Dự toán sản xuất mặt hàng bàn học sinh bằng gỗ tại Công ty TNHH Quốc Hồng Xây dựng dự toán là một công việc quan trọng trong việc lập kế hoạch đối với tất cả các hoạt động kinh tế.Điều này thật cần thiết cho doanh nghiệp đến cơ quan nhà nước, và ngay cả với các cá nhân. Chúng ta phải lập kế hoạch về ngân sách cho việc chi tiêu hàng ngày và đặc biệt là cho việc mua sắm các tài sản có giá trị lớn. Tất cả các doanh nghiệp phải lập kế hoạch tài chính để thực thi các hoạt động hàng ngày, cũng như các hoạt động trong tương lai dài hạn.
I TỔNG QUAN CHUNG I Khái niệm dự toán Xây dựng dự tốn cơng việc quan trọng việc lập kế hoạch tất hoạt động kinh tế Điều thật cần thiết cho doanh nghi ệp đ ến quan nhà nước, với cá nhân Chúng ta phải l ập kế ho ạch v ề ngân sách cho việc chi tiêu hàng ngày đặc biệt cho vi ệc mua s ắm tài s ản có giá trị lớn Tất doanh nghiệp phải lập kế hoạch tài đ ể th ực thi hoạt động hàng ngày, hoạt động tương lai dài h ạn Dự toán công cụ sử dụng rộng rãi b ởi nhà qu ản lý việc hoạch định kiểm sốt tổ chức Nó m ột k ế hoạch chi tiết nêu khoản thu chi doanh nghiệp thời kỳ Nó phản ánh kế hoạch cho tương lai, biểu dạng số lượng giá trị II Mục đích dự toán Dự toán cần thiết để quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh tổ chức Dự tốn cung cấp cho doanh nghiệp thơng tin toàn kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp cách có h ệ th ống đ ảm bảo việc thực mục tiêu đề Ngồi ra, việc lập dự tốn có nh ững tác dụng khác sau: - Xác định rõ mục tiêu cụ thể để làm đánh giá việc th ực sau - Lường trước khó khăn tiềm ẩn để có ph ương án x lý k ịp th ời đắng - Liên kết toàn hoạt động doanh nghiệp cách h ợp nh ất k ế hoạch mục tiêu phận khác Chính nh vậy, d ự toán đảm bảo kế hoạch mục tiêu phận phù hợp với mục tiêu chung toàn doanh nghiệp - Đánh giá hiệu quản lý thúc đẩy hiệu cơng việc III Các loại dự tốn Các loại dự tốn khác phục vụ cho mục đích khác V ề c bản, có hai loại dự toán sau đây: - Dự toán vốn (capital bugdet) kế hoạch mua sắm tài sản nh máy móc thiết bị, nhà xưởng Nhà quản lý phải đảm bảo nguồn vốn ph ải ln có sẵn việc mua sắm tài sản tr nên cần thiết Nếu khơng có kế hoạch dài hạn, doanh nghiệp cần đầu tư, mua sắm tài s ản khơng tìm lượng vốn lớn sẵn sàng để thực việc mua sắm Dự toán vốn thảo luận phần sau môn học - Dự toán chủ đạo (master budget) hay gọi kế hoạch l ợi nhu ận (profit plan) hệ thống dự toán tổng thể, tổng h ợp d ự tốn v ề tồn trình hoạt động tổ chức thời kỳ nh ất đ ịnh (Hilton, 1991) D ự toán chủ đạo thường lập cho thời kỳ năm phải trùng v ới năm tài Nhờ số liệu dự tốn so sánh với kết th ực t ế II LẬP DỰ TỐN I Lập dự tốn khoản mục chi phí: Dự tốn sản xuất mặt hàng bàn học sinh gỗ Công ty TNHH Qu ốc Hồng Hàng năm, cơng ty phải lập bảng dự tốn sau đây: Dự toán tiêu thụ sản phẩm sản xuất sản phẩm Dự toán tiêu thụ sản phẩm soạn thảo dựa dự báo tiêu thụ sản phẩm Khi dự báo khả tiêu th ụ sản phẩm, doanh nghi ệp ph ải xem xét nhiều nhân tố ảnh hưởng như: + Khối lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ trước + Chính sách giá tương lai + Các đơn đặt hàng chưa thực + Các điều kiện chung kinh tế + Cạnh tranh kinh doanh thị trường + Quảng cáo việc đẩy mạnh tiêu thụ + Các yếu tố phản ánh vận động kinh tế tổng sản phẩm xã hội, thu nhập bình qn đầu người, cơng việc làm, v.v Các kết việc tiêu thụ sản phẩm năm trước đ ược sử dụng điểm khởi đầu việc soạn thảo dự báo tiêu th ụ sản ph ẩm Các nhà dự báo nghiên cứu số liệu tiêu thụ sản phẩm m ối liên h ệ v ới nhân tố khác như: giá bán, điều kiện c ạnh tranh, c ả ều ki ện chung kinh tế Dự toán tiêu thụ sản phẩm lập cách nhân số lượng tiêu th ụ d ự kiến với giá bán Sau bảng dự toán tiêu th ụ sản phẩm đ ược so ạn th ảo, yêu cầu sản xuất cho kỳ dự tốn đến quy ết đ ịnh t ập hợp thành bảng dự toán sản xuất Khối lượng sản phẩm phải đủ đ ể sẵn sàng thỏa mãn yêu cầu tiêu thụ, đồng thời cho yêu cầu tồn kho cuối kỳ Nhu c ầu phải sản xuất xác định cách cộng số lượng tiêu th ụ d ự ki ến v ới yêu cầu tồn kho cuối kỳ (cả số lượng giá trị), tr cho số l ượng t ồn kho đ ầu kỳ Bảng dự toán sản phẩm tiêu thụ cần sản xuất năm 2019 Công ty TNHH Quốc Hồng: Chỉ tiêu Sản phẩm bàn học Quý 1.500 1.400 Tổng 1.600 1.500 6.000 sinh dự kiến bán năm 2019 Giá bán sản phẩm (VNĐ) Tổng doanh thu (VNĐ) 300.000 300.000 300.000 300.000 450.000 000 420.00 0.000 480.00 0.000 450.000 000 1.800.000.0 00 250 400 300 250 1.200 1.750 1.800 1.900 1.750 7.200 150 250 400 300 1.600 1.550 1.500 1.450 Tồn kho cuối kỳ Tổng số sản phẩm cần sản xuất Tồn kho đầu kỳ Khối lượng sản phẩm cần sản xuất 6.100 năm 2019 Dự tốn chi phí ngun vật liệu Sau dự tốn lượng bàn học sinh cần sản xuất kỳ ta d ự toán nguyên liệu trực tiếp soạn thảo để nhu cầu nguyên liệu cần thiết cho trình sản xuất, dựa định mức tiêu hao để sản xuất đ ơn vị sản phẩm Việc lập dự tốn ngun liệu nhằm mục đích đảm bảo đầy đủ nguyên liệu phục vụ sản xuất nhu cầu tồn kho nguyên liệu cuối kỳ Một ph ần nhu cầu nguyên liệu đáp ứng b ởi nguyên liệu t ồn kho đ ầu kỳ, s ố lại phải mua thêm kỳ Quý Chỉ tiêu Tổng Số lượng bàn học cần sản xuất theo dự toán 1.600 1.550 1.500 1.450 6.100 6 6 9.600 9.300 9.000 8.700 36.600 1.000 1.500 2.000 1.500 6.000 8.600 7.800 7.000 7.200 30.600 sản xuất Nguyên liệu cần cho sản phẩm: Tấm gỗ kích thước (30cmx30cm) Nhu cầu gỗ (30x30) (tấm) Yêu cầu tồn kho cuối kỳ (tấm) Tổng nhu cầu gỗ (30x30) kỳ (tấm) Tồn kho gỗ 2.000 1.000 1.500 2.000 6.600 6.800 5.500 5.200 22.000 22.000 22.000 22.000 145.200 000 149.60 0.000 121.00 0.000 114.400 000 20.000 20.000 20.000 20.000 32.000.0 31.000 30.000 29.000.0 122.000 00 000 000 00 000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 3.200.00 3.100.0 00 3.000.0 00 2.900.00 12.200.0 00 (30x30) đầu kỳ (tấm) Tấm gỗ (30x30) cần mua kỳ (tấm) Đơn giá mua (VNĐ) Chi phí NVL trực tiếp (VNĐ) NVL phụ (Ốc, vít, ) sản phẩm Tổng chi phí NVL phụ (VNĐ) Điện, nước cho sản phẩm Tổng chi phí lượng 24.100 530.200 000 Dự tốn chi phí lao động trực tiếp Dự toán lao động trực tiếp soạn thảo dựa dự toán sản xuất Nhu cầu lao động trực tiếp cần tính tốn để doanh nghiệp biết đ ược l ực l ượng lao động có đáp ứng cầu sản xuất hay không Lượng thời gian lao động trực tiếp dự kiến đem nhân với đơn giá c m ột lao động trực tiếp để có số liệu chi phí lao động tr ực ti ếp d ự ki ến Quý Chỉ tiêu Tổng Số lượng bàn học cần sản xuất theo dự toán 1.600 1.550 1.500 1.450 6.100 1 1 1.600 1.550 1.500 1.450 80.000 128.000.00 80.000 124.000.0 00 80.000 120.000.0 00 80.000 116.000.00 27.520.000 26.660.00 25.800.00 24.940.000 104.920.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 sản xuất Định mức thời gian lao động trực tiếp cho sản phẩm (giờ) Tổng nhu cầu thời gian lao động trực tiếp Đơn giá tiền lương Chi phí tiền lương Bảo hiểm xã hội (21,5%) Tiền ăn ca (phân bổ 6.100 488.000.000 cho sản phẩm) Tổng tiền ăn ca Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp 8.000.0 00 7.750 000 7.500 000 7.250.0 00 30.500.0 00 163.520 000 158.410 000 153.300 000 148.190 000 623.420.0 00 Dự toán chi phí khấu hao, chi phí sữa chữa l ớn, chi phí bảo hi ểm, chi phí đăng ký Cơng ty TNHH Quốc Hồng ghi nhận tài sản cố định trích kh ấu hao theo quy định, chi phí khấu hao phân bổ vào sản phẩm bàn học theo chi phí khấu hao kỳ tổng số lượng toàn sản xuất kỳ nhân v ới s ố lượng bàn học cần sản xuất kỳ Chỉ tiêu Quý Tổng 37.200.000 37.200.00 37.200.00 37.200.000 148.800.000 - Nhà xưởng 20.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 80.000.000 - Nhà văn phòng 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 40.000.000 - Xe ô tô 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 20.000.000 - Máy cắt gỗ 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 8.000.000 - Máy in 200.000 200.000 200.000 200.000 800.000 Chi phí sửa chữa lớn 60.000 60.000 60.000 60.000 240.000 0 0 0 0 0 Tổng chi phí khấu hao Bảo hiểm tài sản Chi phí đăng ký đăng kiểm Dự tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý chi phí khác Dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý dự kiến khoản chi phí phát sinh kỳ dự tốn ngồi lĩnh vực sản xuất Chỉ tiêu Quý Tổng Số lượng bàn học cần sản xuất theo dự toán 1.600 1.550 1.500 1.450 6.100 1.500 1.400 1.600 1.500 6.000 35.000.000 34.200.00 35.800.00 35.000.000 140.000.000 sản xuất Sản phẩm bàn học sinh dự kiến bán năm 2019 Chi phí quản lý, bán hàng - Quảng cáo, khuyến mại - Vận chuyển (8.000/1 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 12.000.000 12.000.000 11.200.00 12.800.00 12.000.000 48.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 80.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 12.000.000 - Chi phí đào tạo 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 8.000.000 - Chi phí tiếp khách 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 4.000.000 sản phẩm bán ra) - Lương phận quản lý, bán hàng Chi phí khác II Dự toán Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Tổng chi phí cần sản xuất bàn học sinh d ự toán k ết qu ả ho ạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm bàn học sinh gỗ Công ty TNHH Quốc Hồng năm 2019: Chỉ tiêu Quý Tổng Số lượng bàn học cần sản xuất theo dự toán 1.600 1.550 1.500 1.450 6.100 450.000.0 00 420.00 0.000 480.00 0.000 450.000 000 1.800.000 000 419.180.00 416.570.0 00 383.360.0 00 369.750.00 1.588.860.00 (tấm gỗ (30x30)) 145.200 000 149.60 0.000 121.00 0.000 114.400 000 530.200.00 Chi phí NVL phụ 32.000.0 31.000 30.000 29.000.0 122.000.00 00 000 000 00 3.200.00 3.100.0 00 3.000.0 00 2.900.00 12.200.00 120.000.00 25.800.000 7.500 000 37.200.000 116.000.000 488.000.000 24.940.000 7.250.0 00 37.200.000 104.920.000 30.500.00 148.800.000 60.000 60.000 240.000 sản xuất A Doanh thu dự kiến (VNĐ) B Chi phí dự kiến (Tổng từ đến 12) (VNĐ) Chi phí NVL trực tiếp (đinh, ốc, ) Chi phí lượng (điện, nước ) Chi phí tiền lương 128.000.000 Chi phí bảo hiểm 27.520.000 8.000.0 00 37.200.000 124.000.00 26.660.000 7.750 000 37.200.000 60.000 60.000 Chi phí tiền ăn ca Chi phí khấu hao Chi phí sửa chữa lớn Chi phí bảo hiểm tài sản 10 Chi phí đăng ký đăng kiểm 11 Chi phí quản lý 12 Chi phí khác (đào tạo, tiếp khách) Lợi nhuận từ 0 0 0 0 0 35.000.000 34.200.000 35.800.000 35.000.000 140.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 sản phẩm bàn học sinh gỗ (VNĐ) (A-B) 30.820.000 3.430.000 96.640.00 3.000.000 80.250.000 12.000.000 211.140.000