Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu ở Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2.DOC

Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu ở Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2

Lời nói đầu

Sau 15 năm đổi mới nền kinh tế, cùng với sự phát triển đi lên khôngngừng của đất nớc, đã tạo ra cho các doanh nghiệp rất nhiều cơ hội nhng cũngkhông ít khó khăn thách thức Doanh nghiệp sản xuất là đơn vị trực tiếp tiếnhành các hoạt động sản xuất sản phẩm nhng không phải sản phẩm do doanhnghiệp nào sản xuất ra cũng có thể tiêu thụ đợc và doanh nghiệp đó sẽ tồn tạivà phát triển Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng với sự ra đời của nhiềuthành phần kinh tế, sản phẩm sản xuất ra rất đa dạng và phong phú Từ đó dẫnđến sự cạnh tranh gay gắt giã sản phẩm cùng loại và giữa các doanh nghiệpsản xuất Muốn đứng vững và lớn mạnh trong cơ chế thị trờng, các doanhnghiệp cần hội đủ rất nhiều yếu tố nh: vốn, năng suất, chất lợng, hiểu biết thịtrờng

Để góp phần vào sự thành công của doanh nghiệp, một trong những yếutố không thể thiếu là quản lý kinh tế mà hạch toán kế toán đóng một vai tròquan trọng Đây là một trong những công cụ DN sử dụng để quản lý các hoạtđộng kinh tế, kiểm tra giám sát việc sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn nhằm đảmbảo sản xuất đợc tiến hành liên tục, quản lý và sử dụng một cách tốt nhất cácyếu tố chi phí, đạt đợc hiệu quả trong sản xuất kinh doanh.

Trong hạch toán kế toán, hạch toán vật liệu đóng vai trò quan trọng, vìnguyên vật liệu là yếu tố đầu vào không thể thiếu của sản xuất, là cơ sở sảnxuất tạo ra thực thể sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và giáthành sản phẩm, tác động lớn đến hiệu quả của quá trình hoạt động sản xuấtkinh doanh.

Xí nghiệp dợc phẩm TW 2 thuộc tổng công ty dợc Việt nam thuộc Bộ Ytế, là một xí nghiệp ( XN ) sản xuất các loại thuốc phòng chống chữa bệnh.Đây là loại sản phẩm đặc biệt yêu cầu phải đảm bảo chất lợng cao và cũnggặp phải sự cạnh tranh với các doanh nghiệp ( DN ) sản xuất sản phẩm cùngloại trong và ngoài nớc.

Sau một thời gian thực tập tại XN, tìm hiểu thực trạng sản xuất của XN,tôi nhận biết đợc sự quan trọng của vật liệu đối với qúa trình sản xuất kinhdoanh và nhận thức đợc những khó khăn thuận lợi của công tác hạch toán vậtliệu tại XN.

Đợc sự giúp đỡ của các bác, các cô chú phòng tàI chính kế toán củaXN, sự chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, tôi đã đi sâu tìm hiểu nghiên cứuđề tài:

“ Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu ở xí nghiệp dợc phẩm Trung Ương

II” nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán vật liêu ở XN.

Chuyên đề thực tập gồm:

Chơng 1: Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp dợc phẩm

Trung Ương II.

Chơng 2: Phơng hớng và giải pháp hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu ở

xí nghiệp dợc phẩm Trung Ương II.

Trong quá trình tìm hiểu và nghiên cứu đề tài, do còn hạn chế về mặt lýluận cũng nh kinh nghiệm thực tiễn nên bản luận văn này không thể tránhkhỏi những hạn chế và sai sót Tôi rất mong nhận đợc sự chỉ bảo của các cô,các thầy và các cán bộ trong phòng kế toán của xí nghiệp

Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của thầy giáo ThS Nguyễn Hữuánh và lãnh đạo, cán bộ kế toán ở xí nghiệp đã giúp đỡ tôi hoàn thành chuyênđề thực tập tốt nghiệp này.

Chơng 1

Thực trạng tổ chức công tác kế toán

vật liệu ở xí nghiệp dợc phẩm trung ơng II

1 Tình hình chung của xí nghiệp dợc phẩm trung ơng II.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển:

Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II, đóng tại số 9 Trần Thánh Tông Quận Hai bà Trng - Hà Nội, là một xí nghiệp thành viên của Tổng Công Ty D-ợc Việt nam trực thuộc Bộ Y tế.

-Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II hiện nay tiền thân là xởng bào chếdợc phẩm của cục quân y có nhiệm vụ sản xuất thuốc phục vụ quân đội Theoquyết định ra ngày 7/01/1960, xởng bào chế quân dợc này đợc cấp trên có kếhoạch bàn giao sang Bộ Y tế và xây dựng thành Xí nghiệp Dợc phẩm 6-1.

Ngày 30-12-1960, Xí nghiệp đợc đổi tên một lần nữa thành Xí nghiệpDợc phẩm số 2, thuộc Tổng công ty Dợc Việt Nam.

Đầu năm 1985, công trình xây dựng Xí nghiệp Dợc phẩm 6-1 hoànthành trên diện tích 12,000 m2 tại số 9 Trần Thánh Tông Hà nội Máy móc,thiết bị và dụng cụ hóa chất của Xí nghiệp do nhà máy Hóa dợc phẩm số IMatxcơva và Xí nghiệp Dợc phẩm Lêningrat giúp đỡ.

Qua một quá trình hoạt động lâu dài và liên tục hoàn thành kế hoạchNhà nớc giao năm 1985, Xí nghiệp Dợc phẩm số 2 đợc Nhà nớc trao tặngdanh hiệu Đơn vị Anh hùng Cũng trong thời gian này, Xí nghiệp đợc đổi tênthành Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II (tên hiện nay của Xí nghiệp) Đâycũng là một mốc đánh dấu sự trởng thành của Xí nghiệp.

Từ sau đại hội Đảng, nền kinh tế chuyển từ cơ chế quản lý tập trungsang cơ chế thị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc Cũng nh các Xí nghiệpQuốc doanh lúc đó, Xí nghiệp gặp không ít những khó khăn.

Theo Quyết định số 388/HĐBT ngày 7-5-1992, Xí nghiệp đợc côngnhận là một doanh nghiệp Nhà nớc và trở thành một đơn vị hạch toán độc lập.Xí nghiệp tự chủ động hoàn thành các chỉ tiêu theo pháp lệnh do Nhà nớc vàBộ Y tế giao đã chuyển sang hình thức tự do sản xuất kinh doanh, chủ độngtìm bạn hàng, sản xuất sản phẩm, tự chủ về Tài chính Xí nghiệp nhanh chóngthích nghi và vì vậy, chỉ trong một thời gian ngắn, đã khẳng định vị trí vữngchắc của mình trên thị trờng.

Hiện nay, xí nghiệp là một trong những đơn vị hàng đầu trong các khốidoanh nghiệp nhà nớc Những năm gần đây sản phẩm của xí nghiệp liên tụcgiành đợc danh hiệu hàng việt nam chất lợng cao tại hội chợ triển lãm về hàngtiêu dùng Với những thành tích đã đạt đợc, xí nghiệp đã đón nhận nhiều huânhuy chơng, và quan trọng hơn là sự tin tởng của khách hàng vào chất lợng sảnphẩm của xí nghiệp.

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý của XNDPTƯII:

1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất của XNDPTƯII

Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng II nằm trên một khu đất với diện tích gần12000m, bao gồm các phân xởng, kho bãi, nhà cửa… đội ngũ cán bộ công đội ngũ cán bộ côngnhân viên xí nghiệp hiện nay trên dới 500 ngời trong đó có trên 120 ngời cótrình độ đại học.

Do tính chất của sản phẩm mà xí nghiệp sản xuất: đó là các loại thuốcvà dịch truyền có liên quan đến sức khoẻ và tính mạng của cong ngời nên việcbố trí sản xuất của xí nghiệp phải đảm bảo tính khép kín và tuyệt đối vô trùng.Với nhiều mặt hàng đợc sản xuất, dựa trên một số đặc điểm chung của xínghiệp chia làm 3 phân xởng sản xuất chính:

Phân xởng sản xuất tiêm, phân xởng sản xuất viên và phân xởng chếphẩm cùng với một phân xởng sản xuất phụ.

Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất của xí nghiệp là chi tiết theo từngphân xởng và trong từng phân xởng chi tiết theo sản phẩm, mục đích là để thíchhợp quy trình công nghệ, đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc trng của sản phẩm.Trớc năm 1995, để phục vụ cho nhu cầu tính giá thành sản phẩm, toàn bộ chiphí sản xuất của xí nghiệp đợc tập hợp theo 9 khoản mục bao gồm.

- Nguyên vật liệu chính dùng vào sản xuất.- Vật liệu phụ dùng vào sản xuất.

- Động lực dùng vào sản xuất.- Nhiên liệu dùng vào sản xuất.- Tiền lơng công nhân viên sản xuất.

- Khấu hao máy móc, thiết bị chuyên dùng.- Chi phí quản lý phân xởng.

- Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Sau khi có Quyết định số 1411-TC/CĐKT ngày 1-1-1995 của bộ tàichính, xí nghiệp đã tiến hành phân chia lại chi phí theo 3 khoản mục:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.- Chi phí nhân công trực tiếp.- Chi phí sản xuất chung.

đối tợng tính giá thành trong mối quan hệ với đối tợng hạch toán chi phísản xuất là theo loại sản phẩm Xí nghiệp dptII sử dụng phơng pháp trực tiếpđể tính giá đây là phơng pháp đơn giản, dễ làm, phù hợp với hoạt động và đặcđiểm kinh doanh của nghành dợc Do đặc điểm sản xuất có tính ổn định, chukỳ sản xuất ngắn liên tục, phù hợp với kỳ thực hiện chi phí sản xuất nên hiệnnay chu kỳ tính giá của xí nghiệp là hàng tháng.

Các phân xởng chính trong xí nghiệp

Xí nghiệp Dợc phẩm bao gồm 4 phân xởng, trong đó có ba phân xởngsản xuất ba loại sản phẩm chính và mỗi phân xởng này lại bao gồm nhiềucông đoạn sản xuất.

* Phân xởng thuốc tiêm:

Chuyên sản xuất các loại thuốc tiêm, dịch truyền Ví dụ: các loạiVitamin, thuốc kháng sinh, thuốc bổ, giảm đau, Glucoza 30%, Dịch truyềnmuối 0.9% mỗi loại thuốc phân chia theo công dụng

Quy trình sản xuất tại Phân xởng thuốc tiêmDây truyền ống 1ml

Nguyên liệu

Dây truyền 2 áp dụng cho các loại ống có dung tích: 250ml, 500ml.

Nguyên liệu

Các tổ ứng với công đoạn sản xuất:

Tổ cắt: định dạng ống tiêm cho phù hợp với yêu cầu hàm lợng thuốc.Tổ rửa ống: rửa, hấp, làm sạch trớc khi đóng thuốc

ống rỗng

Đóng gói

thành phẩm

Giao nhận Kiểm tra đóng

Đóng ốngPha chế

Rửa ống

Tổ ủ ống tiêm: là chặng đầu khử ứng lực ống tiêm, đảm bảo yêu cầuquy trình công nghệ trong sản xuất

Tổ pha chế: pha chế thuốc và đa vào các ống, lọ theo từng đợt sản xuất,lô sản xuất.

Tổ soi in: tiến hành soi các ống thuốc tiêm để loại bỏ các ống khôngđảm bảo tiêu chuẩn chất lợng trớc khi in nhãn mác.

Tổ kiểm tra - đóng gói: kiểm tra lại sản phẩm về hình thức mẫu mã,chất lợng trớc khi đóng gói vào các hộp nhỏ

Tổ giao nhận: tiến hành kiểm nhận các lô hàng từ khâu trớc chuyểnđến, cho vào kho hoặc chuyển thẳng sang khâu tiếp.

Tổ đóng gói thành phẩm: đóng bao bì bên ngoài các kiện lớn để chuyểncho khách hàng.

* Phân xởng thuốc viên:

Sản xuất các loại thuốc viên dới dạng nén hoặc viên con nhộng Ví dụ:các Vitamin B1, B6, C , kháng sinh, các loại viên dợc liệu Becberin,Senvong

Phân xởng này bao gồm các tổ nh: tổ xay rây, tổ pha chế, tổ dập viên, 3tổ gói, tổ kiểm tra, tổ văn phòng Đây là phân xởng sản xuất quan trọng nhấtcủa xí nghiệp, lợng sản phẩm hàng tháng làm ra nhiều nhất.

Sơ đồ quy trình sản xuất phân xởng thuốc viên

Tại phân xởng này bao gồm các công đoạn sản xuất sau:

- Xay rây: từ các nguyên liệu thô ban đầu, tổ xay rây sẽ tiến hành sơchế để phục vụ cho công đoạn tiếp theo.

- Pha chế: đây là công đoạn quan trọng vì nó ảnh hởng trực tiếp đếnhàm lợng của thuốc đợc sản xuất.

- Vào vỉ, dập viên: sau khi đợc pha chế, các loại bột dợc liệu đợc dậpthành viên nén hoặc viên bao (viên con nhộng) rồi cho vào lọ hoặc đợc dậpvào vỉ.

- Các khâu kiểm tra, đóng gói, giao nhận, đóng gói thành phẩm đợctiến hành nh phân xởng tiêm.

* Phân xởng chế phẩm:

Chức năng của phân xởng là sản xuất các sản phẩm phục vụ cho cáckhâu khác của xí nghiệp nh pha chế, đóng hộp và có cả sản phẩm nh: tinh dầu,cao xoa, thuốc mỡ, thuốc nớc

Sơ đồ công đoạn nh sau:

Nguyên vật liệu

Xử lý: rửa,

Sấy khôKiểm tra đóng

góiGiao nhận

Đóng gói thành phẩm

* Phân xởng cơ khí:

Có chức năng sửa chữa thờng xuyên, định kỳ, sửa chữa lớn, nhỏ các hhỏng máy móc thiết bị cho các phân xởng và phòng ban Phân xởng cơ khí baogồm các tổ nh tổ điện, nồi hơi, gò hàn, điện sửa chữa, chân không khí nén, vănphòng.

1.2.2 Bộ máy quản lý của xí nghiệp DPTƯ II

Sơ đồ bộ máy của Xí nghiệp đợc tổ chức nh sau

Sơ đồ trên cho thấy Xí nghiệp tổ chức quản lý theo phơng pháp trựctuyến và theo từng cấp Điều này sẽ đợc làm rõ hơn khi xem chức năng nhiệmvụ của từng bộ phận.

*Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận.

- Giám đốc: Là ngời phụ trách chung, quản lý Xí nghiệp về mọi mặt

hoạt động, là ngời chịu trách nhiệm trớc cấp trên về các hoạt động của Xínghiệp mình Giám đốc quản lý và kiểm tra mọi phần hành thông qua sự trợgiúp của hai phó giám đốc và các trởng phòng và có thể xem xét trực tiếp từngnơi khi cần thiết.

- Phó giám đốc: Là ngời giúp đỡ Giám đốc quản lý các mặt hoạt động

và đợc uỷ quyền trong việc ra quyết định thay mặt giám đốc khi giám đốc đivắng.

Có hai phó giám đốc tại Xí nghiệp:

Phó giám đốc phụ trách nghiên cứu kỹ thuật, quản lý các phòng:Giám đốc

Phòng nghiên cứu triển khai

Phòng kcs

PX Thuốc

PX Thuốc

PX chế phẩm

PX cơ khí

Phòng tổ chức

Phòng kiểm nghiệm

Phòng kế hoạchcung ứng

Banquản lý

công trình

Phòng Y Tế

Phòng Bảo vệPhòng

Thị Tr ờng

PhòngTài chính kế toánPhòng

đảm bảo chất l

ợng

+ Phòng nghiên cứu triển khai+ phòng kcs

+ phòng đảm bảo chất lợng

Phó giám đốc phụ trách điều động sản xuất, quản lý các phân xởng:+ Phân xởng thuốc tiêm.

+ Phân xởng thuốc viên.+ Phân xởng chế phẩm.+ Phân xởng phụ cơ khí.

Tuy nhiên, hiện nay Xí nghiệp đang hoạt động dới sự điều hành củamột quyền giám đốc và một phó giám đốc.

- Phòng nghiên cứu triển khai: có 2 nhiệm vụ chính:

+ Nghiên cứu các mặt hàng xí nghiệp đang sản xuất, tuổi thọ các mặthàng này, mức độ sai hỏng của các mặt hàng (nếu có)… đội ngũ cán bộ công

+ Cùng với phòng thị trừơng nghiên cứu nắm bắt sản phẩm mới, nghiêncứu trên giác độ thí nghiệm để từ đó triển khai ứng dụng xuống sản xuất

- Phòng KCS:

+ Kiểm tra nguyên liệu đầu vào và xem xét nguyên liệu có đảm bảo tiêuchuẩn dợc điển hay không Nguyên liệu đủ tiêu chuẩn mới cho phép phòng kếhoạch cung ứng nhập kho Ngoài ra phòng còn có nhiệm vụ kiểm tra cácthành phẩm và thành phẩm bán ra.

- Phòng đảm bảo chất lợng:

Có chức năng cùng với phòng KCS kiểm tra chất lợng sản phẩm, xemxét kế hoạch đào tạo, huấn luyện kỹ thuật dợc cho công nhân viên trong toànxí nghiệp.

- Phòng tổ chức:

+ Tổ chức xắp xếp bộ máy nhân sự trong xí nghiệp.

+ Tổ chức lao động tiền lơng: tuyển dụng lao động, tổ chức năng suất,tiền lơng chế độ, định mức sản xuất.

+ Thờng xuyên nắm bắt tình hình để cải tiến hệ thống tổ chức và quảnlý nhân sự trong quá trình phát triển của xí nghiệp.

- Phòng thị trờng: nắm bắt thị hiếu thị trờng, thực thi các chính sách

marketing nhằm mở mang thị trờng, thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm

kinh doanh năm, tháng để từ đó xây dựng kế hoạch cung ứng đầu vào, điều độsản xuất… đội ngũ cán bộ công

1.3 Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán xí nghiệp :

- Quy mô và nội dung tổ chức bộ máy kế toán tuỳ thuộc vào quy môcông tác kế toán, hình thức trình tự kế toán và nhu cầu thông tin của từng đơnvị Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương 2 là một đơn vị có quy mô lớn, nguyênvật liệu từ nhiều nguồn và nhiều chủng loại, đặc điểm sản xuất phải qua nhiềukhâu và kiểm duyệt gắt gao, sản phẩm đa dạng, cung cấp những thông tin vềtính hiệu quả của xí nghiệp không chỉ cho Giám đốc mà còn cho cả Tổngcông ty.

- Phòng Tài chính kế toán của Xí nghiệp có nhiệm vụ theo dõi toàn bộcác mặt liên quan đến tình hình tài chính, kế toán và thống kê trong và ngoàixí nghiệp Điểm khác với các đơn vị khác là phòng còn kiêm thêm chức nănglàm thống kê nhằm có đầy đủ thông tin của Xí nghiệp, từ đó là cơ sở chonhững đề xuất thích hợp với giám đốc, cải thiện sản xuất, kinh doanh.

Phòng kế toán có liên quan chặt chẽ với các phòng ban và phân xởngkhác.

Hiện nay, để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh xí nghiệp đang áp dụnghình thức nhật ký chứng từ với phơng pháp kế toán hàng tồn kho là phơngpháp kê khai thờng xuyên.

Sơ đồ bộ máy kế toán tại xí nghiệp dợc phẩm Trung Ương II.

Kế toán tr ởng

KT Ngân

Thủ quỹ

KT l ơng

Các nhân viên d ới phân x ởng

KT thanh

toán3 KT

KT giá

thành 2 KT tiêu thụThu

ngân

Phòng tài chính kế toán gồm 13 ngời, dới sự quản lý trực tiếp của kếtoán trởng và một phó phòng kế toán Ngoài ra, còn có 4 nhân viên kinh tế ở 4phân xởng với chức năng thu thập thông tin tại phân xởng cho kế toán trởng.

Trong phòng kế toán có sự phân công công tác cho kế toán viên, mỗingời phụ trách một phần hành kế toán nào đó tuy nhiên sự phân công nàykhông phải là tách biệt mà có sự liên hệ chặt chẽ với nhau để đảm bảo tínhchặt chẽ, đầy đủ của thông tin kế toán sau đây là chức năng và nhiệm vụ củatừng ngời.

- Kế toán trởng.

Kế toán trởng có nhiệm vụ phụ trách chung mọi hoạt động trên tầm vĩmô của phòng cũng nh phân xởng: tham mu tình hình tài chính, tình hình sảnxuất kinh doanh cho giám Đốc

Định kỳ Kế toán trởng phải dựa trên các thông tin từ các nhân viêntrong phòng, đối chiếu sổ sách để lập báo cáo phục vụ cho giám đốc và cácđối tợng có nhu cầu thông tin về tình hình tài chính của xí nghiệp (kiểm toán,ngân hàng, các chủ đầu t… đội ngũ cán bộ công.)

- Phó phòng kế toán.

Phó phòng TC-KT xí nghiệp có nhiệm vụ nh là một kế toán tổng hợp,cụ thể tổng hợp các thông tin từ các kế toán viên khác lên cân đối, báo cáo.Phó phòng phụ trách hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh của các kế toánviên nh là nghiệp vụ kho, về giá thành, thanh toán, tiêu thụ Phó phòng kiêmnhiệm hai nhiệm vụ là đối nội và hạch toán ngoài ra phó phòng kế toán còncó trách nhiệm xem xét các đề tài nghiên cứu (quản lý mặt tài chính của đềtài, kiểm tra tính hợp lý các khoản chi của đề tài… đội ngũ cán bộ công).

- Kế toán ngân hàng.

Kế toán ngân hàng phụ trách nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt và tiềngửi ngân hàng (ngân hàng Công thơng, ngân hàng Ngoại thơng, ngân hàngĐầu t và phát triển) Kế toán ngân hàng lập các uỷ nhiệm chi viết séc, lập cácbảng sao kê các khoản thanh toán qua ngân hàng Hàng ngày, kế toán ngân

hàng lập báo cáo quỹ, cuối ngày khoá sổ quỹ Ngoài ra kế toán viên còn lậpbáo cáo thuế GTGT của các khoản mua, bán qua ngân hàng.

- Thủ quỹ.

Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý lợng tiền mặt tại két, nhận tiền vào ra.Hàng ngày, thủ quỹ vào sổ quỹ các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, cuốingày, đối chiếu sổ quỹ với báo cáo quỹ do kế toán ngân hàng lập để kiểm trasai sót, kiểm quỹ.

- Kế toán lơng.

Kế toán lợng phụ trách việc tính toán lơng cho tất cả các cán bộ công nhânviên trong xí nghiệp dựa trên các chế độ chính sách và cách thức tính lơng chotừng đối tợng Kế toán lơng có đặc điểm liên hệ chặt chẽ với phòng Tổ chức ởcác vấn đề Bảo hiểm Xã hội, Bảo hiểm Y tế, Kinh phí công đoàn.

- Kế toán kho.

Xí nghiệp Dợc phẩm trung ơng 2 có 3 kho và tơng ứng có 3 kế toánkho Các kế toán kho hàng ngày, hàng tháng vào sổ các hoá đơn, chứng từ liênquan đến việc nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, bao bì Cuối thángkế toán lên tổng hợp xuất, đối chiếu kiểm tra với sổ sách của thủ kho, kế toánthanh toán.

Kế toán phụ trách kho bao bì còn kiêm việc hạch toán Xây dựng cơ bảnvà sửa chữa nhỏ.

- Kế toán giá thành.

Kế toán giá thành có nhiệm vụ tập hợp toàn bộ chi phí để tính giá thànhcủa các loại sản phẩm đợc sản xuất tại từng phân xởng trong từng thời kỳ.Định kỳ kế toán giá thành lập báo cáo giá thành theo khoản mục Kế toán giáthành còn có nhiệm vụ tập hợp chi phí bán hàng và quản lý phân xởng để tínhra giá thành toàn bộ, là cơ sở để định giá bán sản phẩm của xí nghiệp định kỳkế toán lập báo cáo giá thành theo khoản mục, yếu tố để lập lên nhật ký chứngtừ số 7.

Ngoài ra, kế toán giá thành còn có nhiệm vụ xem xét giá thành của cácsản phẩm mới.

- Kế toán tiêu thụ.

Kế toán tiêu thụ đợc chia thành 2 phần hành do hai kế toán viên đảmnhận:

- Kế toán thành phẩm: có nhiệm vụ theo dõi, tập hợp các chứng từ liên

quan đến việc nhập xuất kho thành phẩm theo các mục đích khác nhau Sau đóphản ánh vào các bảng kê có liên quan.

- Kế toán tiêu thụ: tập hợp các hoá đơn chứng từ liên quan đến khâu tiêu

thụ sản phẩm của xí nghiệp, ghi sổ Hàng tháng, trớc ngày 10, kế toán tiêu thụlập báo cáo thuế GTGT Đầu ra đồng thời dựa trên báo cáo thuế GTGT của kế

toán ngân hàng và báo cáo thuế GTGT đầu vào của kế toán thanh toán với ời bán để lên báo cáo tổng hợp thuế GTGT phải nộp của xí nghiệp.

ng Kế toán thanh toán.

Kế toán thanh toán kiểm tra các hoá đơn, chứng từ mà phòng cung ứng,kho nộp lên để phản ánh ghi sổ các nghiệp vụ Định kỳ, kế toán thanh toán lậpbáo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào để cùng với báo cáo thuế của kế toántiêu thụ lập thành báo cáo GTGT phải nộp.

Ngoài ra, kế toán thanh toán còn theo dõi tình hình thanh toán cáckhoản tạm ứng cho khách hàng, công nhân viên, thanh toán lơng, thu bảohiểm Cho cán bộ công nhân viên Ngời có quyền quyết định duy nhất đối vớicác khoản chi tạm ứng lớn nhỏ là kế toán trởng.

- Nhân viên kinh tế phân xởng.

Hàng tháng, nhân viên kinh tế phân xởng phối hợp cùng các kế toánkho, kế toán giá thành để lên tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu, phục vụ chosản xuất Nhân viên kinh tế phân xởng còn quản lý lao động của phân xởng.Nhân viên kinh tế phân xởng phải thông tin kịp thời cho kế toán trởng các tìnhhuống đột xuất ở phân xởng để có biện pháp xử lý kịp thời.

1.4 Thị trờng, thị phần kinh doanh và kết quả hoạt động kinh doanh củaxí nghiệp :

1.4.1 Khái quát về chủng loại mặt hàng và tiềm năng sản xuất của xínghiệp

Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng II đợc thành lập với nhiệm vụ ban đầu làsản xuất thuỗc chữa bệnh cho quân đội Trải qua quá trình phát triển hơn 40năm, xí nghiệp đã có những bớc tiến mạnh mẽ về mọi mặt.

Hiện nay, Xí nghiệp sản xuất các loại thuốc tiêm thuốc viên, dịchtruyền, cao xoa, hóa chất theo yêu cầu của thị trờng Ngoài ra còn một sốthuốc gây nghiện, có độc tính cao cần đợc quản lý chặt chẽ chỉ sản xuất theochơng trình của Nhà nớc.

Với các máy móc thiết bị do Liên Xô cũ cung cấp và viện trợ đạt côngsuất trên 200 triệu thuốc viên và 10 triệu ống thuốc tiêm/năm.

Đến nay đã đạt công suất gần 2 tỷ thuốc viên và 100 triệu thuốc tiêm/năm và hàng tấn dung môi hoá chất để đáp ứng thị trờng thuốc trong và ngoàinớc Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương 2 đóng góp 1/5 sản lợng tiêu thụ hàngnăm trong tổng sản lợng của 20 thành viên thuộc Tổng Công ty Dợc, xứngđáng là một trong những đơn vị đứng đầu ngành Dợc Việt nam bao gồm thuốcviên, thuốc tiêm, dịch truyền, vitamin, kháng sinh… đội ngũ cán bộ công

Hàng tháng, xí nghiệp sản xuất trung bình là 50 loại thuốc tiêm, 95 loạithuốc viên, 5 loại cao xoa thuốc nớc Trải qua quá trình kinh doanh lâu dài,sản phẩm của xí nghiệp đã giành đợc uy tín lớn trên thị trờng và đợc tiêu thụmạnh Nhiều mặt hàng có doanh thu lớn, ví dụ: ampicilin, amoxcilin, vitaminB1, vitamin C, cloxit (thuốc nén), vitamin B1 và vitamin B2 (thuốc tiêm).

Bên cạnh mặt hàng truyền thống, xí nghiệp còn nghiên cứu sản xuất cácmặt hàng mới nhằm góp phân chữa bệnh cho nhân dân, mở rộng thị trờng tiêuthụ sản phẩm Hiện nay, xí nghiệp đã nghiên cứu đợc trên 50 sản phẩm mới vàđa ra thị trờng một số loại đã trở thành thông dụng: rotunda, rutin c,Doixilin… đội ngũ cán bộ côngsố còn lại đang trong quá trình thử nghiệm, khi hoàn thành sẽ đợcđa ra thị trờng phục vụ ngời tiêu dùng.

1.4.2 Thị trờng nguyên liệu đầu vào của xí nghiệp.

Đối với doanh nghiệp sản xuất, để có thể tiến hành hoạt động sản xuấtkinh doanh đồng nghĩa với việc phải đảm bảo cho quy trình khép kín: cungứng-sản xuất- tiêu thụ luôn trong trạng thái cân bằng để có thể bắt đầu quátrình sản xuất mà còn gián tiếp tác động tính kịp thời của tiêu thụ Do vậy, cácdoanh nghiệp cần duy trì đợc mối quan hệ thờng xuyên và ổn định với các nhàcung cấp.

- Hàng tháng, để đáp ứng yêu cầu của yêu cầu của kế hoạch sản suất thìxí nghiệp dợc phẩm trung ơng II phải mua một khối lợng lớn nguyên vật liệuđầu vào và rất đa dạng hoá về chủng loại Nguồn cung cấp của xí nghiệp làcác xí nghiệp công ty dợc liệu, dợc phẩm trong phạm vi cả nớc Có thể kể racác nhà cung cấp thờng xuyên của xí nghiệp: Công ty dợc phẩm Trung ƯơngI, công ty dợc phẩm Đông Nam á, hiệu thuốc Thanh Trì, Traphaco… đội ngũ cán bộ công

Trong đó công ty dợc phẩm Trung Ương I là công ty cấp một chuyêncung cấp nguyên vật liệu đầu vào cho các công ty, xí nghiệp thành viên củacông ty dợc phẩm Việt Nam Xí nghiệp dợc phẩm Trung Ương II là kháchhàng truyền thống và luôn đạt tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh số mua hàngtháng của các khách hàng Trung bình một tháng, xí nghiệp dợc phẩm TrungƯơng II mua của công ty dợc phẩm Trung Ương I số lợng nguyên vật liệu trịgiá từ 1,8 tỷ đến 3 tỷ đồng Chúng ta có thể đánh giá phần trăm tỷ trọng củatừng nhà cung cấp nguyên vật liệu đầu vào cho xí nghiệp qua bảng thống kêsố liệu của năm 2003.

Biểu thống kê doanh số mua vào của xí nghiệp trong năm 2003.

Đơn vị:triệu đồngNhà cung

Chỉ tiêu

Công tydợcphẩm

Công tydợcphẩmĐôngNam á

Công tyTNHHVân Anh

Traphaco Tổngcộng

Doanh thu

Tỷ lệ % của mỗi nhà cung

Ngoài việc mua nguyên vật liệu trong nớc, xí nghiệp còn trực tiếp nhậpkhẩu nguyên vật liệu từ các hãng của nớc ngoài tuy nhiên mức độ không th-ờng xuyên.

1.4.3 Thị trờng tiêu thụ và phơng thức bán hàng

1.4.3.1 Thị trờng bán sản phẩm của xí nghiệp dợc phẩm Trung Ương II.

Để đảm bảo đợc tính liên tục của quá trình sản xuất và tính ổn định, kịpthời của quá trình cung ứng thì các doanh nghiệp sản xuất phải thực hiện tốtkhâu tiêu thụ Nếu khâu công việc này bị ứ đọng, tất yếu dẫn đến sự ngng trệcủa hai khâu công việc nói trên Nh vậy, yêu cầu đặt ra với bất kỳ doanhnghiệp nào là phải luôn duy trì và phát triển các thị trờng truyền thống bêncạnh việc nghiên cứu, triển khai các thị trờng tiềm năng.

Đối với xí nghiệp dợc phẩm Trung Ương II, hiện nay thị trờng tiêu thụsản phẩm chủ yếu là các tỉnh phía Bắc

Từ phía Thanh Hoá trở ra có tới 50 đơn vị là khách hàng thờng xuyêncủa xí nghiệp của xí nghiệp với lợng mua của khách hàng lớn nhất là 300triệu/ tháng, trung bình là 100 triệu.

Khu vực từ Thanh Hoá tới Quảng Bình có khoảng tới 24 đơn vị, với ợng mua trung bình 150 triệu/ tháng.

l-Xí nghiệp cũng có một số khách hàng tới xí nghiệp mua hàng trực tiếpnhng có tính chất không thờng xuyên.

Biểu thống kê doanh số mua của một số khách hàng thờng xuyên trongnăm 2003.

Đơn vị: triệu đồng Khách hàng

Chỉ tiêu

Công ty ợc phẩm

d-Hà Tây

Công ty ợc Đông

d-Nam á

Công ty ợc Nghệ

1.4.3.2 Phơng thức tiêu thụ tại xí nghiệp.

Các hình thức bán hàng hiện nay mà xí nghiệp đang sử dụng là: bánhàng theo hợp đồng, đơn đặt hàng, bán trực tiếp cho cửa hàng, mở kiôt.

Trong đó, phơng pháp giao bán trực tiếp hay bán hàng theo hợp đồngchiếm doanh số lớn, trung bình dao động từ 4,5 tỷ đồng/ tháng đến 5,2 tỷđồng/ tháng Còn doanh thu theo phơng thức gửi bán qua các cửa hàng và mởkiốt chỉ vào khoảng 750 triệu-dới 900triệu.

Biểu minh hoạ bằng số liệu trích từ bảng tổng hợp thuế GTGT đầu ra“ ”

của năm 2003

Diễn giảiChỉ tiêu

Hàng bántại xínghiệp

Hàng bántại 4 cửa

Doanh thucho thuê kiôt

(VAT 10%)

TổngcộngDoanh số bán ra (cha

Hiện nay, nền kinh tế đã chuyển hớng sang tự do cạnh tranh, tuy có sựkiểm soát chặt chẽ của nhà nớc và Bộ y tế nhng không vì thế mà làm giảm đisức cạnh tranh trên thị trờng Bên cạnh sự phát triển mạnh của các xí nghiệp d-ợc việt nam còn có nhiều hãng thuốc của nớc ngoài đợc phép tham gia vào thịtrờng tân dợc Những nhân tố này cho thấy việc xí nghiệp cố gắng tồn tại vàphát triển ổn định nh hiện nay là điều đáng khâm phục Kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh của xí nghiệp 4 năm gần đây sẽ đợc biểu hiện qua biểu sau:

- Từ cuối năm 2000 doanh nghiệp do bị lấy đi một miếng đất 1.285m2

để xây nhà tang lễ xí nghiệp quốc phòng Gây mất kho dự trữ, hạn chế việckinh doanh.

- Giữa năm 2000 và 2001 ngân sách giảm do nhà nớc thực hiện chế độtiền thuế đất cộng với số đất mất đi

- Năm 2002 lợi nhuận giảm do giá cả trên thị trờng tăng, đầu vào sảnsuất tăng (nguyên vật liệu, tiền lơng, điện nớc ) nhng gía thuốc không đổilàm lợi nhuận hạn chế.

- Năm 2003 xí nghiệp đầu t 2 dây truyến thuốc viên đạt GNP và dâytruyền thuốc tiêm đạt GNP.

- Hiện nay ngày càng nhiều các công ty dợc t nhân và các hãng dợcphẩm nớc ngoàI hoạt động ở thị trờng Việt Nam.

2 Thực trạng tổ chức kế toán vật liệu tại XNDPTƯII2.1 Đặc điểm vật liệu và tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp vật liệu

Là một trong những xí nghiệp chủ lực cung cấp thuốc phục vụ sức khoẻtoàn dân của ngành y tế và Tổng công ty dợc, nên sản phẩm của xí nghiệp sảnxuất ra rất đa dạng, phong phú về chủng loại với khối lợng lớn.

Chính vì vậy, nguyên vật liệu đợc sử dụng để sản xuất cũng rất đa dạng vớinhiều chủng loại, quy cách phẩm chất Cụ thể là xí nghiệp có tới hàng nghìnloại vật liệu khác nhau chẳng hạn nh: Gentamicine, Ampicilin, Cloroxit,Amoxilin, Lycomycin, Acid Foolic, Vitamin B1, B6, B12 cho nên việc quảnlý vật liệu là rất khó khăn, đòi hỏi phải có sự đồng bộ và tính khoa học Hơnnữa, sản phẩm thuốc là một loại sản phẩm đặc biệt, nó không giống các sảnphẩm khác ở chỗ nó ảnh hởng trực tiếp đến sức khoẻ, sinh mạng con ngời.Nh vậy, nguyên vật liệu phải đảm bảo chất lợng, phải có biện pháp quản lýchất lợng nguyên liệu vật liệu tránh h hỏng, kém phẩm chất.

Do đặc thù của sản phẩm nên chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớntrong chi phí và giá thành sản phẩm Trong đó, chi phí vật liệu chính chiếmtới 70% trong đó 80% chi phí vật liệu dùng vào sản xuất Vì vậy, khi có sựbiến động nhỏ của vật liệu cũng ảnh hởng rất lớn đến giá thành sản phẩm

Sử dụng tiết kiệm vật liệu, hạ thấp chi phí vật liệu đa vào sản xuất làbiện pháp tích cực nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, làm tăng hiệu qủa sảnxuất kinh doanh Muốn làm đợc điều đó cách tốt nhất là đảm bảo quản lý vàsử dụng một cách hiệu quả nguyên vật liệu Do đó, xí nghiệp phải quản lý chặtchẽ nguyên vật liệu ở tất cả các khâu từ thu mua, bảo quản, sử dụng tới khâudự trữ Về tình hình thu mua: vật liệu của xí nghiệp chủ yếu đợc mua từ cácđơn vị trong nớc: Công ty Dợc phẩm trung ơng I, Saphaco, Công ty Dợc liệutrung ơng I Đối với đơn vị cung cấp lớn nh Công ty Dợc phẩm trung ơng I,Saphaco, xí nghiệp có kế hoạch mua nguyên vật liệu cho cả năm gửi đến đơnvị cung cấp yêu cầu về chủng loại , số lợng nguyên vật liệu để nhà cung cấpcó điều kiện chuẩn bị nguyên vật liệu cung cấp cho xí nghiệp Nh vậy, xínghiệp đảm bảo đợc nguồn nguyên liệu lớn Nhng bên cạnh đó, để đảm bảo

cho việc hạ thấp chi phí thì xí nghiệp cũng phải không ngừng tìm nguồn hàngmới đáp ứng yêu cầu của xí nghiệp.

Bên cạnh các đơn vị trong nớc thì một số nguyên vật liệu của xí nghiệpphải nhập từ nớc ngoài Phòng cung ứng của xí nghiệp luôn thực hiện việccung cấp, xây dựng kế hoạch thu mua đến xem xét tìm nguồn cung cấp, vậnchuyển vật liệu về xí nghiệp.

Dựa vào kế hoạch sản xuất do phòng kế hoạch xây dựng để tính toánkhối lợng vật liệu cần mua cho tháng, sau đó tổ chức thu mua Nh vậy sẽ đảmbáo tránh lãng phí nguyên vật liệu Cùng vơí việc thực hiện thu mua tốt, xínghiệp có một hệ thống kho chuyên dùng phục vụ bảo quản vật liệu tốt Bêncạnh đó việc quản lý sử dụng cũng đợc tiến hành chặt chẽ dựa trên các chứngtừ xuất vật liệu đã đợc duyệt để phục vụ cho công tác hạch toán sau này Từ đặc điểm của vật liệu và tình hình thu mua quản lý nh vậy, để đảm bảo chosản xuất đợc tiến hành liên tục, cung cấp thông tin đầy đủ chính xác về số l-ợng và chất lợng vật liệu, phục vụ công tác quản lý thì công tác kế toán vậtliệu là điều không thể thiếu đợc và từ đó giúp xí nghiệp phấn đấu giảm giáthành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh trên thị trờng.

2.2 Phân loại - đánh giá vật liệu

Đây là công việc ban đầu của việc hạch toán và quản lý vật liệu, khâunày có thực hiện đợc chính xác đầy đủ thì mới đảm bảo các khâu sau đợc thựchiện tốt.

2.2.1 Phân loại vật liệu.

Do khối lợng vật liệu lớn với chủng loại đa dạng, mỗi laọi có nội dungkinh tế, công cụ và tính năng lý, hoá học khác nhau, nên để có thể hạch toánchính xác từ đó đảm bảo quản lý việc sử dụng và bảo quản thì phải phân loạimột cách khoa học, hợp lý theo những tiêu thức nhất định ở đây, xí nghiệp đãtiến hành phân loại vật liệu trên cơ sở công dụng kinh tế của vật liệu đối vớiquá trình sản xuất sản phẩm Theo đó vật liệu đợc chia thành các loại sau:

a/ Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành viên

- Vật liệu phụ: Vật liệu phụ chỉ có tác dụng trong quá trình sản xuất, tuy

không tạo nên thực thể sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, công việc bảoquản nh bông, nhựa, vải, dầu mỡ, nhãn thuốc tiêm, viêm

- Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng trực tiếp cho sản

xuất nh than đa, xăng công nghiệp, dầu tuốc bin

- Phụ tùng thay thế: Là những phụ tùng, chi tiết để thay thế, sửa chữa

máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải bao gồm: Thép, ống mạ, kẽmvòng bi

- Vật liệu xây dựng: Là thiết bị, phơng tiện sử dụng cho các công trình

xây dựng cơ bản của xí nghiệp, sửa chữa nhà làm việc của xởng sản xuất nh:gạch, xi măng, gỗ, cát

- Vật liệu khác: Là các loại vật liệu dùng cho việc bao bì, đóng gói sản

phẩm nh: hợp, ví, ống, túi, lọ

Việc phân loại vật liệu của xí nghiệp nh vậy nhìn chung là hợp lý vàkhoa học, Từ đó giúp xí nghiệp có thể quản lý và sử dụng một cách thuận tiện,tránh thất thoát, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu:

Đánh giá nguyên vật liệu là thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị vật liệutheo những nguyên tác nhất định.

Việc tính giá vật liệu là khâu quan trọng trong công tác tổ chức kế toánvật liệu, phơng pháp tính giá hợp lý sẽ có tác dụng rất lớn tới các công việc kếtoán tiếp theo

- Nguyên vật liệu nhập kho:

Vật liệu của xí nghiệp đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau trong đó mộtsố vật liệu chính phải nhập ngoại còn các loại vật liệu khác thì nhập trong nớcvà tự chế Do vậy với các nguồn nhập khác nhau thì chi phí vận chuyển cũngkhác nhau nên việc tính giá thực tế của nguyên vật liệu cũng khác nhau Việcghi sổ hạch toán hàng ngày, kế toán sử dụng giá ghi trên hoá đơn (giá thực tế)

* Đối với vật liệu mua ngoài:

Do xí nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ nên đốivới hoá đơn giá trị gia tăng, ghi giá trị thực tế của vật liệu tách riêng phần thuếđợc khấu trừ.

Hoá đơn bán hàng không tách riêng phần thuế thì thuế giá trị gia tăngđợc khấu từ là 3% từng giá thanh toán.

Đối với vật liệu mua ngoài: Giá mua thực tế đợc tính bằng giá mua ghitrên hoá đơn công với các chi phí mua thực tế nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ,bảo quản từ nơi mua về đến xí nghiệp, chi phí thuê kho, bãi, thuế( nếu có)

* Đối với vật liệu mua trong nớc

- Hiện nay phần lớn các đơn vị bán nguyên vật liệu cho xí nghiệp chịutrách nhiệm chuyên chở đến tận nơi cho xí nghiệp và các chi phí vận chuyển

tính luôn vào giá trị hoá đơn nên giá vốn thực tế của vật liệu mua ngoài nhậpkho là giá ghi trên hoá đơn.

Ví dụ 1: Hoá đơn số 36178 ngày 16/2/04 mua 555 kg Vaselin của côngty Dợc Phẩm TWI, thực nhập 555 kg giá ghi trên hoá đơn( tiền hàng của cóthuế) là 6937500 đ nh vậy giá vốn thực tế của 555 kg Vaselin là 6937500 đ.

* Đối với một số loại vật liệu xí nghiệp tự vận chuyển thì giá vốn thựctế vật liệu mua ngoài bằng giá mua trên hoá đơn cộng với chi phí vận chuyển,bốc dỡ.

Ví dụ 2: Hoá đơn số 36641 ngày 12/2/04 mua 1000 kg Vitamin C củaxí nghiệp Dợc liệu TWI, giá hoá đơn ( cha có thuế) là: 60.000.000 đ và phiếuchi số 18 ngày 12/2/04 thanh toán tiền vận chuyển cho ngời mua hàng là100.000 đ nh vậy giá vốn thực tế của 1000 kg Vitamin C nhập kho là:

Thuế nhập khẩu của Salbutamol 5% là 9.813.150 đ

Chi phí vận chuyển bốc dỡ theo phiếu chi số 6 ngày 5/2 là 50000 đVậy giá vốn thực tế của 100 kg Salbutamol nhập kho là

196.263.000đ+9813.150+50.000 đ= 206.226.150đ* Đối với vật liệu gia công, chế biến:

Giá vốn thực tế của số vật liệu này bao gồm giá thực tế của vật liệu xuấtchế biến cộng với chi phí chế biến và chi phí vận chuyển, bốc dỡ.

Nhập túi PE 60 x 80 thuê Công ty Tấn Thành gia công 9553 cái.

- Giá thực tế màng PE xuất thuê gia công theo phiếu xuất vật t ngoàichế biến số 19 ngày 7 tháng 2 năm 2001 là 6.006.734 đ.

- Giá chi phí thuê chế biến ( bao gồm cả chi phí vận chuyển ) theophiếu nhập vật t thuê ngoài chế biến số 8 ngày 10 tháng 2 năm 2004 của Côngty Tấn Thành giá ghi trên hoá đơn ( cha có thuế ) là 382.120 đ.

Vậy giá vốn thực tế của túi PE 60 x 80 thuê ngoài chế biến nhập kholà:

6.006.734 đ + 382.120 đ = 6.388.854 đ.

* Đối với vật liệu tự chế nhập kho nh bột nếp, hồ thì giá vốn thực tếvật liệu nhập kho gồm giá thực tế vật liệu xuất chế biến cộng với các chi phíchế biến nh tiền lơng của công nhân, tiền điện, nớc

* Đối với vật liệu thu hồi: giá vốn thực tế vật liệu là giá có thể sử dụng,tiêu thụ hoặc giá ớc tính.

b) Nguyên vật liệu xuất kho

ở xí nghiệp, nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo giá thực tế bìnhquân gia quyền của tồn đầu kỳ và các lần nhập trong tháng.

Đơn giá thực tế bình quân =

Giá thực tế xuất kho = số lợng vật liệu xuất kho x đơn giá thực tế bình quân.

Từ sổ chi tiết vật t Cloroxit trong tháng 2 năm 2004 có các tài liệu :Tồn đầu tháng 2: 21,443 kg  thành tiền 9.267.237 đ

Nhập ngày 5 tháng 2: 600 kg  thành tiền 165.562.200 đNhập ngày 18 tháng 2: 500 kg  thành tiền 159.896.000 đ 9.267.237 + 165.562.200 + 159.896.000

Đơn giá bình quân = =298477 21,443 + 600 + 500

Xuất : - ngày 11 tháng 2: 600 kg

- ngày 17 tháng 2: 0,655 kgVậy giá thực tế xuất dùng là:

- ngày 11 tháng 2: 600 kg x 298477 = 179086200 đ- ngày 17 tháng 2: 0,655 kg x 298477 = 195502,435 đ

2.3 Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu:

ở xí nghiệp Dợc phẩm TWII hiện nay, khối lợng các nghiệp vụ nhập,xuất vật liệu rất lớn và diễn ra thờng xuyên hàng ngày do đó nhiệm vụ của kếtoán chi tiết vật liệu là vô cùng quan trọng.

2.3.1.Thủ tục nhập kho:

Khi nhận đợc hoá đơn của ngời bán gửi tới hoặc nhân viên tiếp liệu củaxí nghiệp đem về, phòng thị trờng phải kiểm tra, đối chiếu với từng hợp đồnghoặc kế hoạch thu mua để quyết định nhận hàng hay không

Trớc khi nhập kho vật liệu phải tiến hành kiểm nghiệm thông qua bankiểm nghiệm gồm: một đaị diện phòng kế hoạch cung ứng, một đại diệnphòng kiểm nghiệm, một thủ kho Ban kiểm nghiệm sẽ tiến hành kiểm tra vềsố lợng, chất lợng, quy cách vật liệu và ghi vào Biên bản kiểm nghiệm vật t.Trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng, biên bản kiểm nghiệm vật t, phòngthị trờng lập phiếu nhập kho thành hai bản, trởng phòng thị trờng ký tên vàohai bản và chuyển cho thủ kho làm căn cứ cho việc nhập kho vật liệu Hoáđơn của ngời bán chuyển cho kế toán thanh toán để làm thủ tục thanh toán vớingời bán Phiếu nhập kho vật liệu phải ghi rõ ngày nhập, tên quy cách, số lợngvật liệu nhập theo chứng từ hóa đơn của ngời bán hoặc biên bản kiểm nghiệm,có ghi thêm phần thuế GTGT, theo hoá đơn GTGT nếu đơn vị bán áp dụng ph-ơng pháp khấu trừ thuế.

Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật liệu nhậpkho, ghi số lợng thực nhập và cùng ngời giao hàng ký tên Nếu phát hiệnthừa, thiếu khi nhập kho hoặc không đúng quy cách, phẩm chất ghi trên chứngtừ, thủ kho phải báo cho phòng thị trờng biết lập biên bản để làm căn cứ giảiquyết với ngời cung cấp.

Phiếu nhập kho sau khi có đầy đủ chữ ký, một bản giao cho kế toán thanhtoán, bản còn lại sau khi ghi thẻ kho đợc chuyển cho kế toán vật liệu làm căncứ ghi sổ Vật liệu nhập kho đợc sắp xếp, phân loại riêng biệt và đúng quyđịnh đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật t khi có nhu cầu cần dùng.

Số tiền bằng chữ: Một trăm bảy mơi bốn triệu tám trăm bốn mơi nghìn ba trăm mời đồng.

( Ký, ghi rõ họ tên)( Ký, ghi rõ họ tên)( Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2

Biên bản kiểm nghiệm vật t

Mẫu số : 05 -VTĐơn vị : Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng 2 Ngày 5 tháng 2 năm 2004QĐ 1141 TC/QĐ

Căn cứ vào Hoá đơn 36511 ngày 5 tháng 2 năm 2004 của Công ty Dợc phẩm Trungơng I, Ban kiểm nghiệm gồm :

1 Ông Nguyễn Huy Sơn KHCƯ Trởng ban

Tên, nhãn hiệu vật t

Đơn vị tính

Phơng thức kiểm nghiệm

Số ợng theo chứng từ

l-Số lợngthực tế kiềm nghiệm

Số lợng đúng quicách, phẩm chất

Số lợng không đúng qui cách phẩmchất

Ghi chú

Kết luận của ban kiểm nghiệm vật t : đạt tiêu chuẩn nhập kho.

Từ biên bản kiểm nghiệm và hoá đơn lập phiếu nhập kho

Có :

Họ tên ngời giao hàng : Công ty Dợc phẩm Trung ơng I

Theo Hoá đơn số 36511 ngày 5 tháng 2 năm 2004 của công ty DPTW INhập tại kho : VLC - XN

TTTên, nhãn hiệu, quycách, phẩm chất vậtt (SP - HH)

Theochứng từ

Thựcnhập

Hợp đồng số : 19 ngày 7 tháng 2 năm 2004 Theo phiếu xuất vật t thuê ngoài chế biếnBiên bản kiểm nghiệm số ngày Nhập tại kho ngày

Tên vật tĐơnvịtính

nhập kho

GhichúTheo

chứng từ

Thực nhập

Chi phí CB

Chi phí VC

Giá vốn vật t dùng chế biến