Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần vận tải và thương mại TTC

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Hương Huyền Giảng viên hướng dẫn: ThS Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI TTC KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Hương Huyền Giảng viên hướng dẫn: ThS Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Hương Huyền Mã SV: 1412401387 Lớp: QT1805K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp nhỏ vừa  Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác lập phân tích BCĐKT năm 2016 Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày …… Tháng…… năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 02 tháng 11 năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Nguyễn Thị Hương Huyền ThS Hòa Thị Thanh Hương Hải Phòng, ngày …… tháng …… năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Th.S Hòa Thị Thanh Hương Khoa Quản trị kinh doanh Đơn vị công tác: Họ tên sinh viên: Đề tài tốt nghiệp: Nguyễn Thị Hương Huyền-QT1805K; Chuyên ngành: KT- KT Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC Nội dung hướng dẫn: Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo TT138/2011/TT-BTC, điểm TT133/2016/TT-BTC; Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập; Đánh giá ưu khuyết điểm công tác lập phân tích BCĐKT, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp  Chịu khó sưu tầm lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ đề tài;  Ln hồn thành tiến độ qui định;  Có trách nhiệm với công việc giao; Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)  Khóa luận tốt nghiệp có bố cục hợp lý, khoa học;  Đã khái quát hóa lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT theo theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo TT138/2011/TT-BTC, điểm TT133/2016/TT-BTC BCĐKT;  Phản ánh qui trình lập phân tích BCĐKT Công ty Cổ Vận tải Thương mại TTC với số liệu logic, phong phú;  Đã đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC cở sở tác giả đề xuất số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCĐKT nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Khơng bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 02 tháng 11 năm 2018 Giảng viên hướng dẫn Th.S Hòa Thị Thanh Hương QC20-B18 MỤCLỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp nhỏ vừa (DN) 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích vai trò Báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thông tư 138/2011/TT-BTC 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế tốn theo Quyết định 48/2008/QĐ-BTC sửa đổi theo Thơng tư 138/2011/TT-BTC 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế tốn Quyết định 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thơng tư 138/2011/TT-BTC 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 13 1.3 Một số điểm Bảng cân đối kế tốn theo thơng tư 133 so với Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo thông tư 138 20 1.4 Phân tích Bảng cân đối kế toán 21 1.4.1 Sự cần thiết việc phân tích BCĐKT 21 1.4.2 Các phương pháp phân tích BCĐKT 22 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI TTC 25 2.1 Tổng quát Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC 25 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC 26 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC năm gần 26 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức Công ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC 28 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC 30 2.2 Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC 33 2.2.1 Căn lập bảng CĐKT năm 2016 Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC 33 2.2.2 Quy trình lập bảng CĐKT Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC 33 2.2.3 Nội dung bước lập bảng CĐKT năm 2016 Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC 34 2.3 Thực trạng cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC 59 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI TTC 60 3.1 Một số định hướng phát triển Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC thời gian tới 60 3.2 Những ưu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Cơng ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC 60 3.2.1 Những ưu điểm 60 3.2.2 Mặt hạn chế 61 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC 62 Ý kiến thứ nhất: Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC nên Nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn 62 Ý kiến thứ hai: Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán 62 Ý kiến thứ ba: Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế toán 71 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Mẫu bảng cân đối kế toán (Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thông tư số 138/2011/TT-BTC) 11 Biểu 1.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN 23 Biểu 1.3: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN 24 Biểu 2.1: Một số tiêu kết kinh doanh Công ty năm gần 27 Biểu 2.2: Phiếu chi 35 Biểu 2.3: Giấy nộp tiền 36 Biểu 2.5: Trích sổ Nhật ký chung năm 2016 38 Biểu 2.6: Trích Sổ TK 111 năm 2016 39 Biểu 2.7 : Trích Sổ TK 112 năm 2016 40 Biểu 2.8: Trích Sổ TK 131 năm 2016 42 Biểu 2.9: Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng năm 2016 43 Biểu 2.10: Trích Sổ TK 331 năm 2016 44 Biểu 2.11 : Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán năm 2016 45 Sơ đồ 2.4:Tổng hợp bút tốn kết chuyển Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC năm 2016 46 Biểu 2.12 : Bảng cân đối số phát sinh năm 2016 49 Biểu 2.13: Bảng cân đối kế toán năm 2016 56 Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC 65 Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC 68 Biểu 3.3: Bảng phân tích khả toán 70 Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 72 Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo 6.3SE 73 Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting 74 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1.BCTC Báo cáo tài 2.QĐ-BTC Quyết định Bộ tài 3.BTC Bộ Tài 4.HĐKD Hoạt động kinh doanh 5.TT-BTC Thơng tư Bộ Tài 6.BCĐKT Bảng cân đối kế toán 7.TSCĐ Tài sản cố định 8.DN Doanh nghiệp 9.TK Tài khoản 10.NĐ-CP Nghị định Chính Phủ 11 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 12.NH Ngắn hạn 13 SXKD Sản xuất kinh doanh Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC.Phòng kế tốn có người, kế tốn trưởng kế tốn viên Kế tốn trưởng có Đại học kế toán viên học đến Cao đẳng nên chưa thể hoàn toàn đảm nhận việc lập BCTC cáo tài Chính nên kế tốn trưởng khơng thể tâm vào việc phân tích BCTC doanh nghiệp  Sau lập BCTC, Công ty chưa tiến hành phân tích BCTC nói chung BCĐKT nói riêng nên chưa thể thấy rõ tình hình tài chính, tình hình biến động tài sản nguồn vốn Cơng ty Vì nên chưa đáp ứng kịp thời thông tin cho nhà quản lý để họ đưa định quản lý tài cách xác đầy đủ nhất, đưa giải pháp khắc phục hạn chế tồn Cơng ty 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC Qua thời gian thực tập Cơng ty, em tìm hiểu ưu nhược điểm công tác kế tốn lập Báo cáo tài trình bày Vận dụng kiến thức học, em xin nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC Ý kiến thứ nhất: Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC nên Nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn Các nhân viên kế tốn Cơng ty có trình độ chuyên môn chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế tốn, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC Cơng ty cần đưa sách nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên kế toán đăng ký cho nhân viên Cơng ty tham gia học lớp nghiệp vụ chun mơn kế tốn, tìm hiểu sâu hoạt động kế tốn phân tích Báo cáo tài để giúp cho cơng tác kế tốn xác hơn, đưa thơng tin đáng tin cậy hữu ích cho nhà quản trị Từ giúp nhà quản lý đưa sách, phương hướng để Cơng ty phát triển tương lai Ý kiến thứ hai: Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 62 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng có vai trò quan trọng Nó cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu, giúp cho nhà quản trị đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời đưa định chuẩn xác trình kinh doanh tương lai Mà số liệu BCĐKT nguồn quan trọng cho việc đề định quản lý Do đó, Cơng ty cần coi trọng tiến hành phân tích BCĐKT cách chi tiết, đầy đủ Để phân tích BCĐKT cách hiệu quả, Cơng ty nên lập kế hoạch phân tích cụ thể theo trình tự sau: Bước 1: Lập kế hoạch phân tích - Chỉ rõ nội dung phân tích - Chỉ rõ tiêu cần phân tích - Chỉ rõ khoảng thời gian phân tích, thời gian bắt đầu thời gian kết thúc q trình phân tích - Xác định người thực phân tích chi phí cần thiết cho hoạt động phân tích Bước 2: Thực cơng tác phân tích Thực cơng việc phân tích dựa số liệu tổng hợp được, phương pháp phân tích chọn để tiến hành phân tích theo mục tiêu đề Sau tổng hợp kết rút kết luận Sau phân tích xong, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết Bước 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích) - Đánh giá ưu điểm nhược điểm kỳ doanh nghiệp - Chỉ nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến kết phân tích - Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục thiếu sót, phát huy mặt tốt, đồng thời khai thác khả tiềm tàng Công ty Ví dụ Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán năm 2016 với nội dung sau: a Phân tích biến động cấu tài sản Công ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC Phân tích biến động cấu tài sản, nguồn vốn đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản, nguồn vốn Cơng ty có hợp lý Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 63 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC hay chưa? Từ nhà quản lý Cơng ty đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho công tác quản lý Công ty ngày hiệu Căn vào Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC năm 2016, ta tiến hành lập bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản sau: (Biểu 3.1) Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 64 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC Đơn vị tính: VNĐ Tỷ trọng Chênh lệch (±) Chỉ tiêu 31/12/2015 31/12/2016 A - Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản TĐ tiền II Các khoản ĐTTC ngăn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B - Tài sản dài hạn I Tài sản cố định 15.855.142.399 4.310.462.941 8.896.225.675 1.621.963.173 1.026.490.610 48.700.246.556 16.876.883.477 3.065.016.744 8.993.750.000 2.391.548.364 2.426.568.369 43.187.818.572 +1.021.741.078 -1.245.446.197 +97.524.325 +769.585.191 +1.400.077.759 -5.512.427.984 +6,44 -28,89 +1,10 +47,45 +136,39 -11,32 24,56 6,68 13,78 2,51 1,59 75,44 28,10 5,10 14,97 3,98 4,04 71,90 48.683.246.556 43.170.818.572 -5.512.427.984 -11,32 75,41 71,87 II Bất động sản đầu tư III Các khoản ĐTTC dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Cộng tài sản 17.000.000 64.555.388.955 17.000.000 60.064.702.049 -4.490.686.906 -6,96 0,03 100 0,03 100 Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) 31/12/2015 31/12/2016 (%) (%) 65 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy: Tổng tài sản cơng ty năm 2016/2015 giảm lớn từ 64.555.388.955 đồng năm 2015 xuống 60.064.702.049 đồng vào cuối năm 2016, tức giảm 4.490.686.906 đồng tương đương tỷ lệ giảm 6,96% Trong đó: Tài sản ngắn hạn năm 2016 tăng so với năm 2015 1.021.741.078 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 6,44% Tài sản ngắn hạn tăng chủ yếu Các khoản phải thu ngắn hạn tăng, cụ thể: Các khoản phải thu ngắn hạn: theo phân tích số liệu Bảng cân đối kế tốn Cơng ty khoản phải thu ngắn hạn tăng Vào cuối năm 2016, tỷ lệ tăng 1,1% so với cuối năm 2015;tức tăng 97.524.325 đồng; cấu tổng tài sản tỷ trọng khoản mục lại có tăng nhẹ từ 13,78% vào năm 2015 lên thành 14,97% vào cuối năm 2016 Điều cho thấy công ty có điều chỉnh chưa hợp lý dẫn đến việc bị chiếm dụng vốn, bị khách hàng mua chịu Đồng thời cho thấy công ty làm chưa tốt công tác thu hồi công nợ Hàng tồn kho: Vào cuối năm 2016 tăng 769.585.191 đồng tương đương tăng 47,45% so với cuối năm 2015, cấu năm 2015 2016 đạt 2,51% 3,99% tổng Tài sản Đây khoản mục chiếm tỷ trọng nhỏ Cơng ty kinh doanh vận tải nên có hàng tồn kho Chỉ tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” tăng so với năm trước 1.400.077.759 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 136,39% Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương với tiền” năm 2016 so với năm 2015 giảm 1.245.446.197 đồng, tương đương với tỷ lệ giảm 28,89% Xét góc độ khả tốn biểu chưa tốt Cơng ty chưa có lượng tiền dự trữ để đáp ứng nhu cầu tốn Cơng ty, doanh nghiệp có nhu cầu tốn Nhưng xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc tồn quỹ lại làm cho hiệu sử dụng vốn tăng Tài sản dài hạn cuối năm giảm so với đầu năm 5.512.427.984 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 11,32% Nguyên nhân tiêu “Tài sản cố định” trích khấu hao Cụ thể: “Tài sản cố định” giảm 5.512.427.984 đồng so với năm 2015, tương ứng với tỷ lệ 11,32% Chỉ tiêu “Tài sản dài hạn khác” khơng có chênh lệch b Phân tích biến động cấu nguồn vốn Công ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 66 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC Công tác đánh giá tình hình tài Cơng ty khơng đầy đủ dựa vào phân tích biến động cấu tài sản Vì vậy, để hiểu rõ tình hình tài Cơng ty, cần phải kết hợp phân tích biến động cấu nguồn vốn Dưới bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC (Biểu 3.2) Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 67 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch (±) Chỉ tiêu 31/12/2015 31/12/2016 Số tiền (đ) Tỷ trọng Tỷ lệ (%) 31/12/2015 31/12/2016 (%) (%) A - Nợ phải trả 54.432.221.315 49.842.687.369 -4.589.533.946 -8,43 84,32 82,98 I Nợ ngắn hạn 16.356.537.315 18.378.267.369 +2.021.730.054 +12,36 25,34 30,60 II Nợ dài hạn 38.075.684.000 31.464.420.000 -6.611.264.000 -17,36 58,98 52,38 B - Vốn chủ sở hữu 10.123.167.640 10.222.014.680 +98.847.040 +0,98 15,68 17,02 I Vốn chủ sở hữu 10.123.167.640 10.222.014.680 +98.847.040 +0,98 15,68 17,02 Tổng cộng nguồn vốn 64.555.388.955 60.064.702.049 -4.490.686.906 -6,96 100 100 Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 68 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC Nhận xét: Phân tích cấu nguồn vốn thấy, để có vốn cho hoạt động kinh doanh, Công ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua thấy mức độ hoạt động tài khả tốn khoản nợ Cơng ty Tổng nguồn vốn công ty năm 2016 giảm so với cuối năm 2015 Nếu cuối năm 2015 nguồn vốn cơng ty 64.555.388.955 đồng đến cuối năm 2016 tổng nguồn vốn cơng ty giảm 60.064.702.049 đồng (tức giảm 4.490.686.906 đồng tương ứng với tỷ lệ - 6,96%) Trong đó: “Vốn chủ sở hữu” năm 2016 tăng so với năm 2015 98.847.040 đồng, tương ứng với tỷ lệ 0,98% Đi sâu vào phân tích ta thấy lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp tăng , điều chứng tỏ năm 2016 Cơng ty làm ăn có lãi Đây biểu tốt, doanh nghiệp cần tiếp tục phát huy năm tới Cơ cấu vốn chủ sở hữu lại thấp chiếm 17,02% tổng nguồn vốn lại khó khăn cơng ty, chứng tỏ khả tự chủ tài cơng ty thấp, thực lực tài cơng ty yếu, chưa đáp ứng đủ nhu cầu vốn cho hoạt động công ty Cơng ty cần có kế hoạch thay cấu nguồn vốn để nâng tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu để chủ đồng sản xuất kinh doanh công ty Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Công ty năm 2015 54.432.221.315 đồng, chiếm tỷ trọng 84,32% tổng số nguồn vốn Đến năm 2016 tiêu giảm xuống 49.842.687.369 đồng, chiếm 82,98% Điều chứng tỏ Cơng ty tốn khoản nợ vay, xem chiều hướng tốt, doanh nghiệp cần phát huy thời gian tới Bên cạnh đó, ta thấy cấu tiêu Nợ phải trả chiếm tỷ lệ cao Tổng nguồn vốn Điều chứng tỏ công ty sử dụng nguồn vốn lớn từ bên để phục vụ q trình sản xuất kinh doanh c Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua số số tài Từ số liệu Bảng cân đối kế toán (Biểu 2.13), ta lập Bảng phân tích khả tốn Cơng ty sau (Biểu 3.3): Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 69 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC Biểu 3.3: Bảng phân tích khả tốn Chỉ tiêu Cơng thức tính Năm 2015 (lần) Hệ số toán tổng quát 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑁ợ 𝑝ℎả𝑖 𝑡𝑟ả 1,19 1,21 0,02 Hệ số toán nợ ngắn hạn 𝑇à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 0,97 0,92 (0,05) 0,26 0,17 (0,10) Hệ số toán nhanh  𝑇𝑖ề𝑛 𝑣à 𝑐á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑡ươ𝑛𝑔 đươ𝑛𝑔 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 Năm 2016 (lần) Chênh lệch (lần) Hệ số toán tổng quát: Năm 2016 1,21 cao so với năm 2015 1,19 Hệ số cho biết năm 2016, đồng tiền vay có 1,21 đồng tài sản đảm bảo Cả hai năm hệ số lớn chứng tỏ Cơng ty có đủ khả tốn khoản vay  Hệ số toán nợ ngắn hạn: Thể mức độ đảm bảo Tài sản ngắn hạn với Nợ ngắn hạn Năm 2015, đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo 0,97 đồng Tài sản ngắn hạn, đến năm 2016 đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo toán 0,92 đồng Tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2016 cao so với năm 2015 cho thấy cơng ty đủ tốn khoản nợ ngắn hạn  Hệ số toán nhanh: Đây nói thước đo việc huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số 0,26 năm 2015 giảm xuống 0,17 vào năm 2016 Hệ số năm mức thấp cho thấy Cơng ty gặp khó khăn việc toán nợ đến hạn Điều khoản nợ phải trả ngắn hạn mà chủ yếu khoản phải trả người bán công ty lớn Để đảm bảo khả toán nhanh với khoản nợ đến hạn trả, công ty nên trú trọng cho công tác thu hồi nợ bán hàng sách chiết khấu tốn khách hàng khách hàng tốn trước hạn Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, doanh nghiệp cần tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài nói chung cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hướng giải đắn tương lai Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 70 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC Ý kiến thứ ba: Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế toán Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thơng tin đòi hỏi xác kịp thời Hơn khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty ngày nhiều, Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn thủ cơng Điều tạo thêm gánh nặng cho kế tốn viên, xảy sai sót q trình hạch tốn, đưa thơng tin khơng xác làm ảnh hưởng đến định lãnh đạo Công ty Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế tốn dành cho doanh nghiệp, vừa dễ sử dụng mà giá lại phù hợp Có thể kể đến số phần mềm hay sử dụng như: MISA, FAST Accounting, BRAVO, Acc Pro, v v  Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục đích giúp cho doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế toán mà sử dụng làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ phát sinh Phần mềm dễ sử dụng cập nhật chế độ tài Đặc biêt hơn, phần mềm hỗ trợ tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP (Biểu 3.5) Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 71 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015  Phần mềm kế toán BRAVO 6.3SE Phần mềm kế tốn Bravo có nhiều tính trội, cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán theo dõi sổ sách kế toán, nắm rõ việc thu, mua, bán hàng hóa, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm, Đặc biệt, phần mềm cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập Hơn nữa, người dùng điều chỉnh tự do, tùy theo nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng (Biểu 3.6) Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 72 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo 6.3SE  Phần mềm kế toán Fast Accounting Đây phần mềm hướng đến doanh nghiệp vừa nhỏ Mỗi năm phần mềm nâng cấp cho phiên với nhiều tính tiện ích Fast Accounting cho phép doanh nghiệp theo dõi dòng tiền, quản lý cơng nợ, quản lý hàng tồn kho, cung cấp chương trình tính giá thành nhiều phương pháp, cho phép quản lý số liệu liên năm, quản lý số liệu nhiều đơn vị nhiều thời kỳ khác Ngoài ra, phần mềm có tính đa tác vụ, tự động hóa xử lý số liệu, tiện ích nhập liệu, hỗ trợ tốc độ lập báo cáo (Biểu 3.7) Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 73 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn hay dùng, sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt phù hợp với hình thức kinh doanh Công ty, em thấy phần mềm kế toán MISA phù hợp Bên cạnh tính hữu hiệu, giá hợp lý, MISA phần mềm phổ biến thường đưa vào nội dung giảng dạy trường đại học trung tâm kế tốn Vì vậy, áp dụng phần mềm q trình hạch tốn kế tốn thuận tiện nhiều, giảm áp lực nhân viên kế toán Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 74 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC KẾT LUẬN Đề tài “Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC” giải số vấn đề sau:  Về mặt lý luận: Đã hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn theo QĐ48/2006/BTC sửa đổi theo TT138/2011/TT-BTC  Về mặt thực tiễn: - Đã điểm TT133/2016/TT-BTC BCĐKT so với QĐ 48/2006/QĐ-BCTC sửa đổi theo TT138/2011/TT-BTC - Đã phản ánh thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC - Đã đánh giá ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân Bảng cân đối kế tốn cơng ty nói riêng - Đã đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC + Công ty nên lập kế hoạch phân tích Báo cáo tài + Cơng ty nên phân tích tình hình biến động cấu tài sản, nguồn vốn + Công ty cần nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn + Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn vào hạch tốn kế tốn Do hạn chế trình độ lý luận thực tiễn nên viết khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bổ sung thầy để khóa luận em hồn thiện Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 75 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kê tốn Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Cơng (2005), Chun khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài chính,Nhà xuất Tài Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn Doanh nghiệp Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011của Bộ Tài hướng dẫn bổ sung chế độ kế tốn Doanh nghiệp Cơng ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC: Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài Nguyễn Thị Hương Huyền – QT1805K 76 ... cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ Phần Vận. .. tốn Cơng ty Cổ Phần Vận tải Thương mại TTC 59 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI TTC ... CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI TTC 25 2.1 Tổng quát Công ty Cổ phần Vận tải Thương mại TTC 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Vận tải Thương mại