NGHIÊN CỨU TÌNH HUỐNG: VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN TRONG VỤ ĐỔ VỠ CỦA ENRON Sự đổ vỡ Enron: Công ty Enron thành lập vào năm 1985, với doanh thu đến 101 tỷ USD năm 2000 Họ tập đoàn lượng hùng mạnh Hoa Kỳ, hoạt động 40 nước Thế nhưng, qua nhiều vụ làm ăn man trá, hối lộ, ông chủ Công ty Enron gây vụ phá sản lớn lịch sử Hoa Kỳ tính tới tháng 12-2001 Nhà đầu tư trắng hàng tỷ USD 20.000 nhân viên việc làm chí khoản tiền dành dụm đời Những sai phạm kế toán kiểm toán Kế toán: _ Mục tiêu đặt cho Ban Giám Đốc cao lực Ban Giám Đốc có hạn _ Cơng ty gặp áp lực lớn báo cáo lãi phân chia lãi công ty gặp bất lợi kinh doanh _ Việc xác định tài sản, công nợ, doanh thu chi phí thường dựa ước tính chủ quan Ban Giám Đốc (chẳng hạn đánh giá giá trị cơng cụ tài chính) _ Enron lập công ty (SPE – Special Purpose Entity) để đứng tên tài sản, đồng thời gánh chịu lập rủi ro tài Vào thời điểm sụp đổ, Enron có đến 900 SPE, hầu hết đặt nước có ưu đãi thuế hay dễ dãi luật kế toán Enron sử dung SPE để thao túng báo cáo tài chính, che dấu nhà đầu tư thơng tin lẽ phải công bố, khai thác khác biệt luật kế tốn tài luật kế tốn thuế _ Nợ cơng ty con: Cho dù sỡ hữu vốn chủ sỡ hữu SPE dễ dàng vay ngân hàng chủ nợ nghĩ Enron bão lãnh khoản vay SPE _ Nợ thân Enron: Bản thân Enron vay vốn để mở rộng công ty vay nhiều điều khoản hạn chế cuả chủ nợ Enron sáng tạo xảo thuật hợp pháp Enron, SPE cơng ty JP Morgan dùng hợp đồng hoán chuyển để làm cho nợ dài hạn thể bảng cân đối “trách nhiệm chứng khoán’’ _ Thổi phồng doanh thu lợi nhuân: Công ty bán tài sản cho SPE với giá thổi phồng để tạo lợi nhuận giả tạo Công ty mua qua bán lại với SPE để tăng doanh số giảm bớt mức dao động lợi nhuận Enron ghi nhận trước tiền dịch vụ cung cấp tương lại doanh thu kỳ, đồng thời sử dụng hợp đồng trả sau để che dấu khoản nợ Bên cạnh đó, Enron đánh giá lại khoản đầu tư theo nguyên tắc giá hợp lý thực tế lại dựa số không đáng tin cậy để xác định giá lợp lý nhằm thổi phồng tài sản lợi nhuận che dấu lỗ công ty => Với thủ thuật giá cổ phiếu Enron đẩy lên cao Thêm vào đó, cơng ty phát hành thêm quyền chọn mua cổ phiếu nên nâng cao giá cổ phiếu công ty, kéo theo giá mua quyền chọn tăng lên khơng Khi đó, việc mua bán cổ phiếu quyền chọn mua cổ phiếu đem lại lợi nhuận khổng lồ cho nhà quản lý chủ chốt Enron _ Che dấu thua lỗ: đến quý 3/2001 công ty báo cáo lỗ thực chất lỗ phát sinh từ năm trước Công ty phải dùng thủ thuật hợp đồng để chuyển lỗ sang SPE Kiểm toán: _ Kiểm toán hoạt động nhằm xác định tính trung thực hợp lý số kiệu kế tốn, tài liệu, báo cáo tài làm tăng độ tin cậy thông tin báo cáo tài Từ đó, người quan tâm đến tình hình tài đơn vị nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp…ra định có đầu tư, cho vay, hợp tác bn bán hay không? _ Việc xếp hạng công ty phụ thuộc nhiều vào uy tín cơng ty kiểm tốn Mà đây, cơng ty kiểm tốn cho Enron cơng ty kiểm tốn Arthur Andersen- năm cơng ty kiểm tốn uy tín hàng đầu Mỹ Điều này, khiến cho người quan tâm thêm tin tưởng định Nhưng điều người đằng sau nó, Enron chi trả cho Arthur Adersen triệu USD/tuần cho việc Arthur Adersen kiểm toán giới thiệu khách hàng cho Enron Với số tiền khổng lồ làm cho nhân viên kiểm toán bỏ qua nguyên tắc cần thiết kiểm toán Và Arthur Adersen trở thành đồng phạm với Enron lừa gạt nhiều người thông qua việc lách khe hở chuẩn mực kế toán kiểm toán Nhiều lập luận cho Enron vài cơng ty có lợi nhuận cao phá sản chứng minh vấn đề chủ yếu mang tính cố hưũ chuẩn mực kế tốn cách thức kiểm tốn dẫn tới Theo nhóm, lập luận dựa cách tiếp cận quy nạp vì: Lời nhận xét dựa tượng đơn lẽ xảy giống tương tự đưa kết luận chung (tức từ riêng khái quát lên thành chung) Chứng minh tạm đoạn luận: Tiên đề 1: Enron hoạt động có lợi nhuận cao kế tốn tuân thủ chuẩn mực kế toán Đồng thời, kiểm toán đầy đủ lại bất ngời phá sản Tiên đề 2: Một số công ty hoạt động có lợi nhuận cao kế tốn tn thủ chuẩn mực kế toán Đồng thời, kiểm toán đầy đủ lại bất ngời phá sản Kết luận: Enron số cơng ty hoạt động có lợi nhuận cao phá sản nguyên nhân chủ yếu tính cố hữu chuẩn mực kế tốn kiểm toán dẫn tới ... cao kế tốn tn thủ chuẩn mực kế toán Đồng thời, kiểm toán đầy đủ lại bất ngời phá sản Kết luận: Enron số cơng ty hoạt động có lợi nhuận cao phá sản nguyên nhân chủ yếu tính cố hữu chuẩn mực kế. .. tự đưa kết luận chung (tức từ riêng khái quát lên thành chung) Chứng minh tạm đoạn luận: Tiên đề 1: Enron hoạt động có lợi nhuận cao kế tốn tuân thủ chuẩn mực kế toán Đồng thời, kiểm toán đầy... Adersen kiểm toán giới thiệu khách hàng cho Enron Với số tiền khổng lồ làm cho nhân viên kiểm toán bỏ qua nguyên tắc cần thiết kiểm toán Và Arthur Adersen trở thành đồng phạm với Enron lừa gạt