảm trừ gia cảnh của người nộp thuế Công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế phát hiện vi phạm về thuế thu nhập cá nhân chưa nhiều Vẫn còn tồn tại tình hình nợ đọng thuế TNCN từ tiền công, tiền lương trên địa bàn, mặc dù Chi Cục Thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ đã có những biện pháp đẩy mạnh tăng cường công tác thanh, kiểm tra, Trên cơ sở đánh giá đúng những hạn chế của công tác này, tác giả đã đề xuất nhiều giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương trên địa bàn trong thời gian tới TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Bộ Tài Chính (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của luật Quản lý thuế 2 Bộ Tài Chính (2013), Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng 3 Bộ tài chính (2014), Công văn 17526/BTC-TCT ngày 01/12/2014 về việc triển khai thực hiện một số nội dung tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 4 Chi cục Thuế huyện Tam Nông năm 2015-2017, Báo cáo tổng kết năm 2015-2017 5 Chính Phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật 6 Vương Thị Thu Hiền (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 7 Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội 8 Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 9 Phòng Tài chính-Kế hoạch huyện Kiến Thụy (2010-2014), Danh sách cấp giấy chứng nhận ĐKKD Hộ cá thể năm 2010-2014, 6 tháng đầu năm 2015 10 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật GTGT số 13/2008/QH12 ... trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ Chương 4: Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ Chương CƠ SỞ LÝ... diện có hệ thống, quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân chi cục thu? ?? huyện Tam Nơng, tỉnh Phú Thọ, có ý nghĩa thiết thực quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân chi cục thu? ?? huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ địa phương... cường quản lý thu? ?? thu nhập cá nhận chi cục thu? ?? huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 71 4.1.3 Mục tiêu tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập cá nhận chi cục thu? ?? huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ