Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 95 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
95
Dung lượng
2,25 MB
Nội dung
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phùng Thị Hạ Giảng viên hướng dẫn: ThS Hồ Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆNCƠNGTÁCLẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN TẠICƠNGTYCỔPHẦNTHẾKỶMỚI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾTOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên :Phùng Thị Hạ Giảng viên hướng dẫn:ThS Hoà Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phùng Thị Hạ Lớp: QT1805K Mã SV: 1412401271 Ngành: Kếtoán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) Tìm hiểu lý luận cơngtáclậpphântích BCĐKT doanh nghiệp theo TT200/2014/TT-BTC Tìm hiểu thực tế cơngtáclậpphântích BCĐKT đơn vị thực tập Đánh giá ưu khuyết điểm cơngtáckế tốn nói chung cơngtáclậpphântích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt côngtác hạch toánkếtoán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ côngtáclậpphântích BCĐKT năm 2017 Cơngty CP Vận tảiThếkỷ …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Côngty CP Vận tảiThếkỷ …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn Cơngty CP Vận tảiThếkỷ Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 15 Tháng 10 năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 05 tháng 01 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn ThS Hòa Thị Thanh Hương Hải Phòng, ngày …… tháng …… năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Đơn vị công tác: Họ tên sinh viên: Đề tài tốt nghiệp: Th.S Hòa Thị Thanh Hương Khoa Quản trị kinh doanh Phùng Thị Hạ - QT1805K; Chuyên ngành: KT - KT Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn Cơngty CP Vận tảiThếkỷ Nội dung hướng dẫn: Tìm hiểu lý luận cơngtáclậpphântích BCĐKT theo TT200/2014/TT-BTC; Tìm hiểu thực tế cơngtáclậpphântích BCĐKT đơn vị thực tập; Đánh giá ưu khuyết điểm côngtáclậpphântích BCĐKT, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơngtác hạch tốn kế tốn Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp Chịu khó sưu tầm lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ đề tài; Ln hồn thành tiến độ qui định; Có trách nhiệm với công việc giao; Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) Khóa luận tốt nghiệp có bố cục hợp lý, khoa học; Đã khái quát hóa lý luận cơngtáclậpphântích BCĐKT theo TT200/2014/TT-BTC BCĐKT; Phản ánh qui trình lậpphântích BCĐKT Cơngty CP Vận tảiThếkỷ với số liệu logic; Đã đánh giá ưu nhược điểm cơngtáckế tốn Côngty CP Vận tảiThếkỷcở sở tác giả đề xuất số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hồn thiệncơngtáckế tốn nói chung cơngtác lập, phântích BCĐKT nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 05 tháng 01 năm 2019 Giảng viên hướng dẫn Th.S Hòa Thị Thanh Hương QC20-B18 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNGTÁCLẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN THEO THƠNG TƯ 200/2014/TT-BTCERROR! BOOKM 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp theo thông tư 200/2014/TT-BTC 1.1.1 Báo cáo tài ý nghĩa Báo cáo tài 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 1.1.1.2 Đặc điểm Báo cáo tài 1.1.1.3 Sự cần thiết Báo cáo tàicơngtác quản lý kinh tế 1.1.1.4 Mục đích Báo cáo tài 1.1.1.5 Ý nghĩa Báo cáo tài 1.1.2 Yêu cầu nguyên tắclập Báo cáo tài 1.1.2.1 Yêu cầu lập Báo cáo tài 1.1.2.2 Nguyên tắclập Báo cáo tài 1.1.3 Hệ thống Báo cáo tài Doanh nghiệp theo thơng tư 200/2014/TT-TC 1.1.3.1 Hệ thống Báo cáo tài Doanh nghiệp 1.1.3.2 Đối tượng lập BCTC, kỳlập BCTC, thời hạn nộp BCTC, nơi nhận BCTC 1.2 Bảngcânđốikếtoán phương pháp lậpBảngcânđốikế tốn (CĐKT) theo thơng tư 200/TT-BTC .11 1.2.1 Bảngcânđốikếtoán kết cấu Bảngcânđốikế tốn theo thơng tư 200/TT-BTC 11 1.2.1.1 Khái niệm Bảngcânđốikếtoán 11 1.2.1.2 Nguyên tắclập trình bày Bảngcânđốikế tốn 11 1.2.1.3 Kết cấu nội dung Bảngcânđốikế tốn theo Thơng tư 200/TTBTC 12 1.2.2 Cơ sở liệu trình tự phương pháp lậpBảngcânđốikếtoán 16 1.2.2.1 Cơ sở liệu lậpBảngcânđốikếtoán 16 1.2.2.2 Trình tự lậpBảngcânđốikếtoán 17 1.2.2.3 Phương pháp lập tiêu Bảngcânđốikếtoán (Mẫu B01-DN) 17 1.3 PhântíchBảngcânđốikếtoán .29 1.3.1 Sự cần thiết phải phântíchbảngcânđốikếtoán 29 1.3.2 Các phương pháp phântíchBảngcânđốikếtoán 29 1.3.3 Nội dung phântíchBảng CĐKT .30 1.3.3.1 Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thông qua tiêu Bảngcânđốikếtoán 30 1.3.3.2 Phântích khái qt tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tỉ số khả toán 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNGTÁCLẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN TẠICÔNGTYCỔPHẦNTHẾKỶMỚI 33 2.1 Tổng quan côngtyCổphầnThếkỷMới 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển CơngtyCổphầnThếKỷMới 33 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh côngty 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy CôngtyCổphầnThếkỷMới 34 2.1.4.1 Đặc điểm máy kế tốn CơngtyCổphầnCổphầnThếKỷMới 37 2.1.4.2 Hình thức ghi sổ kế tốn CơngtyCổphầnThếKỷMới 39 2.1.4.3 Chế độ kếtoán sách kế tốn áp dụng cơngtyCổphầnThếKỷMới 41 2.2 Thực trạng cơngtáclậpBảngcânđốikế tốn CôngtyCổphầnThếKỷMới .41 2.2.1 CănlậpBảngCânđốikếtoánCôngtyCổphầnThếKỷMới .41 2.2.2 Quy trình lậpBảngCânđốikế tốn CơngtyCổphầnThếKỷMới 41 2.2.3 Nội dung côngtáclậpBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnThếKỷMới .42 2.3 Thực trạng phântíchBảngcânđốikế tốn CôngtyCổphầnThếKỷMới .67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀNTHIỆNCƠNGTÁCLẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN TẠICƠNGTYCỔPHẦNTHẾKỶMỚI .68 3.1 Định hướng phát triển côngtycôngtyCổphầnThếKỷMới 68 3.2 Đánh giá chung tình hình thực cơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới 68 3.2.1 Ưu điểm 68 3.2.2 Nhược điểm 69 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoànthiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới 70 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn tàiCơngtyCổphầnThếKỷMới 70 3.3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn CôngtyCổphầnThếKỷMới 71 3.3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Cơngty nên tiến hành phântíchBảngcânđốikếtoán 71 3.3.2.2 Ý kiến thứ hai: Cơngtycần nâng cao trình độ cho kếtoán viên .79 3.3.2.3 Ý kiến thứ ba: Cơngty nên sử dụng phần m̀ềm kế tốn ứng dụng hạch toánkếtoán 79 KẾT LUẬN .83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .84 DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ 2.1: TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNGTYCỔPHẦNTHẾKỶMỚI 34 SƠ ĐỒ 2.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠICƠNGTYCỔPHẦNTHẾKỶMỚI 37 SƠ ĐỒ 2.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG TẠICÔNGTYCỔPHẦNTHẾKỶMỚI 40 SƠ ĐỒ 2.4: QUY TRÌNH LẬPBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN TẠICƠNGTYCỔPHẦNTHẾKỶMỚI 41 DANH MỤC BẢNG BIỂU BIỂU SỐ 1.1 BẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN THEO THƠNG TƯ 200/TT-BTC BAN HÀNH NGÀY .14 BIỂU SỐ 1.2: BẢNGPHÂNTÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀCƠ CẤU TÀI SẢN .31 BIỂU SỐ 1.3: BẢNGPHÂNTÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀCƠ CẤU NGUỒN VỐN 31 BIỂU SỐ 2.1: HOÁ ĐƠN GTGT SỐ 00022965 43 BIỂU SỐ 2.2: SỔ NHẬT KÝ CHUNG .44 BIỂU SỐ 2.3: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 45 BIỂU SỐ 2.4 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 333 46 BIỂU SỐ 2.5: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131 47 BIỂU SỐ 2.6: BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG .49 BIỂU SỐ 2.7: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 331 50 BIỂU SỐ 2.8: BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN .51 BIỂU SỐ 2.9: BẢNGCÂNĐỐITÀI KHOẢN 54 BIỂU SỐ 2.10 BẢNGCÂNĐỐIKẾTOÁN 64 BIỂU SỐ 3.1 : BẢNGPHÂNTÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀCƠ CẤU TÀI SẢN 73 BIỂU SỐ 3.3: KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA CƠNGTYCỔPHẦNTHẾKỶMỚI 78 BIỂU SỐ 3.2: BẢNGPHÂNTÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀCƠ CẤU NGUỒN VỐN 76 Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới đánh giá tình hình tài qua, thực cântài chính, khả tính tốn, sinh lời, rủi ro dự đốn tình hình tài nhằm đề định đắn - Nhìn chung, q trình hoạt động kinh doanh mình, Cơngty đạt thành tựu định tạo đà phát triển mở rộng phạm vi hoạt động Côngty Tuy nhiên, Côngty không tránh khỏi hạn chế, thiếu xót Do vậy, việc khắc phục hạn chế quan trọng, góp phần thúc đẩy cơngtác quản lý tàicơngty ngày hiệu 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn tàiCôngtyCổphầnThếKỷMới Báo cáo tài nói chung Bảngcânđốikế tốn nói riêng giúp ích hiều cho cơngtác quản lý cơngty nhà quản trị Vì thơng tin mà Bảngcânđốikế tốn mang lại điểm mạnh, điểm yếu tàiCơngty để giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đưa định đắn kế hoạch việc tạo lập sử dụng hiệu nguồn vốn sử dụng vốn tình hình tài sản cơngty tương lai Đây sở để không ngừng nâng cao khả tàiCơng ty, lợi lớn Côngty hoạt động kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt Một tài lành mạnh bên cạnh việc giúp cho hoạt động kinh doanh Côngty ổn định mà nâng cao uy tín Cơngty thị trường, việc thu hút vốn đầu tư, vốn vay, tìm kiếm bạn hàng từ trở nên dễ dàng Cơngty thối mái việc mở rộng quy mô chất lượng mặt hàng kinh doanh TạiCơngtyCổphầnThếKỷMới chưa tiến hành phântíchBảngcânđốikế tốn Do đó, Cơngtycần hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn theo quy định chế độ kếtoán hành để đáp ứng yêu cầu nhà quản lý đối tượng khác quan tâm Bởi vậy, hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn việc cần thiết CôngtyCổphầnThếKỷMới Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 70 Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới 3.3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnThếKỷMới Trong thời gian thực tập CôngtyCổphầnThếKỷMới thực tế quan sát tìm hiểu cơngtác hạch tốn kế tốn lập báo cáo tài đơn vị em thấy Cơngtáckế tốn Cơngty tn thủ theo quy định chế độ nhà nước.Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm số nhược điểm cần khắc phục Dưới góc độ sinh viên vận dụng kiến thức học áp dụng vào thực tế Côngty em mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hoànthiện 3.3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Côngty nên tiến hành phântíchBảngcânđốikế tốn Theo em Cơngtycần thực coi trọng tiến hành cách chi tiết đầy đủ cơngtácphântích báo cáo tài mà trước hết Bảngcânđốikế tốn Để phântíchBảngcânđốikế tốn đầy đủ, cơngty thực theo quy trình phântích sau: Quy trình tổ chức cơngtácphân tích: Bước 1: Lậpkế hoạch - Chỉ rõ nội dung phântích - Chỉ rõ tiêu cầnphântích khoảng thời gian mà tiêu bắt đầu kết thúc - Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu kết thúc trình phântích - Xác định chi phí cần thiết người thực cơng việc phântích Bước 2: Thực q trình phântích - Nguồn số liệu phục vụ cho cơngtácphântích phải kiểm tra tính xác thực, nội dung phương pháp tính tiêu phải thống theo quy định chế độ kếtoán hành liên quan đến tiêu cầnphântích như: Bảngcânđốikế tốn Cơngty năm gần với năm cầnphân tích, số liệu cơngty ngành… - Xử lý số liệu: Do số liệu lấy từ nhiều nguồn khác trước tính tốn tiêu đánh giá tình hình phải đối chiếu, kiểm tra tính trung thực hợp lý số liệu đưa vào tính tốn, lựa chọn phương pháp thích hợp với mục tiêu đề đảm bảo đánh giá tình hình, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố cung cấp thông tin cần thiết phục vụ yêu cầu quản lý Đây khâu quan trọng định chất lượng cơngtácphântích Báo cáo tài Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 71 Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới - Lậpbảng tính chênh lệch số đầu kỳ cuối kỳ, kỳphântíchkỳkế hoạch tiêu Bảngcânđốikếtoán - Xây dựng hệ thống hệ số tài liên quan - Khi phântíchcần trọng tiêu biến động lớn, đồng thời đặt mối liên hệ với tiêu khác liên quan để đưa đánh giá xác, khách quan tồn diện tình hình tàicơngty Bước 3: Lập báo cáo phântích - Đánh giá ưu điểm nhược điểm chủ yếu côngtác quản lý côngty - Chỉ nguyên nhân nhân tố tác động tiêu cực, tích cực đến kết - Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục tồn thiếu sót, phát huy ưu điểm, đồng thời khai thác khả tiềm tàng bên côngty Trên sở kiến thức học côngtácphântích tình hình tàiCơngtyCổphầnThếKỷMới thông qua bảngcânđốikếtoán năm 2017 tiến hành sau: a Phântích biến độngvà cấu tài sản cuối năm/đầu năm CôngtyTài sản doanh nghiệp chiếm vị trí quan trọng, thể lực sản xuất tương lai doanh nghiệp Tài sản nhiều hay ít, tăng hay giảm phân bổ cho khâu trình sản xuất có hợp lý hay khơng ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Với ý nghĩa quan trọng kế tốn cơngty nên tiến hành nội dung phântíchBảngcânđốikế tốn nhằm đánh giá tình hình phân bổ thay đổitài sản có hợp lý hay khơng? Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 72 Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn côngtyCổphầnThếKỷMớiCăn vào Bảngcânđốikế tốn năm 2017 cơngty ta lậpBảngphântích cấu biến động tài sản (Biểu số 3.1) Biểu số 3.1 : BẢNGPHÂNTÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀCƠ CẤU TÀI SẢN Chỉ tiêu A.Tài sản ngắn hạn Đầu năm Chênh lệch (±) Cuối năm Số tiền Tỷ trọng (%) Tỷ lệ (%) Đầu năm Cuối năm 1.583.966.832 1.298.041.201 -285.925.637 -18,05 4,49 4,05 316.879.137 44.747.188 -272.131.949 -85,88 0,90 0,14 - - - - - - III.Các khoản phải thu ngắn hạn 675.249.508 687.569.323 +12.319.815 +1,82 1,91 2,15 IV.Hàng tồn kho 180.778.579 435.524.478 +254.745.899 +40,92 0,51 1,36 V.Tài sản ngắn hạn khác 410.459.608 130.200.212 -280.259.396 -68,28 1,16 0,41 B.Tài sản dài hạn 34.334.605.269 31.268.579.213 -3.066.026.056 -8,93 97,31 97,57 I.Tài sản cố định 34.020.437.544 30.963.705.571 -3.056.731.973 -8,98 96,42 96,62 II.Bất động sản đầu tư - - - - - - III.Các khoản đầu tư tài dài hạn - - - - - - 314.167.725 304.837.642 -9.330.083 -2,97 0,89 0,95 35.918.572.101 32.566.620.414 -3.351.951.687 -9,33 100 100 I.Tiền khoản tương đương tiền II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn IV.Tài sản dài hạn khác Tổng cộngtài sản Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 73 Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn côngtyCổphầnThếKỷMới Nhận xét: Qua bảngphântích tình hình biến động cấu tài sản Biểu 3.1 có số nhận xét sau: Tổng tài sản côngty cuối năm so với đầu năm giảm xuống 3.351.951.687 đồng, tương ứng với giảm với tỷ lệ 9,33 % Tổng tài sản giảm tài sản dài hạn tăng tài sản ngắn hạn giảm, cụ thể: Tài sản dài hạn giảm 3.066.026.056 đồng (tương ứng với tỷ lệ giảm 11,95%), tỷ trọng tăng từ 97,31% lên 97,57% Tài sản ngắn hạn giảm 285.925.637 đồng (tương ứng với tỷ lệ giảm 18,05%), tỷ trọng giảm từ 4,49% xuống 4,05% Để đánh giá xác việc tăng giảm quy mơ tài sản, cấu tài sản có hợp lý hay khơng ta cần sâu phântích loại, tiêu tài sản.Theo số liệu thể rõ, “Tài sản ngắn hạn” giảm xuống nhanh so với “Tài sản dài hạn” nên làm cho tổng tài sản Côngty giảm Đầu năm tài sản ngắn hạn chiếm 4,49% đến cuối năm 2017 tài sản ngắn hạn 4,05% Tỷ trọng tài sản ngắn hạn giảm 0,44% chủ yếu giảm tỷ trọng tiêu “tiền khoản tương đương tiền ” giảm với tỷ trọng 0.76% tiêu “tài sản ngắn hạn khác” giảm với tỷ trọng 0.75% côngty giảm tỷ trọng chủ yếu tiền tài sản ngắn hạn khác, biểu không tốt côngtycần khắc phục thời gian tới Tuy nhiên, gia tăng tỷ trọng tiêu “Hàng tồn kho”, cuối năm so với đầu năm tăng 254.745.899 đồng với tỷ lệ 40,92%, tỷ trọng tăng từ 0,51% lên 1,36% “Các khoản phải thu ngắn hạn” tăng với tỷ trọng 0,24% côngty tăng tỉ trọng chủ yếu khoản phải thu khách hàng trả trước cho người bán Các khoản phải thu ngắn hạn khác thuyết minh BCTC gồm cổ tức phải thu lãi cho vay, … Chỉ tiêu “Tài sản dài hạn” cuối năm giảm so với đầu năm 3.066.026.056 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 8,93%, đồng thời ứng với tỷ trọng tăng 0.26% Nguyên nhân tiêu “Tài sản cố định” giảm tiêu “tài sản dài hạn khác” giảm Cụ thể: “Tài sản cố định” giảm 3.056.731.973 đồng so với đầu năm với tỷ lệ 8.98% tỷ trọng tăng 0,2% , “Tài sản dài hạn khác” giảm 9.330.083 đồng so với đầu năm với tỷ lệ 2.97% tỷ trọng tăng 0,06% Đây biểu tốt, doanh nghiệp cầncố gắng phát huy thời gian tới Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 74 Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới b Phântích biến động cấu nguồn vốn cuối năm/đầu năm CôngtyPhântích nguồn vốn nội dung quan trọng cơngtácphântíchtài doanh nghiệp Cơ cấu biến động nguồn vốn ảnh hưởng lớn đến khả tự đảm bảo mặt tài doanh nghiệp mức độ tự chủ động kinh doanh hay khó khăn mà côngty gặp phải Cũng giống phântích biến động cấu tài sản, để phântích nội dung ta vào Bảngcânđốikếtoán năm 2017 ta cóbảngphântích biến động cấu nguồn vốn (Biểu số 3.2) Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 75 Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới Biểu số 3.2: BẢNGPHÂNTÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀCƠ CẤU NGUỒN VỐN Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch (±) Số tiền Tỷ trọng (%) Tỷ lệ (%) Đầu năm Cuối năm A.Nợ phải trả 14.881.075.100 16.068.988.285 +1.187.913.185 +7,98 40,38 48,52 I.Nợ ngắn hạn 11.152.439.012 12.404.452.197 +1.252.013.185 +11,23 42,17 50,14 II.Nợ dài hạn 3.728.636.088 3.664.536.088 -64.100.000 -1,72 10,57 11,44 B.Vốn chủ sở hữu 21.035.497.001 16.497.632.129 -4.537.864.872 -21,57 59,62 51,48 I Vốn chủ sở hữu 21.035.497.001 16.497.632.129 -4.537.864.872 -21,57 59,62 51,48 Tổng cộng nguồn vốn 35.918.572.101 32.566.620.414 -3.351.951.687 -9,33 100 100 Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 76 HoànthiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới Nhận xét: Thơng qua số liệu tính tốn Biểu 3.2 ta thấy Tổng nguồn vốn cuối năm so với đầu năm giảm 3.351.951.687 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 9,33 % Ðiều chứng tỏ năm khả đáp ứng nhu cầu vốn Côngty giảm xuống Sự giảm nguồn vốn phụ thuộc vào hai yếu tố Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nhưng nguồn vốn cuối năm giảm so với đầu năm chủ yếu “ Nguồn vốn chủ sở hữu ” giảm Cụ thể: Chỉ tiêu “Vốn chủ sở hữu” cuối năm giảm so với đầu năm 4.537.864.872 đồng, tương ứng với tỷ lệ 21.57% tỷ trọng giảm từ 59,62% xuống 51,48% Ðây biểu chưa tốt, doanh nghiệp cần tìm cách khắc phục kỳ tới Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Côngty đầu năm 14.881.075.100 đồng đến cuối năm tăng lên 16.068.988.285 đồng , tăng 1.187.913.185 đồng tương đương với tỷ lệ 7,98% , tỷ trọng tăng 42,17% lên 50,14% Ðây biểu chưa tốt, doanh nghiệp cần tìm cách khắc phục kỳ tới Xét thực tế, độ ổn định trình sản xuất kinh doanh độ an tồn tốn, ngun tắccântàiđòi hỏi: Tài sản dài hạn phải tài trợ nguồn vốn dài hạn tài sản ngắn hạn tài trợ nguồn vốn ngắn hạn.Với tình hình cơngty đến cuối năm 2017 thực lực tàicơngty chưa mạnh chưa đảm bảo nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Cụ thể: Ta xem xét việc sử dụng vốn côngty năm 2017: Nguồn vốn dài Nợ dài hạn Vốn chủ sở = + hạn cuối năm cuối năm hữu cuối năm = 3.664.536.088 + 16.497.632.129 = 20.162.168.217 đ Tài sản dài hạn CN = 31.268579.213 đ Như vậy, nguồn vốn dài hạn nhỏ Tài sản dài hạn 11 tỷ, điều cho thấy Cơngty chưa tn thủ ngun tắc sử dụng vốn kinh doanh Côngty dùng nguồn vốn ngắn hạn để tài trợ cho hoạt động dài hạn 11 tỷ số lớn, Côngty gặp rủi ro tốn thời gian tới Cơngtycần huy động thêm vốn chủ sở hữu, huy động cổ động góp thêm vốn c Phântích tình hình tàiCơngtyCổphầnThếKỷMới thơng qua tỷ số khả toán Để đánh giá cách tồn diện tình hình tàiCôngtyCổphầnThếKỷMới Việc phântích khơng dừng lại phântích tình hình biến động cấu tài sản - nguồn vốn mà cần phải sâu phântích thêm số tiêu tàithể rõ lực tàiCơngty Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 77 Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn côngtyCổphầnThếKỷMới Để tiến hành nội dung ta phântích hệ số sau: (Biểu số 3.3) BIỂU SỐ 3.3: KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA CƠNGTYCỔPHẦNTHẾKỶMỚI Đầu Cuối Chênh Chỉ tiêu Cách tính năm năm lệch Hệ số toán tổng quát Tổng tài sản Tổng nợ phải trả 2,41 2,03 -0,39 Hệ số toán nợ ngắn hạn Tổng tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn 0,14 0,1 -0,04 Hệ số toán nhanh Tiền khoản tương dương tiền Tổng nợ ngắn hạn 0,028 0,004 -0,025 Qua bảng ta thấy Hệ số toán tổng quát, hệ số toán nhanh cơngty giảm - Hệ số tốn tổng quát cuối năm 2017 2,03 lần giảm 0,39 lần so với đầu năm Hệ số cho biết đồng tiền vay có 2.03 đồng tài sản đảm bảo Tuy hệ số cuối năm so với đầu năm giảm lớn cho thấy với tổng tài sản có doanh nghiệp đảm bảo khả toán tổng quát - Hệ số toán nợ ngắn hạn cuối năm 2017 0.1 lần giảm 0.04 lần so với đầu năm Hệ số có ý nghĩa đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 0.1 đồng tài sản ngắn hạn Hệ số nhỏ cho thấy doanh nghiệp không đảm bảo đáp ứng khoản vay ngắn hạn Hệ số báo hiệu khó khăn tàiCơngty tương lai - Hệ số toán nhanh Phản ánh khả toánCôngty khoản vay ngắn hạn khoản tiền tương đương tiền Thông qua hệ số nhà cung cấp có định nên bán chịu cho khách hàng không Ta thấy hệ số tốn nhanh cơngty mức thấp Đầu năm 2017 0.028 lần cuối năm 2017 0.004 lần giảm 0.025 lần so với đầu năm Điều cho thấy khả tốn nhanh cơngty không đảm bảo Do khoản vay ngắn hạn mà khoản phải trả cho khách hàng lớn Để đảm bảo khoản vay hạn trả, Cơngtycầncó biện pháp thu hồi nợ bán hàng sách chiết khấu tốn khách hàng toán hạn Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 78 Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới Tóm lại, thơng qua việc phântích ta thấy tình hình tàiCơngtycó điểm xấu, đáng báo động Cơngtycần đưa sách quản lý tài sản tốt để tăng khả toán khoản nợ Qua ta thấy việc phântíchBảngcânđối nói riêng báo cáo tài nói chung thời điểm cuối niên độ kếtoáncần thiết để Doanh nghiệp có định hướng đắn tương lai 3.3.2.2 Ý kiến thứ hai: Cơngtycần nâng cao trình độ cho kếtoán viên Các nhân viên kếtoáncơngtycó trình độ chun mơn chưa đồng dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế tốn, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp lên số liệu Báo cáo tàiCơngtycần đưa sách nâng cao trình độ chun mơn kế tốn viên cho nhân viên tham gia lớp học nghiệp vụ kế tốn, tìm hiểu sâu hoạt động kếtoán Nắm bắt kịp thời văn luật, nghị định, thông tư để áp dụng thực CơngtyĐối với phòng kế tốn cần phải cóphâncôngcông việc phù hợp với lực kếtoán viện Mỗiphần hành kế tốn cókê tốn viên đảm nhiệm theo dõi 3.3.2.3 Ý kiến thứ ba: Côngty nên sử dụng phần m̀ềm kếtoán ứng dụng hạch toánkế tốn Trong thời kỳcơng nghệ thơng tin ngày bùng nổ đại, việc đưa ứng dụng phần mềm kếtoán để hạch toáncần thiết mang lại hiệu lớn, tính xác tính kinh tế cao Do vậy, Cơngty nên sử dụng phần mềm kếtoán phù hợp với đặc điểm kinh doanh loại hình doanh nghiệp để góp phần nâng cao hiệu quản lý tiết kiệm thời gian, công sức việc ghi sổ, tính tốn số liệu Các phần mềm kế tốn nhiều côngty sử dụng này: Phần mềm kế tốn MISA, FAST, 3Tsoft…Các phần mềm có nhiều tiện ích phù hợp với hoạt động Cơng ty: đơn giản, dễ sử dụng, tốc độ xử lý thông tin nhanh, dễ dàng phát sai sót, đảm bảo độ xác thơng tin xử lý Em xin giới thiệu số phần mềm kếtoán sử dụng phổ biến nay: Phần mềm kếtoán MISA Phần mềm kếtoán MISA SME.NET 2017 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư hiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 79 HoànthiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới hữu làm chủ hệ thống phần mềm, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Tính năng: Dễ dàng sử dụng Cập nhật chế độ kế tốn tài Sử dụng nhiều hình ảnh nghiệp vụ giúp cho người sử dụng dễ dàng hình dung quy trình hạch tốn kế Giá bán phần mềm MISA SME.NET 2017 gói Enterprise với đầy đủ 16 phân hệ (Quỹ Thủ Quỹ Ngân hàng Mua hàng Bán hàng Quản lý hoá đơn Thuế Kho Thủ Kho Tài sản cố định Công cụ dụng cụ Tiền lương Giá thành Hợp đồng Ngân sách Tổng hợp) : 12.950.000 đồng Dưới hình ảnh giao diện phần mềm kếtoán MISA SME.NET 2017: Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 80 Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới Phần mềm kếtoán 3TSoft - 3Tsoft phần mềm kếtoán thiết kế dùng cho doanh nghiệp lớn vừa nhỏ - 3Tsoft sử dụng công nghệ đại NET+Microsoft SQL Server - Phần mềm có tốc độ xử lý nhanh, gọn, nhẹ, phím tắt đồng phần hành giúp người dùng cắt giảm hầu hết thao tác “Nút bấm” “Click chuột”… nâng cao tốc độ tác nghiệp, tiết kiệm thời gian - Bản quyền kép cho phép chép nhiều chứng từ sử dụng chung cho liệu thuế - nội bộ, Côngty mẹ - chi nhánh - Không giới hạn số máy tính sử dụng, số người sử dụng - Không giới hạn số côngtyphần mềm - Cho phép kết nối liệu qua internet - Cho phép cập nhật 100% liệu excel bao gồm: Phiếu thu – chi, nhập - xuất, danh mục đối tượng, vật tư, hàng hóa, số dư đầu kỳ, tồn kho cuối kỳ - Phần mềm đa ngôn ngữ: Tiếng Việt, Anh-Việt, Việt-Nhật, Việt Trung,Việt –Hàn - Linh hoạt sửa mẫu báo cáo in ấn chứng từ sổ sách cách dễ dàng - Chức kiểm tra sai sót, sửa chữa báo cáo; chứng từ cách nhanh chóng, tiện ích - Vận dụng linh hoạt cho loại hình dịch vụ, thương mại, sản xuất, xây dựng - Giá thành cực thấp với phiên tiếng Việt với mức phí 2.000.000 đồng - Dưới hình ảnh giao diện phần mềm kếtoán 3Tsoft: Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 81 Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn hay dùng, sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt phù hợp với hình thức kinh doanh Cơng ty, em thấy phần mềm kế tốn MISA phù hợp Bên cạnh tính hữu hiệu, giá hợp lý, MISA phần mềm phổ biến thường đưa vào nội dung giảng dạy trường đại học trung tâm kếtoán Vì vậy, áp dụng phần mềm trình hạch toánkếtoán thuận tiện nhiều, giảm áp lực nhân viên kếtoán Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 82 HoànthiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới KẾT LUẬN Qua trình lý luận tìm hiểu thực tế CôngtyCổphầnThếKỷ Mới, đề tài “Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnThếKỷ Mới” hoàn thành khái quát số vấn đề sau: Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa lý luận CơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn theo Thơng tư số 200/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ tài Về mặt thực tiễn: - Đã phản ánh thực tế CơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnThếKỷMới - Đã đánh giá ưu điểm hạn chế cơngtáckế tốn nói chung cơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn nói riêng - Đã đề xuất giải pháp nhằm hoànthiệnCơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnThếKỷMới Vì thời gian có hạn nên khóa luận em dừng việc phântích khái quát tình hình tài thơng qua tiêu Bảngcânđốikếtoán khả toán mà chưa vào phântích sâu hiệu sử dụng vốn, phântích nguồn tài trợ Trong q trình viết khơng tránh khỏi sai sót em mong góp ý bổ sung từ thầy để viết em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Th.S Hòa Thị Thanh Hương hướng dẫn bảo tận tình cho em với chị phòng kế tốn giúp em hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 04 tháng 01 năm 2019 Sinh viên Phùng Thị Hạ Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 83 Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyCổphầnThếKỷMới DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các khoá luận anh chị khoá trước CôngtyCổphầnThếKỷ Mới: Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài việc ban hành chế độ kếtoán Doanh nghiệp Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 84 ... lập Bảng Cân đối kế toán Công ty Cổ phần Thế Kỷ Mới .41 2.2.2 Quy trình lập Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 41 2.2.3 Nội dung công tác lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thế. .. Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán (CĐKT) theo thơng tư 200/TT-BTC 1.2.1 Bảng cân đối kế. .. trạng cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Bài khóa