TÀI LIỆU GIÁO TRÌNH THUẾ ĐAI HỌC KINH TẾ TPHCMgiáo trình thuế đại học kinh tếgiáo trình marketing đại học kinh tế quốc dângiáo trình trường đại học kinh tế quốc dântài liệu marketing căn bản đại học kinh tếgiáo trình thuế đại học ngoại thươnggiáo trình kinh tế vi mô đại học kinh tế tphcm
1 GIÁO TRÌNH THUẾ LỜI NĨI ĐẦU “Thuế” mơn học chuyên ngành sinh viên khối nghành kinh tế Có thể nói Thuế phạm trù rộng hàm chứa nhiều nội dung phức tạp, hiểu vận dụng kiến thức thuế nói chung, pháp luật thuế nói riêng điều kiện phát triển kinh tế - xã hội có ý nghĩa quan trọng người dân, doanh nghiệp Nhà nước Để nắm bắt kịp thời sách pháp luật thuế Nhà nước quan tâm hàng đầu người làm cơng tác kế tốn – tài doanh nghiệp Bởi sắc thuế ban hành; đổi thay hay bổ sung, sửa đổi lần Kế toán viên phải cập nhật triển khai thực Mục đích cuối kế toán giúp cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ luật, đặc biệt chấp hành tốt sách, pháp luật Thuế nhà nước, tránh tối đa sai sót kê khai, nộp thuế Nhằm đáp ứng yêu cầu giảng dạy, học tập sinh viên, giúp cho kế toán viên, kế tốn trưởng cơng tác doanh nghiệp có tài liệu kịp thời phục vụ nghiên cứu, học tập với chiều sâu kiến thức thực tiễn Cuốn: “Giáo trình thuế” biên soạn có nội dung phong phú, bao quát quy định hành sắc thuế, quy định quản lý thuế, đồng thời cập nhật, bổ sung sách bám sát chương trình khung trường Hy vọng rằng, Giáo trình nguồn tài liệu học tập nghiên cứu hữu ích thiết thực dành cho bạn sinh viên người làm kế toán doanh nghiệp./ TPHCM , 10/01/2019 https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ PHẦN I: PHẦN LÝ THUYẾT CHƯƠNG I: ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM VỤ VÀ CÁCH NGHIÊN CỨU Mục tiêu: - Nhận biết tính tất yếu khách quan đời phát triển vai trò thuế kinh tế, từ thấy tầm quan trọng hoạt động kinh tế - Trình bày yếu tố cấu thành nên sắc thuế - Phân biệt sắc thuế kinh tế I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ Khái niệm, đặc điểm, phân biệt thuế với lệ phí, phí 1.1 Khái niệm: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật 1.2 Đặc điểm: https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ - Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - pháp luật - Thuế quan quyền lực Nhà nước cao ban hành - Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp - Thuế công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị Nhà nước với chủ thể khác xã hội 1.3 Phân biệt thuế với lệ phí, phí - Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo quy định pháp luật cá nhân pháp nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp - Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước - Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí - Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý chúng có khác biệt sau: * Xét mặt giá trị pháp lý: + Thuế có giá trị pháp lý cao lệ phí, phí Thuế ban hành dạng văn pháp luật như: Luật, Pháp lệnh Quốc hội ủy ban Thường vụ Quốc hội thơng qua Trình tự ban hành Luật thuế phải tuân theo trình tự chặt chẽ + Trong lệ phí, phí ban hành đưới dạng Nghị định, Quyết định phủ; Quyết định Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; Nghị hội đồng nhân dân cấp tỉnh https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ * Xét mục đích mức độ ảnh hưởng kinh tế - xã hội thuế có tác dụng lớn: + Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước + Ðiều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế + Ðảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh cơng xã hội + Trong lệ phí, phí khơng có tác dụng nói trên, có tác dụng tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Hơn nữa, việc tạo nguồn dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã hội số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan * Xét tên gọi mục đích + Mục đích loại lệ phí rõ ràng, thường phù hợp với tên gọi Nói cách xác hơn, tên gọi loại lệ phí phản ánh đầy đủ mục đích sử dụng loại lệ phí + Mỗi Luật thuế có mục đích riêng Tuy nhiên, đa số sắc thuế có tên gọi khơng phản ánh mục đích sử dụng, mà thường phản ánh đối tượng tính thuế Chức năng, vai trò thuế 2.1 Chức thuế - Chức phân phối phân phối lại: chức bản, đặc thù thuế Ngay từ lúc đời thuế phương tiện dùng để động viên nguồn tài vào ngân sách Nhà nước (có tất kiểu Nhà nước).Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế.Thông qua chức này, qũy tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành để https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ đảm bảo sở vật chất cho hoạt động thường xuyên tồn Nhà nước - Chức điều tiết kinh tế Thực chức điều chỉnh thuế thơng qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế; xây dựng xác, hợp lý mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế Trên sở Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào qũy đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích tồn xã hội Trong điều kiện chuyển sang chế thị trường, vai trò kích thích kinh tế thơng qua thuế nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế chủ thể lợi ích kinh tế quốc dân Với cơng cụ thuế, can thiệp Nhà nước không mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo lựa chọn chủ thể kinh doanh 2.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò quan trọng qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế thể khía cạnh sau đây: - Pháp luật thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước - Pháp luật thuế công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội II SỰ PHÁT TRIỂN CỦA CHẾ ÐỊNH THUẾ TRONG LỊCH SỬ NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP LUẬT VIỆT NAM https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ Lịch sử nước ta hình thành từ lâu tận thể kỷ XI, đời vua Trần Thái Tơng (1225 - 1237) việc đánh thuế hình thành cách có tổ chức có hệ thống Ngược dòng lịch sử, tìm hiểu khái quát chế định thuế hình thành phát triển lịch sử Nhà nước pháp luật Việt Nam Chế định thuế dười thời phong kiến Ngay từ thời phong kiến, cấp lãnh đạo chế độ quân chủ biết tổ chức hệ thống thu thuế để làm nguồn thu cho công qũy nhà Vua Tuy từ triều đại nhà trần trở sau này, tổ chức, cách đánh thuế thu thuế ghi chép có hệ thống 1.1 Chế định thuế triều đại nhà Trần: Thuế nước ta hình thành từ đời nhà Trần, rõ rệt vào thời vua Trần Thái Tông Theo sử sách ghi nhận vào thời nhà Trần có loại thuế áp dụng thuế thân thuế điền: - Thuế thân: vào diện tích ruộng mà đánh thuế Ai có một, hai mẫu ruộng phải đóng quan tiền/ năm; có mẫu đóng quan; có mẫu trở lên đóng quan; khơng có mẫu khơng phải đóng thuế - Thuế điền (thuế ruộng): đóng thóc Một mẫu ruộng tư chủ điền phải đóng 100 thăng thóc Còn ruộng cơng thì: ruộng quốc khố hạng mẫu đánh thuế thạch, hạng nhì mẫu thạch, hạng ba mẫu thạch; thác điền ( ruộng thưởng cho quan lại có cơng): hạng mẫu đánh thuế thạch thóc; hạng nhì mẫu lấy thạch; hạng ba mẫu lấy thạch Với ruộng ao mẫu lấy thăng thóc thuế Ruộng muối phải đóng tiền 1.2 Chế định thuế triều đại nhà Hồ Từ thời nhà Trần việc đóng thuế trở thành lệ không thay đổi đáng kể vào thời nhà Hồ Chỉ có quy định tăng hạn ngạch thuế thân: mẫu sào trở lên đóng quan tài tiền mặt năm https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 1.3 Chế định thuế triều đại nhà Lê Ngoài thuế ruộng (thuế điền), đặt thêm thuế đất (thổ), thuế đất bãi trồng dâu nuôi tằm 1.4 Chế định thuế thời chúa Trịnh Ngồi việc trì loại thuế trước, Chúa Trịnh miền bắc đặt thêm loại thuế khác như: - Thuế Mỏ (khai thác hầm mỏ), thuế đò (lệ phí giao thơng), thuế chợ, thuế thổ sản xem thuế tài nguyên - Thuế tuần tuy: đánh vào thuyền buôn - Thuế muối: tăng thuế muối cao thời nhà Trần - Thuế thổ sản: vàng, bạc, đồng, kẽm, tre, gỗ, tơ, lụa 1.5 Chế định thuế thời Chúa Nguyễn Ở miền nam, thuế điền, thuế mỏ, chúa Nguyễn đặt thêm thuế xuất cảng, nhập cảng đánh vào tàu buôn ngoại quốc cập bến dời bến 1.6 Chế định thuế thời nhà Nguyễn - Thời Vua gia Long: Bên cạnh việc quy định lại loại thuế thuế thân, thuế điền, vua Gia Long đặt loại thuế như: + Thuế sản vật: đánh vào quế (đánh vào việc khai thác quế rừng), đóng thuế sản vật quế miễn trừ thuế thân + Thuế Yến: đánh vào khai thác yến sào, nộp thuế yến tha việc binh lính + Thuế hương liệu, thuế sâm, thuế gỗ tất nộp tiền sản vật + Thuế mỏ https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ Thời Vua Minh Mạng: Chế độ thuế trì thời Vua Gia Long Thời Vua Thiệu Trị: sách thuế thời vua Minh Mạng Thời Vua Tự Ðức: Có thêm thuế nha phiến đánh vào việc bán thuốc phiện Sử sách ghi nhận số triều đại coi tiến ( Lý, Trần, Lê Sơ): việc giữ nước, mở mang kinh tế, phát triển dân trí xây dựng văn hóa có sắc dân tộc theo đuổi số sách thuế hợp lòng dân, nêu mẫu mực việc sử dụng chi tiêu công theo quan điểm phục vụ quốc kế dân sinh, lợi ích nước nhà Chế định thuế thời Pháp thuộc Cơ chế tài Pháp thiết lập Ðơng Dương đầu kỷ XX khơng nằm ngồi mục đích bao trùm vơ vét cải thuộc địa Dưới thời Pháp thuộc, thuế huy động vào hệ thống ngân sách thuộc địa gồm nhiều tầng nấc, chúng lại không chuyển thành nguồn tài trợ cho phát triển xã hội mà lại chuyển quốc, theo mục tiêu chủ nghĩa thực dân Chính phủ thuộc địa Pháp đặt thuế ngoại ngạch tức loại thuế gián thu thuế tiêu thụ thuốc lá, thuế rượu, thuế muối, thuế đoan (thuế quan); thuế trực thu có thuế mơn bài, thuế thổ trạch Hệ thống ngân sách nhà nước thuộc địa bao gồm: Ngân sách Ðông Dương ngân sách phụ thuộc là: ngân sách đặc biệt tiền vay nợ ngân sách riêng sở hoả xa Ngân sách xứ bên liên bang: Bắc kỳ, Trung kỳ, Nam kỳ, Cao miên, Ai lao Quảng Châu văn Ngân sách tỉnh thành phố Ngân sách xã làng Trên thực tê,ỳ hệ thống ngân sách thể hệ thống phản động, mang tính chất bóc lột vơ vét Nhưng tạo tiền đề quan trọng dẫn đến tổng khởi https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ nghĩa tháng 8/ 1945, chấm dứt ách đô hộ chế độ thực dân Pháp tồn gần 100 năm Chế định thuế thời kỳ sau Cách mạng tháng tám năm 1945 đến năm 1975 3.1 Giai đoạn từ sau Cách mạng tháng đến năm 1954 Chính sách pháp luật thuế thống bao gồm loại thuế là: Thuế nông nghiệp Thuế công thương nghiệp Thuế hàng hóa Thuế xuất nhập Thuế sát sinh Thuế trước bạ Thuế tem Trong số loại thuế thuế nơng nghiệp giữ vai trò quan trọng Tuy nhiên loại thuế chưa cấu trúc thành hệ thống pháp luật thuế hồn chỉnh chưa có tác dụng đáng kể 3.2 Giai đoạn từ năm 1954 đến năm 1975 Ðây giai đoạn mà tài đứng trước nhiều thuận lợi thử thách Một mặt, Việt Nam đánh đuổi thực dân Pháp khỏi bờ cõi cách vĩnh viễn, mặc khác, đất nước lại bị chia cắt Sau hiệp định Geneve, Chính phủ ban hành loại Luật thuế sở sửa đổi, bổ sung chế độ thuế ban hành từ năm 1951 vùng tự cũ để áp dụng thống nhất, bao gồm 12 loại thuế sau: Thuế doanh nghiệp Thuế hàng hóa Thuế sát sinh https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ Thuế buôn chuyến Thuế thổ trạch Thuế kinh doanh nghệ thuật Thuế môn Thuế trước bạ Thuế muối Thuế rượu Thuế xuất nhập chế độ thu quốc doanh 10 3.3 Giai đoạn từ năm 1975 đến năm 1990 - Thời kỳ 1975 - 1980: Trong thời kỳ này, miền bắc tiếp tục thực hệ thống pháp luật thuế ban hành từ trước, có sửa đổi cho phù hợp với tình hình Còn miền Nam có áp dụng số loại thuế cũ quyền Sài Gòn sở xóa bỏ số loại thuế phản tiến sửa đổi bổ sung để thích ứng với điều kiện đất nước thống - Thời kỳ 1980 -1990: Trong thời kỳ này, nước áp dụng hệ thống pháp luật thuế thống nhất, hệ thống pháp luật thuế hành ngày tỏ có nhiều nhược điểm, cản trở phát triển yếu tố kinh tế thị trường nảy sinh với đặc điểm: + Sự phân biệt đối xử thành phần kinh tế Doanh nghiệp quốc doanh thực chế độ thu quốc doanh, thu trích nộp lợi nhuận với hình thức thu khác, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác lại chịu tác động thuế + Thu quốc doanh bộc lộ nhiều nhược điểm Về thực chất, loại thuế đa thuế suất với hàng trăm thuế suất; điều đặc biệt gây khó khăn cho việc quản lý hành thu https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 199 Bài Tính thuế XK, NK tháng 10/20xx công ty kinh doanh XNK Y sau: I Hàng nhập khẩu: - Ngày 10/10: Nhập 2.000 sp, theo giá cảng bên xuất 20.000 đ/sp, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) 5.000 đ/sp - Ngày 15/10: Nhập 10.000 sp, theo giá CIF 100.000 đ/sp Qua kiểm tra Hải Quan xác định thiêu 1.000 sp II Hàng xuất khẩu: - Ngày 5/10: Xuất 5.000 sp, giá xuất bán kho bên nước xuất 100.000 đ/sp, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng 10.000 đ/ tấn, chi phí vận chuyển bên mua chịu - Ngày 20/10: Xuất 10.000 sp M, giá CIF 100.000 đ/sp 15.000 sp N, giá CIF 150.000 đ/sp 20.000 sp P, giá CIF 200.000 đ/sp Chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) 90.000.000 đ cho lô hàng, phân bổ theo số lượng hàng hóa Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất mặt hàng 3% - Thuế suất thuế nhập mặt hàng 20% - Giá tính thuế NK xác định theo CÁCH thứ Bài Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo CÁCH khấu trừ Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế sau: 1/ Mua lô hàng hóa, hóa đơn đặc thù ghi tổng giá tốn 220tr Thuế suất thuế GTGT 10% 2/ Nhập lơ hành hóa trị giá 500tr, thuế suất thuế nhập 50% , thuế GTGT 10% 3/ Công ty mở đợt bán hàng trả góp cho đối tượng có thu nhập thấp ổn định với mặt hàng xe máy, giá bán sau: -Giá bán trả lấn 22tr đ/c, thuế suất thuế GTGT 10% - Bán trả góp năm 22,5tr 4/ Doanh nghiệp thuê văn phòng làm trụ sở kinh doanh với số tiền thuê hàng tháng 5tr đồng / tháng thuế suất 10% Thanh toán https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 200 theo quý doanh nghiệp tốn tháng tiền mặt u cầu: Tính thuế nhập khẩu, GTGT phải nộp khấu trừ tháng Bài Công ty xuất nhập K nhập lơ máy điều hòa nhiệt độ, cơng suất 90.000 BTU Theo điều kiện FOB với tổng trị giá 50$, phí vận chuyển F phí bảo hiểm quốc tế (I) 5% giá FOB Biết tỷ giá tính thuế 19.200đ/usd, thuế suất thuế nhập 30%, thuế suất thuế TTĐB 10%, thuế GTGT 10% Yêu cầu: tính thuế TTĐB Từ đó, tính thuế GTGT hàng nhập Bài Hãy tính thuế Xuất khẩu, Thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp công ty hàng tiêu dùng có số liệu năm sau: I/ Sản xuất Sản xuất 670 sản phẩm A (không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biêt) II/ Tiêu thụ Bán cho công ty thương mại nước 200 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT 600.000 đồng/ sản phẩm Bán cho khu chế xuất 150 sản phẩm với giá 650.000 đồng/ sản phẩm Xuất nước 170 sản phẩm, theo điều kiện CIF với giá quy đồng Việt Nam 814.200 đồng/ sản phẩm, phí vận chuyển bảo hiểm 15% giá FOB https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 201 Xuất cho đại lý bán lẻ 120 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 620.000 đồng/ sản phẩm Cuối năm đại lý tồn kho 20 sản phẩm, hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT III/ Các thơng tin khác Chi phí - Tổng chi phí trực tiếp sản xuất 670 sản phẩm 372.252.000 đồng - Các chi phí khác phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm là: + Hoa hồng đại lý + Thuế xuất + Phí vận chuyển bảo hiểm + Các chi phí khác: 30.194.000 đồng Thu nhập khác - Thu nhập từ tiền cho vay: 600.000 đồng - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: 1.300.000 đồng Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ cho năm 31.193.000 đồng Biết rằng: - Cơng ty khơng có hàng tồn kho đầu kỳ - Thuế suất thuế xuất khẩu: 2%; Thuế suất thuế GTGT 10%; Thuế suất thuế TNDN 25% Bài Hãy tính thuế Xuất khẩu, Thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp năm công ty với tài liệu sau: I/ Tình hình tiêu thụ năm: https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 202 Trực tiếp xuất 10.000 sản phẩm, theo điều kiện FOB với giá quy đồng Việt Nam 60.000 đồng/ sản phẩm Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 40.000 sản phẩm, giá bán 62.000 đồng/ sản phẩm Trực tiếp xuất 30.000 sản phẩm, theo điều kiện CIF với giá quy đồng Việt Nam 66.700 đồng/ sản phẩm Trong đó, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 15% giá FOB Xuất cho đại lý bán lẻ 20.000 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 55.000 đồng/ sản phẩm Cuối năm đại lý tồn kho 5.000 sản phẩm, hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT II/ Các thơng tin khác 4.Chi phí - Tổng chi phí hợp lý năm ( chưa kể thuế xuất khẩu; phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế; chi phí hoa hồng cho đại lý ) toàn hàng tiêu thụ 4.600.000.000 đồng 5.Thu nhập khác - Thu nhập từ tiền cho vay: 600.000 đồng - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: 1.300.000 đồng 6.Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ cho năm 90.000.000 đồng Biết rằng: - Công ty khơng có hàng tồn kho đầu kỳ - Thuế suất thuế xuất khẩu: 2%; Thuế suất thuế GTGT 10%; Thuế suất thuế TNDN 25% Bài https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 203 Anh Nguyễn Văn An công tác công ty TNHH phần mềm MISA TRong năm 2009 anh nhận giải thưởng thi quốc gia “ tài trẻ” trị giá 70 triệu đồng anh trích phần giải thưởng triệu đồng đóng góp cho “ Quỹ hỗ trợ trẻ em TP Hà Nội” Hàng tháng cơng ty MISA anh tốn khoản tiền lương làm thêm triệu đồng/ tháng khoản lương triệu đồng/ tháng Cũng năm anh An bán nhà ( trước cha mẹ cho) với giá 1tỷ 100 triệu đồng để mua nhà Anh băn khoăn khơng biết khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nào? Số thuế phải nộp bao nhiêu? Bạn giúp anh An giải vấn đề nêu Bài 10 Một xí nghiệp khai thác quặng mỏ, tháng khai thác 600 quặng thiếc, bán 300 tấn, dùng vào sản xuất xí nghiệp 100 tấn, tồn trữ kho 200 tấn, cho biết - Giá bán: 650.000 đồng/ - Chi phí sang lọc: 50.000đồng/ - Tỷ lệ sử dụng: 60% - Sản lượng khai thác: 1.000 a) Tính thuế tài nguyên tháng bao nhiêu? b) Tính thuế GTGT kỳ? Bài 11 Quyết tốn năm 2012 cơng ty TNHH Bình Minh có tình hình sản xuất kinh doanh sau: a) Doanh thu chưa có thuế TTĐB thuế GTGT) rượu “luá mới” 45 độ nước giải khát năm là: 10 tỷ đồng, doanh thu bán rượu “lúa mới” tỷ đồng https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 204 b) Chi phí sản xuất rượu “lúa mới” nước giải khát 6,2 tỷ đồng, khoản chi phí khơng hợp lý là: 0,2 tỷ đồng Yêu cầu: - Xác định tổng số thuế GTGT thuế TTĐB phải nộp, biết thuế suất thuế TTĐB rượu 40 độ 45%, thuế suất thuế GTGT 10% - Xác định thuế TNDN phải nộp; biết năm trước DN lỗ tỷ đồng; thuế suất thuế TNDN 25% https://gaconhoccode.blogspot.com 205 GIÁO TRÌNH THUẾ MỤC LỤC PHẦN Error! Bookmark not defined CHƯƠNG I: ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM VỤ VÀ CÁCH NGHIÊN CỨU I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG CỦA THUẾ TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Khái niệm, đặc điểm, phân biệt thuế với lệ phí, phí 1.1 Khái niệm: 1.2 Đặc điểm: 1.3 Phân biệt thuế với lệ phí, phí .3 Chức năng, vai trò thuế 2.1 Chức thuế 2.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường .5 II SỰ PHÁT TRIỂN CỦA CHẾ ÐỊNH THUẾ TRONG LỊCH SỬ NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP LUẬT VIỆT NAM Chế định thuế dười thời phong kiến .6 1.1 Chế định thuế triều đại nhà Trần: .6 1.2 Chế định thuế triều đại nhà Hồ 1.3 Chế định thuế triều đại nhà Lê 1.4 Chế định thuế thời chúa Trịnh 1.5 Chế định thuế thời Chúa Nguyễn 1.6 Chế định thuế thời nhà Nguyễn Chế định thuế thời Pháp thuộc .7 Chế định thuế thời kỳ sau Cách mạng tháng tám năm 1945 đến năm 1975 .8 3.1 Giai đoạn từ sau Cách mạng tháng đến năm 1954 3.2 Giai đoạn từ năm 1954 đến năm 1975 https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 206 3.3 Giai đoạn từ năm 1975 đến năm 1990 III PHÂN LOẠI THUẾ .10 Căn để phân loại thuế 10 1.1 Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào ngân sách Nhà nước, thuế phân làm loại: thuế trực thu thuế gián thu 10 1.2 Căn vào đối tượng đánh thuế .10 IV CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT LUẬT THUẾ 11 Tên gọi luật thuế 11 Những quy định chung .11 Căn tính thuế 12 Chế độ kê khai, nộp thuế, thu thuế 12 Chế độ miễn, giảm thuế 12 Chế độ xử lý vi phạm khen thưởng .12 V TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ Error! Bookmark not defined Tổ chức máy quản lý Nhà nước thuế Error! Bookmark not defined 1.1 Nguyên tắc tổ chức hệ thống máy quản lý Nhà nước thuế Error! Bookmark not defined 1.2 Nhiệm vụ quyền hạn quan thuế.Error! Bookmark not defined 1.3 Ðối với quan quản lý Nhà nước thuế hoạt động xuất nhập khẩu: Error! Bookmark not defined Phần CÁC SẮC THUẾ Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 13 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 13 Mục tiêu học tập: 13 I KHÁI NIỆM, NGƯỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ .13 Khái niệm: 13 Người nộp thuế 13 Đối tượng chịu thuế 13 Đối tượng không chịu thuế 14 II CĂN CỨ VÀ CÁCH TÍNH THUẾ .15 Xác định giá tính thuế: 16 https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 207 Thuế suất: 21 1) Thuế suất 0%: 21 2) Mức thuế suất 5%: 21 3) Mức thuế suất 10% áp dụng hàng hố, dịch vụ lại 22 III THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT 23 IV CÁCH TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .23 PPKT thuế 23 1.1 Điều kiện áp dụng: .23 1.2 Xác định thuế GTGT phải nộp theo PP khấu trừ:23 1.3 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:27 1.4 Trường hợp không khấu trừ: .30 CÁCH tính trực tiếp giá trị gia tăng .30 2.1 Đối tượng áp dụng: .30 2.2 Công thức xác định thuế GTGT phải nộp 30 V HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ MUA BÁN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ 32 DN nộp thuế theo PPKT thuế: 32 Sử dụng ghi hóa đơn, chứng từ số trường hợp thực cụ thể sau: 33 VI HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 39 VII NƠI NỘP THUẾ 40 Quy định chung: .40 Một số trường hợp cụ thể, việc khai thuế, nộp thuế GTGT thủ tục luân chuyển chứng từ hướng dẫn sau: .40 Thủ tục luân chuyển chứng từ Kho bạc quan thuế 41 CHƯƠNG Error! Bookmark not defined THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .69 I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ 69 Khái niệm: 69 Đặc điểm 69 Vai trò: .69 II NGƯỜI NỘP THUẾ 69 Khái niệm: 69 Người nộp thuế cụ thể: 69 III CÁCH TÍNH THUẾ 69 CÁCH: .70 https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 208 IV CĂN CỨ TÍNH THUẾ .71 Khái niệm: 71 Cách xác định thu nhập tính thuế & thuế suất: 71 2.1 Thu nhập tính thuế 71 2.2 Xác định thu nhập chịu thuế: 71 2.3 Xác định Doanh thu .72 2.4 Xác định chi phí trừ khơng trừ xác định TNCT: 75 a Chi phí trừ: 75 b Các khoản chi không trừ xác định TNCT: 75 2.5 Thu nhập khác 82 a Khái niệm: 82 b Thu nhập khác bao gồm: 82 2.6 Thu nhập miễn thuế 84 V XÁC ĐỊNH LỖ VÀ CHUYỂN LỖ 86 Khái niệm: 86 Quy định chuyển lỗ: 86 VI THUẾ SUẤT .86 VII NƠI NỘP THUẾ .87 Nguyên tắc xác định 87 Xác định số thuế thủ tục kê khai, nộp thuế 87 Thủ tục luân chuyển chứng từ Kho bạc quan thuế 88 Quyết toán thuế 88 Đơn vị hạch toán phụ thuộc 88 VIII XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHOÁN 88 Thu nhập thuộc diện nộp thuế 88 Căn tính thuế .89 Kê khai, nộp thuế 91 IX XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 91 Thu nhập phải nộp thuế TNDN: 91 Căn tính thuế .92 2.1 Thu nhập chịu thuế .92 2.2 Kê khai, nộp thuế, toán thuế 96 X ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 98 https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 209 ĐIỀU KIỆN, NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 98 1.1 Điều kiện: .98 1.2 Nguyên tắc: 98 Ưu đãi thuế suất 100 Ưu đãi thời gian 100 Thủ tục ưu đãi: 102 CHƯƠNG 103 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 103 I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ 103 Khái niệm: 103 Đặc điểm: .103 Vai trò: 103 II ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 103 Khái niệm: 103 III THU NHẬP CHỊU THUẾ 104 Khái niệm: 104 Quy đổi thu nhập chịu thuế Đồng Việt Nam 105 IV THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNCN 105 V GIẢM THUẾ TNCN 106 VI KỲ TÍNH THUẾ 107 VII KÊ KHAI, KHẤU TRỪ, NỘP THUẾ, QUYẾT TỐN, HỒN THUẾ 107 VIII CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ 107 Xác định thu nhập chịu thuế 107 1.1 Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh 107 1.2 Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công .108 1.3 Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn 108 1.4 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn 109 1.5 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản 109 1.6 Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng 109 1.7 Thu nhập chịu thuế từ quyền 109 1.8 Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại 109 1.9 Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng 110 Thu nhập tính thuế 110 2.1 Khái niệm: 110 https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 210 2.2 Thu nhập tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng thu nhập chịu thuế theo quy định 110 Giảm trừ gia cảnh 110 3.1 Khái niệm: 110 3.2 Giảm trừ gia cảnh cụ thể: 110 BIỂU THUẾ 111 4.1 Biểu thuế luỹ tiến phần .111 4.2 Biểu thuế toàn phần 111 IX TRÁCH NHIỆM CỦA NGƯỜI CHI TRẢ THU NHẬP VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA NGƯỜI CÓ THU NHẬP CHỊU THUẾ 112 Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế, toán thuế người chi trả thu nhập: 112 Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế, tốn thuế người có thu nhập chịu thuế: 112 CHƯƠNG Error! Bookmark not defined THUẾ TÀI NGUYÊN .113 I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM 113 Khái niệm: 113 Đặc điểm 113 Vai trò 113 II ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ, ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ .113 Đối tượng nộp thuế 113 Đối tượng chịu thuế 113 III CĂN CỨ TÍNH THUẾ .113 Khái niệm công thức tính 113 Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác 114 Giá tính thuế 115 Thuế suất .118 III ĐĂNG KÝ, KHAI THUẾ, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ .121 Chương Error! Bookmark not defined THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 56 I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ 56 https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 211 Khái niệm: 56 Đặc điểm 56 Vai trò: .56 II Đối tượng chịu thuế: 56 III Đối tượng không chịu thuế: .56 IV Đối tượng nộp thuế; đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế sau gọi chung người nộp thuế: .57 V Áp dụng điều ước quốc tế: 57 VI Thuế hàng hoá mua bán, trao đổi cư dân biên giới: 57 VII Tỷ giá xác định trị giá tính thuế, đồng tiền nộp thuế: 57 VIII Nguyên tắc quản lý thuế: 58 IX Hồ sơ thuế: 58 X CĂN CỨ TÍNH THUẾ, CÁCH TÍNH THUẾ 58 Hàng hố áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm:58 Hàng hoá áp dụng thuế tuyệt đối: 60 XI KHAI THUẾ, NỘP THUẾ 60 Khai thuế: 60 Thời điểm tính thuế: 62 Thời hạn nộp thuế: 62 Bảo lãnh số tiền thuế phải nộp: 66 Địa điểm, hình thức nộp thuế: 66 Thứ tự toán tiền thuế: .67 Ấn định thuế: 67 Chương Error! Bookmark not defined THUẾ MÔN BÀI .122 I QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT: 122 Khái niệm .122 Đối tượng phải nộp thuế MB? 122 Căn tính thuế: 122 a- Căn vào vốn: 122 b/ Căn vào thu nhập tháng: 122 II HƯỚNG DẪN KÊ KHAI 123 Hồ sơ kê khai thuế MB : 123 Thời gian kê khai thuế môn bài: .123 Xác định mức thuế MB DN thành lập: 123 https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 212 Chương Error! Bookmark not defined LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 125 I KHÁI NIỆM, BẢN CHẤT 125 Khái niệm .125 Bản chất 125 II ĐỐI TƯỢNG CHỊU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 125 III ĐỐI TƯỢNG NỘP LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 126 IV ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 126 V MIỄN LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ .129 VI GHI NỢ LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 130 VI CĂN CỨ TÍNH LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 131 Giá trị tài sản 131 Mức thu lệ phí trước bạ 136 Xác định số tiền lệ phí trước bạ nộp ngân sách nhà nước 138 VII KÊ KHAI, HẠCH TỐN, KẾ TỐN LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ139 Trách nhiệm người có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ 139 Hạch tốn, kế tốn lệ phí trước bạ 140 Chương Error! Bookmark not defined THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT .42 I KHÁI NIỆM, TẦM QUAN TRỌNG .42 Khái niệm: 42 Đặc điểm 42 Tầm quan trọng: .42 II ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ NỘP THUẾ TTĐB .43 Khái niệm đối tượng chịu thuế 43 Đối tượng chịu thuế cụ thể: .43 Đối tượng không chịu thuế 43 Người nộp thuế 46 III CĂN CỨ TÍNH THUẾ 46 Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt 46 Thuế suất thuế TTĐB 50 IV HOÀN THUẾ, KHẤU TRỪ, GIẢM THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT .52 Hoàn thuế 52 Khấu trừ thuế 54 https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ 213 Giảm thuế 54 PHẦN CÂU HỎI ÔN TẬP……………………………………………………147 I Câu hỏi ôn………………………………………………………………………147 II Bài tập………………………………………………………………………….147 https://gaconhoccode.blogspot.com ... https://gaconhoccode.blogspot.com GIÁO TRÌNH THUẾ Thuế bn chuyến Thuế thổ trạch Thuế kinh doanh nghệ thuật Thuế môn Thuế trước bạ Thuế muối Thuế rượu Thuế xuất nhập chế độ thu quốc... pháp luật thuế thống bao gồm loại thuế là: Thuế nông nghiệp Thuế công thương nghiệp Thuế hàng hóa Thuế xuất nhập Thuế sát sinh Thuế trước bạ Thuế tem Trong số loại thuế thuế nơng... trọng hoạt động kinh tế - Trình bày yếu tố cấu thành nên sắc thuế - Phân biệt sắc thuế kinh tế I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ Khái niệm, đặc điểm, phân biệt thuế với lệ