Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Tổng Công ty thép Việt Nam.docx

Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Tổng Công ty thép Việt Nam

Báo cáo thực tập LỜI NÓI ĐẦU Lao động hoạt động quan trọng người để tạo cải, vật chất giá trị tinh thần cho xã hội Trong kinh tế thị trường, lao động có suất, chất lượng, hiệu nhân tố góp phần định phát triển đất nước.Do vậy, việc sử dụng lao động hợp lý q trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm lao động sống, góp phần hạ giá thàng sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp cải thiện đời sống cho nhân dân Tiền lương sản phẩm xã hội Nhà nước phân cho người lao động cách có kế hoạch vào kết lao động mà người cống hiến cho xã hội Hoạch toán tiền lương phận công việc quan trọng phức tạp hoạch tốn chi phí kinh doanh.Nó khơng sở để xác định giá thành sản phẩm mà để xác định khoản phải nộp ngân sách, tổ chức phúc lợi xã hội, đảm bảo tính đúng, tính đủ tiền lương cho người lao động công quyền lợi cho họ Tuy nhiên điều kiện kinh tế nay, tuỳ theo đặc điểm doanh nghiệp mà thực hoạch toán tiền lương cho xác, khoa học, đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp người lao động đồng thời phải đảm bảo cơng tác kế tốn tra, kế tốn kiểm tra dễ dàng, thuận tiện Chính hoạch tốn tiền lương có vai trị đặc biệt quan trọng mội người toàn xã hội nên em xin chọn đề tài: "Hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Tổng Công ty thép Việt Nam" để viết báo cáo thực tập Nội dung gồm phần: PHẦN I: Tình hình chung kế tốn Tổng Cơng ty thép Việt Nam PHẦN II: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Tổng Công ty thép Việt Nam 1 Báo cáo thực tập PHẦN I TÌNH HÌNH CHUNG VỀ KẾ TỐN TẠI TỔNG CÔNG TY THÉP VIỆT NAM I Tổng quan Tổng Công ty thép Việt Nam Tổng công ty thép Việt Nam 17 Tổng công ty 91 Thủ tướng Chính phủ thành lập hoạt động theo mơ hình Tổng cơng ty Nhà nước quy định Luật doanh nghiệp Nhà nước năm 1995 Mục tiêu Tổng công ty thép Việt Nam xây dựng phát triển mơ hình kinh doanh đa ngành sở sản xuất kinh doanh thép làm tảng Tổng công ty thép Việt Nam: Tên giao dịch quốc tế : Vietnam Steel Corporation Tên viết tắt : VSC Trụ sở đặt Hà Nội : Số 91 Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội Điện thoại : 04 - 8561767 Fax : 84 - - 8561815 Tổng công ty thép Việt Nam pháp nhân kinh doanh hoạt động theo Luật doanh nghiệp Nhà nước Điều lệ tổ chức điều hành Tổng cơng ty Chính phủ phê chuẩn nghị định số 03/CP ngày 25 tháng năm 1996 giấy phép kinh doanh số 109621 ngày tháng năm 1996 Bộ kế hoạch đầu tư cấp Vốn Tổng công ty Nhà nước cấp Tổng cơng ty có máy điều hành đơn vị thành viên, có dấu theo mẫu quy định Nhà nước, tự chịu trách nhiệm tài sản hữu hạn phạm vi số vốn Nhà nước giao cho quản lý sử dụng, mở tài khoản đồng Việt Nam đồng ngoại tệ ngân hàng nước theo quy định pháp luật Tổng công ty thép Việt Nam chịu quản lý Nhà nước, Chính phủ trực tiếp Bộ: Bộ công nghiệp, Bộ kế hoạch đầu tư, Bộ Lao động Thương binh Xã hội Bộ, Ngành, quan thuộc Chính phủ phân cấp quản lý theo Luật doanh nghiệp Nhà nước Các sở quản lý địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc TW) với tư cách quan quản lý Nhà nước địa bàn lãnh thổ phủ quy định phân cấp quản lý số mặt hoạt động theo quy định pháp luật hành 2 Báo cáo thực tập Tổng công ty thép Việt Nam Tổng công ty Nhà nước Chính phủ thành lập hoạt động theo mơ hình Tổng cơng ty 91 - Mơ hình tập đồn cơng nghiệp lớn Nhà nước Các đơn vị thành viên Tổng công ty phân bổ hoạt động hầu hết thị trường trọng điểm lãnh thổ Việt Nam như: Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Thái Nguyên, Quảng Ninh, Hải phòng, Đà Nẵng, Vũng Tàu số tỉnh khác, bao trùm hầu hết công đoạn từ khai thác nguyên liệu, vật liệu sản xuất thép sản phẩm khác khâu phân phối tiêu thụ sản phẩm Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu Tổng công ty: - Khai thác quặng sắt, than mỡ, nguyên liệu trợ dung liên quan đến công nghiệp sản xuất thép - Sản xuất thép kim loại khác, vật liệu chịu lửa, thiết bị, phụ tùng luyện kim sản phẩm thép sau cán - Xuất nhập sản phẩm thép nguyên liệu luyện cán thép - Kinh doanh, thực dịch vụ liên quan đến thép, kim loại khác, quặng sắt loại vật tư (bao gồm thứ liệu) phục vụ cho sản xuất thép, xây dựng, khí, sửa chữa, chế tạo máy, phụ tùng thiết bị… - Thiết kế, chế tạo thi cơng xây lắp cơng trình sản xuất thép ngành liên quan khác - Đào tạo nghiên cứu khoa học kỹ thuật cho ngành sản xuất thép vật liệu kim loại - Xuất lao động - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng - Đầu tư, liên doanh, liên kết kinh tế với đối tác nước - Kinh doanh dịch vụ khách sạn dịch vụ khác Tại thời điểm ngày 31/12/2005 Tổng cơng ty có 12 đơn vị thành viên 16 đơn vị liên doanh với nước ngồi II Hình thức kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn tổng cơng ty thép Việt Nam 3 Báo cáo thực tập 1.Hình thức tổ chức kế toán Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Tổng công ty, Tổng cơng ty áp dụng hình thức: Nhật ký chứng từ Theo sổ sách Tổng cơng ty gồm có: - Sổ thẻ kế tốn chi tiết:Tập hợp số liệu từ chứng từ gốc,làm để lên bảng kê ghi vào NKCT - Bảng kê gồm có 10 bảng lập tháng,cuối tháng số liệu lập từ bảng kê ghi vào NKCT - Nhật ký chứng từ: Gồm 10 nhật ký chứng từ lập vào tháng,cuối tháng số liệu tổng hợp NKCT sở để lên sổ - Sổ sổ tổng hợp mở cho năm, sổ ghi lần vào cuối tháng TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NKCT Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Sổ, thẻ kế toán chi tiết Ghi chú: 4 Báo cáo thực tập Đối chiếu điều tra Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày 5 Báo cáo thực tập Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Hạch toán kế toán có vai trị quan trọng hệ thống quản lý kinh tế Để phát huy vai trị quan trọng vấn đề có tính chất định phải biết tổ chức cách khoa học hợp lý công tác kế tốn SƠ ĐỒ PHỊNG KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Kế tốn trưởng Phó phịng Kế tốn tổng hợp Kế toán toán K.T T.L BH XH K.T C.P giá vốn T.Thụ Kế tốn Thuế Kế tốn cơng nợ Kế toán vật tư hàng hoá T.Q quỹ kiêm thơng kê K.T TSCĐ XDCB nguồn vốn K.Tốn đơn vị thành viên 6 Báo cáo thực tập Phòng kế tốn có nhiệm vụ tham mưu giúp cho giám đốc mặt thống kê kế tốn tài chính,quản lý chi phí phát sinh q trình sản xt kinh doanh *Kế toán trưởng:Là người chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng ty nhà nước tồn hoạt động tài cơng ty đồng thời kiểm tra việc thực sách nhà nước lĩnh vực kế tốn *Kế tốn phó:Là người chịu trách nhiệm trước kế tốn trưởng cơng việc giao,có nhiệm vụ điều hành hoạch tốn từ cơng ty đến đơn vị thành viên thay kế toán trưởng có uỷ quyền *Kế tốn tổng hợp:Giúp kế tốn trưởng việc việc lập báo cáo lên cấp *Kế tốn tốn:có nhiệm vụ theo dõi khoản phải thu,phải trả lập báo cáo lên cấp *Kế tốn chi phí giá vốn tiêu thụ:Có nhiệm vụ tổng hợp chi phí phát sinh cơng ty,tính kết sản xuất tiêu thụ kỳ *Kế tốn tiền lương bảo hiểm xã hội:Có nhiệm vụ tính lương cho cán cơng nhân viên cơng ty khoản trích theo lương *Kế tốn thuế:có nhiệm vụ tập hợp hoá đơn, chứng từ mua bán hàng lập báo cáo lên cấp *Kế toán vật tư sản phẩm hàng hoá:Theo dõi việc nhập, xuất vật tư, sản phẩm hàng hoá *Kế toán cơng nợ:có nhiệm vụ theo dõi khoản nợ cơng ty *Thủ quỹ kiêm thống kê:Có nhiệm vụ theo dõi việc nhập,xuất ròng tiền lập báo cáo thu chi *Kế tốn TSCĐ,XDCB, nguồn vốn: có nhiệm vụ theo dõi tăng giảm TSCĐ, tính giá thành tính khấu hao TSCĐ 7 Báo cáo thực tập 2.2 Tổ chức chứng từ kế toán Hiện công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán bặt buộc doanh nghiệp nhà nước,ban hành theo định số 1141, bao gồm chứng từ về:Thu chi tiền mặt,tiền lương,hàng hoá, hàng tồn kho,hàng bán, TSCĐ.Việc quản lý hoá đơn chứng từ quy định sau:Tại phịng kế tốn cơng ty quản lý hố đơn chứng từ cơng ty đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm quản lý chịu trách nhiệm quản lý chứng từ phát sinh đơn vị mình.Cuối tháng, đơn vị gửi phịng kế tốn bảng kê chứng từ.Nội dung tổ chức chứng từ kế toán thực theo chế độ ban hành từ khâu xác định danh mục chứng từ,tổ chức lập chứng từ,tổ chức kiểm tra chứng từ bảo quản, lưu trữ huỷ chứng từ 2.3 Hệ thống tài khoản sử dụng Hệ thống tài khoản sử dụng quy định chi tiết Quyết định số 1027/QĐ/KTTCTK-KT Tổng công ty Thép Việt Nam bao gồm tất tài khoản cấp I ban hành theo định số 1141TC/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ tài Các tài khoản cấp II,III mở chi tiết thêm số tài khoản cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty 8 Báo cáo thực tập PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TỎNG CƠNG TY THÉP VIỆT NAM I Kế tốn tiền lương Tổng Công ty thép Việt Nam - Do đặc điểm Tổng công ty nên chế độ tiền lương Tổng cơng ty bao gồm: - Lương - Các khoản phụ cấp - Trích quỹ 19% BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định nhà nước, đó: + BHXH trính vào giá thành: 15% tổng tiền lương cấp bậc + BHYT trích vào giá thành: 2% tổng tiền lương cấp bậc + KPCĐ trích vào giá thành: 2% tổng tiền lương thực tế phải trả Do Tổng công ty sản xuất theo quy mơ lớn, có nhiều phân xưởng có phân xưởng chính: - Phân xưởng 1: Sản xuât thuốc nổ AH1 - Phân xưởng 2: Sản xuât thuốc nổ ZECNÔ - Phân xưởng 3: Sản xuất thuốc nổ ANFO thường - Phân xưởng 4: Sản xuất thuốc nổ ANFO chịu nước Vì vậy, tiền lương cơng nhân sản xuất phân xưởng tính theo đơn giá Công ty giao dựa vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh phân xưởng.Đơn giá tính 1000đ doanh thu Cơng ty hoạch tốn theo tháng đơn giá cơng ty giao cho xí nghiệp khác mà thay đổi theo tháng Tiền lương = Lương + Phụ cấp 9 Báo cáo thực tập Lương cấp bậc = 29.000 x Hệ số lương Trong công ty nhân viên quản lý phân xưởng quản đốc, tiếp liệu, thủ kho phân xưởng, tiền lương tính theo cấp bậc quy định Nhà nước, đồng thời điều chỉnh theo kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty phụ thuộc vào trình độ tay nghề thời gian công tác người cộng với phụ cấp trách nhiệm Hiện tại, công ty áp dụng hai hình thức trả lương: + Hình thức trả lương theo thời gian + Hình thức trả lương theo sản phẩm Chứng từ, sổ sách sử dụng Cơng ty Cơng việc tính lương, tính thưởng khoản phụ cấp phải trả cho người lao động thực tập trung phòng kế tốn doanh nghiệp cơng ty.Để tiến hành hoạch tốn công ty sử dụng đầy đủ chứng từ Kế toán theo quy định số1141 - QĐ/CĐKT ngày 01/01/1995 Bộ Tài chính, chứng từ kế tốn gồm có: + Bảng chấm công (Mẫu số 01 - LĐTL) + Bảng toán tiền lương ( Mẫu số 02 - LĐTL) + Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Mẫu số 03 - LĐTL) + Bảng toán BHXH (Mẫu số 04 - LĐTL) +Bảng toán tiền thưởng (Mẫu số 05 - LĐTL) + Biên điều tra tai nạn (Mẫu số 09 - LĐTL) Thời gian để tính lương, tính thưởng khoản phải trả cho người lao động theo tháng.Căn để tính chứng từ hoạch tốn thời gian lao động, kết lao động chứng từ khác có liên quan (giấy nghỉ ốm, biên ngừng việc).Tất chứng từ phải kế tốn kiểm tra trước tính lương, tính thưởng phải đảm bảo yêu cầu chứng từ kế toán Sau kiểm tra chứng từ, kế tốn tiến hành tính lương, tính thưởng, trợ cấp phải trả cho người lao động theo hình thức trả lương, trả thưởng 10 10 Báo cáo thực tập PHƯƠNG PHÁP LẬP: Cột 1: Ghi phận sử dụng Cột 2: Ghi lương sản phẩm, vào bảng toán lương phận ta lấy cột sản phẩm để ghi dòng vào cột phù hợp Cột đến cột 8: Căn vào bảng toán lương phận, cột lương thời gian ta lấy cột lương thời gian, lương kinh doanh, lương phép, suất, bù chênh lệch, phụ cấp, trách nhiệm tương ứng từ cột đến cột để ghi dòng vào cột phù hợp Cột 9: Tổng cộng ta lấy cột lương sản phẩm + lương thời gian + lương kinh doanh + lương phép (nếu có) + xuất + bù chênh lệch + phụ cấp trách nhiệm để ghi dòng vào cột phù hợp Cột 10: Ghi khoản khấu trừ chi tiết cho BHXH 5%: trích 5% vào BHXH theo lương cố định BHYT 1%: Trích 1% BHYT theo lương cố định VD: Phân xưởng bao bì Tổng hệ số lượng phân xưởng bao bì 27,5 mức lương tối thiểu (210.000đ) lương cố định = 5.775.000đ/tháng BHXH 5% = 5.775.000 x 0,05 = 288.750 BHYT 1% = 5.775 x 0,01 = 57.750 Tổng cộng: Ta lấy cột BHXH cộng BHYT VD: Phân xưởng bao bì khoản khấu trừ là: 346.500đ/tháng Cột 11: Thực lĩnh Ta lấy cột 9: Tổng cộng trừ cột cộng khoản khấu trừ để ghi dòng vào cột phù hợp Cụ thể: Phân xưởngAH1: tổng thu nhập 10.519.878 khoản khấu trừ: 346.500 Vậy số tiền thực lĩnh phân xưởng là: 10.173.378 Khi lập bảng toán lương tồn xí nghiệp tháng 10/2002 Kế tốn tiếp tục lập bảng phân bổ số hay gọi bảng phân bổ tiền lương BHXH 38 38 Báo cáo thực tập BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ CN ST T 39 Ghi có TK Ghi nợ Lương TK TK 622 33.447.84 PX 10.408.87 AH1 PX ZECNO PX ANFO TK 627 30.439.08 PX 8.174.396 AH1 PX ZECNO PX ANFO TK 641 2.789.100 TK 642 19.700.75 Tháng 10/2005 TK 334 Phụ cấp 410.000 TK 338 Cộng KPCĐ 2% BHXH 15% BHYT 2% Cộng TK 335 Tổng cộng 317.000 3.149.230 677.157 6.432.992 40.290.840 1.577.982 210.398 1.998.778 12.518.656 1.667.775 222.370 2.112.515 13.231.015 1.832.921 244.389 2.321.699 14.541.169 37.579.43 8.491.396 751.583 5.636.914 751.588 7.140.090 44.719.520 169.828 1.273.709 169.828 1.613.365 10.104.761 12.459.320 249.186 7.140.350 5.078.678 12.219.470 244.389 111.000 33.587.84 677.157 10.519.87 210.398 11.118.500 222.370 1.868.898 249.186 2.367.270 14.826.590 16.628.71 2.789.100 22.849.98 332.574 2.494.307 332.574 3.159.455 19.788.169 55.782 457.000 418.365 3.427.497 55.782 457.000 529.929 4.341.497 3.319.029 27.191.477 39 Báo cáo thực tập 40 TK 334 Cộng 86.376.77 10.699.58 97.076.35 1.941.52 40 2.008.440 16.569.89 401.688 2.343.21 2.410.128 20.854.63 2.410.128 117.930.994 Báo cáo thực tập Sau lập bảng phân bổ số kế toán định khoản: Nợ TK 622: 33.857.848 Nợ TK 627: 37.579.430 Nợ TK 641: 2.789.100 Nợ TK 642: 22.148.980 Có TK 334: 97.076.358 Nợ TK 622: 6.432.922 Nợ TK 627: 7.140.090 Nợ TK 641: 529.929 Nợ TK 642: 4.341.497 Có TK 338: 18.444.508 Nợ TK 334: 2.410.128 Có TK 338: 2.410.128 * PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Cơ sở lập: Dựa vào bảng toán lương tồn xí nghiệp Kết cấu: Cột 1: Ghi thứ tự tài khoản Cột 2: Ghi tên tài khoản bên nợ: TK 622, TK 627 chi tiết theo phân xưởng, TK 641, TK 642, TK 334 Cột 3: Ghi có tài khoản: 334: Chi tiết cho cột lương, phụ cấp cộng Cột 4: Ghi có tài khoản 338: Chi tiết cho cột KPCĐ, BHXH, BHYT cộng Cột 5: Có TK 335 Cột 6: Tổng cộng Phương pháp lập: Cột TK 334 42 42 Báo cáo thực tập Dòng TK 622: Căn vào bảng tốn lương tồn xi nghiệp, lấy dịng tổng cộng TK 622 cơng nhân trực tiếp sản xuất để ghi dòng vào cột phù hợp tương ứng với cột lương phụ cấp Dòng TK 627, TK 641, TK642: Căn vào bảng tốn lương tồn xí nghiệp dịng tổng cộng TK chi tiết cho cột lương phụ cấp phận quản lý phân xưởng, nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý xí nghiệp ghi dòng vào cột phù hợp VD: Tổng tiền lương TK 627 là: 37.579.430 lương là: 30.439.080 phụ cấp là: 7.140.350 Cột TK 338: Dòng TK 622 tiền lwong dòng cộng TK 622 nhân với tỷ lệ quy định 19% chi tiết BHXH 15%, BHYT 2%, KPCĐ 2%, để ghi vào cột phù hợp Dòng TK 627, TK 641, TK 642: Ta lấy dòng cộng phận nhân với tỷ lệ quy định 19% Dòng TK 334 phản ánh số khấu trừ vào lương bảng tốn lương để ghi dịng vào cột phù hợp Sau lập bảng phân bổ tiền lương BHXH kế toán tiếp tục mở sổ chi tiết tài khoản 334 TK 338 SỔ CHI TIẾT TK 334 Tháng 10/2005 Dư nợ đầu kỳ: Dư có đầu kỳ: Phát sinh nợ: 8.432.336 Phát sinh có: 19.011.274 Dư nợ cuối kỳ: Dư có cuối kỳ: 10.578.738 TK 334: phân xưởng AH1 Ngày Số chứng Diễn giải Đối ứng từ Bảng phân Tiền lương phải trả 622 bổ số CNTTSX Tiền lương phải trả 627 NVQLPX P/S nợ P/S có 10.519.878 8.491.396 19.011.274 44 44 Báo cáo thực tập SỔ CHI TIẾT TK 334 Tháng 10/2005 Dư nợ đầu kỳ: Dư có đầu kỳ: Phát sinh nợ: 12.457.320 Phát sinh có: 23.577.820 Dư nợ cuối kỳ: Dư có cuối kỳ: 111.205.000 TK 334: Phân xưởng ZECNÔ Ngày Số chứng Diễn giải Đối ứng từ Bảng phân Tiền lương phải trả 622 bổ số P/S nợ P/S có 11.118.500 CNTTSX Tiền lương phải trả 627 12.459.320 NVQLPX 23.577.820 SỔ CHI TIẾT TK 334 Tháng 10/2005 Dư nợ đầu kỳ: Dư có đầu kỳ: Phát sinh nợ: 20.456.100 Phát sinh có: 28.848.184 Dư nợ cuối kỳ: Dư có cuối kỳ: 8.392.084 TK 334: Phân xưởng ANFO Ngà y Số chứng Diễn giải Đối ứng từ Bảng Tiền lương phải 622 phân bổ trả CNTTSX số Tiền lương phải 627 trả NVQLPX P/S nợ P/S có 12.219.470 16.628.714 28.848.184 46 46 Báo cáo thực tập SỔ CHI TIẾT TK 338 Tháng 10/2005 Dư nợ đầu kỳ: Dư có đầu kỳ: Phát sinh nợ: 2.132.450 Phát sinh có: 3.612.143 Dư nợ cuối kỳ: Dư có cuối kỳ: 1.479.693 TK 338: phân xưởng AH1 Ngà Số chứng y từ Bảng phân số Diễn giải Đối ứng P/S nợ Tiền lương phải 622 1.998.778 bổ trả CNTTSX Tiền lương phải 627 P/S có 1.613.365 trả NVQLPX 3.612.143 SỔ CHI TIẾT TK 338 Tháng 10/2005 Dư nợ đầu kỳ: Dư có đầu kỳ: Phát sinh nợ: 3.975.463 Phát sinh có: 4.479.785 Dư nợ cuối kỳ: Dư có cuối kỳ: 504.322 TK 338: phân xưởng ZECNÔ Ngày Số chứng Diễn giải Đối ứng từ Bảng phân Tiền lương phải 622 bổ số trả CNTTSX Tiền lương phải 627 trả NVQLPX P/S nợ P/S có 2.112.515 2.367.270 4.479.785 48 48 Báo cáo thực tập SỔ CHI TIẾT TK 338 Tháng 10/2005 Dư nợ đầu kỳ: Dư có đầu kỳ: Phát sinh nợ: 3.828.450 Phát sinh có: 5.481.154 Dư nợ cuối kỳ: Dư có cuối kỳ: 1.652.704 TK 338: phân xưởng ANFO Ngà Số chứng y từ Bảng phân số Diễn giải Đối ứng P/S nợ Tiền lương phải 622 2.321.699 bổ trả CNTTSX Tiền lương phải 627 P/S có 3.159.455 trả NVQLPX 5.481.154 50 50 Báo cáo thực tập PHẦN III CÁC ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN HOẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY VẬT LIỆU NỔ CƠNG NGHIỆP I.ĐÁNH GIÁ KHÁI QT TÌNH HÌNH HOẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY VẬT LIỆU NỔ CƠNG NGHIỆP Cơng tác kế tốn chung Trong cơng tác quản lý kinh tế tài chính, hoạch tốn kế tốn đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp.Là phần công tác hoạch tốn cơng ty, kế tốn tiền lương phải theo dõi, phản ánh nghệp vụ kinh tế phát sinh tiền lương,BHXH,BHYT,KPCĐ khoản trợ cấp khác.Hoàn thiện tốt cơng tác kế tốn tiền lương hồn thiện sách, hình thức trả lương để đảm bảo tiền lương yếu tố vật chất khuyến khích người lao động tăng suất, tiết kiệm chi phí để đem lại hiệu kinh tế cao Vấn đề quan trọng doanh nghiệp phải quan tâm đến lợi cíh thiết thực người lao động.cơng ty khơng ngừng hồn thiện chế độ, sách hình thức trả lương cơng tác hoạch tốn tiền lương để đảm bảo cho người lao động hưởng theo số lượng chất lượng loa động mà họ bỏ tỏng trình sản xuất kinh doanh Là doanh nghiệp hoạch tốn độc lập, cơng ty ln cố gắng khắc phục khó khăn, khó khăn việc tiêu thụ sản phẩm để không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng thu nhập cho cán công nhân viên.Với công tác cải cách hành chính, cơng ty tổ chức xếp lại phòng ban chức cho phù hợp với quy mô hoạt động đồng thời công ty không ngừng thay đổi cấu phương pháp hoạch tốn cho vừa phù hợp với cơng ty vừa tuân thủ quy định, chế độ nhà nước ban hành 2.Ưu điểm nhược điểm hoạch tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty 52 52 Báo cáo thực tập 2.1 Ưu điểm Hơn 30 năm qua công ty đứng vững phát triển, không ngừng mở rộng quy mô sản xuất chiều sâu lẫn chiều rộng để đem lại khơng lợi cho xã hội, cao đời sống cán công nhân viên cơng ty.Đó thành khả quan mà cơng ty đạt Công ty không ngừng áp dụng khoa học công nghệ tiên tiến, bắt kịp với trình cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, đẩy mạnh khối lượng sản xuất, hạ bới chi phí không cần thiết mà đảm boả chất lượng sản phẩm tạo uy tín thị trường ngồi nước Bộ máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ, cán kế tốn có trình độ nghiệp vụ vững không ngừng trang bị thêm kiến thức mới.Việc phân công phần hành kế tốn phù hợp với trình độ kế tốn viên, đảm bảo trì mối liên hệ chặt chẽ phần hành Kế toán tiềng lương ln nhận thức tầm quan trọng q trình sản xuất kinh doanh nói chung cơng tác quản lý chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm nói riêng.Kế tốn tiền lương phân cơng trách nhiệm hướng dẫn tổ trưởng, phụ trách tổ, đội sản xuất quản lý tốt chứng từ ban đầu cơng tác hoạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương bảng chấp cơng, bảng kê khối lượng cơng việc thực Nhìn chung, kế tốn tiền lương vận dụng tốt lý luận vào thực tiễn công việc công ty 2.2 Nhược điểm Bên cạnh thuận lợi công ty khởi khó khăn thị trường ngày cạnh tranh gay gắt Hiện công ty sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ theo quy định loại sổ sách thống nhất.Việc tập hợp chứng từ luân chuyển chứng từ, sổ sách nhìn chung nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời, giúp cho việc tổng hợp tiền lương khoản trich stheo lương đầy đủ , xác.Tuy nhiên cơng tác hoạch tốn tiền lương cơng ty 54 54 Báo cáo thực tập số hạn chế, chưa hợp lý mà khắc phục giúp công ty đạt hiệu công tác cao Công ty Vật liệu nổ công nghiệp doanh nghiệp có quy mơ sản xuất kinh doanh lớn với số lượng công nhân viên đông đảo có nhiều xí nghiệp thành viên khắp miền đất nước.Như có việc khơng thể cập nhật kịp thời có nhiều cơng nhân nghỉ việc mà kế tốn tiền lương khơng thực trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân.Như ảnh hưởng tới cơng việc tính giá thành sản phẩm Do đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty khơng có số dư cuối kỳ nên cấu trúc sổ chi tiết khơng hợp lý.Mặc dù khơng có số dư cuối kỳ mà sổ chi tiết tồn tại; Số dư Nợ đầu kỳ Số dư Nợ cuối kỳ Số dư Có đầu kỳ Số dư Có cuối kỳ Như khơng cần phải có sổ chi tiết tài khoản Công ty có phân xưởng nên mở chi tiết tài khoản theo phân xưởng để tiện theo dõi II.MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY VẬT LIỆU NỔ CƠNG NGHIỆP Ngun tắc hồn thiện Việc hồn thiện ngun tắc kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phải dựa quy định chuẩn mực kế tốn cơng nhận mà cơng ty áp dụng Việc hồn thiện phải tuân thủ theo quy định chế độ tiền lương khoản trích theo lương, phải phù hợp với đặc điểm tình hình, quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty Đảm bảo lợi ích người loa động đáp ứng cách tối đa, triệt để mà không gây bất lợi cho công ty cho cán công nhân viên tồn cơng ty 56 56 Báo cáo thực tập 2.Một số giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo tiền lương GIẢI PHÁP 1: Do đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ cịn nhiều thiếu sót cơng ty áp dụng khoa học kỹ thuật cao.Do sử dụng nhật ký cức từ vào công tác kế tốn kế tốn viên dùng máy tính, cơng tác hoạch tốn phức tạp gặp nhiều trở gại, số liệu ghi chép bị trùng lặp Chính cơng ty nên chọn hình thức Nhật ký chung, hình thức phổ biến phù hợp với kế toán máy, dễ sử dụng, tiết kiệm nhiều thời gian, dễ hiểu, dễ đối chiếu cần thiết GIẢI PHÁP 2: Là công ty có quy mơ sản xuất lớn vơi số lượng cơng nhân viên nhiều tính lương trả cho công nhân viên tương đối nhiều, giưũa lương công nhân trược tiếp sản xuất lương nghỉ phép công nhân phải hoạch tốn riêng biệt.Trong cơng ty khơng tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân viên, đến kỳ trả lương trích ảnh hưởng tới việc tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm Vì cơng ty nên trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuât trực tiếp.Điều cần thiết công ty tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh.Từ tránh tình trạng phản ánh sai lệch, giảm bớt chi phí làm cho hoạch toán tiền lương thực dễ dàng hiệu Cơng ty nên hoạch tốn sau: Nợ TK622: Tiền lương phải trả Có TK 335: Mức trích theo kế hoạch GIẢI PHÁP 3: Công ty nên bỏ mục số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ thực tế khơng có số dư bỏ phần không làm ảnh hưởng đến trình ghi sổ cơng ty 58 58 Báo cáo thực tập SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (DÙNG CHO TK 622 ) Tháng năm Đơn vị: TK: Tiểu khoản NT SHCT Trang: Diễn giải Đơn vị tính: TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có GIẢI PHÁP 4: Để thuận tiện cho cơng tác kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm tiện cho việc theo dõi tình hình chi phí nhân cơng khoản phải tốn, phải trích cho cơng nhân sản xuất, công ty nên mở TK 334, 338, TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp cho phân xưởng để tiện theo dõi tập hợp phân xưởng dễ dàng hơn, không thời gian đồng thời giúp cho cơng tác kế tốn xác nhanh chóng TK 6221- Phân xưởng sản xuất TK 6222 - Phân xưởng sản xuất TK 6223 - Phân xưởng sản xuất TK 6224 - Phân xưởng sản xuất TK 3341 - Phân xưởng sản xuất TK 3342 - Phân xưởng sản xuất TK 3343 - Phân xưởng sản xuất TK 3344 - phân xưởng sản xuất TK 3381 - Phân xưởng sản xuất TK 3382 - Phân xưởng sản xuất TK 3383 - Phân xưởng sản xuất 60 60 Báo cáo thực tập TK 3384 - Phân xưởng sản xuất 62 62 Báo cáo thực tập KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn tiền lương vấn đề lớn doanh nghiệp, với người lao động toàn xã hội Đối với doanh nghiệp, doanh nghiệp dịch vụ, chi phí lương chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí kinh doanh.Một biết động nhỏ tiền lương làm ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp.Bởi hoạh toán tiền lương cần quan tâm Tiền lương biểu tiền hao phí lao động hoạch tốn tổ chức tiền lương khoản trích theo lương phần hành kế toán quan trọng, giúp nhà lãnh đạo quản lý số lượng, chất lượng lao động góp phần nâng cao suất, hiệu lao động Em xin chân thành cảm TS: Nghiêm Văn Lợi anh chị phịng kế tốn cơng ty Vật liệu nổ công nghiệp thời gian qua giúp đỡ em thực chuyên đề Chuyên đề em cịn nhiều thiếu sót, mong quan tâm, đóng góp ý kiến thầy giáo anh chị phịng ban cơng ty để chun đề hoàn chỉnh chất lượng Hà Nội, tháng năm 2006 64 64 ... PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY VẬT LIỆU NỔ CÔNG NGHIỆP Nguyên tắc hoàn thiện Việc hoàn thiện nguyên tắc kế tốn tiền lương khoản trích theo lương. .. VỀ KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY THÉP VIỆT NAM I Tổng quan Tổng Công ty thép Việt Nam Tổng công ty thép Việt Nam 17 Tổng cơng ty 91 Thủ tướng Chính phủ thành lập hoạt động theo mơ hình Tổng cơng ty. .. tài khoản cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty 8 Báo cáo thực tập PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TỎNG CÔNG TY THÉP VIỆT NAM I Kế tốn tiền lương Tổng