See and share … KINHNGHIỆMQUYẾTTOÁNTHUẾKinhnghiêm tốn thuế hóa đơn (hố đơn bán hàng, hoá đơn giá trị gia tăng) 1.1 Đối chiếu bảng kê hóa đơn mua vào, bán (khi kê khai thuế giá trị gia tăng) với hóa đơn thực tế xem hóa đơn có đủ hay khơng, có hóa đơn chưa kê khai hay khơng? Các hóa đơn đầu vào tháng (quý) nên kẹp sau tờ khai thuế GTGT tháng (quý) để kiểm soát dễ dàng Khi quan thuế vào kiểm tra nhanh (Hiện phần mềm HTKK không phụ lục mua vào, bán để bạn nhập hố đơn, bạn nên có file excel để theo dõi hoá đơn mua vào bán đó) 1.2 Kiểm tra xem hóa đơn có đầy đủ tiêu thức hay không? Các tiêu hóa đơn có bị tẩy xóa hay khơng? – Có đầy đủ tiêu thức ngày, tháng, năm khơng, có bị nhảy ngày hay khơng (thức hố đơn khơng theo thứ tự ngày tháng thứ tự tăng dần số hoá đơn) – Tên đơn vị, địa chỉ, mst đơn vị phải viết Nếu chưa viết nên xin biên điều chỉnh hóa đơn kẹp vào hóa đơn Tránh bị bóc thuế oan Lưu ý số trường hợp viết tắt việc viết tắt khơng khiến người đọc hiểu sai tên, địa công ty (quy định viết tắt hướng dẫn thông tư 26/2015/TT-BTC, bạn nên đọc để biết xem bạn viết tắt chữ gì) Các tiêu thức hoá đơn đặc biệt quan trọng với hố đơn đầu vào, người bán viết khơng thơng tin doanh nghiệp bạn dễ bị bóc thuế oan – Có phản ánh thuế suất phù hợp với mặt hàng hay khơng? Ví dụ mặt hàng phân đạm, thức ăn chăn nuôi 10% được, mà phải 5% Vì vấn đề ảnh hưởng tới việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào (theo quy định khấu trừ theo số đúng, trường hợp 5%) Nếu sài phải lập biên điều chỉnh có hố đơn điều chỉnh – Số tiền chữ, số có khơng (phải thể số) – Hóa đơn có bị rách, bị gạch, tẩy xóa hay khơng – Có đóng dấu treo người bán hàng hay không Trừ trường hợp số đơn vị phép khơng đóng dấu lên hóa đơn Những trường hợp thường rơi vào hóa đơn tiền điện, viễn thông số đơn vị khác quan thuế chấp nhận văn (để chuẩn nên xin scan cơng văn người bán) – Kiểm tra tính hợp lý hóa đơn mua vào, xem có hóa đơn có nội dung không phù hợp với hoạt động sản xuất, kinh doanh đơn vị hay không? – Đối với hóa đơn đầu Nếu bán hàng hóa phải có biên giao nhận hàng hóa kèm (ngày biên giao nhận hàng trùng với ngày hóa đơn); cung cấp dịch vụ phải có biên nghiệm thu hồn thành việc cung ứng dịch vụ, vận tải (ngày biên phải trùng ngày hóa đơn trừ trường hợp đơn vị có thu tiền trước ngày hóa đơn phải ngày thu tiền trước) – Nếu có thu hồi hố đơn cần kiểm tra xem có đầy đủ biên thu hồi hoá đơn hay chưa? Nếu chưa có phải liên hệ người mua để ký biên Ngày biên phải trước ngày lập hoá đơn thay Người sưu tầm - ĐỖ QUANG HUY See and share … – Kiểm tra hoá đơn đầu vào xem việc toán đảm bảo hay chưa? Những hoá đơn từ 20 triệu đồng trở lên phải tốn khơng dùng tiền mặt, đặc biệt ý hoá đơn ngày mua hàng nhà cung cấp có tổng tốn từ 20trđ trở lên phải tốn khơng dùng tiền mặt (chuyển khoản, bù trừ cơng nợ…) Nếu việc tốn khơng đảm bảo phải liên hệ người bán để tìm cách giải – Kiểm tra hoá đơn liên quan đến văn phòng phẩm, tiếp khách… hoá đơn mà thường người bán ghi chung chung “văn phòng phẩm” hay “dịch vụ ăn uống” Những hố đơn cần phải có bảng kê hàng hố đính kèm Nếu khơng có bạn phải liên hệ người bán để lấy bảng kê ký sẵn chế tên hàng vào (Có nhiều trường hợp toán bỏ qua vấn đề này, chiếu theo quy định phải có bảng kê nhé) – Kiểm tra xem hoá đơn mà bạn “mua” để xử lý chi phí “chủ nhân” tồn hay khơng? bỏ trốn cần kiểm tra thời hạn bỏ trốn họ Nếu hoá đơn trước thời điểm bỏ trốn chấp nhận, khơng bạn phải điều chỉnh số thuế liên quan đến hố đơn Kinhnghiệm tốn thuế khoản mục Tiền khoản khoản tương đương tiền – Xem có biên kiểm kê quỹ cuối năm hay chưa, – Kiểm tra xem số tiền biên kiểm kê quỹ có khớp với số dư sổ quỹ, bảng CĐPS hay không? – Kiểm tra sổ quỹ tiền mặt xem có thời điểm quỹ bị âm hay không? – Kiểm tra số phát sinh bên có tk 111 đối ứng với nợ tk chi phí (trên sổ chi tiết tiền mặt), xem có khoản chi vượt 20trđ hay không? kiểm tra xem khoản chi cho hóa đơn hay chi tiền từ chứng từ khác Nếu chi tiền cho hóa đơn => Thuế GTGT khơng khấu trừ + CP bị loại khỏi toánthuế TNDN – Kiểm tra toàn phiếu thu, chi xem có hợp lý, hợp lệ khơng? Có đủ chứng từ kèm phiếu thu, chi không? – Kiểm tra số dư tiền mặt sổ quỹ thời điểm có phát sinh khoản vay hay khơng? Vì số dư tiền mặt lớn mà vay, quan thuế loại chi phí lãi vay lần nhận nợ Vì họ đặt câu hỏi :” tiền mặt nhiều mà vay” Cái có doanh nghiệp cần phải tích trữ lượng tiền để phục vụ cho việc chi trả khoản chi kế hoạch ngắn hạn trước mắt Đơn vị có đủ hồ sơ chứng minh lý chi phí lãi tiền vay ok – Kiểm tra số dư tài khoản ngân hàng với Tờ kê tháng 12 (biên xác nhận số dư tài khoản thời điểm 31/12) có khớp hay khơng? – Đối với khoản tiền gửi có kỳ hạn, kiểm tra lại khoản tiền gửi, số tiền gửi lãi suất tiền gửi Kinhnghiệmtoánthuế phải thu khách hàng, phải trả người bán – Kiểm tra xem khách hàng, NCC có đủ hợp đồng hay chưa? – Kiểm tra xem có đối chiếu cơng nợ cuối năm hay chưa? Chưa có xin bổ sung – Kiểm tra điều khoản toán với nhà cung cấp hợp đồng với thời gian toán thực tế trường hợp trả chậm, trả góp để xử lý việc có khấu trừ thuế GTGT đầu vào thời điểm tốn hay khơng? Người sưu tầm - ĐỖ QUANG HUY See and share … – Đối với khoản công nợ có trích lập dự phòng, có đầy đủ hồ sơ để chứng minh việc trích lập quy định TT 228 hay chưa? – Trường hợp có tốn bù trừ cơng nợ thời điểm bù trừ cơng nợ có biên đối chiếu, bù trừ công nợ hay chưa, hợp đồng mua bán thể việc toán bù trừ hay chưa? – Kiểm tra xem có khoản nợ phải trả mà tồn q lâu hay khơng? Có thể toán (Sếp trả tiền mặt chẳng hạn) kế tốn khơng biết để hạch tốn, nên cơng nợ phải trả treo hồi (Khoản nợ khơng xác định chủ nợ khoản thu khác, nhân 20% thuế TNDN => chết chắc) Kinhnghiệmtoánthuế với khoản Tạm ứng – Xem số dư tk tạm ứng cuối năm nhân viên xem có biên xác nhận tạm ứng cuối năm khơng? – Đơn vị có quy định hồn ứng khơng? – Xem xét thời gian hồn ứng với quy định hồn ứng có phù hợp hay khơng? – Nếu tạm ứng để cơng tác hồ sơ cơng tác phí Ok hay chưa?…vv Kinhnghiệmtoánthuế với Hàng tồn kho – Kiểm tra có biên kiểm kê hàng tồn kho cuối năm hay chưa? Biên kiểm kê có khớp với số liệu bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho hay khơng? Nếu lệch phải có biện pháp giải trình ngun nhân – Kiểm tra số liệu bảng nhập xuất tồn kho có khớp với bảng cân đối phát sinh hay không? – Kiểm tra xem mặt hàng tồn kho có thẻ kho chưa? – Kiểm tra tồn phiếu nhập, xuất kho có đầy đủ chữ ký, đóng dấu hay chưa? – Kiểm tra xem có bị âm kho thời điểm hay khơng? – Kho có bị tồn q nhiều hay khơng? Ngun nhân để tìm cách giải Kinhnghiêmtoánthuế với TSCĐ việc trích khấu hao TSCĐ 6.1 Kiểm tra hồ sơ TSCĐ hình thành từ mua sắm đủ chưa, bao gồm: – Hóa đơn đầu vào TSCĐ + hóa đơn chi phí lắp đặt chạy thử – Hợp đồng mua bán – Biên bàn giao TSCĐ, biên nghiệm thu bàn giao TSCĐ, – Thẻ TSCĐ, – Kiểm tra, đối chiếu bảng trích khấu hao TSCĐ: nguyên giá, khấu hao lũy kế, giá trị lại với bảng cân đối phát sinh xem có khớp hay khơng? – Báo giá (nếu có) – Biên lý hợp đồng (nếu có) – Kiểm tra xem đơn vị có đăng ký phương pháp trích khấu hao với quan thuế hay chưa? Việc trích khấu hao có áp dụng đăng ký khơng? Khung trích khấu hao có thực theo thông tư quy định thuế TT45/2013 hay khơng? – Kiểm tra số dư bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 12 với số dư tài khoản 214, 211 có khớp khơng? 6.2 Kiểm tra hồ sơ tài sản cố định tăng góp vốn – Đã đủ thủ tục, hồ sơ giấy tờ hay chưa? Các biên liên quan đến thành lập hội đồng đánh giá Người sưu tầm - ĐỖ QUANG HUY See and share … tài sản (nếu tự đánh giá), hay hoá đơn bên thứ thẩm định giá (nếu thuê đánh giá ngoài) – Đã đủ thủ tục sang tên đổi chủ hay chưa? Tài sản phải thuộc quyền sở hữu Cơng ty khấu hao chi phí hợp lý …vv >>> Các trường hơp tăng tài sản cố định phải có định đưa tài sản vào sử dụng, bạn có chưa? 6.3 Có lý tài sản cố định khơng? Hồ sơ lý đủ hay chưa? Công cụ dụng cụ chi phí trả trước: cách kiểm tra tương tự TSCĐ Thời gian phân bổ CCDC không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ thực phân bổ thời gian quy định (dưới năm) không? Thuế + Thống kê lại xem lần nộp tiền thuế có đủ giấy nộp tiền hay chưa? Đặc biệt, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thiếu giấy nộp tiền vào NSNN khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào lơ hàng nhập + Kiểm tra số dư TK 133 bảng cân đối kế tốn có khớp với số dư thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau tờ khai thuế GTGT tháng 12 (đối với đơn vị kê khai theo tháng), quý (đối với đơn vị kê khai theo quý) chưa Nếu có chênh lệch phải làm ln biên giải trình chênh lệch + Thuế giá tri gia tăng: Số liệu tờ khai hay chưa? Có kê khai thừa thiếu hố đơn, hay sai thuế suất hay khơng? Nếu có phải khai bổ sung điều chỉnh + Thuế thu nhập doanh nghiệp có khoản khơng hợp lệ năm mà chưa tự giác bóc tách tốn hay không? >>> Thuế giá trị gia tăng thuế TNDN đặc biệt liên quan đến hoá đơn chứng từ, nên khấu kiểm tra hố đơn phía quan trọng + Thuế thu nhập cá nhân: – Đã có đầy đủ mẫu uỷ quyền toán hay chưa? – Các cá nhân đăng ký mã số thuế hay chưa? – Các tờ khai đăng ký giảm trừ người phụ thuộc có chưa (đối với trường hợp cá nhân người lao động có tính trừ người phụ thuộc) – Nếu phát sinh thu nhập cho đối tượng không ký hợp đồng hợp đồng tháng khấu trừ 10% TNCN hay chưa? Nếu khơng khấu trừ có cam kết 02/UQ-TNCN hay chưa? – Các tờ khai thuế GTGT, TNDN, Môn bài, TNCN, báo cáo tình hình sử dụng hố đơn…các năm phải tập hợp đầy đủ theo thứ tự thời gian Kinhnghiệmtoánthuế với khoản Vay – Kiểm tra khoản vay xem có đầy đủ hợp đồng, có đủ giấy nhận nợ hay khơng? – Đối chiếu số dư tk tiền vay với khế ước, hợp đồng tín dụng xem có khớp hay khơng? – Các khoản lãi vay cho hợp đồng trả lãi cuối kỳ có trích trước chi phí lãi vay vào chi phí kỳ chưa? Các khoản lãi vay ghi nhận theo số tiền vay + lãi suất vay không? – Khoản vay cá nhân có đủ đối chiếu nợ vay cuối năm hay khơng? – Mức lãi suất vay cá nhân có vượt 1,5% mức lãi suất ngân hàng nhà nước công bố thời điểm vay không? – Có khoản vay mà phát sinh thời điểm chưa góp đủ vốn hay khơng? Người sưu tầm - ĐỖ QUANG HUY See and share … 10 Lương khoản trích theo lương – Kiểm tra hồ sơ lao động xem đủ hay chưa: HĐLĐ, bảng lương, bảng công hồ sơ kèm: CMND, sơ yếu lý lịch… – Kiểm tra xem có quy chế công ty hay quy chế lương, thưởng, công tác phí… hay chưa? – Các khoản thưởng, phụ cấp, khoản bổ sung thêm vào lương cho người lao động phải thể rõ HĐLĐ quy chế tài chính, quy chế lương thỏa ước lao động tập thể Cơng ty – Kiểm tra tính hợp lý chứng từ lương: Có đầy đủ chữ kí NLĐ, người SDLĐ – Kiểm tra bảng toánthuế TNCN với tổng lương bảng toán lương cá nhân xem khớp chưa? – Kiểm tra khoản trích theo lương có thể hợp đồng LĐ, bảng toán lương hay khơng? – Kiểm tra xem số liệu dư bên có TK 334 năm kế hoạch toán hết hay chưa? Trên 10 đầu mục kinhnghiệm tốn thuế nói chung mà doanh nghiệp gặp phải Bạn thành thạo kinhnghiệmtoánthuế bạn trải qua -3 lần toán Bạn cần nắm vững kinhnghiệmtoánthuế để phục vụ tốt cho q trình làm kế tốn chuẩn bị hồ sơ toán sau Người sưu tầm - ĐỖ QUANG HUY ... hoạch toán hết hay chưa? Trên 10 đầu mục kinh nghiệm toán thuế nói chung mà doanh nghiệp gặp phải Bạn thành thạo kinh nghiệm toán thuế bạn trải qua -3 lần toán Bạn cần nắm vững kinh nghiệm tốn thuế. .. phải trả treo hồi (Khoản nợ khơng xác định chủ nợ khoản thu khác, nhân 20% thuế TNDN => chết chắc) Kinh nghiệm toán thuế với khoản Tạm ứng – Xem số dư tk tạm ứng cuối năm nhân viên xem có biên... 02/UQ-TNCN hay chưa? – Các tờ khai thuế GTGT, TNDN, Mơn bài, TNCN, báo cáo tình hình sử dụng hố đơn…các năm phải tập hợp đầy đủ theo thứ tự thời gian Kinh nghiệm toán thuế với khoản Vay – Kiểm tra