KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM THIÊN HƯƠNG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN DOANH THU - CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM THIÊN HƯƠNG NGUYỄN THỤY VI KHA KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp Đại học Khoa Kinh Tế, Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Tốn Doanh Thu – Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Thiên Hương” Nguyễn Thụy Vi Kha, sinh viên khóa 32, ngành Kế Tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày _ NGUYỄN Ý NGUYÊN HÂN Người hướng dẫn, _ Ngày tháng Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm 2010 năm 2010 Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm 2010 LỜI CẢM TẠ Đầu tiên em xin chân thành biết ơn cha mẹ, người chăm sóc, dạy bảo em, tạo điều kiện cho em hoc tập, trau dồi kiến thức suốt khoảng thời gian em cắp sách đến trường Em xin tỏ lòng biết ơn đến q thầy trường Đại học Nơng Lâm, tồn thể thầy Khoa Kinh Tế tận tình dạy bảo, chuẩn bị cho chúng em kiến thức cần thiết, bổ ích làm hành trang để bước vào đời.Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Ý Nguyên Hân nhiệt tình hướng dẫn, giảng dạy em suốt trình học tập Trường hướng dẫn em hồn thành khóa luận Và em xin cảm ơn Ban Giám Đốc Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Thiên Hương tạo điều kiện cho em thực tập công ty.Cảm ơn cô anh chị công ty, đặc biệt chị Lê Thủy Tiên – Kế Tốn trưởng cơng ty trực tiếp hướng dẫn, cung cấp thơng tin nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành tốt báo cáo thực tập giúp em có kinh nghiệm q báu phục vụ cho công việc tương lai Và em xin cảm ơn bạn bè người thân bên cạnh giúp đỡ em suốt q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thụy Vi Kha NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN THỤY VI KHA Tháng năm 2010 “Kế Toán doanh Thu – Chi Phí – Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Thiên Hương” Nguyễn Thụy Vi Kha July 2010 “Turnover – Expenses – Determined Trading Result Accounting at Thien Huong Food Join Stock Company” Nội dung đề tài mô tả khoản doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Thiên Hương dựa sở quan sát, tìm hiểu phân tích nguồn số liệu từ phòng ban, đặc biệt phòng kế tốn.Vì mục đích lớn doanh nghiệp cho doanh thu ngày cao, lợi nhuận ngày nhiều nên việc xác đinh kết kinh doanh cuối thời kỳ hoạt động kinh doanh quan trọng Do đó, việc đưa nhận xét đề xuất thân để nhằm hồn thiện cho cơng tác kế tốn cơng ty cần thiết Đề tài gồm có nội dung chủ yếu sau: Chương nêu lý thực đề tài Chương giới thiệu tổng quan Công ty tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Thực Phẩm Thiên Hương Chương nêu sở lý luận để làm kiến thức phục vụ cho đề tài Chương mô tả khoản doanh thu – chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ Phần Thực Phẩm Thiên Hương, đồng thời đưa nhận xét cơng tác hạch tốn kế tốn doanh thu – chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Chương đưa kết luận đề nghị thân nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Phạm vi nghiên cứu: 1.3.1 Phạm vi không gian: 1.3.2 Phạm vi thời gian: 1.4 Cấu trúc luận văn: CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty: 2.1.1 Trước năm 1975: 2.1.2 Sau năm 1975: 2.2 Chức nhiệm vụ Công ty: 2.2.1 Sơ lược Công ty Cổ phần Thực phẩm Thiên Hương: 2.2.2 Chức Công ty: 2.2.3 Nhiệm vụ Cơng ty: 2.3 Tình hình hoạt động SXKD năm gần đây: 2.3.1 Những thuận lợi: 2.3.2 Những khó khăn: 2.3.3 Chiến lược phương hướng phát triển tương lai Cơng ty: 2.4 Quy trình sản xuất sản phẩm: 2.5 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty: 2.5.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty: 2.5.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: 2.6 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty: 10 2.6.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty: 10 2.6.2 Chế độ, sách kế tốn Cơng ty: 11 2.6.3 Vận dụng hình thức sổ kế tốn: 11 v 2.6.4 Báo cáo kế toán: 12 2.6.5 Vận dụng phương tiện kỹ thuật vào cơng tác kế tốn Công ty: 12 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Kế toán tiêu thụ 14 14 3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 14 3.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 18 3.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 20 3.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng: 21 3.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 22 3.2 Kế tốn hoạt động tài chính: 24 3.2.1 Kế tốn doanh thu tài chính: 24 3.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: 25 3.3 Kế toán hoạt động khác: 26 3.3.1 Kế toán thu nhập khác: 26 3.3.2 Kế tốn chi phí khác: 27 3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 28 3.4.1 Khái niệm: 28 3.4.2 Chứng từ sử dụng: 28 3.4.3 Tài khoản sử dụng: 28 3.4.4 Sơ đồ hạch toán: 29 3.5 Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh: 29 3.5.1 Tài khoản sử dụng: 29 3.5.2 Sơ đồ hạch toán 30 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 31 4.1 Các mặt hàng sản xuất kinh doanh chủ yếu: 31 4.2 Kế tốn q trình bán hàng cung cấp dịch vụ: 31 4.2.1 Các phương thức tiêu thụ sản phẩm Cơng ty áp dụng: 31 4.2.2 Kế tốn doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ: 32 4.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 48 4.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 50 4.2.5 Kế toán thu nhập khác: 54 vi 4.2.6 Kế toán giá vốn hàng bán: 56 4.2.7 Kế toán chi phí bán hàng: 63 4.2.8 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 69 4.2.9 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: 75 4.2.10 Kế tốn chi phí khác: 80 4.2.11 Kế tốn chi phí thuế TNDN xác định kết kinh doanh: 83 4.3 Nhận xét đề xuất chung kế toán Doanh thu - Chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Thực Phẩm Thiên Hương CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 89 90 5.1 Nhận xét: 90 5.1.1 Nhận xét tổng quát tình hình hoạt động công ty: 90 5.1.2 Nhận xét công tác kế tốn cơng ty: 90 5.2 Kiến nghị: 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHCĐ Bảo hiểm cơng đồn TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng HĐTC Hoạt động tài GVHB Giá vốn hàng bán NVL Nguyên vật liệu HH Hàng hóa CCDC Cơng cụ dụng cụ TSCĐ Tài sản cố định KC Kết chuyển TTĐB Tiêu thụ đặc biệt KQKD Kết kinh doanh CP Chi phí DT Doanh thu TN Thu nhập BH Bán hàng PB Phân bổ TP Trái phiếu QLDN Quản lý doanh nghiệp LD Liên doanh HĐ Hợp đồng SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách Nhà Nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp viii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Quy Trình Sản Xuất Sản Phẩm Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Hình 2.3 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Tốn 10 Hình 2.4 Trình Tự Ghi Sổ: 12 Hình 3.1 Sơ Đồ Hạch Tốn Giá Vốn Hàng Bán Phương Thức Bán Hàng Trong Nước Tiêu Thụ Trực Tiếp 15 Hình 3.2 Sơ Đồ Hạch Toán Giá Vốn Hàng Bán Phương Thức Bán Hàng Trong Nước Tiêu Thụ qua Đại Lý 15 Hình 3.3 Sơ Đồ Hạch Toán Giá Vốn Hàng Bán Phương Thức Bán Hàng Trả Góp 16 Hình 3.4 Sơ Đồ Hạch Toán Giá Vốn Hàng Bán Phương Thức Trao Đổi Hàng 16 Hình 3.5 Sơ Đồ Hạch Tốn Giá Vốn Hàng Bán Phương Thức Tiêu Thụ Nội Bộ 17 Hình 3.6 Sơ Đồ Hạch Tốn Giá Vốn Hàng Bán Phương Thức Bán Lẻ 17 Hình 3.7 Sơ Đồ Hạch Toán Giá Vốn Hàng Bán Phương Thức Bán Hàng Xuất Khẩu 18 Hình 3.8 Sơ Đồ Hạch Tốn Chiết Khấu Thương Mại 18 Hình 3.9 Sơ Đồ Hạch Tốn Hàng Bán Bị Trả Lại 19 Hình 3.10 Sơ Đồ Hạch Tốn Giảm Giá Hàng Bán 19 Hình 3.11 Sơ Đồ Hạch Toán Giá Vốn Hàng Bán Phương Pháp Kê Khai Thường Xuyên 20 Hình 3.12 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Bán Hàng 22 Hình 3.13 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp 24 Hình 3.14 Sơ Đồ Hạch Tốn Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính 25 Hình 3.15 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Hoạt Động Tài Chính 26 Hình 3.16 Sơ Đồ Hạch Tốn Thu Nhập Khác 27 Hình 3.17 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Khác 28 Hình 3.18 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 29 ix Hình 3.19 Sơ Đồ Hạch Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 30 Hình 4.1 Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Bán Hàng Cung Cấp Dịch Vụ Cơng Ty 34 Hình 4.2 Sơ Đồ Chữ T TK 5111: 37 Hình 4.3 Sơ Đồ Chữ T TK 5112: 40 Hình 4.4 Sơ Đồ Chữ T TK 5113: 42 Hình 4.5 Sơ đồ chữ T TK 5117: 44 Hình 4.6 Sơ Đồ Hạch Tốn Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính Cơng Ty 51 Hình 4.7 Sơ Đồ Chữ T TK 515: 52 Hình 4.8 Sơ Đồ Hạch Tốn Thu Nhập Khác Cơng Ty 54 Hình 4.9 Sơ Đồ Chữ T TK 711: 55 Hình 4.10 Sơ Đồ Hạch Tốn Giá Vốn Hàng Bán Cơng Ty 57 Hình 4.11 Sơ Đồ Chữ T TK 632: 60 Hình 4.12 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Bán Hàng Cơng Ty 64 Hình 4.13 Sơ Đồ Chữ T TK 641: 67 Hình 4.14 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp Cơng Ty 71 Hình 4.15 Sơ Đồ Chữ T TK 642: 73 Hình 4.16 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Tài Chính Cơng Ty: 76 Hình 4.17 Sơ Đồ Chữ T TK 635: 78 Hình 4.18 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Khác Cơng Ty: 81 Hình 4.19 Sơ Đồ Chữ T TK 811: 81 Hình 4.20 Sơ Đồ Hạch Tốn Vào TK 911: 85 x Nhận xét: - Định khoản theo quy định Bộ Tài Chính - Về sử dụng sổ kế toán: kế toán mở Sổ Cái khơng theo quy định hành Kế tốn nên điều chỉnh lại mẫu sổ 4.2.10 Kế toán chi phí khác: Chi phí khác Cơng ty bao gồm: chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, TSCĐ đưa góp vốn liên doanh… 4.2.10.1 Chứng từ sử dụng: - Biên kiểm kê TSCĐ - Hợp đồng lý TSCĐ, hóa đơn GTGT - Biên lai nộp phạt, phiếu chi - Giấy báo Nợ… 4.2.10.2 Tài khoản sử dụng: TK 811 – “Chi phí khác” 4.2.10.3 Nội dung hạch tốn: (1) Các khoản tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi: Nợ TK 811 Có TK 111, 112, 131 Có TK 333 Có TK 338 (2) Phản ánh phần giá trị lại TSCĐ ghi giảm TSCĐ nhượng bán, lý dùng vào sản xuất kinh doanh, ghi: Nợ TK 214 Nợ TK 811 Có TK 211 (3) Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn chi phí khác phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 Có TK 811 80 4.2.10.4 Sơ đồ hạch tốn: Hình 4.18 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Khác Cơng Ty: 111, 112, 333, 338 811 911 (1) 211, 214 (3) (2) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty:  Ngày 26/01/2010, kế toán hạch toán nộp phạt đăng ký bổ sung thay đổi thông tin thuế trễ hạn QD98/2007/ND – CP 7/6/07: Nợ TK 811: 1.500.000 Có TK 111: 1.500.000  Ngày 28/02, toán tiền nộp phạt thuế chậm kế toán hạch toán sau: Nợ TK 811: 82.045 Có TK 111: 82.045 Trong kỳ khơng có phát sinh khoản lý, nhượng bán TSCĐ - Cuối quý kết chuyển chi phí khác vào TK 911: Nợ TK 911: 11.746.135 Có TK 811: 11.746.135 Hình 4.19 Sơ Đồ Chữ T TK 811: 111 811 1.500.000 911 11.746.135 82.045 CPS: 11.746.135 11.746.135 81 Tên đơn vị CÔNG TY CP THỰC PHẨM THIÊN HƯƠNG Địa LÊ ĐỨC THỌ, Q12, TPHCM Điện thoại 7171137 Số Fax 7170270 SỔ CÁI CHI TIẾT Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/03/2010 Tài khoản: 811 – Chi phí khác Ngày, tháng ghi sổ 28/02 Chứng từ Ngày, Số tháng 28/02 28/02 28/02 31/03 31/03 Số phát sinh Diễn giải TK ĐƯ Nộp phạt đăng ký 111 bổ sung thay đổi thông tin thuế trễ hạn Nộp phạt thuế 1111 chậm KC chi phí khác 911 SPS kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có 1.500.000 82.045 11.746.135 11.746.135 11.746.135 Ngày tháng năm 2010 Người lập Ký, ghi rõ họ tên Kế toán trưởng Ký, ghi rõ họ tên 82 Nhận xét: - Định khoản theo quy định Bộ Tài Chính - Về sử dụng sổ kế toán: kế toán mở Sổ Cái không theo quy định hành Kế toán nên điều chỉnh lại mẫu sổ 4.2.11 Kế toán chi phí thuế TNDN xác định kết kinh doanh: Cuối tháng kế toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh  Ngày 31/03/2010 kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511: 45.987.702.208 Có TK 911: 45.987.702.208  Ngày 31/03/2010 kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 458.089.384 Có TK 911: 458.089.384  Ngày 31/03/2010 kế tốn kết chuyển khoản thu nhập khác: Nợ TK 711: 52.763.050 Có TK 911: 52.763.050  Ngày 31/03/2010 kế toán kết chuyển GVHB: Nợ TK 911: 34.698.905.308 Có TK 632: 34.698.905.308  Ngày 31/03/2010 kế toán kết chuyển CPBH: Nợ TK 911: 3.636.853.829 Có TK 641: 3.636.853.829  Ngày 31/03/2010 kế tốn kết chuyển CPQLDN: Nợ TK 911: 1.043.198.346 Có TK 642: 1.043.198.346  Ngày 31/03/2010 kế tốn kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 549.281.727 Có TK 635: 549.281.727  Ngày 31/03/2010 kế tốn kết chuyển khoản chi phí khác: Nợ TK 911: 11.746.135 Có TK 811: 11.746.135 83 Sau có đầy đủ số liệu, kế tốn tiến hành tổng hợp số liệu xác định số chênh lệch phát sinh Nợ phát sinh Có TK 911 để xác định lãi, lỗ Theo số liệu quý I/2010:LN trước thuế TNDN = 46.498.554.642 – 39.939.985.345 = 6.558.569.297 Vậy quý I/2010 DN có lãi Chi phí thuế TNDN = LN trước thuế * 25% = 6.558.569.297 * 25% = 1.639.642.324 Dựa vào tờ khai tạm tính thuế TNDN: Nợ TK 8211: 1.639.642.324 Có TK 3334: 1.639.642.324  Ngày 31/03/2010 kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 1.639.642.324 Có TK 8211: 1.639.642.324 LN sau thuế TNDN = Tổng LN trước thuế - Chi phí thuế TNDN = 6.558.569.297 – 1.639.642.324 = 4.918.926.973  Ngày 31/03/2010 kế toán tiến hành kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 4.918.926.973 Có TK 421: 4.918.926.973 84 Hình 4.20 Sơ Đồ Hạch Tốn Vào TK 911: 632 511 911 34.698.905.308 45.987.702.208 641 515 3.636.853.829 458.089.384 642 711 1.043.198.346 52.763.050 635 549.281.727 811 11.746.135 3334 8211 1.639.642.324 1.639.642.324 421 4.918.926.973 46.498.554.642 85 46.498.554.642 Tên đơn vị CÔNG TY CP THỰC PHẨM THIÊN HƯƠNG Địa LÊ ĐỨC THỌ, Q12, TPHCM Điện thoại 7171137 Số Fax 7170270 SỔ CÁI CHI TIẾT Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/03/2010 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Ngày, tháng ghi sổ 31/3/2010 Chứng từ Ngày, Số tháng 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 31/3/2010 Số phát sinh Diễn giải Kết chuyển DTBH Kết chuyển DT hoạt động tài Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPQDN Kết chuyển CPTC Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển số lãi SPS kỳ Số dư cuối kỳ TK ĐƯ Nợ Có 511 45.987.702.208 515 458.089.384 711 52.763.050 632 34.698.905.308 641 3.636.853.829 642 1.043.198.346 635 549.281.727 811 11.746.135 8211 1.639.642.324 421 4.918.926.973 46.498.554.642 46.498.554.642 Ngày…tháng…năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Ký, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên 86 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: B-02/DN (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Tài chính) Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ I/2010 Người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM THIÊN HƯƠNG Mã số thuế: 0300629737 Địa chỉ: 01 Tân Thới Hiệp Tỉnh/Thành phố: HCM Quận Huyện: Q 12 CHỈ TIÊU 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 03) Giá vốn hàng bán LN gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 LN từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25) MÃ SỐ 01 THUYẾT MINH VI.25 KỲ NÀY 45.987.702.208 03 10 11 45.987.702.208 VI.27 34.698.905.308 20 11.288.796.900 21 VI.26 458.089.384 22 VI.28 549.281.727 24 3.636.853.829 25 1.043.198.346 30 6.517.552.382 87 KỲ TRƯỚC 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 LN khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng LN kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 18 Lãi cổ phiếu 4.3 31 52.763.050 32 11.746.135 40 41.016.915 50 6.558.569.297 51 VI.30 52 VI.30 1.639.642.324 60 4.918.926.973 70 Nhận xét đề xuất chung kế toán Doanh thu – Chi phí xác định KQKD Cơng ty Cổ phần Thực Phẩm Thiên Hương: Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán rõ ràng, chi tiết Tuy nhiên có hạn chế cơng tác kế tốn cần phải khắc phục  Do hạn chế phần mềm kế toán, bán hàng dù khách hàng trả tiền mặt hay nợ hạch tốn vào TK131 Như phản ánh không số phát sinh TK131, ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ Do đó, khách hàng trả tiền mặt, kế toán nên đưa thẳng vào TK 111 – “Tiền mặt”  Doanh thu thành phẩm mà Công ty lại đưa vào TK 5111, doanh thu từ việc bán phụ tùng, máy móc (mua bán lại) lại đưa vào TK 5112 không hợp lý Khi ghi nhận giá vốn việc bán phụ tùng máy móc (mua bán lại), kế tốn xem phụ tùng, máy móc (mua bán lại) thành phẩm không hợp lý 88 Kế toán nên điều chỉnh lại  Trong trường hợp hàng bán bị phẩm chất, không quy cách, không thời hạn ghi hợp đồng, kế tốn khơng thể giảm giá hóa đơn mà phải đưa vào TK 532 – “Giảm giá hàng bán”  Khi khoản chiết khấu toán phát sinh Công ty không theo dõi TK 635 mà trừ vào giá bán ghi hóa đơn Khi hạch toán doanh thu tháng, kế toán vào hóa đơn GTGT để ghi nhận theo giá bán vào TK 511 Điều chứng tỏ khoản chiết khấu tốn khơng hạch tốn theo quy định  Việc sử dụng sổ sách kế tốn (Sổ Cái) khơng theo quy định hành Kế toán nên điều chỉnh lại 89 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 5.1 Nhận xét: Qua q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Thực phẩm Thiên Hương, em có nhận xét sau đây: 5.1.1 Nhận xét tổng qt tình hình hoạt động cơng ty: Ưu điểm: - Tại công ty, nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn ln tổ chức tốt việc lập luân chuyển chứng từ giúp cho việc vào sổ theo dõi dễ dàng chặt chẽ Kế toán hạch toán đúng, trung thực doanh thu chi phí, đảm bảo cho việc cung cấp số liệu xác, giúp ban giám đốc giám sát chặt chẽ tình hình hoạt động cơng ty Nhược điểm: - Việc lập báo cáo kế toán chưa đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý mức độ đưa định phù hợp để đẩy mạnh tiêu thụ nhằm nâng cao hiệu đạt 5.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty: - Với phát triển khoa học công nghệ, việc áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn làm giảm nhẹ máy kế tốn, góp phần làm cho việc ghi chép số liệu nhanh chóng xử lý kịp thời, tạo thuận lợi cho việc lập báo cáo q trình thực phân tích, đánh giá tình hình cơng ty dễ dàng - Việc tổ chức máy kế toán chặt chẽ, hợp lý Các nhân viên kế tốn có trình độ chuyên môn cao, nắm vững nghiệp vụ phần hành phụ trách Hầu hết họ có kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm công việc - Chứng từ kế tốn rõ ràng, xác, quy định Bộ Tài Chính Trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế, sở pháp lý rõ ràng tạo điều kiện cho việc ghi chép sổ sách, quản lý 5.2 Kiến nghị:  Do hạn chế phần mềm kế toán, bán hàng dù khách hàng trả tiền mặt hay nợ hạch tốn vào TK131 Như phản ánh khơng số phát sinh TK131, ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đề xuất: Khi khách hàng trả tiền mặt, kế toán nên đưa thẳng vào TK 111 – “Tiền mặt”: Nợ TK 111 (số tiền Công ty nhận bán hàng) Có TK 511 (doanh thu chưa thuế) Có TK 3331(thuế GTGT đầu phải nộp)  Doanh thu thành phẩm mà Công ty lại đưa vào TK 5111, doanh thu từ việc bán phụ tùng, máy móc (mua bán lại) lại đưa vào TK 5112 không hợp lý Đề xuất: Kế toán nên đưa doanh thu từ việc bán phụ tùng, máy móc (mua bán lại) vào TK 5111 – “Doanh thu hàng hóa” đưa doanh thu từ việc bán thành phẩm vào TK 5112 – “Doanh thu thành phẩm” Trong TK 5112 chia làm phần doanh thu thành phẩm (5112 TP) doanh thu “bán thành phẩm” (5112 BTP)  Khi khoản giảm giá hàng bán phát sinh mua hàng, Công ty không theo dõi TK 532 mà trừ vào giá bán ghi hóa đơn Khoản giảm giá hàng bán tính thẳng hóa đơn hợp lý Khi hạch toán doanh thu tháng, kế tốn vào hóa đơn GTGT để ghi nhận theo giá bán vào TK 511 Còn trường hợp hàng bán bị phẩm chất, không quy cách, không thời hạn ghi hợp đồng, kế tốn khơng thể giảm giá hóa đơn mà phải đưa vào TK 532 – “Giảm giá hàng bán” Đề xuất: Công ty nên mở thêm TK 532 – “Giảm giá hàng bán” để theo dõi khoản giảm giá hàng bán Công ty trường hợp hàng bán bị phẩm chất, không quy cách, không thời hạn ghi hợp đồng Nợ TK 532 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112, 131 91 - Cuối kỳ, kế toán kết chuyển khoản giảm giá hàng bán phát sinh kỳ sang TK 511 để xác định doanh thu bán hàng thuần: Nợ TK 511 Có TK 532  Khi khoản chiết khấu tốn phát sinh Cơng ty khơng theo dõi TK 635 mà trừ vào giá bán ghi hóa đơn Khi hạch tốn doanh thu tháng, kế tốn vào hóa đơn GTGT để ghi nhận theo giá bán vào TK 511 Điều chứng tỏ khoản chiết khấu tốn khơng hạch tốn theo quy định Đề xuất: Căn vào phiếu thu tiền mặt, giấy báo Ngân hàng, kế toán phản ánh số tiền thu khách hàng trả nợ, đồng thời phản ánh khoản chiết khấu toán cho khách hàng: Nợ TK 635 Có TK 131  Khi ghi nhận giá vốn việc bán phụ tùng máy móc (mua bán lại), kế tốn xem phụ tùng, máy móc (mua bán lại) thành phẩm không hợp lý Đề xuất: Nên ghi nhận giá vốn việc bán phụ tùng, máy móc (mua bán lại) sau: Nợ TK 632 Có TK 156  Việc sử dụng sổ sách kế toán (Sổ Cái) không theo quy định hành Đề xuất: Kế toán nên điều chỉnh lại mẫu sổ sau: 92 SỔ CÁI Tài khoản:… Tháng năm Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng Ngày, ghi sổ Số hiệu tháng A B C Số hiệu Diễn giải D Số tiền TK đối ứng Nợ Có H Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Cộng SPS tháng Số dư cuối tháng Trong xu hướng phát triển kinh tế thị trường, cạnh tranh quy luật tất yếu, để khẳng định tồn buộc cơng ty phải tự vươn lên nổ lực khơng ngừng nhằm nâng cao vai trò kết sản xuất kinh doanh Hòa nhập với xu Cơng ty Cổ phần Thực phẩm Thiên Hương đẫ đổi hoạt động sản xuất kinh doanh, củng cố lại đội ngũ cán tạo điều kiện để cán nhân viên nâng cao trình độ chun mơn Mặc dù gặp nhiều khó khăn sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Thực phẩm Thiên Hương khả có với tập thể cán cơng nhân viên có lực, Cơng ty dã tâm cải thiện hoạt động đơn vị ngày ổn định phát triển Tóm lại, q trình hoạt động kinh doanh Công ty tồn hai mặt ưu điểm khuyết điểm vấn đề Nhưng biết tìm ưu điểm để phát huy bên cạnh việc nhận khuyết điểm để sửa chữa, khắc phục góp phần thúc đẩy q trình hoạt động kinh doanh Công ty 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Võ Văn Nhị (Chủ biên), TS Trần Anh Hoa – TS Nguyễn Ngọc Dung, TS Nguyễn Xuân Hưng, Giảng viên Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM, 2006 Kế Tốn Tài Chính, tái lần thứ chỉnh lý bổ sung theo QĐ số 15/2006 QĐ – BTC ban hành ngày 20 – – 2006 Nhà Xuất Bản Tài Chính Một số tài liệu Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Thiên Hương Các luận văn tốt nghiệp Ngành Kế Toán, Khoa Kinh Tế, Trường ĐH Nông Lâm TP HCM 94 ... ghi r lý trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại Xuất hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng kèm theo biên thỏa thuận vi c trả hàng  Tài khoản sử dụng: TK 531 “Hàng bán bị trả... Hàng Trả Góp 155 632 Trị giá vốn TP xác định tiêu thụ 511 131 Phản ánh DT bán hàng trả chậm, trả góp 111,112 Thu tiền bán hàng trả chậm, trả góp 3331 515 3387 Kết chuyển phần lãi góp * Các trường... trả lại:  Khái niệm: Giá trị hàng bán bị trả lại: giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán 18  Chứng từ: Biên thỏa thuận người mua người bán vi c trả