Luận văn tốt nghiệp Kế toán Chi phí và tính giá thành sản phẩm cung cấp và thi công trạm máy biến áp cho Công ty cổ phần Tôn Đông Á tại Công ty cổ phần kỹ thuật công nghệ Sài Gòn

Luận văn tốt nghiệp Kế toán Chi phí và tính giá thành sản phẩm cung cấp và thi công trạm máy biến áp cho Công ty cổ phần Tôn Đông Á tại Công ty cổ phần kỹ thuật công nghệ Sài Gòn Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh

KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CUNG CẤP VÀ THI CÔNG TRẠM MÁY BIẾN ÁP CHO CÔNG TY CỔ PHẦN TÔN ĐÔNG Á TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ SÀI GÒN

GVHD : ThS Mã Văn Giáp SVTH : Đỗ Nguyễn Đăng Khoa Lớp : Kế Toán 1

Khóa : 15

Hệ : Đại Học Chính Quy

TP.HCM, Tháng 10/ 2014

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

………

NHẬN XÉT CỦA PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn các thầy cô Khoa Kế Toán – Kiểm Toán đã truyền đạt nhiều kiến thức bổ ích “Học đi đôi với hành” - đó là một nguyên tắc làm việc có hiệu quả và khoa học nhất Kiến thức là vô giá, đó là quá trình tổng hợp lại phương pháp học tập có hiệu quả và những sai sót mắc phải để hoàn thiện bản thân Thực tập là cơ hội để em vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế, học tập những kinh nghiệm giải quyết tình huống trong quá trình làm việc và giao tiếp

Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ, công nhân viên Công Ty Cổ phần

Kỹ thuật Công nghệ Sài Gòn đặc biệt là các anh, chị phòng Tài chính – Kế Toán của Công ty

đã tận tình giúp đỡ em trong một tháng rưỡi thực tập vừa qua và thầy cô Khoa Kế toán – Kiểm toán đã cung cấp kiến thức, giải đáp những thắc mắc để em hoàn thành bài báo cáo này Trong quá trình thực tập, các cô chú, anh chị trong Công ty đã chỉ dạy, hướng dẫn rất tận tình, tạo mọi điều kiện thuận lợi để em tiếp thu một cách tốt nhất Hơn nữa, em đã học hỏi được nhiều kiến thức bổ ích và có cái nhìn mới về điểm tương đồng cũng như sự khác nhau giữa lý thuyết

và thực hành

Dù em đã hoàn thành bài báo cáo nhưng kiến thức và thời gian thực tập còn hạn chế nên em không thể tránh khỏi những sai sót, kính mong thầy cô và ban lãnh đạo Công ty thông cảm và giúp đỡ để bài báo cáo được tốt hơn

Em xin chân thành cảm ơn và kính gửi lời chúc sức khỏe đến thầy cô, cô chú, anh chị, gia đình và các bạn

Trân trọng

SVTH: Đỗ Nguyễn Đăng Khoa

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

BHXH : Bảo hiểm xã hội

BHYT : Bảo hiểm y tế

CCDC : Công cụ dụng cụ

DDCK : Dở dang cuối kỳ

DDĐK : Dở dang đầu kỳ

DTNB : Dự toán nội bộ

GTGT : Giá trị gia tăng

KLCT : Khối lượng công trình

KLCTDD : Khối lượng công trình dở dang

KPCĐ : Kinh phí công đoàn

DANH MỤC CÁC BẢNG

Trang

Bảng 1.1: Số liệu tài chính của công ty trong năm 2011, 2012, 2013 6

Bảng 1.2: Thời gian khấu hao của TSCĐ 14

Bảng 3.1: Bảng giá thuê nhà thầu phụ 40

Bảng 3.2: Sổ nhật ký chung 44

Bảng 3.3: Sổ chi tiết tài khoản 621 44

Bảng 3.4: Sổ cái tài khoản 621 45

Bảng 3.5: Sổ nhật ký chung 51

Bảng 3.6: Sổ chi tiết tài khoản 627 52

Bảng 3.7: Sổ cái tiết tài khoản 627 52

Bảng 3.8: Sổ chi tiết tài khoản 154 54

Bảng 3.9: Sổ cái tiết tài khoản 154 55

Bảng 3.10: Bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp 57

DANH MỤC CÁC HÌNH

Trang

Hình 1.1: Sơ đồ quy trình sản xuất tại công ty 5

Hình 1.2: Sơ đồ lợi nhuận sau thuế của công ty qua các năm 6

Hình 1.3: Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty 7

Hình 1.4: Sơ đồ bộ máy bộ máy kế toán 11

Hình 1.5: Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 17

Hình 2.1: Sơ đồ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 23

Hình 2.2: Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp 25

Hình 2.3: Sơ đồ kế toán chi phí đội máy thi công riêng biệt 27

Hình 2.4: Sơ đồ kế toán chi phí máy thi công theo phương thức cung cấp lao vụ giữa các bộ phận 28

Hình 2.5: Sơ đồ kế toán chi phí máy thi công theo phương thức cung cấp lao vụ giữa các bộ phận trong nội bộ 28

Hình 2.6: Sơ đồ kế toán chi phí sử dụng máy thi công khi nhà thầu không cung cấp máy thi công ra bên ngoài 29

Hình 2.7: Sơ đồ kế toán chi phí sử dụng máy thi công khi nhà thầu thuê máy ngoài thi công 30

Hình 2.8: Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung 32

Hình 2.9: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 34

Hình 3.1: Quy trình xuất thẳng NVL 42

Hình 3.2: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 58

MỤC LỤC

Trang

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ SÀI GÒN 3

1.1 Sơ lược về lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty 3

1.2 Chức năng và lĩnh vực hoạt động của công ty 4

1.2.1 Chức năng 4

1.2.2 Lĩnh vực hoạt động 6

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 7

1.3.1 Sơ đồ tổ chức 7

1.3.2 Chức năng – nhiệm vụ các bộ phận 7

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 11

1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 11

1.4.2 Trách nhiệm và quyền hạn của các bộ phận 11

1.4.3 Hình thức kế toán của công ty 14

1.5 Mục tiêu và định hướng phát triển của công ty 17

1.5.1 Mục tiêu: 17

1.5.2 Định hướng phát triển 18

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH 19

2.1 Đặc điểm hoạt động của các doanh nghiệp nhận thầu xây lắp 19

2.2 Nhiệm vụ kế toán 19

2.3 Khái niệm và phân loại chi phí xây lắp 20

2.3.1 Khái niệm 20

2.3.2 Phân loại 20

2.4 Khái niệm và phân loại giá thành xây lắp 20

2.4.1 Khái niệm 20

2.4.2 Phân loại 20

2.5 Đối tượng và phương pháp hạch toán chi phí xây lắp 21

2.5.1 Đối tượng hạch toán 21

2.5.2 Phương pháp hạch toán 22

2.6 Đối tượng và kỳ tính giá thành 22

2.6.1 Đối tượng 22

2.6.2 Kỳ tính giá thành 22

2.7 Kế toán chi phí sản phẩm xây lắp 22

2.7.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 22

2.7.1.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán 22

2.7.1.2 Tài khoản sử dụng 23

2.7.1.3 Phương pháp hạch toán 23

2.7.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 24

2.7.2.1 Nôi dung và nguyên tắc hạch toán 24

2.7.2.2 Tài khoản sử dụng 24

2.7.2.3 Phương pháp hạch toán 25

2.7.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công 26

2.7.3.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán 26

2.7.3.2 Tài khoản sử dụng 27

2.7.3.3 Phương pháp hạch toán 27

2.7.4 Kế toán chi phí sản xuất chung 30

2.7.4.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán 30

2.7.4.2 Tài khoản sử dụng 31

2.7.4.3 Phương pháp hạch toán 32

2.8 Kế toán tổng hợp chi phí và đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 33

2.8.1 Tổng hợp chi phí 33

2.8.2 Đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 35

2.9 Tính giá thành sản phẩm xây lắp 35

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ SÀI GÒN 37

3.1 Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần Kỹ thuật công nghệ Sài Gòn 37

3.1.1 Đặc điểm chủ yếu của chi phí sản xuất 37

3.1.2 Tổ chức quản lý chi phí và tính giá thành sản phẩm 37

3.1.3 Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành 38

3.1.4 Phương pháp tập hợp chi phí và phương pháp tính giá thành sản phẩm tại công ty 38

3.1.4.1 Phương pháp tập hợp chi phí 38

3.1.4.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 38

3.1.5 Kỳ tính giá thành sản phẩm 39

3.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty 39

3.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 41

3.2.1.1 Tài khoản sử dụng 41

3.2.1.2 Chứng từ sử dụng 42

3.2.1.3 Quy trình ghi sổ 42

3.2.1.4 Trích minh họa các nghiệp vụ kế toán 43

3.2.2 Kế toán chi phí sản xuất chung 46

3.2.2.1 Tài khoản sử dụng 46

3.2.2.2 Chứng từ sử dụng 47

3.2.2.3 Quy trình ghi sổ 47

3.2.2.4 Trích minh họa các nghiệp vụ kế toán 50

3.3 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tại công ty 53

3.3.1 Tài khoản sử dụng 53

3.3.2 Chứng từ sử dụng 54

3.3.3 Quy trình ghi sổ 54

3.3.4 Trích minh họa các nghiệp vụ kế toán 54

3.4 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tại công ty 56

3.5 Kế toán tính giá thành sản phẩm tại công ty 56

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 59

4.1 Nhận xét 59

4.1.1 Ưu điểm 59

4.1.2 Nhược điểm 59

4.2 Kiến nghị 60

KẾT LUẬN 63

LỜI MỞ ĐẦU

Lý do tiến hành đề tài

Trong những năm gần đây, nền kinh tế thị trường ở nước ta theo định hướng xã hội chủ nghĩa đang có những bước phát triển mạnh mẽ, chuyển dịch cơ cấu của ngành công nghiệp và dịch

vụ ngày càng gia tăng cùng nhu cầu ngày càng cao của người dân cho nên tốc độ phát triển cơ

sở hạ tầng ở nước ta đang nhanh chóng thay đổi bộ mặt của đất nước từng ngày, từng giờ Điều đó có nghĩa là khối lượng công việc xây lắp tăng lên dẫn đến một điều tất yếu là vai trò của ngành xây dựng cơ bản cùng số vốn đầu tư xây lắp cũng gia tăng

Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý vốn một cách có hiệu quả, khắc phục tình trạng thất thoát, lãng phí vốn trong điều kiện sản xuất kinh doanh xây lắp phải trải qua nhiều giai đoạn, thời gian thi công kéo dài nhiều tháng, nhiều năm Chính vì vậy, công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp không chỉ là phần hành cơ bản có ý nghĩa quan trọng trong việc quyết định thành công hay thất bại của công ty xây lắp trên thị trường nói riêng mà rộng hơn là đối với cả xã hội nói chung

Một công ty hoạt động hiệu quả là một công ty biết kiểm soát được các khoản chi phí đồng thời biết sử dụng các khoản chi phí đó một cách hiệu quả nhất Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghệ Sài Gòn là một trong những công ty xây lắp có uy tín hiện nay nên việc tập hợp chi phí sản xuất chính xác, tính đúng giá thành sản phẩm không những tạo điều kiện cho sự ổn định và phát triển của doanh nghiệp mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và sử dụng vốn

Cùng với việc đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu lĩnh vực hoạt động kinh doanh cũng như vấn đề hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp của Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghệ Sài Gòn, em lựa chọn đề tài: “KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CUNG CẤP VÀ THI CÔNG TRẠM MÁY BIẾN ÁP CHO CÔNG

TY CỔ PHẦN TÔN ĐÔNG Á TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ SÀI GÒN” để nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu

- Phân tích quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty

- Xác định những ưu điểm đạt được và những hạn chế còn tồn đọng, nhằm kiến nghị một số biện pháp để nâng cao hiệu quả trong việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp của Công ty ngày càng hoàn thiện hơn

Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập thông tin: sách, tài liệu, giáo trình, báo cáo, sổ sách tại công ty

Phương pháp trình bày: phần mềm Microsoft Word

Phạm vi đề tài

Đề tài nghiên cứu quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp của công trình

“Thi công, lắp đặt trạm biến áp 8500KV tại chi nhánh Công ty Cổ phần Tôn Đông Á Thủ Dầu Một”

Kết cấu nội dung nghiên cứu

Kết cấu bài tốt nghiệp gồm 4 chương:

Chương 1: Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghệ Sài Gòn

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Chương 3: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghệ Sài Gòn

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ SÀI GÒN

1.1 Sơ lược về lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty

Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ SÀI GÒN

Tên tiếng Anh: SAIGON TECHNOLOGIES INCORPORATION

Tên viết tắt: TECHGEL

Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103001519 ngày 21 tháng

03 năm 2003 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp

Vốn điều lệ: 200.000.000.000 VNĐ (Hai trăm tỷ đồng)

Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 40.000.000.000 VNĐ (Bốn mươi tỷ đồng)

Mã cổ phiếu: TGL

Loại cổ phiếu: Cổ phiếu phổ thông

Mệnh giá: 10.000 đồng/cổ phần

Tổng số lượng cổ phiếu lưu hành: 4.000.000 cổ phiếu

- Công ty Cổ phần Công nghệ Sài Gòn (tên giao dịch là là TECHGEL) tiền thân là Xí nghiệp

Kỹ thuật Công nghệ Sài Gòn thành lập năm 1999 tại Việt Nam thuộc Công ty Điện máy và Kỹ thuật Công nghệ (Gelimex), Bộ Công thương (trước đây là Bộ Thương mại) với số vốn ban đầu 400.000.000 đồng (Bằng chữ: Bốn trăm triệu đồng) là vốn vay từ Gelimex

- Từ ngày đầu thành lập do dự đoán được nhu cầu của thị trường, Công ty đã định hướng chiến lược phát triển Nghiên cứu Ứng dụng và Chuyển giao kỹ thuật công nghệ để góp phần nâng cao trình độ công nghệ của Việt Nam Khởi đầu với lực lượng cán bộ công nhân viên chưa

nhiều, kinh nghiệm còn ít…nhưng nhờ sự tổ chức quản lý hiệu quả nên Công ty đã có những bước phát triển vượt bậc trong một số lĩnh vực Công nghệ nhất định

- Đến đầu năm 2003 để tạo đà cho sự phát triển của Công ty và phù hợp với xu thế phát triển chung của kinh tế, Bộ công thương quyết định chuyển Xí nghiệp Kỹ thuật Công nghệ Sài Gòn thành Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghệ Sài Gòn vào ngày 06/01/2003 (theo quyết định số 0015/2003/QĐ-BTM), đồng thời tăng vốn lên 2.500.000.000 (Bằng chữ: Hai tỷ năm trăm triệu đồng)

- Vào năm 2007, nhằm mở rộng quy mô kinh doanh, Đại hội đồng cổ đông thường niên năm

2007 đã quyết định tăng vốn lên 80 tỷ đồng theo nhiều giai đoạn và niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh

- Từ năm 2007 đến cuối năm 2008, TECHGEL đã phát hành cổ phiếu cho Cổ đông hiện hữu

và Cán bộ công nhân viên tăng vốn góp lên 28 tỷ đồng

- Đến cuối năm 2009, Công ty đã phát hành cổ phiếu cho đối tác chiến lược gồm Ngân hàng TMCP Việt Á, Công ty CP Chứng khoán dầu khí, Công ty CP Quản lý Quỹ Thành Việt, Quỹ đầu tư Chứng khoán Sài Gòn A2 tăng vốn điều lên 40 tỷ đồng và dự kiến tiếp tục tăng vốn thực góp lên 60 tỷ đồng trong năm 2014

- Theo kế hoạch mở rộng quy mô kinh doanh, TECHGEL đã thành lập Trung tâm kinh doanh TEKOM vào năm 2008, đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết là Công ty CP Đầu tư và Kỹ thuật Sài Gòn (SINTEC) vào đầu năm 2010, thành lập mới hai công ty con là Công ty TNHH

Kỹ thuật Công nghệ Sài Gòn Hà Nội trong năm 2012 và Công ty TNHH Một thành viên Kỹ thuật Công nghệ Đà Nẵng Sài Gòn trong năm 2013

Số lượng cán bộ, nhân viên:

Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghệ Sài Gòn ra đời với chức năng chính là thiết kế xây dựng

và giám sát thi công các công trình, hạng mục công trình Cụ thể chức năng của công ty như sau:

- Xây dựng chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của Công ty và nhu cầu thị trường

- Ký kết và tổ chức thực hiện hợp đồng kinh tế với đối tác Cung cấp sản phẩm kịp thời và đảm bảo chất lượng

- Quản lý sử dụng hiệu quả vốn lưu động, vốn cố định của Công ty, đồng thời bảo tồn và phát triển nguồn vốn của Công ty

- Tổ chức sản xuất kinh doanh đúng ngành nghề Công ty đã đăng ký, chịu trách nhiệm trước

cổ đông về kết quả kinh doanh; chịu trách nhiệm trước pháp luật về sản phẩm và dịch vụ do Công ty thực hiện

- Thực hiện phân phối lao động, chăm lo không ngừng cải thiện điều kiện làm việc, đời sống vật chất tinh thần, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, tay nghề cho cán bộ công nhân viên trong Công ty

- Giải quyết công ăn việc làm cho người lao động và thực hiện đầy đủ nghiêm chỉnh các nghĩa

vụ về thuế và luật pháp của Nhà nước như luật kế toán, luật bảo vệ môi trường, luật lao động góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển

Hình 1.1: Sơ đồ quy trình sản xuất tại Công ty

Đấu thầu và

nhận thầu

xây lắp

Tiến hành xây lắp công trình

 Mua sằm nguyên vật liệu, thuê thầu phụ (công nhân, máy thi công, chi phí lắp đặt)

Lập kế hoạch

và dự toán xây lắp công trình

Giao nhận công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành

Duyệt, quyết toán công trình, hạng

mục công trình

Thanh lý hợp đồng, bàn giao công

trình

1.2.2 Lĩnh vực hoạt động

TECHGEL hoạt động trong các l

 Thiết kế, cung cấp, lắp đặt, chuyển giao công nghệ trọn gói hoặc từng phần theo h

(thiết kế, cung cấp, lắp đặt), BOT (xây dựng, vận h

giao)…trong các lĩnh vực: dây chuyền sản

tự động hóa, công nghệ thông tin; cấp, thoát n

công nghiệp, khu công nghệ cao, cảng biển…

 Tư vấn, giám sát, thẩm định, kiểm định, đ

 Đầu tư cơ sở hạn tầng khu công nghiệp, khu công nghệ cao, các công tr

sản

Tình hình sản xuất của công ty trong những năm gần đây

Sau khi cổ phần hóa, tình hình sản xu

trình đảm bảo đúng tiến độ, đảm b

dụng đã bắt đầu quen với công việc Lãnh

khắc phục khó khăn trong việc tổ ch

Bảng 1.1 Số liệu tài chính cSTT CHỈ TIÊU

1 Tổng giá trị tài sản

2 Doanh thu thuần

3 Lợi nhuận từ hoạt động

kinh doanh

4 Lợi nhuận khác

5 Lợi nhuận trước thuế

6 Lợi nhuận sau thuế

7 Tỷ lê lợi nhuận trả cổ tức

Hình 1.2: Sơ đ,0

2,04,06,08,0

2011

Tỷ VNĐ

ng trong các lĩnh vực sau:

ết kế, cung cấp, lắp đặt, chuyển giao công nghệ trọn gói hoặc từng phần theo h

ết kế, cung cấp, lắp đặt), BOT (xây dựng, vận hành, chuyển giao), BT (xây dựng, chuyển

ĩnh vực: dây chuyền sản xuất; truyền tải và phân phối điện; nhiệt lạnh; điện tử,

ự động hóa, công nghệ thông tin; cấp, thoát nước; xử lý môi trường; xây dựng cở sở hạ tầng, khu

ệp, khu công nghệ cao, cảng biển…

ấn, giám sát, thẩm định, kiểm định, đào tạo ttrong các lĩnh vực hoạt động

ở hạn tầng khu công nghiệp, khu công nghệ cao, các công trình công ích và b

ản xuất của công ty trong những năm gần đây

n xuất kinh doanh của Công ty đã đi vào ổn định,

m bảo tốt chất lượng, lực lượng lao động của Công ty m

c Lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty luôn cchức sản xuất để hoàn thành kế hoạch đã đề ra

u tài chính của công ty trong năm 2011, 2012, 2013

NĂM 2011 NĂM 2012 292.835.425.106 294.040.710.813 183.828.281.868 210.079.690.925 590.498.491 8.242.779.144 8.335.043.762 (1.725.927.746) 8.925.542.253 5.843.039.108 7.531.053.700 4.646.569.235

Sơ đồ lợi nhuận sau thuế của công ty qua các năm

2012 2013

Lợi nhuận sau thuế

ết kế, cung cấp, lắp đặt, chuyển giao công nghệ trọn gói hoặc từng phần theo hình thức EPC

ển giao), BT (xây dựng, chuyển

ối điện; nhiệt lạnh; điện tử, ựng cở sở hạ tầng, khu ĩnh vực hoạt động

ình công ích và bất động

nh, việc thi công các công

a Công ty mới được tuyển công nhân viên Công ty luôn cố gắng

a công ty trong năm 2011, 2012, 2013 [phụ lục IV]

NĂM 2013 476.293.809.802 207.668.030.530 3.513.962.994 3.235.221.308 6.749.184.302 4.913.012.938 10%

-

a công ty qua các năm

Lợi nhuận sau thuế

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

 Đại hội đồng cổ đông

Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của công ty; có chức năng hoạch định và quản lý các chính sách nhằm đảm bảo nguồn lực đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty; xây dựng và điều chỉnh các quy chế, quy định phù hợp với từng thời kỳ phát triển của công ty; triển khai thực hiện các nhiệm vụ được giao; kiểm tra, giám sát việc thực hiện các công việc liên quan tại các phòng ban Công ty …

 Hội đồng quản trị

Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh của công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc đại hội đồng cổ đông; quyết định chiến lược, kế

P.TGĐ KINH DOANH

CÁC ĐƠN VỊ

THÀNH VIÊN

PHÒNG THỊ TRƯỜNG

PHÒNG TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN

PHÒNG NHÂN SỰ HÀNH CHÍNH

P.TGĐ

KỸ THUẬT

PHÒNG

KỸ THUẬT

BAN QUẢN LÝ CÁC DỰ ÁN

CÁC BAN CHỈ HUY CÔNG TRƯỜNG

BỘ PHẬN

AN TOÀN

BỘ PHẬN

KẾ HOẠCH

BỘ PHẬN CÔNG NGHỆ CƠ KHÍ

BỘ PHẬN ĐIỆN

BỘ PHẬN

R & D

TỔNG GIÁM ĐỐC

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

ĐẠI HỘI ĐỒNG

CỔ ĐÔNG

BAN KIỂM SOÁT

hoạch phát triển và kế hoạch kinh doanh hằng năm; quyết định mua lại cổ phần theo quy định

và phương án đầu tư trong thẩm quyền và giới hạn theo quy định của pháp luật hoặc điều lệ tại công ty; quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ của công ty…

 Ban kiểm soát

Kiểm soát toàn bộ hệ thống tài chính và thực hiện các quy chế của công ty thông qua kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý; điều hành hoạt động trong kinh doanh và tổ chức công tác kế toán; thẩm định báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo tài chính theo định kỳ của công ty, báo cáo đánh giá công tác quản lý của Hội đồng quản trị lên Đại hội đồng cổ đông tại cuộc họp thường niên …

 Tổng Giám Đốc

Là người đại diện tư cách pháp nhân của công ty; quản lý điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh chung của công ty; chịu trách nhiệm trước pháp luật về các hoạt động của công ty; trực tiếp chỉ đạo hoạt động của các phòng ban trong công ty; trực tiếp nhận và tổ chức quản lý vốn, tài sản được giao; quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty;

tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị; bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty; quyết định lương và phụ cấp đối với người lao động trong công ty…

 Phó tổng giám đốc kinh doanh

Tham mưu cho Tổng giám đốc điều hành công ty theo phân công và ủy quyền của Tổng Giám Đốc về các chính sách và các chế độ phù hợp; chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc về kết quả hoạt động của bộ phận kinh doanh; phụ trách công tác kinh tế, công tác thu hồi vốn, đầu

tư xây dựng cơ bản; định hướng, xây dựng và lên kế hoạch kinh doanh phù hợp với Công ty theo từng thời kỳ; tìm kiếm và phát triển quan hệ với khách hàng, đàm phán hợp đồng; tổ chức công tác quản lý và điều hành bộ phận kinh doanh …

 Phó Tổng Giám Đốc Kỹ Thuật

Tham mưu cho Tổng Giám Đốc về lĩnh vực kỹ thuật; chỉ đạo hoạt động nghiên cứu và phát triển, ứng dụng khoa học kỹ thuật, chuyển giao công nghệ; chỉ đạo, kiểm tra, kiểm soát hoạt động tư vấn, thiết kế, giám sát, thẩm định, kiểm định các dự án; đánh giá năng lực kỹ thuật của các nhà cung cấp, nhà thầu phụ; chỉ đạo thuật; báo cáo, đề xuất với Tổng Giám Đốc về các giải pháp kỹ thuật, giải quyết các đề xuất liên quan đến kỹ thuật…

 Các đơn vị thành viên

Phát triển nguồn nhân lực; tìm kiếm thị trường; tư vấn, xây dựng chiến lược quảng bá và phát triển thương hiệu; chủ động tham gia đấu thầu nhận thầu các dự án hoặc nhận thầu từ Công ty

Cổ phần Kỹ thuật Công nghệ Sài Gòn giao cho; đảm bảo thực hiện, thi công đúng chất lượng,

an toàn kỹ thuật, an toàn lao động các dự án nhận thầu hay do Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghệ Sài Gòn giao; được khuyến khích nghiên cứu công nghệ mới; chủ động về nguồn vốn…

 Phòng thị trường

Thiết lập và triển khai hoạt động kinh doanh của công ty và đảm bảo doanh số cho công ty; quảng bá và phát triển thương hiệu của công ty; dự toán giá thành cho các công trình đang triển khai; nghiên cứu mở rộng các lĩnh vực kinh doanh của công ty; tìm kiếm thông tin dự án khả thi, đánh giá và xử lý thông tin dự án; tổ chức việc tìm kiếm đối tác, nhà cung cấp thực

hiện hồ sơ chào giá, hồ sơ thầu, dự toán giá thành thực hiện công trình; cung cấp thông tin để các phòng ban triển khai dự án khi trúng thầu, ký hợp đồng; phát triển đại lý cho các nhà cung cấp tiềm năng; xây dựng chiến lược quảng bá và phát triển thương hiệu…

 Phòng tài chính kế toán

Hạch toán và mở sổ chi tiết cho tất cả các phần hành kế toán có liên quan đến nhiệm vụ được giao; lưu trữ các chứng từ, hồ sơ, tài liệu và sổ sách thuộc các công việc đang quản lý và chịu trách nhiệm gìn giữ, bảo quản tránh hư hỏng, mất mát; các bút toán phát sinh phải được cập nhật kịp thời và chính xác, các báo cáo công việc định kỳ phải được tiến hành đầy đủ và nghiêm túc, các công việc phát sinh nằm ngoài kế hoạch phải báo cáo ngay cho cán bộ phụ trách phòng; nghiêm khắc nhưng linh hoạt, thận trọng trong quá trình tác nghiệp, trung thực trong công việc…

 Phòng nhân sự hành chính

Tham mưu và giúp Ban Giám Đốc quản lý và thực hiện các công việc trong lĩnh vực nhân sự hành chính; hoạch định nguồn nhân lực; xây dưng, đánh giá, báo cáo kết quả các kế hoạch tuyển dụng nhân sự theo nhu cầu; phân tích nhu cầu, lập kế hoạch, tổ chức thực hiện và kiểm tra, đánh giá công tác đào tạo và tái đào tạo cho tất cả nhân viên; xây dựng, kiểm tra thực hiện nội quy, quy định của công ty, công tác kỷ luật, khen thưởng, các chính sách, chế độ phuc lợi cho nhân viên; thực hiện chấm công; công tác bảo hiểm; lập kế hoạch hành chánh và quản trị

 Bộ phận điện – điện nhẹ - tự động hóa

Tổ chức và trực tiếp thực hiện công tác khảo sát, thiết kế cơ sở, thiết kế kỹ thuật, thiết kế thi công, lập tiên lượng, lập dự toán, thẩm tra thiết kế; giám sát tác giả, hoàn công, kiểm tra giá trị quyết toán công trình thuộc các lĩnh vực điện Cao – Trung – Hạ thế, điện nhẹ, tự động hóa, BMS đảm bảo chất lượng kỹ thuật với giá thành cạnh tranh…

 Bộ phận môi trường, cấp thoát nước xây dựng

Thực hiện công tác khảo sát, lập hồ sơ thiết kế, lập hồ sơ dự thầu, lập tiên lượng, dự toán, thẩm tra thiết kế, giám sát tác giả, giám sát hoàn công, kiểm tra quyết toán khối lượng công trình, hạng mục công trình thuộc lĩnh vực môi trường – cấp thoát nước – xây dựng …

 Bộ phận nhiệt

Thực hiện công tác khảo sát, lập hồ sơ thiết kế, lập hồ sơ dự thầu, lập tiên lượng, dự toán, thẩm tra thiết kế, giám sát tác giả, giám sát hoàn công, kiểm tra quyết toán khối lượng công trình/ hạng mục công trình thuộc lĩnh vực nhiệt…

 Bộ phận công nghệ cơ khí

Thực hiện công tác khảo sát, lập hồ sơ thiết kế, lập hồ sơ dự thầu, lập tiên lượng, dự toán, thẩm tra thiết kế, giám sát tác giả, giám sát hoàn công, kiểm tra quyết toán khối lượng công trình/ hạng mục công trình thuộc lĩnh vực cơ khí – công nghệ mới …

 Bộ phận R&D

Nghiên cứu để phát triển sản phẩm mới nhằm đáp ứng nhu cầu thị truờng và thực hiện chiến lược của doanh nghiệp; tập trung nghiên cứu và phát triển các dịch vụ mới với nội dung mới, đem lại lợi ích mới; nghiên cứu phát triển công nghệ, nghiên cứu bí quyết công nghệ; phối hợp giữa các bộ phận R&D với các bộ phận khác trong doanh nghiệp tù việc tiếp nhận, nghiên cứu, phân tích…

 Các ban chỉ huy trưởng

Độc lập tự giải quyết và hoàn thành tất cả công việc được giao theo chức năng của Trưởng ban giao; đại diện công ty độc lập giải quyết tất cả các công việc liên quan đến dự án được phân công và trực tiếp giải quyết các vấn đề liên quan đến công tác thi công, phát sinh, nghiệm thu giai đoạn và thanh toán; hiểu rõ thiết kế và các yêu cầu kỹ thuật dự án phụ trách; phối hợp với chủ đầu tư, thầu phụ, nội bộ công trường; tổ chức kiểm tra giám sát chất lượng, mặt bằng thi công, bảo quản vật tư, kho tạm, nghiệm thu bàn giao công trình…

 Bộ phận an toàn

Phụ trách an toàn tại các công trường thi công; quản lý vận hành an toàn định kỳ; thiết lập, tổ chức, kiểm soát, kiểm tra, giám sát an toàn, đảm bảo an toàn các thiết bị và nhân công tại công trường, quản lý tai nạn lao động; phụ trách công việc EHS, lập kế hoạch huấn luyện công nhân công trường; đặc biệt về an toàn phòng cháy chữa cháy…

 Bộ phận kế hoạch

Thiết lập và kiểm soát kế hoạch toàn công ty; kiểm soát hợp đồng; tổ chức cung ứng vật tư, thiết bi, xuất nhập khẩu; tổ chức các hoạt động mời thầu theo quy định pháp luật và công ty; hoạch định và triển khai áp dụng hệ thống quản lý chất luợng, tổ chức đánh giá kết quả quá trình và thực hiện công tác thống kê, phân tích, đo lường để đề xuất giải pháp cải tiến hệ thống quản lý…

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Hình 1.4: Sơ đồ bộ máy kế toán 1.4.2 Trách nhiệm và quyền hạn của các bộ phận

Kế toán trưởng

+ Trách nhiệm

Chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc, Hội đồng Quản trị về mọi mặt hoạt động của phòng Kế toán; đôn đốc và nhắc nhở các kế toán viên thực hiện đúng trách nhiệm và quyền hạn của mình; tham mưu cho Tổng Giám Đốc về tình hình hoạt động tài chính; cơ cấu nguồn vốn và cân đối ngân sách; dự báo các nhu cầu tài chính để định hướng chiến lược kinh doanh; tham gia triển

PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN PHÓ PHÒNG TÀI

KẾ TOÁN ĐƠN VỊ

TRỰC THUỘC

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN THUẾ

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THỦ KHO

khai xây dựng, áp dụng, kiểm soát và duy trì hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001: 2000 tại Công ty…

+ Quyền hạn

Đề xuất Ban Giám đốc xử lý các cá nhân không tuân thủ quy trình làm việc liên quan đến phòng kế toán gây ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty; đề nghị khen thưởng, kỷ luật CBCNV thuộc phòng; đề nghị Ban lãnh đạo Công ty tạo điều kiện thuận lợi giúp phòng hoàn thành nhiệm vụ được giao

Kế toán phó kiêm kế toán tổng hợp

+ Trách nhiệm

Hạch toán các bút toán tổng hợp, theo dõi số dư và mở sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản; hạch toán toàn bộ các chứng từ công trình; kiểm tra, phát hiện sai phạm và yêu cầu chỉnh sửa toàn bộ các phần hành kế toán nếu có sai phạm; kiểm tra và tính toán giá thành các công trình để báo cáo tổng hợp lãi lỗ cho từng công trình; định kỳ hàng tuần phải đối chiếu số

dư tiền mặt với thủ quỹ theo quy định; tập hợp, lập sổ theo dõi chi tiết TSCĐ, CCDC, vật tư thừa của công trình lập báo cáo hàng tháng hoặc quý về tình hình tăng giảm tài sản …

+ Quyền hạn

Yêu cầu các nhân viên kế toán thực hiện đúng các thủ tục về thời gian, hồ sơ, chứng từ theo quy định; thay Kế toán trưởng quản lý phòng khi Kế toán trưởng đi vắng; yêu cầu Kế toán trưởng tạo điều kiện thuận lợi cho bản thân hoàn thành nhiệm vụ được giao

Phó phòng tài chính

+ Trách nhiệm

Lập kế hoạch tài chính, triển khai thực hiện các công việc tài chính nhằm đảm bảo nguồn vốn cho Công ty hoạt động; trực tiếp giải quyết các công việc lien quan đến công nợ khó đòi; kế toán công trình khi có yêu cầu…

+ Quyền hạn

Yêu cầu các phòng ban liên quan cung cấp hồ sơ – tài liệu phục vụ cho công việc

Kế toán thuế - kế toán thương mại

bộ các hóa đơn chứng từ đầu vào, đầu ra phù hợp với quy định của Pháp luật và chế độ kế toán

về thuế GTGT; theo dõi việc bảo quản phiếu mua hóa đơn và liên hệ Cục Thuế mua hóa đơn GTGT…

+ Quyền hạn

Yêu cầu Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho bản thân hoàn thành nhiệm vụ

Thủ quỹ

+ Trách nhiệm

Thu chi tiền mặt, mở sổ theo dõi thu, chi hàng ngày; kiểm tra tính hợp lệ các hóa đơn, chứng

từ thanh toán trước khi thu - chi tiền, thực hiện thu chi kịp thời và chuẩn xác; thực hiện đối chiếu và kiểm tra quỹ với Kế toán tổng hợp hàng tuần; cuối mỗi ngày trước khi đóng sổ phải kiểm tra lại số dư tiền mặt tại quỹ đồng thời phải niêm phong két sắt Vào đầu giờ mỗi ngày phải kiểm tra lại dấu niêm phong, nếu có nghi ngờ phải báo ngay cho Kế toán trưởng, Ban Giám Đốc và bảo vệ Công ty để lập biên bản; lập báo cáo quỹ tiền mặt và bảng kê chi tiết các khoản đã chi trong ngày vào lúc 9h sáng ngày hôm sau cho Kế toán trưởng; lập thủ tục, thực hiện việc gởi và rút tiền ngân hàng khi có nhu cầu, đảm bảo an toàn tuyệt đối khi gởi hoặc rút tiền …

dư các tài khoản tiền gởi, tiền vay, tiền ký quỹ ngân hàng…

mốc, mối mọt; định kỳ hàng tháng báo cáo danh mục và số lượng hàng hóa hư hỏng (nếu có); theo dõi, kiểm tra các kế hoạch kinh doanh, Hợp đồng mua bán thương mại và trình duyệt; quản lý hồ sơ đối với tất cả hàng nhập khẩu (bản sao) của hàng thương mại và lưu theo thứ tự ngày tháng; chịu trách nhiệm về việc phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn được giao; đại diện Techgel xử lý mọi vấn đề phát sinh theo chức năng nhiệm vụ được phân công với đối tác

và báo cáo kịp thời nếu có vấn đề không thuộc thẩm quyền giải quyết…

+ Quyền hạn

Yêu cầu Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho bản thân hoàn thành nhiệm vụ

1.4.3 Hình thức kế toán của công ty

 Chính sách kế toán tại công ty:

Các công trình và hạng mục công trình thường lớn và thời gian thi công kéo dài nên niên độ

kế toán công ty áp dụng theo năm Thời gian bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày

31 tháng 12 hàng năm dương lịch

Hệ thống tài khoản và chế độ kế toán: Công ty hiện đang áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng (VNĐ)

Căn cứ vào đặc điểm cũng như tính chất của công việc xây lắp, công ty đã xây dựng hệ thống tài khoản cấp 1 và cấp 2 theo quy định của Nhà nước ban hành và danh mục tài khoản chi tiết phù hợp với yêu cầu quản lý tại công ty như các tài khoản 111, 112, 331, 334, 621, 627…

 Phương pháp kế toán tài sản cố định:

- Tài sản cố định được thể hiện theo nguyên tắc giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá TSCĐ bao gồm toàn bộ các chi phí mà Công ty phải bỏ ra để có được tài sản tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào sử dụng Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu chỉ được ghi nguyên giá TSCĐ nếu các chi phí này chắc chắn làm tăng lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đó Các chi phí không thỏa mãn điều kiện trên được ghi nhận là chi phí trong kỳ

- Khi TSCĐ được bán hay thanh lý, nguyên giá và khấu hao lũy kế được xóa sổ và bất kỳ khoảng lãi lỗ nào phát sinh do việc thanh lý đều không tính vào thu nhập hay chi phí trong kỳ

- Tài sản được khầu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên hữu dụng ước tính

- Thời hạn khấu hao các loại tài sản cố định như sau:

Bảng 1.2: Thời gian khấu hao của TSCĐ [phụ lục IV]

Loại tài sản cố định Số năm khấu hao Nhà cửa, vật kiến trúc 05 – 15 năm

Phương tiện vận tải, truyền dẫn 06 – 07 năm

Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 – 04 năm

Tài sản cố định khác 04 năm

 Phương pháp kê khai hàng tồn kho

Nguyên tắc đánh giá: ghi nhận theo giá gốc

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

 Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền

 Tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng: Các khoản thu phải thu khó đòi được trích lập và hoàn nhập dự phòng theo hướng dẫn tại thông tư số 107/TT-BTC ngày 31 tháng

12 năm 2001 của Bộ tài chính

Hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

 Phương pháp hạch toán quy đổi ngoại tệ: theo tỷ giá của liên ngân hàng và đánh giá lại chênh lệch ngoại tệ vào cuối năm

 Phương pháp ghi nhận doanh thu:

- Khi bán hàng hóa, thành phẩm doanh thu được ghi nhận khi phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với việc sở hữu hàng hóa đó được chuyển giao cho người mua và không còn tồn tại yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền, chi phí kèm theo hoặc khả năng hàng bán bị trả lại

- Khi cung cấp dịch vụ, doanh thu được ghi nhận khi không còn những yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền hoặc chi phí kèm theo Trường hợp dịch vụ được thực hiện trong nhiều kỳ kế toán thì việc xác định doanh thu trong từng kỳ được thực hiện căn cứ vào tỷ lệ hoàn thành dịch vụ tại ngày kết thúc năm tài chính

- Doanh thu xây lắp được ghi nhận tương ứng phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong biên bản nghiệm thu, quyết toán và đã phát hành hóa đơn

- Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ

 Hệ thống báo cáo tại công ty

Hệ thống báo cáo tài chính Công ty đang sử dụng gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ Hệ thống gồm có 4 báo cáo sau:

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

 Cách thức luân chuyển chứng từ

Quá trình luân chuyển chứng từ như sau:

 Lập chứng từ và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ

chứng khoán nếu trường hợp là ghi nhận một khoản nợ phải trả Các kế toán này sẽ kiểm tra tính hợp lý và trình Trưởng phòng kế toán xem xét và ký duyệt Sau đó, kế toán tiền mặt, thanh toán hoặc kế toán công nợ nội bộ, chứng khoán sẽ nhận lại chứng từ và tiến hành hạch toán, lưu trữ theo quy định

Còn đối với chứng từ được lập bởi Phòng Kế toán như: phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, biên bản kiểm kê quỹ, phiếu thu, phiếu chi tiền gửi ngân hàng, ủy nhiệm chi giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn, phiếu mua hàng, các chứng từ vể TSCĐ… sẽ được xem xét và ký duyệt bởi Trưởng phòng kế toán và sau đó sẽ do Tổng Giám đốc ký duyệt Chứng từ sau khi được ký duyệt sẽ được giao lại cho Phòng Kế toán, nhân viên kế toán theo nhiệm vụ của mình sẽ ghi chứng từ vào sổ Cuối cùng, chứng từ sẽ được giao cho bên ngoài hay lưu giữ tại Phòng Kế toán

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty, hình thức sổ kế toán mà Công ty

đang áp dụng là kế toán trên máy tính: nhật ký chung

Phần mềm kế toán sử dụng: Fast Accounting và các ứng dụng Excel

 Trình tự ghi sổ

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm Theo quy trình phần mềm, các thông tin kế toán được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp, Sổ Cái và các sổ, thẻ

kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng (hay bất kỳ thời điểm nào cần thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Nhân viên

kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Báo cáo tài chính sau khi in ra giấy

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối năm Kiểm tra, đối chiếu Hình 1.5: Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

1.5 Mục tiêu và định hướng phát triển của công ty

1.5.1 Mục tiêu:

- Với mục tiêu “Mang công nghệ mới đến với bạn”, TECHGEL luôn luôn đặt lợi ích của khách hàng lên hàng đầu và cam kết mọi hoạt độ của TECHGEL đều hướng tới sự thỏa mãn của nhu cầu khách hàng

- Với sự năng động và tinh thần trách nhiệm cao của tập thể cán bộ công nhân viên, đến nay TECHGEL đã có một đội ngũ gồm những cán bộ quản lý, chuyên viên kỹ thuật có trình độ chuyên sâu, lành nghề, một hệ thống quản lý chuyên nghiệp và TECHGEL đã trở thành một doanh nghiệp hàng đầu trong việc áp dụng những giải pháp công nghệ tiên tiến vào lĩnh vực sản xuất kinh doanh tại Việt Nam

SỔ, THẺ CHI TIẾT

HỢP CHI TIẾT

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

- Hệ thống quản lý chất lượng đã nhận được ISO 9001 :2008 do Tổ chức TÜV NORD (Đức) đánh giá với chính sách chất lượng là: “tiên phong ứng dụng công nghệ mới và trở thành bạn đồng hành đáng tin cậy của khách hàng”

1.5.2 Định hướng phát triển

- Cùng với sự hội nhập trên tất cả các lĩnh vực của đời sống xã hội khi Việt Nam trở thành Thành viên của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), lĩnh vực khoa học công nghệ càng có

cơ hội phát triển mạnh mẽ hơn

- Ngay từ đầu thành lập, Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghệ Sài Gòn (TECHGEL) đã sớm

dự báo được tốc độ phát triển ấy Đến nay, khi đã có thương hiệu trên thương trường, TECHGEL càng khẳng định được định hướng phát triển là hoàn toàn đúng đắn

Để đáp ứng với nhu cầu ngày càng cao của khách hàng và tiến tới hội nhập quốc tế, TECHGEL đã đặt ra chiến lược phát triển như sau:

- Củng cố và nâng cao năng lực quản lý, năng lực chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ CBNV; tăng cường công tác tuyển dụng, đào tạo, phấn đấu đến năm 2015 có đủ nguồn lực đáp ứng với nhu cầu phát triển của Công ty trong giai đoạn mới

- Ổn định và phát triển các ngành hàng truyền thống của Công ty, đi sâu nghiên cứu và chuyên môn hóa từng lĩnh vực khoa học công nghệ nhằm tiến tới thành lập những công ty thành viên

có năng lực đáp ứng nhu cầu của thị trường

- Xây dựng Công ty trở thành tập đoàn đa lĩnh vực, lấy lĩnh vực công nghệ làm nòng cốt, tương hỗ lẫn nhau để phát triển bền vững

- Xây dựng công ty có nền văn hóa hướng vào cộng đồng; mọi thành viên trong Công ty sống

và làm việc trong một môi trường hoàn toàn tự chủ; làm việc có trách nhiệm với bản thân, gia đình, Công ty và xã hội; làm việc với tinh thần hợp tác, cùng nhau xây dựng ngôi nhà chung TECHGEL ngày càng phát triển lớn mạnh

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH

2.1 Đặc điểm hoạt động của các doanh nghiệp nhận thầu xây lắp

- Doanh nghiệp nhận thầu xây lắp là các tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân và có đầy đủ các điều kiện để thực hiện các hợp đồng xây dựng theo yêu cầu của một doanh nghiệp khác hay của một cơ quan chức năng của Nhà nước, gọi chung là khách hàng Trong đó, hợp đồng xây dựng có thể là hợp đồng để xây dựng một tài sản đơn lẻ như: một cây cầu, một tòa nhà, một đường ống dẫn dầu… cũng có thể là xây dựng một tổ hợp các tài sản có liên quan chặt chẽ hay phụ thuộc lẫn nhau về thiết kế, công nghệ, chức năng hay mục đích sử dụng cơ bản của chúng như: một nhà máy lọc dầu, tổ hợp nhà máy dệt may…

- Doanh nghiệp nhận thầu xây lắp chủ yếu là thực hiện các hợp đồng xây dựng đã ký với đơn

vị chủ đầu tư sau khi trúng thầu hoặc được chỉ định thầu Trong đó, hai bên đã thống nhất với nhau về giá trị thanh toán của công trình cùng với các điều kiện khác cho nên tính chất hàng hóa của sản phẩm xây lắp không được thể hiện rõ và nghiệp vụ bàn giao công trình, hạng mục công trình…hoàn thành cho bên giao thầu chính là quá trình tiêu thụ sản phẩm xây lắp

- Trong ngành xây lắp, việc sản xuất ra sản phẩm nào, tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật ra sao đã được xác định cụ thể, chi tiết trong hồ sơ thiết kế kỹ thuật được duyệt Doanh nghiệp xây lắp phải chịu trách nhiệm trước chủ đầu tư về kỹ thuật, chất lượng xây lắp công trình Doanh nghiệp xây lắp phải có bộ phận kiểm tra kỹ thuật và chất lượng để thực hiện công tác quản lý

kỹ thuật và chất lượng xây lắp công trình theo thiết kế được duyệt nhằm đảm bảo thời gian sử dụng rất lâu dài của sản phẩm xây lắp

- Sản phẩm xây lắp là những công trình, kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc, thời gian xây dựng dài có khi đến 5, 7 năm, trong điều kiện đó không thể chở cho đến khi xây dựng xong mới tính toán kết quả và thanh toán được mà phải tiến hành hàng tháng, quý, năm

2.2 Nhiệm vụ kế toán

- Xác định được đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành,vận dụng các phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí, phương pháp tính giá thành phù hợp với đặc điểm hoạt động xây lắp

- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp chi phí theo từng giai đoạn sản xuất, các khoản mục tính giá thành sản phẩm

- Tham gia vào việc xây dựng các chỉ tiêu hạch toán nội bộ và việc giao chỉ tiêu đó cho các đội xây dựng và các bộ phận liên quan

- Xác định giá trị sản phẩm dở dang, tính giá thành sản phẩm thực tế của các công trình, tổng hợp kết quả hạch toán kinh tế của các công trình, hạng mục công trình, kiểm tra việc thực hiện dự toán chi phí xây lắp và kế hoạch tính giá thành xây lắp

- Lập báo cáo về chi phí xây lắp và giá thành công trình xây lắp

2.3 Khái niệm và phân loại chi phí xây lắp

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là giá trị thực tế của các nguyên, vật liệu sử dụng trực tiếp

cho hoạt động xây lắp

- Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: tiền lương của nhân công trực tiếp tham gia xây dựng

công trình trên công trường và lắp đặt thiết bị; tiền công nhúng gạch vào nước, tưới nước cho tường, công đóng đặt tháo dỡ, lắp ghép ván khuôn dàn giáo, công vận chuyển…; phụ cấp làm thêm giờ, các khoản phụ cấp có tính chất lương như phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp môi trường làm việc…; lương phụ

- Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: chi phí nhân công: lương chính, lương phụ phải trả

cho công nhân trực tiếp điều khiển, phục vụ máy thi công; chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ máy thi công; chi phí khấu hao máy thi công; chi phí dịch vụ mua ngoài: thuê ngoài sửa chữa xe, máy thi công, bảo hiểm máy thi công, chi phí điện nước, thuê máy thi công, chi phí trả cho nhà thầu phụ; chi phí bằng tiền khác

- Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí ở đội, bộ phận, sản xuất ngoài các chi phí sản xuất

trực tiếp là Chi phí nhân viên quản lý đội sản xuất gồm lương chính, lương phụ và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội; chi phí vật liệu gồm các giá trị nguyên vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, các chi phí công cụ dụng cụ…ở đội xây lắp; chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng tại đội xây lắp, bộ phận sản xuất; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác

2.4 Khái niệm và phân loại giá thành xây lắp

2.4.1 Khái niệm

Giá thành sản phẩm xây lắp là toàn bộ các chi phí bằng tiền để hoàn thành khối lượng sản phẩm xây lắp theo quy định Sản phẩm xây lắp có thể là khối lượng công việc, hoặc giai đoạn công việc, có thiết kế và có giá trị dự toán riêng hoặc là hạng mục công trình, công trình hay hợp đồng xây dựng đã hoàn thành toàn bộ Giá thành trong sản phẩm xây lắp bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung

 Ý nghĩa: Giá thành sản phẩm là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh chất lượng toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý thực tế tại doanh nghiệp

2.4.2 Phân loại

Trong sản xuất xây lắp cần phân biệt các loại giá thành: giá thành dự toán, giá thành kế hoạch

và giá thành thực tế

 Giá trị dự toán: là giá trị sản phẩm xây lắp được xây dựng trên cơ sở thiết kế kỹ

thuật đã được duyệt, các định mức kỹ thuật do Nhà nước quy định, tính theo đơn giá tổng hợp cho từng khu vực thi công và phần lợi nhuận định mức của nhà thầu (giá trị dự toán có thuế sẽ cộng thêm thuế GTGT)

 Giá thành dự toán: là toàn bộ các chi phí trực tiếp, gián tiếp tạo nên sản phẩm xây

lắp tính theo đơn giá tổng hợp cho từng khu vực và theo các định mức kinh tế kỹ thuật do Nhà nước ban hành để xây dựng công trình

Căn cứ vào giá trị dự toán, ta có thể xác định được giá thành sản phẩm xây lắp theo công thức:

Trong đó:

Lãi định mức trong XDCB được Nhà nước quy định trong từng thời kỳ (từ 8% đến 12% giá thành dự toán)

 Giá thành kế hoạch: là giá thành được tính toán từ những điều kiện cụ thể của

doanh nghiệp xây lắp về biện pháp thi công, các định mức và đơn giá áp dụng trong doanh nghiệp Chỉ tiêu này được xác lập trên cơ sở giá thành dự toán gắn liền với điều kiện cụ thể, năng lực thực tế của từng doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định

 Giá thành định mức: là tổng chi phí để hoàn thành một khối lượng xây lắp cụ thể

được tính toán trên cơ sở đặc điểm kết cấu của công trình, về phương pháp tổ chức thi công và quản lý thi công theo các định mức chi phí đã được ở doanh nghiệp, công trường tại thời điểm thi công Giá thành định mức luôn thay đổi của các định mức chi phí đạt được trong quá trình thực hiện kế hoạch giá thành

 Giá thành thực tế: là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh đã bỏ ra để hoàn thành công

trình xây lắp và được xác định theo số liệu kế toán Giá thành thực tế là chỉ tiêu được xác định sau khi kết thúc quá trình sản xuất sản phẩm dựa trên cơ sở chi phí thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm

2.5 Đối tượng và phương pháp hạch toán chi phí xây lắp

2.5.1 Đối tượng hạch toán

Xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất là xác định giới hạn về mặt phạm vi mà chi phí cần phải được tập hợp để phục vụ cho việc kiểm toán chi phí và tính giá thành

Giá thành dự toán sản phẩm xây lắp = giá trị dự toán - Lãi định mức + Thuế GTGT

Trong sản xuất xây lắp, do đặc điểm sản phẩm có tính đơn chiếc, riêng lẻ nên đối tượng hạch toán chi phí sản xuất thường là theo đơn đặt hàng, hoặc có thể là một hạng mục công trình, một bộ phận hạng mục công trình, nhóm hạng mục công trình…

2.5.2 Phương pháp hạch toán

Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất là phương pháp sử dụng để tập hợp và phân loại chi phí theo khoản mục chi phí trong giới hạn của mỗi đối tượng kế toán chi phí

Trong các doanh nghiệp xây lắp chủ yếu dùng các phương pháp tập hợp chi phí:

- Hạch toán chi phí sản xuất theo công trình, hạng mục công trình

- Hạch toán chi phí theo đơn đặt hàng

- Hạch toán chi phí theo đơn vị hoặc khu vực thi công

2.6 Đối tượng và kỳ tính giá thành

2.6.1 Đối tượng

Xác định đối tượng tính giá thành là xác định đối tượng mà hao phí vật chất được doanh nghiệp bỏ ra để sản xuất đã được kết tin trong đó nhằm định lượng hao phí cần được bù đắp cũng như tính toán được kết quả kinh doanh

Trong sản xuất XDCB, sản phẩm có tính chất riêng lẻ, đối tượng tính giá thành là từng công trình, hạng mục công trình đã xây dựng hoàn thành Ngoài ra, đối tượng tính giá thành có thể

là từng giai đoạn công trình hoặc từng giai đoạn hoàn thành theo quy ước tùy thuộc vào phương thức bàn giao thanh toán giữa đơn vị xây lắp và chủ đầu tư

2.7 Kế toán chi phí sản phẩm xây lắp

2.7.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.7.1.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm tất cả các chi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu được sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất sản phẩm Chi phí nguyên liệu, vật liệu phải tính theo giá thực tế khi xuất kho

Khi hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cần tôn trọng các nguyên tắc:

 Nguyên vật liệu sử dụng trong hạng mục công trình nào thì phải tính trực tiếp cho hạng mục công trình đó

 Phải tiến hành kiểm kê số liệu cuối kỳ

 Áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp nên kế toán không tính được chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình

 Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn mua nguyên vật liệu, biên bản kiểm kê vật tư…

2.7.1.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

Kết cấu

Bên nợ: Trị giá nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp trong kỳ

Bên có: Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tài khoản có liên quan Tài khoản 621 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 621 phải được mở chi tiết để theo dõi từng loại hoạt động trong doanh nghiệp xây lắp

2.7.1.3 Phương pháp hạch toán

Chi phí nguyên vật liệu vượt mức bình thường không tính vào giá thành SP xây lắp

Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Hình 2.1: Sơ đồ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Khi xuất kho nguyên vật liệu để trực tiếp cho hoạt động xây lắp, sản xuất sản phẩm công nghiệp trong kỳ ghi:

2.7.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.7.2.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan bộ phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm như: tiền lương, tiền công, phụ cấp…

Các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương về BHXH, BHYT và KPCĐ tính vào chi phí theo quy định được tính vào chi phí sản xuất chung

Khi hạch toán chi phí nhân công trực tiếp cần tôn trọng những nguyên tắc:

- Hạch toán trực tiếp theo công trình, hạng mục công trình trên cơ sở các công trình gốc về lao động và tiền lương

- Phân loại tiền lương theo thành phần quỹ lương

- Phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho các đối tượng có lương theo tiền lương định mức hay giờ công định mức khi không thể tính vào chi phí nhân công trực tiếp cho từng công trình hạng mục

 Chứng từ sử dụng: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng tính lương…

2.7.2.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”

Kết cấu

Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp cho hoạt động xây lắp trong kỳ

Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công sang tài khoản có liên quan

Tài khoản 622 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 622 phải được mở chi tiết để theo dõi từng loại hoạt động trong doanh nghiệp xây lắp

2.7.2.3 Phương pháp hạch toán

Hình 2.2: Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp Tiền lương phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất cho hoạt động xây lắp, sản xuất công nghiệp gồm: lương chính, lương phụ, phụ cấp lương và các khoản phải trả về tiền công cho công nhân thuê ngoài, ghi:

công nhân trực tiếp xây lắp

Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

154

Nợ TK 622

Có TK 111, 141

Cuối kỳ, kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp thực tế phát sinh trong kỳ để kết chuyển

về tài khoản giá thành:

Nợ TK 154

Có TK 622

2.7.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công (tậpthể tác giả, 2011)

2.7.3.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán

Máy thi công là một bộ phận của TSCĐ, bao gồm tất cả các loại xe máy kể cả thiết bị được chuyển động bằng động cơ (chạy bằng hơi nước, diezel, xăng dầu…) được sử dụng trực tiếp cho công tác xây lắp trên các công trường thay thế cho sức lao động con người trong các công việc làm đất, làm đá, làm bêtông, máy san nền, máy xúc, máy vận thăng, máy cạp chuyển, cần cẩu…

Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí vật liệu, nhân công, các chi phí khác trực tiếp dùng cho quá trình sử dụng máy phục vụ cho các công trình xây lắp, bao gồm:

 Chi phí nhân công: lương chính, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển, phục vụ máy thi công

 Chi phí vật liệu: nhiên liệu, vật liệu khác phục vụ xe máy thi công

 Chi phí dụng cụ phục vụ máy thi công

 Chi phí khấu hao máy thi công

 Chi phí dịch vụ mua ngoài: thuê ngoài sửa chữa xe máy thi công, bảo hiểm xe máy thi công, chi phí điện nước, thuê máy thi công, chi phí phải trả cho nhà thầu…

 Chi phí bằng tiền khác

Các hình thức tổ chức sử dụng máy thi công:

 Nhà thầu có máy thi công và tự tổ chức sử dụng

 Nhà thầu thuê máy của doanh nghiệp và tự tổ chức sử dụng

 Nhà thầu thuê một số ca máy hoạt động nhất định

Phân loại chi phí sử dụng máy thi công

Đặc điểm của xây lắp là thi công phải gắn liền với địa điểm xây dựng mà địa điểm xây dựng lại không cố định Vì vậy, máy thi công phải di chuyển theo các địa điểm thi công theo từng thời kỳ Do đó, chi phí sử dụng máy thi công được chia làm 2 loại:

 Chi phí thường xuyên: chi phí hàng ngày cần thiết cho việc sử dụng máy thi công như: chi phí nhiên liệu, tiền lương chính, lương phụ, khấu hao máy Chi phí này khi phát sinh được tính hết một lần vào chi phí sử dụng máy

 Chi phí tạm thời: chi phí phát sinh một lần tương đối lớn, không định mức hay tính được Các chi phí này khi phát sinh không tính hết một lần vào chi phí sử dụng máy

mà được phân bổ dần theo thời gian sử dụng máy ở công trường Các chi phí này thường là: chi phí tháo lắp, chạy thử, chi phí vận chuyển máy, chi phí xây dựng tháo dỡ…

Lưu ý: TK 623 chỉ được dùng trong trường hợp nhà thầu thực hiện xây lắp công trình theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thi công vừa kết hợp bằng máy Trường hợp nhà thầu thực hiện xây lắp công trình hoàn toàn theo phương thức bằng máy thì không dùng TK 623 mà tập hợp toàn bộ chi phí xây lắp trực tiếp vào các TK 621, 622, 627

 Chứng từ sử dụng

Bảng đề nghị thanh toán tiền thuê thiết bị thi công, hóa đơn GTGT, hợp đồng thuê máy, bảng lương, bảng chấm công…

2.7.3.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 623 “ Chi phí sử dụng máy thi công” có 6 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 6231 - Chi phí nhân công

Tài khoản 6232 - Chi phí vật liệu

Tài khoản 6233 - Chi phí dụng cụ sản xụất

Tài khoản 6234 - Chi phí khấu hao máy thi công

Tài khoản 6237 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

Tài khoản 6238 - Chi phí bằng tiền khác

Kết cấu:

Bên Nợ: Tập hợp tất cả các chi phí có liên quan đến máy thi công

Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang tài khoản có liên quan

Tài khoản 623 không có số dư cuối kỳ

133

Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công

Cuối kỳ kết chuyển hay phân bổ chi phí thuộc bộ phận máy thi công

154 chi phí sử dụng máy thi công

Chi phí sử dụng máy thi công được ghi nhận theo khoản mục:

 Nếu thực hiện theo phương thức cung cấp lao vụ máy lẫn nhau giữa các bộ phận (chi phí đội máy tập hợp riêng như là hoạt động phụ trợ):

Hình 2.4: Sơ đồ kế toán phân bổ chi phí máy thi công theo phương thức cung cấp lao vụ

giữa các bộ phận

Kế toán ghi nhận bút toán phân bổ chi phí sử dụng máy thi công theo giá vốn:

Nợ TK 623 ( công trình, hạng mục công trình…)

Có TK 154 ( chi phí sử dụng máy thi công)

 Nếu thực hiện theo phương pháp cung cấp lao vụ máy lẫn nhau giữa các bộ phận trong nội bộ (tổ chức kế toán riêng giữa các bộ phận nội bộ):

Hình 2.5: Sơ đồ kế toán chi phí máy thi công theo phương thức cung cấp lao vụ giữa các

3331

a/ Nợ TK 111, 112, 136 : theo giá thanh toán

Có TK 152

Có TK3331

b/Nợ TK 632 : theo giá vốn

Có TK 154 ( chi phí sử dụng máy thi công)

 Nếu nhà thầu không cung cấp khối lượng máy thi công ra bên ngoài:

Hình 2.6: Sơ đồ kế toán chi phí sử dụng máy thi công khi nhà thầu không cung cấp máy

thi công ra bên ngoài Khi tập hợp chi phí sử dụng máy thi công phát sinh trong kỳ:

đầu vào

 Nếu nhà thầu thuê máy ngoài thi công:

Hình 2.7: Sơ đồ kế toán chi phí sử dụng máy thi công khi nhà thầu thuê máy ngoài thi

công Khi xác định chi phí thuê ngoài máy thi công phát sinh trong kỳ:

2.7.4 Kế toán chi phí sản xuất chung

2.7.4.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán

Chi phí sản xuất chung là chi phí phục vụ quản lý ở phân xưởng, công trình Đó là:

- Chi phí nhân viên phân xưởng: lương chính, lương phụ, phụ cấp lương, phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng; khoản trích BHXH, bảo hiểm thất nghiệp, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân sử dụng và phục vụ máy thi công, nhân viên quản lý tổ đội thi công

Thuế GTGT đẩu vào