KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THUƠNG MẠI SẢN XUẤT MINH PHỐ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HỐ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THUƠNG MẠI SẢN XUẤT MINH PHỐ NGUYỄN HUỲNH HỒ TÂM KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TỐN Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2010 Hội đồng chấm báo cáo khoá luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khố luận “Kế toán lưu chuyển hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Sản Xuất Minh Phố” Nguyễn Huỳnh Hồ Tâm, sinh viên khoá 32, ngành Kế Toán, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày TRẦN VĂN MÙA Người hướng dẫn, Ngày tháng Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo năm Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Con xin cảm ơn gia đình ni dưỡng chăm sóc động viên tạo điều kiện tốt cho học tập để đạt kết ngày hôm Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức tạo điều kịên để em hiểu biết thêm học Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Trần Văn Mùa tận tình hướng dẫn giúp đỡ em q trình thực tập để hồn thành khố luận tốt nghiệp Xin cảm ơn cơng ty Cổ phần Thương Mại Sản Xuất Minh Phố tạo điều kiện để em tiếp xúc thực tế Xin cảm ơn phòng kế tốn, đặc biệt chị Phượng giám đốc chị Kiều bên phận kế tốn tận tình giúp đỡ, bảo cung cấp số liệu thực tế tạo điều kiện tốt cho em trình thực tập công ty Cám ơn tất bạn bè cổ vũ, động viên khích lệ tơi suốt q trình nghiên cứu khố luận tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! ĐHNL, ngày 13 tháng 06 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Huỳnh Hồ Tâm NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN HUỲNH HỒ TÂM Tháng 06 năm 2010 “Kế Toán Lưu Chuyển Hàng Hoá Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Công Ty Cổ Phần TMSX MINH PHỐ.” NGUYỄN HUỲNH HỒ TÂM June 2010 “Accounting for Circulation of Goods and Determination of Business Result at Minh Pho Trading Manufacturing J.S.Co” Khố luận tìm hiểu cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hố sở mơ tả, phân tích đánh giá số liệu thực tế phát sinh năm 2009 thông qua nghiệp vụ nhập trực tiếp hàng hoá, mua hàng nước cuối nghiệp vụ bán hàng Ngồi ra, khố luận tìm hiểu cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh năm 2009 thông qua việc xác định doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, doanh thu tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác chi phí khác để xác định sau năm hoạt động cơng ty lãi hay lỗ Khố luận gồm chương, kết nghiên cứu trình bày chương bao gồm: -Mơ tả, hạch tốn nghiệp vụ phát sinh mua hàng bán hàng -Tìm cách hạch toán chưa hợp lý -Đưa nhận xét kiến nghị cách hạch toán chưa hợp lý MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH .ix CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc khoá luận CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN 2.1 Lịch sử hình thành cơng ty: 2.2 Đặc điểm hoạt động hướng phát triển công ty: 2.2.1 Đặc điểm hoạt động: 2.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý: 2.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty: 2.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: 2.4 Cơ cấu tổ chức máy kế toán: 2.4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán đơn vị: 2.4.2 Chức nhiệm vụ kế toán 2.5 Đặc điểm cơng tác kế tốn: 2.5.2 Hệ thống tài khoản sử dụng: 10 2.5.3 Hình thức sổ kế toán: 11 2.5.4 Hình thức ghi sổ kế tốn: 11 2.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán: 12 2.5.6 Những ngun tắc sách kế tốn chủ yếu công ty: 13 v CHƯƠNG 3: NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .14 3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại: 14 3.1.1 Khái niệm lưu chuyển hàng hóa: 14 3.1.2 Khái niệm xác định kết kinh doanh: 14 3.2 Kế tốn q trình lưu chuyển hàng hố: 14 3.2.1 Kế toán trình mua hàng: 14 3.2.2 Kế tốn q trình bán hàng 18 3.4 Phương pháp nghiên cứu 30 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN .31 4.1 Đặc điểm lưu chuyển hàng hóa công ty: 31 4.2 Kế tốn q trình lưu chuyển hàng hố: 31 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 46 4.3.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 46 4.3.1.1 Kế toán giá vốn hàng bán 46 4.3.1.2 Kế toán doanh thu thuần: 48 4.3.1.3 Kế toán chi phí bán hàng: 52 4.3.1.4 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp: 54 4.3.2 Kế toán xác định kết kinh doanh hoạt động tài chính: 58 4.3.2.1.Chi phí hoạt động tài chính: 58 4.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh: 60 4.3.3.1.Tài khoản sử dụng: 60 4.3.3.2.Phương pháp hạch toán 60 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ .63 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BP Bộ phận KH Khách hàng CKTM Chiết khấu thương mại CNTT Cơng nghệ thơng tin CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GĐ Giám đốc NCC Nhà cung cấp GGHB Giảm giá hàng bán GGHM Giảm giá hàng mua GTGT Giá trị gia tăng HMTL Hàng mua trả lại KQKD Kết kinh doanh QĐ Quyết định TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tàn sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UNC Uỷ nhiệm chi TM-SX Thương Mại Sản Xuất vii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 4.1 Chi Tiết hàng hóa đặt mua cơng ty Vật tư Bến Thành (ĐVT:VND) .37 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lí cơng ty: Hình 2.2 Cơ Cấu Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán ĐơnVị Hình 2.3 Trình Tự Ghi Sổ Kế Tốn theo Hình Thức Kế Tốn Máy Vi Tính .12 Hình 3.2 Quy Trình Kế Tốn Giá Vốn Hàng Bán 23 Hình 3.3 Quy Trình Kế Tốn Chi Phí Bán Hàng 24 Hình 3.4 Quy Trình Kế Tốn Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp 24 Hình 3.5 Quy Trình Kế Tốn Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính 25 Hình 3.6 Quy Trình Kế Tốn Chi Phí Hoạt Động Tài Chính .25 Hình 3.7 Quy Trình Kế Tốn Thu Nhập Khác 26 Hình 3.9 Quy Trình Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 30 Hình 4.1 Lưu Đồ Chứng Từ Mua Hàng Trong Nước: 34 Hình 4.2 Sơ Đồ Hạch Tốn Q Trình Mua Hàng Nước 35 Hình 4.3 Lưu Đồ Chứng Từ Bán Hàng 42 ix CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Trong bối cảnh chung kinh tế toàn cầu, tất DN dù lớn hay nhỏ điều gặp nhiều khó khăn – cạnh tranh ngày khóc liệt Vậy để DN hoạt động lĩnh vực thương mại khơng đứng vững mà phát triển xa Câu trả lời phải khơng ngừng gia tăng giá trị DN, tức tối đa hoá lợi nhuận, điều đồng nghĩa với việc tăng DT kiểm sốt CP cách hiệu quả, hay nói khác CP thấp điều kiện DT không đổi Đối với DN thương mại, để làm điều khâu quản lý tốt lượng hàng hố mua vào bán đặc biệt quan trọng, không giúp nhà quản lý kiểm soát CP mà giúp xác định cách xác giá vốn hàng bán, cuối giúp xác định KQKD DN sau kỳ hoạt động Công ty Cổ Phần TM-SX Minh Phố Công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại Hoạt động chủ yếu cơng ty mua bán hàng hố nên cơng việc theo dõi ghi chép lượng hàng hoá mua vào bán chiếm phần lớn khối lượng công việc kế tốn Chính mà cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hố xác định KQKD có ý nghĩa quan trọng, giúp kiểm soát CP phát sinh xác định KQKD DN sau kỳ hoạt động, qua nhà quản lý phân tích đánh giá lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán hàng hoá xác định KQKD DN, em xin chọn đề tài “kế toán lưu chuyển hàng hố xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ Phần TM-SX Minh Phố” làm khoá luận tốt nghiệp 58 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009 TK 635 “ chi phí hoạt động tài ” Số dư đầu kỳ: Số phát sinh nợ: 67.236.837đ Số phát sinh có: 67.236.837đ Số dư cuối kỳ: Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ … … … /12 … Trả lãi vay NH VID 112 31/12 KC Xác định KQKD 911 PS nợ … PS có … … 32.689.176 67.236.837đ 4.3.3 Kế tốn xác định kết kinh doanh: Dùng để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ hạch toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận khác Tài khoản hạch toán chi tiết theo loại hoạt động riêng biệt, loại hàng hóa, lao vụ, dịch vụ riêng biệt để dễ dàng đánh giá, phân tích kết hoạt động loại từ có phương hướng biện pháp cải tiến 4.3.3.1.Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911- “ Xác định kết kinh doanh ” 4.3.3.2.Phương pháp hạch toán a.Xác định lợi kết kinh doanh trước thuế: Vào cuối năm 2009, kế toán thực kết chuyển khoản doanh thu hoạt động kinh doanh, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN, chi phí hoạt động tài chính, sang TK 911 để xác định kết kinh doanh lãi, lỗ 60 *Cuối năm, tâp hợp kết chuyển toàn doanh thu tất mặt hàng bán năm 13.248.868.291đ để xác định kết kinh doanh, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 511 Có TK 911 13.248.868.291đ 13.248.868.291đ *Cuối năm, tập hợp kết chuyển toàn giá vốn tất mặt hàng bán năm 11.831.239.384đ để xác định kết kinh doanh, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911 Có TK 632 11.831.239.384đ 11.831.239.384đ *Cuối năm, tập hợp kết chuyển tồn chi phí bán hàng phát sinh năm 395.203.319đ để xác định kết kinh doanh, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911 Có TK 641 395.203.319đ 395.203.319đ *Cuối năm, tập hợp kết chuyển toàn chi phí quản lý DN phát sinh năm 447.584.300đ để xác định kết kinh doanh, kế toán hạch tốn: Nợ TK 911 Có TK 642 447.584.300đ 447.584.300đ *Cuối năm, tập hợp kết chuyển toàn chi phí hoạt động tài phát sinh năm 466.073.804đ để xác định kết kinh doanh, kế toán hạch tốn: Nợ TK 911 Có TK 635 466.073.804đ 466.073.804đ Lợi nhuận trước thuế = DTT – (GVHB + CPBH + CP QLDN + CPTC) =13.271.551.812 – ( 11.831.239.384 + 395.203.319 + 447.584.300 + 466.073.804) =108.767.484 Vậy năm 2009, tổng Lợi nhuận trước thuế là: 108.767.484đ b Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Kế tốn sử dụng TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hịên hành” TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” Kế tốn khơng sử dụng TK 8212 “Chi 61 phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” CP thuế thu nhập DN phải nộp kỳ tính thuế năm 2009 là: 1.440.113đ, số thuế thu nhập DN phải nộp quý là: 9.870.564đ Nợ TK 8211 9.870.564đ Có TK 3334 9.870.564đ Khi nộp thuế: Nợ TK 3334 9.870.564đ Có TK 1111 9.870.564đ KC số thuế thu nhập DN năm 2009: Nợ TK 911 1.440.113đ Có TK8211 1.440.113đ Vậy năm 2008 lợi nhuận theo kế toán sau thuế công ty là: 107.327.371đ (108.767.484đ – 1.440.113đ) KC lãi năm 2009: Nợ TK 911 107.327.371đ Có TK4212 107.327.371đ 62 60 61 62 63 64 65 66 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ Cơng ty có máy quản lý phù hợp cho việc kinh doanh đảm bảo cho việc kiểm soát quản lý cách chặt chẽ, máy quản lý công ty tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có hiệu cao, theo phương pháp trực tuyến, nghĩa phòng ban tham mưu với ban giám đốc theo chức năng, nhiệm vụ mình, giúp Ban Giám đốc đưa định đắn, phương pháp tối ưu đạt hiệu cao kinh doanh,mang lại lợi nhuận cho cơng ty Mơ hình cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Mơ hình có nhiều ưu điểm: đảm bảo lãnh đạo thống nhất, tập trung cơng tác kế tốn DN; đảm bảo cho lãnh đạo DN thực kiểm tra, đạo sát hoạt động kinh doanh DN; tạo điều kiện cho việc phân cơng lao động, chun mơn hóa, nâng cao nghiệp vụ chun mơn nhân viên kế tốn; tạo điều kiện thuận lợi cho việc trang bị sử dụng phương tiện kỹ thuật thông tin đại cơng tác kế tốn Tuy nhiên, điều kiện phương tiện kỹ thuật tính tốn thơng tin chưa đại, địa bàn DN rộng việc kiểm tra kế tốn hoạt động SXKD bị hạn chế, việc ghi chép sổ kế tốn thường chậm trễ nên việc cung cấp thơng tin khó đảm bảo tính kịp thời Ư Đề xuất: Cơng ty chuyển qua mơ hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung, vừa phân tán Các chứng từ gốc chứng từ đầu vào hóa đơn GTGT đầu cơng ty thường tập hợp đến cuối tháng qua tháng sau kiểm tra nhập liệu lần làm báo cáo theo yêu cầu quan thuế nên công tác kế toán bị dồn ứ khối lượng lớn công việc vào thời điểm cuối tháng trước đầu tháng sau gây thiếu sót cho việc tập hợp chứng từ gốc áp lực công việc cho nhân viên kế tốn 63 Ư Đề xuất: Hàng ngày, kế tốn nên đơn đốc phận liên quan tập hợp, cung cấp chứng từ gốc kịp thời từ khách hàng đối tác liên quan để kiểm tra cập nhật đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm kế tốn máy Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng thống với hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo định Số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Quyết định có cách bố trí xếp số dư, khoản mục thông tin BCTC, quy định trình bày thu nhập chi phí kinh doanh sát với thực tiễn hoạt động doanh nghiệp hơn, thêm chế định số hoạt động phát sinh kế toán khoản đầu tư vào cơng ty liên kết, vào chứng khốn, tài sản nợ tiềm tàng, mua bán doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường Và lần đầu tiên, kế toán Việt Nam xuất tài khoản 243-“Tài sản thuế thu nhập hoãn lại”, 347–“Thuế thu nhập hỗn lại phải trả” 821-“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Đây chìa khóa để giải toán hạch toán chênh lệch kế tốn thuế, vốn làm đau đầu khơng nhà kế tốn Việt Nam bao năm qua Cơng ty thực ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn máy vi tính, thơng qua phần mềm kế toán Union để hạch toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phần mềm phân tích thiết kế chun sâu, có tính xác, đầy đủ, linh hoạt phù hợp với qui định hệ thống kế toán Việt Nam Union quản lý tất vấn đề liên quan đến kế toán, từ dòng lưu chuyển tiền tệ, kế tốn tổng hợp, lập báo cáo tài chính, quản lý tài sản cố định đến tập hợp chi phí tínhgiá thành cho loại sản phẩm, cơng trình; quản lý tất vấn đề liên quan đến hàng hoá, vật tư, thành phẩm,… Nó giúp doanh nghiệp giảm bớt cơng đoạn nhập liệu có nhiều thời gian để phân tích số liệu kế tốn, góp phần nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Với giải pháp này, doanh nghiệp có tất thơng tin cần thiết để lập kế hoạch tài chính xác, định xử lý kịp thời hợp lý 64 Cơng tác hạch tốn cơng ty nhìn chung đầy đủ, tốt Mỗi nghiệp vụ phát sinh kế toán hạch toán định khoản vào phần mềm kế toán Nhờ vậy, cấp cần số liệu phòng kế tốn cung cấp kịp thời số liệu chi tiết tổng hợp Hệ thống tài khoản kế toán mở chi tiết phù hợp với đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý cơng ty Sổ sách kế tốn in lưu trữ hàng quý theo quy định Việc hạch toán nghiệp vụ kế tốn doanh thu, chi phí giá vốn hàng bán nói chung hợp lý 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán Việt Nam Ban hành theo định 15/QĐ – BTC, ngày 20/03/2006 PGS TS Võ Văn Nhị (Chủ biên), ĐH Kinh Tế TP HCM, 2006 Kế Tốn Tài Chính, biên soạn theo định số 15/2006 QĐ – BTC ban hành ngày 20.3 2006 thông tư 13/2006/TT-BTC, thông tư 20/2006/TT-BTC, thông tư 21/2006/TT-BTC Nhà Xuất Bản Lao Động – Xã Hội, 374 trang TS Phan Đức Dũng, Khoa Kinh Tế, ĐH Quốc Gia TP HCM Bài Tập Kế Toán Tài Chính, sửa đổi, bổ sung tồn diện theo định số 15/2006 QĐ – BTC, thông tư 20/2006/TT-BTC, thông tư 21/2006/TT-BTC TH.S Bùi Công Luận Bài giảng môn Kế toán Thương Mại, Ngành Kế Toán, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh TH.S Bùi Xn Nhã Bài giảng mơn Kế Tốn Đại Cương, Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh Thầy Lê Văn Hoa Bài giảng mơn Kế tốn Doanh Nghiệp, Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh Một số đề tài chuyên Ngành Kế Toán, Khoa Kinh Tế Trường Đại Học Nơng Lâm TP.Hồ Chí Minh 66 ... ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm loại hàng ho DN TK 156 “Hàng ho ” - Trị giá thực tế hàng ho mua vào nhập - Trị giá thực tế hàng ho xuất kho kho - Các khoản CKTM hưởng - Trị giá... Các khoản GGHM hưởng cơng - Trị giá hàng hố trả lại cho người bán - Trị giá hàng hóa bán bị người mua trả - Trị giá hàng ho phát thiếu kiểm lại kê - Trị giá hàng ho phát thừa kiểm kê SD: Trị... “Hàng gửi bán” - Trị giá hàng ho gửi cho khách - Trị giá hàng ho gửi bán xác hàng, gửi bán đại lý, ký gửi định bán - Trị giá hàng ho gửi bị khách hàng trả lại SD: Trị giá hàng ho gửi chưa xác