tính thuế thu nhập bổ sung theo biểu luỹ tiến từng phần dưới đây:
Biểu thuế luỹ tiến từng phần
Bậc Tỷ suất thu nhập còn lại trên chi phí Thuế suất 1 Đến 15% 0% 2 Trên 15% đến 30% 10% 3 Trên 30% đến 45% 15% 4 Trên 45% đến 60% 20% 5 Trên 60% 25%
8. Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn đầu tư vào cơ sở kinh doanh
Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn đầu tư vào cơ sở kinh doanh được xác định: THU NHẬP CHỊU THUẾ = Giá chuyển nhượng - Giá vốn của phần vốn chuyển nhượng - Chi phí chuyển nhượng 1.
7.1. Trách nhiệm của cơ sở kinh doanh :
a. Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
b. Kê khai đầy đủ doanh thu, chi phí, thu nhập theo đúng chế độ do Bộ Tài chính quy định;
c. Nộp đầy đủ, đúng hạn tiền thuế, các khoản tiền phạt vào ngân sách nhà nước theo thông báo của cơ quan thuế;
d. Cung cấp tài liệu, sổ kế toán, báo cáo kế toán, hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc tính thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế;
e. Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ theo giá thị trường.
1.
7.2. Kê khai thuế :
a. Hàng năm, cơ sở kinh doanh căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của năm trước và khả năng của năm tiếp theo tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế, số thuế phải nộp cả năm, có chia ra từng quý theo mẫu của cơ quan thuế và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày 25 tháng 01; nếu tình hình sản xuất, kinh doanh trong năm có sự thay đổi lớn thì cơ sở kinh doanh phải báo cáo cơ quan thuế trực tiếp quản lý để điều chỉnh số thuế tạm nộp cả năm và từng quý. Trong trường hợp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện việc kê khai thuế của cơ sở kinh doanh chưa phù hợp thì có quyền ấn định số thuế tạm nộp cả năm và từng quý.
b. Đối với cơ sở kinh doanh chưa thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thì số thuế phải nộp hàng tháng được tính theo chế độ khoán doanh thu và tỷ lệ thu nhập chịu thuế phù hợp với từng ngành, nghề do cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định.
c. Mẫu tờ khai thuế TNDN tạm tính: Trong đó:
+ Giá chuyển nhượng được xác định là tổng giá trị thực tế theo giá thị trường mà bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng, kể cả các khoản lợi nhuận chưa chia và các khoản lợi ích khác hoặc các khoản lỗ phát sinh trong quá trình kinh doanh (nếu có).
+ Giá vốn của phần vốn chuyển nhượng được xác định trên cơ sở sổ sách, chứng từ kế toán về vốn đầu tư vào cơ sở kinh doanh của tổ chức, cá nhân chuyển nhượng vốn tại thời điểm chuyển nhượng vốn và được các bên tham gia doanh nghiệp hoặc tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh xác nhận, hoặc kết quả kiểm toán của công ty kiểm toán độc lập đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài.
+ Chi phí chuyển nhượng là các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hoá đơn hợp lệ. Trường hợp chi phí chuyển nhượng phát sinh ở nước ngoài thì các chứng từ gốc đó phải được một cơ quan công chứng hoặc kiểm toán độc lập của nước có chi phí phát sinh xác nhận và chứng từ phải được dịch ra tiếng Việt (có xác nhận của đại diện có thẩm quyền).
PHẦN HAI:
CƠ SỞ THỰC TIỂN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: THU NHẬP CHỊU THUẾ & LỢI NHUẬN KẾ TOÁN
1. Tờ khai thuế TNDN quý:
Có 2 mẫu tờ khai thuế TNDN :
1.1. Mẫu số 01A/TNDN:
Áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp xác đinh được chi phí phát sinh của kỳ tính thuế
1.2. Mẫu số 01B/TNDN:
Áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp không xác đinh được chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế
Lưu ý: phải áp dụng thống nhất mẫu tờ khai cho cả kỳ tính thuế theo năm duơnglịch hoặc theo năm tài chinh.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý...năm.... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
[02] Người nộp thuế:……… [03] Mã số thuế:………...
[04] Địa chỉ:……….. [05] Quận huyện:...[06] Tỉnh/Thành phố:... [07] Điện thoại:………...[08] Fax:...[09] Email:... Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [10]
2 Chi phí phát sinh trong kỳ [11]
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] 5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14]
6 Lỗ được chuyển trong kỳ [15]
7 Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16]
8 Thuế suất thuế TNDN [17]
9 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [18]
10 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] Mẫu số: 01A/TNDN
(Ban hành kèm theo thông tư số 60/TT- BTC ngày 14/07/2007
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai.
...,ngày...tháng....năm...
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu
(ghi rõ họ tên và chức vụ)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu) [01] Kỳ tính thuế: Quý...năm....
[02] Người nộp thuế:……….. [03] Mã số thuế:……….
[04] Địa chỉ:……… [05] Quận huyện:...[06] Tỉnh/Thành phố:... [07] Điện thoại:………….[08] Fax:………….[09] Email:... Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [10]
a Doanh thu theo thuế suất chung [11]
b Doanh thu của dự án theo thuế suất ưu đãi [12]
2 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu [13]
3 Thuế suất
a Thuế suất chung (%) [14]
b Thuế suất ưu đãi (%) [15] (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4 Thuế TNDN phát sinh trong kỳ ([16]=[17]+[18]) [16] a Thuế TNDN tính theo thuế suất chung
([17]=[11]x[13]x[14]) [17]
b Thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi ([18]=[12]x[13]x[15] [18] Mẫu số: 01B/TNDN (Ban hành kèm theo thông tư số 60/TT- BTC ngày 14/07/2007 của Bộ Tài chính)
5 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [19] 6 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([20]=[16]-[19]) [20]
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai.
...,ngày...tháng....năm...
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) Ngoài ra, còn có các bảng số liệu kèm theo sau:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
[01] Kỳ tính thuế:...từ...đến...
Mẫu số:
01B/TNDN
(Ban hành kèm theo thông tư số
60/TT-BTC ngày 14/07/2007 của Bộ Tài chính) [02] Người nộp thuế:……… [03] Mã số thuế:……….. [04] Địa chỉ:………. [05] Quận huyện:...[06] Tỉnh/Thành phố:... [07] Điện thoại:………[08] Fax:…………..[09] Email:...
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
1.9 Chi phí tiền lương, tiền công không được tính vào chi phí hợp lý do vi phạm hợp đồng chế độ hợp đồng lao động. Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh và tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị của công ty cổ phần, công ty TNHH không trực tiếp tham gia điều hành SXKD.
1.10 Các khoản trích trước vào chi phí thực tế không chi. 1.11 Chi phí tiền ăn giữa ca vượt mức quy định
1.12 Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ vượt mức quy định
tệ có nguồn gốc ngoại tệ vào cuối năm tài chính
1.14 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mô giới, chi phí hội họp và các loại chi phí khác vượt mức quy định
1.15 Các khoản điều chỉnh tăng làm tăng lợi nhuận trước thuế khác
2 Điều chỉnh giảm lợi nhuận trước thuế TNDN (B17=B18+… +B22)
2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN 2.2 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước 2.3 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng
2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm tài chính
2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác
3 Tổng thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17)
3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyề thuê đất)
3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đát, chuyển quyền thuê đất
4 Lỗ từ các năm trước chuyển sang (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5 Tổng thu nhập chịu thuế TNDN (đã trừ chuyển lỗ) (B29=B30+B31)
5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24-B27) 5.2 Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền
thuê đất (B31=B25-B28)
C Xác định số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế 1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5)
1.1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông (C2=B30X28%)
1.2 Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 28%
1.3 Thuế TNDN được miễn giảm trong kỳ tính thuế
1.4 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9)
2.1 Thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x 28%)
2.2 Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất
2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất đã nộp ở tỉnh/ thành phố ngoài nơi đóng trụ sở chính
(C10=C1+C6)
D. Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gữi kèm theo các tài liệu sau:
1 2 3 4
Tôi xin cam đoan các số liệu kê khai trên là hoàn toàn đúng và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu kê khai.
...,ngày...tháng....năm...
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
...,ngày...tháng....năm...
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ.
Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm…..
Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/2/2007 của Bộ Tài chính) Người nộp thuế:……….. Mã số thuế:……….
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính
1 Doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ 01 Trong đó:doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu 02 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 Các khoản giãm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) 03 a Chiết khấu thương mại 04 b Giảm giá hang bán 05. c Giá trị hang bán bị trả lại 06 d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo
phương phap trực tiếp phải nộp.
07
3 Doanh thu hoạt động tài chính 08
4 Chi phí sản xuất kinh doanh HH,DV ([09]=[10]+[11]+[12]) 09 a Giá vốn hang bán 10 b Chi phí bán hàng 11 c Chi phí quản lý doanh nghiệp 12
5 Chi phí tài chính 13 Trong đó: chi phí lãi tiền vay dung sản xuất, kinh doanh 14
6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13])
15
7 Thu nhập khác 16
8 Chi phí khác 17
9 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) 18 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp
([19]=[15]+[18])
1.
7.3 . Nộp thuế :
a. Cơ sở kinh doanh tạm nộp số thuế hàng quý theo bản tự kê khai hoặc theo số thuế cơ quan thuế ấn định đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước. Thời hạn nộp thuế hàng quý chậm nhất là ngày cuối quý.
Chính phủ quy định thủ tục nộp thuế đơn giản, thuận tiện, nâng cao ý thức trách nhiệm của cơ sở kinh doanh trước pháp luật, đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật của cơ quan thuế, bảo đảm quản lý thu thuế chặt chẽ, có hiệu quả.
b. Cơ sở kinh doanh quy định tại khoản 2 Điều 12 của Luật thuế TNDN phải nộp thuế vào ngân sách nhà nước hàng tháng theo thông báo của cơ quan thuế. Thời hạn nộp thuế hàng tháng được ghi trong thông báo chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo.
c. Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyến hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng trước khi vận chuyển hàng đi.
d. Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế theo tỷ lệ do Bộ Tài chính quy định tính trên tổng số tiền chi trả và nộp vào ngân sách nhà nước cùng thời điểm chuyển trả tiền cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.
1.
7.4 . Quyết toán thuế :
a. Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế. Quyết toán thuế phải thể hiện đúng, đầy đủ các khoản sau đây:
- Doanh thu; - Chi phí hợp lý; - Thu nhập chịu thuế;
- Số thuế thu nhập đã tạm nộp trong năm;
- Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài cho các khoản thu nhập nhận được từ nước ngoài;
- Số thuế thu nhập nộp thiếu hoặc nộp thừa.
b. Năm quyết toán thuế được tính theo năm dương lịch; trường hợp cơ sở kinh doanh được phép áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì được quyết toán theo năm tài chính đó. Trong thời hạn chín mươi ngày, kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đầy đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước trong thời hạn mười ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán; nếu nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
Trong trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế và gửi báo cáo quyết toán thuế trong thời hạn bốn mươi lăm ngày, kể từ ngày có quyết định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản. Bộ Tài chính hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này.
1.
7.5 . Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của cơ quan thuế : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
a. Hướng dẫn cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế, nộp thuế theo đúng quy định của Luật này;
b. Thông báo cho cơ sở kinh doanh về việc chậm nộp tờ khai, chậm nộp thuế và quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế; nếu cơ sở kinh doanh không nộp đầy đủ số thuế, số tiền phạt theo thông báo thì có quyền áp dụng biện pháp xử lý quy định tại khoản 4 Điều 23 của Luật này để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; nếu đã thực hiện biện pháp xử lý trên mà cơ sở kinh doanh vẫn không nộp đủ số thuế, số tiền phạt thì chuyển hồ sơ đến cơ quan nhà nước có thẩm quyền để xử lý theo quy định của pháp luật;
c. Kiểm tra, thanh tra việc kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế của cơ sở kinh doanh, bảo đảm thực hiện đúng quy định của pháp luật. Trong trường hợp phát hiện giá mua, giá bán, chi phí kinh doanh và các yếu tố khác không hợp lý thì cơ quan thuế có quyền xác định lại để bảo đảm thu đúng, thu đủ thuế thu nhập doanh nghiệp;
d. Xử lý vi phạm hành chính về thuế và giải quyết khiếu nại về thuế;
e. Yêu cầu cơ sở kinh doanh cung cấp sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế; yêu cầu ngân hàng, tổ chức tín dụng khác và tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế;
f. Lưu giữ và sử dụng số liệu, tài liệu mà cơ sở kinh doanh và đối tượng khác cung cấp theo chế độ quy định.
1.
8. Ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN :