Tổ chức công tác kế toán.DOC

Tổ chức công tác kế toán

1 PHẦN MỘT: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN I.Khái niệm ngun tắc tổ chức cơng tác kế tốn : Khái niệm tổ chức cơng tác kế tốn: Tổ chức cơng tác kế toán nội dung quan trọng tổ chức công tác quản lý doanh nghiệp Với chức cung cấp thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế- tài chính, cơng tác kế tốn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng cơng tác quản lý, đồng thời cịn ảnh hưởng đến việc đáp ứng yêu cầu khác đối tượng trực tiếp gián tiếp Ngun tắc tổ chức cơng tác kế tốn: để tổ chức cơng tác kế tốn khoa họa hợp lý việc tổ chức cơng tác kế tốn phải thực theo nguyên tắc sau: a Tổ chức cơng tác kế tốn phải với qui định điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước, chế độ thể lệ Nhà nước ban hành phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế tài Nhà nước thời kỳ Kế tốn cơng cụ quan trọng để tính tốn, xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách Nhà Nước tất doanh nghiệp , để điều hành quản lý kinh tế quốc dân Vì tổ chức cơng tác kế tốn phải theo qui định chung, qui định nội dung cơng tác kế tốn, qui định tổ chức đạo cơng tác kế toán Các qui định ban hành thống toàn kinh tế quốc dân, doanh nghiệp tuỳ thuộc vào điều kiện, đặc điểm kinh doanh mà tổ chức cơng tác kế toán cách phù hợp với qui định chung Nhà Nước Đồng thời để đảm bảo cho việc tổ chức cơng tác kế tốn khơng vi phạm nguyên tắc, chế độ qui định Nhà Nước thực chức kế toán, góp phần tăng cường quản lý kinh tế tài chính, thực việc kiểm tra, kiểm soát Nhà Nước doanh nghiệp yêu cầu doanh nghiệp phải tổ chức cơng tác kế tốn phải phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế Nhà Nước thời kỳ b Tổ chức cơng tác kế tốn phải phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm, điều kiện riêng mình, doanh nghiệp có mơ hình cơng tác kế tốn riêng khơng có mơ hình chung cho tất doanh nghiệp Các doanh nghiệp muốn tổ chức tốt cơng tác kế tốn phải dựa vào điều kiện sẵn có mình, qui mơ doanh nghiệp, tính chất hoạt động, trình độ nhân viên kế tốn, phân cấp quản lý doanh nghiệp c Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm hiệu Tiết kiệm hiệu nguyên tắc hoạt động tất doanh nghiệp Để thực tốt nguyên tắc đòi hỏi phải tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý, thực tốt chức năng, nhiệm vụ kế toán để cho chất lượng cơng tác kế tốn đạt tốt với chi phí thấp nhất.Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo kết hợp tốt kế toán tài kế tốn quản trị Giữa kế tốn tài kế tốn quản trị khác đối tượng sử dụng thông tin, đặc điểm thông tin, phạm vi thơng tin đồng thời chúng có điểm giống dựa sở hạch toán ban đầu, thu thập, xử lý thơng tin kinh tế doanh nghiệp Vì tổ chức cơng tác kế tốn cần phải kết hợp kế tốn tài kế tốn quản trị hai loại kế toán phát huy tác dụng cách tốt II.Nội dung tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp cổ phần qui mơ nhỏ( khơng có cổ phiếu niêm yết thị trường chứng khốn) Xác lập mơ hình tổ chức kế tốn : Mơ hình tổ chức kế tốn quan hệ phân phối cơng tác kế tốn cấp quản lý dựa sở quy hoạch thông tin cho cấp tổ chức Từ quan hệ phân phối cơng tác kế tốn máy kế tốn hình thành tương ứng để thực khối lượng cơng tác kế tốn cấp Để xác lập mơ hình tổ chức kế tốn cần dựa vào số như: quy mô, thời điểm sản xuất kinh doanh, địa bàn bố trí đơn vị sở, trình độ quản lý đơn vị sở Tất có ảnh hưởng đến phân cấp quản lý tài đơn vị tức có ảnh hưởng đến chia xẻ quyền lực cấp doanh nghiệp Trong doanh nghiệp mức độ phân cấp quản lý tài định mơ hình tổ chưc kế tốn tương ứng Hiện doanh nghiệp tổ chưc máy kế tốn theo ba mơ hình sau: tổ chức máy tập trung, phân tán, vừa tập trung vừa phân tán Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ doanh nghiệp cổ phần hóa qui mơ nhỏ doanh nghiệp với qui mô hoạt động thường nhỏ ,các sở bố trí gần nên thường tổ chức theo mơ hình tập trung mơ hình vừa tập trung vừa phân tán Kế tốn trưởng • Tổ chức máy kế tốn tập trung: trưởng Theo mơ hình tất cơng việc kế tốn tập trung thực phịng kế tốn doanh nghiệp, đơn vị phụ thuộc kế toán viên làm nhiệm vụ thu thập, hạch toánban đầu, kiểm tra, tổng hợp, phân loại chứng từ kế toán phát sinh sau gửi phịng kế tốn doanh nghiệp Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung khái quát theo sơ đồ sau: Bộ phậ n kế toán vật tư hàng hoá Bộ Bộ phận kế toán TSCĐ đầu tư dài hạn phậ n kế toán tiền lươn g Bộ phận kế tốn CPSX tính giá thành Bộ phận kế toán bán hàng, kết kinh doanh bhx Kế toán nguồ n vốn quỹ Kế toán tổng hợp kiể m tra Các nhân viên kinh tế đơn vị phụ thuộc Bộ phậ n tài chín h Bộ phận kế tốn • Tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán: Sơ đồ khái qt mơ hình máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán sau: Kế Toán Trưởng Bộ phận kế toán vật tư Bộ phận kế toán TSCĐ Bộ phận kế toán tiền lương BHXH Kế toán tổng hợp kiểm tra Bộ phận kế tốn Bộ phận tài hàng Nhân viên kế tốn đơn vị phụ thuộc khơng có tổ chức kế toán riêng Kế toán vật tư hàng hoá Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương BHXH Phịng(tổ) kế tốn đơn vị trực thuộc trưởng phịng(tổ trưởng) kế tốn Kế tốn CPSX , tính giá thành Kế toán bán hàng, kết kinh doanh Kế tốn tổng hợp Với mơ hình doanh nghiệp vừa có đơn vị có tổ chức kế tốn riêng, có đơn vị khơng có tổ chức kế toán riêng Đối với đơn vị phân bố xa văn phòng doanh nghiệp tổ chức kế toán riêng, tổ chức hạch toán nghiệp vụ phát sinh đơn vị mình, định kỳ gửi báo cáo phịng kế tốn doanh nghiệp Đối với đơn vị qui mô nhỏ gần doanh nghiệp khơng cần tổ chức kế tốn riêng, làm nhiện vụ hạch toán ban đầu, thu thập ,xử lý, phân loại chứng từ, lập báo cáo gửi phịng kế tốn doanh nghiệp Phịng kế tốn có nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ phát sinh văn phịng, đơn vị khơng có tổ chức kế toán riêng tổng hợp báo cáo đơn vị có tổ chức kế tốn riêng Tổ chức cơng tác kế tốn: a) Tổ chức cơng tác kế toán theo giai đoạn hạch toán kế toán: bao gồm công việc sau:  Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh phải lấy chứng từ kế toán để làm ghi sổ kế toán Do tổ chức vận dụng chứng từ kế tốn khâu quan trọng tổ chức công tác kế toán Các loại chứng từ : theo qui định ban hành chế độ chứng từ kế toán tài doanh nghiệp vừa nhỏ bao gồm: • Chứng từ kế tốn lao động, tiền lương: để theo dõi, xác nhận số ngày làm việc thực tế, số làm thêm hay tiền lương, tiền thưởng cho cán công nhân viên đơn vị BTC ban hành chứng từ sau: bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, phiếu nghỉ việc hưởng BHXH, bảng toán BHXH, bảng toán tiền thưởng, phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành, phiếu báo làm thêm giờ, hợp đồng giao khoán, biên điều tra tai nạn lao động • Chứng từ kế tốn hàng tồn kho: để thận tiện cho việc theo dõi tình hình nhập xuất vật tư ,hàng hoá xác định quy cách, phẩm chất chúng đơn vị phải sử dụng chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất vật tư theo định mức, biên kiểm nghiệm, thẻ kho, phiếu báo vật tư lại cuối kỳ, biên kiểm kê vật tư, hàng hoá, phiếuxuất kho hàng gửi bán đại lý • Chứng từ kế toán bán hàng: nghiệp vụ mua bán hàng hố việc theo dõi số lượng nhập bán, đơn giá, chất lượng yêu cầu phải có chứng từ hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, hố đơn thu phí bảo hiểm, bảng kê thu mua hàng nông sản, thuỷ sản người trực tiếp sản xuất, bảng toán hàng đại lý, ký gửi, thẻ quầy hàng Chứng từ kế toán tiền tệ:nhằm quản lý chặt chẽ, xác nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản thu, chi tiền đơn vị tài ban hành chứng từ sau gồm có phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền Bảng kê vàng bạc đá q, bảng kiểm kê quỹ • Chứng từ kế tốn TSCĐ:đối với phần hành TSCĐ để quản lý tình hình thay đổi ngun giá, giá trịhao mịn TSCĐ quyền sử dụng sở hữu chúng có chứng từ sau biên giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, biên đánh giá lại TSCĐ Không phải doanh nghiệp phải sử dụng tất loại chứng từ nêu trên, mà doanh nghiệp tuỳ thuộc vào điều kiện đơn vị mà sửa đổi, bổ sung chứng từ để áp dụng cho phù hợp Ngồi doanh nghiệp cổ phần hóa qui mô nhỏ (không niêm yết cổ phần thị trường chứng khốn) tn thủ theo hệ thống chứng từ đồng thời bổ sung thêm hai mẫu chứng từ là: bảng kê mua lại cổ phiếu bảng kê bán cổ phiếu +Với bảng kê mua lại cổ phiếu đơn vị dùng để phản ánh giá trị cổ phiếu mà công ty cổ phần mua lại cổ phiếu cơng ty phát hành Cổ phiếu mua lại tái phát hành thị trường, chia cổ tức cho cổ đông huỷ bỏ Bảng kê lập theo mẫu số 01-CK Ban hành theo định 144/2001/QĐ- BTC ngày 21/12/2001 (đính kèm phụ lục1) +Doanh nghiệp sử dùng bảng kê bán cổ phiếu để phản ánh giá trị loại cổ phiếu phát hành thị trường hai trường hợp phát hành lần đầu tái phát hành thị trường Doanh nghiệp lập bảng kê bán cổ phiếu theo mẫu số 02- CK ban hành theo định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001( theo mẫu phụ lục 2) Hệ thống chứng từ: hệ thống chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ doanh nghiệp cổ phần qui mơ nhỏ có hai hệ thống: • Hệ thống chứng từ kế tốn bắt buộc: chứng từ kế tốn Nhà Nước qui định thống toán quốc qui cách, mẫu biểu, tiêu phản ánh phương pháp lập Doanh nghiệp phải áp dụng theo qui định • Hệ thống chứng từ kế tốn hướng dẫn: hệ thống chứng từ chủ yếu chứng từ sử dụng nội doanh nghiệp Đối với loại Nhà Nước hướng dẫn tiêu chủ yếu doanh nghiệp tuỳ thuộc vào đặc điểm doanh nghiệp mà vận dụng cách thích hợp Khi vận dụng doanh nghiệp thêm, bớt thay đổi thiết kế cho thích hợp  Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống TK áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001thì hệ thống TK sử dụng doanh nghiệp bao gồm 44 TK phân thành loại từ loại1 đến loại TK ngồi • bảng cân đối kế toán Đối với Các doanh nghiệp cổ phần hóa qui mơ nhỏ ngồi việc tn thủ theo hệ thống TK nói trên, hệ thống TK cho mơ hình cịn bao gồm số TK đặc trưng áp dụng cho doanh nghiệp cổ phần hóa như: TK 419’cổ phiếu mua lại’, TK ngồi bảng sau TK 010’cổ phiếu lưu hành’, TK 011’cổ tức, lợi nhuận phải trả’ Căn vào hệ thống tài khoản Nhà Nước với điều kiện doanh nghiệp, kế toán trướng lựa chọn, nghiên cứu, xây dựng danh mục loại tài khoản mà doanh nghiệp cần sử dụng, đồng thời nêu rõ phương pháp vận dụng tài khoản Ngoài phải xây dựng danh mục phương pháp ghi chép TK cấp III, IV phục vụ cho quản trị Chẳng hạn để thuận tiện cho việc quản lý ngun vật liệu kế tốn mở TK cấp II cho TK 152 chi tiết sau: TK 1521: Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh TK 1522: Nguyên vật liệu dùng cho XDCB TK 1523: Nguyên vật liệu đưa lắp đặt giao cho bên nhận thầu Việc vận dụng hệ thống TK phải đảm bảo phản ánh đầy đủ cụ thể nội dung đối tượng hạch toán hoạt động kinh tế  Tổ chức vận dụng chế độ sổ sách kế toán: - Sổ kế tốn phân loại sổ kế tốn • Khái niệm sổ kế toán Dựa vào yêu cầu phương pháp đối ứng tài khoản yêu cầu thông tin trường hợp cụ thể mà người ta xây dựng nên tờ sổ theo mẫu định, nhằm phản ánh số liệu ghi chép chứng từ, tờ sổ gọi sổ kế toán Sổ kế toán chia làm hai loại: - Sổ kế toán tổng hợp: loại sổ ghi chép tổng hợp số liệu đối tượng đó, bao gồm sổ sau: + Sổ ghi chép theo trình tự thời gian: sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời có kết hợp quan hệ đối ứng TK nghiệp vụ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ nhật ký +Sổ ghi chép theo nội dung kinh tế Sổ +Sổ ghi chép kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian nội dung kinh tế Nhật ký Sổ - Sổ kế toán chi tiết: dùng để theo dõi ghi chép đối tượng kế toán cần phải theo dõi chi tiết để thuận tiện cho việc quản lý Số liệu ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết cung cấp thông tin việc phục vụ cho công tác quản lý hệ thống hoá loại tài sản, công nợ nguồn vốn Riêng doanh nghiệp cổ phần hố có bổ sung thêm 03 sổ kế tốn chi tiết sau: Sơ chi tiết cổ phiếu mua lại: sổ dùng cơng ty cổ phần với mục đích để theo dõi quản lý toàn số cổ phiếu mua lại công ty từ công ty bắt đầu mua lại tái phát hành thị trường huỷ bỏ Sổ lập theo định số 144/2001-QĐ-BTC với mẫu số S26-SKT/DNN có đính kèm theo phụ lục Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh: với sổ công ty dùng việc theo dõi khoản chênh lệch việc tái phát hành cổ phiếu, khoản giảm trừ việc huỷ bỏ cổ phiếu mua lại, khoản chênh lệch giá mua thực tế cổ phiếu mua lại với giá trị ngày trả cổ tức Mẫu sổ chi tiết lập theo mẫu số S27/SKT/DNN theo định số 144/2001/QĐ-BTC đính kèm theo phụ lục Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu: dùng việc theo dõi chi tiết việc phát hành cổ phiếu Công Ty, mẫu sổ áp dụng theo mẫu số S28-SKT/DNN Các hình thức sổ kế tốn: hình thức sổ kế toán hệ thống loại sổ kế tốn, có kết cấu, nội dung khác nhau, liên kết với hệ thống trình tự định để hệ thống hoá số liệu sở chứng từ gốc từ làm sở để lập báo cáo kế toán Hiện có hình thức sổ kế tốn áp dụng doanh nghiệp, là: Hình thức kế tốn Nhật ký Sổ cái, hình thức nhật ký chung, hình thức chứng từ ghi sổ hình thức nhật ký chứng từ Trong thường thấy hình thức nhật ký chung hình thức chứng từ ghi sổ áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ doanh nghiệp cổ phần hóa qui mơ nhỏ Do đo xét đền hình thức sổ kế tốn doanh nghiệp loại hình đề cập hai hình thức kế tốn - Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ tổng hợp sổ Chứng Từ ghi sổ, việc ghi sổ kế toán tổng hợp gồm: ghi theo trình tự thời gian sơ Đăng ký Chứng Từ ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế Sổ  Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức CHỨNG TỪ GHI SỔ sau: Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổthẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: : ghi hàng ngày : ghi định kỳ : đối chiếu  Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán tiến hành phân loại để lập chứng từ-ghi sổ sau phân loại tiến hành vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập chứng từ- ghi sổ Ngoài chứng từ gốc liên quan tói đến đối tượng cần hạch tốnd chi tiết kế tốn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Sau lập chứng từ- ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng kí chứng từ-ghi sổ Chứng từ- ghi sổ sau khiđã ghi vào sổ đăng kỳ chứng từ- ghi sổ sử dụng để ghi vào Sổ Cuối kỳ vào số liệu sổ thẻ kế toán chi tiết kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời vào Sổ lập bảng cân đối số phát sinh Đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết với số TK liên quan bảng cân đối số phát sinh đồng thời đối chiếu số tổng cộng sổ đănng ký chứng từ-ghi sổ với số tổng cộng phát sinh bảng cân đối số phát sinh Sau từ bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài • Hình thức kế tốn Nhật ký chung: Là hình thức phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian  Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung nhật ký đặc biệt, đồng thời nghiệp vụ liên quan đến đối tượng cần hạch tốn chi tiết ghi vào sổ thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Định kỳ từ sổ nhật ký chung nhật ký đặc biệt ghi vào nghiệp vụ kinh tế vào Sổ Cuối kỳ vào số liệu phản ánh Sổ kế toán tiến hành lập bảng cân đối TK vào sổ thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết với bảng cân đối TK Sau khớp số liệu bảng cân đối TK với bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành lập báo cáo tài  Sơ đồ luân chuyển tổng hợp sau: Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt sổ Nhật ký chung Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Mỗi hình thức có đặc điểm riêng, hệ thống sổ sách riêng, có ưu nhược điểm riêng, chẳng hạn như: Hình thức nhật ký chung sổ sách vận dụng đơn giản, dễ ghi chép, việc áp dụng máy vi tính để xử lý số liệu tương đối dễ dàng Tuy nhiên, hình thức việc xảy vấn đề ghi trùng lắp thường xuyên Với hình thức chứng từ-ghi sổ mẫu sổ xây dựng đơn giản, thuận lợi việc kiểm tra, đối chiếu thuận tiện việc phân cơng lao động kế tốn Và cịn mặt hạn chế việc ghi trùng lắp nghiệp vụ kinh tế Với ưu nhược điểm hình thức ghi sổ vậy, kế tốn trưởng vào điều kiện áp dụng hình thức kế toán xem xét điều kiện doanh nghiệp để lựa chọn hình thức thích hợp, đảm bảo phát huy ưu điểm hạn chế nhược điểm hình thức mà doanh nghiệp lựa chọn  Tổ chức lập báo cáo kế tốn: Báo cáo kế tốn chia làm hai loại: • Báo cáo tài chính: báo cáo phục vụ cho đối tượng bên doanh nghiệp, báo cáo mang tính chất bắt buộc, việc lập hướng dẫn lập theo qui định Nhà Nước Báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo định số 144/2001/QĐ-BTC bao gồm biểu mẫu báo cáo bảng cân đối kế toán, kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tê,ngoài số báo cáo tài gửi cho quan thuế cịn phải có: bảng cân đối TK tình hình thực nghĩa vụ với NSNN Ngoài ra, để phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế tài chính, yêu cầu đạo, điều hành sản xuất, kinh doanh đơn vị đơn vị lập thêm báo cáo chi tiết khác • Báo cáo quản trị: báo cáo thường phục vụ cho nội doanh nghiệp Để xây dựng báo cáo địi hỏi kế tốn trưởng phải xây dựng tiêu, phương pháp lập thích hợp với điều kiện doanh nghiệp phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin cho quản trị doanh nghiệp Các báo cáo phải lập cách trung thực, khách quan, toàn diện kịp thời b) Xét theo đối tượng hạch tốn: cơng tác kế tốn chia thành phần hành kế toán , phần hành kế toán gắn với số đối tượng định doanh thu, chi phí tổ chức cơng tác kế toán theo đối tượng hạch toán dựa vào như: đặc điểm đối tượng hạch toán, quy mơ tính chất phát sinh nghiệp vụ u cầu quản lý đối tượng 10 Tổ chức công tác kế toán xem xét theo giác độ có mối quan hệ với chặt chẽ, sở xác lập cácphần hành kế toán, kế toán phần hánh vào đặc điểm, yêu cầu quản lý, chế độ kế toán liên quan để tổ chức hạch toán theo giai đoạn hạch toán phần hành cho thuận lợi Tổ chức máy kế toán : Tổ chức máy kế tốn xác định số lượng trình độ nhân viên kế tốn để có sở phân cơng bố trí cơng việc người xác định trách nhiệm, quyến hạn mối quan hệ thành viên máy kế toán Để tổ chức máy kế tốn phùhợp với đơn vị thìkt trưởng trước xây dựng nênbộ máy kế tốn cần phải dựa vào mơ hình tổ chức kế toán xáclập để phân phối chức khối lượng cơngtác kế tốn phùhợp vớicác cấp đơn vị Trongđó cần phảiquiđịnh rỏ chức năng, nhiệm vụ thànhviên, cấp kế toán thường bao gồm thành viên như: kế toán trưởng- người trực tiếp điều hành cáchoạt động đơn vị, kế tốn tổng hợp có nhiệm vụ hạch tốn tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán bút toán kết chuyển lập báo cáo kế toán Các kế toán viên chịu trách nhiệm hạch toán đối tượngđược giao phó Mối liên hệ đạo kế toán trưởng với kế toán thành viên thường tổ chức theo ba phương thức sau: - Phương thức trực tuyến: kế toán trưởng trực tiếp điều hành kế tốn viên mà khơng qua khâu trung gian - Phương thức trực tuyến tham mưu : phương thức mà kế tốn truởng sử dụng quan hệ tham mưu để đạo vấn đề mang tính chuyên sâu đạo trực tiếp vấn đề lại - Phương thức chức năng: máy kế tốn hình thành tổ,các phận thực công tác chuyên sâu định mối quan hệ đạo kế tốn trưởng thực thơng qua tổ trương phận Tổ chức trang bị sở vật chất phương tiện tính tốn phục vụ cơng tác kế tốn : cơng tác kế tốn thực tốt khơng nhờ vào trình độ nhân viên kế tốn, mà phụ thuộc nhiều vào trang thiết bị sở vật chất phục vụ cho nó, với doanh nghiệp trang bị đầy đủ phương tiện tính tốn nhanh nhất, áp dụng cơng nghệ tiên tiến việc nhận thông tin việc xử lý thông tin có hiệu qủa so với đơn vịcó sở vạt chất thiếu thốn, nghèo nàn Tuy nhiên, đơn vị với sở vật chất, phương tiện tính tốn phục vụ cơng tác kế tốn trang bị tốt sử dụng có hiệu chúng Mà tuỳ theo điều kiện doanh nghiệp mà trang bị cho phù hợp Trước hết doanh nghiệp phải cân nhắc kỹ lưỡng khả tài doanh nghiệp, với doanh nghiệp có vốn nhỏ việc mua sắm nhiều trang thiết bị đại làm ứ đọng vốn doanh nghiệp, gây khó khăn cho doanh nghiệp việc kinh doanh, tiếp doanh nghiệp phải dựa vào yêu cầu quản lý nhu cầu thông tin cần cung cấp để xem xét việc lựa chọn sở vật chất Thứ ba doanh nghiệp phải dựa vào trình độ nhân viên 32 Lđ trực tiếp Người Tiềnlươngbq1tháng/ người Đ/tháng 28 520.000 38 580.000 44 600.000 Đồng thời vào điều 69 luật doanh nghiệp Cơng Ty tổ chức máy sau: 33 Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị Ban Kiểm Sốt Ban giám đốc Phịng tài kế tốn Bộ phận văn phịng( hành chính, đội xe, bảo vệ ) Đội Xây Lắp Đội Xây Lắp Các Cửa Hàng pháp hạch tốn Thiết • Cáp đổi phươngĐội Xây Dựng Bị Thay Thiết Bịđối với sản Kinh Doanh Viễn Dân phụ phẩm xây lắp Ngoại Vi Trước đơn vịDụng thuộc hạch toán riêng, Thông-Tintừ Quỹ đầu tư phát triển Học thuộc nguồn vốn Đầu tư xây dựng(bao gồm nguồn vốn Bưu Điện tỉnh) đơn vị thực theo thủ tục trình tự đầu tư XDCB Cơng Ty hạch tốn riêng doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh hoạt động xây lắo, Bưu Điện tỉnh toán khối lượng theo phiếu báo giá duyệt, việc kê khai thuế, nộp thuế GTGT thực theo hướng dẫn qui định củaTổng Công Ty Đối với vật tư, thiết bị Bưu Điện thành phố cung cấp cho Công Ty để thi cơng cơng trình Cơng Ty khơng hạch tốn giá trị vào cơng trình phần doanh thu hoạt động Xây lắp thực Khi doanh nghiệp chuyển sang cổ phần hóa tức khơng cịn đơn vị phụ thuộc mà trở thànhmột đơn vị độc lập có đầy đu tư cách pháp nhân, đơn vị hạch toán độc lập, sản phẩm doanh nghiệp hạch toán doanh thu,chi phí doanh nghiệp xác định kết hoạt động kinh doanh riêng mình, thực nhiệm vụ Nhà Nước thuế Các bút toán hạch toán phụ thuộc trước với Bưu Điện tỉnh hạch tốn khách hành bình thường Nhận xét thay đổi : 34 Với việc ngày mở rộng chức kinh doanh với đội ngũ cơng nhân viên có trình độ Cơng Ty ngày khơng giữ vị trí thị trường mà cịn tạo uy tín tiếng vang thị trường Đồng thời trở thành đơn vị hoàn toàn độc lập doanh nghiệp phải cố gắng tìm mơ hình, nghành nghề phù hợp với u cầu thực tế khách quan thị trường lực đội ngũ cán để tồn Đồng thời nhà quản lý phải tìm cách sử dụng tốt đồng vốn Khi đơn vị hạch tốn độc lập trách nhiệm pháp lý người làm cơng tác kế tốn cao hơn, nhân viên kế tốn phải làm cơng việc cẩn thận, trung thực, xác Bên cạnh với thay đổi cơng tác kế tốn Cơng Ty gặp nhiều khó khăn việc xử lý chứng từ phát sinh, việc chuyển đổi số liệu sổ sau em xin trình bày số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cho Cơng Ty III Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cho Cơng Ty Hoàn thiện cho phần hành sản xuất : a) Tổ chức chứng từ kế toán: hệ thống chứng từ kế toán cho phần hành sản xuất kinh doanh đầy đủ, nhiên có thay đổi số vấn đề bảng toán thu nhập tách biệt rõ ràng phận sản xuất phận văn phòng, đồng thời để nâng cao hiệu kinh doanh ta nên có sách lương khốn nhân cơng th ngồi, trường hợp ta sử dụng hợp đồng lương khoán Và nhân viên phận xây dựng thực sách lương ăn theo sản phẩm cơng việc hồn thành- kế tốn sử dụng chứng từ bảng tổng hợp nhân công theo khối lượng công việc b) Tổ chức vận dụng TK sổ sách kế tốn: trước tất chi phí phát sinh tập hợp vào TK 154’chi phí sản xuất kinh doanh’có nhiều khó khăn, để thuận lợi việc theo dõi cấu giá thành sản phẩm theo khoản mục, kiểm tra biến động giá thành sản phẩm so với dự tốn kế tốn trước phản ánh chi phí vào TK 154’giá trị sản phẩm dở dang’, chi phí phải tập hợp vào TK loại 6’chi phí’ theo khoản mục chi phí TK 621A’chi phí nguyên,vật liệu trực tiếp’, TK 622A’chi phí nhân cơng trực tiếp’, TK 627A’chi phí sản xuất chung’.Đồng thời xây dựng chi tiết cho TK theo yêu cầu quản lý với TK 621 để theo dõi chi phí nguyên liệu dùng cho sản xuất sản phẩm ghi TK 6211, nguyên vật liệu dùng để sửa chữa tài sản thể TK 6212, nhiên liệu phản ánh TK 6213 Tương tự khoản chi phí nhân cơng khoản tiền lương công nhân viên trực tiếp tham gia sản xuất phản ánh TK 6221, khoản lương khốn cơng nhân th ngồi phản ánh TK 6222, tiền ăn ca thể TK 6223 TK 627trước Công Ty sử dụng để tập hợp tất chi phí phát sinh tồn Cơng Ty, tổ chức TK 627 với khoản mục chi phí chung phát sinh phân xưởng Cơng Ty Để theo dõi chi phí nguyên vật liệu xuất dùng sửa chữa cho phân xưởng kế tốn tiến hành phản ánh TK 6271, chi phí khấu hao TSCĐ thể TK 6272, chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho hoạt động sản xuất phân xưởng theo dõi TK 6273, TK 35 6277 theo dõi khoản chi khác tiền phát sinh đội, chi phí máy thi cơng thể TK 6278 Ty việc sử dụng máy thi cơng vào nên không tổ chức đội máy thi công mà th ngồi.TK 627 phản ánh cảc chi phí phát sinh phần hành đúc cột Cuối kỳ tiêu phân bổ theo tiêu thúc nguyên vật liệu trực tiếp Trên hệ thống TK vận dụng cho hoạt động sản xuất xây lắp, hoạtđộng sản xuất đúc cột chi phí phát sinh tập hợp vào loại trước chuyển sang TK 154 Các chi phí thuộc nguyên vật liệu dùng cho hoạt động sản xuất tập trung vào TK 621B, khoản mục chi phí chi tiết theo mã thống kê tương tụ khoản mục chi phí TK 621A Tiền lương cho công nhân phản ánh TK 622B chi tiết TK 622A Từ chứng từ gốc ban đầu phiếu nhập, xuất kho, hoá đơn kế toán vật tư tiến hành tập hợp chi phí ngun vật liệu xuất dùng cho cơng trình vào sổ chi tiết nhập, xuất vật tư PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng 11 năm 2003 Đơn vị nhận hàng: đội cáp ngoại vi Người nhận hàng: Nguyễn Văn Hải Stt Tên vật tư ĐVT Cáp cống 200x2 Kẹp rãnh lỗ Móc dỡ cáp Số lượng Cái Cái Cái Đơn giá 10 12 37.980 9.500 1.800 Thành tiến 379.800 114.000 9.000 710.116 Từ phiếu xuất kho trên, với nhiều chứng từ khác phát sinh q cho cơng trình kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết vật tư sau: Chứng từ Số PX 12 PX 15 PX20 PXA1 Ngày 02/11 02/11 02/11 12/11 SỔ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ Cơng trình : mở rộng mạng cáp nội hạt OCB Diễn giải Xuất Slượng Đơn giá Xuất cáp cống 200x2lần 10 Xuất kẹp rãnh lỗ lần1 12 Xuất móc dở cáp lần Xuất kẹp ránh lỗ lần 20 37.980 9.500 1.800 9.700 Cộng Thành tiền 379.800 114.000 9.000 194.000 587.709.031 Cùng với sổ chi tiết nhập vật tư thể phần phụ lục Cuối kỳ kế toán vật tư tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ chi tiết nhập, xuất vật tư để lên bảng cân đối vật tư, dùng để theo dõi tình hình vật tư tồn kho Công Ty sau: BẢNG CÂN ĐỐI VẬT TƯ Cơng trình: mở rộng mạng cáp nội hạt OCB Stt Tên vtư Tồn đkỳ Slg tiền Nhập kỳ Slg Tiền Xuất kỳ Slg Tiền Tồn cuối kỳ Sl tiền g 36 Sau tiến hành vào sổ tờ kê chi tiết TK 621 sau: TỜ KÊ CHI TIẾT TK 621 Cơng trìnhmở rộng tuyến nội hạt OCB St t Chứng từ Số Ngày Diễn giải Ghi Nợ TK 621 TK 141 01 02 03 04 PX 12 PX 15 PX20 PXA1 PX21 PX 22 Cáp cống 200x2 Kẹp rãnh lỗ Khuy trang bị dây dất Móc dở cáp Xi măng Vliệu chưa dùng 64.566.000 1.567.500 180.000 216.000 25.350.000 587.709.031 10/10 15/10 25/10 2/11 12/11 12/11 Cộng nợ TK 621 64.566.000 1.567.500 180.000 216.000 25.350.000 Ghi Có TK 621 TK 152 587.709.031 Cộng có TK 621 950.000 950.000 950.000 950.000 Đối với chi phí nhân cơng vào chứng từ gốc kế toán tiền lương tiến hành vào tờ kê chi tiết TK 622 theo cơng trình, HMC BẢNG TỔNG HỢP NHÂN CƠNG THEO KHỐI LƯỢNG CƠNG VIỆC Cơng trình : mở rộng cáp nội hạt OCB Stt Họ tên Ngyễn xuân Trần tánh Phan ngọc Nôi dung công việc Lắp đặt tủ cáp Hàn nối cáp đồng tủ cáp 100x2 Lắp phiến 10x2 đầu dây vào khung giá Hàn nối cáp đồng loại cáp 200x2 sợi Đvt Kh lượng Tủ Phiến Sợi 2 80 Đgiá 46.990 105.128 4.898 86.259 Thành tiền 93.980 210.256 391.840 345.036 Cộng 3.193.007 Từ số liệu bảng tổng hợp nhân công theo khối lượng công việc với hợp đồng lương khốn ngồi cho cơng nhân th ngồi, kế tốn tiền lương lên tờ kê sau TỜ KÊ CHI TIẾT TK 622 Cơng trình : mở rộng cáp nội hạt OCB St t Chứng từ Số Ngày Diễn giải Lương tháng 10 Lương tháng 11 Lương tháng 12 Lương thuê Ghi Nợ TK 622 TK 141 TK 334 3.193.007 4.521.000 3.250.560 1.256.320 1.256.320 10.964.567 Cộng nợ TK 622 Ghi Có TK 622 Cộng có TK 621 3.193.007 4.521.000 3.250.560 1.256.320 12.220.887 Đối với chi phí chung phát sinh Cơng Ty kế tốn vào chứng từ gốc phản ánh vào tờ kê chi tiết TK 627 Căn vào số liệu ghi tờ kê chi tiết TK 627 (ở phụ lục), kế toántiến hành phân bổ chi phí cho cơng trình theo tiêu thức phân bổ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, ta có chi phí chung cho cơng trình mở rộng cáp nội hạt OCB Từ kế 37 toán XDCB tiền hành lên tờ kê chi tiết chi phí sản xuất cho cơng trình hồn thành sau: TỜ KÊ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT(TK 154) Cơng trình : mở rộng mạng cáp nội hạt OCB Chứng từ Ngày Số Nội dung TK 621 Xuất vật tư ctri Chi tiền mua vật tư Chi tiền mua nhiên liệu Chi tiền lương Chi tiếp khách Chi tiền thuê máy thi công cộng TK 622 TK 627 Tổng 212.560.321 993.774 1.544.900 12.220.887 587.709.031 12.220887 8.530.500 1.238.984 9.769.480 609.699.398 Tổ chức lập báo cáo kế toán: sau cơng trình hồn thành bàn giao kế tốn lập báo cáo giá thành sản phẩm dịch vụ Giống cách lập cũ Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán cho phần hành tiêu thụ thuế : a) Tổ chức chứng từ kế toán: phần hành tiêu thụ chứng từ sử dụng Cơng Ty hồn thiện, loại bỏ bớt chứng từ gốc ban đầu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội chứng từ sử dụng trước Bưu Điện thành phố b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK sổ sách kế toán:hoạt động tiêu thụ kỳ Cơng Ty khơng có thay đổi hệ thống sổ sách, Công Ty giữ nguyên sổ chi tiết trước cổ phần hố Chỉ có thay đổi sổ sách thuế GTGT đầu Công Ty, trước thuế GTGT đầu phản ánh TK 33635,thuế GTGT đầu vào thể TK 13635 Hiện đơn vị độc lập khoản thuế GTGTđầu ghi nhận TK 333 ’thuế khoản phải nộp Nhà Nước ’, thuế suất cơng trình xây lắp khác với thuế suất hàng hố, sản phẩm Do chi tiết TK 333thành TK 333A’thuế GTGT cơng trình’ TK 333B ’thuế GTGT hàng hoa, cột đúc’ Đồng thời Công Ty chuyển Sổ TK 33635 thành Sổ TK 333và số dư bên có TK 33635 sang cổ phần hóa chuyển sang cho Sổ TK 333 Công việc theo dõi thuế đầu vào thể Sổ TK 133 c) Tổ chức lập báo cáo: với báo cáo nội báo cáo sản lượng, doanh thu Báo cáo khác so với trước thể doanh thu, phần thuế Giữ nguyên báo cáo bán hàng đồng thời Công Ty phải lập báo cáo hoạt động kinh doanh, báo cáo thuế Các báo cáo lập theo qui định tài Tổ chức cơng tác kế tốn cho phần hành theo dõi cổ phiếu nguồn vốn: c) 38 a) Tổ chức chứng từ kế tốn:đối với Cơng Ty cổ phần việc theo dõi phát hành cổ phiếu thông qua mẫu chứng từ bảng kê mua lại cổ phiếu bảng kê bán cổ phiếu, chứng từ để kế toán dùng để ghi tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh, ngồi hai chứng từ kế tốn cịn vào biên góp vốn bên góp vốn để ghi nhận vào nguồn vốn b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK: trước Cơng Ty chưa có TK phản ánh nguồn vốn kinh doanh, sử dụng TK 33634’phải trả cấp vốn đầu tư’ để theo dõi khoản mà Bưu Điện thành phố cấp cho Công Ty để thực cơng trình, sang cổ phần hóa Cơng Ty cần thiết phải có TK theo dõi riêng phần hành Công Ty tuân theo qui định tài mở TK 411để theo dõinguồn vốn kinh doanh, theo em TK 411sẽ mở chi tiết sau: TK 411với mã thống kê 01dùng để theo dõi vốn theo mệnh giá, TK 411với mã thống kê 02a dùng để theo dõi vốn mệnh giá, mã 02b theo dõi vốn mệnh gia, mã 03dùng để theo dõi vốn cổ đông thường, mã 04 dùng để quản lý vốn cổ đông ưu tiên, mã 05dùng để theo dõi vốn bổ sung từ quỹ từ lãi để lại Vì đơn vị với quy mơ nhỏ nên quỹ doanh nghiệp tổ chức thành hai quỹ 4151’quỹ trợ cấp việc làm’ 4158 ’quỹ khen thưởng phúc lợi’ Công Ty sang cổ phần hóa thay đổi lớn Cơng Ty việc thu hút vốn cách phát hành trái phiếu Trong hoạt động cổ phiếu Cơng Ty cịn có hoạt động mua lại cổ phiếu Cơng Ty để tái phát hành thị trường, chia cổ tức cho cổ động huỷ bỏ nhằm làm giảm nguồn vốn góp Trường hợp kế toán sử dụng TK 419’cổ phiếu mua lại’ mở chi tiết thành TK 4191’cổ phiếu tự chuyển nhượng mua lại’ TK 4192’cổ phiếu chuyển nhượng có điều kiện mua lại’ Sổ sách kế toán: Công Ty thực huy động vốn phát hành cổ phiếu, vào phiếu thu, giấy xác nhận cơng nợ cổ đơng kế tốn tiền mặt ghi vào bảng kê bán cổ phiếu , sau ghi vào sổ chi tiết phát hành cổ phiếu, sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh, đồng thời ghi vào Sổ TK 411 tuỳ theo loại cổ phiếu mà phản ánh theo mã thống kê cho phù hợp BẢNG KÊ BÁN CỔ PHIẾU Ngày 02 tháng 02 năm 2004 Loại cổ phiếu: cổ phiếu chuyển nhượng không điều kiện Số ctừ 000100 000101 000120 Tên người mua Slg Nguyến thị thọ Trần thuý diễm Nguyễn văn hải Cty phát triểntin học 100 100 100 1.500 Mệnh giá 100.000 100.000 100.000 100.000 Giá ttế mua lại 98.640 Giá ttế bán 98.000 98.000 98.000 Thành tiền Mệnh giá 10.000.000 10.000.000 10.000.000 giá bán ttế 9.800.000 9.800.000 9.800.000 39 Cộng 2.000.000.000 1.960.000 Từ bảng kê lên sổ chi tiết phát hành cổ phiếu sau SỔ CHI TIẾT PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU Số 00010 00011 00012 00012 Chứng từ Ngày 02/02/04 02/02/04 02/03/04 02/03/04 Loại cổ phiếu Cphiếu thường Cphiếu ưu đãi Cphiếu thường Cphiều ưu đẫi Số lượng Giá trị theo mệnh giá 20.000.000 10.000.000 18.000.000 5.000.000 200 100 180 50 cộng Giát hực tế phát hành 98.000 99.500 98.000 99.500 4.000.000.000 Thành tiền 19.600.000 9.950.000 17.640.000 4.975.000 3.560.600.000 Đối với trường hợp doanh nghiệp mua lại cổ phiếu Cơng Ty phát hành vào phiếu chi kế tốn tiền mặt ghi vào bảng kê mua lại cổ phiếu BẢNG KÊ MUA LẠI CỔ PHIẾU Ngày 12 tháng 02 năm 2004 Số Tên, ký hiệu mã cổ phiếu Cổ phiếu thường Cổ phiếu ưu đãi Cộng Số lượng 1.500 500 2.000 Mệnh giá 100.000 100.000 Giá thực tế mua 98.640 99.000 Số tiền Theo mệnh giá Theo giá tté mua 150.000.000 147.960.000 50.000.000 49.500.000 200.000.000 197.460.000 Tổng số tiền thực tế mua: trăm chín mươi bảy triệu bốn trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn Từ bảng kê kế tốn phản ánh vào sổ chi tiết cổ phiếu mua lại sau: SỔ CHI TIẾT CỔ PHIẾU MUA LẠI Ngày Loại cphiếu Cổ phiếu thường Cổ phiếu ưu đãi Cộng TK 111 112 Giá ttế tái phát hành r Giá trị Slg Số phát sinh tăng Giá theo MG Giá mua ttế 148.500.000 49.850.000 1.500 500 150.000.000 50.000.000 147.960.000 49.500.000 198.350.000 2.000 200.000.000 Số phát sinh giảm Slg MG ttế 197.460.000 Từ sổ chi tiết bán cổ phiếu sổ chi tiết cổ phần mua lại kế toán tiền hành ghi vào sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh sau: SỔ THEO DÕI CHI TIẾT NGUỒN VỐN KINH DOANH 40 Ngày Diễn giải Cổ phiếu phát hành Cổ phần mua lại Cộng TK 111 111 Số phát sinh tăng Vốn góp Tdư vốn Vốn # Số phát sinh giảm Vốn góp Thặngdư vốn 4.000.000.000 4.000.000.000 Vốn khác 439.400.000 890.000 890.000 200.000.000 200.000.000 439.400.000 Tổ chức cơng tác kế tốn cho phần hành TSCĐ a) Tổ chức chứng từ kế toán: với hệ thống chứng từ kế tốn dùng cho phần hành TSCĐ theo em tuân theo chứng từ có qui định, chứng từ sử dụng cho phần hành hoàn chỉnh b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK sổ sách kế tốn:trước Cơng Ty phản ánh việc theo dõi TK TSCĐ vào TK 211, giữ nguyên vậy, chi tiết TK 211 theo yêu cầu quản lý sau: TSCĐ dùng cho phận văn phòng phản ánh vào TK 2111, TSCĐ dùng cho đội ghi vào TK 2112, đồng thời TSCĐ dùng cho đội xây dựng mang mã thống kê 01, đội cáp với mã thông kê 02, đội xây lắp với mã thống kê 03, TSCĐ dùng cho cửa hàng ghi vào TK 2113 Ngoài việc phản ánh giá trị khấu hao TSCĐ phận phản ánh vào TK khác TK 2141dùng ghi giá trị khấu hao văn phòng, TK 2142 phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ đội, với mã thống kê 01được theo dõi cho đội xây dựng, mã thống kê 02 theo dõi cho đội cáp, ma 03dùng theo dõi TSCĐ cho đội xây lắp, TK 2143dùng để phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ cửa hàng Đối với phận xây lắp không cần thiết phải tổ chức máy thi công, nên máy thi công thuê từ bên phản ánh TK 2112 với mã thống kê 02a, trường đội có tổ chức cho th TSCĐ phản ánh vào mã tkê 02b 41 - - Sổ sách kế tốn: ngồi việc phải mở Sổ cho TK theo mã thống kê Cơng Ty cịn phải tổ chức sổ theo dõi chi tiết TSCĐ , doanh nghiệp phải mở hai sổ sổ TSCĐ dùng chung cho tồn doanh nghiệp sổ TSCĐ dùng phận Sổ TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp mở vào cách thức phân loại tài sản theo đặc trưng kỹ thuật cách xác định đối tượng ghi TSCĐ chẳng hạn máy móc thiết bị tổ chức riệng cho sổ theo dõi, cịn nhà xưởng, văn phịng tổ chưc riêng cho sổ Sổ TSCĐ theo dõi máy móc thiết bị xây dựng với tiêu như:số thẻ, tên tài sản,nước sản xuất,cống suất,thời gian sản xuất, nguyên giá, mức khấu hao đăng ký, giá trị hao mòn đến 31/12, giá trị lại đến 31/12 Đối với sổ chi tiết theo dõi nhà cửa vật liến trúc xây dựng với tiêu như: số thẻ, tên tài sản,đơn vị xây dựng, loại nhà, thời gian xây dựng, nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị hao mòn giá trị lại đến 31/12 Đối với sổ chi tiết theo dõi đội,các cửa hàng, văn phòng kế tốn mở sổ chi tiết theo dõi sau: SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG Năm 20 Tên đơn vị ( phòng , ban người sử dụng ) : Chứng từ SH NT Ghi tăng tài sản công cụ lao động Tên , nhãn Đơn vị Số Đơn hiệu tính lượng giá Người ghi sổ ( Ký , họ tên ) Số tiền Ghi giảm tài sản công cụ lao động Chứng từ Lý Số Số tiền lượng SH NT 10 11 12 Ghi 13 Ngày tháng năm20 Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) Còn lại trường hợp Cơng Ty sửa chữa TSCĐ chứng từ, sổ sách TK vận dụng áp dụng theo qui định tài Khi Cơng Ty sang cổ phần hóa tức trở thành đơn vị riêng lẻ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh văn phịng Cơng Ty phải hạch toán riêng lẻ, trước tất chi phí phát sinh tồn đơn vị đề tập trungvào TK 627’chi phí sản xuất chung’, theo yêu cầu quản lý TK 627 dùng để theo dõicác khoản chi phí xảy phân xưởng trình bày, cịn khoản chi phí phát sinh đơn vị tổ chức ghi chép vào TK 642’chi phí quản lý doanh nghiệp ’, theo yêu cầu quản ly TK 642 chi tiết tương tự với khoản mục chi phí giống TK 627 trước Đồng thời mở sổ theo dõi TK 642 theo khoản mục chi phí, cuối kỳ 42 tiến hành lập báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp nhắm theo dõi hiệu hoạt động văn phịng Cơng Ty để có phương pháp hoạt động kỳ tới Sau sang cổ phần hóa hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty thể tổng quát sơ đồ sau: 43 111,112,131 152,153 mua VL xuất Vl 621 154 K/c cpnvl 627 nvl dùng px dịch vụ mua 334,338 622 lương k/c cpnctt khoản trích 155 tphẩm 632 giá vốn TP 911 k/c giá vốn k/c chi phí sx K/c cpscx 111,112 419 511 521, 531 gtrừ dthu k/c dthu 411 mua lại cpiếu tái phành 421 k/c lãi 641 k/c chi phí bán hàng 642 kc CPQLDN 421 k/c lỗ 411 phành 111,112 44 Lập phương án xếp lao động cho máy kế toán: a Phương án xếp lại lao động cấu lại doanh nghiệp • Phân loại lao động trước xếp lại: Cơng Ty nhân viên kế tốn bao gồm người đảm nhiệm chức năng, nhiệm vụ khác Trong tổng số lao động có tên máy kế tốn có nhân viên kế tốn vừa tốt nghiệp trường vừa thực ký kết hợp đồng, nhân viên cũ vào biên chế Nhà Nước, có người chưa thực ký kết hợp đồng lao động • Khi Cơng Ty cổ phần hóa với mơ hình hoạt động qui mô nhỏ, nguồn vốn kinh doanh chủ yếu từ vay, Cơng Ty phải biết sử dụng nhân công tiết kiệm hiệu quả, với tình hình tài trình độ nhân viên kế tốn, nhu cầu thơng tin cần cung cấp theo em nên giữ lại 5nhân viên cho phịng kế tốn, người đảm nhiệm nhiều chức bảo đảm hoạt động cơng tác kế tốn có hiệu giữ tính trung thực cho chứng từ kế tốn b Danh sách lao động có: Qua thời gian tìm hiểu Cơng Ty, em thấy có số phần hành kế toán hoạt động chống chéo với nhau, đồng thời qui mô hoạt động đơn vị nhỏ, trình độ nhân viên kế tốn cao khơng cần thiết phải tổ chức máy kế toán trước nữa, nhân viên kế toán đảm nhiệm phần hành trở lên,do em tổ chức lại máy kế tốn cho Cơng Ty theo tính chất phần hành sau: với qui mơ nhỏ, cơng việc kế tốn hàng ngày khơng lớn lắm, kế tốn trưởng đảm nhiệm chức vụ kiểm tra đối chiếu hàng ngày kế toán tổng hợp trước kia, kế tốn trưởng kiêm ln việc theo dõi cơng nợ Cơng Ty Và kế tốn vật tư vừa đảm nhiệm chức vụ nhập xuất vật tư, vừa đảm nhiệm công việc theo dõi khoản thu chi tiền mặt đơn vị, bố trí kế tốn vật tư đảm nhiệm việc theo dõi tiền mặt tránh tính trang ghi trùng nghiệp vụ mà xảy tình mua vật tư tiền mặt, hăng ngày tiền hành đối chiếu với kế toán trưởng nên khó xảy gian lận, ngồi với việc phát hành cổ phiếu huy động vốn kế tốn tiền mặt đảm nhiệm ln nhiệm vụ này, đồng thời tổ chức cho kế toán vật tư kiêm phần theo dõi thuế với Nhà Nước Bố trí cho nhân viên kế tốn ngân hàng đảm nhiệm thêm chức vụ kế toán TSCĐ , kế toán lao động tiền lương Nhân viên thủ kho đảm nhận ln chức thủ quỹ Dưới mơ hình tổ chức máy kế tốn mà theo em Cơng Ty chuyển sang cổ phần hóa máy kế tốn làm tốt cơng việc mình, đồng thời giúp cho Cơng Ty tiết kiệm khoản chi phí lớn nhân cơng • Sơ đồ máy kế toán mới: 45 Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp kiêm theo dõi cơng nợ Kế tốn Kế tốn vật Kế toán ngân XDCB tư kiêm kế hàng kiêm kế ,kiêm kế toán tiền toán TSCĐ Thủ kho kiêm thủ quỹ tốn theo mặt kiêm kiêm LĐ -TL • dõi vốn, nhiệm vụ kế toán phần hành sau tổ chức lại máy Chức năng, kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp kiểm theo dõi công nợ: trực tiếp điều hành công việc kế tốn Cơng Ty ngồi cịn phảitổng hợp số liệu phần hành, đồng thời theo dõi khoản nợ Cơng Ty Kế tốn XDCB:theo dõi giá thành cơng trình Kế tốn vật tư kiêm kế toán tiền mặt kiêm theo dõi thuế:theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, cơng cụ dụng cụ, định kỳ tiến hành kiểm tra đánh giá vật tư Đồng thời theo dõi tình hình thu chi tiền mặt Công Ty lập khoản thuế toán với Nhà Nước - kế toán ngân hàng kiêm kế tốn TSCĐ kiêm LĐ_TL: theo dõi tình hình tài Cơng Ty ngân hàng, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ việc tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên thủ kho kiêm thủ quỹ: theo dõi tình hình thu chi tiền mặt tình hình xuất nhập tồn kho vật tư c Danh sách lao động dơi dư Ngồi số lao động sử dụng số lao động cịn lại Cơng Ty cho nghỉ việc hết thời hạn ký kết hợp đồng Tổ chức trang bị sở vật chất phương tiện tính tốn phục vụ cho cơng tác kế tốn Cơng Ty sang cổ phần hóa:khi Cơng Ty sang cổ phần hóa hoạt động kinh doanh Cơng Ty địi hỏi phải đạt hiệu cao, trước đơn vị độc lập Bưu Điện tài Cơng Ty Bưu Điện thành phố cấp, tự lực cánh sinh Cơng Ty khơng thể hoạt động lơ trước nữa, phòng ban quan trọng có thẻ giúp Cơng Ty có được, xử 46 lý thơng tin cách nhanh phịng kế tốn, Cơng Ty cần phải trang bị cho phhịng phương tiện để phục vụ cho cơng tác kế tốn tốt Tuy nhiên với tình hình tài khơng dồi cho Cơng Ty trang bị phương tiện phục vụ cho cơng tác kế tốn thứ sau: Để thu thập, xử lý thơng tin xác, có hiệu Cơng Ty phải trang bị cho chương trình phần mềm xử lý thơng tin nhất, trang bị cho nhân viên kế toán người máy tính với mật riêng mình, nhằm bảo đảm tình bảo mật việc lưu trữ chứng từ Mua riêng cho phịng kế tốn máy photocopy, nhân viên điện thoại riêng, đồng thời tránh để tình trạng nhận viên sử dụng điện thoại vào mục đích riêng qui định mức khốn tiền điện thoại cho máy ... tin kinh tế doanh nghiệp Vì tổ chức cơng tác kế tốn cần phải kết hợp kế tốn tài kế tốn quản trị hai loại kế toán phát huy tác dụng cách tốt II.Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp cổ phần... lập mơ hình tổ chức kế tốn : Mơ hình tổ chức kế tốn quan hệ phân phối cơng tác kế tốn cấp quản lý dựa sở quy hoạch thông tin cho cấp tổ chức Từ quan hệ phân phối cơng tác kế tốn máy kế tốn hình... phịng kế tốn doanh nghiệp Phịng kế tốn có nhiệm vụ hạch tốn nghiệp vụ phát sinh văn phịng, đơn vị khơng có tổ chức kế tốn riêng tổng hợp báo cáo đơn vị có tổ chức kế tốn riêng Tổ chức cơng tác kế