Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại trường lê duẩn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI BÙI THỊ NGỌC TRÂM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TRƯỜNG LÊ DUẨN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI BÙI THỊ NGỌC TRÂM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TRƯỜNG LÊ DUẨN Chun ngành: Kế toán Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN THỊ THU MAI HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tôi, kết nghiên cứu luận văn xác thực chưa công bố kỳ bất cơng trình khác trước Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tôi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả Bùi Thị Ngọc Trâm LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Phan Thị Thu Mai suốt trình viết hoàn thành luận văn Em xin bày tỏ lòng biết ơn tới thầy giáo Khoa Kế Toán, Khoa Sau đại học, Trường Đại học lao động xã hội tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Học viên Bùi Thị Ngọc Trâm I MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT IV DANH MỤC BẢNG BIỂU V CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Lí lựa chọn đề tài 1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3.1 Nhiệm vụ nghiên cứu mục đích nghiên cứu: 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu: 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu: 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2:CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 10 2.1 Tổng quan đơn vị nghiệp công lập 10 2.1.1 Khái niệm đơn vị nghiệp công lập 10 2.1.2 Phân loại đơn vị nghiệp công lập 11 2.1.3 Đặc điểm quản lý đặc điểm hoạt động hoạt động đơn vị nghiệp công lập 12 2.1.4 Đặc điểm quản lý tài đơn vị nghiệp cơng lập 14 2.2 Yêu cầu, nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn: 25 2.3 Nội dung tổ chức kế toán đơn vị nghiệp công lập 28 2.3.1 Tổ chức máy kế toán 28 I 2.3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 35 2.3.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 38 2.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 43 2.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 47 2.3.6 Tổ chức kiểm tra kế toán 50 II 2.3.7 Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin tổ chức công tác kế toán 52 2.4 Yêu cầu tổ chức kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý tài 53 CHƯƠNG 3:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TRƯỜNG LÊ DUẨN 56 3.1 Tổng quan Trường Lê Duẩn 56 3.1.1 Khái quát lịch sử hình thành phát triển 56 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 56 3.1.3 Đặc điểm hoạt động đặc điểm quản lý Trường Lê Duẩn 57 3.1.4 Chế độ kế toán áp dụng Trường Lê Duẩn 60 3.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Trường Lê Duẩn 67 3.2.1 Thực trạng tổ chức máy kế toán 68 3.2.2 Thực trạng tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 75 3.2.3 Thực trạng tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 81 3.2.4 Thực trạng tổ chức hệ thống sổ kế toán 84 3.2.5 Thực trạng tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 87 3.2.6 Thực trạng tổ chức kiểm tra kế toán 89 3.2.7 Thực trạng tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin tổ chức cơng tác kế tốn trường Lê Duẩn 92 3.3 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Trường Lê Duẩn 94 3.3.1 Những ưu điểm tổ chức cơng tác kế tốn Trường Lê Duẩn 94 3.3.2 Những tồn tổ chức cơng tác kế tốn ảnh hưởng đến quản lý tài 97 CHƯƠNG 4:CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG LÊ DUẨN 103 II 4.1 Phương hướng phát triển Trường Lê Duẩn năm 103 4.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Trường Lê Duẩn đáp ứng yêu cầu quản lý 104 4.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 106 4.3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 106 4.3.3.Hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 107 4.3.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống sổ kế toán 109 4.3.5 Tổ chức kiểm tra kế toán 109 4.3.6 Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin tổ chức cơng tác kế tốn 110 4.4 Những điều kiện thực giải pháp 111 4.4.1 Từ phía Trường Lê Duẩn 111 4.1.2 Từ phía Thành đồn Hà Nội sở ban ngành có liên quan 111 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ QTKD TK NSNN KBNN XDCB SXKD TNTP UBND TSCĐ CCDC GTGT TNDN TNCN TMCP BCH BHXH BHYT KPCĐ Quản trị kinh doanh Tài khoản Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Xây dựng Sản xuất kinh doanh Thiếu niên tiền phong Ủy ban nhân dân Tài sản cố định Công cụ dụng cụ Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Thương mại Cổ phần Ban chấp hành Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đoàn Mã NK T Mã NDK T 6304 6400 6401 7750 7761 7799 496 Nội dung chi - Bảo hiểm thất nghiệp Các khoản toán khác cho cá nhân -Chênh lệch thu nhập thực tế so với lương ngạch bậc, chức vụ Chi khác -Chi tiếp khách - Chi khoản khác 2- Chi không thường xuyên + Giáo dục kỹ thuật TH, hướng nghiệp 6500 Thanh tốn dịch vụ cơng cộng 6501 -Chi tốn tiền điện 6502 - Chi toán tiền nước 6800 6801 6802 6803 6805 6849 - Chi đoàn -Tiền vé máy bay, tàu xe - Tiền ăn - Tiền - Phí lệ phí liên quan - Khác 7000 Chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành Mã 102 số Tổng số Ngân sách nhà nước Tổng số NSNN giao 11.184.297 690.294.073 11.184.297 690.294.073 11.184.297 690.294.073 690.294.073 690.294.073 690.294.073 78.389.400 78.389.400 78.389.400 23.846.500 35.500.000 11.467.979.395 11.467.979.395 23.846.500 35.500.000 11.467.979.395 11.467.979.395 23.846.500 35.500.000 11.467.979.395 11.467.979.395 287.141.691 192.810.806 33.646.410 287.141.691 192.810.806 33.646.410 287.141.691 192.810.806 33.646.410 550.443.600 238.140.000 68.040.000 63.504.000 44.226.000 136.533.600 550.443.600 238.140.000 68.040.000 63.504.000 44.226.000 136.533.600 550.443.600 238.140.000 68.040.000 63.504.000 44.226.000 136.533.600 8.582.682.034 8.582.682.034 8.582.682.034 Phí, lệ phí để lại Viện trợ Nguồn khác Mã NK T Mã NDK T 7001 7003 7012 7049 Mã Nội dung chi - Chi mua hàng hóa, vật tư dùng cho chuyên môn ngành - Chi mua, in ấn, phô tô tài liệu dùng cho chuyên môn ngành - Chi toán hợp đồng thực nghiệp vụ chun mơn - Chi phí khác số Tổng số Ngân sách nhà nước Tổng số NSNN giao 35.440.000 35.440.000 35.440.000 418.503.800 418.503.800 418.503.800 1.180.384.000 1.180.384.000 1.180.384.000 6.948.354.234 6.948.354.234 6.948.354.234 759.835.000 759.835.000 146.520.000 613.315.000 146.520.000 613.315.000 Phí, lệ phí để lại 9050 - Mua sắm tài sản dùng cho cơng 759.835.000 tác chun mơn - Điều hòa nhiệt độ 146.520.000 - Tài sản khác 613.315.000 II- Chi theo đơn đặt hàng Nhà 200 nước III- Chi dự án 300 1- Chi quản lý dự án 301 2- Chi thực dự án 302 IV- Chi đầu tư XDCB 1- Chi xây lắp 2- Chi thiết bị 3- Chi phí khác Cộng Người lập biểu 400 401 402 403 Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị Viện trợ Nguồn khác Mã chương: 511 Đơn vị báo cáo: Trường Lê Duẩn Mẫu B01-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2016 Bộ trưởng Bộ Tài sửa đổi, bổ sung theo Mã ĐV có QH với NS: 1058374 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Thông tư 185/2010/TT-BTC ban hành ngày 15/11/2010 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Năm 2016 Số hiệu TK TÊN TÀI KHOẢN A B SỐ DƯ ĐẦU KỲ Nợ Có Kỳ Nợ SỐ PHÁT SINH Lũy kế từ đầu năm Có Nợ Có SỐ DƯ CUỐI KỲ Nợ A - CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG 111 Tiền mặt 1111 Tiền mặt - Tiền Việt Nam 112 291.479.170 7.044.574.385 7.282.803.555 291.479.170 7.044.574.385 7.282.803.555 Tiền gửi ngân hàng 18.955.240 1.452.335.841 1.448.180.927 1121 Tiền gửi ngân hàng -VNĐ 18.955.240 1.452.335.841 1.448.180.927 153 Công cụ dụng cụ 211 Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa vật kiến trúc 8.724.036.253 2112 Máy móc thiết bị 1.778.250.478 953.440.000 2113 Phương tiện vận tải truyền dẫn 1.474.657.302 90.165.000 2118 TSCĐ hữu hình khác 335.995.000 12.566.795.852 589.851.819 1.043.605.000 7.044.574.385 7.044.574.385 1.452.335.841 1.452.335.841 7.282.803.555 7.282.803.555 1.448.180.927 1.448.180.927 53.250.000 53.250.000 23.110.154 23.110.154 335.995.000 335.995.000 1.043.605.000 13.610.400.852 8.724.036.253 953.440.000 2.731.690.478 90.165.000 1.564.822.302 589.851.819 Có Số hiệu TK TÊN TÀI KHOẢN B A SỐ DƯ ĐẦU KỲ Nợ Kỳ Có Nợ SỐ PHÁT SINH Lũy kế từ đầu năm Có Nợ Có SỐ DƯ CUỐI KỲ Nợ Có 213 TSCĐ vơ hình 2132 Phần mềm máy tnh 2138 TSCD vơ hình khác 214 Hao mòn TSCĐ 8.719.854.208 725.673.401 725.673.401 9.445.527.609 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 8.548.320.824 651.632.048 651.632.048 9.199.952.872 2142 Hao mòn TSCD vơ hình Xây dựng dở dang 171.533.384 74.041.353 74.041.353 245.574.737 55.586.239.109 2412 Xây dựng 55.586.239.109 311 Các khoản phải thu 2.354.622 2.354.622 3118 Phải thu khác 2.354.622 2.354.622 312 Tạm ứng 1.679.976.296 1.711.084.592 331 Các khoản phải trả (Thu-chi hộ) 331.980.177 2.340.036.641 2.042.406.946 3312 Tiền chuyên hiệu 189.597.500 566.164.500 376.567.000 3313 Sổ sách đội 3317 Phải trả nhà cung cấp (Nguồn XDCB) 241 3318 Các khoản phải trả khác 60.444.045.765 60.444.045.765 370.206.765 370.206.765 60.073.839.000 60.073.839.000 55.586.239.109 55.586.239.109 31.108.296 123.998.000 142.382.677 584.033.677 441.651.000 2.354.622 2.354.622 1.679.976.296 2.340.036.641 566.164.500 584.033.677 2.354.622 2.354.622 1.711.084.592 2.042.406.946 123.998.000 34.350.482 376.567.000 441.651.000 123.998.000 123.998.000 1.189.838.464 1.224.188.946 1.189.838.464 1.224.188.946 34.350.482 S ố S TÊN TÀI KHOẢN A 332 B Các khoản phải nộp theo lương SỐ DƯ ĐẦU KỲ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 712.744 789.218.047 789.930.790 675.220 612.099.701 612.774.921 37.524 107.133.685 107.171.209 47.193.254 47.193.254 22.791.407 22.791.406 11.240.328 74.932.590 85.582.590 4.890.457 47.696.700 47.696.700 Bảo hiểm xã hội 3322 Bảo hiểm y tế 3323 Kinh phí cơng đồn 3324 Bảo hiểm thất nghiệp 333 Các khoản phải nộp nhà nước 3331 Thuế GTGT phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 4.890.457 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.129.243 3337 Thuế khác 4.220.628 3338 Các khoản phải nộp khác 334 3341 3348 Lũy kế từ đầu năm Nợ 3321 Phải trả công chức viên chức Phải trả công chức viên chức Phải trả người lao động khác Kỳ 1 47.696.700 26.235.890 47.696.700 36.885.890 789.218.047 612.099.701 107.133.685 47.193.254 22.791.407 74.932.590 47.696.700 47.696.700 26.235.890 789.930.790 612.774.921 107.171.209 47.193.254 22.791.406 85.582.590 47.696.700 47.696.700 9.111.085 4.890.457 4.890.457 36.885.890 8.520.757 4.220.628 1.000.000 1.000.000 2.874.504.524 2.874.504.524 2.396.280.641 2.396.280.641 478.223.883 478.223.883 1.000.000 2.874.504.524 2.396.280.641 478.223.883 1.000.000 2.874.504.524 2.396.280.641 478.223.883 8.520.757 Số hiệu TK A 337 3373 421 TÊN TÀI KHOẢN B Kinh phí tốn chuyển năm sau Khối lượng XDCB hoàn thành Chênh lệch thu chi chưa xử lý SỐ DƯ ĐẦU KỲ Nợ Có Nợ SỐ PHÁT SINH Kỳ Lũy kế từ đầu năm Có Nợ Có 55.710.237.109 55.710.237.10 184.429.451 184.429.451 184.429.451 184.429.451 21.515.600 137.459.161 158.543.561 431 Các quỹ 4311 Quỹ khen thưởng 1.022.500 1.022.500 4312 Quỹ phúc lợi 7.489.231 7.489.231 4313 Quỹ ổn đinh thu nhập 13.003.869 117.947.430 147.543.561 11.000.000 11.000.000 13.078.837.570 13.125.991.135 16.855.444.852 13.078.837.570 13.078.837.570 5.239.837.570 461 4611 Có 55.710.237.10 Chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên 4314 Nợ 55.710.237.109 4211 Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Nguồn kinh phí hoạt động Nguồn kinh phí hoạt động năm trước SỐ DƯ CUỐI KỲ 46111 Nguồn kinh phí thường xuyên - Năm trước 5.239.837.570 46112 Nguồn KP không thường xuyên - Năm trước 7.248.000.000 4612 Nguồn kinh phí hoạt động năm 184.429.451 137.459.161 184.429.451 184.429.451 158.543.561 42.600.00 147.543.561 42.600.000 1.022.500 7.489.231 117.947.430 11.000.000 13.125.991.135 11.000.000 16.855.444.852 16.808.291.28 16.855.444.852 16.808.291.28 13.078.837.570 5.239.837.570 7.248.000.000 7.248.000.000 47.153.565 184.429.451 16.855.444.852 47.153.565 S ố S TÊN TÀI KHOẢN B A 46121 46122 SỐ DƯ ĐẦU KỲ Nợ Có Nguồn kinh phí thường xuyên - Năm Nguồn KP không thường xuyên - Năm Kỳ Nợ 8.543.120 38.610.445 Có Lũy kế từ đầu năm Nợ Có 4.932.355.012 8.543.120 4.932.355.012 11.506.589.840 38.610.445 11.506.589.840 Nợ Có 4.923.811.89 11.467.979.395 462 Nguồn kinh phí dự án 55.553.727.509 55.553.727.509 4621 Nguồn kinh phí dự án NSNN cấp 55.553.727.509 55.553.727.509 46211 Nguồn kinh phí quản lý dự án 55.553.727.509 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 64.290.987.409 511 5118 531 631 6311 725.673.401 1.379.600.000 Các khoản thu 420.000.000 420.000.000 Thu khác 420.000.000 420.000.000 906.237.300 906.237.300 721.807.849 721.807.849 721.807.849 721.807.849 16.906.452.916 13.176.999.199 Thu hoạt động sản xuất kinh doanh Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí trực tiếp/Giá vốn hàng bán 725.673.401 420.000.000 420.000.000 906.237.300 721.807.849 721.807.849 1.379.600.000 420.000.000 420.000.000 906.237.300 721.807.849 721.807.849 661 Chi phí hoạt động 13.078.837.570 6611 Chi hoạt động - năm trước 13.078.837.570 13.078.837.570 13.078.837.570 66111 Chi hoạt động thường xuyên - Năm trước 5.239.837.570 5.239.837.570 5.239.837.570 66112 Chi hoạt động không thường xuyên - Năm trước 7.248.000.000 7.248.000.000 7.248.000.000 16.906.452.916 55.553.727.50 64.944.914.008 13.176.999.199 16.808.291.287 Số hiệu TK SỐ PHÁT SINH TÊN TÀI KHOẢN B A 6612 66121 66122 SỐ DƯ ĐẦU KỲ Nợ Kỳ Có Nợ Chi hoạt động năm 16.906.452.916 Chi hoạt động thường xuyên - Năm Chi hoạt động không thường uyên - Năm 4.935.763.076 11.506.589.840 662 Chi dự án 55.553.727.509 6621 Chi từ nguồn kinh phí NSNN cấp 55.553.727.509 66211 Chi quản lý dự án 55.553.727.509 Cộng 197.707.139.583 Có 98.161.629 SỐ DƯ CUỐI KỲ Lũy kế từ đầu năm Nợ Có 16.906.452.916 98.161.629 Nợ 16.808.291.287 11.951.184 4.935.763.076 11.951.184 4.923.811.892 38.610.445 11.506.589.840 38.610.445 11.467.979.395 55.553.727.509 55.553.727.509 55.553.727.509 197.707.139.583 50.765.584.159 50.765.584.159 1.213.034.073 1.213.034.073 50.765.584.159 50.765.584.159 202.548.168.761 B - CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 004 Chênh lệch thu, chi HĐTX 008 Dự toán chi hoạt động 341.979.395 17.545.979.395 16.391.791.287 0081 Dự toán chi thường xuyên 306.000.000 6.078.000.000 4.923.811.892 0082 Dự tốn khơng thường xun 35.979.395 11.467.979.395 11.467.979.395 341.979.395 18.759.013.468 17.604.825.360 Cộng Người lập biểu Có Phụ trách kế tốn 1.213.034.073 17.545.979.395 6.078.000.000 11.467.979.395 1.213.034.073 16.391.791.287 4.923.811.892 1.154.188.108 1.154.188.108 11.467.979.395 Ngày17.604.825.360 12 tháng 01 18.759 013.468 TM Ban giám hiệu năm 2017 1.154.188.108 202.548.168.761 ... trạng tổ chức kiểm tra kế toán 89 3.2.7 Thực trạng tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin tổ chức cơng tác kế tốn trường Lê Duẩn 92 3.3 Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán Trường. .. TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG LÊ DUẨN 103 II 4.1 Phương hướng phát triển Trường Lê Duẩn năm 103 4.2 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Trường Lê Duẩn. .. tác kế toán như: tổ chức máy kế toán đơn vị, tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách kế tốn, hệ thống báo cáo kế tốn cơng tác tổ chức kiểm tra kế toán trường