Chuong 2 kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

Logo Chương HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN VSA KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN Nội dung Các chuẩn mực kiểm tốn có liên quan Phạm vi áp dụng Mục tiêu Giải thích thuật ngữ chủ yếu Đối tượng áp dụng Hệ thống kiểm sốt chất lượng Các VSA có liên quan Các VSA có liên quan  VSQC1 – “ KSCL hợp đồng kiểm tốn, sốt xét thơng tin tài chính, dịch vụ đảm bảo & dịch vụ liên quan khác”  VSA 200 – “Mục tiêu tổng thể KTV & cơng ty kiểm tốn thực kiểm toán BCTC”  VSA 220 – “Kiểm soát chất lượng hoạt động KiT”  VSA 230 – “Tài liệu, hồ sơ kiểm toán”  VSA 315 – “Tìm hiểu thơng tin, mơi trường hoạt động đơn vị & đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu”  VSA 620 – “ Sử dụng công việc chuyên gia”  VSA 700 – “ Báo cáo kiểm toán BCTC” Phạm vi áp dụng Phạm vi áp dụng  Quy định & hướng dẫn trách nhiệm KTV & cơng ty kiểm tốn việc thực thủ tục KSCL kiểm toán BCTC  Quy định trách nhiệm người soát xét thủ tục KSCL kiểm toán  Phối hợp với chuẩn mực & quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan Mục tiêu  Nhằm cung cấp cho KTV đảm bảo hợp lý: Mục tiêu  Cuộc kiểm toán tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật & quy định có liên quan  BCKiT phát hành phù hợp với tình hình thực tế kiểm tốn Giải thích thuật ngữ chủ yếu Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán  Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán người thay mặt BGĐ chịu trách nhiệm:  Thực kiểm toán  Ký BCKiT  BCKiT phát hành Soát xét thủ tục KSCL kiểm tốn Giải thích thuật ngữ chủ yếu  Là quy trình đánh giá khách quan:  Các xét đốn quan trọng nhóm kiểm tốn  Kết luận hình thành ý kiến kiểm tốn Người soát xét thủ tục KSCL kiểm toán Giải thích thuật ngữ chủ yếu  Có thể là:  Thành viên BGĐ  Một cá nhân khác bên trong/bên ngồi cơng ty kiểm tốn Nhóm kiểm tốn Giải thích thuật ngữ chủ yếu  Bao gồm:  Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán  Cán bộ, nhân viên thực kiểm toán  Cá nhân cơng ty mạng lưới tham gia kiểm tốn Giải thích thuật ngữ chủ yếu Cơng ty kiểm toán  Thành lập & hoạt động theo pháp luật lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập  Văn liên quan: 105/2004/NĐ-CP, 133/2005/NĐCP, 60/2006/TT-BTC 10 Thực kiểm toán Trách nhiệm thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán  Hướng dẫn, giám sát & thực kiểm toán tuân thủ CM nghề nghiệp, pháp luật & quy định có liên quan  BCKiT lập phù hợp với tình hình thực tế kiểm tốn 30 Hướng dẫn nhóm kiểm toán Thực kiểm toán  Yêu cầu tuân thủ CM, ĐĐNN  Thái độ hoài nghi nghề nghiệp lập kế hoạch & thực kiểm toán  Trách nhiệm thành viên BGĐ tham gia phụ trách kiểm toán  Mục tiêu việc kiểm toán 31 Thực kiểm toán Hướng dẫn nhóm kiểm tốn  Tính chất ngành nghề kinh doanh khách hàng kiểm toán  Các vấn đề liên quan đến rủi ro  Các khó khăn phát sinh  Các thủ tục kiểm toán chi tiết 32 Giám sát kiểm toán Thực kiểm toán  Theo dõi tiến độ kiểm toán  Chú ý lực thành viên nhóm kiểm toán  Giải vấn đề trọng yếu phát sinh kiểm toán, điều chỉnh thủ tục kiểm tốn thích hợp  Xác định vấn đề cần tham khảo ý kiến tư vấn 33 Soát xét  Trách nhiệm thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán Soát xét  Nguyên tắc soát xét 34 Soát xét  Nội dung cơng việc sốt xét: Sốt xét Các vấn đề quan trọng cần phải xét đoán/các vấn đế phức tạp dễ gây tranh cãi phát kiểm toán Các rủi ro trọng yếu Các vấn đề khác mà thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán xác định trọng yếu 35 Tham khảo ý kiến tư vấn  Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán phải: Soát xét Chịu trách nhiệm đảm bảo nhóm kiểm tốn thực tham khảo ý kiến tư vấn vấn đề phức tạp/gây tranh cãi Đảm bảo thống nội dung, phạm vi, kết với bên tư vấn 36 Soát xét thủ tục KSCL  Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán phải: Soát xét Bổ nhiệm người soát xét thủ tục KSCL kiểm toán Thảo luận với người soát xét thủ tục KSCL vấn đề phát sinh q trình kiểm tốn/phát q trình sốt xét thủ tục KSCL Khơng ký BCKiT trước hồn thành thủ tục sốt xét thủ tục KSCL kiểm toán 37 Soát xét thủ tục KSCL  Nội dung cơng việc sốt xét thủ tục KSCL: Sốt xét  Đánh giá tính độc lập cơng ty kiểm tốn  Tham khảo ý kiến tư vấn: vấn đề khác biệt quan điểm phức tạp gây tranh cãi  Tài liệu hồ sơ lựa chọn để soát xét  Phạm vi việc soát xét thủ tục KSCL 38 Soát xét thủ tục KSCL kiểm tốn cơng ty niêm yết  Nội dung cơng việc sốt xét thủ tục KSCL: Soát xét  Thảo luận với thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán vấn đề trọng yếu  Soát xét BCTC & BCKiT dự thảo  Soát xét tài liệu, hồ sơ kiểm toán lựa chọn liên quan đến xét đoán quan trọng & kết luận nhóm kiểm tốn  Đánh giá kết luận hình thành ý kiến kiểm tốn & xem xét tính hợp lý BCKiT dự thảo 39 Khác biệt quan điểm  Khác biệt quan điểm giữa: Soát xét  Nội nhóm kiểm tốn với bên tư vấn  Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán với người soát xét thủ tục KSCL kiểm toán  Cách xử lý nhóm kiểm tốn 40 Giám sát  Quy trình giám sát phải đảm bảo hợp lý sách & thủ tục KSCL phù hợp, đầy đủ & hiệu Giám sát  Lựa chọn & điều chỉnh thủ tục kiểm tốn phù hợp với hồn cảnh kiểm toán  Xác định hiệu thủ tục KSCL thông qua: vấn, walk-thought test, kiểm tra hồ sơ kiểm toán 41 Tài liệu & hồ sơ kiểm toán Tài liệu & hồ sơ kiểm toán  Hồ sơ kiểm toán bao gồm tài liệu sau:  Các phát hiện, biện pháp xử lý liên quan tuân thủ CMKiT & ĐĐNN  Thảo luận & kết luận tuân thủ tính độc lập áp dụng kiểm toán  Kết luận chấp nhận, trì quan hệ khách hàng & hợp đồng kiểm toán  Nội dung, phạm vi & kết luận từ tham khảo ý kiến tư vấn 42 Tài liệu & hồ sơ kiểm toán Tài liệu & hồ sơ kiểm toán  Đối với kiểm toán soát xét Hồ sơ kiểm toán bao gồm tài liệu sau:  Các thủ tục KSCL theo quy định Cty kiểm tốn  Quy trình sốt xét thủ tục KSCL hoàn thành vào/trước ngày phát hành BCKiT  Ý kiến người soát xét 43 Logo 44 ... cơng nhóm kiểm tốn Thực kiểm toán Soát xét Giám sát Tài liệu, hồ sơ kiểm toán 19 Hệ thống kiểm soát chất lượng Trách nhiệm BGĐ phụ trách kiểm toán  Chịu trách nhiệm tổng thể kiểm toán phụ trách... VSA 22 0 q trình lập & thực kế hoạch kiểm tốn/dịch vụ liên quan  Khách hàng kiểm toán & bên sử dụng kết kiểm toán 18 Hệ thống kiểm soát chất lượng Hệ thống KSCL Trách nhiệm BGĐ phụ trách kiểm toán. .. đồng kiểm toán, sốt xét thơng tin tài chính, dịch vụ đảm bảo & dịch vụ liên quan khác”  VSA 20 0 – “Mục tiêu tổng thể KTV & công ty kiểm toán thực kiểm toán BCTC”  VSA 22 0 – Kiểm soát chất lượng