Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế.doc

Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế

MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt 2 Trang Lời nói đầu . 3Trang Phần một: GIớI THIệU KHÁI QUÁT Về THUế THU NHậP DOANH NGHIệP: THU NHậP CHịU THUế VÀ LợI NHUậN Kế TOÁNKHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 41. Trang SVTH: Vũ Minh Duy1Trang -1- - 1 -1 1. Khái niệm thuế TNDN . . 4Trang1.2. Nguồn gốc thuế TNDN . . . . 4 1.Trang33. Phạm vi áp dụngĐối tượng nộp và không nộp thuế TNDN 4 1. Trang 4. Căn cứ tính thuế TNDN . . . 51.Trang 5. Lợi nhuận kế toán .Phương pháp tính thuế . . . . .51.Trang 6. Các quy định khác củaThuế suất thuế TNDN . . .61.Trang 7. Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất,SVTH: Vũ Minh Duy2Trang -2- - 2 -2 chuyển quyền thuê đất Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế TNDN61.Trang 8. Ưu đãi, Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn đầu tư vào cơ sở kinh doanh . . . .miễn giảm thuế TNDN . .16Trang Phần hai: PHÂN BIỆT LỢI NHUẬN KẾ TOÁN & LỢI NHUẬN CHỊU THUẾ 202.1. Doanh thu chịu thuế và cách xác định .202.2. Chi phí kinh doanh và chi phí hợp lý (chi phí thuế) .222.3.Lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế .25 Trang Phần ba: ĐÁNH GIÁ VÀ KẾT LUẬN 29DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .33 SVTH: Vũ Minh Duy3Trang -3- - 3 -3 . . . . . . . Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮTChữ viết tắt Đầy đủBTC Bộ Tài chính TT Thông tưCP Chính phủNĐ Nghị địnhTNCT Thu nhập chịu thuếSVTH: Vũ Minh Duy4Trang -4- - 4 -4 TN Thu nhậpCP Chính phủTNDN Thu nhập doanh nghiệpGTGT Giá trị gia tăngTSCĐ Tài sản cố địnhSXKD Sản xuất kinh doanhLỜI NÓI ĐẦUTa biết rằng, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước và khi nhiệm vụ, chức năng của Nhà nước càng lớn thì tất yếu phải đòi hỏi nguồn thu từ thuế ngày càng tăng.Bên cạnh đó, thuế còn có vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn sản xuất, tiêu dung, điều chỉnh các cân đối lớn trong nền kinh tê – xã hội. Thông qua thu thuế Nhà nước thực hiện kiểm kê, kiểm soát và quản lý kinh tê – xã hội, đồng thời điều tiết thu nhập, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, bình đẳng về nghĩa vụ đóng góp giữa các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư.SVTH: Vũ Minh Duy5Trang -5- - 5 -5 Ở các nước phát triển, Luật Kế toán là căn cứ để ban hành các chuẩn mực kế toán. Nhưng ở Việt Nam thì ngược lại, vào ngày 31/12/2001, Bộ Tài chính ký Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ban hành và công bố 04 chuẩn mực kế toán đầu tiên của Việt Nam dựa trên cơ sở nghiên cứu chuẩn mực kế toán quốc tế. Trong 4 chuẩn mực kế toán này thì Chuẩn mực số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp được Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định 20/2006/TT-BTC ngày 15/02/2005 và thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 hướng dẫn chi tiết. Chuẩn mực này là cơ sở để các doanh nghiệp hiểu và ứng xử phù hợp nhất đối với các chênh lệch phát sinh giữa số liệu ghi nhận theo chính sách kế toán do doanh nghiệp lựa chọn và số liệu theo quy định của các chính sách thuế hiện hành về thu nhập chịu thuế và lợi nhuận kế toán. Và đây cũng là nội dung nghiên cứu của em. Sinh viên thực hiệnVũ Minh DuyPHẦN MỘT:SVTH: Vũ Minh Duy6Trang -6- - 6 -6 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: THU NHẬP CHỊU THUẾ & LỢI NHUẬN KẾ TOÁN1. 1. Khái niệm thuế TNDN: Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh trên thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ.Thu nhập của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ trong một thời kỳ nhất định. Tuy nhiên, cơ sở tính thuế TNDN không phải là toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp mà cơ sở tính thuế là TNCT. 1. 2. Nguồn gốc thuế TNDN: Thuế TNDN ra đời xuất phát từ yêu cầu đảm bảo nguồn tài chính nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước. Ngoài ra, còn là công cụ quan trọng trong việc điều tiết các hoạt động kinh doanh, dịch vụ trong nền kinh tế quốc dân, thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập và đảm bảo công bằng xã hội.1. 3. Đối tượng nộp và không nộp thuế TNDN : 1. 3.1. Đối tượng nộp: a) Doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế được thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín SVTH: Vũ Minh Duy7Trang -7- - 7 -7 dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại, các văn bản pháp luật chuyên ngành khác dưới các hình thức:- Công ty cổ phần;- Công ty trách nhiệm hữu hạn;- Công ty hợp danh;- Doanh nghiệp tư nhân;- Doanh nghiệp Nhà nước;- Nhóm công ty;b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;c) Đơn vị sự nghiệp (bao gồm công lập và ngoài công lập) có sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ hoặc có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực;d) Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã bao gồm liên minh hợp tác xã, hợp tác xã, tổ hợp tác.đ) Tổ chức khác ngoài các tổ chức nêu tại các điểm a, b, c và d có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập.3. Phạm vi áp dụng thuế TNDN.3.1. Đối tượng nộp thuế TNDN.Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (gọi chung là cơ sở kinh doanh) dưới đây có thu nhập là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Thông tư này.(1) Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp; Luật doanh nghiệp Nhà nước; Luật đầu tư; Luật hợp tác xã.SVTH: Vũ Minh Duy8Trang -8- - 8 -8 - Liên hiệp hợp tác xã, hợp tác xã (sau đây gọi tắt là hợp tác xã); tổ hợp tác - Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, tổ chức thuộc lực lượng vũ trang nhân dân; cơ quan hành chính, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác.(2) Cá nhân trong nước sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm:- Cá nhân và nhóm cá nhân kinh doanh.- Hộ kinh doanh cá thể.- Cá nhân hành nghề độc lập có hoặc không có văn phòng, địa điểm hành nghề cố định (trừ người làm công ăn lương) như: bác sỹ, kế toán, kiểm toán, hoạ sỹ, kiến trúc sư, nhạc sỹ và những người hành nghề độc lập khác.- Cá nhân cho thuê tài sản như: nhà, đất, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị và các loại tài sản khác.(3) Công ty ở nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thông qua cơ sở thường trú tại Việt Nam.Cơ sở thường trú là cơ sở kinh doanh mà thông qua cơ sở này công ty ở nước ngoài thực hiện một phần hay toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình tại Việt Nam mang lại thu nhập (4) Công ty nước ngoài, tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính. 1. 3.2. Đối tượng không thuộc diện chịu thuế TNDN. nộp: Hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ hộ gia đình và cá nhân nông dân sản xuất hàng SVTH: Vũ Minh Duy9Trang -9- - 9 -9 hóa lớn có thu nhập cao theo quy định của Chính phủ.Các đối tượng sau đây không thuộc diện nộp thuế TNDN.(1) Hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản.(2) Hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản, trừ hộ gia đình và cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn, có thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản.Tạm thời chưa thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hộ gia đình và cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn, có thu nhập cao từ các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản cho đến khi có quy định của Chính phủ.1. 4. Căn cứ tính thuế TNDN : . - Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất.- Doanh nghiệp đăng ký với cơ quan quản lý thu thuế việc lựa chọn kỳ tính thuế là năm dương lịch hoặc năm tài chính.- Kỳ tính thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuếCăn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.1. 5. Phương pháp tính thuế : 4.1. Thu nhập chịu thuế TNDN.a. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất.Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp ở ngoài Việt Nam thì doanh nghiệp được trừ số SVTH: Vũ Minh Duy10Trang -10- - 10 -10 [...]... tính thu là năm dương lịch hoặc năm tài chính. - Kỳ tính thu được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thu Căn cứ tính thu thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thu thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thu và thu suất thu thu nhập doanh nghiệp. 1. 5. Phương pháp tính thu : 4.1. Thu nhập chịu thu TNDN. a. Số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thu được tính bằng thu. .. Nam. 4.2. Thu suất thu TNDN. 4.2.1. Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp thông thường. - Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp thông thường là 28% Hoạt động kinh doanh xổ số kiến thiết nộp thu thu nhập doanh nghiệp theo thu suất 28%, phần thu nhập còn lại phải nộp vào ngân sách Nhà nước sau khi trừ đi số tiền được trích, lập vào các quỹ theo quy định của Bộ Tài chính. - Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp. .. BIỆT LỢI NHUẬN KẾ TOÁN & LỢI NHUẬN CHỊU THU 2.1. Doanh thu chịu thu và cách xác định : Doanh thu để tính thu nhập chịu thu được xác định như sau: a. Doanh thu để tính thu nhập chịu thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Doanh thu để tính thu nhập chịu thu . .. Nam STT Chỉ tiêu 1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [10] a Doanh thu theo thu suất chung [11] b Doanh thu của dự án theo thu suất ưu đãi [12] 2 Tỷ lệ thu nhập chịu thu trên doanh thu [13] 3 Thu suất a Thu suất chung (%) [14] b Thu suất ưu đãi (%) [15] 4 Thu TNDN phát sinh trong kỳ ([16]=[17]+[18]) [16] a Thu TNDN tính theo thu suất chung ([17]=[11]x[13]x[14]) [17] b Thu TNDN tính theo thu suất ưu... thu nhập chịu thu và thu suất. 7.1. Thu nhập chịu thu thu TNDN. Thu nhập chịu thu từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thu đất được xác định bằng doanh thu thu được từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thu đất trừ chi phí chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thu đất. 7.1.1. Doanh thu từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thu đất. - Doanh thu. .. số thu doanh nghiệp phải nộp. Khi đó: - Nếu số thu TNDN tạm nộp < số thu TNDN phải nộp thì doanh nghiệp sẽ nộp thêm; - Nếu số thu TNDN tạm nộp > số thu TNDN phải nộp thì doanh nghiệp sẽđược hoàn thu ( nếu doanh nghiệp làm thủ tục hoàn thu ) . 7. Thu TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thu đất. Căn cứ tính thu thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thu ... đối với thu nhập từ một số hoạt động của doanh nghiệp được quy định tại Điều 14 và Điều 15 Luật thu thu nhập doanh nghiệp. c. Trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ từ nguồn thu nhập trước khi tính thu quy định tại Điều 17 Luật thu thu nhập doanh nghiệp. 1. 8.2 . Thu suất ưu đãi : a. Thu suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm kể từ khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động kinh doanh áp... nuôi, nuôi trồng thu sản. Tạm thời chưa thu thu thu nhập doanh nghiệp đối với hộ gia đình và cá nhân nơng dân sản xuất hàng hố lớn, có thu nhập cao từ các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thu sản cho đến khi có quy định của Chính phủ. 1. 4. Căn cứ tính thu TNDN : . - Căn cứ tính thu là thu nhập tính thu trong kỳ và thu suất. - Doanh nghiệp đăng ký với cơ quan quản lý thu thu việc lựa... đến việc tính thu , nộp thu ; f. Lưu giữ và sử dụng số liệu, tài liệu mà cơ sở kinh doanh và đối tượng khác cung cấp theo chế độ quy định. 1. 8. Ưu đãi, miễn giảm thu TNDN : 1. 8.1 . Các hình thức ưu đãi thu : a. Thu suất ưu đãi đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh của một số loại hình doanh nghiệp được quy định tại Điều 13 Luật thu thu nhập doanh nghiệp. b. Miễn thu , giảm thu có thời... định của Hiệp định đó. 6. Thu suất thu TNDN : a. Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở kinh doanh là 28%. b. Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm thăm dị, khai thác dầu khí và tài ngun quí hiếm khác từ 28% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh. c. Cơ chế tài chính áp dụng đối với khoản thu nhập sau thu của hoạt động xổ số . VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP: THU NHẬP CHỊU THU & LỢI NHUẬN KẾ TOÁN1. 1. Khái niệm thu TNDN: Thu . kỳ tính thu và thu suất thu thu nhập doanh nghiệp. 1. 5. Phương pháp tính thu : 4.1. Thu nhập chịu thu TNDN.a. Số thu thu nhập doanh nghiệp phải