Những điểm mới nhất trong chính sách thuế 2013

Những điểm mới nhất trong chính sách thuế 2013

CỤC THUẾ TP HÀ NỘI HỘI NGHỊ TẬP HUẤN CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI NĂM 2013 CGPT: PHAN QUANG THUẬN CHUYÊN VIÊN THUẾ - CỤC THUẾ HÀ NỘI LOGO HÀ NỘI - 2013 GIỚI THIỆU NHỮNG CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI Thuế giá trị gia tăng: Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/05/2013 Bộ Tài Chính sửa đổi, bổ sung thơng tư 06/2012/TTBTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính Phủ Thuế thu nhập cá nhân: Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc Hội sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp: Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Quốc Hội sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý hóa đơn: Thơng tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính Phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ GIỚI THIỆU NHỮNG CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI (TIẾP) Văn hướng dẫn số thông tư, nghị định có hiệu lực từ 1/7/2013:    Công văn số 8355/BTC-TCT triển khai số quy định có hiệu lực từ ngày 1/7/2013 luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Công văn số 8336/BTC-CST triển khai thực số quy định có hiệu lực từ ngày 1/7/2013 luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNDN sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày tháng năm 2013 luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp, luật thuế giá trị gia tăng CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT HIỆN HÀNH VÀ CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN THI HÀNH LOGO CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT HIỆN HÀNH VÀ CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN THI HÀNH - LUẬT THUẾ GTGT SỐ 13/2008/QH12 NGÀY 3/6/2008; - LUẬT QUẢN LÝ THUẾ SỐ 78/2006/QH11 NGÀY 29/11/2006; - NGHỊ ĐỊNH SỐ 123/2008/NĐ-CP NGÀY 8/12/2008 CỦA CHÍNH PHỦ; - NGHỊ ĐỊNH SỐ 121/2011/NĐ-CP NGÀY 27/12/2011 CỦA CHÍNH PHỦ; - THƠNG TƯ SỐ 06/2012/TT-BTC NGÀY 11/1/2012 CỦA BỘ TÀI CHÍNH; - THƠNG TƯ 65/2013/TT-BTC NGÀY 17/5/2013 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Nội dung thơng tư 65/2013/TT-BTC sửa đổi bổ sung thông tư 06/2012/TT_BTC Điều 1: Sửa đổi, bổ sung số nội dung Thông tư số 06/2012/TT-BTC: Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản Điều Chương I sau: a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm hình thức: - Cho vay; - Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác; - Bảo lãnh ngân hàng; - Cho thuê tài chính; - Phát hành thẻ tín dụng; - Bao tốn nước; bao toán quốc tế ngân hàng phép thực toán quốc tế; - Các hình thức cấp tín dụng khác theo quy định pháp luật Tài sản sử dụng để đảm bảo tiền vay người nộp thuế GTGT chuyển quyền sở hữu sang bên cho vay bán phải chịu thuế GTGT, trừ trường hợp hàng hoá không chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều Thông tư Nội dung thông tư 65/2013/TT-BTC sửa đổi bổ sung thông tư 06/2012/TT_BTC Sửa đổi bổ sung điểm a Khoản 11 Điều Thông tư số 06/2012/TT-BTC sau: “a) Dịch vụ phục vụ cơng cộng vệ sinh, nước đường phố khu dân cư cung cấp cho tổ chức, cá nhân (kể tổ chức, cá nhân khu công nghiệp) bao gồm hoạt động thu, dọn, vận chuyển, xử lý rác chất phế thải; thoát nước, xử lý nước thải; bơm hút, vận chuyển xử lý phân bùn, bể phốt; thơng tắc cơng trình vệ sinh, hệ thống thoát nước thải; quét dọn nhà vệ sinh cơng cộng; trì vệ sinh nhà vệ sinh lưu động thu gom, vận chuyển xử lý chất thải khác Trường hợp sở kinh doanh cung cấp dịch vụ dịch vụ lau dọn văn phịng, lau dọn nhà cửa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Ví dụ 3: Cơng ty TNHH B cung cấp dịch vụ lau dọn văn phòng cho đơn vị C, cung cấp dịch vụ lau chùi hành lang, cầu thang cho chung cư H dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.” Nội dung thông tư 65/2013/TT-BTC sửa đổi bổ sung thông tư 06/2012/TT_BTC Sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Chương I sau: “2 Các khoản thu bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải khoản thu tài khác Cơ sở kinh doanh nhận khoản tiền thu bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải khoản thu tài khác lập chứng từ thu theo quy định Đối với sở kinh doanh chi tiền, mục đích chi để lập chứng từ chi tiền Trường hợp bồi thường hàng hố, dịch vụ sở bồi thường phải lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ; sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định Nội dung thông tư 65/2013/TT-BTC sửa đổi bổ sung thông tư 06/2012/TT_BTC Ví dụ 10: Cơng ty cổ phần VC ký hợp đồng cho Doanh nghiệp T vay tiền thời hạn tháng nhận khoản tiền lãi Khoản lãi Công ty cổ phần VC nhận thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Nội dung thông tư 65/2013/TT-BTC sửa đổi bổ sung thông tư 06/2012/TT_BTC Sửa đổi, bổ sung điểm a.3 Khoản Điều Mục Chương II sau “a.3) Trường hợp thuê đất để xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, thuê, giá đất trừ để tính thuế giá trị gia tăng tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất miễn, giảm) chi phí đền bù, giải phóng mặt theo quy định pháp luật A Về khai thuế GTGT theo quý: Đối tượng khai thuế GTGT theo quý: - Khai thuế theo quý áp dụng người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống Trường hợp người nộp thuế bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, việc khai thuế giá trị gia tăng thực theo tháng Sau sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng từ năm dương lịch theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ năm trước liền kề để thực khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay kê khai thuế theo quý để thực khai thuế theo quy định Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện khai thuế GTGT theo q khơng phải kê khai thuế GTGT tháng 7/2013 mà thực kê khai quý III/2013 (thuế GTGT phải nộp ngân sách tháng 7, tháng 8, tháng 9/2013) chậm ngày 30/10/2013 Trường hợp không đủ điều kiện khai theo quý thực khai thuế GTGT tháng 7/2013 chậm ngày 20/8/2013 theo quy định hành Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện thuộc diện khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng gửi thơng báo cho quan thuế quản lý trực tiếp chậm với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT tháng 7/2013 Áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% hợp đồng bán, cho thuê, cho thuê mua nhà xã hội theo quy định Luật nhà từ ngày 01/7/2013; Thực giảm 50% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2013 đến hết ngày 30/6/2014 bán, cho thuê, cho thuê mua nhà thương mại hộ hồn thiện có diện tích sàn 70 m2 có giá bán 15 triệu đồng/m2 Thời kỳ khai thuế theo quý: Việc thực khai thuế theo quý hay theo tháng ổn định trọn năm dương lịch ổn định theo chu kỳ năm Riêng chu kỳ ổn định xác định tính kể từ ngày 1/7/2013 đến hết ngày 31/12/2016 Cách xác định doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề làm điều kiện xác định đối tượng khai thuế giá trị gia tăng theo quý: Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ xác định Tổng doanh thu Tờ khai thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế năm dương lịch (bao gồm doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng) Trường hợp người nộp thuế thực khai thuế trụ sở cho đơn vị trực thuộc doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm doanh thu đơn vị trực thuộc B Các nội dung liên quan đến gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, tính tiền chậm nộp việc chậm nộp tiền thuế I Nộp dần tiền thuế nợ II Tính tiền chậm nộp việc chậm nộp tiền thuế Xác định tiền chậm nộp tiền thuế Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức tiền chậm nộp theo mức quy định Khoản 32, Điều Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định khơng số tiền chậm nộp quan thuế quản lý trực tiếp xác định số tiền chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết, cụ thể sau: - Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh sau ngày 01/07/2013: +, 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thứ chín mươi (90) +, 0,07% ngày tính số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày chậm nộp thứ chín mươi mốt (91) trở 3.2 Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/07/2013 sau ngày 01/07/2013 chưa nộp tiền chậm nộp tính sau: trước ngày 01/07/2013 thực theo Luật Quản lý thuế; từ ngày 01/07/2013 trở thực theo Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế 3.3 Số ngày chậm nộp tiền thuế (bao gồm ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định pháp luật) tính từ cuối thời hạn nộp thuế theo quy định pháp luật thuế đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước Hàng tháng, quý người nộp thuế chưa nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp nợ tháng, q trước đó, quan thuế thơng báo số tiền thuế nợ, số tiền chậm nộp phải nộp tính đến ngày cuối tháng, quý trước C Các nội dung liên quan đến thuế TNDN: Từ ngày 01/7/2013, áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% doanh nghiệp, kể hợp tác xã có tổng doanh thu năm khơng q 20 tỷ đồng Doanh thu làm xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% tổng doanh thu củanăm trước liền kề Thuế suất 20% không áp dụng khoản thu nhập sau: - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư - kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua), thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác khống sản; thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam; - Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí, tài ngun q khác thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản; - Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật thuế tiêu thụ đặc biệt d) Áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% phần thu nhập doanh nghiệp từ bán, cho thuê, cho thuê mua nhà xã hội phát sinh từ 1/7/2013 Nhà xã hội nhà Nhà nước tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế đầu tư xây dựng đáp ứng tiêu chí nhà ở, giá bán nhà, giá cho thuê, giá cho thuê mua, đối tượng, điều kiện mua, thuê, thuê mua nhà xã hội theo quy định pháp luật nhà LOGO ...GIỚI THIỆU NHỮNG CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI Thuế giá trị gia tăng: Thông tư số 65 /2013/ TT-BTC ngày 17/05 /2013 Bộ Tài Chính sửa đổi, bổ sung thơng tư 06/2012/TTBTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Chính hướng... nộp thuế đủ điều kiện khai thuế GTGT theo q khơng phải kê khai thuế GTGT tháng 7 /2013 mà thực kê khai quý III /2013 (thuế GTGT phải nộp ngân sách tháng 7, tháng 8, tháng 9 /2013) chậm ngày 30/10 /2013. .. 64 /2013/ TT-BTC ngày 15/05 /2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính Phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ GIỚI THIỆU NHỮNG CHÍNH SÁCH THUẾ