HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN GỖ PISICO ĐỒNG AN

sBỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH HẠCH TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN GỖ PISICO- ĐỒNG AN TRẦN THỊ Q KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 08/2010 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại học Nơng Lâm Thành phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “HẠCH TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN GỖ PISICOĐỒNG AN” Do Trần Thị Q, sinh viên khóa 32, ngành Kế TỐN, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày ĐỖ THIÊN ANH TUẤN Người hướng dẫn, Ngày tháng năm Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày Ngày tháng năm tháng năm LỜI CẢM TẠ Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình, tạo điều kiện cho có ngày hơm Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu trường Đại học Nơng Lâm, Ban Chủ Nhiệm Khoa Kinh Tế tồn thể Quý Thầy Cô trường Đại học Nông Lâm truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt thời gian em học tập trường Đặc biệt, em xin cảm ơn thầy Đỗ Thiên Anh Tuấn, người tận tình bảo hướng dẫn em hồn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty CP Chế biến gỗ PisicoĐồng An, tạo điều kiện cho em thực tập công ty Cảm ơn tất cô, anh, chị Phòng kế tốn tài tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em suốt thời gian thực tập Công ty Sau cùng, xin cảm ơn tất bạn bè giúp tơi q trình thực đề tài Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn! Sinh viên TRẦN THỊ QUÍ NỘI DUNG TĨM TẮT TRẦN THỊ Q, tháng 08 năm 2010 “Hạch tốn khoản phải tốn cơng ty Cổ phần Chế biến gỗ Pisico- Đồng An” TRAN THI QUI, August 2010 “Complete The Payment Accounting System at Pisico- Dong An wood processing furniture joint stock company” Khóa luận tìm hiểu tình hình hạch tốn kế tốn tốn công ty CP CB gỗ Pisico- Đồng An Đồng thời, nêu lên số nhận xét đề xuất ý kiến đóng góp lĩnh vực hoạt động Công ty CP CB gỗ Pisico- Đồng An đơn vị chuyên sản xuất sản phẩm đồ gỗ gia dụng bàn, ghế, kệ, tủ phục vụ nhu cầu nội địa Trong trình tìm hiểu, tác giả sử dụng số liệu thực tế công ty Việc hạch toán chủ yếu dựa vào phương pháp xử lý số liệu, phân tích số liệu sổ sách, báo cáo tài cơng ty số sách chuyên ngành kế toán Từ việc tìm hiểu thực tế cho phép tác giả rút kết luận, đánh giá ưu, khuyết điểm đề xuất giải pháp khắc phục đồng thời đưa kiến nghị giúp công ty hoạt động hiệu MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt x Danh mục hình xi Danh mục phụ lục xii DANH MỤC PHỤ LỤC xii CHƯƠNG ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Sự cần thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu khóa luận 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty CP Chế Biến Gỗ Pisico-Đồng An 2.1.1 Sơ lược công ty 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty .3 2.2 Mục tiêu hoạt động, nhiệm vụ chức công ty 2.2.1 Mục tiêu hoạt động 2.3.2 Nhiệm vụ công ty .4 2.3.3 Chức .5 2.4 Cơ cấu tổ chức quản trị công ty 2.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản trị công ty 2.4.2 Nhiệm vụ quyền hạn phòng ban .6 2.5 Nguồn nguyên phụ liệu, sản phẩm công ty .8 2.5.1 Nguồn nguyên phụ liệu công ty 2.5.2 Lĩnh vực hoạt động công ty .8 2.6 Thị trường 2.7 Xu hướng phát triển năm qua 2.8 Phương hướng, chiến lược kinh doanh kỳ tới 2.9 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 10 2.9.1 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 10 2.9.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 10 v 2.9.3 Cơ cấu máy kế toán công ty 10 2.9.4 Chế độ, hình thức kế tốn áp dụng 10 2.9.5 Vấn đề cơng nợ phương thức tốn cơng ty 13 2.10 Nhiệm vụ chức phần hành kế toán .14 2.10.1 Kế toán trưởng 14 2.10.2 Kế toán tổng hợp 14 2.10.3 Kế toán toán 15 2.10.4 Kế toán nguyên liệu 15 2.10.5 Thủ quỹ .15 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 16 3.1 Cơ sở lý luận kế toán khoản toán 16 3.1.1 Nội dung khoản phải thu, phải trả .16 3.1.2 Nhiệm vụ chủ yếu kế toán khoản toán 16 3.1.3 Ý nghĩa kinh tế khoản phải thu, phải trả 17 3.2 Kế toán khoản phải thu 18 3.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 18 a Khái niệm 18 b Tài khoản sử dụng nội dung phản ánh 18 3.2.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 19 a Khái niệm 19 b Tài khoản sử dụng nội dung phản ánh 20 3.2.3 Kế toán khoản tạm ứng 21 a Khái niệm 21 b Tài khoản sử dụng nội dung phản ánh 22 3.2.4 Kế toán phải thu nội 23 a Khái niệm 23 b Tài khoản sử dụng nội dung phản ánh 23 3.2.5 Chi phí trả trước 24 a Khái niệm 24 b Tài khoản sử dụng nội dung phản ánh 24 3.2.6 Kế toán khoản phải thu khác 25 a Khái niệm 25 b Tài khoản sử dụng nội dung phản ánh 25 vi 3.2.7 Kế tốn dự phòng phải thu khó đòi 26 a Khái niệm 26 b Tài khoản sử dụng nội dung phản ánh 26 3.2.8 Kế toán phải trả cho người bán .27 a Khái niệm 27 b Tài khoản sử dụng nội dung phản ánh 27 3.2.9 Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước .28 a Khái niệm 28 b Tài khoản sử dụng nội dung phản ánh 28 3.2.10 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 29 a Khái niệm 29 b Tài khoản sử dụng nội dung phản ánh 29 3.2.11 Kế tốn khoản phải trả cơng nhân viên 30 a Khái niệm 30 b Tài khoản sử dụng nội dung phản ánh 30 3.2.12 Kế toán phải trả nội 32 a Khái niệm 32 b Tài khoản sử dụng nội dung phản ánh 32 3.2.13 Kế toán phải trả khác 33 a Khái niệm 33 b Tài khoản sử dụng nội dung phản ánh 33 3.4 Phương pháp nghiên cứu .35 3.4.1 Phương pháp mô tả 35 3.4.2 Phương pháp thu thập, xử lý số liệu .35 3.4.3 Phương pháp so sánh 36 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 37 4.1 Tổ chức kế tốn tốn cơng ty .37 4.2 Kế tốn khoản phải thu Cơng Ty Cổ Phần Chế biến gỗ Pisico-Đồng An .38 4.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 38 a Phương thức toán 38 b Tài khoản sử dụng 39 c Chứng từ sử dụng .39 vii d Trình tự luân chuyển chứng từ 39 e Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng 42 4.4.2 Kế toán khoản tạm ứng 44 a Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 141 “Tạm ứng” 44 b Chứng từ sử dụng .44 c Trình tự luân chuyển chứng từ 44 d Phương pháp hạch toán 47 4.5 Kế toán khoản phải trả công ty .48 4.5.1.Kế toán khoản phải trả người bán công ty .48 a Tài khoản sử dụng 48 b Chứng từ sử dụng .48 c Trình tự luân chuyển chứng từ 48 d Phương pháp hạch toán 50 4.5.2 Kế toán khoản phải trả cho người lao động 51 a Tài khoản sử dụng 52 b Chứng từ sử dụng .52 c Phương pháp hạch toán 53 4.5.3 Kế toán khoản phải trả khác 56 a Tài khoản sử dụng 56 c Phương pháp hạch toán 56 4.5.4 Kế toán thuế GTGT khấu trừ khoản toán cho nhà nước 58 a Tài khoản sử dụng 58 b.Chứng từ sử dụng 59 c Trình tự luân chuyển chứng từ 59 d Phương pháp hạch toán 60 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 64 5.1 Kết luận .64 5.1.1 Tài khoản, chứng từ, hình thức kế tốn .64 5.1.2 Phần mềm kế toán 65 viii 5.1.3 Cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả .65 5.2 Kiến nghị .66 ix DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TK Tài khoản BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh Phí Cơng Đồn CT Chứng từ LC Ln Chuyển Cty Cơng ty CP Cổ Phần GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định YCMH Yêu cầu mua hàng ĐĐH Đơn đặt hàng HĐBH Hóa đơn bán hàng TK Tài khoản SX Sản xuất CB, CNV Cán bộ, công nhân viên TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn KCS Kiểm tra chất lượng sản phẩm SDDK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ SPS Số phát sinh x a Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 334 “Phải trả công nhân viên” b Chứng từ sử dụng - Thẻ chấm công - Bảng chấm công - Bảng tổng hợp làm thêm - Danh sách giảm trừ lương - Bảng tạm ứng lương - Bảng lương Ở công ty áp dụng hình thức tiền lương khốn sản phẩm cho nhân viên văn phòng áp dụng lương khốn sản phẩm lẫn công việc cho nhân viên phân xưởng Công việc thực kế toán tiền lương Mỗi nhân viên cơng ty có thẻ chấm công Hàng ngày công nhân viên công ty vào công ty phải thực việc bấm thẻ Máy bấm thẻ đặt phòng bảo vệ giám sát nhân viên bảo vệ thẻ có ghi ngày vào, số sản phẩm, cơng việc hồn thành người Dựa thẻ chấm cơng, kế tốn kiểm tra số ngày làm việc, số tăng ca, số ngày nghỉ tháng Đồng thời xác định mức lương thưởng, phụ cấp người để lên kế hoạch tính lương cho phân xưởng, phòng ban để lên bảng lương Sau làm bảng lương xong, kế toán chuyển cho Giám Đốc Kế toán trưởng ký tên Kế toán lập phiếu chi lương với số tiền lương số tiền bảng toán lương Khi phát lương người nhận ký vào bảng toán lương Sau phát lương xong kế toán tổng hợp số liệu theo bảng toán lương giao nộp chứng từ cho phòng kế tốn, kế tốn giá thành tập hợp chi phí Thường cơng ty ứng lương cho nhân viên công ty vào ngày 16 hàng tháng trả lương vào ngày 05 tháng sau 52 Hình 4.5 Sơ Đồ Ln Chuyển Chứng Từ Thanh Tốn Tiền Lương PHÂN XƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ Thẻ chấm công Bắt đầu Chấm công Phiếu chi DS giảm trừ lương Bảng chấm công DS tăng ca, thêm Thẻ chấm công Chi lương Bảng tạm ứng Ứng lương Ghi sổ quỹ Tiền mặt DS giảm trừ lương Sổ quỹ B chấm công DS tăng ca B tạm ứng Phiếu chi Bảng lương 2 Ký duyệt Phiếu chi Bảng lương Đã ký duyệt Ghi sổ Phiếu chi Sổ chi tiết c Phương pháp hạch toán Ứng lương Ngày 17 hàng tháng tổ trưởng phận lập danh sách nhân viên xin tạm ứng lương đưa lên phòng kế tốn Kế tốn tính số tiền tạm ứng lương nhân viên tháng tối đa 50 % lương Sau kế tốn trình cho giám đốc ký duyệt 53 N Căn vào bảng tạm ứng kế toán lập phiếu chi Phiếu chi chuyển đến thủ quỹ Thủ quỹ tiến hành xuất quỹ tốn cho cơng nhân viên Minh họa nghiệp vụ ứng lương phát sinh công ty Ngày 16/04/2010 chi ứng lương công nhân sản xuất tháng theo Phiếu chi số 371 số tiền 127.700.000 đ Kế toán định khoản sau: Nợ TK 141: 127.700.000 Có TK 1111: 127.700.000 Ngày 27/04/2010 khấu trừ tạm ứng vào lương công nhân sản xuất theo Chứng từ ghi sổ số 091, số tiền 127.700.000 đ Kế toán định khoản sau: Nợ TK 334: 127.700.000 Có TK 141: 127.700.000 Hóa đơn, chứng từ minh họa Phụ lục 21: Phiếu chi số 371 (16/04/2010) Phụ lục 22: Tổng hợp ứng lương công nhân sản xuất tháng 04/2010 Phụ lục 23: Bảng ứng lương công nhân phân xưởng sơ chế tháng 04/2010 Phụ lục 24: Bảng ứng lương công nhân tổ máy phân xưởng tháng 04/2010 Trả lương: Minh họa nghiệp vụ phát sinh công ty Ngày 07/04/2010 tốn lương cho cán cơng nhân viên tháng 3- tiền nhà trọ lương công làm hộ DNTN Thanh Sơn theo Phiếu chi 342, số tiền 709.120.022 đ Kế toán định khoản sau: Nợ TK 334: 707.965.022 Nợ TK 331: 1.155.000 Có TK 1111: 709.120.022 Hóa đơn, chứng từ minh họa Phụ lục 25: Sổ TK 334 Phụ lục 26: Sổ chi tiết TK 334 Phụ lục 27: Phiếu chi số 342 (07/04/2010) Phụ lục 28: Bảng tổng hợp toán lương CB, CNV Phụ lục 29: Bảng toán lương phận quản lý (Bộ phận gián tiếp) Phụ lục 30: Bảng toán lương phận bảo vệ, tạp vụ 54 Hình 4.6 Sơ Đồ Hạch Toán TK 334 TK 141 150.400.000 TK 334 487.694.569 TK 1388 48.746.797 TK 627 140.899.337 TK 3335 238.301 TK 622 TK 642 74.571.081 TK 1111 707.965.022 Nhận xét - Việc chấm cơng, tính lương cơng nhân ghi chép xác, đầy đủ thời gian lao động, tính đủ tiền cơng tiền lương cho người.Ngồi mức lương lương có mức lương phụ cấp biện pháp quản lý lao động có hiệu quả, tạo động lực kích thích sản xuất nâng cao suất lao động, giúp người lao động có tinh thần làm việc - Các chứng từ sử dụng kế toán lương tương đối đầy đủ - Tuy nhiên việc ứng tiền lương cho nhân viên hạch tốn vào TK 141 gây khó khăn việc quản lý nhân viên vừa tạm ứng lương tạm ứng chi phí, phải thêm nhiều bút tốn điều khơng với nguyên tắc hạch toán tài khoản 141 - Việc tính lương khốn sản phẩm cơng việc phức tạp tính tốn thực thúc đẩy tinh thần làm việc công nhân sản xuất Với giải pháp này, DN đảm bảo nguyên tắc người làm nhiều hưởng nhiều, làm hưởng ít, khơng cào 55 bằng; hiệu công việc DN tăng theo, chất lượng sản phẩm nâng cao, việc quản lý sản xuất hiệu hơn, đồng thời tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu sản xuất 4.5.3 Kế tốn khoản phải trả khác Tại cơng ty khoản phải trả bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ, Chi trả lãi vay ngân hàng, Chi phí tiếp khách a Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 338 “ phải trả, phải nộp khác” Tài khoản chi tiết sau: TK 3381 “ Tài sản thừa chờ giải quyết” TK 3382 “ Kinh phí cơng đoàn” TK 3383 “ Bảo hiểm xã hội” TK 3384 “ Bảo hiểm y tế” TK 3388 “ Phải trả, phải nộp khác” b Sổ sách trình tự ghi sổ Đối với khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ Hằng quý kế toán tiền lương lập danh sách lao động quỹ tiền lương trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ để chuyển cho kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp vào hạch tốn vào Sổ Sổ chi tiết TK 3382, TK 3383, TK 3384 c Phương pháp hạch toán Đối với khoản trích theo lương: BHXH, BHYT,KPCĐ Các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty :16% - BHXH : 22% Người lao động: 6% Công ty: 3% - BHYT : 4,5% Người lao động: 1,5% 56 Công ty: 1% - BHTN: 2% Người lao động: 1% Công ty: 1% - KPCĐ: 2% Người lao động: 1% - Bảo hiểm xã hội: Nộp cho quan bảo hiểm để quan bảo hiểm chi trợ cấp cho người lao động trường hợp ốm đau, thai sản… -Bảo hiểm y tế: Mua bảo hiểm cho người lao động để chi trả cho người lao động trường hợp khám bệnh chữa bệnh -Kinh phí cơng đồn: 1% nộp cho cơng đồn cấp trên; 1% chi cho hoạt động cơng doàn doanh nghiệp Minh họa nghiệp vụ phát sinh cơng ty Các khoản trích theo lương hạch toán vào cuối quý, nghiệp vụ minh họa phát sinh vào tháng 06/2010 Theo Chứng từ ghi sổ số 154 ngày 19/06/2010 Chứng từ ghi sổ số 177 ngày 30/06/2010, trích BHXH, kế tốn định khoản sau: Nợ TK 622: 73.606.016 Nợ TK 1388: 27.602.256 Nợ TK 334: 24.757.392 Có TK 3383: 125.965.664 Theo Chứng từ ghi sổ số 154 Chứng từ ghi sổ số 177, trích BHYT, kế tốn định khoản sau: Nợ TK 622: 6.900.564 Nợ TK 1388: 13.801.128 Nợ TK 334: 6.189.348 Có TK 3384: 26.891.040 Theo Chứng từ ghi sổ số 168, trích KPCĐ, kế tốn định khoản sau: Nợ TK 622: 28.876.848 Có TK 3382: 28.876.848 57 Hóa đơn, chứng từ minh họa Phụ lục 31: Sổ chi tiết TK 3383 (06/2010) Phụ lục 32: Sổ chi tiết TK 3384 (06/2010) Phụ lục 33: Sổ chi tiết TK 3382 (06/2010) Đối với khoản phải trả khác Khi nộp tiền cho quan quản lý, kế tốn định khoản sau: Nợ TK 3388 Có TK 1111/1121 Minh họa nghiệp vụ phát sinh công ty Ngày 02/04/2010 tốn chi phí dự Đại hội cổ đông thường niên năm 2010 theo Ủy nhiệm chi số 145, số tiền 3.457.300 đ Kế toán định khoản sau: Nợ TK 3388: 3.457.300 Có TK 1121: 3.457.300 Ngày 08/04/2010 chuyển tiền cổ tức kỳ II năm 2009 theo Ủy nhiệm chi số 149, số tiền 275.264.000 đ Kế toán định khoản sau: Nợ TK 3388: 275.264.000 Có TK 1121: 275.264.000 Ngày 20/04/2010, chi BHXH ốm đau, thai sản tháng 3/2010 theo Phiếu chi số 381, số tiền 30.166.579 đ Kế toán định khoản sau: Nợ TK 3388: 30.166.579 Có TK 1111: 30.166.579 Hóa đơn, chứng từ minh họa Phụ lục 34: Sổ TK 3388 Phụ lục 35: Sổ chi tiết TK 3388 Phụ lục 36: Ủy nhiệm chi (02/04/2010) Phụ lục 37: Ủy nhiệm chi (08/04/2010) 4.5.4 Kế toán thuế GTGT khấu trừ khoản toán cho nhà nước a Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 133 “Thuế GTGT khấu trừ” TK chi tiết sau: TK 1331 “Thuế GTGT khấu trừu hàng hóa dịch vụ” 58 Kế toán sử dụng TK 333 “Thuế khoản phải nộp nhà nước” Tài khoản chi tiết sau: - TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp” + TK 33311 “Thuế GTGT đầu phải nộp” + TK 33312 “Thuế GTGT hàng nhập khẩu” - TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” b.Chứng từ sử dụng - Hóa Đơn Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào - Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào - Bảng kê Hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán - Tờ khai thuế GTGT - Bảng kê tình hình sử dụng hóa đơn - Bảng kê thuế TNDN tạm nộp theo quý Thuế GTGT phải nộp kỳ = Tổng số thuế GTGT hàng hoá dịch vụ bán trừ (-) tổng số thuế GTGT tăng đầu vào kỳ trừ (-) thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Nếu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ > số thuế GTGT đầu phát sinh kỳ khấu trừ số thuế GTGT đầu vào số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT đầu vào lại khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau xét hoàn thuế Việc lập nộp báo cáo thuế thực theo quy định nhà nước * Đối với công ty Pisico-Đồng An nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Vào đầu tháng kế toán lập tờ khai thuế GTGT theo quy định nhà nước Thuế GTGT cơng ty có mức: 5% 10% c Trình tự luân chuyển chứng từ Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ mua hàng hóa hay dịch vụ, kế tốn tốn tiến hành kiểm tra khoản thuế phát sinh sau kế tốn nhập thơng tin vào máy Đồng thời hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc bán hàng, kế toán vào Hóa đơn bán hàng để liệt kê thuế đầu vào bảng kê 59 hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào Kế toán vào số liệu tổng hợp bảng kê để vào tờ kê khai thuế d Phương pháp hạch toán Minh họa nghiệp vụ phát sinh cơng ty Hóa đơn mua vào: Ngày 20/04/2010, vào Phiếu nhập kho ngun liệu số 041/C, hóa đơn số 0112012 ngày 20/04/2010, nhập kho nguyên liệu chính- ván MDF 9*1220*2440, tiền hàng 34.756.300 đ, thuế GTGT đầu vào 3.475.630 đ (10%) Kế toán định khoản sau: Nợ TK 1521: 34.756.300 Nợ TK 1331: 3.475.630 Có TK 331: 38.231.930 Kế toán hạch toán vào sổ chi tiết TK 1331 Bảng Kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo trình tự thời gian Hóa đơn bán ra: Ngày 06/04/2010, Hóa đơn số 0186470, bán thành phẩm- tay ghế gỗ Teak trị giá 103.795.200 đ, thuế GTGT 10.379.520 đ (10%) Kế toán định khoản sau: Nợ TK 131: 114.174.720 Có TK 5112: 103.795.200 Có TK 33311: 10.379.520 Căn vào hóa đơn mua vào hóa đơn bán kế tốn hạch tốn vào bảng kê hàng hóa dịch vụ bán theo trình tự thời gian Căn vào bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào bán : - Số thuế GTGT tăng đầu vào: 251.895.399 đ - Số thuế GTGT tăng đầu ra: 154.156.720 đ Ngày 30/04/2010 kết chuyển thuế GTGT đầu vào TK133: Nợ TK 33311: 154.156.720 Có TK 133: 154.156.720 60 Vậy số thuế GTGT phải nộp kỳ là: 154.156.720 – 251.895.399 = 97.738.679 đ Vậy số thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau là: 97.738.679 đ Hóa đơn, chứng từ minh họa Phụ lục 38: Sổ TK 133 Phụ lục 39: Sổ TK 333 Phụ lục 40: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán tháng 04/2010 Phụ lục 41: Bảng kê Hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng 04/2010 Phụ lục 42: Phiếu nhập kho số 041 (20/04/2010) Phụ lục 43: Hóa đơn GTGT số 0112012 (21/04/2010) Phụ lục 44: Tờ khai thuế GTGT tháng 04/2010 Hình 4.7: Sơ Đồ Hạch Toán TK 1331 TK 33311 331 1521 34.756.300 33311 5112 131 38.231.930 103.795.200 1331 10.379.520 3.475.630 …… 114.174.720 Về khoản thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty CP Chế biến gỗ Pisico đăng ký ngành nghề kinh doanh là: sản xuất, kinh doanh sản phẩm gỗ gia dụng Cty thực hạch toán thuế TNDN từ năm 2005, hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định Nghị Định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 Nghị Định số152/2004/NĐ-CP ngày 06/08/2004 Chính Phủ Cty miễn thuế TNDN năm đầu hoạt động, giảm 50% năm 61 - Vào quý công ty xây dựng mức thuế TNDN tạm tính vào tình hình nộp thuế TNDN quý trước, đồng thời nộp số tiền thuế xác định qua ngân hàng + Căn số thuế TNDN phải nộp vào NSNN hàng quý, ghi Nợ TK 8211 Có TK 3334 + Khi nộp thuế TNDN vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 Có TK 111, 112 - Cuối năm, vào tờ khai toán thuế TNDN mà công ty phải nộp so sánh với số thuế mà công ty tạm phải nộp năm + Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm lớn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN hành phải nộp sau: Nợ TK 8211 Có TK 3334 - Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế TNDN tạm phải nộp, kế tốn phản ánh sau: Nợ TK 3334 Có TK 8211 Minh họa nghiệp vụ phát sinh công ty - Số tiền thuế TNDN cơng ty tạm tính cho quý là: 195.406.383, kế toán ghi: Nợ TK 821:195.406.383 Có TK 3334: 195.406.383 - Nộp NSNN chuyển khoản Nợ TK 3334: 195.406.383 Có TK 1121: 195.406.383 62 Hình 4.8 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 111,112 195.406.383 911 8211 3334 Cuối năm ghi nhận chênh Cuối năm kết chuyển xác định lệch thuế TNDN tạm tính kết kinh doanh thực nộp Hóa đơn, chứng từ minh họa Phụ lục 45: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý 1/2010 63 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Qua thời gian thực tập tìm hiểu, nghiên cứu công ty cổ phần Chế biến gỗ Pisico- Đồng An, nhận thấy: Để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục đạt chất lượng cao, cơng ty bố trí xếp cách khoa học máy nhân phòng ban cơng ty phân xưởng Với phân công nhiệm vụ rõ ràng thành viên máy kế tốn, đảm bảo cho kiểm tra xác số liệu ngăn chặn sai phạm vô tình hay cố ý cách tương đối Với đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn tương đối cao (đa số có đại học), nhạy bén cơng tác kế tốn từ khâu ban đầu đến khâu lập báo cáo tài phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh công ty Cơng tác kế tốn phát huy tốt vai trò, chức kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Giám đốc kế tốn trưởng phân cơng cách hợp lý phần hành kế toán cho kế toán viên, đảm bảo cho phối hợp thống công tác kế tốn, giúp cho việc hạch tốn trơi chảy, xác 5.1.1 Tài khoản, chứng từ, hình thức kế tốn - Nhìn chung, cơng ty áp dụng tài khoản theo quy định thống Bộ tài ln cập nhật thay đổi hệ thống Hầu hết nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh theo nguyên tắc kế tốn tài khoản Tuy nhiên, có tài khoản cơng ty chưa sử dụng nguyên tắc hạch toán TK 141 - Hệ thống sổ sách công ty mở đầy đủ, chi tiết Kế tốn ln kiểm tra chặt chẽ chứng từ chi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước ghi chép vào sổ sách kế toán Việc hạch toán vào sổ sách kế tốn ln đảm bảo phải có chứng từ chứng minh như: Hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi… - Cơng ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ hợp lý đơn giản, giảm bớt việc hạch toán lượng chứng từ gốc phát sinh nhiều, thuận tiện cho công tác quản lý, lưu trữ 5.1.2 Phần mềm kế toán Cùng với việc đầu tư máy móc thiết bị đại, kết nối liên thông mạng kế toán với nhau, phần mềm kế toán giúp kế tốn nhiều việc quản lý cơng tác kế tốn, giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn việc phải ghi chép vào nhiều sổ, giúp cho việc tính tốn xác, đối chiếu, kiểm tra dễ dàng, đơn giản, tiết kiệm dược thời gian so với ghi chép thủ cơng 5.1.3 Cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả Ưu điểm - Công tác theo dõi kế toán phải thu, phải trả tổ chức chặt chẽ theo kiểu hệ thống tốn hóa đơn biện pháp phù hợp với doanh nghiệp - Sổ sách kế toán theo dõi chi tiết theo đối tượng, việc theo dõi cơng nợ khách hàng xác, rõ ràng - Đồng thời kế tốn cơng nợ tích cực thu hồi cơng nợ, giúp cho vòng ln chuyển vốn đặn, khơng ứ đọng nợ, làm cho q trình sản xuất tiếp diễn liên tục - Công ty có sử dụng chiết khấu thương mại, chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng Nhược điểm - Cơng ty có lập bảng báo cáo: bảng đối chiếu cơng nợ - gửi cho khách hàng nhằm mục đích nhắc nợ, phát sai sót kịp thời với khách hàng, báo cáo chi tiết công nợ phải thu- gửi cho Giám Đốc có yêu cầu nhiên báo cáo chưa thực cách thường xuyên đầy đủ hàng tháng mà lập theo quý khách hàng yêu cầu nên có chênh lệch số liệu sai sót việc quản lý khoản nợ khách hàng khoản cơng ty cần tốn Đồng thời điều làm gây khó khăn cho nhà quản lý việc định xử lý khoản nợ hạn 65 - Sản xuất công ty dựa vào đơn đặt hàng khách hàng Đơn đặt hàng tăng giảm không ổn định năm nên dẫn đến ổn định trình sản xuất Đây nguyên nhân dẫn đến biến động lao động gây khó khăn việc quản lý nhân tốn lương cho cơng nhân viên Cơng ty thường xuyên phải tuyển dụng thêm lao động thời vụ có nhu cầu sản xuất - Việc tốn lương cho cán công nhân viên tiền mặt dễ gây nhầm lẫn thất thoát 5.2 Kiến nghị - Nâng cấp phần mềm để phần định khoản chứng từ Phiếu chi, Phiếu thu có ghi rõ số tiền tương ứng với tài khoản nợ, có Điều làm cho việc đối chiếu, kiểm tra chứng từ với sổ sách nhanh gọn, xác - Tuy có hệ thống diệt vi rút hệ thống bảo vệ mạng chương trình xử lý thơng tin chậm Thơng tin kế tốn cơng nợ có trữ lượng lớn, hệ thống chưa đảm bảo tốc độ xử lý tốt Cần nâng cấp hệ thống máy tính đảm bảo thơng tin xử lý nhanh chóng, trung thực, cung cấp kịp thời cho nhà quản lý việc định - Việc lưu trữ liệu thơng tin phòng kế tốn chưa đủ để đảm bảo liệu kế toán an tồn Nếu có xảy hỏa hoạn nguy phá hủy hệ thống liệu kế toán không tránh khỏi nên việc lưu trữ liệu đĩa mềm bảo quản bên ngồi cơng ty đảm bảo liệu lưu trữ an toàn - Nên lập báo cáo cơng nợ hàng tháng thay theo quý trước để thuận tiện cho việc theo dõi cơng nợ nhanh chóng, xác hơn, giảm thiểu sai sót, tiết kiệm cơng sức thời gian sửa chữa có chênh lệch xảy - Cơng ty nên áp dụng hình thức trả lương cho công nhân viên thông qua ngân hàng mà cụ thể qua thẻ ATM Việc giúp trình tốn lương rõ ràng, nhanh chóng, tránh nhầm lẫn, thất tiền mặt cơng ty 66 ... cơng tác kế tốn công ty CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty CP Chế Biến Gỗ Pisico- Đồng An 2.1.1 Sơ lược công ty Tên cơng ty: CƠNG TY CP CHẾ BIẾN GỖ PISICO- ĐỒNG AN Tên giao... doanh nghiệp em tiến hành chọn đề tài: Hạch tốn khoản phải tốn Cơng ty Cổ phần Chế biến gỗ Pisico- Đồng An 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Mơ tả q trình hạch tốn khoản phải thu, phải trả công ty Cổ phần. .. chức kế toán tốn cơng ty .37 4.2 Kế toán khoản phải thu Công Ty Cổ Phần Chế biến gỗ Pisico- Đồng An .38 4.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 38 a Phương thức toán