4 so tay tham dinh BCTC MBAMC

SỔ TAY KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH QUẢN LÝ NỢ VÀ KHAI THÁC TÀI SẢN- MBAMC A - MỤC TIÊU KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Kiểm tra đánh giá việc tổ chức thực cơng tác kế tốn kiểm sốt hoạt động tài để đảm bảo báo cáo tài Công ty phản ánh trung thực, hợp lý tuân thủ với quy định Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ Kế toán Việt Nam áp dụng cho Tổ chức tín dụng Ngân hàng nhà nước Việt Nam ban hành quy định pháp lý có liên - quan đến việc lập trình bày BCTC; Đánh giá rủi ro cảnh báo ảnh hưởng/tác động đến BCTC việc lập BCTC thời - điểm kiểm toán; Đưa ý kiến đề xuất, khuyến nghị tư vấn để ngăn chặn, phát hiện, sửa chữa sai sót rủi ro nhằm cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn lập B - BCTC PHẠM VI KIỂM TỐN Kiểm tốn khoản mục trình bày báo cáo tài bao gồm: (i) Bảng Cân đối kế toán; (ii) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; (iii) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (iv) Các thuyết C minh BCTC; Kiểm toán BCTC thực số liệu đơn vị hệ thống Công ty VĂN BẢN VĂN BẢN PHÁP LUẬT VÀ NỘI BỘ VĂN BẢN PHÁP LUẬT VĂN BẢN NỘI BỘ D TÀI LIỆU KIỂM TOÁN CHUNG TÀI LIỆU THU THẬP TỪ HỆ THỐNG CỦA CƠNG TY E - Báo cáo tài Cơng ty kỳ kiểm tốn; Cân đối phát sinh tài khoản kỳ kiểm toán; - Sổ chi tiết tài khoản kỳ kiểm toán; - Các báo cáo giám sát, báo cáo hiệu Trung tâm/Bộ phận TÀI LIỆU THU THẬP TỪ ĐƠN VỊ ĐỘC LẬP/BỘ PHẬN KHÁC - Các báo cáo kiểm toán nội bộ, báo cáo kiểm soát nội báo cáo giám sát nội bộ; Báo cáo tài kiểm tốn Ngân hàng chi tiết theo Công ty kèm theo danh - mục bút tốn điều chỉnh khơng điều chỉnh kiểm toán độc lập, thư quản lý; Kết kiểm tra/thanh gia quan bên ngồi Thanh tra, Kiểm tốn Nhà - nước… Giấy tờ làm việc đơn vị kiểm toán độc lập chứng kiểm toán liên quan đến điều chỉnh, lưu ý kiểm toán khuyến nghị thư quản lý PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Phương pháp thực kiểm toán BCTC định hướng theo rủi ro, ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm tốn tài khoản nhóm tài khoản đánh giá có mức độ rủi ro cao Ngồi việc thực theo quy trình kiểm tốn nội quy định Chương 4, nội dung thực kiểm toán BCTC hướng dẫn cụ thể gồm: Thực hoạchLập kế Giai đoạn Nội dung công việc Mục tiêu Xây dựng chương trình kiểm Thiết kế nội dung để thực thử nghiệm kiểm toán thử nghiệm soát kiểm soát thử nghiệm Đánh giá tính hữu hiệu Xác định nội dung, lịch trình phạm vi hoạt động kiểm soát thử nghiệm Thực thử nghiệm Thực thủ tục kiểm tra để thu thập chứng trực tiếp sở dẫn liệu để phát sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến BCTC F HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN/CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CHI TIẾT XÁC ĐỊNH TÀI KHOẢN VÀ NHÓM TÀI KHOẢN QUAN TRỌNG XÁC ĐỊNH VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU Ở CẤP ĐỘ CƠ SỞ DẪN LIỆU VÀ ĐÁNH GIÁ MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ - Xác định rủi ro bước kiểm sốt - Thử nghiệm mẫu đánh giá hiệu bước kiểm soát THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT - Chọn chốt kiểm sốt thử nghiệm - Thiết kế chương trình thử nghiệm - Thực thử nghiệm - Đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 4.1 Thủ tục áp dụng chung cho khoản mục ST T Các thủ tục thực chung cho khoản mục Đối chiếu để đảm bảo khớp số liệu nguồn liệu (Chi tiết đến tổng hợp BCTC), số đầu kỳ số cuối kỳ BCTC kỳ này, kỳ trước… Rà soát sổ chi tiết để xem xét khoản mục, nội dung bất thường Phân tích để đánh giá/xem xét tính hợp lý số liệu ghi nhận Thực kiểm tra chi tiết số dư/giao dịch Sử dụng kết kiểm tra phận/đơn vị khác: - Kiểm tra việc thực Công ty điều chỉnh/khuyến nghị theo báo cáo đơn vị/bộ phận khác sổ sách kế toán; - 4.2 Đánh giá ảnh hưởng vấn đề đến số liệu ghi nhận thời điểm kiểm toán Kiểm tra việc thuyết minh trình bày khoản mục BCTC đảm bảo tuân thủ theo quy định Kết luận - Kết luận việc ghi nhận tài khoản nhóm tài khoản tuân thủ quy định; - Đề nghị điều chỉnh (nếu có); - Đưa khuyến nghị/biện pháp rủi ro ảnh hưởng đến hoạt động Công ty Thủ tục cụ thể cho khoản mục/tài khoản/hoạt động quan trọng 4.2.1 TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Tiền tương đương tiền thực kiểm toán Khoản mục Tiền, bao gồm tài khoản 111- Tiền mặt; 112- Tiền gửi ngân hàng; 113- Tiền chuyển Các khoản tương đương tiền: 1281- Tiền gửi có kỳ hạn (chi tiết khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc khơng q tháng); - 1288 – Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (chi tiết khoản đủ tiêu chuẩn phân loại tương đương tiền) (ii) Tài liệu cần thu thập - (iii) Biên kiểm kê tiền mặt; Chứng từ thu- chi tiền phát sinh thời điểm kiểm kê thời điểm lập BCTC; Sao kê ngân hàng thời điểm lập BCTC; Các hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn; Bảng tổng hợp khoản tiền có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC Chương trình kiểm tốn chi tiết STT I Thủ tục kiểm toán chi tiết Cơ sở dẫn liệu đảm bảo Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội liên quan đến khoản mục tiền Thu thập quy định hạn mức tồn quỹ, quy chế sử dụng quỹ tiền mặt, tiền gửi HO Công ty thành viên, quy chế chi tiêu nội Tìm hiểu đánh giá chốt kiểm sốt công ty áp dụng việc quản lý, ghi nhận khoản chi tiền Kiểm tra tính phù hợp tuân thủ nghiệp vụ chi tiêu tiền mặt quỹ: - Từ sổ chi tiết chọn mẫu số nghiệp vụ thu - chi tiền mặt, tiền gửi - Kiểm tra đối chiếu việc phê duyệt chứng từ có tuân thủ quy định nội việc phê duyệt thu, chi tiền 3 Kiểm tra khoản chi tiền mặt lớn, bất thường, xảy gần thời điểm cuối năm để xem xét tính hợp lý, phê duyệt phiếu chi II Đảm bảo số dư tiền mặt tiền gửi ngân hàng hữu thời điểm lập BCTC + Tập hợp số liệu từ CĐPS, đối chiếu bên B/S + Đối chiếu biên kiểm kê tiền mặt quỹ thời điểm lập BCTC + Nếu đơn vị thực kiểm kê thời điểm lập BCTC; tiến hành thu thập sổ chi tiết tiền mặt, phiếu thu- chi xảy thời điểm kiểm kê thời điểm lập BCTC tiến hành thủ tục đối chiếu (Roll Forward Roll Backward) số dư tiền mặt quỹ thời điểm lập BCTC Trong trường hợp số dư tiền BCTC lớn, trọng yếu, KTV nghi ngờ tính hữu số dư tiền, KTV sử dụng bảng câu hỏi vấn nhân viên thủ quỹ thực chứng kiến kiểm kê lại tiền thời điểm kiểm toán thực thủ tục Roll backward thời điểm lập BCTC Tổng hợp số dư tiền gửi ngân hàng theo ngân hàng loại tiền tệ (VND, Ngoại tệ) Gửi thư xác nhận số dư độc lập => Trao đổi Kiểm toán Độc lập kết gửi thư xác nhận (nếu có)/ Thu thập bảng đối chiếu số liệu ngân hàng (Bank Statement) Kiểm tra chọn nghiệp vụ thu, chi tiền có giá trị lớn, bất thường; kiểm tra phù hợp việc thu chi tiền - Từ sổ chi tiết tiền mặt, chọn nghiệp vụ thu - chi có giá trị lớn, bất thường - Từ chứng từ thu - chi thực tế; KTV chọn mẫu để kiểm tra tính ghi nhận sổ Kiểm tra chọn khoản thu, chi tiền có giá trị lớn bất thường mặt gần thời điểm kết thúc năm tài để đảm bảo số dư tiền hợp lý - Dựa đặc điểm lưu chuyển chứng từ đơn vị; Chọn nghiệp vụ thu - chi tiền khoảng từ 1-2 vòng quay lưu chuyển chứng từ để kiểm tra việc ghi nhận III Các khoản tiền tương đương tiền phân loại lập trình bày BCTC Kiểm tra thời hạn gửi hợp đồng tiền gửi số dư thời điểm lập BCTC, đối chiếu phân loại trình bày BCTC xem phù hợp với quy định hay chưa IV Đảm bảo khoản thu nhập từ lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn phát sinh năm ghi nhận đầy đủ Thu thập bảng tổng hợp lãi tiền gửi phát sinh hợp đồng tiền gửi tiết kiệm năm; Thực thu thập hợp đồng tiền gửi phát sinh năm; tính tốn lại lãi tiền gửi phát sinh năm V Đánh giá lại khoản tiền có gốc ngoại tệ Thực đánh giá lại khoản tiền có gốc ngoại tệ, so sánh với Tính xác Tính hữu Tính xác Tính xác đánh giá Đúng kỳ Phân loại trình bày Đầy đủ Tính xác giá trị ghi nhận sổ sách đánh giá Kiểm tra bút toán đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối kỳ hạch toán 4.2.2 CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Các khoản Đầu tư Tài thực - kiểm tốn Khoản mục Đầu tư tài ngắn hạn, bao gồm tài khoản: 121- Chứng khốn kinh doanh; 2291- Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh; 1281- Tiền gửi có kỳ hạn, 1282- Trái phiếu, 1288- Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn (chi tiết khoản có kỳ hạn lại khơng q 12 tháng khơng - phân loại tương đương tiền) Khoản mục Đầu tư tài dài hạn, bao gồm tài khoản: 221- Đầu tư vào công ty con; 222- Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết; 2281- Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác; 2292- Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác; Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 12 tháng tài khoản 1281- Tiền gửi có kỳ hạn, 1282- Trái phiếu, 1288- Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn Tài liệu cần thu thập (ii) Bảng tổng hợp khoản đầu tư biến động năm; Bảng tổng hợp giá trị thị trường khoản đầu tư thời điểm lập BCTC; Báo cáo tài khoản đầu tư vốn; Bảng tổng hợp thu nhập từ đầu tư chứng khốn Chương trình kiểm tốn chi tiết (iii) STT I Thủ tục kiểm toán chi tiết Đảm bảo khoản đầu tư tài có thực thời điểm lập BCTC Thu thập bảng tổng hợp phản ánh tình hình tăng giảm khoản đầu tư Cơng ty năm Đối chiếu số dư cuối kỳ tới sổ báo cáo tài năm nay, số dư đầu năm với báo cáo năm trước Thực kiểm kê cổ phiếu, trái phiếu mà đơn vị giữ (nếu có chứng nhận sở hữu cổ phần, trái phiếu) Lập thư xác nhận gửi thư xác nhận với bên đầu tư > Trao đổi KTĐL kết gửi thư xác nhận; Đối chiếu thông tin xác nhận kiểm kê với số liệu sổ kế tốn Cơng ty Đối với khoản đầu tư bán thu hồi năm: - Kiểm tra chứng từ có liên quan để chứng minh cho giá trị chứng khoán bán, toán, khoản đầu tư thu hồi khẳng định nghiệp vụ phản ánh hợp lý vào sổ sách kế toán liên quan; Cơ sở dẫn liệu đảm bảo Tính hữu, đầy đủ, ghi chép, kỳ - Tính tốn khoản lãi/lỗ liên quan đến việc bán khoản đầu tư; II Kiểm tra tính phân loại Các khoản đầu tư tài theo mục đích thời gian trình bày BCTC Kiểm tra việc trình bày khoản đầu tư đơn vị ngày kết Phân loại thúc năm khoản mục có giá trị lớn Việc trình bày cần phản ánh chất khoản đầu tư, tình hình thực tế khoản đầu tư như: lỗ/lãi thực tế lỗ lãi tiềm tàng khoản đầu tư có giá trị lớn; việc phân loại trình bày khoản đầu tư BCTC III Kiểm tra việc trích lập dự phòng khoản đầu tư IV Kiểm tra giá trị thị trường khoản đầu tư loại Định giá chứng khoán niêm yết Đối với chứng khốn khơng niêm yết đầu tư dài hạn: thực đánh giá dự phòng theo phương pháp phù hợp quy định chuẩn mực, hướng dẫn kế toán BTC Kiểm tra việc ghi nhận khoản thu nhập tài Lập bảng tổng hợp thu nhập từ hoạt động đầu tư theo loại đầu Tính hữu, tư năm; đầy đủ, ghi Kiểm tra tới phiếu thu tiền sau ngày khoá sổ chứng từ chép, kỳ khác chứng minh cho khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư; Kiểm tra chi tiết 100% thu nhập từ hoạt động đầu tư tất khoản đầu tư Kiểm tra chứng từ, tính tốn lại thu nhập 4.2.3 (i) - CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI THU KHÁC Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Các khoản Phải thu Phải thu khác thực kiểm toán Các khoản Phải thu ngắn hạn, bao gồm tài khoản: 131- Phải thu khách hàng; 331- Phải trả người bán (Dư bên nợ khoản trả trước cho người bán không 12 tháng); 1362- Phải thu nội chênh lệch tỷ giá; 1363- Phải thu nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hóa; 1368- Phải thu nội bộ; 337- Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Dư bên nợ); 1283- Cho vay (các khoản có kỳ hạn - thu hồi lại khơng 12 tháng Các khoản Phải thu dài hạn 131- Phải thu khách hàng; 331- Phải trả người bán (Dư bên nợ khoản trả trước cho người bán 12 tháng); 1283- Cho vay (các khoản có kỳ hạn thu hồi lại 12 - tháng) Các khoản Phải thu khác, bao gồm tài khoản: 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý; 1388- Phải thu khác; 141- Tạm ứng; 244- Cầm cố, chấp, - kỹ quỹ, ký cược Các khoản trích lập dự phòng phải thu khó đòi, bao gồm tài khoản: 2293- Dự phòng phải thu khó đòi Tài liệu cần thu thập (ii) - Bảng tổng hợp công nợ phải thu theo đối tượng thời điểm lập BCTC; - Quy định nội quản lý công nợ; - Bảng tính trích lập dự phòng phải thu khó đòi, chứng từ liên quan phê duyệt trích lập cấp có thẩm quyền; - Danh mục khoản phải thu xóa nợ năm, biên họp hội đồng xóa nợ; - Bảng tổng hợp khoản phải thu có gốc ngoại tệ theo nguyên tệ, tỷ giá hối đoái thời điểm lập BCTC Chương trình kiểm tốn chi tiết (iii) STT Thủ tục kiểm toán chi tiết I Đánh giá hệ thống kiểm soát nội + Xét xem sách liên quan đến quản lý khoản phải thu phương pháp kế tốn ghi nhận khoản phải thu có phù hợp áp dụng quán năm, kỳ kế tốn khơng; + Xem xét tính phù hợp việc cấp giới hạn công nợ phải thu khách hàng; sách xử lý công tác thu hồi nợ xấu phát sinh + Các khoản xóa nợ phát sinh năm phê duyệt phù hợp cấp quản lý, phù hợp với quy định MB + Các thủ tục kiểm soát liên quan đến đánh giá khả toán/trả nợ khách hàng, ngăn ngừa cảnh báo khả thu hồi khách hàng đề biện pháp thu hồi sớm khoản cơng nợ có rủi ro cao Kiểm tra việc theo dõi ghi nhận khoản phải thu II Thu thập/ lập bảng tổng hợp số dư công nợ phải thu ( phân loại theo tuổi nợ chi tiết theo đối tượng), phản ánh số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ Kiểm tra số tổng cộng, đối chiếu với sổ báo cáo đơn vị + Đối chiếu số dư công nợ phải thu biên đối chiếu cơng nợ (nếu có) + Đối với khoản cơng nợ khơng có đối chiếu cơng nợ, thực thủ tục thay III Kiểm tra tính kỳ Cơ sở dẫn liệu đảm bảo 1 Hiện hữu, đầy đủ, ghi chép Kiểm tra nghiệp vụ bán hàng gần thời điểm cuối năm tài Đúng kỳ chính, đảm bảo khoản phải thu ghi nhận kỳ Kiểm tra nghiệp vụ thu tiền hàng sau thời điểm khoá sổ IV Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải thu với chất Các khoản phải thu đối tượng: Khách hàng, bên liên Phân loại quan đối tượng nội phân loại trình bày trình bày Đảm bảo số dư sau, có, phân loại đúng: Số dư có tài khoản phải thu, khoản phải thu khác (phải thu phi thương mại), khoản phải thu dài hạn Đánh giá lại giá trị khoản phải thu có gốc ngoại tệ V VI Đầy đủ Lập bảng tổng hợp số dư khoản phải thu có gốc ngoại tệ, tiến Định giá hành đánh giá lại theo quy định BTC; kiểm tra việc ghi nhận lên BCTC Kiểm tra việc trích lập dự phòng phải thu + Đánh giá tính hợp lý phương pháp số liệu, giả Định giá thiết sử dụng để trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi (có phù hợp với qui định hành Bộ Tài khơng) + Kiểm tra hồ sơ khoản cơng nợ khó đòi, đối chiếu với qui định Bộ Tài Sốt xét chứng từ có liên quan tới việc khơng có khả thu hồi nợ Lựa chọn khoản phải thu xoá nợ năm bảng tổng hợp Kiểm tra chứng từ liên quan để khẳng định việc ghi nhận khoản nợ xoá hợp lý 4.2.4 HÀNG TỒN KHO (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Hàng tồn kho thực kiểm toán - Khoản mục Hàng tồn kho, bao gồm tài khoản: 151- Hàng mua đường; 152- Nguyên liệu, vật liệu; 153- Công cụ, dụng cụ ; 154- Chi - phí sản xuất, kinh doanh dở dang; 155- Thành phẩm; 156- Hàng hóa; 157- Hàng gửi bán Khoản mục dự phòng hàng tồn kho, sử dụng tài khoản 2294- Dự phòng giảm giá hàng tồn - kho Tài liệu cần thu thập Bảng tổng hợp Hàng tồn kho theo khoản mục, Báo cáo nhập xuất tồn; Biên kiểm kê, báo cáo kiểm kê, bảng tổng hợp chênh lệch phát sinh sau kiểm kê; Bảng tổng hợp doanh thu, chi phí theo dự án, Báo cáo tiến độ thực dự án, Biên (ii) định giá (nếu có) Chương trình kiểm tốn chi tiết (iii) STT I Thủ tục kiểm toán chi tiết Cơ sở dẫn liệu đảm bảo Tìm hiểu đặc điểm tài khoản sách kế tốn + Thu thập quy định, văn nội liên quan đến hướng dẫn thực hoạt động thu mua vật tư, công cụ sản xuất quản lý hàng tồn kho II + Kiểm tra tính đầy đủ, phù hợp văn nội bộ; xác định chốt kiểm soát trọng yếu; Thực chọn mẫu; kiểm tra dấu vết kiểm soát hoạt động thu mua, nhập kho, xuất kho; quản lý vật tư công trường thi công Tổng hợp số liệu + Tập hợp số liệu từ CĐPS, đối chiếu lên B/S Hiện hữu, + Đối chiếu số liệu CĐPS với số liệu sổ chi tiết, báo cáo kỳ nhập xuất tồn + Kiểm tra lại hồ sơ kiểm kê + Đối chiếu BBKK với bảng N-X-T năm + Thu thập phiếu nhập xuất kho cuối ngày kiểm kê khác ngày kết thúc niên độ để tiến hành tính tốn số liệu ngày kết thúc niên độ kế toán + Kiểm tra việc điều chỉnh sổ sách kế toán theo số liệu kiểm kê, tất khoản chênh lệch lớn cần phải xem xét III Kiểm tra việc ghi nhận khoản mục Hàng tồn kho IV Các khoản mục hàng tồn kho phân loại trình bày Phân loại chất BCTC thuyết minh tương ứng trình bày Chọn nghiệp vụ ghi nhận nghiệp vụ mua, nghiệm thu với nhà Đúng kỳ thầu phụ gần thời điểm kết thúc năm tài chính; đảm bảo việc ghi nhận hàng tồn kho kỳ Kiểm tra việc trích lập dự phòng Hàng tồn kho Kiểm tra khoản lỗ tiềm tàng khả giảm giá hàng tồn Định giá kho; kiểm tra việc ghi nhận lên BCTC Đánh giá lại giá trị Hàng tồn kho theo giá trị thị trường 4.2.5 CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Chi phí trả trước thực kiểm tốn 242- Chi phí trả trước (Bao gồm ngắn hạn dài hạn) Tài liệu cần thu thập Bảng phân bổ chi phí trả trước; Bảng tổng hợp tiêu thức phân bổ ghi nhận chi phí; Biên kiểm kê cơng cụ, dụng cụ Chương trình kiểm toán chi tiết (ii) (iii) STT Thủ tục kiểm toán chi tiết Cơ sở dẫn liệu đảm bảo I Tổng hợp số liệu Lập bảng tổng hợp phản ánh tình hình tăng giảm chi phí trả trước, Hiện hữu, ghi chi phí chờ kết chuyển theo nội dung năm Kiểm tra số nhận tổng cộng đối chiếu với sổ cái, báo cáo tài II Đối chiếu số liệu tổng hợp với Biên kiểm kê thời điểm lập Ghi nhận BCTC Xem xét việc phân loại khoản chi phí trả trước phù hợp với Phân loại yêu cầu kế tốn hành trình bày Kiểm tra chi tiết phát sinh khoản chi phí trả trước Chọn từ sổ kế toán, kiểm tra khoản chi phí trả trước có giá trị lớn bất thường phát sinh kỳ gần thời điểm khoá sổ kế toán (liền trước liền sau thời điểm khoá sổ kế tốn) III Tính tốn lại chi phí phân bổ Ghi nhận Thu thập bảng tính phân bổ chi phí trả trước phát sinh Phân bổ & định năm đơn vị; phân tích tình hình ghi nhận chi phí phân bổ năm giá, hữu nay, năm trước; tìm hiểu nguyên nhân biến động lớn (nếu có) Đối chiếu số liệu phân bổ báo cáo chi tiết phân bổ chi phí trả trước số liệu hạch tốn Thực tính tốn lại việc phân bổ chi phí => tìm ngun nhân chênh lệch thực điều chỉnh (nếu có) 4.2.6 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Tài sản cố định thực kiểm toán 211- Tài sản cố định hữu hình, 2141- Hao mòn TSCĐ hữu hình 212- Tài sản cố định th tài chính, 2142- Hao mòn TSCĐ th tài 213- Tài sản cố định vơ hình, 2143- Hao mòn TSCĐ vơ hình Tài liệu cần thu thập Thẻ tài sản cố định Biên bản, báo cáo kiểm kê tài sản cố định; Kế hoạch mua sắm, định mua sắm TSCĐ cấp có thẩm quyền; Quyết định lý TSCĐ; Bảng phân bổ khấu hao, bảng tổng hợp tiêu thức phân bổ ghi nhận chi phí Chương trình kiểm tốn chi tiết (ii) (iii) STT I Thủ tục kiểm toán chi tiết Cơ sở dẫn liệu đảm bảo Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội + Xem xét văn quy định liên quan đến thẩm quyền phê duyệt mua sắm, đầu tư tài sản mới, so sánh với kế hoạch mua sắm, đầu tư tài sản phê duyệt từ đầu năm; + Tìm hiểu đánh giá chốt kiểm sốt cơng ty áp dụng việc quản lý, ghi nhận tài sản cố định; + Các nghiệp vụ liên quan đến sửa chữa, bảo trì tài sản phát sinh năm phù hợp với kế hoạch; + Đánh giá trình quản lý sử dụng tài sản cho hoạt động kinh doanh thường ngày Công ty phù hợp tuân thủ quy định nội bộ; 10 II + Xem xét văn phê duyệt liên quan đến hoạt động lý, định giá lại tài sản phát sinh năm Tổng hợp số liệu + Thu thập Bảng tổng hợp TSCĐ phản ánh số đầu kỳ, số phát sinh Phân loại, trình tăng, giảm kì, số cuối kỳ theo tiêu nguyên giá, khấu bày hữu hao luỹ kế giá trị lại loại TSCĐ Tập hợp số liệu từ CĐPS, đối chiếu bên B/S + Đối chiếu số liệu CĐPS với số liệu sổ chi tiết, báo cáo chi tiết tài khoản cố đinh + Thực đối chiếu số liệu sổ sách với biên kiểm kê + Đánh giá mức độ trọng yếu khoản mục quy trình quản lý TSCĐ => thực thủ tục kiểm kê bổ sung III Kiểm tra chi tiết phát sinh tăng, lý TSCĐ IV Tiến hành chọn từ sổ kế toán nghiệp vụ ghi tăng NG Hiện hữu ghi TSCĐ có giá trị lớn bất thường, tiến hành kiểm tra chi tiết nhận nghiệp vụ mua, ghi tăng tài sản cố định năm - Từ sổ chi tiết tài sản cố định kiểm tra nghiệp vụ mua tài sản cố giá trị lớn, bất thường - Từ chứng từ mua tài sản thực tế, KTV chọn mẫu để kiểm tra tính ghi nhận sổ Tiến hành kiểm tra chi tiết nghiệp vụ lý tài sản cố định Ghi nhận kỳ; kiểm tra đến định lý tài sản Đồng thời thu thập bảng tổng hợp khoản lãi/lỗ từ hoạt động lý TSCĐ (nếu có) Kiểm tra trích khấu hao tài sản cố định + Đối chiếu thời gian khấu hao tài sản cố định với khung khấu hao Phân bổ, định theo quy định giá + Tính tốn lại chi phí khấu hao so với số liệu đơn vị trích => tìm ngun nhân chênh lệch thực điều chỉnh (nếu có) 4.2.7 CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANG (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Chi phí xây dựng dở dang (ii) (iii) thực kiểm toán 241- Xây dựng dở dang Tài liệu cần thu thập Tổng hợp biến động chi phí XDCB dở dang theo cơng trình; Biên bản/báo cáo kiểm chi phí XDCB dở dang; Báo cáo tiến độ thực dự án; Kế hoạch XDCB, mua sắm tài sản cố định phê duyệt; dự toán xây dựng; Bảng tổng hợp khoản vay dùng cho XDCB; hợp đồng vay vốn, bảng tính phân bổ chi phí lãi vay; Biên bàn giao, đưa vào sử dụng Chương trình kiểm tốn chi tiết 11 STT Thủ tục kiểm toán chi tiết Cơ sở dẫn liệu đảm bảo I Tổng hợp số liệu Thu thập Bảng tổng hợp chi phí xây dựng dở dang phản ánh số Hiện hữu, ghi đầu kỳ, số phát sinh tăng, giảm kỳ số dư cuối kỳ chi nhận tiết cơng trình Kiểm tra việc tính tốn bảng tổng hợp, đối chiếu với sổ Báo cáo tài Đánh giá tiến độ, thực trạng II Đối chiếu cơng trình trình bày bảng tổng hợp với kế Hiện hữu, ghi hoạch Chỉ cơng trình khơng nằm kế hoạch phê nhận duyệt Phỏng vấn đối tượng có liên quan việc quản lý tiến độ thực Thực kiểm kê thực tế để đánh giá mức độ thực dự án III Kiểm tra chi tiết phát sinh IV Chọn nghiệp vụ ghi nhận tăng chi phí đầu tư xây dựng Đầy đủ, dở dang có giá trị lớn bất thường (chọn từ sổ kế toán hữu, ghi nhận xuống); thực kiểm tra chi tiết chứng từ liên quan Thực đối chiếu với nghiệp vụ ghi nhận tăng tài sản cố định kết chuyển từ XDCB dở dang; kiểm tra điều kiện kết chuyển tài sản Kiểm tra vốn hóa ghi nhận chi phí lãi vay Thu thập hợp đồng vay thực xây dựng hạng mục Ghi nhận, định dở dang giá, hữu Tính tốn lại chi phí lãi vay vốn hóa, đối chiếu với số liệu hạch tốn => tìm ngun nhân chênh lệch thực điều chỉnh (nếu có) 4.2.8 (i) CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Các khoản phải trả thực (ii) kiểm toán 331- Phải trả người bán; 131- Người mua ứng trước (dư bên có); 336- Phải trả nội bộ; 3388- Phải trả, phải nộp khác Tài liệu cần thu thập Bảng tổng hợp công nợ phải trả theo đối tượng thời điểm lập BCTC; Biên đối chiếu công nợ; Bảng tổng hợp số dư công nợ phải trả thời điểm lập BCTC theo số dư nguyên tệ Chương trình kiểm tốn chi tiết (iii) STT Thủ tục kiểm toán chi tiết Cơ sở dẫn liệu đảm bảo 12 I Tổng hợp đối chiếu số liệu Thu thập Bảng tổng hợp số dư phải trả người bán chi tiết theo Hiện hữu, ghi đối tượng, phản ánh số dư đầu kỳ cuối kỳ nhận, kỳ, Kiểm tra số tổng cộng đối chiếu với sổ báo cáo Kiểm tra đầy đủ khoản có chênh lệch (nếu có) tới chứng từ có liên quan Đối chiếu số dư sổ với Biên xác nhận công nợ thu thập Kiểm tra tính đầy đủ khoản phải trả người bán II + Thu thập danh mục hoá đơn chưa toán thời Đầy đủ, kỳ điểm kiểm toán để kiểm tra tính ghi nhận kỳ khoản cơng nợ phải trả + Chọn số nghiệp vụ tốn cơng nợ Phải trả người bán tiền mặt hay chuyển khoản sau ngày khóa sổ kế tốn từ sổ TM, TGNH kỳ tiếp theo; đảm bảo khoản công nợ phải trả ghi nhận đầy đủ III Đánh giá cơng nợ có gốc ngoại tệ Thu thập bảng tổng hợp số dư phải trả có gốc ngoại tệ; thực Định giá đánh giá lại số dư theo quy định kế toán hành 4.2.9 CHI PHÍ PHẢI TRẢ (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Chi phí phải trả thực kiểm (ii) (iii) STT tốn 335- Chi phí phải trả Tài liệu cần thu thập Bảng tổng hợp biến động chi phí phải trả theo nội dung/đối tượng năm; Chính sách ghi nhận khoản chi phí phải trả Chương trình kiểm tốn chi tiết Cơ sở dẫn liệu đảm bảo + Lập bảng tổng hợp khoản chi phí phải trả theo nội dung Tính đầy đủ, ghi chất khoản phải trả (xem xét sách thủ nhận, kỳ tục hạch tốn chi phí phải trả; Đảm bảo sách thủ tục hạch tốn chi phí phải trả áp dụng cách hợp lý quán) + Phân tích biến động số dư chi phí phải trả năm so với năm trước Tìm hiểu nguyên nhân với biến động lớn + Tiến hành chọn khoản chi phí phải trả có giá trị lớn bất thường để kiểm tra chi tiết đến chứng từ, đảm bảo việc ghi nhận khoản phải trả phù hợp + Kiểm tra việc ghi nhận sau thời điểm khoá sổ kế toán (thanh toán sau ngày khoá sổ, hoá đơn nhận sau ngày khoá sổ…) Thủ tục kiểm toán chi tiết 13 4.2.10 CÁC KHOẢN VAY NỢ (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Các khoản vay nợ thực kiểm toán 341- Vay nợ thuê tài chính; 635- Chi phí tài Tài liệu cần thu thập Bảng tổng hợp biến động khoản vay (phát sinh mới, trả nợ gốc vay) phát sinh (ii) - năm; Sao kê tiền vốn vay, hợp đồng vay; bảng tổng hợp tỷ giá quy đổi; Hợp đồng vốn vay; Bảng tổng hợp chi phí lãi vay phát sinh năm Chương trình kiểm tốn chi tiết (iii) STT Thủ tục kiểm toán chi tiết I Tổng hợp đối chiếu số liệu II Thu thập bảng tổng hợp khoản vay nợ năm, lập bảng tổng hợp hợp đồng vay vốn; tiến hành phân loại khoản vay thành vay nợ ngắn hạn, vay nợ đến hạn trả vay nợ dài hạn Kiểm tra Biên họp BGĐ HĐQT, hợp đồng vay, nợ ký kết, xác nhận ngân hàng, chứng từ thu chi tiền sau ngày khoá sổ Kiểm tra việc tính tốn bảng tổng hợp đối chiếu với sổ cái/báo cáo tài Đánh giá lại khoản vay có gốc ngoại tệ Cơ sở dẫn liệu đảm bảo Tính hữu, đầy đủ, ghi nhận, phân loại trình bày Thu thập danh mục khoản vay có gốc ngoại tệ; tiến hành đánh Định giá giá lại khoản vay có gốc ngoại tệ ghi nhận lên BCTC III Tính lại chi phí lãi vay phát sinh + Thu thập bảng tổng hợp chi phí lãi tiền vay năm Kiểm tra Hiện hữu, ghi việc tính tốn đối chiếu số tổng cộng với sổ kế toán chép + Tính tốn lại tồn chi phí tiền lãi năm so sánh với số liệu đơn vị bảng tổng hợp 4.2.11 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà - nước thực kiểm toán 333- Thuế khoản phải nộp Nhà nước; 347- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Tài liệu cần thu thập Tờ khai thuế GTGT, TNCN, thuế TNDN… Bảng tổng hợp khoản chi phí khơng trừ, thu nhập khơng chịu thuế TNDN - năm; Bảng tính thuế TNDN phát sinh năm Công ty (ii) 14 Chương trình kiểm tốn chi tiết (iii) STT Cơ sở dẫn liệu đảm bảo Thu thập bảng tổng hợp loại thuế phát sinh năm Tính hữu, Cơng ty; tiến hành đối chiếu với ghi nhận, sổ cái/báo cáo tài chính; đầy đủ, ghi Thu thập tờ khai thuế VAT, CIT, PIT… thực bước nhận đối chiếu với ghi nhận hệ thống kế toán Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ toán nghĩa vụ thuế phát sinh năm Rà sốt khoản chi phí trừ, khơng trừ, thu nhập chịu thuế … để đảm bảo loại thuế tính tốn đầy đủ, hạn chế rủi ro liên quan đến phạt thuế Thủ tục kiểm toán chi tiết 4.2.12 VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ CÁC QUỸ (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Tiền tương đương tiền thực kiểm toán Tất tài khoản đầu Bảng cân đối kế toán Tài liệu cần thu thập Bảng tổng hợp biến động (tăng giảm) tiêu thuộc vốn chủ sở hữu năm; Nghị họp ĐHCĐ, Biên họp ĐHCĐ định kỳ; Quyết định phân phối lợi nhuận trích lập quỹ Chương trình kiểm tốn chi tiết (ii) (iii) STT Cơ sở dẫn liệu đảm bảo Lập bảng tổng hợp tình hình tăng giảm nguồn vốn, quỹ theo nguồn Tính hữu, hình thành Kiểm tra việc tính tốn đối chiếu với sổ cái, báo cáo đầy đủ, ghi tài nhận Kiểm tra đến biên họp ĐHCĐ liên quan đến việc ghi nhận, trích, phân phối lợi nhuận quỹ năm Thủ tục kiểm toán chi tiết 4.2.13 DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp (ii) - dịch vụ thực kiểm toán 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; 521- Các khoản giảm trừ doanh thu Tài liệu cần thu thập Báo cáo doanh thu Trung tâm (Định giá tài sản, Xử lý nợ, Khai thác tài sản); Các xác nhận phí Trung tâm Xử lý nợ MB với Trung tâm Xử lý nợ MBAMC; Các hợp đồng liên quan đến hoạt động khai thác tài sản Trung tâm Khai thác tài sản (Khai thác tòa nhà, Quản lý kho quản chấp MB, Bán Tài sản, Bất động sản ủy thác) Các định, thơng báo cấp có thẩm quyền MB MBAMC phương án xử lý bán (iii) khai thác tài sản Chương trình kiểm tốn chi tiết 15 STT Thủ tục kiểm toán chi tiết I Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội II + Xét xem, đánh giá việc áp dụng sách phương pháp kế tốn ghi nhận doanh thu Cơng ty có áp dụng hợp lý quán năm tài hay khơng? + Các chốt kiểm sốt nghiệp vụ doanh thu- chi phí phù hợp đầy đủ: từ giai đoạn phê duyệt, chấp nhận khách hàng; phê duyệt đơn giá bán/cho thuê; phê duyệt hạn mức tín dụng khách hàng (nếu có); phê duyệt tài liệu/hồ sơ bàn giao thực địa tài sản cho khách hàng; ghi nhận phần mềm kế toán; Thẩm quyền giải tranh chấp, kiện tụng vấn đề phát sinh liên quan đến nghiệp vụ bán hàng Cơng ty + Kiểm tra quy trình lập phát hành hóa đơn bán hàng cho khách hàng: Thời gian phát hành hóa đơn, số tiền, đối tượng phát hành; việc kê khai hóa đơn đầu tờ khai thuế Kiểm tra việc ghi nhận doanh thu + Thu thập bảng tổng hợp doanh thu theo loại hình kinh doanh (Xử lý nợ, Định giá tài sản, Khai thác tài sản), chi tiết theo đối tượng khách hàng, theo đơn vị kinh doanh… + Đối chiếu doanh thu sổ kế toán với doanh thu thực tế phát sinh bảng tổng hợp doanh thu từ trung tâm Tìm hiểu chênh lệch (nếu có) Phân tích biến động doanh thu năm nay, năm trước, tìm hiểu biến động lớn (nếu có) Kiểm tra chi tiết hoạt động khai thác tài sản: Kiểm tra hồ sơ dự án hoạt động (Khai thác tài sản tòa nhà, Quản lý kho quản chấp MB, Thiết kế, dự án, repo Bất động sản), tính lại doanh thu hợp đồng, đối chiếu với số liệu ghi sổ kế toán Kiểm tra chi tiết hoạt động Xử lý nợ: Đối chiếu doanh thu sổ kế tốn với xác nhận phí TT Xử lý nợ MB ghi nhận phí TT Xử lý nợ Kiểm tra chứng từ kế toán số nghiệp vụ sổ kế toán phát sinh lớn Kiểm tra chi tiết hoạt động Định giá tài sản: chọn từ sổ kế toán, đối chiếu với ghi ghép trung tâm Định giá, đối chiếu với chứng từ kế toán hồ sơ định giá Thực định giá lại tài sản hợp đồng chọn, đối chiếu với biểu phí định giá ban hành Kiểm tra chi tiết khoản Giảm trừ doanh thu, đảm bảo khoản giảm trừ ghi nhận đầy đủ hợp lý III Kiểm tra việc phân loại loại hình doanh thu Cơ sở dẫn liệu đảm bảo Hiện hữu Hợp lý Phát sinh, ghi nhận Phát sinh, ghi nhận Phát sinh, ghi nhận Phát sinh, ghi nhận Xác định xem loại doanh thu, có, sau hạch tốn Phân loại phân loại hợp lý theo nội dung kinh tế nghiệp vụ trình bày hay khơng: doanh thu bán hàng nội bộ, doanh thu bán hàng cho 16 IV bên liên quan, doanh thu ghi nhận trước, doanh thu bán bán hàng khối lượng lớn giao làm nhiều lần, doanh thu bán hàng trả góp Phân loại theo loại doanh thu lập báo cáo tài Kiểm tra tính kỳ ghi nhận doanh thu V Chọn nghiệp vụ ghi nhận doanh thu phát sinh liền trước sau Đúng kỳ thời điểm khóa sổ kế tốn để kiểm tra chi tiết điều kiện ghi nhận doanh thu việc hạch toán sổ kế toán Đánh giá lại khoản doanh thu có gốc ngoại tệ Đánh giá tính hợp lý phương pháp hạch tốn doanh thu có gốc Định giá ngoại tệ Chọn số nghiệp vụ hạch toán chênh lệch tỉ giá liên quan đến nghiệp vụ ghi nhận doanh thu 4.2.14 GIÁ VỐN HÀNG BÁN (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Giá vốn hàng bán thực kiểm toán 632- Giá vốn hàng bán Tài liệu cần thu thập Bảng tổng hợp giá vốn theo loại hình kinh doanh (Định giá, Xử lý nợ, Khai thác tài (ii) - sản); Kế hoạch kinh doanh năm; Chương trình kiểm tốn chi tiết (iii) STT Thủ tục kiểm toán chi tiết I Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội Tìm hiểu đánh giá chốt kiểm sốt công ty áp dụng việc quản lý, ghi nhận khoản chi phí Đánh giá tính phù hợp khoản chi phí phát sinh thêm ngồi kế hoạch Kiểm tra chi phí giá vốn II Cơ sở dẫn liệu đảm bảo + Tổng hợp giá vốn hàng bán phát sinh năm theo loại Ghi nhận, phát hình kinh doanh (Xử lý nợ, Định giá tài sản, Khai thác tài sản); lập sinh, đầy đủ bảng đối chiếu khoản mục chi phí kết chuyển vào giá vốn kỳ (chi phí nhân viên, chi phí khấu hao, chi phí vật liệu ); phân tích biến động so với năm trước tìm hiểu nguyên nhân + Phân tích cấu chi phí tổng giá vốn hàng bán, đánh giá chi phí chiếm tỷ trọng lớn, chi phí biến động bất thường so với kỳ 17 Chọn nghiệp vụ ghi nhận giá vốn hàng bán từ sổ có giá trị lớn bất thường, tiến hành kiểm tra chi tiết nghiệp vụ Tiến hành phân tích tỷ lệ lãi gộp qua năm, tìm hiểu nguyên nhân biến động III Kiểm tra tính kỳ Kiểm tra nghiệp vụ ghi nhận giá vốn phát sinh liền trước Đúng kỳ sau thời điểm khóa sổ kế tốn để kiểm tra tính kỳ hạch tốn chi phí 4.2.15 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Chi phí hoạt động thực kiểm tốn 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài liệu cần thu thập Bảng tổng hợp chi phí hoạt động phát sinh năm; Kế hoạch kinh doanh năm Chương trình kiểm tốn chi tiết (ii) (iii) STT Thủ tục kiểm toán chi tiết Cơ sở dẫn liệu đảm bảo I Tổng hợp khoản mục chi phí hoạt động II + Lập bảng tổng hợp chi phí, đối chiếu số tổng cộng với sổ Phát sinh, ghi báo cáo tiêu số năm trước số năm nay, so sánh nhận, đầy đủ, biến động yếu tố chi phí năm hữu + Đối chiếu số liệu tham chiếu tới phần kiểm tốn theo hướng chi phí nhân cơng, chi phí vật liệu chi phí khấu hao, chi phí trích trước + Thực thủ tục phân tích để kiểm tra yếu tố chi phí xây dựng số ước tính kiểm tốn tương đối xác; Tìm hiểu chất khoản chi phí hoạt động phát sinh bất thường Kiểm tra chi tiết Thực thủ tục kiểm tra chi tiết yếu tố chi phí: Tiến Hiện hữu, đầy hành chọn từ sổ kế toán chọn xuống nghiệp vụ có giá trị đủ lớn bất thường, kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh III Kiểm tra tính kỳ chi phí Chọn nghiệp vụ ghi nhận chi phí hoạt động phát sinh liền Đúng kỳ trước sau thời điểm khóa sổ kế tốn để kiểm tra tính kỳ hạch tốn chi phí 4.2.16 CHI LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ CÁN BỘ NHÂN VIÊN 18 Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Lương khoản phải trả cán (i) nhân viên thực kiểm toán 334- Phải trả người lao động; 3335- Thuế thu nhập cá nhân; 3382- Kinh phí cơng đoàn; 3383- Bảo hiểm xã hội; 3384- Bảo hiểm y tế; 3386- Bảo hiểm thất nghiệp Tài liệu cần thu thập Các định chi lương, kế hoạch tiền lương năm; Quy chế lương duyệt; Bảng tính lương; Tờ khai thuế thu nhập cá nhân; Thông báo nộp BHYT, BHXH, BHTN Chương trình kiểm tốn chi tiết (ii) (iii) STT Thủ tục kiểm toán chi tiết Cơ sở dẫn liệu đảm bảo I Kiểm tra chi phí lương II + Lập bảng tổng hợp chi phí tiền lương theo tài khoản đối ứng Phát sinh, ghi theo nguồn hình thành Đối chiếu với sổ báo cáo nhận, đầy đủ + Ước tính chi phí tiền lương theo quy chế lương duyệt + Thu thập định giao đơn giá tiền lương Công ty, định giao lương bổ sung định thưởng (nếu có) + Kiểm tra việc tính toán lương nhân viên tháng bảng lương; Kiểm tra nghiệp vụ toán lương năm Kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Thu thập bảng tổng hợp tình hình trích nộp tốn thuế thu Phát sinh, ghi nhập cá nhân Kiểm tra việc tính thuế biểu tổng hợp, đối chiếu nhận, đầy đủ với sổ báo cáo Thu thập bảng tính lương tháng Cơng ty, kiểm tra lại cách tính thuế TNCN người lao động III Kiểm tra khoản trích theo lương Thu thập tờ khai bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN) Phát sinh, ghi tháng năm; ước tính phần ghi nhận chi phí giảm trừ nhận, đầy đủ vào khoản phải trả công nhân viên 19 PHỤ LỤC – CÁC CƠ SỞ DẪN LIỆU Cơ sở dẫn liệu Ý nghĩa Viết tắt Các sở dẫn liệu nhóm giao dịch kiện kỳ Các giao dịch kiện ghi nhận xảy liên Tính hữu quan đến đơn vị Tính đầy đủ Tất giao dịch kiện cần ghi nhận ghi nhận Số liệu liệu liên quan đến giao dịch kiện ghi Tính xác nhận phản ánh cách phù hợp Đúng kỳ Các giao dịch kiện ghi nhận kỳ kế toán Phân loại Các giao dịch kiện ghi nhận vào tài khoản Các sở dẫn liệu số dư tài khoản vào cuối kỳ Tính hữu Tài sản, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu thực tồn Đơn vị nắm giữ quyền liên quan đến tài sản thuộc sở hữu Quyền nghĩa vụ đơn vị đơn vị có nghĩa vụ với khoản nợ phải trả Tất tài sản, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu cần ghi Tính đầy đủ nhận ghi nhận đầy đủ Tài sản, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu thể Đánh giá phân bổ BCTC theo giá trị phù hợp điều chỉnh liên quan đến đánh giá phân bổ ghi nhận phù hợp Các sở dẫn liệu trình bày thuyết minh Tính hữu, Các kiện, giao dịch vấn đề khác thuyết minh thực quyền nghĩa vụ xảy có liên quan đến đơn vị Tất thuyết minh cần trình bày BCTC trình Tính đầy đủ bày Phân loại tính dễ Các thơng tin tài trình bày, diễn giải thuyết minh hiểu hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu Tính xác Thơng tin tài thơng tin khác trình bày hợp lý đánh giá theo giá trị phù hợp 20 PHỤ LỤC – CÁC THỦ TỤC THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ĐỂ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VỀ CƠ SỞ DẪN LIỆU Cơ sở dẫn liệu sử dụng Tính đầy đủ Quyền nghĩa vụ Đánh giá phân bổ Nhóm sở dẫn liệu Nhóm giao dịch kiện kỳ Số dư tài khoản cuối kỳ Thuyết minh trình bày Số dư tài khoản cuối kỳ Thuyết minh trình bày Số dư tài khoản cuối kỳ Thuyết minh trình bày (a) (b) (c) (d) (a) (b) (a) (b) (c) (d) (e) (a) (b) (c) (a) (b) Tính hữu Số dư tài khoản cuối kỳ Tính hữu Nhóm giao dịch kiện kỳ Thuyết minh trình bày Nhóm giao dịch kiện (a) kỳ (b) Thuyết minh trình bày (c) Thuyết minh trình bày (a) Tính xác Phân loại tính dễ hiểu (b) Đúng kỳ Nhóm giao dịch kiện (a) kỳ (b) Thủ tục kiểm tốn Kiểm tra cut off Phân tích Xác nhận với bên Đối chiếu Xác nhận với bên Kiểm tra chi tiết hồ sơ chứng từ (hóa đơn, hợp đồng, chứng từ thể quyền nghĩa vụ) Đối chiếu số dư với hồ sơ chứng từ Tính tốn lại Kiểm tra tính hợp lý sách kế tốn áp dụng Kiểm tra sau (word) Định giá chuyên gia Kiểm tra tài sản vật Xác nhận từ bên Kiểm tra cut off Kiểm tra tài sản vật Kiểm tra tài liệu, sổ kế tốn, chứng từ Tính tốn lại Xác nhận với bên ngồi Phân tích Đảm bảo thuyết minh trình bày tuân thủ quy định pháp luật Đảm bảo thơng tin tài trình bày, diễn giải thuyết minh hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu Phân tích Kiểm tra cut off 21 22 ... ghi nhận lên BCTC Đánh giá lại giá trị Hàng tồn kho theo giá trị thị trường 4. 2.5 CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC (i) Các tài khoản BCTC liên quan đến khoản mục Chi phí trả trước thực kiểm tốn 242 - Chi phí... động kiểm so t THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 4. 1 Thủ tục áp dụng chung cho khoản mục ST T Các thủ tục thực chung cho khoản mục Đối chiếu để đảm bảo khớp số liệu nguồn liệu (Chi tiết đến tổng hợp BCTC) , số... thời điểm kiểm kê thời điểm lập BCTC; Sao kê ngân hàng thời điểm lập BCTC; Các hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn; Bảng tổng hợp khoản tiền có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC Chương trình kiểm tốn chi