một số vấn đề về tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng công trình giao thông 874.DOC

một số vấn đề về tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng công trình giao thông 874

Lời mở đầu

Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế, hệ thốngcơ sở hạ tầng của nớc ta đã có sự phát triển vợt bậc Đóng góp đáng kể cho sự phát triểnđất nớc Thành công của ngành xây dựng cơ bản trong những năm qua đã tạo tiền đềkhông nhỏ thúc đẩy quá trình công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc.

Với đặc điểm nổi bật của ngành xây dựng cơ bản là vốn đầu t lớn, thời gian thi côngkéo dài, qua nhiều khâu nên vấn đề đặt ra là làm sao phải quản lý tốt, có hiệu quả đồngthời khắc phục tình trạng thất thoát, lãng phí trong quá trình sản xuất, giảm chi phí, hạgiá thành sản phẩm, tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp.

Để giải quyết đợc vấn đề trên, mỗi doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp xây lắpnói riêng cần có thông tin phục vụ cho quản lý, sản xuất kinh doanh Trong đó đặc biệtlà các thông tin về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Do vậy, hạch toán chi phívà tính giá thành sản phẩm là một trong những công cụ rất hữu hiệu Chi phí sản xuất đ-ợc ngày hợp một cách chính xác kết hợp với việc tính đầy đủ giá thành sản phẩm sẽ làmlành mạnh hoá các quan hệ kinh tế tài chính trong doanh nghiệp, góp phần tích cực vàoviệc sử dụng hiệu quả các nguồn đầu t

Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề trên, qua thời gian thực ngày tại công tyxây dựng công trình giao thông 874, đợc sự giúp đỡ của thầy giáo Vũ Đăng D cùng cáccán bộ phòng kế toán tài vụ công ty, em đã đi sâu vào nghiên cứu công tác hạch toán chiphí và tính giá thành sản phẩm phục vụ cho quản lý sản xuất kinh doanh tại công ty với

đề tài “Một số vấn đề về tổ chức hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xâylắp tại công ty XDCTGT 874”.

Ngoài phần mở đầu, phần kết luận , mục lục và danh mục tài liệu tham khảo nộidung chuyên đề tốt nghiệp này gồm 3chơng

Chơng 1: Lý luận chung về hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây

lắp trong nền kinh tế thị trờng.

Chơng 2: Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

xây lắp tại công ty XDCTGT 874.

Chơng 3: Một số vấn đề mang tính giải pháp hoàn thiện việc tổ chức hạch

toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công XDCTGT 874

Hà nội,11-2001

chơng I

Lý luận chung về hạch toán chi phí và tính giá

thành sản phẩm xây lắp trong nền kinh tế thị trờng.

I những vấn đề chung về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

1.Chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất trong các doanh nghiệp sản xuất

1.1chi phí sản xuất của doanh nghiệp sản xuất

Quá trình sản xuât sản phẩm là quá trình kết hợp giữa các yếu tố đầu vào để tạo ra yếu tố đầu ra Để tiến hành sản xuất kinh doanh đợc đều đặn và liên tục thì các doanh nghiệp sản xuất thờng xuyên phải bỏ ra các loại chi phí , các loại đối tợng lao động , t liệu lao động ,sức lao động các chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.

Chi phí sản xuất kinh doanh là toàn bộ chi phí về lao đông sống và lao động vật hoá đã chi ra để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kì nhất định

1.2 Bản chất của chi phí sản xuất

Bản chất của chi phí sản xuất là sự dịch chuyển vốn, giá trị các yếu tố sản xuất vào các đối tợng tính giá thành sản phẩm

1.3 Phân loại chi phí sản xuất

Dựa theo những căn cứ nhất định và ngời ta có thể chia chi phí sản xuất của doanh nghiệp

thành những loại nhất định và mỗi cách phân loại đáp ứng yêu cầu của công việc quản lý Thông thờng ngời ta sử dụng một số phơng pháp phân loại chi phí chủ yếu sau

1.3.1-Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung , tính chất kinh tế của chi phí

1.3.2- Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo mục đích và công dụng của chi phí Ngoài cách phân loại chủ yếu trên thì các chi phí sản xuất kinh doanh còn đợc phânloại theo các tiêu thức khác nh căn cứ vào mối quan hệ giữa chi phí sản xuất kinh doanh và khối lợng sản phẩm lao vụ hoàn thành , có thể chia thành chi phí cố định và chi phíbiến đổi , căn cứ vào phơng pháp hạch toán tập hợp chi phí chia thành chi phí hạch toántrực tiếp và chi phí phân bổ gián tiếp

2 Giá thành sản phẩm của doanh nghiệp sản xuất

2.1 Khái niệm về giá thành của sản phẩm

Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền toàn bộ chi phí của doanh nghiệp để hoàn thành việc sản xuất và tiêu thụ một loại sản phẩm nhất định

2.2 Bản chất ,chức năng của giá thành sản phẩm

Việc chi phí sản xuất để tạo ra sản phẩm luôn luôn đợc biểu hiên trên hai mặt là định tính

Giá thành sản phẩm có chức năng sau :

Chức năng thớc đo bù đắp : Toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp chi ra sẽ hoàn thành một khối lợng sản phẩm công việc lao vụ phải đợc bù đắp bằng chính số tiền thu đợc về tiêu thụ bán sản phẩm ,lao vụ,việc bù đắp các chi phí đâu vào đó chỉ mới đảm bảo dợc quá trình sản xuấtgiản đơn Mục đích sản xuất và nguyên tắc kinh doanhtrong cơ chế thị trờng đòi hỏi các doanhnghiệp đẩm bào trang trải , bù đắp mọi chi phí đầu vào của quá trình sản xuất và phải có lãi Chức năng lập giá : Trong cơ chế thị trờng giá bán sản phẩm lao cụ phụ thuộc rất nhiều vào quy luật cung cầu và sự thoả thuận giữa doanh nghiệp và khách hàng.do vậy thông qua việc tiêu thụ và bán sản phẩm lao vụ là biểu hiện của giá trị sản phẩm,để xác định thông qua giá bán sản phẩm mà đánh giá mức độ bù đắp chi phí và hiệu quả của chi phí

2.3 Sự khác nhau giữa chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Điểm giống nhau : Xét về mặt chất giống nhau bởi vì chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm đều biểu hiện bằng tiền của những lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã chi phí ra để sản xuất sản phẩm hàng hoá

Điểm khác nhau : Chi phí sản xuất thể hiện số chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để sản xuất sảnphẩm trong một thời kì nhất định nh trong một tháng , một năm còn giá thành của sản phẩm lại thể hiện bằng tiền số chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra đẻ hoàn thành việc sản xuất một loạsản phẩm nhất định Trong giá thành thìi chỉ bao gồm một phần cho phí thực tế đã phát sinh (chi phí trả trớc ) hoạc một phần chi phí sẽ phát sinh ở kỳ sau nhng đã ghi nhận là chi phí của kỳnày (chi phí phải trả )

Giá thành sản phẩm chứa đựng cả một phần chi phí của khỳ trớc chuyển sang nh các loại chi phí về sản phẩm làm dở đầu kỳ Nh vậy chi phí sản xuất thể hiện phần chi phí doang nghiệp bỏ ra để sán xuất sản phẩm kể từ lúc bắt đầu sản xuất cho đến khi kết thúc

2.4 Các loại giá thành sản phẩm

- Giá thành kế hoạch - Giá thành địng mức

- Giá thành kinh tế

Cả ba loại giá thành trên có mối quan hệ chặt chẽ với nhau nhng gía thành thực tế của sảnphẩm là tiền đề kinh tế tổng hợp phản ánh kết quả phấn đấu của doanh nghiệp trong việc tổ chứcsử dụng các giải pháp kinh tế -tổ chức -kỹ thuật để thực hiện hiệu quả của quá trình sản xuất sảnphẩm

2.5 Yêu cầu của kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành của sản phẩm

Phân tích đánh giá dúng đắn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chí có thể dựa trên giá thành sản phẩm chính xác , mặt khác giá thành của sản phẩm lại chịu sự ảnh hởng của kết quả tập hợp chi phí sản xuất Do đó , tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm để đảm bảo chính xác về nội dung phạm vi chi phí cấu thành sản phẩm Để đáp ứng yêu cầu này thì bộ phận kế toán phải thực hiện tất cả các công việc sau: Xác định đúng đắn đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành sản phẩm.

Tố chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo đúng đối tợng đã xác địng và phơng pháp kế toántập hợp chi phí thích hợp

Xác địng chính xác về số lợnh sản phẩm cuối kỳ

Thực hiện tính giá thành kịp thời chính xác theo đúng đối tợng tính giá thành hợp lý Thực hiện phân tích tình hình thực hiện định mức dự toán chi phí sản xuất , tình hình thựchiện kế hoạch giá thành sản phẩm đẻ có những kiến nghị đề xuất cho lãnh đạo doanh nghiệp ra quyết định thích hợp trứơc mắt cũng nh lâu dài đối với sự phát triển của doanh nghiệp

II đối tợng và phơng pháp kế toán tập hợp chi phí

1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất.

1.1Khái niệm.

Đối với tập hợp chi phí sán xuất là phạn vi giới hạn mà các chi phí sản xuất cần đợc ttỏchức tập hợp theo đó nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tra phân tích chi phí và yêu cầu tính giá thànhsản phẩm

Phạm vi giới hạn tập hợp ch phí có hai loại : Nơi phát sinh chi phí , phân xởng bộ phận sản xuất giai đoạn công nghệ Nơi chụi chi phí sản phẩm nhóm sản phẩm , đơn dặt hàng Nh vậy xác đối tợng tập hợp chi phí sản xuất thực chất là việc xác dịng những phạm vi , giới hạn mà chi phí sản xuất cần đợc tập hợp

1.2 Căn cứ để xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất

- Căn cứ vào tính chất sản xuất và đặc điểm của quy trình công nghệ sán xuất sản

-Căn cứ vào loại hình sản xuất :

+ Các doanh nghiệp thuộc loại hình sản xuất đơn chiếc thì khối lợng tập hợp chi phí có thể là thành phẩm , từng công trình

+Các doanh nghiệp thuộc loại hình sản xuất hàng loạt , đối tợngtập hợp chi phí có thể là từng loạt hoặc từng đơn đặt hàng

-Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất phải xem xét các doanh nghiệp có tổ chức thành phân xởng hay không

_ Căn cứ vào yêu cầu tính giả thành căn cứ vào việc xác địng đối tợng tính giá thành để xác định đối tợng tập hợp chi phí cho phù hợp

2.Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất trong các doanh ngghiệp xây lắp.

2 Kế toán chi phí trong doanh nghiệp xâp lắp áp dụng phơng pháp kê khai ờnh xuyên

th Kế toán chi phí nguyên vậy liệu trực tiếp - Kế toán chi phí nhân công trực tiếp - Kế toán chi phí máy thi công - Kế toán chi phí sản xuất chung

- Kể toán tập hợp chi phí sản xuất s dụng TK 154 nhằm phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm.

Đối tợng tính giá thành của các doannh nghiệp xây lắp là các công trình , hạng mục công

trình

2.Các phơng pháp tính giá thành sản phâmtrong doanh nghiệp xây lắp

Trong doanh nghiệp xây lắp thờng sử dụnh các phơnh pháp tính giá thảnh sau :

Z= Dđk + C1 + C2 + +Cn- Dck

3 Mối quan hệ giữa chi phí và giá thành sản phẩm xây lắp

Giữa chi phí và giá thành sản phẩm xây lắp có mối quan hệ chặt chẽ với nhau Chi phí biểu hiệnmặt hao phí còn giá thành biểu hiện mặt kết quả của quá trình sản xuất Nh vậy về mặt bản chất chi phí sản xuất và gía thành xây lắp là hai khái niệm hoàn toàn giống nhau Chúng đều là càc hao phí về lao động và các chi tiêu khác của doanh nghiệp xây lắp Nhng giữa chi phí sản xuất và gía thành sản phẩm cũng có sự khác nhau : Nói đến chi phí sản xuất xây lắp là xét đến các hao phí trong một thời kì , còn nói đến giá thành xây lắp là xem xét đề cập đến mối quan hệ củachi phí sản xuất sản phẩm xây lắp hoàn thành

Về mặt lợng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có thể khác nhau khi có các sản phẩm dở dang đầu kì hoặc cuối kì

4 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Chi phí sản xuất xây lắp gắn liền với sử dụng vật t , lao động Trong sản xuất xây lắp thực chất quản lý chi phí sản xuất xây lắp là quản lý việc sử dụng hợp lý , tiết kiệm và có hiệu quả các yếu tố sản xuất xây lắp , hạ giá thành sản phẩm xâylắp Cung cấp đầy đủ các thông tin cho nhà quản lý Vấn đề hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành trong các doanh nghiệp đều đề cập giải quyết đến các nội dung sau :

Xác định đúng đối tợng tập hợp chi phí sản xuất , lựa chọn phơng pháp tập hợp chi phí sản

xuất và phân bổ chi phí sản xuất một cách thích hợp với đặc điểm của từng doanh nghiệp

Xây dựng quy tắc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Nh vậy hoàn thiện có nghiã là hoàn thiện hơn , sao cho lý luận phải phù hợp với thực tiễn và

ng-ợc lại

Chơng ii.

Thực trạng tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty Xây dựng công trình giao thông (XDCTGT ) 874

A Giới thiệu khái quát về công ty xây dựng công trình giao thông 874 I.Quá trình hình thành và phát triển

Công ty xây dựng công trình giao thôg 874 tiền thân là công trình 674thành lập ngày16-8-1974 Ngày 31-11-1982 đổi tên thành xí nghiệp 674 Để phù hợp với tình hình pháttriển của công ty ngày 16-6-1993 đựoc đổi tên thànhcông ty xây dựng công trình giaothông 874 theo quyết định số 1185/QD-TCCBcủa bộ giao thông vận tải ,là thành viêncủa tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8.

Trụ sở chính của công ty đặt tại Km9 Đờng Nguyễn Trãi, Xã Trung Văn , Huyện TừLiêm –Hà Nội

Văn phòng đại diện :Số 215 phờng Lê Lợi Thành Phố Vinh, Tỉnh Nghệ An

Chức năng nhiệm vụ của công ty là xây dựng các công trình giao thông và các côngtrình khác ngoài ngành Với gần 30 năm hoạt động, tính đến nay công ty đã có một độingũ cán bộ kỹ thuật dày dặn kinh nghiệm , đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề và dànthiết bị chuyên nghành đồng bộ Khẳng định công ty có đầy đủ năng lực để tham gia đấuthầu nhận thầu và thi công hoàn thành các dự án xây dựng với chất lợng công trình cao ,đảm bảo về tiến độ theo yêu cầu của công trình.

Công ty đã tham gia xây dựng nhiều công trình giao thông trọng điểm ở trong nớc vàCộng Hoà Dân Chủ Nhân Dân Lào nh: Đờng 13, Bắc Lào, Sân Bay Lạc Xao ,Quốc Lộ6,7,8 (Lào) ,Đờng Bắc Thăng Long- Nội Bài , Đờng Nam Thăng Long Mai Dịch , Dự ánnâng cấp quốc lộ 5, Liên doanh với Đài Loan mật bằng nhà máy Nghi sơn –ThanhHoá ,liên doanh với FUJITA(Nhật Bản) ,Đờng cao tốc Láng Hoà Lạc .

Những năm gần đây công ty tham gia xây dựng công trình Quốc Lộ 1A đoạn Hà NộiCầu Giẽ , đờng Hà Nội – Lạng Sơn ,đừng vào cảng Dung Quất , cảng Vũng áng –HàTĩnh .Với nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ công nhân viên ,công ty đã đựocĐảng,Nhà Nớc Việt Nam và CHDCND Lào tặng thởng nhiều huân huy chơng cao quí.Năm 1995 công ty đợc nhà nớc tặng thởng huy chơng lao động hạng nhì lần thứ hai,vànăm 1997 công ty vinh dự đợc Nhà Nớc phong tặng Ngày Thể Anh Hùng Lao Động

Một số kết quả sản xuất kinng doanh mà công ty đã đạt đợc qua những năm gầnđây:

BảngII.1Kết quả sản xuất kinnh doanhcủa công ty XDCTGT 874 qua các năm

2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất và tổ chức sản xuất kinh doanh

Công ty XDCTGT 874 là doanh nghiếp sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực XDCB Dovậy, về cơ bản điều kiện tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nh sản phẩm củacông ty có sự khác biệt lớn so với các ngành sản xuất vật chất khác

Sự các biệt về điều kiện tổ chức hoạt động sản xuất quy định đặc điểm tổ chức sảnxuất kinh doanh của công ty.Quy trình công nghệ của quá trình sản xuất kinh doanh củacông ty có thể khái quát nh sau

Đặc điểm quy trình sản xuất của công ty là quy trình sản xuất hỗn hợp vừa thi côngbằng lao động thủ công vừa thi công bằng máy Đối với các công việc đơn giản nh dọndẹp giải phóng mặt bằng, đào xúc đất công ty có thể sử dụng lao động thuê ngoài.Giai đoạn thi công nền móng và phần thô thờng do máy móc đảm nhiệm Máy móc thiếtbị thi công do phòng vật t thiết bị quản lý ngày trung và đợc đa tới công trình phục vụ thicông theo các hợp đồng thuê máy đợc ký giữa phòng và các đôị xây dựng

Hình thức tổ chức SXKD đợc áp dụng tại công ty là khoán gọn công trình tới từngđộ xây dựng Theo đó các đội xât dựng phải tự đảm bảo về mặt vật t , nhân lực cho thicông công trình Khi công trình hoàn thành bàn giao đợc công ty thanh toán theo giákhoán ghi trong hợp đồng giao khoán

1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Công ty xây dựng công trình giao thông 874 hoạt động dới sự lãnh đạo của Dẩng trựctiếp là đảng uỷ công ty , chịu sự quản lý của c quan cấp trên trực tiếp là Tổng Công TyXây Dựng Cônng Trình Giao Thông 8 và cơ quan quản lý nhà nớc về toàn bộ các hoạtđộng sản xuất kinh doanh , hoạt động kinh tế ,kỹ thuật , quan hệ quốc tế Thực hiện chếđộ tự chủ , sản xuất kinh doanh theo đúng pháp luật của nhà nớc và quốc tế.Quản lý theochế độ một thủ trởng trên cơ sở thực hiện quyền làm chủ của ngời lao động , giải quyếtđúng đắn mối quan hệ giữa lợi ích ngày thể và lợi ích hợp phát của ngời lao động Sơ đồ II.2 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty xây dựng công trình giaothông 874.

Sơ đồ II 1: Quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Giải phóng mặt bằng

-Phá dỡ công trìng cũ-San nền,lấp nền

Thi công nền móng

Thi công phần thô :-Làm cống -Làm móng -Làm mặt

Thi công bề mặt và hoàn thiện công trình

4 Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty XDCTGT 874 là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơbản, do đó công ty tổ chức hạch toán đúng theo chế độ kế toán do Bộ Tài Chính banhành, đồng thời có sự vận dụng phù hợp với đặc điểm của ngành xây dựng Hệ thống tổchứckế toán theo hình thức phân cấp gồm các đội xây dựng công trình trực thuộc, bộmáy kế toán bao gồm : Kế toán tại công ty và kế toán thống kê tại các đội xây dựngcông trình Mọi nhiệm vụ kinh tế phát sinh đợc ngày trung giải quyết tại phòng kế toáncông ty.

Sơ đồ II.3 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

Kế toán tiền mặt

Thủ quỹ và kế toán nh ngân hàng

Thống kêGiám Đốc

Phó giám đốc phụ trách xe máy thiết bị

Phó giám đốc nội chính

Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật

Phó giám đốc phụ trách các dự án tại Lào

Phòng vật t thiết bị

Phòng tài chình KT

Phòng hành chính Q T

Phòng kế hoạch tiếp thị

Phòng TC CB lao động

Các đơn vị sản xuất trực thuộc

5 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng tại công ty XDCTGT 874

Việc lựa chọn hình thức sổ sách kế toán thích hợp sẽ tạo điều kiện cho hệ thống

hoá và xử lý thông tin đầy đủ chính xác Từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty ,khối lợng ghi chép tơng đối nhiều và không thể cập nhập thờng xuyênthì việc tổ chức hệthống sổ kế toán hợp lýcó vai trò quan trọng để cung cấp thông tin kịp thời và báo cáođịnh kỳ.Công ty đã lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ Với hình thức này các sổ kếtoán sử dụnh tại công ty đều là sổ sách theo mẫu quy định trong hình thức chứng từ ghisổ bao gồm các sổ cái , sổ chi tiết ,các tài khoản , sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ :

- Định kỳ lập chứng từ ghi sổ : Với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty, do cóđiều kiện cập nhật thờng xuyên nên công ty quy địng 10 ngày lập chứng từ ghi sổ 1 lần.Với các nghiệp vụ phát sinh tại dộ sản xuất, kế toán thống kê có trách nhiệm thiết lậpcác chứng ghi sổ ban đầu, ngày hợp chứng từ Mỗi quý tiến hành thanh toán chứng từ 1lần với phòng kế toán để lập chứng từ ghi sổ cho các nghiệp vụ phát sinh Sở dĩ nh vậy,vì địa bàn hoạt động của công ty rất rộng, mỗi công trình đợc tổ chức thi công ở một nơinên các chứng từ không thể cập nhật thờng xuyên

- Hớng lập chứng từ ghi sổ : Để tiện cho việc ghi sổ và việc quản lý, công ty quy địnhcác chứng từ ghi sổ đợc lập theo các chứng từ gốc Cụ thể nh sau

+ Với các chứng từ về tiền mặt : Lập cho thu riêng, chi riêng

+ Với các chứng từ về hàng tồn kho : Lập cho nhập riêng, xuất riêng

+ Các chứng từ TSCĐ : Lập cho các nghiệp vụ về tăng giảm TSCĐ, Chứng từ phânbổ khấu hao

Các chứng từ ghi sổ còn đợc lập riêng cho bút toán kết chuyển chi phí, xác định kết quảlỗ, lãi vào lúc cuối kỳ Ngoài ra, để tiện cho việc theo dõi chứng từ ghi sổ còn đ ợc lậpcho từng đội sản xuất.

Sơ đồ II.4 Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty.

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Tổng hợp chi tiết Sổ cái TK

Bảng kê

Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết

Ghi hàng ngày

- Hàng ngày, các chứng từ tại công ty đợc kế toán tổng hợp phân loại và định kỳ lậpchứng từ ghi sổ.

- Với các chứng từ tại đội sản xuất kế toán thống kê đội ngày hợp lại, lên các bảng tổnghợp chứng từ gốc cuối quý chuyển về phòng kế toán để lập chứng từ ghi sổ Các chứngtừ ghi sổ đợc đóng thành từng ngày có đánh số thứ tự

- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ và vào các sổ chi tiết

- Vào sổ cái các tài khoản căn cứ vào chứng từ ghi sổ tính toán số liệu tổng hợp chi tiếtđể đối chiếu với sổ cái

- Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra vàtheo dõi số phát sinh, số d các tài khoản đồng thời tiến hành ghi các bút toán điều chỉnhtừ đó lấy số liệu để lập báo cáo kế toán.

B.Tình hình thực hiện hạch toán chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm ở công ty XDCTGT 874

I Đối tợng và phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp Công ty XDCTGT 874xác định đối tợng ngày hợp chi phí là các công trình, hạng mục công trình.Ngoài ra đốitợngngày hợp chi phí sản xuất của của công ty còn có thể là sản phẩm lao vụ dịch vụkhác

Mỗi công trình hạng mục công trình từ khi khởi công cho dến khi hoàn thành bàngiaođều đợc theo dõi chi tiết trên sổ chi phí để ngày hợp chi phí sản xuất thực tế phát sinh cho từng công trình , hạng mục công trình đó Các công trình , hạng mục công trình đều đợc theo dõi chi tiết trên cùng một trang sổ theo các yếu tố chi phí taọ nên sản phẩm.

Bao gồm:

- Chi phí nnguyên vật liệu trực tiếp.- Chi phí nnhân công trực tiếp.- Chi phí máy thi công

- Chi phí sản xuất chung

Với cơ sở ngày hợp chi phí nh trên và đặc điểm của ngành thì đồi tợng tính giá thành sản phẩm của công ty cũng đồng thời là đối tợng ngày hợ chi phí sản xuất Giá thành sản phẩm sẽ đợc tính cho công trình hạng mục công trình, hoặc các diểm dừng kỹ thuật hợp lý, từ đó làm cơ sở để bên A với t cách là chủ đầu t tạm ứng tiền cho bên B (ngời nhận thầu ở đây là công ty ) Khi công trình bàn giao giữa bên A và bên B quyết toán nghiệm thu cônh trình đồng thời hạch toán nôta phần còn lại với nhau

Do quy mô sản xuất lớn, mật độ chi phí phát sinh nhiều nên công ty tổ chức hạch toán chi phí sản xuất theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

II Phân loại chi phí và khoản mục giá thành

Hiện nay chi phí sản xuất của công ty gồm chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp, chiphí trực tiếp bao gồm:

- Chi phí vật liệu - Chi phí nhân công.- Chi phí sử dụng máy.- Chi phí sản xuất chung.Nội dung cụ thể của từng khoản mụcchi phí nh sau:

1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp(CPNVlTT)

Chi phí NVL trực tiếp của công ty bao gồm toàn bộ giá trị vật liệu cần thiết tạo rasản phẩm hoàn thành Giá trị vật liệu bao gồm giá thực tế của vật liệu chính (đá nhựa đ -ờng, xi măng, cát ), vật liệu phụ (phụ gia bê tông ) các cấu kiện rời lẻ, nhiên liệu, các vậtliệu luân chuyển (ván khuôn, giàn giáo .) cần thiết cho việc thực hiện và hoàn thànhcông trình Trong đó, không kể đến vật liệu phụ, nhiên liệu động lực, phụ tùng phục vụcho máy thi công

2 Chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT).

Chi phí NCTT bao gồm những khoản : tiền lơng tiền công đợc trả theo số ngàycông của công nhân trực tiếp sản xuất Số ngày công gồm cả lơng lao động chính và phụ, cả công tác chuẩn bị và kết thúc thu dọn hiện trờng thi công Trong chi phí nhân côngtrực tiếp của côngty có chi phí tiền lơng cơ bản , chi phí phụ cấp tiền lơng và các khoảntiền trả cho công nhân lao động thuê ngoài Lơng cơ bản căn cứ vào cấp bậc công nhânđể thực hiện khối lợng công việc ghi trong đơn giá phù hợp với quy định trong bảng lơng.

Hàng tháng công ty trích 15% BHXH tính vào giá thành sản phẩm , hàng quý trích2% KPCĐ vào giá tành sàn phẩm Còn 5%BHXH, 1%BHYT tính vào lơng vủa côngnhân hàng tháng ( trừ qua lơng )

Khoản chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm tiền lơng và các khoản trích theolơng của công nhân lái máy và phụ máy

3 Chi phí sử dụng máy thi công(CPSDMTC)

Là những khoản chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công để hoàn thành sảnphẩm của công ty Khoản mục này gồm : Khấu hao máy, tiền lơng công nhân vận hànhmáy, chi phí thuê máy ngoài, chi phí sửa chữa máy thi công , chi phí vật liệu , nhiênliệu trực tiếp cho hoạt động của máy

4 Chi phí sản xuất chung(CPSXC)

Là những khoản chi phí phục vụ cho sản xuất nhng không trực tiếp tham gia vàoquá trình sản xuất, cấu tạo nên thực thể công trình Chi phí sản xuất chung bao gồmkhấu hao TSCĐ, chi phí công cụ dụng cụ, bảo hộ lao động, dịch vụ mua ngoài (điện, n -ớc, điện thoại, bảo hiểm công trình …).).

Các khoàn chi phí nêu trên đợc ngày hợp theo từng đối tợng tính giá thành đó lànhững công trình , hạng mục công trình riêng biệt

III Tài khoản sử dụng

Để tiến hành hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm công ty sử dụngcác TK621, 622, 623, 627, 154, 632 Trong đó, các TK621, 622 đợc mở chi tiết cho từngcông trình để ngày hợp chi phí về vật liệu, nhân công có liên quan trực tiếp tới công trìnhđó TK 623, 627 ngoài phần đợc mở chi tiết cho từng công trình còn hạch toán chungcho tài khoản chi phí không thể phân bổ trực tiếp đợc lên các tài khoản cấp hai riêng.Cuối kỳ phân bổ các chi phí này cho từng công trình và phản ánh trực tiếp vào “bảngtính giá thành công trình xây lắp ”.

Đối với giá thành công trình xây lắp dở dang công ty sử dụng TK 154 để hạch toán.Tuy nhiên, tài khoản này không đợc mở chi tiết cho từng công trình Sở dĩ nh vậy, vì việcxác định tổng chi phí sản xuất trong kỳ, lãi, lỗ là công ty xác định cho tất cã các côngtrình Còn chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ, cuối kỳ, giá thành trong kỳ, xácđịnh lãi lỗ xác định cho từng công trình đợc thể hiện trên bảng tính giá thành của côngty Cách làm nh trên góp phần giảm bớt đáng kể lao động kế toán song cha phản ánh đợcchi phí thực tế của từng công trình, các thông tin về chi phí cha đợc chính xác thoả đáng.

Giá thành công trình xây lắp hoàn thành đợc phản ánh lên tài khoản 632 Cũng nhTK 154, TK 632 không đợc mở chi tiết cho từng công trình Do đó tại doanh nghiệpkhông có số chi tiết TK 632 và TK154.

IV ,Trình tự hoạch toán các khoản mục chi phí sản xuất :

Với đối tợng ngày hợp chi phí sản xuất là từng công trình riêng biệt, công ty sửdụng phơng pháp ngày hợp chi phí sản xuất là phơng pháp trực tiếp Các chi phí liênquan trực tiếp đến đối tợng nào thì đợc ngày hợp trực tiếp cho đối tợng đó Để nắm đợctình hình chi phí sản xuất của công ty và phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm, côngty tổ chức ngày hợp chi phí sản xuất theo những khoản mục sau :

1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( CPNVLTT )

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là loại chi phí cơ bản cấu thành nên sản phẩm xâydựng Tại công ty XDCTGT 874 nguyên vật liệu đợc sử dụng nhiều chủng laọi khácnhau , có tính năng công dụng khác nhau và đợc dùng vào các mục đích khác nhau Dođó việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí này có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trongviệc xác địng lợng tiêu hao vâti chất trong sản xuất thi công và đảm bảo chính xác tronggiá thành công trình xây dựng

Là một loại chi phí trực tiếp nên chi phí ngyuên vật liệu đợc hạch toán trực tiếp vàotừng đối tợng sử dụng ( các công trình hạng mục công trình) theo giá thực tế của từngloại vật liệu

ở công ty , tuỳ theo khối lợng và tính chất của từng công trình , phòng kỹ thuậttriển khai theo hình thức giao khoán kế hoạch hay giao khoán gọn cho các đôi Nhờ vậyvật t đa vào thi công tại công trỉnh đúng theo nhu cầu và tiến độ Tuy nhiên vật liệu củacông ty chủ yếu là mua ngoài nên ảnh hởnh không nhỏ đến công tác quản lý và hạchtoán khoản mục này bởi vì công trình xây dựng thờng kéo dài từ năm này đến năm khácnên giá cả cũng có sự biến động theo giá thi trờng Do đó công ty àp dụng phơng pháp“kê khai thờng xuyên “ đẻ hạch toán Do đặc thù của ngành xây dựng cơ bản và quá

trình tổ chức thi công xây lắp ở công ty nên vật t sử dụng cho thi công ở công trình ờng do các đội tự mua ngoài vận chuyển đến tận công trình và sử dụng ngay Khi có nhucầu về sử dụng vật liệu các đội phải có giấy xin tạm ứng kèm theo giấy báo giá gửi vềcông ty , phòng kỹ thuật sẽ căn cứ vào lợng vật t đã bóc tách trong dự toán gửi sangphòng đề nghị giám đốc duyệt cho ứng tiền mua vật liệu Các giấy tờ này đ ợc đa vềphòng kế toánđể làm thủ tục nhận tiền đi mua vật liệu hoặc cũng có thể chuyển thẳngvào ngân hàng ( đối với tiền vay ) để trcj tiếp trả cho đơn vị bán hàng Sau đó các độiphải ngày hợp chứng từ ( hoá đơn giá thanh toán , biên bản nghiệm thu khối lợng)chuyển về các phòng có liên quan để theo dõi các giấy tờ này sau khi đã đ ợc thủ trởngđơn vị ký kế toán trởng ký duyệt thang toán sẽ đợc chuyển về phòng kế toán để làm thủtục thanh toán giảm nợ khi quyết toán các khoản tạm ứng phải có hồ sơ hoàn tạm ứnggồm :phiếu đề nghị tạm ứng, biên bản nghiệm thu khối lợng ,hoá đơn tài chính, phiếuthu chi,phiếu nhận tiền

th-Thực chất vật liệu các đội tự mua về và xuất dùng thẳng trực tiếp cho thi công xâydựng công trình giao thông Do đó giá xuất dùng vật liệu sử dụng là giá thực tế (gồmgiá mua + gí chi phí ) Vì vậy công ty rất chú trọng việc quản lý vật liệu từ khâu mua,vậnchuyển và cả trong quá trình sản xuất thi công ở hiện trờng

Hàng tháng căn cứ vào chứng từ gốc các hoá đơn mua vật liệu kế toán sẽ ngày hợpchứng từ chi phí nguyên vật liệu thêo từng công trình.

Sao khi hoàn thành các thủ tục xem xét , xác nhận của kỹ thuật , kế toán tởng vàgiám đốc,kế toán tiền mặt căn cứ vào ‘giấy đề ngị tạm ứng’đã đợc duyệt để lạpp phiếuchi Phiếu chi là cơ sở để thủ quĩ xuất tiền cho đội sản xuất.Giấy đề nghị tmj ứng vàphiếu chilà cơ sở đẻ kế toán ghi chứng từ ,ghi sổ ,căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổchi tiết TK 111,141 và vào sổ cái TK111,141.

Giấy đề nghị tạmm ứng có mẫu nh sau :

Mẫu 1

Đơn vị : Công ty XDCTGT 874Địa chỉ :

Mẫu số 03 – TT

Ban hành theo QĐ 114 – TC/ QĐ/CDKT

Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của BộTài chính.

Giấy đề nghị tạm ứng

Ngày 08 tháng03 năm 2001Kính gửi : Giám đốc công ty XDCTGT 874

Tên tôi là :Lê Ngọc VinhĐịa chỉ : Đội XDCT 06

Đề nghị tạm ứng 150.000.000 đ

( Số tiền viết bằng chữ :Một trăm năm mơi triệu đồng chẵn )

Lý do tạm ứng : Mua vật liệu thi công công trình Cảng Dung quất Thời hạn thanh toán : Trừ vào sản lợng

Thủ trởng đv K T trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghi tạm ứng

Sau khi nhận đợc tiền nhân viên cung ứng vật t cùng đội trờng tiến hành đi muavật t.Việc mua bán vật t đợc thực hiện trên hoá đơn (xem mẫu 2 )

Hình thức thanh toán :Tiền mặt

STTTên ,quy cáchsản phẩm

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ kho đơn vị

Khi vật t đợc bên bán giao giao đến chân công trình hai bên tiến hành lập biênbản xác nhận khôí lợng

Mẫu 3 Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Nam ã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Hôm nay ngày 18 tháng 03 năm 2001, đại diện 2 bênn gồm :

1 Đại diện đội XDCT số 06 – Công ty XDCTGT 874 (bên A) Ông : Lê Ngọc Vinh -Đội trởng :đại diện

Ông : Chu Văn Thợc – Kế toán đội

Ông: Nguyễn Đức Giang –Nhân viên cung ứng

2 Đại diện :Công ty cung ứng vật liệu xây dựng Long Thành (bên B) Ông :Trần Mạnh Hùng - đại diện

Bà: Ngô Thu Hằng

Hai bên thống nhất nội dung sau : Bên B đã hoàn thành cung cấp cho bên A khối l ợng nh đã ghi trong hoá đơn ngày 09 tháng 03 năm 2001 Và bên A thanh toán ngay100% tổng giá trị Cụ thể nh sau :

-STTTên quy cáchsản phẩm

Đơn vị

tínhSố LợngĐơn giáThành tiền

(A) ( B) ( C ) (1) (2) (3)=(1)*(2)

Số tiền viết bằng chữ :(Một trăm mời tám triệu bảy trăm năm mơi nghìn đồng chẵn)

Đại diện bên A Đại diện bên B

Vật t sử dụng thi công các công trình đợc hạch toán theo giá thực tế

Cuối tháng kếtoán thống kê đội tiến hành ngày hợp chi phí vật liệu cho công trình lên bảng kê chi phínguyên vật liệu

Bảng II.2

Công ty XDCTGT 874 Đội XD Số 06

Trích : Bảng kê chi phí nguyên vật liệu nhiên liệu, công cụ dụng cụ

CP nhiên liệu dùng cho máy

Dầu Diêzen.Dầu HD 50 Dầu HD 10 Dầu nhớt

CP nhiên liệu ,công cụ dụngcụ dùng cho SXC

Xăng A92

Giá thực tếvật t

= Giá mua (ghitrên hoá đơn )

+ Chi phí mua (Nh chi phívận chuyển, bốc dỡ …).)

Cộng376.097.00034.540.0005.900.000

Bảng kê chi phí nguyên vật liệu và các chứng từ gốc đợc kế toán thống kê ngày hợp lạivà nộp lên phòng kế toán công ty vào cuối tháng Các chứng từ đó là căn cứ để kế toánlập chứng từ ghi sổ Định kỳ cứ 10 ngày kế toán lập chứng từ ghi sổ một lần

Công ty XDCDGT874 sử dụnh TK 621” CPNVLTT’ để kết chuyển các chi phí nguyênvật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất , dùng cho quản lý doanh nghiệp kết chuyến vàoTK642 , dùng cho xây dựng cơ bản chuyển thẳng vào TK241

.Bảng II.3

Tổng công ty XDCTGT 8

Công ty XDCTGT 874

376.097.000 34.540.000 5.900.000

141 1.069.565.000100 30/3 Chi phÝ NVLTT c/t ®-

êng Hå ChÝ Minh.

141 1.559.760.000109 30/3 Chi phÝ NVLTT c«ng

tr×nh Quèc lé 18B Lµo.

141 1.450.670.000

Công tác hạch toán chi phí nguyên vâti liệu ở công ty nh vậy là tng đối chặt chẽ ng việc giao khoán cho các đội xây dựng tự lo mua vật liệu có mặt hạn chế là lúc gặpkhó khăn về nguồn cung cấp sẽ ảnh hởng đến tiến độ thi công của công trình

2 kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Trong chi phí sản xuất của công ty chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng khá lớn.Bởi vậy việc quản lý chi phí nhân công ở công ty đồi hỏi phải chính xác Hạch toán đầyđủ và chính xác chi phí nhân công không những cung cấp thông tin hữu hiệu cho việcquản lý , phản ánh đúng nhu cầu về lao động tại mỗi công trìngđẻ có biện pháp tổ chứcsản xuất thích hợp mà còn có tác dụng lớn tới tâm lý ngời lao động ,góp phần hạ giáthành sản phẩm cho công ty và dẩm bảo thu nhập cho ngời lao động

Trong khoản mục chi phí nhân công của công ty 874gồm :

Tiền lơng của công nhân sản xuất ở các đội ( không gồm lơng của bộ phận quản lýđội :đôi trởng ,đội phó ,kế toán ,công nhân điều khiển máythi công)

Tiền lơng trả công nhân thuê ngoài Đối với công nhân thuê ngoài thì công ty khôngphải trích BHXH

ở công ty XDCTGT 874 ngoài lao động trong biên chế còn sử dụng lao động thuêngoài Đối với lực lợng lao động này công ty giao cho đội trởng đội xây dựng trả lơngtheo hợp đồng thuê ngoài )

-Đối với lao động thuê ngoài

Do đặc điểm sản suất của công ty có đặc thù của ngành xây lắp là các công trìnhmang tính đơn chiếc và phân bổ trên nhiều lãnh thổnên điều kiện di chuyển các yếu tốsản xuất trong đó có yếu tố lao động là rất phức tạp Để khắc phục đợc khó khăn nàyngoài lao động trong biên chế cô ng ty còn tiến hành thuê lao động bên ngoài (tại địa ph-ơng nơi có công trình) Phơnng thức này có u điểm là giảm đợc chi phí di chuyển laođộng cho công ty , đòi sống sinnh hoạt của cônh nhân thuận lợi hơn Đối với những lựclợng lao động này công ty giao cho đội trởng và tổ trởng của các dội quản lý, trả lơng

theo hình thức khoán Mặc dù công ty giao cho các đội nhng trớc khi thuê nhân côngngoài thì các đội phải tính toán cụ thể công việc , đơn giá , thời gian thuê Trong hợpđồng làm khoán (hợp đồng kinh tế ) phải ghi rõ số lợng công việc hoàn thành, đơn giácho một khối lợnh sản phẩm hoàn thành vá số tiền lơng đợc hởng theo khối lợng sảnphẩm làm ra

Đội trởng có trách nhiệm đôn đốc công nhân trong đội thực hiện công việc đợcgiao , đảm bảo đúng tiến độ ,yêu cầu kỹ thuật đồng thời theo dõi tình hình lao động củacông nhân làm căn cứ cho việc thanh toán lơng sau này

Bảng chấm công và hợp đồng lao động đối với công việc giao khoán của đội sản xuấtlà cơ sở ban đâù để chia lơng cho ngời lao động hàng tháng

Khi công việc hoàn thành dội trởng cùng với đại diện phòng kế hoạch tiếp thị kiểmtra và lâpi biên bản nghiệm thu khối lợng Sau khi kết thúc công việc phải có biên bảnthanh lý hợp đòng, đồng thời làm giấy đề nghị thanh lý hợp đồng và làm giấy đề nghịthanh toán gửi lên phòng kế hoạc làm cơ sở để thanh toán

Mẫu 04

công ty XDCTGT874

Đội XD số 06

hợp đồng thuê lao động

Hôm nay ngày 7 tháng 03 năm 2001 chúng tôi gồm :

Đại diện bên A : Ông Lê ngọc Vinh Đội trởng đội XD số 6 Địa chỉ: Công ty XDCDGT874

Đại diện bên B : Ông Nguyễn tiến Dũng Tổ trởng tổ lao động Địa chỉ:

Đã cùng nhau giao cônng việc với nội dung sau:

STTNội dung công việcđvtính

Đại diên bên A Đại diện bên B

Xác định của địa phơng nơi thuê lao động.

Sau khi khối lợng công việc đợc hoàn thành hai bên tiến hành nghiệm thu khối lợng

Mẫu 05

Công ty XDCTGT874

Đội XD số 06

biên bản nghiệm thu khối lợng

Căn cứ vào nội dung hợp đồng thuê lao động ký ngày 7 tháng 03 năm 2001Bên A : Ông Lê ngọc Vinh Đội trởng đội XD số 6

Hai bên thống nhất nghiệm thu khối lợng trên và thanh toán ngay 100% tổng giá

trị là : 1.240.000, đ.

Bằng chữ: (Một triệu hai trăm bốn mơi nghìn đồng chẵn )

Đại diện bên A Kỹ thuật Đại diện bên B

Sau khi biên bản nghiệm thu khối lợng thuê ngoài do đội trởng công trình gửi lên phòng tổchức cán bộ lao động tiền lơng Phòng tổ chức cán bộ tiền lơng sau khi xem xét tính hợp pháphợp lệ gửi sang phòng tài chính kế toán làm cơ sở cho kế toán hạch toán chi phí và thanh toán l-ơng công nhân, kế toán tiền lơng dựa vào biên bản nghiệm thu khối lợng đi vào bảng phân bổtiền lơng và BHXH

Đến kỳ thanh toán khi thanh toán tiền lơng cho công nhân thuê ngoài , kế toán lập phiếu chivà thanh toán tiền lơng cho các đội.

Với bảng trên kế toán ghi vào sổ theo định khoản : Nợ TK 334 : 1240.000.

Có TK 111: 1240.000

-Đối với công nhân trong công ty.

Lơng của lao động trong công ty bao gồm lơng trả theo thời gian và lơng trả theo sản phẩm

Đã cùng nhau thống nhất giao khoáncho tố khối lợng công việc nh sau :

STT Nội dung công việcĐơn vị tínhKhối lợngĐơn giáThành tiền

Bốc đá rải nềnHạ cốngXúc đất

m3

m m3

1.500 500 505

15.000.000 7.500.000 2.525.000

Yêu cầu thi công phải đảm bảo đúng yêu cầu kỹ thuật

Đại diện tổ kế toán đội đôị trởng

Sau khi công việc hoàn thành hai bên tiến hành nghiệm thu khối lợng :

Mẫu 07

Công ty XDCTGT Đội XDsố 06

biên bản nhgiệm thu khối lợng

Căn cứ vào hợp đồng làm khoán ký ngày02 tháng 03 năm 2001Chúng tôi gồm :

1 Ông Lê ngọc Vinh Chức vụ Đội trởng

2.Ông Nguyễn Văn Thành Chức vụ Tổ trởng tổ làm đờng3 Ông Chu Văn Thợc Chức vụ Kế toán đội

Hôm nay ngày 28 tháng 3 năm 2001 hai bên tiến hành nghiệm thu khối lợng công việc nh sau:

STT Nội dung công việcĐơn vị tínhKhối lợngĐơn giáThành tiền

Bốc đá rải nềnHạ cốngXúc đất

m3

m m3

1.500 500 505

15.000.000 7.500.000 2.525.000

Hai bên tiến hành nghiệm thu khối lợng trên và thanh toán ngay với tổng số tiến là :

25.025.000 ( hai mơi năm triệu không trăm hai mơi năm nghìn đồng chẵn ).

Cuối tháng kế toán đội ngày hợp các chứng từ có liên quan đến chi phí nhân công của đội từ đólên bảng kê chi phí nhân công

Bảng II.5

Công ty XDCTGT8 Đội XD số 10

-Thuê xúc cát lênphơng tiện.

-Đóng bấc thấm -Đắp đê ngăn nớc

-Hợp đồng kinh tếngày 7/3/2001.-Biên bản nghiệmthu khối lợngngày

1.240.000

600.000 220.000 420.000

2 Công nhân trong Hợp đồng kinh tế 25.025.000

công ty.

-Bốc đá rài nền -Hạ cống -Xúc đất

ngày 2/ 3/ 2001.- Biên bản nghiệmthu khối lợngngày.

3Lơng công nhânlái máy

Bảng thanh toánlơng ngày 30/03.

4 Tiền lơng bộ phậnquản lý đội

Bảng thanh toán ơng ngày 30/03.

Trong quá trình tiến hành thi công công trình, căn cứ vào khối lợng cxông việc đã hoàn thànhcác đội xin tạm ứng để chi trả cho công nhân Hàng tháng kế toán đội tiến hành chấm công vàchia lơng cho công nhân theo bảnh thanh toán lơng

Sau đó định kỳ các đội ngày hợp chứng từ về phòng kế toán để thanh toán Phòng kế toán kiểmtra chứng từ và thanh toán giảm nợ cho các đội theo định khoản :

Nợ TK 334 Có TK 141

Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên bảng thanh toán lơng và tiền lơng của công nhân trực tiếp sảnxuất , nhâqn viên quản lý đội kế toán ghi vào bảnh phân bổ tiền lơng và BHXH theo địnhkhoản :

Nợ TK 622 Có TK 338

Với 2% KPCĐ và 2% BHYT đến cuối quý công ty căn cứ vào tổng số lơng tháng mà công nhântrực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý đội trích 2% vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Đối với 5% BHXH và 1% BHYT mà công nhân phải nộp thỉ đều thu qua lơng Đối với côngnhân sản xuất thì các đội tự thu và nộp về công ty kế toán điịnh khoản :

Nợ TK 111 Có TK 338

Cuối tháng căn cứ vào chứng từ trích nộp BHXH (15%),KPCĐ ,BHYT ( 2% nếu là cuối quý)kếtoán hành lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH

Bảng II.6

Tổng công ty XDCTGT8.Công ty XDCTGT 874

bảng phân bổ tiền lơng và bhxh Tháng 03 năm 2001

Đối tợng : công trìng đờng Hồ Chí Minh

Đơn vị : 1.000 đ

Ghi NợCác

TK

TK 334 -Phải trả CNVTK 338 –Phải trả phải nộp khác

Cộng cóTK338TK622

Lđtrongcông ty-L độngthuê ng

2.345 2.345 46,9351,750 46,9 445,552.790,55

TK 627

Lg CNqlý đội