Pháp luật về kiểm soát chuyển giá ở Việt Nam

B GIÁO D C VÀ ðÀO T O TRƯ NG ð I H C LU T TP H CHÍ MINH - PHAN TH THÀNH DƯƠNG PHÁP LU T V KI M SOÁT CHUY N GIÁ VI T NAM CHUYÊN NGÀNH Mà S : LU T KINH T : 62.38.50.01 LU N ÁN TI N SĨ LU T H C HƯ NG D N KHOA H C: PGS-TS.TR N ðÌNH H O TP.H CHÍ MINH -2010 L I CAM ðOAN Tơi xin cam đoan lu n án cơng trình tơi t nghiên c u hồn thành dư i s hư ng d n khoa h c c a PGS.TS Tr n ðình H o NGHIÊN C U SINH Phan Th Thành Dương DANH M C T" VI T T#T APA (Advanced Pricing Agreement/ Arrangement) Th a thu n trư c giá giao d ch DTA (Double Taxaxtion Agreement) Hi p ñ nh tránh ñánh thu l n FDI (Foreign Direct Investment) ð u tư tr c ti p nư c GTGT Giá tr gia tăng MNE(s)/ MNC(s) (Multinational Enterprise(s)/ Multinational Company(es)) Cơng ty đa qu#c gia Nð Ngh ñ nh OECD (Organizations for Economic Co-oporation and Development) T& ch c H'p tác phát tri)n kinh t TN Thu nh p TNC(s) (Transfer National Company(es)) Công ty xuyên qu#c gia TNDN Thu nh p doanh nghi p TNHH Trách nhi m h+u h,n TT Thông tư TTðB Tiêu th- ñ.c bi t UN (United Nations) Liên hi p qu#c UNCTAD (United Nations Conference on Trade and Development) Di/n ñàn Liên Hi p qu#c v0 thương m,i phát tri)n XK-NK Xu3t kh4u – nh p kh4u M CL C L I NÓI ð U _ CHƯƠNG LÝ LU N CHUNG V CHUY N GIÁ VÀ PHÁP LU T V KI M SOÁT CHUY N GIÁ 1.1 17 Khái lu(n v) chuy*n giá _ 17 1.1.1 Y u t# quy t ñ nh hình thành hành vi chuy)n giá _ 17 1.1.2 Khái ni m chuy)n giá 21 1.1.3 ð.c trưng c a chuy)n giá _ 28 1.1.4 Tác ñ5ng c a chuy)n giá yêu c u ñi0u ch6nh b7ng pháp lu t 33 1.2 Nh+ng v,n ñ) chung v) pháp lu(t v) ki*m sốt chuy*n giá 36 1.2.1 Q trình hình thành phát tri)n pháp lu t v0 ki)m soát chuy)n giá th gi i 36 1.2.2 Khái ni m pháp lu t v0 ki)m soát chuy)n giá 40 1.2.3 Quan h pháp lu t v0 ki)m soát chuy)n giá _ 43 1.2.4 Các y u t# xác ñ nh hành vi chuy)n giá – s9 hình thành quan h pháp lu t v0 ki)m soát chuy)n giá 54 CHƯƠNG TH1C TR NG PHÁP LU T V KI M SOÁT CHUY N GIÁ 2.1 VI T NAM 69 Quá trình hình thành phát tri*n pháp lu(t v) ki*m soát chuy*n giá Vi9t Nam 69 2.1.1 Cơ s9 hình thành hi n tư'ng chuy)n giá Vi t Nam 69 2.1.1.1ði0u ki n kinh t xã h5i: _ 69 2.1.1.2ði0u ki n pháp lý trình đ5 qu n lý _ 75 2.1.2 Q trình đ nh hình phát tri)n nh+ng quy ph,m pháp lu t ki)m soát chuy)n giá _ 76 2.2 Cơ s8 pháp lý ñi)u ch@nh ki*m soát chuy*n giá Vi9t nam - mAt sB v,n ñ) ñCt 84 2.2.1 ð#i tư'ng b ki)m soát: 85 2.2.2 Quy0n nghĩa v- c a ch th) tham gia quan h pháp lu t v0 ki)m soát chuy)n giá. _ 98 2.2.3 Quy trình ki)m sốt chuy)n giá _ 107 2.2.4 X< lý vi ph,m _ 122 2.3 Tình hình áp dEng pháp lu(t v) ki*m soát chuy*n giá Vi9t Nam 124 2.3.1 Th c ti/n pháp lý 124 2.3.2 ðánh giá chung 128 CHƯƠNG THI T L P CƠ S CHO VI C HOÀN THI N PHÁP LU T V KI M SOÁT CHUY N GIÁ VI T NAM 1134 3.1 Các lHi ích cIn ñưHc bKo ñKm xây dLng pháp lu(t v) ki*m soát chuy*n giá 134 3.1.2 B o v quy0n l'i ích c a Nhà nư c 135 3.1.3 B o v quy0n l'i ích đáng c a ch th) liên quan _ 136 3.1.4 ð m b o môi trư?ng kinh doanh bình đ@ng, lành m,nh 137 3.2 Ngun tMc hồn thi9n pháp lu(t v) ki*m sốt chuy*n giá: 139 3.2.1 ði0u ch6nh phù h'p v i đ.c tính c a giao d ch chuy)n giá: _ 139 3.2.2 ð m b o m#i tương quan v i quy ph,m pháp lu t khác 142 3.3 Cơ s8 lý lu(n cho vi9c hoàn thi9n nAi dung pháp lu(t v) ki*m soát chuy*n giá 147 3.3.1 ð nh danh ch ñ5 pháp lý v0 chuy)n giá _ 147 3.3.2 Xây d ng b5 thu t ng+ ph-c v- cho vi c hoàn thi n ch pháp lý v0 ki)m soát chuy)n giá: 150 3.3.3 C3u thành b n c a pháp lu t v0 ki)m soát chuy)n giá _ 153 3.4 Cơ chN pháp lý đKm bKo thLc thi pháp lu(t v) ki*m sốt chuy*n giá Vi9t nam 190 3.4.1 Thi t l p quan h gi+a Hi p ñ nh tránh ñánh thu hai l n (DTA) v3n ñ0 ki)m soát chuy)n giá giao d ch gi+a bên liên k t xuyên biên gi i _ 190 3.4.2 Hình thành b5 ph n chuyên qu n v0 chuy)n giá 193 3.4.3 Xây d ng ch ph#i h'p b o v quy0n l'i c a ch th) b nh hư9ng b9i chuy)n giá 199 3.4.4 Xây d ng ch ph#i h'p gi+a quan qu n lý nhà nư c vi c ki)m soát chuy)n giá 203 3.4.5 Thi t l p s9 d+ li u so sánh giá th trư?ng 207 3.4.6 Xây d ng ch gi i quy t tranh ch3p v0 chuy)n giá _ 208 K T LU N 213 TÀI LI U THAM KH O PH L C L I NÓI ð U I LÝ DO NGHIÊN CPU ð TÀI Bư c vào giai ño,n h5i nh p m9 c