KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BƯỚC NHẢY VIỆT

Ma`BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ BƯỚC NHẢY VIỆT HUỲNH THỊ THẢO TRANG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KINH TẾ CHUN NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 Hội đồng chấm báo cáo khoá luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khố luận “Kế tốn lưu chyển hàng hóa cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Bước Nhảy Việt” Huỳnh Thị Thảo Trang, sinh viên khóa 32 ngành Kế Tốn Tài Chính, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày GV BÙI CƠNG LUẬN Người hướng dẫn Ký tên, Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Lời cảm ơn em xin dành cho ba, mẹ người động viên, giúp đỡ em đạt thành công ngày hôm Em xin chân thành cảm ơn : - Thầy BÙI CƠNG LUẬN tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp - Quý thầy cô khoa Kinh tế trường Đại học Nông Lâm TPHCM, truyền đạt cho em kiến thức quý báu để làm hành trang vững cho em hoàn thành luận văn tốt nghiệp áp dụng kiến thức vào cơng tác kế tốn thực tiễn em tương lai - Ban giám đốc, cô chú, anh chị phòng kế tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Bước Nhảy Việt tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập - Bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, động viên, góp ý kiến để em hồn thành luận văn NỘI DUNG TÓM TẮT HUỲNH THỊ THẢO TRANG, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 “Kế tốn lưu chuyển hàng hóa Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Bước Nhảy Việt” HUYNH THI THAO TRANG, faculty of economics, Nong Lam University, Ho Chi Minh City June 2010 “Merchandise turnover accouting at Buoc Nhay Viet Technology Development and Invesment Joint Stock Company” Nội dung đề tài nhằm giải mục đính mà đề tài đưa tìm hiểu tình hình thực tế hạch tốn kế tốn lưu chuyển hàng hóa Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Bước Nhảy Việt Nội dung đề tài gồm: Mô tả lại quy trình lưu chuyển chứng từ trình mua, bán hàng hóa Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Cơng Nghệ Bước Nhảy Việt Trình bày quy trình hạch tốn kế tốn, phản ánh lại nghiệp vụ phát sinh trình lưu chuyển hàng hóa Mơ tả q trình tốn cơng nợ cơng ty Qua q trình tìm hiểu thực tế, phát chỗ chưa hợp lý, chưa quy định Từ đó, đưa nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn đồng thời đưa phương hướng nâng cao chất lượng công tác kế toán đơn vị MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục hình ix Danh mục phụ lục x CHƯƠNG ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1.Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu công ty 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 2.2.2 Chức nhiệm vụ mục tiêu hoạt động 2.2.2.1 Chức 2.2.2.2 Nhiệm vụ 2.2 Cơ cấu tổ chức nhiệm vụ phòng ban 2.2.1 Sơ đồ máy tổ chức 2.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 2.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty 2.3.1 Sơ đồ tổ chức bộmáy kế tốn cơng ty 2.3.2 Chức nhiệm vụ phận kế tốn 2.3.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 2.3.4 Tổ chức trang bị ứng dụng khoa học kĩ thuật công ty 2.5.Phương hướng phát tiển công ty 10 11 2.5.1 Thuận lợi 11 2.5.2 Khó khăn 12 2.5.3 Phương hướng phát triển cho năm tới 12 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Đặc điểm doanh nghiệp thương mại v 13 13 3.2 Kế tốn lưu chuyển hàng hóa 13 3.2.1 Khái niệm lưu chuyển hàng hóa 13 3.2.2 Phân loại lưu chuyển hàng hóa 13 3.2.3 Nội dung lưu chuyển hàng hóa 14 3.3 Kế tốn mua hàng 15 3.3.1 Phương pháp tính giá hàng mua 15 3.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 15 3.3.3 Kế toán mua hàng nước 17 3.3.4 Kế toán nhập hàng hóa 21 3.4 Kế tốn bán hàng 26 3.4.1 Phương pháp tính giá xuất kho hàng hóa 26 3.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng 26 3.4.3 Kế toán bán hàng nước 27 3.5 Kế toán chi tiết hàng tồn kho 30 3.5.1 Phương pháp thẻ song song 30 3.5.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 31 3.5.3 Phương pháp sổ số dư 31 3.6 Kế toán khoản giảm trừ 32 3.6.1 Kế toán chiết khấu thương mại 32 3.6.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 32 3.6.3 Kế toán giảm giá hàng bán 33 3.6.4 Kế toán chiết khấu toán 34 3.7 Phương pháp nghiên cứu 34 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 35 4.1 Đặc điểm lưu chuyển hàng hóa 35 4.2 Kế tốn q trình mua hàng 35 4.2.1 Phương thức mua hàng nước phương thức tốn 35 4.2.2 Trình tự ln chyển chứng từ 36 4.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng 40 4.2.4.Phương pháp tính giá hàng hóa nhập kho 40 4.2.5 Kế toán nghiệp vụ mua hàng nước 41 vi 4.2.6 Kế tốn nghiệp vụ nhập hàng hóa phương thức toán 4.3 Kế toán bán hàng 50 53 4.3.1 Phương thức bán hàng toán bán hàng 53 4.3.2 Trình tự lưu chuyển chứng từ 54 4.3.3 Tài khoản kế toán sử dụng 60 4.3.4 Kế toán nghiệp vụ bán hàng 60 4.4 Kế toán chi tiết hàng tồn kho 65 4.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 65 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 5.1 Kết luận 72 5.2 Kiến nghị 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KQKD Kết kinh doanh TK Tài khoản BCTC Báo cáo tài SPS Số phát sinh GTGT Gía trị gia tăng DN Doanh nghiệp TGHĐ Tỉ giá hối đối TTĐB Tiêu thụ đặc biệt PNK Phiếu nhập kho NKC Nhật ký chung BBGH Biên giao hàng SCT TT Sổ chi tiết toán HĐ Hóa đơn PNT Phiếu nộp tiền SXKD Sản xuất kinh doanh SCT PT Sổ chi tiết phải thu BC Báo cáo TCKT Tài Kế tốn viii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ Tổ Chức Bộ Máy Nhân Sự cơng ty: Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Hình 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn 10 Hình 2.4 Sơ đồ trình tự cập nhật vào phần mềm 11 Hình 4.1 Lưu đồ Lưu chuyển chứng từ trình mua hàng 38 Hình 4.2 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp q trình mua hàng: 41 Hình 4.3 Sơ đồ quy trình nhập trực tiếp 51 Hình 4.4 Lưu đồ lưu chuyển chứng từ trình bán hàng 56 Hình 4.5 Sơ đồ phải thu khách hàng 59 Hình 4.6 Sơ đồ hạch tốn hàng tồn kho 64 ix DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bộ chứng từ nhập hàng hóa Phụ lục 2: Báo cáo Nhập Xuất Tồn Phụ lục 3: Giấy đề nghị toán Phụ lục 4: Hợp đồng mua hàng, hợp đồng bán hàng Phụ lục 5: Biên bàn giao hàng hóa x Phụ lục Phụ lục Phụ lục BIÊN BẢN BÀN GIAO THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ THÔNG TIN Ngày 26 tháng 01 năm 2010 Căn vào hợp đồng số: 15/HĐ10-TAB ký vào ngày 11 tháng 01 năm 2010, giữa: Công ty TNHH SX Hàng tiêu dùng Bình Tiên Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Bước Nhảy Việt việc cung cấp thiết bị Hôm nay, vào lúc Tại: Công ty TNHH SX Hàng tiêu dùng Bình Tiên (22 Lý Chiêu Hồng, Quận 6, Tp.HCM), Chúng gồm: BÊN A: Công ty TNHH SX Hàng tiêu dùng Bình Tiên Đại diện: (Ơng) Lâm Văn Hoàn Chức vụ: Trưởng ban Tin học, Quản trị & Ứng dụng BÊN B: CÔNG TY CP Đầu Tư Phát Triển Bước Nhảy Việt Đại diện: (Ông) Bùi Thanh Sơn Chức vụ: Phòng Kinh Doanh Chúng tơi tiến hành lập biên nghiệm thu bàn giao thiết bị công nghệ thông tin, với hạng mục thực cụ thể sau: STT Mã hàng Diễn giải Số lượng C7000 Chassis 507019-B21 HP BLc7000 CTO IN LCD ROHS Encl 410916-B21 HP BLc Cisco 1GbE 3020 Switch Opt Kit 410916-B21 0D1 Factory integrated AJ821A HP B-series 8/24c BladeSystem SAN Switch Factory integrated 499243-B21 HP 2400W High Efficiency Power Supply 499243-B21 0D1 Factory integrated 412140-B21 HP BLc Encl Single Fan Option AJ821A 0D1 412140-B21 0D1 Factory integrated 456204-B21 HP BLc7000 DDR2 Encl Mgmt Option 456204-B21 0D1 Factory integrated 413379-B21 HP BLc7000 PH FIO Power Module Opt 439034-B23 HP c-Class All FIO Icm 1yr 24x7 Lic 433718-B21 HP BLc7000 10K Rack Ship Brkt Opt Kit DB, ERP Server1 507864-B21 HP BL460c G6 CTO Blade 507864-B21 0D1 Factory integrated 507792-L21 HP X5560 BL460c G6 FIO Kit 507792-B21 HP X5560 BL460c G6 Kit 507792-B21 0D1 Factory integrated 500658-B21 HP 4GB 2Rx4 PC3-10600R-9 Kit 500658-B21 0D1 Factory integrated 512547-B21 HP 146GB 6G SAS 15K 2.5in DP ENT HDD 512547-B21 0D1 Factory integrated 403619-B21 HP BLc QLogic QMH2462 FC HBA Opt Kit 403619-B21 0D1 Factory integrated 339778-B21 HP Raid Drive FIO Setting DB, ERP Server2 507864-B21 HP BL460c G6 CTO Blade 507864-B21 0D1 Factory integrated 507792-L21 HP X5560 BL460c G6 FIO Kit 507792-B21 HP X5560 BL460c G6 Kit 507792-B21 0D1 Factory integrated 500658-B21 HP 4GB 2Rx4 PC3-10600R-9 Kit 500658-B21 0D1 Factory integrated 512547-B21 HP 146GB 6G SAS 15K 2.5in DP ENT HDD 512547-B21 0D1 Factory integrated 403619-B21 HP BLc QLogic QMH2462 FC HBA Opt Kit 403619-B21 0D1 Factory integrated 339778-B21 HP Raid Drive FIO Setting BI Production Server 507864-B21 HP BL460c G6 CTO Blade 507864-B21 0D1 Factory integrated 507792-L21 HP X5560 BL460c G6 FIO Kit 507792-B21 HP X5560 BL460c G6 Kit 507792-B21 0D1 Factory integrated 500658-B21 HP 4GB 2Rx4 PC3-10600R-9 Kit 500658-B21 0D1 Factory integrated 512547-B21 HP 146GB 6G SAS 15K 2.5in DP ENT HDD 2 512547-B21 0D1 Factory integrated 403619-B21 HP BLc QLogic QMH2462 FC HBA Opt Kit 403619-B21 0D1 Factory integrated 339778-B21 HP Raid Drive FIO Setting Bussiness Object (PRD) 507864-B21 HP BL460c G6 CTO Blade 507864-B21 0D1 Factory integrated 507792-L21 HP X5560 BL460c G6 FIO Kit 500658-B21 HP 4GB 2Rx4 PC3-10600R-9 Kit 500658-B21 0D1 Factory integrated 512547-B21 HP 146GB 6G SAS 15K 2.5in DP ENT HDD 512547-B21 0D1 Factory integrated 403619-B21 HP BLc QLogic QMH2462 FC HBA Opt Kit 403619-B21 0D1 Factory integrated 339778-B21 HP Raid Drive FIO Setting BI Server DEV 507864-B21 HP BL460c G6 CTO Blade 507864-B21 0D1 Factory integrated 507794-L21 HP E5540 BL460c G6 FIO Kit 500658-B21 HP 4GB 2Rx4 PC3-10600R-9 Kit 500658-B21 0D1 Factory integrated 512547-B21 HP 146GB 6G SAS 15K 2.5in DP ENT HDD 512547-B21 0D1 Factory integrated 403619-B21 HP BLc QLogic QMH2462 FC HBA Opt Kit 403619-B21 0D1 Factory integrated 339778-B21 HP Raid Drive FIO Setting ERP Server (DEV, QAS) 507864-B21 HP BL460c G6 CTO Blade 507864-B21 0D1 Factory integrated 507794-L21 HP E5540 BL460c G6 FIO Kit 500656-B21 HP 2GB 2Rx8 PC3-10600R-9 Kit 500656-B21 0D1 Factory integrated 512547-B21 HP 146GB 6G SAS 15K 2.5in DP ENT HDD 512547-B21 0D1 Factory integrated 403619-B21 HP BLc QLogic QMH2462 FC HBA Opt Kit 403619-B21 0D1 Factory integrated 339778-B21 HP Raid Drive FIO Setting Solution Manager 507864-B21 HP BL460c G6 CTO Blade 507864-B21 0D1 Factory integrated 507794-L21 HP E5540 BL460c G6 FIO Kit 500656-B21 HP 2GB 2Rx8 PC3-10600R-9 Kit 500656-B21 0D1 Factory integrated 512547-B21 HP 146GB 6G SAS 15K 2.5in DP ENT HDD 512547-B21 0D1 Factory integrated 403619-B21 HP BLc QLogic QMH2462 FC HBA Opt Kit 403619-B21 0D1 Factory integrated 339778-B21 HP Raid Drive FIO Setting Backup Server 507864-B21 HP BL460c G6 CTO Blade 507864-B21 0D1 Factory integrated 507794-L21 HP E5540 BL460c G6 FIO Kit 500658-B21 HP 4GB 2Rx4 PC3-10600R-9 Kit 500658-B21 0D1 Factory integrated 507125-B21 HP 146GB 6G SAS 10K 2.5in DP ENT HDD 507125-B21 0D1 Factory integrated 403619-B21 HP BLc QLogic QMH2462 FC HBA Opt Kit 403619-B21 0D1 Factory integrated 339778-B21 HP Raid Drive FIO Setting MSA2000fc G2 AJ795A HP 2312fc DC Modular Smart Array AJ740A HP MSA2 1TB 7.2K rpm 3.5 inch SATA HDD Factory integrated HP MSA2 450GB 15K rpm 3.5 inch SAS HDD Factory integrated T5512A HP MSA2000 Snapshot 64 Software LTU 221692-B22 HP 5m Multi-mode OM2 LC/LC FC Cable MSL2024 AJ034A HP MSL2024 LTO-4 Ultrium1840 FC TP Lib C7978A HP Ultrium Universal Cleaning Cartridge C7974A HP LTO4 Ultrium 1.6TB RW Data Tape 25 Q2009A HP LTO4 Ultrium RW Bar Code Label Pack 221692-B22 HP 5m Multi-mode OM2 LC/LC FC Cable UPS HP R5500 3U Intl UPS POS Server 507864-B21 HP BL460c G6 CTO Blade 507864-B21 0D1 Factory integrated 507792-L21 HP X5560 BL460c G6 FIO Kit 507792-B21 HP X5560 BL460c G6 Kit 507792-B21 0D1 Factory integrated 10 AJ740A 0D1 AJ737A AJ737A 0D1 11 12 AF416A 13 - 500658-B21 HP 4GB 2Rx4 PC3-10600R-9 Kit 500658-B21 0D1 Factory integrated 512547-B21 HP 146GB 6G SAS 15K 2.5in DP ENT HDD 512547-B21 0D1 Factory integrated 403619-B21 HP BLc QLogic QMH2462 FC HBA Opt Kit 403619-B21 0D1 Factory integrated 339778-B21 HP Raid Drive FIO Setting Hàng hóa bàn giao tình trạng 100%, nguyên đai nguyên kiện - Căn hợp đồng 15/HĐ10-TAB, Bên B chưa giao hàng hạng mục sau: 01 Rack AF001A HP Universal Rack 10642 G2 Pallet Rack AF581A HP 3.6m 16A C19 IEC309 Pwr Cord AF054A HP 10642 G2 Sidepanel Kit AF062A HP 10K G2 600W Stabilizer Kit AF070A HP 10pk Carbt 1U Universal Filler Panel AF500A HP 2, 7X C-13 Stk Intl Modular PDU 252663-B24 HP 16A High Voltage Modular PDU 252663-B34 HP 40A HV Core Only Corded PDU Software B6961AAE HP Data Prot Start Pk Win eMedia/eLTU HA107A1 HP 1y 24x7 SW Support HP Software 7RJ Supp B6965BAE HP DP On-line Backup for Windows E-LTU HA106A1 HP 1y SW Support HP Software 1QL Supp B6953AAE HP Data Prt drive ext UNIX/NAS/SAN E-LTU HA106A1 HP 1y SW Support HP Software 7RV Supp 02 HA107A1 HA106A1 HA106A1 7RJ 1QL 7RV Biên lập thành 04 (bốn) có giá trị bên giữ 02 (hai) Đại diện bên A Đại diện bên B Phụ lục ... THẢO TRANG, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 “Kế tốn lưu chuyển hàng hóa Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Bước Nhảy Việt” HUYNH THI THAO TRANG, ... ánh giá trị thực tế hàng mua nhập kho xuất ra, giá trị hàng hóa tăng giảm đánh giá lại TK 1561 “Gía mua hàng hóa” SDĐK: Trị giá hàng tồn đầu kì - Trị giá hàng hóa thực tế xuất kho - Trị giá hàng... thất r i ro, mác q trình vận chuyển hàng hóa bên bán chịu - Phương thức mua hàng trực tiếp: Căn vào hợp đồng kinh tế, định kì bên mua cử người ủy quyền đến bên bán nhận hàng mua trực tiếp thị trường