Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc Nhà nước Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình_2

Mặc dù vậy, quá trình thực hiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Ba Đồn vẫn còn những tồn tại, hạn chế, bất cập như: Vẫn còn tình trạng tham nh

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐAI HỌC KINH TẾ

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐAI HỌC KINH TẾ

HOÀNG MINH THẮNG

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BA ĐỒN, TỈNH QUẢNG BÌNH

CHUYÊN NGHÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8 34 04 10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HOÀNG VĂN LIÊM

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân tôi Các nội dung nghiên cứu và số liệu trong luận văn là trung thực Kết quả nghiên cứu chưa từng được công bố trong bất cứ công trình khoa học nào trước đây Nguồn số liệu thứ cấp, sơ cấp

và một số ý kiến đánh giá, nhận xét của các tác giả, cơ quan và tổ chức được thu thập

từ nhiều nguồn khác nhau có ghi rõ trong phần tài liệu tham khảo

Tôi xin chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính trung thực của Luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cơ quan đã tạo điều kiện cho tôi về thời gian, công việc để học tập đạt kết quả tốt

Tôi xin cảm ơn gia đình và người thân, bạn bè đã luôn động viên, khích lệ và giúp đỡ tôi vật chất, tinh thần trong quá trình học tập

Mặc dù đã rất cố gắng và nỗ lực để hoàn thành luận văn, tuy nhiên do thời gian

và kinh nghiệm nghiên cứu hạn chế nên luận văn sẽ không tránh khỏi những khiếm khuyết Do vậy, tôi rất mong nhận được các ý kiến đóng góp của quý thầy, cô giáo, đồng nghiệp và các bạn quan tâm để luận văn này được hoàn thiện hơn

Xin trân trọng cám ơn!

TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC

Học và tên học viên: Hoàng Minh Thắng

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế ứng dụng Niên khóa 2016-2018

Người hướng dẫn khoa học: TS Hoàng Văn Liêm

Tên đề tài: Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho

3 Các phương pháp nghiên cứu đã sử dụng:Phương pháp thu nhập số liệu, phương

pháp phân tích, phương pháp phỏng vấn ý kiến chuyên gia

4 Các kết quả nghiên cứu chính và kết luận: Qua nghiên cứu đánh giá, phân tích

cho thấy, kết quả kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Ba đồn đã đạt được những kết quả nhất định; song chưa tương xứng với điều kiện, tiềm năng sẵn có, chưa khai thác hết các lợi thế của mình; nhiều quy trình nghiệp

vụ kiểm soát chi chưa đáp ứng yêu cầu cải cách tài chính Luận văn đề xuất một số giải pháp cơ bản nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà

nước tại Kho bạc Nhà nước Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

KSC : Kiểm soát chi NSNN : Ngân sách Nhà nước KBNN : Kho bạc Nhà nước ĐVSDNS : Đơn vị sử dụng ngân sách KT-XH : Kinh tế-xã hội

UBND : Ủy ban nhân dân HĐND : Hội đồng nhân dân CBCC : Cán bộ công chức TC-KT : Tài chính kế toán HĐBT : Hội đồng bộ trưởng CTX : Chi thường xuyên

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC iii

MỤC LỤC v

DANH MỤC CÁC BẢNG ix

DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ x

PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

2.1 Mục tiêu chung 2

2.2 Mục tiêu cụ thể 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Kết cấu của luận văn 4

PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 5

CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 5

1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 5

1.1.1 Khái niệm kiểm soát trong quản lý 5

1.1.2 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước 6

1.1.3 Sự cần thiết phải thực hiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước 12

1.1.4 Trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, đơn vị trong việc kiểm soát chi ngân sách nhà nước 13

1.2 KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 14

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và yêu cầu của công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước 14

TR ƯỜ

NG ĐẠ

I H ỌC

KINH

TẾ HU

Ế

1.2.2 Nội dung công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước 18 1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước 23 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 23 1.3.1 Nhân tố bên ngoài 24 1.3.2 Nhân tố bên trong 25 1.4 QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BA ĐỒN, TỈNH QUẢNG BÌNH 27 1.4.1 Mục tiêu của quy trình kiểm soát chi thường xuyên 27 1.4.2 Hình thức chi trả, thanh toán 27 1.4.3 Quy trình giao dịch “một cửa” trong KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình 27 1.4.4 Trách nhiệm của cán bộ KBNN Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình trong việc thực hiện Quy trình giao dịch “một cửa” trong KSC thường xuyên NSNN 28 1.5 KINH NGHIỆM MỘT SỐ ĐƠN VỊ VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KHO BẠC NHÀ NƯỚC BA ĐỒN, TỈNH QUẢNG BÌNH 30 1.5.1 Kinh nghiêm kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước thành phố Huế với quy trình kiểm soát chi “một cửa” 30 1.5.2 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Quảng Trị 31 1.5.3 Kinh nghiệm rút ra cho KBNN Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình 32 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BA ĐỒN, TỈNH QUẢNG BÌNH 34 2.1 Khái quát về điều kiện tự nhiên, tình hình kinh tế-xã hội Thị xã Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình 34 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 34 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 37

2.2 TỔNG QUAN VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC BA ĐỒN, TỈNH QUẢNG BÌNH 37

2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Kho bạc Nhà nước Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình 37

2.2.2 Mô hình tổ chức bộ máy Kho bạc Nhà nước Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình 40

2.2.3 Nhiệm vụ, quyền hạn của Ban Giám đốc và các Tổ thuộc Kho bạc Nhà nước Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình 41

2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BA ĐỒN, TỈNH QUẢNG BÌNH 43

2.3.1 Phân loại các đơn vị sử dụng ngân sách 43

2.3.2 Đội ngũ cán bộ trực tiếp làm công tác kiểm soát chi 43

2.4 NỘI DUNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BA ĐỒN, TỈNH QUẢNG BÌNH 44

2.4.1 Kiểm soát điều kiện chi trả thanh toán ngân sách Nhà nước 44

2.4.2 Kiểm soát hình thức chi trả thanh toán NSNN 46

2.4.3 Kiểm soát thanh toán chi NSNN 47

2.5 ĐÁNH GIÁ CỦA ĐƠN VỤ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH VỀ CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BA ĐỒN, TỈNH QUẢNG BÌNH 64

2.5.1 Cơ sở vật chất 66

2.5.2 Thái độ công chức 67

2.5.3 Năng lực phục vụ của công chức 68

2.5.4 Sự tin cậy 69

2.6 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BA ĐỒN, TỈNH QUẢNG BÌNH 70

2.6.1 Kết quả đạt được 70

2.6.2 Những hạn chế, yếu kém 72

2.6.3 Nguyên nhân dẫn đến những hạn chế 75

CHƯƠNG 3.ĐỊNH HƯỚNG, MỤC TIÊU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 82

TR ƯỜ

NG ĐẠ

I H ỌC

KINH

TẾ HU

Ế

3.1 MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BA

ĐỒN 82

3.1.1 Mục tiêu, chiến lược phát triển hệ thống KBNN đến năm 2020 82

3.1.2 Định hướng hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Ba Đồn 83

3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BA ĐỒN 85

3.2.1 Hiện đại hóa, nâng cao chất lượng ứng dụng công nghệ thông tin 85

3.2.2 Xây dựng đội ngũ, nâng cao trình độ, năng lực cán bộ, công chức kiểm soát chi thường xuyên NSNN 86

3.2.3 Tăng cường tự kiểm tra công tác kiểm soát chi thường xuyên 87

3.2.5 Tăng cường sự phối hợp nhằm tuyên truyền, giáo dục để nâng cao tính tự giác và trách nhiệm của đơn vị sử dụng ngân sách: 88

PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 90

1 KẾT LUẬN 90

2 KIẾN NGHỊ 91

2.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính 91

2.3.1 Kiến nghị với KBNN Trung ương 92

2.3.2 Kiến nghị HĐND, UBND 92

DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO 94

PHỤ LỤC 98 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN

BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN

NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 1+2

BẢN GIẢI TRÌNH

XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN

TR ƯỜ

NG ĐẠ

I H ỌC

KINH

TẾ HU

Ế

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1 Tình hình chi các khoản thanh toán cá nhân Ngân sách Trung ương 51

Bảng 2.2 Tình hình chi các khoản thanh toán cá nhân Ngân sách Tỉnh 51

Bảng 2.3 Tình hình chi các khoản thanh toán cá nhân Ngân sách Huyện 52

Bảng 2.4 Tình hình chi các khoản thanh toán cá nhân Ngân sách xã 52

Bảng 2.5 Chi nghiệp vụ chuyên môn Ngân sách Trung ương, Tỉnh 55

Bảng 2.6 Chi nghiệp vụ chuyên môn Ngân sách huyện, xã 56

Bảng 2.7 Chi mua sắm, sửa chữa 59

Bảng 2.8 Thông tin chung về các đối tượng được khảo sát 65

Bảng 2.9 Kết quả đánh giá của kế toán, chủ tài khoản đơn vị sử dụng ngân sách chi thường xuyên và các kế toán viên về cơ sở vật chất KBNN Ba Đồn trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN 66

Bảng 2.10 Kết quả đánh giá của kế toán, chủ tài khoản đơn vị sử dụng ngân sách chi thường xuyên và các kế toán viên về thái độ làm việc của công chức trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Ba Đồn 67

Bảng 2.11 Kết quả đánh giá của kế toán, chủ tài khoản đơn vị sử dụng ngân sách chi thường xuyên và các kế toán viên về năng lực phục vụ của công chức trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình 68

Bảng 2.12 Kết quả đánh giá của kế toán, chủ tài khoản đơn vị sử dụng ngân sách chi thường xuyên và các kế toán viên về sự tin cậy trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình 69 Bảng 2.13 Kết quả KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Ba Đồn giai đoạn năm 2014-

2016 70 TR ƯỜ

NG ĐẠ

I H ỌC

KINH

TẾ HU

Ế

DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ

SƠ ĐỒ 1.1: HỆ THỐNG NSNN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BA ĐỒN 7

SƠ ĐỒ 1.2: QUY TRÌNH CẤP PHÁT CÁC KHOẢN CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN 20

THEO HÌNH THỨC DỰ TOÁN 20

SƠ ĐỒ 1.3: SƠ ĐỒ QUY TRÌNH “MỘT CỬA” KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN 29

TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BA ĐỒN, TỈNH QUẢNG BÌNH 29

HÌNH 2.1: BẢN ĐỒ HÀNH CHÍNH THỊ XÃ BA ĐỒN, TỈNH QUẢNG BÌNH 35

SƠ ĐỒ 2.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KBNN BA ĐỒN 40

SƠ ĐỒ 2.2 QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ THỐNG NHẤT ĐẦU MỐI KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC THEO HÌNH THỨC DỰ TOÁN 44

SƠ ĐỒ 2.3 QUY TRÌNH CẤP PHÁT BẰNG LỆNH CHI TIỀN 46

TR ƯỜ

NG ĐẠ

I H ỌC

KINH

TẾ HU

Ế

PHẦN 1: MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Trong điều kiện kinh tế nước ta đang từng bước hội nhập với thế giới, khi nguồn thu còn nhiều hạn chế, tình hình bội chi NSNN liên tục diễn ra thì việc kiểm soát các khoản chi ngân sách sử dụng đúng mục đích, chế độ, đảm bảo hiệu quả có ý nghĩa quan trọng

Chi ngân sách nhà nước (NSNN) bao gồm hai bộ phận chính là chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên, trong đó chi thường xuyên chiếm tỷ trọng lớn và có vị trí, vai trò rất quan trọng đối với phát triển kinh tế - xã hội đất nước Chi ngân sách nhà nước là công cụ chủ yếu của Đảng, Nhà nước và cấp uỷ, chính quyền cơ sở để thực hiện nhiệm vụ chính trị, phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng và thúc đẩy sự nghiệp xây dựng, phát triển đất nước

Thời gian qua, Đảng và Nhà nước đã có nhiều biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực chi NSNN nói chung và lĩnh vực kiểm soát các khoản chi ngân sách nói riêng Kho bạc Nhà nước phải thực sự trở thành một trong những công cụ quan trọng của Chính phủ trong việc thực hiện công cuộc cải cách hành chính Nhà nước mà đặc biệt là cải cách tài chính công theo hướng công khai minh bạch, từng bước phù hợp với các thông lệ chuẩn mực quốc tế, góp phần thực hành tiết kiệm, phòng chống tham nhũng, lãng phí nhằm nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng các nguồn lực của Chính phủ, chất lượng hoạt động quản lý tài chính vĩ mô, giữ vững ổn định và phát triển nền tài chính quốc gia

Mặc dù vậy, quá trình thực hiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Ba Đồn vẫn còn những tồn tại, hạn chế, bất cập như: Vẫn còn tình trạng tham nhũng, lãng phí ngân sách nhà nước; chưa tạo sự chủ động cho các đơn vị sử dụng ngân sách trong sử dụng kinh phí ngân sách, mặc dù đã có cơ chế khoán, tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế và kinh phí hoạt động; việc phân công nhiệm vụ kiểm soát chi trong hệ thống Kho bạc Nhà nước còn bất cập, chưa tạo điều kiện tốt nhất cho khách hàng Đồng thời, công tác kiểm soát chi thường xuyên

ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước chưa đáp ứng yêu cầu quản lý và cải cách tài chính công trong xu thế mở cửa và hội nhập quốc tế

Xuất phát từ những lý do trên tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện

kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình” làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ ngành quản lý kinh tế

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại KBNN Ba Đồn, nhằm tìm ra các giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại Kho bạc Nhà nước Ba Đồn đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa công tác quản lý, điều hành ngân sách nhà nước, phù hợp với quá trình cải cách tài chính công và chuẩn mực và thông lệ quốc tế

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: công tác KSC thường xuyên ngân sách Nhà nước tại KBNN Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình

- Phạm vi nghiên cứu: Đề tài đi sâu nghiên cứu thực tiễn công tác KSC thường xuyên ngân sách Nhà nước qua KBNN Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình

+ Về không gian: Tại Kho bạc Nhà nước Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình

+ Về thời gian: Giai đoạn 2014 – 2016

4 Phương pháp nghiên cứu

* Phương pháp thu thập thông tin dữ liệu

- Số liệu thứ cấp: được thu thập thông qua báo cáo tổng kết của Kho bạc Nhà nước

Ba Đồn, các báo cáo trên hệ thống Tabmis, các thông tin qua mạng nội bộ của Kho bạc

Nhà nước

- Số liệu sơ cấp: đề tài tiến hành thu thập số liệu sơ cấp thông qua phỏng vấn ngẫu nhiên cán bộ đang làm việc liên quan đến công tác quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước trên địa bàn Thị xã Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình thông qua bảng hỏi về các nội dung: Cơ sở vật chất; Sự tin cậy; Năng lực công chức; Thái độ công chức

- Để xác định cỡ mẫu điều tra đảm bảo tính đại diện cho tổng thể nghiên cứu,

luận văn áp dụng công thức Cochran (1997):

𝑛 =𝑧2𝑒𝑝𝑞2Với n là cỡ mẫu cần chọn, z = 1,96 là giá trị ngưỡng của phân phối chuẩn, tương ứng với độ tin cậy 95%

Do tính chất p + q = 1 vì vậy p.q sẽ lớn nhất khi p = q = 0,5 nên p.q = 0,25 Ta tính cỡ mẫu với độ tin cậy 95% và sai số cho phép là 7% Lúc đó, mẫu ta cần chọn tối thiểu sẽ có kích cỡ là 196

Ngoài ra, luận văn thu thập thêm 9 phiếu khảo sát để tránh trường hợp nhiều đối tượng phỏng vấn không trả lời hoặc không hiểu một số câu hỏi trong bảng khảo sát

Vậy số lượng phiếu khảo sát luận văn thu thập là 205

* Phương pháp phân tích

- Phương pháp thống kê mô tả

Thống kê mô tả là tổng hợp các phương pháp đo lường, mô tả và trình bày số liệu được ứng dụng vào lĩnh vực kinh tế bằng cách rút ra những kết luận dựa trên những số liệu và thông tin thu thập được trong điều kiện không chắc chắn

- Kiểm định T-test

+ Để đánh giá sự khác biệt về trị trung bình của một chỉ tiêu nghiên cứu nào đó giữa một biến định lượng và một biến định tính, chúng ta thường sử dụng kiểm định T-test Đây là phương pháp đơn giản nhất trong thống kê toán học nhằm mục đích kiểm định so sánh giá trị trung bình của biến đó với một giá trị nào đó

+ Với việc đặt giả thuyết H0: Giá trị trung bình của biến bằng giá trị cho trước( µ =

µ0) Và đưa ra đối thuyết H1: giá trị trung bình của biến khác giá trị cho trước( µ ≠ µ0)

Cần tiến hành kiểm chứng giả thuyết trên có thể chấp nhận được hay không Để chấp nhận hay bác bỏ một giả thuyết có thể dựa vào giá trị p-value, cụ thể như sau:

Nếu giá trị p-value ≤ α thì bác bỏ giả thuyết H0 và chấp nhận đối thuyết H1 Nếu giá trị p-value > α thì chấp nhận giả thuyết H0 và bác bỏ đối thuyết H1 Với giá trị α (mức ý nghĩa) ở trong luận văn là 0,05

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận và danh mục tham khảo, nội dung nghiên cứu của luận văn được kết cấu thành 3 chương, bao gồm:

Chương 1: Tổng quan về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại

Kho bạc Nhà nước

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước

tại Kho bạc Nhà nước Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách

nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình

PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1.1 Khái niệm kiểm soát trong quản lý

Kiểm soát là một chức năng của quản lý, “ở đâu có quản lý thì ở đó có kiểm tra, kiểm soát” Kiểm soát chi ngân sách nhà nước cũng vậy, đó là chức năng quản lý nhà nước trong lĩnh vực chi NSNN Trong khuôn khổ của đề tài này tác giả đề cập đến việc kiểm soát của Kho bạc Nhà nước đối với các khoản chi thường xuyên NSNN Do vậy, để hiểu được khái niệm về KSC NSNN chúng ta cần nghiên cứu từ chức năng quản lý nói chung và quản lý nhà nước nói riêng

Quản lý là một quá trình định hướng và tổ chức thực hiện các mục tiêu đã định trên cơ sở những nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu quả cao nhất Đặc điểm của quản

lý là tác động có hướng đích, có mục tiêu xác định; thể hiện mối quan hệ giữa hai bộ phận là chủ thể quản lý và đối tượng quản lý

Hoạt động quản lý bao gồm các chức năng cơ bản: dự báo, hoạch định, tổ chức, điều hành, kiểm tra và đánh giá Trong đó, kiểm tra là chức năng quan trọng, nó được thực hiện ở tất cả các giai đoạn của quá trình quản lý Kiểm tra là việc xem xét để đánh giá, phân loại, đo lường các sai lệch nảy sinh trong quá trình hoạt động so với mục tiêu, kế hoạch đã định để điều chỉnh các mục tiêu hay định hướng cho các hoạt động Nếu nội dung kiểm tra cần thời gian dài, mức độ chi tiết, phạm vi rộng, tính chất phức tạp và thường gắn liền với xử lý thì được gọi là thanh tra Như vậy giữa kiểm tra và thanh tra không có một ranh giới rõ ràng

Kiểm soát là công việc nhằm soát xét lại những quy định, những quá trình thực thi các quyết định quản lý được thể hiện trên các nghiệp vụ để nắm bắt, điều hành và quản lý Nói một cách chung nhất, kiểm soát được hiểu là tổng hợp những phương sách để nắm

bắt và điều hành đối tượng quản lý Như vậy có thể hiểu cấp trên kiểm soát cấp dưới thông qua chính sách hoặc biện pháp cụ thể; nội bộ đơn vị tự kiểm soát; cơ quan quản lý nhà nước kiểm soát việc tuân thủ pháp luật đối với đối tượng quản lý theo quy định

Quá trình quản lý, kiểm soát phải tuân thủ theo ba bước cơ bản:

Thứ nhất, là xây dựng hệ thống tiêu chuẩn dựa trên cơ sở của những mục tiêu

quản lý

Thứ hai, là đo lường việc thực hiện theo những tiêu chuẩn đã xây dựng, ở bước

này người quản lý sẽ nhận được những thông tin về đối tượng quản lý

Thứ ba, là dựa trên những thông tin thu thập được ở bước hai, người quản lý đánh

giá, điều chỉnh các sai lệch trong thực hiện

Trong nền kinh tế thị trường, Nhà nước có chức năng tạo lập và bảo đảm môi trường kinh doanh ổn định, hướng dẫn và tạo điều kiện cho mọi thành phần kinh tế phát triển theo cơ chế thị trường xã hội chủ nghĩa, tổ chức sắp xếp lại các đơn vị kinh

tế và hệ thống quản lý, định hướng phát triển kinh tế thông qua điều tiết vĩ mô Với những chức năng đó, đối tượng quản lý rất rộng: từ các doanh nghiệp đến các ngành, lĩnh vực khác nhau và trên nguyên tắc tất cả các hoạt động kinh tế, văn hoá, xã hội, đều thuộc đối tượng quản lý nhà nước Với cương vị quản lý vĩ mô, nhà nước cũng thực hiện chức năng kiểm tra, thanh tra của mình nhằm kiểm soát toàn bộ hoạt động KT-XH, ngăn ngừa, phát hiện và xử lý các hiện tượng vi phạm pháp luật, thiết lập các trật tự kỷ cương, bảo đảm thực hiện các chương trình, mục tiêu đề ra

Tóm lại, kiểm soát là nhằm rà soát các vấn đề hiện tại và quá khứ để hướng tới một tương lai tốt đẹp hơn

1.1.2 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước

bản quyết định sự tồn tại và tính chất hoạt động của NSNN Cho đến nay, thuật ngữ NSNN được phổ biến rộng rãi ở mọi quốc gia tuy nhiên chưa có một khái niệm thống nhất cho NSNN Hiện nay có 2 quan niệm phổ biến về NSNN là: “NSNN là bản dự toán thu – chi tài chính của Nhà nước trong một khoảng thời gian xác định, thường là một năm” “NSNN là quỹ tiền tệ của Nhà nước”

Ở Việt Nam, theo Luật NSNN được Quốc hội khóa IX thông qua ngày 16/12/2002 sửa đổi định nghĩa: “NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được cơ quan có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm nhằm thực hiện chức năng của Nhà nước” [5]

Về bản chất NSNN là hệ thống các mối quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã hội phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động và sử dụng các nguồn Tài chính nhằm đảm bảo yêu cầu thực hiện các chức năng quản lý và điều hành nền KT-XH của mình

* Phân cấp ngân sách nhà nước

Hệ thống NSNN ở nước ta được tổ chức gắn liền với cơ cấu tổ chức bộ máy Nhà nước Theo quy định của pháp luật, mỗi cấp chính quyền có ngân sách riêng Do

đó, gắn với bốn cấp chính quyền, ngân sách cũng được tổ chức thành bốn cấp tương ứng, bao gồm: ngân sách trung ương, ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; ngân sách huyện, quận, thị xã; ngân sách xã, phường, thị trấn

Sơ đồ 1.1: Hệ thống NSNN trên địa bàn Thị xã Ba Đồn

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

NGÂN SÁCH CẤP TỈNH

NGÂN SÁCH CẤP XÃ NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN

Ngân sách Trung ương quản lý thu, chi theo ngành kinh tế, nó luôn giữ vai trò chủ đạo trong hệ thống NSNN Ngân sách Trung ương cấp phát kinh phí cho yêu cầu thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Trung ương Trên thực tế ngân sách Trung ương là ngân sách của cả nước, tập trung đại bộ phận nguồn thu và đảm bảo các nhu cầu chi tiêu mang tính quốc gia

Ngân sách địa phương quản lý thu NSNN trên địa bàn và chi NSNN địa phương Hội đồng nhân dân (HĐND) Tỉnh, Thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là NSNN cấp tỉnh) quyết định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp chính quyền địa phương phù hợp với phân cấp quản lý KT-XH, quốc phòng, an ninh và trình

độ quản lý của mỗi cấp trên địa bàn

Quan hệ giữa các cấp ngân sách trong hệ thống NSNN được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

Ngân sách Trung ương và ngân sách mỗi cấp chính quyền địa phương được phân định nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể;

Thực hiện việc bổ sung từ ngân sách của chính quyền Nhà nước cấp trên cho ngân sách của chính quyền Nhà nước cấp dưới nhằm đảm bảo sự công bằng, phát triển cân đối giữa các vùng lãnh thổ, các địa phương Số bổ sung này là khoản thu của ngân sách cấp dưới;

Trường hợp cơ quan quản lý Nhà nước cấp trên uỷ quyền cho cơ quan quản lý Nhà nước cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi thuộc chức năng của mình thì phải chuyển kinh phí từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới để thực hiện nhiệm vụ chi đó Không được dùng ngân sách của cấp này chi cho nhiệm vụ của ngân sách cấp khác, trừ trường hợp đặc biệt theo quy định của Chính phủ

* Chu trình ngân sách Nhà nước

Chu trình NSNN được hiểu là một vòng tròn khép kín lặp đi lặp lại, liên quan đến nhiều chủ thể và khách thể quản lý từ khi lập dự toán, chấp hành cho đến khi quyết toán NSNN

- Lập dự toán ngân sách Nhà nước

Lập dự toán là việc các cơ quan, đơn vị có trách nhiệm thu - chi ngân sách phải tổ chức lập dự toán thu, chi ngân sách trong nhiệm vụ được giao và gửi cơ quan Tài chính cùng cấp, cơ quan Tài chính xem xét tổng hợp, lập dự toán trình Ủy ban nhân dân (UBND) cùng cấp, UBND có trách nhiệm kiểm tra, xem xét dự toán ngân sách của cấp mình trình HĐND cùng cấp quyết định và báo cáo cơ quan Tài chính cấp trên trực tiếp

Dự toán NSNN sau khi được Quốc hội phê chuẩn trở thành các chỉ tiêu pháp lệnh, các cơ quan Nhà nước, các đơn vị dự toán ngân sách các cấp khi nhận được số phân bổ về ngân sách có trách nhiệm giao nhiệm vụ cho các đơn vị dự toán trực thuộc bảo đảm đúng với dự toán ngân sách được phê duyệt, không một tổ chức, cá nhân nào được thay đổi nhiệm vụ ngân sách đã được phân bổ khi chưa có sự đồng ý của cơ quan

- Chấp hành ngân sách Nhà nước

Sau khi được giao kế hoạch ngân sách, các cơ quan Nhà nước ở Trung ương và địa phương có trách nhiệm phân bổ dự toán ngân sách được giao cho các đơn vị sử dụng ngân sách đúng với dự toán được giao kể cả về tổng mức chi và chi tiết, đồng thời thông báo cho cơ quan Tài chính cùng cấp và KBNN nơi giao dịch để theo dõi,

cấp phát và quản lý

Đơn vị dự toán các cấp lập dự toán chi ngân sách gửi cơ quan cấp trên, cơ quan quản lý tổng hợp gửi cơ quan Tài chính Căn cứ vào dự toán ngân sách quý, tháng KBNN xem xét kế hoạch chi và khả năng ngân sách để bố trí mức chi.Chủ tài khoản căn cứ vào dự toán chi được duyệt ra lệnh chuẩn chi kèm theo hồ sơ KBNN kiểm tra

hồ sơ và lệnh chuẩn chi của chủ tài khoản thực hiện việc thanh toán, chi trả

Như vậy, chấp hành NSNN là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế - tài chính và hành chính nhằm hiện thực hoá các chỉ tiêu ghi trong dự toán NSNN năm Nội dung của quá trình này là việc bố trí NSNN cho các nhu cầu đã được phê chuẩn Cũng trong quá trình này, những cơ quan quản lý Nhà nước được pháp luật quy định có trách nhiệm kiểm soát mọi khoản chi NSNN đảm bảo đúng dự toán, đúng chế độ hiện hành của Nhà nước Thực chất của quá trình chấp hành NSNN trong chu trình NSNN là tổ chức thu NSNN, cấp phát và sử dụng kinh phí NSNN sao cho đúng mục đích và có hiệu quả

- Quyết toán ngân sách Nhà nước

Là khâu cuối cùng trong chu trình quản lý NSNN Nó bao gồm các công việc lập, tổng hợp báo cáo quyết toán, phân tích, đánh giá các khoản thu, chi đã thực hiện trong năm Quyết toán thu, chi NSNN được thực hiện theo phương pháp từ cơ sở, tổng hợp

từ dưới lên trên và phải được Quốc hội và HĐND các cấp phê chuẩn Đó cũng chính là

sự tổng kết tình hình thực hiện các khoản thu, chi của năm trước, thông qua đó có thể thấy được hoạt động KT-XH của Nhà nước trong năm ngân sách, thấy được hoạt động NSNN với tư cách là công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước Từ đó, rút ra những kinh nghiệm cần thiết cho việc điều hành chi NSNN trong những năm sau

1.1.2.2 Khái niệm và phân loại về chi ngân sách nhà nước

Về thực chất, chi NSNN chính là việc cung cấp các phương tiện tài chính cho việc thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước Cho nên, chi NSNN có những đặc điểm sau:

Thứ nhất, chi ngân sách luôn gắn với nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội mà Nhà

nước phải đảm nhận Mức độ và phạm vi chi tiêu NSNN phụ thuộc vào nhiệm vụ của Nhà nước trong từng thời kỳ

Thứ hai, tính hiệu quả của các khoản chi NSNN được thể hiện ở tầm vĩ mô và

mang tính toàn diện cả về kinh tế, xã hội, chính trị và ngoại giao

Thứ ba, các khoản chi NSNN đều là các khoản cấp phát không hoàn trả trực tiếp Thứ tư, chi NSNN thường liên quan đến phát triển kinh tế, xã hội, tạo việc làm

mới, thu nhập, giá cả và lạm pháp,

* Phân loại chi NSNN

Phân loại các khoản chi NSNN là việc sắp xếp các khoản chi NSNN theo những tiêu thức, tiêu chí nhất định vào các nhóm, các loại chi Có nhiều tiêu thức để phân loại các khoản chi NSNN, tuy nhiên phân loại theo yếu tố thì chi NSNN được phân thành:

Một là, chi thường xuyên bao gồm: các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế,

xã hội, văn hoá thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác; các hoạt động sự nghiệp kinh tế; quốc phòng, an ninh và trật

tự an toàn xã hội; hoạt động của các cơ quan nhà nước; hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam; tổ chức chính trị - xã hội; trợ giá theo chính sách của Nhà nước; chương trình mục tiêu quốc gia, dự án của Nhà nước; hỗ trợ Quỹ Bảo hiểm xã hội; trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội; hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức

xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp; các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật

Hai là, chi đầu tư phát triển bao gồm: đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn; đầu tư và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chính của Nhà nước; góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước; chi

bổ sung dự trữ nhà nước; chi đầu tư phát triển thuộc các Chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước; các khoản chi đầu tư phát triển khác theo quy định của pháp luật

Ba là, chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền do Chính phủ vay

Bốn là, chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính

Năm là, chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới

1.1.2.3 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước

Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN là mối quan tâm rất lớn của Nhà nước, Chính phủ và của các cấp, các ngành với mục tiêu các khoản chi NSNN phải đảm bảo

có dự toán, đúng mục đích, đúng định mức, tiết kiệm và có hiệu quả Thực hiện tốt công tác này có ý nghĩa rất quan trọng trong việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế, ổn định và làm lành mạnh nền tài chính quốc gia, chống các hiện tượng tiêu cực, lãng phí, ổn định tiền tệ và kiềm chế lạm phát

KSC là một trong những chức năng, nhiệm vụ quan trọng của KBNN trong việc quản lý quỹ NSNN, nó có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sử dụng kinh phí thuộc NSNN Nếu không nắm sát được nhu cầu và tình hình thực tế chi tiêu của đơn vị sử dụng NSNN mà vẫn bố trí dự toán để đáp ứng kế hoạch, sẽ dẫn đến tình trạng tồn đọng kinh phí ở các ĐVSDNS, trong khi đó NSNN lại căng thẳng, gây bị động không đáng có trong điều hành NSNN

1.1.3 Sự cần thiết phải thực hiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước

Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN là mối quan tâm rất lớn của Nhà nước, Chính phủ và của các cấp, các ngành với mục tiêu các khoản chi NSNN phải đảm bảo

có dự toán, đúng mục đích, đúng định mức, tiết kiệm và có hiệu quả Thực hiện tốt công tác này có ý nghĩa rất quan trọng trong việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế, ổn định và làm lành mạnh nền tài chính quốc gia, chống các hiện tượng tiêu cực, lãng phí, ổn định tiền tệ và kiềm chế lạm phát

KSC là một trong những chức năng, nhiệm vụ quan trọng của KBNN trong việc quản lý quỹ NSNN, nó có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sử dụng kinh phí thuộc NSNN Nếu không nắm sát được nhu cầu và tình hình thực tế chi tiêu của đơn vị sử dụng NSNN mà vẫn bố trí dự toán để đáp ứng kế hoạch, sẽ dẫn đến tình trạng tồn đọng kinh phí ở các ĐVSDNS, trong khi đó NSNN lại căng thẳng, gây bị động không đáng có trong điều hành NSNN

1.1.4 Trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, đơn vị trong việc kiểm soát chi ngân sách nhà nước

1.1.4.1 Cơ quan tài chính các cấp

Cơ quan tài chính các cấp có trách nhiệm, quyền hạn trong quản lý, cấp phát các khoản chi NSNN như sau:

Thẩm tra việc phân bổ dự toán NSNN cho các đơn vị sử dụng NSNN Trường hợp việc phân bổ không phù hợp với nội dung trong dự toán do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao, không đúng chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức, thì yêu cầu cơ quan phân bổ ngân sách điều chỉnh lại; Bố trí nguồn để đáp ứng nhu cầu chi, trường hợp nhu cầu chi vượt quá khả năng thu và huy động của quỹ NSNN, thì cơ quan tài chính phải chủ động thực hiện các biện pháp vay tạm thời theo quy định để bảo đảm nguồn; Kiểm tra, giám sát việc thực hiện chi tiêu và sử dụng ngân sách ở các đơn vị sử dụng NSNN

1.1.4.2 Cơ quan nhà nước ở Trung ương và địa phương

Cơ quan nhà nước ở Trung ương và địa phương có trách nhiệm: hướng dẫn, theo dõi, kiểm tra việc sử dụng NSNN thuộc ngành, lĩnh vực do cơ quan quản lý và của các đơn vị trực thuộc; Định kỳ báo cáo tình hình thực hiện chi NSNN và các báo cáo tài chính khác theo chế độ quy định

1.1 4.3 Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước

Thủ trưởng các ĐVSDNS có trách nhiệm: Quyết định chi theo chế độ, tiêu chuẩn

và mức chi trong phạm vi dự toán chi NSNN được cấp có thẩm quyền giao; Quản lý, sử dụng NSNN và tài sản nhà nước theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN; đúng mục đích, tiết kiệm, có hiệu quả Trường hợp vi phạm, tuỳ theo tính chất và mức

độ, sẽ bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật

1.1.4.4 Kho bạc Nhà nước

KBNN có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ chi và thực hiện chi trả, thanh toán kịp thời các khoản chi NSNN đủ điều kiện thanh toán theo quy định; KBNN có quyền tạm đình chỉ, từ chối chi trả, thanh toán và thông báo cho ĐVSDNS

biết, đồng thời, chịu trách nhiệm về quyết định của mình trong các trường hợp sau: Chi không đúng mục đích, đối tượng theo dự toán được duyệt; chi không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

1.2 KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và yêu cầu của công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước

1.2.1.1 Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên

Chi thường xuyên của NSNN là quá trình phân phối, sử dụng vốn NSNN để đáp ứng cho các nhu cầu chi gắn liền với thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước về lập pháp, hành pháp, tư pháp và dịch vụ công cộng khác mà Nhà nước vẫn phải cung ứng Kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN là việc KBNN tiến hành kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN phù hợp với các chính sách, chế

độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức, phương thức quản lý tài chính trong quá trình cấp phát và thanh toán các khoản chi NSNN, góp phần loại bỏ các khoản chi sai chế độ, định mức, đơn giá

1.2.1.2 Sự cần thiết thực hiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước

Thứ nhất, quỹ NSNN được hình thành chủ yếu từ tiền thuế của dân và khai thác

tài nguyên quốc gia, ngoài ra còn có các khoản viện trợ (hoàn lại và không hoàn lại) do

đó cần phải tổ chức quản lý chi NSNN một cách phân minh, tiết kiệm và thận trọng để phát huy hiệu quả của NSNN và tránh gánh nặng nợ nần cho thế hệ sau

Thứ hai, xuất phát từ nguyên tắc quản lý NSNN là “đảm bảo trách nhiệm”, do đó

cần phải phân định rõ trách nhiệm của các cơ quan quản lý NSNN đối với hoạt động thu – chi NSNN, qua đó nâng cao trách nhiệm, cũng như phát huy được vai trò của các ngành, các cấp, các đơn vị, cơ quan liên quan đến công tác quản lý và sử dụng quỹ NSNN, trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN là một khâu không thể tách rời trong quy trình quản lý NSNN để đảm bảo tính trách nhiệm trong quá trình phân phối, sử dụng quỹ NSNN

Thứ ba, xuất phát từ yêu cầu nội tại của công cuộc đổi mới về cơ chế quản lý tài

chính nói chung và đổi mới cơ chế quản lý NSNN nói riêng, đòi hỏi mọi khoản chi phải đảm bảo đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả, đặc biệt trong điều kiện khả năng NSNN còn hạn hẹp mà nhu cầu chi phát triển KT-XH ngày càng tăng thì việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi nói chung và chi thường xuyên NSNN nói riệng thực sự là một trong những vấn đề trọng yếu trong công cuộc đổi mới quản lý tài chính, quản lý NSNN

Thứ tư, do đặc thù của các khoản chi NSNN thường không mang tính chất

hoàn trả trực tiếp, các đơn vị sử dụng NSNN “hoàn trả” cho Nhà nước bằng “kết quả công việc” đã được Nhà nước giao Tuy nhiên việc đánh giá kết quả các khoản chi NSNN bằng chỉ tiêu định lượng trong một số trường hợp gặp khó khăn

và không toàn diện Do vậy, cần thiết phải có cơ quan Nhà nước có chức năng, nhiệm vụ thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN để đảm bảo cho việc chi trả của Nhà nước phù hợp với nhiệm vụ đã giao

Thứ năm, thông qua kiểm soát chi thường xuyên, KBNN đã góp phần quản lý

tiền mặt, quản lý phương tiện thanh toán KBNN tăng cường sử dụng các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và triệt để thực hiện nguyên tắc thanh toán trực tiếp cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt, qua đó quả lý được mục đích chi tiêu đồng thời tiết kiệm các chi phí về kiểm đếm, đóng gói, bảo quản, vận chuyển, tiết kiệm được nhân lực của ngành

Như vậy, xuất phát từ tình hình thực tế trong vấn đề chi NSNN, cũng như những

lý luận được phân tích với nhiệm vụ là trạm gác kiểm soát cuối cùng, việc KBNN thực hiện kiểm soát chi NSNN nói chung và kiểm soát chi thường xuyên nói riêng là hết sức cần thiết và cấp bách

1.2.1.3 Đặc điểm của kiểm soát chi thường xuyên

* Đặc điểm của chi thường xuyên NSNN

Thứ nhất, đại bộ phận các khoản chi thường xuyên mang tính ổn định khá rõ nét

Tính ổn định này xuất phát từ tính ổn định trong thực hiện các chức năng, nhiệm vụ KT-XH và hoạt động của bộ máy Nhà nước làm nảy sinh các khoản chi thường xuyên

và đòi hỏi phải có tạo lập nguồn lực tài chính thường xuyên để trang trải

Để đảm bảo cho Nhà nước có thể thực hiện được các chức năng của mình, tất yếu phải cung cấp nguồn vốn từ NSNN cho nó Mặt khác, tính ổn định của chi thường xuyên còn bắt nguồn từ tính ổn định trong từng hoạt động cụ thể mà mỗi bộ phận thuộc guồng máy của Nhà nước phải thực hiện: như những công việc thuộc về quản lý Nhà nước tại mỗi cơ quan chính quyền luôn phải duy trì đều đặn và đầy đủ

Thứ hai, xét theo cơ cấu chi NSNN ở từng niên độ và mục đích sử dụng cuối

cùng của vốn cấp phát thì đại bộ phận các khoản chi thường xuyên của NSNN có hiệu lực tác động trong khoảng thời gian ngắn và mang tính chất tiêu dùng xã hội Chi thường xuyên đáp ứng cho các nhu cầu chi để thực hiện các nhiệm vụ Nhà nước về quản lý kinh tế, quản lý xã hội ngay trong năm ngân sách hiện tại

Thứ ba, phạm vi, mức độ chi thường xuyên của NSNN gắn chặt với cơ cấu tổ

chức của bộ máy Nhà nước và sự lựa chọn của Nhà nước trong việc cung ứng các hàng hóa công cộng Chi thường xuyên luôn phải hướng vào việc bảo đảm hoạt động bình thường của bộ máy Nhà nước Nếu một khi bộ máy quản lý Nhà nước gọn nhẹ, hoạt động hiệu quả thì số chi thường xuyên cho nó được giảm bớt và ngược lại Hoặc quyết định của Nhà nước trong việc lựa chọn phạm vi và mức độ cung ứng các hàng hóa công cộng cũng sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến phạm vi và mức độ chi thường xuyên của NSNN Nếu Nhà nước quyết định cung cấp hàng hoá dịch miễn phí thì tất yếu phạm vi và mức độ chi NSNN phải rộng và lớn

* Đặc điểm kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN

KBNN thực hiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo dự toán, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước Việc KSC thường xuyên NSNN tại KBNN được tiến hành dần từng bước, sau mỗi bước lại đánh giá, rút kinh nghiệm để xây dựng bước tiếp theo Kho bạc thực hiện kiểm soát căn cứ vào các văn bản pháp luật

về KSC thường xuyên NSNN KBNN có quyền từ chối cấp phát thanh toán nếu đơn

vị sử dụng NSNN không chấp hành đúng theo quy định kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN

* Yêu cầu đối với công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN

Thực hiện công tác KSC NSNN tại KBNN phải đáp ứng được các yêu cầu sau đây: Công tác KSC NSNN phải thực sự đem lại hiệu quả cao nhất trong việc quản lý,

sử dụng ngân sách, để phát triển KT - XH và chi cho các chương trình mục tiêu quốc gia Vì vậy, công tác KSC NSNN tại KBNN phải quy định rõ điều kiện và trình tự cấp phát và thanh toán theo hướng: khi cấp phát kinh phí, KBNN phải căn cứ dự toán NSNN năm đã được duyệt và khả năng ngân sách từng quý, đồng thời xem xét bố trí mức chi hàng quý cho từng ĐVSDNS thực hiện Về phương thức thanh toán, phải bảo đảm mọi khoản chi của NSNN được chi trả trực tiếp cho các đơn vị, cung cấp hàng hóa dịch vụ và đối tượng sử dụng NSNN Trong quá trình sử dụng NSNN phải được Thủ trưởng ĐVSDNS chuẩn chi, phù hợp với chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước quy định

Công tác KSC NSNN là một quy trình phức tạp, bao gồm nhiều khâu, nhiều giai đoạn, đồng thời nó có liên quan đến tất cả các Bộ, ngành, địa phương Vì vậy, công tác KSC NSNN cần phải được tiến hành thận trọng Sau mỗi bước cần tiến hành đánh giá, rút kinh nghiệm để cải tiến quy trình, thủ tục KSC cho phù hợp với tình hình thực tế

Có như vậy công tác KSC NSNN mới có tác dụng bảo đảm tăng cường kỷ cương, kỷ luật tài chính

Tổ chức bộ máy KSC NSNN tại KBNN phải gọn nhẹ theo hướng cải cách hành chính, thu gọn các đầu mối quản lý, đơn giản hoá quy trình và thủ tục hành chính; đồng thời cần phân định rõ vai trò, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan quản lý ngân sách, quản lý tài chính nhà nước, đặc biệt là Thủ trưởng đơn vị trực tiếp sử dụng NSNN trong quá trình lập dự toán, cấp phát và sử dụng kinh phí, thông tin, báo cáo và quyết toán chi NSNN để tránh sự trùng lặp, chồng chéo trong quá trình thực hiện Mặt khác, tạo điều kiện để thực hiện cơ chế kiểm tra, giám sát lẫn nhau giữa các cơ quan, đơn vị có liên quan trong quá trình quản lý và sử dụng NSNN

Công tác KSC NSNN cần được thực hiện đồng bộ, nhất quán và thống nhất với quy trình quản lý NSNN từ khâu lập dự toán, chấp hành ngân sách đến khâu quyết toán NSNN Đồng thời, phải có sự phối hợp thống nhất với việc thực hiện các chính sách,

cơ chế quản lý tài chính khác như chính sách thuế, phí và lệ phí, chính sách khuyến khích đầu tư, cơ chế quản lý tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp có thu, cácđơn vị thực hiện cơ chế khoán chi …

1.2.2 Nội dung công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước

1.2.2.1 Kiểm soát điều kiện chi trả thanh toán

Đã có trong dự toán chi NSNN được giao: Khi nhận được dự toán chi ngân sách được cấp có thẩm quyền giao đơn vị dự toán cấp I lập phương án phân bổ chi thường xuyên giao cho đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc, chi tiết đến Loại, Khoản Trong

đó giao cụ thể nguồn tiết kiệm 10% chi thường xuyên (nếu có) theo quy định để thực hiện cải cách tiền lương

Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi: KBNN thực hiện kiểm soát, thanh toán các khoản chi thuộc nội dung chi được giao tự chủ, khoản chi bảo đảm hoạt động thường xuyên theo chế độ tiêu chuẩn, định mức quy định tại Quy chế chi tiêu nội

bộ do đơn vị tự xây dựng

Nội dung chi, mức chi, chế độ chi, tiêu chuẩn định mức trong Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị không được vượt quá chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi hiện hành do

cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định

Trường hợp đơn vị thực hiện chế độ tự chủ quyết định chi vượt quá mức chi quy định tại Quy chế chi tiêu nội bộ, nhưng không vượt quá mức chi do cơ quan Nhà nước

có thẩm quyền ban hành, thì KBNN chỉ chấp nhận thanh toán khi có văn bản đề nghị của thủ trưởng đơn vị

Trường hợp đơn vị thực hiện chế độ tự chủ chưa gửi Quy chế chi tiêu nội bộ và quy chế quản lý, sử dụng tài sản công đến KBNN nơi đơn vị mở tài khoản giao dịch, thì KBNN thực hiện kiểm soát chi cho đơn vị theo các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu hiện hành do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định

Được thủ trưởng đơn vị hoặc người được ủy quyền chuẩn chi: Chuẩn chi là đồng

ý chi, cho phép chi hoặc quyết định chi trong quản lý và điều hành NSNN Khi kiểm soát hồ sơ thanh toán, KBNN phải kiểm soát việc quyết định chi của chủ tài khoản đối với bất kỳ khoản chi nào hay gọi là kiểm tra lệnh chuẩn chi Thẩm quyền chi phải là

người đứng đầu cơ quan, đơn vị hoặc người được ủy quyền đã được đăng ký chữ ký bằng tay, mẫu dấu của cơ quan, đơn vị và quyết định đề bạt, văn bản ủy quyền với cơ quan KBNN nơi giao dịch Đối với các khoản chi theo hình thức chi rút dự toán từ KBNN, lệnh chuẩn chi là “Giấy rút dự toán NSNN” của đơn vị sử dụng NSNN Giấy rút dự toán NSNN phải ghi rõ ràng, đầy đủ các yếu tố theo mẫu quy định

1.2.2.2 Kiểm soát hình thức chi trả thanh toán ngân sách Nhà nước

* Chi trả, thanh toán theo dự toán từ KBNN

Đối tượng chi trả, thanh toán theo dự toán NSNN từ KBNN gồm: các khoản chi thường xuyên trong dự toán được giao của các cơ quan, đơn vị sau: Các cơ quan hành chính Nhà nước; các đơn vị sự nghiệp; các tổ chức chính trị xã hội, chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp được NSNN hỗ trợ kinh phí thường xuyên; Các Tổng công ty Nhà nước được hỗ trợ thực hiện một số nhiệm vụ thường xuyên theo quy định của pháp luật

Quy trình chi trả, thanh toán theo dự toán từ KBNN: căn cứ yêu cầu nhiệm vụ chi, thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN lập giấy rút dự toán NSNN kèm theo các hồ sơ thanh toán gửi KBNN nơi giao dịch để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán KBNN kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ thanh toán của đơn vị sử dụng NSNN theo quy định, nếu đủ điều kiện theo quy định, thì thực hiện thanh toán trực tiếp cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hoá, dịch vụ hoặc thanh toán qua đơn vị sử dụng NSNN Khi thực hiện chi trả, thanh toán theo dự toán từ KBNN, KBNN thực hiện chi cho đơn vị sử dụng NSNN theo đúng các mục chi thực tế trong phạm vi dự toán NSNN giao Riêng nhóm mục chi khác trong dự toán NSNN được phép thanh toán

để chi cho tất cả các nhóm mục, song phải hạch toán theo đúng mục thực chi Khi thực hiện chi trả, thanh toán theo dự toán, KBNN Ba Đồn thực hiện chi cho ĐVSDNS theo đúng các mục chi thực tế trong phạm vi dự toán được giao

Sơ đồ 1.2: Quy trình cấp phát các khoản chi thường xuyên NSNN

theo hình thức dự toán

* Chi trả, thanh toán bằng hình thức lệnh chi tiền

Đối tượng thực hiện chi trả, thanh toán bằng hình thức lệnh chi tiền bao gồm: Chi cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, xã hội không có quan hệ thường xuyên với NSNN; Chi trả nợ, viện trợ; một số khoản chi khác theo quyết định của thủ trưởng cơ quan Tài chính

Đây là phương thức được áp dụng đối với những khoản chi do cơ quan tài chính cấp phát trực tiếp cho đơn vị sử dụng ngân sách

1.2.2.3 Kiểm soát, thanh toán chi ngân sách Nhà nước

*Hồ sơ thanh toán

Khi có nhu cầu chi, ngoài các hồ sơ gửi KBNN một lần (dự toán chi NSNN; bản đăng ký biên chế quỹ lương, học bổng, sinh hoạt phí ) đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN nơi giao dịch các hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh toán có liên quan sau:

Giấy rút dự toán NSNN; Các hồ sơ khác phù hợp với tính chất của từng khoản chi đã quy định như: Bản dự trù, quyết toán tổ chức hội nghị, bản quyết toán công tác

3

Đơn vị sử dụng NSNN

Giám đốc

Kế toán trưởng

Người cung cấp hàng hóa

phí, quyết định chỉ định thầu, quyết định phê duyệt kết quả đầu thầu, quyết định phê duyệt kết quả chào hàng cạnh tranh, hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu, hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi…

* KBNN kiểm soát hồ sơ của đơn vị, bao gồm

Kiểm soát, đối chiếu các khoản chi so với dự toán NSNN, bảo đảm các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền phân bổ

Kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi

Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do

cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định Các khoản chi phải bảo đảm định mức, tiêu chuẩn đã quy định như: Định mức chi tiêu hội nghị, công tác phí, các tiêu chuẩn như điện thoại, mua sắm, sử dụng ô tô… Các khoản chi phải tổ chức đấu thầu, chào hàng cạnh tranh, chỉ định thầu

Đối với các khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN, KBNN căn cứ vào dự toán NSNN đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phân bổ để kiểm soát và thanh toán cho đơn vị

* Sau khi kiểm soát hồ sơ, chứng từ chi của đơn vị, KBNN thực hiện

Trường hợp đảm bảo đầy đủ các điều kiện chi theo quy định, KBNN làm thủ tục chi trả, thanh toán cho đơn vị sử dụng NSNN theo quy định

Trường hợp chưa đủ điều kiện thanh toán, nhưng thuộc đối tượng được tạm ứng, KBNN làm thủ tục tạm ứng cho đơn vị sử dụng NSNN theo quy định Các khoản này chưa được ghi chi NSNN mà để theo dõi tạm ứng Sau khi có đủ hồ sơ chứng từ sẽ thực hiện thanh toán tạm ứng

Trường hợp không đủ điều kiện chi, KBNN được phép từ chối chi trả, thanh toán Các đơn vị sử dụng NSNN hoàn thiện các thủ tục, đáp ứng đầy đủ các điều kiện chi như bổ sung dự toán, bổ sung chứng từ, xem xét lại tiêu chuẩn, định mức phù hợp sau đó gửi lại KBNN để kiểm tra và thanh toán

1.2.2.4 Kiểm soát phương thức chi trả thanh toán

Việc chi trả, thanh toán được thực hiện dưới hai hình thức cấp tạm ứng và cấp thanh toán:

* Cấp tạm ứng:

Đối tượng cấp tạm ứng: Là các khoản chi hành chính như văn phòng phẩm, công cụ

dụng cụ, tiền điện nước, tiền nhiên liệu, hội nghị, công tác phí, tiếp khách, chi đoàn ra đoàn vào…và các khoản chi mua sắm tài sản, sửa chữa xây dựng nhỏ, sửa chữa lớn tài sản cố định chưa đủ điều kiện cấp phát, thanh toán trực tiếp hoặc tạm ứng theo hợp đồng

Mức cấp tạm ứng: Mức cấp tạm ứng tuỳ thuộc vào tính chất của từng khoản chi

theo đề nghị của đơn vị sử dụng NSNN và phù hợp với tiến độ thực hiện Mức cấp tạm ứng tối đa không vượt quá dự toán NSNN được phân bổ

Trình tự, thủ tục tạm ứng: Đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN các hồ sơ, tài liệu

liên quan đến từng khoản chi và kèm theo giấy rút dự toán NSNN (tạm ứng), trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng để KBNN có căn cứ giải quyết và theo dõi khi thanh toán tạm ứng; KBNN kiểm tra, kiểm soát các nội dung hồ sơ, tài liệu, nếu đủ điều kiện theo quy định thì cấp tạm ứng cho đơn vị

Thanh toán tạm ứng: Khi thanh toán, đơn vị sử dụng NSNN có trách nhiệm gửi

đến KBNN giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, kèm theo các hồ sơ, chứng từ có liên quan để KBNN kiểm soát, thanh toán Trường hợp đủ điều kiện quy định, thì KBNN thực hiện thanh toán tạm ứng cho đơn vị sử dụng NSNN

* Cấp thanh toán:

Các khoản cấp thanh toán bao gồm: lương, phụ cấp lương; học bổng, sinh hoạt

phí; các khoản chi đủ điều kiện cấp thanh toán trực tiếp; các khoản tạm ứng đủ điều kiện chuyển từ cấp tạm ứng sang thanh toán tạm ứng

Mức cấp thanh toán: mức cấp thanh toán căn cứ vào hồ sơ, chứng từ chi NSNN

theo đề nghị của đơn vị sử dụng NSNN Mức cấp thanh toán tối đa trong năm không được vượt quá nhu cầu chi dự toán NSNN năm được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phân bổ (bao gồm cả chi tạm ứng chưa được thu hồi)

Trình tự, thủ tục cấp thanh toán: khi có nhu cầu cấp phát thanh toán, các đơn vị

sử dụng NSNN gửi KBNN các hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh toán có liên quan theo chế độ quy định; KBNN kiểm tra, kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, chứng từ; đối chiếu với dự toán NSNN được duyệt Trường hợp đủ điều kiện như quy định thì thực hiện thanh toán trực tiếp cho các đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ hoặc chi trả qua đơn vị sử dụng ngân sách

1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước

Khi kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN tại KBNN phải thực hiện đúng các nguyên tắc sau:

Tất cả các khoản chi NSNN phải được KBNN kiểm tra, kiểm soát trong quá trình cấp phát, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được phân bổ, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã được Thủ trưởng ĐVSDNS hoặc người được uỷ quyền quyết định chi

Mọi khoản chi NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục NSNN Các khoản chi NSNN bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại

tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định Trong quá trình quản lý, thanh toán, quyết toán chi NSNN các khoản chi sai phải thu hồi Căn cứ vào quyết định của cơ quan tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, KBNN thực hiện việc thu hồi

1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

Chi thường xuyên NSNN là hoạt động liên quan đến nhiều ngành, lĩnh vực, nhiều cấp, nhiều đơn vị, cá nhân trong xã hội Do vậy, việc KSC thường xuyên NSNN chịu tác động của nhiều nhân tố với mức độ và phạm vi khác nhau Tuy nhiên, những nhân

tố cơ bản, quan trọng và tác động mạnh mẽ, trực tiếp đến hoạt động quản lý chi thường xuyên tại KBNN có thể chia làm 2 nhóm: nhóm nhân tố bên ngoài và nhóm nhân tố bên trong KBNN

1.3.1 Nhân tố bên ngoài

Nhóm nhân tố bên ngoài gồm: điều kiện kinh tế của quốc gia và cơ chế, chính sách, các quy định về quản lý chi thường xuyên NSNN

1.3.1.1 Hệ thống Luật pháp

Do chi thường xuyên NSNN là lĩnh vực đa dạng, phức tạp và rộng khắp, đồng thời chịu sự tác động của nhiều yếu tố khách quan và chủ quan khác nhau, nên nhiều khi ban hành các cơ chế, chính sách còn thiếu cơ sở thực tế để thực hiện, có tình trạng chưa đồng bộ Đối với những nước có Luật Ngân sách thì Luật này luôn quy định vai trò và trách nhiệm của KBNN trong các nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN, kiểm soát thu – chi và kế toán NSNN Luật NSNN là yếu tố pháp lý, tạo nền tảng cho việc phát triển các nghiệp vụ KSC NSNN

1.3.1.2 Dự toán NSNN

Dự toán NSNN là một trong những căn cứ quan trọng nhất để KBNN thực hiện nhiệm vụ KSC NSNN Vì vậy, dự toán NSNN phải đảm bảo kịp thời, chính xác về nội dung chi, mức chi phải phù hợp thực tế; phải đầy đủ, bao quát hết các nhu cầu chi tiêu của đơn vị trong năm NS và phải chi tiết, dự toán NSNN càng chi tiết thì việc KSC của KBNN càng thuận lợi và chặt chẽ Dự toán NSNN làm căn cứ cho KBNN kiểm tra, kiểm soát quá trình chi tiêu của đơn vị

1.3.1.3 Chế độ, định mức về chi thường xuyên NSNN

Hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN là căn cứ quan trọng trong việc xây dựng, phân bổ và KSC NSNN Vì vậy, nó phải đảm bảo tính chính xác, phù hợp với tình hình thực tế; tính thống nhất giữa các ngành, các địa phương, đơn vị thụ hưởng NSNN và tính đầy đủ, bao quát tất cả các nội dung chi phát sinh trong thực tế Nếu hệ thống định mức chi tiêu NS thoát ly thực tế, thì việc tính toán, phân bổ dự toán chi không khoa học, không chính xác; dẫn đến tình trạng chi ngoài dự toán; thiếu căn cứ để KSC; ĐVSDNS thường phải tìm mọi cách để hợp lý hoá các khoản chi cho phù hợp với những định mức đã lạc hậu nên dễ vi phạm kỷ luật tài chính

Định mức chi tiêu càng cụ thể, chi tiết sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý chi NSNN nói chung và hiệu quả công tác KSC tại KBNN nói riêng Việc chấp hành định

mức chi tiêu của Nhà nước cũng là một trong những tiêu chuẩn để đánh giá chất lượng quản lý và điều hành NS của các ngành, các cấp

Cơ chế, chính sách kiểm soát và phát triển KT-XH, chính sách, chế độ tiền lương cho CBCC… của các ĐVSNS

Tuy nhiên, do tính chất đa dạng của các ĐVSDNS, do tác động của các yếu tố kinh tế vĩ mô như lạm phát, tăng trưởng cho nên việc ban hành đồng bộ và ổn định hệ thống định mức là vấn đề hết sức khó khăn, phức tạp

1.3.1.4 Năng lực tổ chức KSC NSNN của các đơn vị quản lý tài chính

Con người là nhân tố cơ bản nhất, năng động nhất của mọi tổ chức, chất lượng và trình độ của con người là yếu tố then chốt quyết định sự hoàn thành nhiệm vụ của một

Bên cạnh đó, bộ máy KSC NSNN phải được tổ chức khoa học, đồng bộ từ cơ quan quản lý Nhà nước, cơ quan phân bổ dự toán, cơ quan KSC cho đến đơn vị trực tiếp sử dụng NSNN Nếu việc tổ chức bộ máy KSC không thống nhất, chồng chéo hoặc phân tán, sẽ dẫn đến tình trạng cắt khúc trong quản lý và làm hạn chế hiệu quả KSC

1.3.2 Nhân tố bên trong

1.3.2.1 Quy trình kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước

Quy trình nghiệp vụ KSC NSNN là nhân tố quan trọng then chốt ảnh hưởng đến công tác KSC của KBNN Bao gồm các yếu tố: phạm vi kiểm soát, nội dung kiểm soát, trình tự thủ tục các bước kiểm soát và luân chuyển chứng từ, thực hiện thanh toán Quy trình kiểm soát phù hợp, đầy đủ, gọn nhẹ sẽ giúp cho công tác kiểm soát chi thực hiện chính xác, nhanh chóng, thời gian thanh toán rút ngắn

1.3.2.2 Thời gian thực hiện kiểm soát, thanh toán các khoản chi

Việc quy định thời hạn giải quyết, thanh toán các khoản chi làm cho công tác KSC thường xuyên được thực hiện nhanh chóng, đúng hạn, thời gian thanh toán phù hợp với tính cấp thiết của từng loại khoản chi, nếu không sẽ xảy ra hiện tượng cán bộ giải quyết chậm trễ, gây ách tắc, nhũng nhiễu, phiền hà cho khách hàng đến giao dịch tại KBNN

1.3.2.3 Đội ngũ cán bộ đảm nhiệm công tác kiểm soát chi của KBNN

Cán bộ thực hiện công tác KSC thường xuyên của KBNN là những người trực tiếp thực hiện việc KSC NSNN; vì vậy, cán bộ KBNN phải đảm bảo: “vừa hồng, vừa chuyên”

để đảm đương nhiệm vụ KSC một cách chặt chẽ, hiệu quả; đồng thời, cũng không phát sinh các hiện tượng cửa quyền, sách nhiễu trong quá trình KSC

1.3.2.4 Trình độ ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm soát chi

Công nghệ thông tin đã làm thay đổi quy trình, phong cách làm việc trong mọi ngành nghề trên thế giới Việc xây dựng một chương trình tin học để hỗ trợ công tác KSC thường xuyên NSNN là một việc làm hết sức cấp thiết Nó góp phần giúp quy trình làm việc chính xác, hiệu quả, nhanh chóng

Có thể nói, KBNN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong quản lý chi NSNN nói chung và quản lý chi thường xuyên NSNN nói riêng Hoạt động quản lý chi của KBNN phụ thuộc vào rất nhiều nhân tố Có nhân tố xuất phát từ nội tại của KBNN, có những nhân tố từ bên ngoài, có thể tác động gián tiếp hay trực tiếp

Với những nhận thức về chi NSNN, KSC thường xuyên NSNN, vai trò của hệ thống KBNN trong việc thực hiện nhiệm vụ KSC thường xuyên NSNN cũng như những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý CTX NSNN giúp chúng ta có được tư duy và cách nhìn một cách khách quan, khoa học trong việc đánh giá thực trạng công tác KSC thường xuyên NSNN trong những năm gần đây, từ đó đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua hệ thống KBNN trong thời gian tới

1.4 QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BA ĐỒN, TỈNH QUẢNG BÌNH

1.4.1 Mục tiêu của quy trình kiểm soát chi thường xuyên

Quy trình KSC thường xuyên tại KBNN Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình phải đáp ứng các yêu cầu sau:

Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi, tất cả các khoản chi phải có trong dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt Kiểm soát các khoản chi phải đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định, đảm bảo các khoản NSNN chi ra không bị thất thoát, đảm bảo hiệu quả Các khoản chi phải có đầy đủ chứng từ, hồ sơ, thủ tục theo quy định đối với từng khoản chi Đảm bảo giải quyết công việc nhanh chóng, tránh phiền hà cho khách hàng Có sự phân công cụ thể nhiệm vụ đối với các cán bộ tham gia quy trình kiểm soát chi Các khoản chi phải được thanh toán trực tiếp đến đối tượng được hưởng

1.4.2 Hình thức chi trả, thanh toán

Việc chi trả, thanh toán các khoản chi thường xuyên tại KBNN Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình được thực hiện theo các hình thức: dự toán, lệnh chi tiền

Tương ứng với mỗi hình thức thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN thì

có quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN cụ thể

1.4.3 Quy trình giao dịch “một cửa” trong KSC thường xuyên NSNN tại KBNN

Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình

KSC thường xuyên NSNN tại KBNN là việc KBNN tiến hành thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN phù hợp với các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do nhà nước quy định theo những nguyên tắc, điều kiện, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát và thanh toán các khoản chi của NSNN

Để nhằm hoàn thiện Quy trình KSC thường xuyên, Bộ Tài chính, KBNN và các

cơ quan chức năng không ngừng hoàn thiện quy trình để kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN, đảm bảo đúng nội dung, đối tượng, chế độ, định mức của Nhà nước quy định Đồng thời quy trình KSC đáp ứng được yêu cầu cải cách thủ tục hành chính, quy định cụ thể trách nhiệm của từng cá nhân, thời gian xử lý hồ sơ, chứng từ; đảm bảo

quy trình phải được công khai, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi nhất cho ĐVSDNS giao dịch với KBNN Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình

Giao dịch “một cửa” trong KSC thường xuyên NSNN là việc KBNN giải quyết các khoản chi thường xuyên cho các ĐVSDNS đảm bảo đơn vị chỉ liên hệ với một bộ phận chuyên trách từ khâu hướng dẫn, tiếp nhận hồ sơ đến trả kết quả cuối cùng Như vậy, với quy trình giao dịch “một cửa” trong KSC NSNN sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho ĐVSDNS đến giao dịch với KBNN Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình

Quy trình giao dịch “một cửa” trong KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình phải đảm bảo các nguyên tắc sau: Thủ tục hành chính đơn giản,

rõ ràng, đúng chế độ, quy trình nghiệp vụ; giải quyết công việc nhanh chóng,thuận tiện cho khách hàng; Công khai các hồ sơ, thủ tục, quy trình chi ngân sách; trách nhiệm của cán bộ KBNN; thời hạn giải quyết công việc; Nhận hồ sơ chi NSNN và trả kết quả tại một đầu mối, không yêu cầu khách hàng phải liên hệ với nhiều bộ phận

1.4.4 Trách nhiệm của cán bộ KBNN Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình trong việc thực hiện Quy trình giao dịch “một cửa” trong KSC thường xuyên NSNN

Cán bộ KBNN Ba Đồn có trách nhiệm trong việc thực hiện Quy trình giao dịch

“một cửa” trong KSC thường xuyên NSNN như sau:

Đối với cán bộ KSC: cán bộ KSC có trách nhiệm hướng dẫn khách hàng nộp hồ sơ KSC; Xem xét hồ sơ của khách hàng, kiểm tra sơ bộ về sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ; Thực hiện việc kiểm soát hồ sơ, đảm bảo việc KSC thường xuyên đúng pháp luật, chính sách, chế độ của Nhà nước; Thực hiện luân chuyển hồ sơ cho các bộ phận nghiệp vụ có liên quan theo đúng quy trình này và quy định cụ thể của lãnh đạo KBNN

Ba Đồn; Sau khi hồ sơ đã có kết quả xử lý, cán bộ KSC thông báo kết quả và trả lại hồ sơ, chứng từ cho khách hàng

Đối với Kế toán trưởng: kế toán trưởng KBNN có trách nhiệm kiểm tra lại toàn

bộ hồ sơ KSC mà cán bộ KSC trình, nếu hợp lệ, hợp pháp, đúng quy định thì tiến hành

ký trên các hồ sơ chứng từ Thường xuyên theo dõi, kiểm tra cán bộ KSC trong việc tuân thủ quy trình nghiệp vụ, tinh thần thái độ phục vụ khách hàng, đảm bảo thời gian