KẾ TOÁN QUẢN TRỊ-DỰ TOÁN NGÂN SÁCH

KẾ TỐN QUẢN TRỊ Chương 5: Dự tốn ngân sách Mục tiêu chương  Khái niệm dự toán ngân sách  Mục tiêu dự toán ngân sách  Mối quan hệ việc dự toán ngân sách  Các loại ngân sách Mục đích cuả dự tốn ngân sách Là kế hoạch định lượng chi tiết cho việc thu sử dụng tài nguyên tài phi tài chu kỳ  Hoạch định: việc xảy cách khắc phục  Kiểm soát:  Giám sát hoạt động thực tế  So sánh kết  Đánh giá lực quản lý  Điều tra ngun nhân chênh lệch vMục đích cuả dự tốn ngân sách Kiểm soát Giám sát Mục tiêu & Ngân sách Hoạt động thực tế Chọn hoạt động xác Hoạch định Trách nhiệm trình tự Quản lý cấp cao Quản lý phận Giám sát Giám sát Quản lý phận Giám sát Giám sát Trách nhiệm trình tự  Quản lý có trách nhiệm:      Kiểm soát phận đảm nhận Cung cấp thơng tin dự tốn ngân sách phận Hợp tác phận Quyền lợi phân cân quyền lợi doanh nghiệp Trình tự lập ngân sách  Từ cấp sở đến cấp cao  Từ quyền lợi cấp phận đến chiến lược lâu dài doanh nghiệp Lợi ích ngân sách  Thể góc nhìn từ phận  Tăng tính xác, thực tiễn  Thể tính dân chủ  Giảm việc truy cứu trách nhiệm  Tính thống chiến lược doanh nghiệp Trách nhiệm kế toán  Chuyển tiếp hoạt động cho cấp quản lý, nhóm quản lý nhân viên  Thiết kế hệ thống kiểm soát hoạt động cho phận, nhân Trách nhiệm kế toán Mục tiêu/nhiệm vụ chiến lược Mục tiêu doanh nghiệp Mục tiêu doanh nghiệp Chiến lược A Hoạt động Bộ phận chịu trách Chiến lược B Hoạt động Hoạt động Bộ phận chịu trách nhiệm B Chiến lược C Hoạt động Hoạt động Hoạt động Bộ phận chịu trách nhiệm C nhiệm A Kiểm Kiểm sốt sốt chi chi phí/sản phí/sản phẩm phẩm Kiểm Kiểm sốt sốt chi chi phí/sản phí/sản phẩm phẩm Kiểm Kiểm sốt sốt chi chi phí/sản phí/sản phẩm phẩm Khả kiểm sốt  Chi phí khơng kiểm sốt  Chi phí kiểm sốt  Trách nhiệm với chi phí kiểm sốt Tngân sách cố định VS linh hoạt Sản xuất Tổng chi phí Chênh lệch cố định Chênh lệch linh động Ngân sách ban đầu Ngân sách linh hoạt Kết thực tế 20,000 18,000 18,000 $50,000 $46,800 1,900F 1,300U $48,100 Tngân sách cố định VS linh hoạt  Cách thức đánh giá hoạt động khác  Trách nhiệm cho chênh lệch?  Thiết lập kế hoạch sát thực tế  Mối liên hệ kiểm soát thiết lập ngân sách so sánh Ngân sách cố định Ngân sách linh hoạt Cùng mức độ sản xuất Mức độ sản xuất thay đổi Mục tiêu hoạt động không đổi Mục tiêu bị thay đổi Giả định nhân tố ảnh hưởng Nhận diện rủi ro, điều chỉnh Quản lý chịu trách nhiệm Có phụ thuộc trách nhiệm Đánh giá lực khơng xác Đánh giá lực xác Ảnh hưởng tinh thần làm việc Giảm tác động xấu đến nhân viên Có sai lệch kiểm sốt chi phí Kiểm sốt chi phí tốt Ngân sách zero  Tất chi phí thiết lập  Chức hoạt động xác định lại  Áp dụng cho chiến lược cấp cao Ngân sách zero Các mục tiêu/nhiệm vụ chung Mục tiêu doanh nghiệp Mục tiêu doanh nghiệp Xác định chiến lược A Bộ phận Z Xác định chiến lược B Bộ phận X Xác định chiến lược C Bộ phận Y Bộ phân S Nhóm chi phí.Cấu trúc cần thiết phân bổ chi phí cho phận Hoạt động Hoạt động Hoạt động Hoạt động Hoạt động Lao động VL trưc tiếp Thuê mướn Điện Máy móc Tư vấn từ phận vs Lợi ích cá nhân Nguyên liệu cần thiết để đạt mục tiêu So sánh Ngân sách Zero Ngân sách truyền thống Mục tiêu chiến lược Ngân sách năm trước Đơn vị kinh doanh Đơn vị kinh doanh Chi phí & Tài nguyên cho chu kỳ tiếp Chi phí & Tài nguyên cho chu kỳ tiếp Điều chỉnh theo thay đổi thông tin theo theo sản xuất Ngân sách năm Ngân sách năm Ngân sách năm trước So sánh Ngân sách Zero • ZBB tầm nhìn định hướng Ngân sách truyền thống • Dựa liệu q khứ • Khơng có giả định thiết lập • Khơng có định hướng tầm nhìn cho tương lai • Tăng tính thúc đẩy sáng tạo • Độc quyền (thị trường ổn định + khơng có đối thủ cạnh tranh) tương lai • Tìm kiếm điều cần thiết hơm để đạt mục tiêu tương lai (quan tâm đến rủi ro, thiếu ổn định) • Cần thúc đẩy nhanh q trình thiết lập • Tốn nhiều chi phí thời gian NGÂN SÁCH DỰA TRÊN HoẠT ĐỘNG Tài nguyên phân bổ dựa mối quan hệ hoạt động chi phí Ngân sách theo hoạt động • Dự tốn chi phí • Tính tốn mức độ hoạt động tài nguyên • Phân bổ theo mức độ dự tốn • Quan tâm đến lực hoạt động • Tập trung hệ thống định để hỗ trợ kinh doanh Phân bổ chi phí theo hoạt động • Phân bổ chi phí thực tế • Tìm hoạt động cần thiết nhân tố phát sinh • Phân bổ theo % sử dụng hoạt động cho mục tiêu chi phí • Tối đa hóa lực sản xuất • Tập trung vào hệ thống chi phí NGÂN SÁCH DỰA TRÊN HoẠT ĐỘNG PHÂN BỔ CHI PHÍ - ABC Tài nguyên Hoạt động ($$$) ($$$) Mục tiêu chi phí ($$$) TIÊU THỤ CHI PHÍ - ABB Dự đốn mức độ sử dụng Dự đoán mức độ hoạt Dự đốn khác mục tài ngun động tiêu chi phí Ví dụ  Phân chia chi phí – ABC Trong năm 2012, cơng ty EcoPrint hồn thành cơng việc với khách hàng Cơng việc bao gồm hoạt động: In Đóng đồng thời máy • Năng xuất hoạt động Máy 10,000 giờ, chia cho hoạt động theo sau: Khấu hao năm Máy IN ĐÓNG 80% 20% $16,000 $12,800 40% Máy Tổng chi phí $3,200 60% $19,000 $35,000 $7,600 $11,400 $20,400 $14,500 Ví dụ • • 30% thời gian In đặt hàng theo Khách 70% lại cho Khách 10% thời gian Đóng cho Khách 90% lại cho Khách Chi phí In Khách Khách 30% 70% $20,400 $6,120 10% Đóng $14,280 90% $14,600 Tổng chi phí $1,460 $13,140 $7,580 $27,420 Ví dụ Tài nguyên Hoạt động Mục tiêu $35,000 $35,000 $35,000 80% 30% Máy In Khách $16,000 $20,400 $7,580 40% 10% 20% 70% Máy Đóng Khách $19,000 $14,600 $27,420 60% 90% CHI PHÍ ĐƯỢC ĐẨY ĐI Ví dụ  Tiêu thụ chi phí – ABB Ngân sách số lượng tài nguyên Dự đoán mức độ sử dụng tài $$$ nguyên Tỉ lệ tiêu thụ tài nguyên cho hoạt động ($$$) Ngân sách số lượng hoạt động Dự đoán mức độ hoạt động $$$ Dự đoán mục tiêu chi phí khác Tỉ lệ hoạt động cho chi phí mục tiêu ($$$) Ví dụ a Tính số lượng hoạt động cần thiết b Tính số lượng tài nguyên cần thiết c Tính dự tốn tài ngun tiêu thụ cho hoạt động d Tính dự tốn hoạt động cần thiết cho chi phí mục tiêu e Tính tổng chi phí ngân sách cho chi phí mục tiêu Ví dụ  Tiêu thụ chi phí – ABB (tiếp theo) • Máy dự tốn tạo 1,000 đơn hàng năm 2013 • Mỗi đơn hàng có sách sử dụng ¼ cho ...Mục tiêu chương  Khái niệm dự toán ngân sách  Mục tiêu dự toán ngân sách  Mối quan hệ việc dự toán ngân sách  Các loại ngân sách Mục đích cuả dự tốn ngân sách Là kế hoạch định lượng chi tiết... toán sản phẩm hồn thiện Dự tốn bán hàng Dự toán sản xuất quản lý Dự toán lao động trực tiếp Dự tốn vật liệu trực Dự tốn chi phí sản tiếp xuất chung Dự Dự toán toán tiền tiền Bảng cân đối kế toán. .. dự toán Quản lý rủi ro Muc tiêu rõ ràng Tất nhân viên hiểu đóng góp họ việc đạt mục tiêu để Hướng dẫn rõ ràng quy trình ngân sách Tiến hành tư vấn Ngân sách linh động  Người quản lý cấp cho ngân