ĐỀ CƢƠNG TÀI CHÍNH CƠNG Vấn đề 1: Cơ cấu Thu – Chi Vai trò NSNN Khái niệm: +) Tài cơng (TCC) tổng thể hoạt động thu, chi tiền nhà nước tiến hành, phản ánh quan hệ kinh tế nảy sinh trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ công nhằm phục vụ việc thực chức vốn có (khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận), đáp ứng nhu cầu, lợi ích xã hội +) Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoản thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Cơ cấu thu - chi NSNN: Cơ cấu thu: +) Thu NSNN trình nhà nước sử dụng quyền lực để huy động phận giá trị cải xã hội hình thành quỹ ngân sách nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước +) Thu NSNN bao gồm nhiều loại: ngồi khoảng thu từ thuế, phí, lệ phí có khoảng thu từ hoạt động kinh tế nhà nước; khoảng góp vốn tổ chức cá nhân; khoảng viện trợ; khoảng thu khác theo quy định pháp luật +) Căn vào phạm vi phát sinh: bao gồm thu nước thu nước Thu nước: khoản thu Việt Nam Bao gồm: thu từ loại thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt …), thu từ khoản thu lệ phí, phí, tiền thu hồi vốn ngân sách, thu hồi tiền cho vay (cả gốc lãi); thu từ góp vốn nhà nước, thu nghiệp thu tiền bán nhà cho thuê đất thuộc sở hữu nhà nước … Thu ngồi nước: khoản thu khơng phát sinh Việt Nam Bao gồm: khoản đóng góp tự nguyện, viện trợ khơng hồng lại Chính phủ nước, tổ chức quốc tế, tổ chức khác, cá nhân nước ngồi cho phủ Việt Nam Ngoài ra, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước, khoản vay nợ nước, ngồi nước ban hành trái phiếu phủ, vay viện trợ phát triển thức (ODA), trở thành nguồn bù đắp thâm hụt ngân sách đầu tư phát triển quan trọng +) Căn nội dung kinh tế: Bao gồm: Thuế, phí, lệ phí tổ chức, cá nhân nộp theo quy định pháp luật (tiền thu hồi vốn nhà nước sở kinh tế, thu hồi tiền cho vay Nhà nước, thu nhập từ góp vốn vào sở kinh tế, …); Thu từ hoạt động nghiệp (tiền sử dụng đất, cho thuê đất, thuê mặt nước …); Các khoản đóng góp tự nguyện tổ chức cá nhân nước; Các khoản viện trợ khơng hồng lại Chính phủ nước, tổ chức quốc tế, tổ chức khác, cá nhân nước ngồi cho phủ Việt Nam Thu từ quỹ dự trữ tài chính; Thu kết dư ngân sách; Các khoản thu khác: xử phạt hành chính, tịch thu tài sản, kho báu, khai thác tài nguyên, … Cơ cấu chi: +) Chi ngân sách trình phân phối sử dụng quỹ NSNN theo nguyên tắc định cho việc thực nhiệm vụ nhà nước thời kỳ Thực chất chi NSNN việc cung cấp phương tiện tài cho việc thực nhiệm vụ nhà nước +) Phân loại theo ngành kinh tế quốc dân: nông – lâm nghiệp – thủy lợi; thủy sản; công nghiệp khai thác mỏ, công nghiệp khai thác mỏ; công nghiệp chế biến, … +) Phân loại theo nội dung kinh tế khoản chi: Chi thường xuyên: khoản chi có thời hạn ngắn, thường năm Ví dụ: chi tiền lương; tiền sử dụng điện, nước; chi phí quản lý; chi tiền điện thoại, … Chi cho đầu tư phát triển: khoản thu có thời hạn tác động dài, thường năm Ví dụ: chi xây dựng bệnh viện, trường học, sân bay; chi hỗ trợ tài chính; chi hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp, góp vốn cổ phần, … Các khoản chi khác: chi trả lãi suất, chi viện trợ; chi cho vay; chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính; … +) Phân loại theo tổ chức hành chính: phân loại theo Bộ, Cục, Sở, Ban quan hưởng thụ kinh phí NSNN theo cấp quản lý: trung ương, tỉnh, huyện hay xã Vai trò NSNN: Đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc, trì tồn hoạt động máy nhà nƣớc: +) NSNN đảm bảo tài cho máy NN cách khai thác, huy động nguồn lực tài từ lĩnh vực, thành phần kinh tế, hình thức bắt buộc hay tự nguyện Trong đó, quan trọng nguồn thu từ thuế Việc khai thác, tập trung nguồn tài phải tính tốn cho đảm bảo cân đối nhu cầu Nhà nước với doanh nghiệp dân cư, tiêu dùng với tiết kiệm,… +) Từ nguồn tài tập trung được, Nhà nước tiến hành phân phối nguồn tài để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước theo tỷ lệ hợp lý nhằm vừa đảm bảo trì hoạt động sức mạnh máy nhà nước, vừa đảm bảo thực chức KT-XH Nhà nước lĩnh vực khác kinh tế +) Kiểm tra, giám sát việc phân phối sử dụng nguồn tài từ NSNN đảm bảo việc phân phối sử dụng tiến hành hợp lý, tiết kiệm có hiệu quả, đáp ứng nhu cầu quản lý nhà nước phát triển KT-XH NSNN công cụ điều tiết, thúc đẩy tăng trƣởng, ổn định điều chỉnh kinh tế vĩ mô Nhà nƣớc: Đề điều chỉnh vĩ mô kinh tế, Nhà nước kết hợp sử dụng nhiều công cụ như: pháp luật, kế hoạch, sách, cơng cụ tài v…v Trong đó, cơng cụ tài chính, cụ thể NSNN đóng vai trò vơ quan trọng để Nhà nước cân đối cung cầu nguồn tài chính, điều chỉnh vĩ mô kinh tế thực công xã hội Thông qua hoạt động thu, chi mình, NSNN gián tiếp điều chỉnh hoạt động kinh tế quốc dân, tạo môi trường hành lang cho kinh tế phát triển nhằm ổn định thị trường xã hội Vai trò NSNN thể mặt sau đây: +) Thông qua NSNN, Nhà nước định hướng đầu tư, hình thành điều chỉnh cấu kinh tế theo định hướng thống Nhà nước cấu vùng, cấu ngành +) Thông qua chi NSNN, Nhà nước đầu tư cho kết cấu hạ tầng – lĩnh vực mà tư nhân không muốn tham gia khơng thể tham gia Nó tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nâng cao đời sống dân cư +) Bằng nguồn chi NSNN hàng năm, tạo lập quỹ dự trữ hàng hóa tài chính, trường hợp thị trường biến động, giá tăng cao xuống thấp, nhờ vào lực lượng dự trữ hàng hóa tiền, Nhà nước điều hòa cung cầu hàng hóa để ổn định giá cả, bảo vệ lợi ích người tiêu dùng người sản xuất +) Nhà nước chống lạm phát việc cắt giảm chi NSNN, tăng thuế tiêu dùng, khống chế cầu, giảm thuế đầu tư để khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, tăng cường cung Sử dụng công cụ vay nợ công trái, tín phiếu kho bạc,… để hút bớt lượng tiền mặt lưu thông nhằm giảm sức ép giá bù đắp thâm hụt ngân sách NSNN công cụ đề Nhà nƣớc thực công giải cácvấn đề xã hội: Nền kinh tế thụ tường với sức mạnh thần kỳ ln chứa đựng khuyết tật mà khơng thể tự sửa chữa, đặc biệt mặt xã hội bất bình đẳng thu nhập, chênh lệch mức sống, tệ nạn xã hội… Do đó, NSNN đóng vai trò quan trọng việc thực cơng giải vấn đề xã hội +) Trong việc thực công Nhà nước cố gắng tác động theo hai hướng: Giảm bớt thu nhập cao số đối tượng nâng đỡ người có thu nhập thấp để rút ngắn khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư Giảm bớt thu nhập cao: đánh thuế (lũy tiến) vào đối tượng có thu nhập cao, đánh thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất cao vào hàng hóa mà người có thu nhập cao tiêu dùng tiêu dùng phần lớn Nâng đỡ đối tượng có thu nhập thấp: giảm thuế cho hàng hóa thiết yếu, thực trợ giá cho mặt hàng thiết yếu lương thực, điện, nước, … trợ cấp xã hội cho người có thu nhập thấp, hồn cảnh khó khăn +) Trong việc giải vấn đề xã hội: thông qua NSNN, tài trợ cho dịch vụ công cộng giáo dục, y tế, văn hóa, tài trợ cho chương trình việc làm, sách dân số, xóa đói giảm nghèo, phòng tệ nạn xã hội,… Tiêu chí Vấn đề 2: Thuế - Phí - Lệ phí Thuế Phí Lệ phí Khái niệm Thuế nguồn thu theo nghĩa vụ quy định theo pháp luật Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ quy định Danh mục phí Nhà nước quy định Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước tổ chức uỷ quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định Danh mục lệ phí Nhà nước quy định Tính chất - Mang tính chất bắt buộc, - Mang tính bắt buộc tương đối, - Mang tính bắt buộc tương đối, - Mang tính đối giá, - Khơng mang tính đối giá, - Khơng mang tính đối giá, - Hồn trả gián tiếp - Hoàn trả trực tiếp -Hoàn trả trực tiếp Thẩm Cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyền: quan thuế, hải thu quan, quan khác Chính Phủ ủy quyền Điều kiện thu Ví dụ Thuộc diện nộp thuế theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân cung Cơ quan tổ chức cá ứng dịch vụ có nhân nhà nước ủy danh mục pháp lệnh quyền phí lệ phí Nhu cầu sử dụng dịch vụ Sử dụng dịch vụ gắn với chức quản lý nhà nước Thuế thu nhập cá nhân, thuế Phí sử dụng đường bộ, Lệ phí trước bạ, lệ phí thu nhập doanh nghiệp… học phí, viện phí… cơng chứng chứng thực… Vấn đề 3: Quản lý Tín dụng Nhà nước Khái niệm: +) Tín dụng nhà nước hoạt động vay – trả Nhà nước với tác nhân hoạt động kinh tế, phục vụ cho mục đích quản lý vỹ mô Nhà nước +) Trái phiếu chứng thể thiện vay mượn nhà phát hành nhà đầu tư nên bảo vệ quyền lợi đáng nhà đầu tư, thơng thường có tham gia bên thứ ba người ủy thác “Người ủy thác thường tổ chức tài có uy tín, có lực chun mơn để hiểu rõ cam kết nhà phát hành nhà đầu tư, họ tham gia với tư cách đại diện quyền lợi cho nhà đàu tư.” Phân loại trái phiếu: +) Căn vào tính chất chuyển nhượn trái phiếu: trái phiếu Chính phủ, trái phiếu quyền địa phương bao gồm: trái phiếu ghi danh trái phiếu vô danh +) Căn vào kỳ hạn trái phiếu, trái phiếu Chính phủ bao gồm: trái phiếu ngắn hạn, trái phiếu trung hạn trái phiếu dài hạn +) Căn vào chủ thể phát hành, trái phiếu phủ bao gồm: trái phiếu Chính phủ, trái phiếu Chính phủ bảo lãnh, trái phiếu quyền địa phương Tiêu chí Khái niệm Trái phiếu Chính phủ “Trái phiếu Chính phủ” loại trái phiếu Bộ Tài phát hành nhằm huy động vốn cho ngân sách nhà nước huy động vốn cho chương trình, dự án đầu tư cụ thể thuộc phạm vi đầu tư nhà nước Bộ Tài Chủ thể phát hành trái phiếu Trái phiếu quyền địa phƣơng “Trái phiếu quyền địa phương” loại trái phiếu Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) phát hành nhằm huy động vốn cho cơng trình, dự án đầu tư địa phương Ủy ban nhân dân cấp tỉnh Mục đích a) Đầu tư phát triển kinh tế - xã hội a) Đầu tư phát triển kinh tế - xã hội phát hành thuộc nhiệm vụ chi ngân sách thuộc nhiệm vụ chi ngân sách địa trái phiếu trung ương theo quy định Luật phương theo quy định Luật Ngân Ngân sách nhà nước; sách nhà nước; b) Bù đắp thiếu hụt tạm thời b) Đầu tư vào dự án có khả ngân sách nhà nước từ vay trái hoàn vốn địa phương phiếu ngắn hạn; c) Cơ cấu lại khoản nợ, danh mục nợ Chính phủ; d) Cho doanh nghiệp, tổ chức tài chính, tín dụng, quyền địa phương vay lại theo quy định pháp luật; đ) Các mục đích khác nhằm bảo đảm an ninh tài quốc gia Các loại Tín phiếu kho bạc, Trái phiếu kho trái phiếu bạc, Công trái xây dựng Tổ quốc Trái phiếu quyền địa phương Phƣơng thức phát hành trái phiếu a) Đấu thầu phát hành trái phiếu a) Đấu thầu phát hành trái phiếu b) Bảo lãnh phát hành trái phiếu b) Bảo lãnh phát hành trái phiếu c) Đại lý phát hành trái phiếu c) Đại lý phát hành trái phiếu d) Bán lẻ trái phiếu Đối tƣợng tham gia đấu thầu, bảo lãnh đại lý phát hành trái phiếu Đối tượng tham gia đấu thầu tín Đối tượng tham gia đấu thầu, bảo phiếu kho bạc lãnh, đại lý phát hành trái phiếu địa a) Đối tượng tham gia đấu thầu tín phương ngân hàng thương mại, phiếu kho bạc ngân hàng công ty chứng khốn, cơng ty tài thương mại, cơng ty chứng khốn, chính, Bảo hiểm xã hội Việt Nam cơng ty tài định chế tài định chế tài khác khác Đối tượng tham gia đấu thầu, bảo lãnh, đại lý phát hành trái phiếu kho bạc công trái xây dựng tổ quốc ngân hàng thương mại, cơng ty chứng khốn, cơng ty tài chính, Bảo hiểm xã hội Việt Nam định chế tài khác Thanh tốn gốc, lãi trái phiếu Ngân sách trung ương bảo đảm Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có trách nguồn toán gốc, lãi trái phiếu nhiệm tổ chức thực toán đến hạn đầy đủ gốc, lãi trái phiếu đến hạn Bộ Tài tổ chức toán Nguồn toán gốc, lãi trái phiếu gốc, lãi trái phiếu cho chủ sở hữu bảo đảm từ ngân sách cấp tỉnh trái phiếu đến hạn nguồn thu từ dự án đầu tư có khả hồn vốn địa phương Vấn đề 4: Thâm hụt ngân sách nhà nước biện pháp Khái niệm: Thâm hụt NSNN tình trạng chi tiêu NSNN vượt số thu NSNN năm Thâm hụt NSNN xem sựu đối nghịch với thặng dư NSNN Tham hụt NSNN trở thành tượng phổ biến hầu với biểu tăng quy mô tỉ trọng bội chi/GDP tất cấp NSNN Nguyên nhân: Nguyên nhân khách quan: tác động chu kỳ kinh doanh, thiên tai, dịch họa, … nguyên nhân làm giảm thu, tăng chi dẫn tới bội chi NSNN Nguyên nhân chủ quan: +) Do điều hành NSNN khơng hợp lý dẫn đến tình trạng hạn chế khả khai thác nguồn thu cho NSNN gây nên thất thu, đồng thời cấu chi tiêu bất hợp lý, quản lý chi tiêu thiếu chặc chẽ, nên gây lãng phí, thất vốn Nhà nước… +) Do q trình phân cấp NSNN nhiều bất cập làm cho NSNN địa phương ln rơi vào tình trạng không tự cân đối; chi hỗ trợ từ NSNN trung ương cho địa phương ngày nhiều +) Do chủ trương chuyển đổi kinh tế nảy sinh nhu cầu cần điều chỉnh cấu kinh tế cho phù hợp, từ đo làm tăng khoản trợ cấp, ưu đãi để khuyến khích phát triển từ phía Nhà nước làm ảnh hưởng đến cấu thu chi NSNN Biện pháp: Phát hành tiền: +) Ư u điểm: tính kịp thời, giảm gánh nặng cho nhà nước, kích thích tăng cầu đàu tư tiêu dùng → Giải pháp chấp nhận +) Nhược điểm: dễ dẫn đến lạm phát cao, công khai minh bạch trước dư luận tình trạng thiếu hụt NSNN dễ gây ảnh hưởng đến uy tín Nhà nước trước công chúng → Công cụ ngoại lệ Vay nợ: +) Nguồn vay nợ Nhà nước phong phú: vay nợ qua phát hành giấy tờ có giá trị thị trường vố nước, vay qua ngân hàng trung ương, vay từ tổ chức tài - tiền tệ quốc tế, vay từ phủ nước … +) Ư u điểm: tận dụng nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi, tranh thủ nguồn vón quy mơ lớn có lãi suất vay ưu đãi từ dòng vốn quốc tế +) Nhược điểm: tạo áp lực lớn cho NSNN, suy giảm khả đàu tư, nhượng trước yêu cầu phía nhà tài trợ, chi phối thòi gian, hiệu ứng tuyết lăn → Nguồn vốn huy động thực sử dụng ngày Tăng thuế kiện tồn hệ thống thuế: +) Biện pháp bao gồm: tăng thuế suất, cải cách hệ thống sắc thuế, mở rộng diện chịu thuế, kiện toàn nâng cao hiệu máy nhằm chống thất thu thuế +) Ưu điểm: tạo thuế chủ động cho Nhà nước +) Nhược điểm: phụ thuộc vào mức độ chịu đựng kinh tế Giảm chi: +) Ưu điểm: giảm nguy tham q trình sử dụng vốn NSNN +) Nhược điểm:dễ gây phản ứng từ phía cơng luận → Giải pháp thực tế vận dụng theo hướng “điều chỉnh chi tiêu công” Mỗi biện pháp xử lý thâm hụt NSNN có ưu khuyết điểm riêng Tùy vào điều kiện quốc gia mà Chính phủ thực đồng biện pháp lựa chọn biện pháp trước mắt, biện pháp bản, biện pháp phụ trợ để đạ mục tiêu cân đối NSNN HẾT ... lại Chính phủ nước, tổ chức quốc tế, tổ chức khác, cá nhân nước ngồi cho phủ Việt Nam Thu từ quỹ dự trữ tài chính; Thu kết dư ngân sách; Các khoản thu khác: xử phạt hành chính, tịch thu tài. .. Sử dụng công cụ vay nợ cơng trái, tín phiếu kho bạc,… để hút bớt lượng tiền mặt lưu thông nhằm giảm sức ép giá bù đắp thâm hụt ngân sách NSNN công cụ đề Nhà nƣớc thực công giải cácvấn đề xã hội:... vấn đề xã hội: thông qua NSNN, tài trợ cho dịch vụ công cộng giáo dục, y tế, văn hóa, tài trợ cho chương trình việc làm, sách dân số, xóa đói giảm nghèo, phòng tệ nạn xã hội,… Tiêu chí Vấn đề